Совершенствование планирования финансовых результатов предприятия

0

 

Факультет  экономики и управления

 

Кафедра экономики и управления на предприятии

 

 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

 

 

Совершенствование планирования финансовых результатов предприятия

 

Аннотация

 

В данной работе изложены основные положения по планированию финансового результата предприятия. В теоретической части работы изложены сущность и необходимость финансового планирования, его основные проблемы, а также представлены и проанализированы методы планирования финансового результата. Разработан подробный анализ основных экономических показателей финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Энергосбыт» с 2008 по 2010 годы включительно. Данный анализ раскрывает особенности функционирования предприятия, существующей системы планирования на предприятии, в частности, планирования финансового результата. Выявлены узкие места в данной системе планирования.

Дипломной работой предусмотрена разработка теоретических и практических рекомендаций и мероприятий по совершенствованию планирования финансового результата предприятия. Предложены конкретные меры по совершенствованию методики планирования финансового результата. Эти меры должны обеспечить улучшение показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Работа выполнена печатным способом на 98 страницах с использованием 35 источников, содержит 19 таблиц, 4 рисунка, 23 формулы и 4 приложения.

 

 

 

Содержание

 

 

Введение…………………………………………………………………………..….4

1 Теоретические основы планирования финансовых результатов…………….....6

1.1 Необходимость и сущность финансового планирования…………………......6

1.2 Современные методы планирования финансовых результатов: достоинства и недостатки…………………………………………………..………………….....14

1.3 Современные проблемы финансового планирования……………………......22

2 Анализ системы планирования финансовых результатов ОАО «Энергосбыт»…………………………………………………………….27

2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Энергосбыт»…………………………………………………………….27

2.2 Оценка действующей плановой системы ОАО «Энергосбыт»…………………………………………………………….37

2.3 Экономический анализ показателей финансовых результатов ОАО «Энергосбыт»…………………………………………………………….42

3 Практические рекомендации по совершенствованию планирования финансовых результатов на предприятии ОАО «Энергосбыт»…...….50

3.1 Совершенствование порядка планирования финансовых результатов предприятия………………………………………………………………………...50

3.2 Использование факторной модели в планировании финансового результата предприятия…………………………………………….………………………......60

3.3 Формирование планового отчета о прибылях и убытках…………………....65

Заключение…………………………………..………………………………….…..75

Список использованных источников……………………………………………...78

Приложение А – Организационная структура Центрального офиса ОАО «Энергосбыт»………………………………………………………….…81

Приложение Б – Бухгалтерский баланс ОАО «Энергосбыт» за 2009-2010 годы……………………………………………………………………............82

Приложение В – Отчет о прибылях и убытках ОАО «Энергосбыт» за 2009-2010 годы…………………………………….………………………………..89

Приложение Г – Положение об отделе бюджетирования и бизнес-планирования ОАО «Энергосбыт»…………………………………………….…….…..92

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

При системе централизованного планирования основные плановые показатели, в том числе финансовые, спускались «сверху» и задача финансистов предприятия была максимально проста – организовать работу по достижению этих показателей для бесперебойной работы предприятия, а через все предприятия – народного хозяйства страны в целом.

В современном виде финансовое планирование на уровне предприятия является относительно новым для России понятием. В изменившихся эконо­мико-финансовых условиях при определении наполнения понятия финансово­го планирования исходим из того, что предприятие самостоятельно оценивает потребность в финансовых ресурсах и обеспечивает эффективность их ис­пользования в производстве или в доходных вложениях, несет полную ответ­ственность за полученные результаты.

В современных условиях развития рыночной экономики значение разработки системы управления финансами для функционирования предприятия трудно переоценить, поскольку только с его помощью руководство может определить степень влияния различных факторов хозяйственной деятельности на финансовый результат и осуществлять прогноз динамики финансовых показателей с учетом изменения определенных параметров деятельности предприятия. Финансовое планирование является одной из главных функций финансового менеджмента на предприятии.  

Фундаментальные преобразования в российской экономике, ужесточение конкурентной борьбы и условий ведения бизнеса обуславливают необходимость поиска качественно новых, обоснованных на научных концепциях, подходов к управлению финансами предприятий.

В связи с этим одной из первоочередных задач управления предприятиями становится совершенствование финансового менеджмента и активизация одной из важнейших его функций – финансового планирования на предприятии.

Очень важным пунктом в системе финансового планирования выступает планирование финансовых результатов. Важнейшим показателем финансовых результатов выступает прибыль организации.

Актуальность темы дипломной работы обусловлена тем, что важнейшая роль прибыли в деятельности организации определяет необходимость правильного ее исчисления. От того, насколько достоверно будет определена плановая прибыль, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность организации.

Одним из самых важнейших условий получения прибыли в требуемом размере для целей расширенного воспроизводства является планирование прибыли. Определение возможностей предприятия в финансирова­нии своих потребностей — важнейшая цель планирования прибыли. Правильное планирование объёма прибыли на предприя­тиях имеет ключевое значение не только для предпринимателей, но и для экономики в целом.

Объектом исследования является ОАО «Энергосбыт». Открытое акционерное общество «Энергосбыт» – это компания, занимающаяся сбытом электрической энергии. Исследуемое предприятие является гарантирующим поставщиком в границах ской области, контролирующим около 64,7 % регионального рынка электроэнергии.

Предметом дипломной работы является деятельность предприятия в области финансового планирования, в частности планирования финансовых результатов предприятия.

Целью данной дипломной работы является рассмотрение возможных методов, позволяющих планировать финансовые результаты предприятия, а также на основе анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия  выработать рекомендации по улучшению планирования финансовых результатов деятельности ОАО «Энергосбыт».

В соответствии с данной целью поставлены следующие задачи:

  • раскрыть сущность планирования финансовых результатов;
  • рассмотреть основные методы и проблемы планирования финансовых результатов предприятия;
  • провести оценку действующей плановой системы на предприятии;
  • провести экономический анализ финансовых результатов предприятия;
  • разработать рекомендации по совершенствованию методики планирования финансовых результатов на предприятии.

В работе использовались следующие общенаучные и специальные методы исследований: системный метод, диалектический метод познания, структурный, системный и факторный анализ, сравнительный анализ, моделирование. При изучении практических материалов использовались методы экономико-статистической обработки.

Информационной базой для написания работы послужили труды отечественных авторов в области управления финансами и финансового планирования, результаты практических исследований видных отечественных авторов, статьи и обзоры в специализированных и периодических изданиях, посвященных тематике планирования финансовых результатов предприятия, информационно-аналитические материалы различных организаций, справочная литература, информация из сети интернет, бухгалтерская отчетность исследуемого предприятия, годовые и квартальные отчеты общества, а также нормативная документация предприятия.

 

 

 

 

1 Теоретические основы планирования финансовых         результатов

 

1.1 Необходимость и сущность финансового планирования

 

 

Финансовое планирование на производственном предприятии позволяет выбрать наиболее выгодный вариант развития предприятия, избежать излишних «непроизводительных» затрат, свести к минимуму вероятность текущего дефицита денежных и приравненных к ним средств и тем самым повысить доходность предприятия реального сектора экономики.

При системе единого народнохозяйственного планирования основные плановые показатели, в том числе финансовые, спускались «сверху» и задача финансистов предприятия была максимально проста – организовать работу по достижению этих показателей для бесперебойной работы предприятия, а через все предприятия – народного хозяйства страны в целом.

В современном виде финансовое планирование на уровне предприятия является относительно новым для России понятием. В изменившихся эконо­мико-финансовых условиях при определении наполнения понятия финансово­го планирования исходим из того, что предприятие самостоятельно оценивает потребность в финансовых ресурсах и обеспечивает эффективность их ис­пользования в производстве или в доходных вложениях, несет полную ответ­ственность за полученные результаты, однако, не забывая об учете народно-хозяйственных интересов.[7]

В рыночной экономике планирование позволяет не только скоординировать деятельность отдельных подразделений предприятия  по достижению перспективных целей, но и осуществить оптимизацию экономических последствий принимаемых решений. Кроме того, качественно разработанные планы снижают вероятность недополучения ожидаемых результатов. Таким образом, планирование – важнейшая функция управления, позволяющая управлять рисками и достигать успеха.

Хотя в литературе обнаруживаются разные определения планирования, можно с уверенностью утверждать, что большинство из них опираются на трактовку, данную  Р.Л. Акоффом, который рассматривал планирование как процесс разработки вариантов желаемого будущего и нахождения путей наиболее эффективного приближения к нему.[26]

В настоящее время особую актуальность приобретают вопросы планирования финансов. Финансовое планирование является одной из главных функций финансового менеджмента на предприятии. Финансовое планирование можно определить, как умение предвидеть цели предприятия, результаты его деятельности и ресурсы, необходимые для достижения определенных целей. Финансовое планирование охватывает важнейшие стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечивает необходимый предварительный контроль за образованием и использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, создает условия для укрепления финансового состояния предприятия.[20]

В рыночной экономике в процессе финансового планирования не просто констатируют факт о том, какие и в каком размере финансовые ресурсы необходимы для функционирования фирмы, но и определяют рациональную структуру источников финансирования с учетом обеспечения финансовой устойчивости, платежеспособности предприятия и эффективности использования ресурсов.

Ряд зарубежных авторов сущность финансового планирования трактуют более узко. Например, Хан Д. под финансовым планированием понимает планирование движения денежных средств. Однако, большинство отечественных ученых считают, что финансовое планирование наряду с денежными потоками включает планирование финансовых результатов, активов и пассивов, инвестиций и источников их финансирования.

Информация, полученная в результате финансового планирования, может предоставляться как внутренним, так и  внешним по отношению к объекту пользователям.

Раскрываемая для внешних пользователей плановая информация способствует созданию целостного и привлекательного образа фирмы, объясняя при этом ту экономическую и социальную роль в обществе, которую фирма намерена играть. Кроме того, внешняя плановая финансовая информация о предприятии необходима заинтересованным в его деятельности лицам для принятия соответствующих решений. Правила раскрытия такой информации, как правило, стандартизируются и закрепляются правовыми актами.

Особенностью внутрифирменного финансового планирования является то, что полученная в результате данного вида планирования информация, прежде всего, предназначена для внутреннего пользования. [26]

Для постоянного совершенствования деятельности предприятия с учетом изменяющихся условий и вы­являемых возможностей, измерения влияния факторов внутренней и внешней среды финансовое планирование должно быть непрерывным. Можно конста­тировать, что планы сейчас не могут быть статичными, а должны гибко ме­няться в соответствии с изменяющимися условиями. Руководителям предприятий и специалистам становится близким понимание планирования многими  экономистами как умение предвидеть цели, результаты деятельности и ре­сурсы,   необходимые  предприятию для  достижения  поставленных целей. Управлять значит предвидеть, финансовое планирование, таким образом, как одна из функций управления позволяет предусмотреть все необходимые дей­ствия, предвидеть максимум неожиданностей, которые могут возникнуть в процессе деятельности предприятия и предложить пути минимизирования негативных последствий таких неожиданностей.

В разработке и осуществлении финансовых планов, обеспечивающих грамотное управление финансами предприятия не только для достижения безубыточной работы предприятия, но и возможностей его поступательного развития в соответствии с требованиями времени, заключено основное на­значение и сущность финансового планирования. Другими словами назначе­ние и сущность финансового планирования заключается в определении общих направлений финансовой деятельности предприятия, главных целей и основных способов достижения целей предприятием.[7]

Элементами планирования в организации являют­ся подразделения, входящие в нее, а также отдельные ча­сти процесса планирования. Взаимосвязь между подразделениями осуществляется на основе координации их ра­боты на горизонтальном уровне. Единое направление плановой деятельности, общность целей всех элементов организации становится возможным в рамках вертикаль­ного единства подразделений и их интеграции.

Координация плановой деятельности отдельных функциональных подразделений выражается в том, что действия любого звена организации невозможно плани­ровать эффективно, если эта работа не связана с плано­вое деятельностью всех единиц данного уровня, а так же в том, что любые изменения в планах одного из подразде­лений должны быть соответствующим образом отражены в планах других подразделений.

Интеграция плановой работы предполагает, что в организации существует разнообразие относительно обособленных процессов подразделений, т.е. многоплановый характер подсистем планирования, но каждая из подсистем действует исходя из общей стратегии организации, а каждый план является частью плана вышестоящего под­разделения и организации в целом. Все планы, созданные в организации, – не просто совокупность или набор до­кументов, а их взаимосвязанная система.[8]

Основное    предназначение   управления   финансами    предприятия    и финансового планирования состоит в том, чтобы:

- обеспечить рациональную сбалансированность активов (средств) и пассивов (источников финансирования) предприятия. Иначе говоря, обеспечить устойчивое и экономически оправданное соответствие источников финансирования активам;                                                                                     

- сбалансировать  поступления   и   выплаты платежного  оборота,   т.е. обеспечить достаточность платежных средств для исполнения всех обязательств предприятия, как по срокам, так и по величине.

 Текущие и капитальные активные операции (производственно-сбытовая деятельность, капиталовложения и капиталоизъятия) формируют потребность в объемах и характере финансирования (структуре и природе источников). Задача финансового управления – обеспечить эти активные операции соответствующими им по природе и структуре источниками финансирования. Вторая из перечисленных выше задач теснейшим образом взаимосвязана с первой. С точки зрения текущей деятельности (текущих операции) в центре внимания управляющего финансами находится именно сбалансированность платежного оборота, но в основе ее – соответствие активов предприятия его обязательствам. Нельзя, невозможно правильно сформировать платежный оборот без баланса активов и пассивов и, в первую очередь, оборотных активов и текущих обязательств, и главным образом счетов к получению и счетов к оплате (дебиторской и кредиторской задолженности).[21]

Главной целью финансового планирования является создание условий для устойчивого финансового состояния предприятия. Поскольку финансовое планирование является одной из важнейших   функций финансового менеджмента, то цели финансового планирования подчиняются главной цели финансового менеджмента – росту стоимости предприятия, а в итоге, и главной цели деятельности предприятия – росту благосостояния собственников.[4]      

Можно выделить основные задачи финансового планирования:

1) прогнозирование финансового состояния предприятия;

2) оценка финансовой реализуемости  проектов стратегических планов;

3) определение потребности в финансовых ресурсах и направлений их эффективного использования;

4) определение рациональной структуры и объема источников финансирования;

5) балансирование предполагаемых поступлений и расходов денежных средств;

6)оценка результативности производственно-хозяйственной деятельности предприятия и его подразделений в плановом периоде с точки зрения конечных финансовых результатов;

7) предоставление информации для оценки эффективности инвестиционных проектов. [26]

К объектам финансового планирования относятся:

- выручка от реализации продукции, услуг и прибыль;

- амортизационные отчисления;

- объем оборотных активов и их прирост;

- ресурсы в капитальном строительстве;

- платежи в бюджет;

- взносы во внебюджетные фонды.[10]

Процесс финансового планирования состоит из пяти этапов:                         

1) постановка целей;

2) анализ текущего финансового    состояния и определение тенденций развития планируемых конкретных показателей;

3)  прогнозирование отдельных   финансовых показателей деятельности предприятия;

4) составление на основе прогнозов конкретных планов;

5) оценка выполнения планов, которые, повторяясь в   каждом   следующем   цикле,   подразумевают развитие планирования по спирали.

Осуществление   финансового   планирования   на   предприятии   должно  основываться на следующих принципах:

1) системность, или комплексность планирования подразумевает, на наш взгляд, сбалансированность и координацию планов всех структурных подразделений,      устранения      неизбежно     возникающих      между     ними противоречий;

2) принцип соответствия сроков объясняется тем, что финансирование текущих активов следует осуществлять за счет краткосрочных источников, а инвестиции в капитальные активы производить за счет долгосрочного капитала;

3) принцип платежеспособности вытекает из основной цели финансового планирования и предполагает не только синхронизацию поступлений и выплат, но и наличие в достаточном размере собственного оборотного капитала;

4) принцип коммерческого расчета предполагает выбор из альтернативных решений наиболее приемлемого с точки зрения доходности, риска, максимизации приведенного чистого эффекта, срока окупаемости;

5)   принцип гибкости отражает способность адекватно реагировать на всевозможные изменения внешней среды и его следует соблюдать для гарантии, по крайней мере, неухудшения текущего финансового состояния.[4]

В некоторых других научных литературных источниках рассматриваются  следующие принципы:

а) принцип непрерывности планов заключается в том, что процесс планирования на предприятии должен быта непрерывным, учитывая, с одной стороны, неопределенность состояния внешней среды, которая вызывает необходимость в постоянной корректировке планов, с другой, изменяются и представления предприятия о своих возможностях;

б) принцип точности планов определяется как многочисленными внутрифирменными факторами, так и внешним окружением фирмы. Планы должны быть конкретизированы и детализированы в той степени, в какой позволяют внешние и внутренние условия деятельности фирмы. Степень точности планов определяется главным образом применяемыми системами и методами планиро­вания: при оперативном или краткосрочном планирова­ИИ требуется более высокая степень точности показателей, чем при стратегическом или долгосрочном.

в) принцип участия означает, что каждый работник фирмы становится участником плановой деятельности, независимо от должности и выполняемой им функции. В данном случае процесс планирования привлекает к себе теx, кого непосредственно затрагивает. Реализация дан­ного принципа дает многие преимущества, в частности:

- каждый из сотрудников организации приобретает более глубокие познания различных сторон ее жизни, более об­ширную и объективную информацию о ней, нежели раньше;

- персональное участие сотрудников предприятия, включая рядовых работников, в процессе планирования приводит к тому, что планы организации становятся лич­ными планами работающих, а участие в достижении целей организации приносит удовлетворение его работни­кам. У каждого из них появляются новые мотивы к эффективному труду;

- использование принципа участия способствует тому, что работники в рамках планирования развивают себя как личность, у них появляются новые навыки и зна­ния, расширяются горизонты их собственных возможностей, а, следовательно, организация приобретает дополнительные ресурсы для решения своих проблем;

- основанное на принципе участия планирование как бы объединяет оперативное руководство с планированием. В этом случае планы перестают быть чем-то внешним для менеджеров, которые сами привлекаются к их составлению.

Предлагается также использовать в финансовом планировании принцип адекватности количественной опреде­ленности плановых форм и финансовых показателей длительности планируемого периода. Ориентация на реализа­цию этого принципа в процессе финансового планирования позволяет установить различия в самом характере плановых форм и планируемых показателей в зависимости от вида планируемой деятельности и глубины временного диапазо­на. С увеличением временного диапазона растет прогнозный характер финансовых планов, усиливается действие вероятностного механизма, объективно присущего всякому перспективному расчету. Неопределенность будущих результатов может и должна быть снята в процессе финансового планировании посредством использования каждый раз соответствующей количественной меры для измерения планируемых целей, траекторий и степени их достижения.

Особое значение будет иметь обеспечение строгого соблюдения принципов финансового планирования, которые        определят характер и содержание всей деятельности в этой области.

Точное  соблюдение принципов планирования создает предпосылки для эффективной работы организации и уменьшения возможности получения отрицательных результатов планирования.[8]

В процессе финансового планирования составляется финансовый план. Финансовый план формулирует финансовые цели и критерии оценки деятельности предприятия, дает обоснование выбранной стратегии и показывает, как достичь поставленных целей. В зависимости от целей можно выделить стратегический, краткосрочный и оперативный виды планирования.

Стратегическое финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы воспроизводства. В широком смысле его можно назвать планированием роста, планированием развития предприятия. Оно носит долгосрочный характер и связано с принятием основополагающих финансовых и инвестиционных решений. Финансовые планы должны быть тесно связаны с бизнес-планами компании. Финансовые прогнозы только тогда приобретают практическую ценность, когда проработаны производственные и маркетинговые решения, которые требуются для воплощения прогноза в жизнь. В мировой практике финансовый план является важнейшим элементом бизнес-планов.

Текущее финансовое планирование необходимо для достижения конкретных целей. Этот вид планирования обычно охватывает краткосрочный и среднесрочный периоды и представляет собой конкретизацию и детализацию перспективных планов. С его помощью осуществляется процесс распределения и использования финансовых ресурсов, необходимых для достижения стратегических целей.

Оперативное финансовое планирование заключается в управлении денежными потоками с целью поддержания устойчивой платежеспособности предприятия. Оперативное планирование дает возможность отслеживать состояние оборотных средств предприятия, маневрировать источниками финансирования.[20]

При разработке финансового плана используются данные финансовой отчетности за предыдущий период. Это необходимо для анализа финансового состояния компании, который позволяет поставить «диагноз», выявить нежелательные отклонения, учесть результаты аналитического обобщения в плане. Задача облегчается идентичностью содержания форм (таблиц), используемых в планировании, и форм финансовой отчетности — отчетный бухгалтерский баланс и прогнозный, отчет о прибылях и убытках и прогноз отчета о прибылях и убытках, бюджет денежных средств и отчет о движении средств.

С помощью планового отчета о прибылях и убытках определяется размер получаемой прибыли в предстоящем периоде. Прогнозный баланс показывает имущественное и финансовое состояние предприятия на конец планируемого периода и отражает изменения в активах и пассивах вследствие планируемых мероприятий.[28]

Итак, финансовое планирование (при широком понимании его сущности)  должно осуществляться  на стратегическом, тактическом и оперативном уровнях и охватывать:

-планирование доходов, расходов и финансовых результатов;

-планирование активов и пассивов (балансовое планирование);

-планирование денежных поступлений и выплат.[26]

Важное место в финансовом планировании занимает этап планирования прибыли. Эта часть планирования использует все параметры бизнес-плана и является решающей в определении финансового результата от всей деятельности организации (предприятия). Подходы к планированию прибыли зависят от параметров производственной, хозяйственной и финансовой деятельности организации (предприятия). Нужно изучить наиболее существенные взаимосвязи в экономике предприятия и понять их влияние на размер прибыли. Это поможет глубже понять факторы, влияющие на ее рост.

Планирование прибыли проводится раздельно по всем видам деятельности организации (предприятия). Раздельное планирование обусловлено различиями в методологии исчисления и налогообложения прибыли от различных видов деятельности. В процессе разработки финансовых планов учитываются все факторы, влияющие на размер прибыли, и моделируются финансовые результаты от принятия различных управленческих решений.[29]

Экономическая сущность прибыли — одна из сложных и дискуссионных проблем в современной экономической теории.

С экономической точки зрения прибыль — это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами. С точки зрения хозяйственной прибыль — это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало отчетного периода.

Изучение всех аспектов, связанных с прибылью, привело к пониманию того, что прибыль, исчисленная в бухгалтерском учете, не отражает действительного результата хозяйственной деятельности. Поэтому следует четко разграничивать понятия «бухгалтерская прибыль» и «экономическая прибыль». Первая — результат реализации товаров и услуг, вторая — результат «работы» капитала.

Неопределенность в отношении прибыли приводит к искажению самого понятия, следствием чего становятся ошибки в распределении прибыли. Известно, что распределить и использовать можно нечто конкретное, реально существующее. Но зачастую то, что обычно называют прибылью, таковой в реальности не является. За прибыль часто принимают безусловную заработную плату, ренту, процент, валовой доход, даже убытки (когда расходы не уменьшают доходов, ради которых они произведены) и многое другое. Общеупотребителен самый простой подход к понятию прибыли: прибыль — это превышение расходами доходов.

Обратное положение называется убытком. Но если вникнуть в суть прибыли как источника прироста капитала, то такая прибыль должна реально принести увеличение богатства. То есть эквивалентом прибыли у тех, кто ее получает, должен быть прирост товаров, имущества, услуг у тех, кто их покупает и оплачивает.

Прибыль — это часть добавленной стоимости, которая получена в результате реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг.

Принято различать экономическую и бухгалтерскую прибыль. Они отличаются друг от друга на сумму принимаемой оценки активов. В российской практике бухгалтерская прибыль корректируется на сумму вмененных издержек, в результате чего получается экономическая прибыль.

Прибыль предприятия выполняет ряд важнейших функций:

а) служит критерием и показателем эффективности деятельно сти организации (предприятия);

б) выполняет стимулирующую функцию;

в) служит источником формирования бюджетов различных уровней;

г) служит источником развития организации (предприятия) и прироста акционерного капитала.

Прибыль организации — основной фактор экономического и социального развития как самого предприятия, так и общества в целом.

Итак, в состав конечного финансового результата — прибыли организации за финансовый период включаются прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг), операционные, внереализационные и другие прочие доходы за вычетом операционных, внереализационных и чрезвычайных расходов.[29]

 

 

1.2 Современные методы планирования финансовых результатов: достоинства и недостатки

 

 

Деятельность предприятия направлена на получение прибыли, рост рентабельности и увеличение его стоимости в условиях привлечения для развития собственного и заемного капитала. Поэтому прогнозирование результатов деятельности и финансовой отчетности является актуальной задачей.

Цикл прогнозирования можно представить в виде последо­вательно проводимых этапов:

1 этап: анализ внешних и внутрен­них факторов, влияющих на финан­совые результаты деятельности, их классификация и установление прогнозных значений;

2  этап: выбор способа анализа, включающего анализ методов прогнозирования, анализ методов финансового планирования, ана­лиз методов расчета стоимости капитала и анализ методов оценки стоимости бизнеса;

3   этап: финансовое планиро­вание и составление бюджетов капитальных вложений и текущих затрат, бюджетов доходов, расходов и движения денежных потоков, составление прогнозного бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках;

4 этап: расчет цены привлечен­ного капитала, позволяющего определить стоимость отдельных источников финансирования и средневзвешенную  стоимость капитала;

5 этап: расчет стоимости бизнеса, путем определения дисконтированных денежных потоков прогноз­ного и продленного периода.[23]

Планирование финансовых показателей, и в частности финансовых результатов, осуществляется посредством определенных методов. Методы планирования – это конкретные способы и приемы расчетов показателей.[27]

Планирование прибыли осуществляется раздельно по товарной продукции, прочей продукции и услугам, а также по операционной и внереализационной деятельности. Это обусловлено различиями в методологии исчисления и налогообложения прибыли от различных видов деятельности.

К основным методам планирования прибыли можно отнести следующие:

- метод прямого счета;

- аналитический метод;

- метод совмещенного расчета;

- нормативный метод;

- факторный метод.

Далее рассматриваются вышеперечисленные методы более подробно.

Метод прямого счета.  Применяется при небольшом ассортименте выпускаемой продукции путем прямого счета по позициям перспективного плана развития производства. Объектом планирования являются элементы бухгалтерской прибыли. Коли­чество реализуемой продукции по каждой ассортиментной позиции после­довательно умножается на цены реализации, а затем из этого произведения вычитается произведение количества той же реализуемой продукции по каж­дой ассортиментной продукции на себестоимость каждой единицы. Общая сумма этих разностей и составляет планируемый объем прибыли. Себестои­мость каждой единицы продукции должна определяться по плановым единичным калькуляциям. В общем виде планируемую сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг) можно рассчитать по формуле (1):

 

                                                   ,                                                (1)

 

где   Пр — планируемая сумма прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

ВР — планируемая выручка от реализации продукции по оптовым ценам предприятия;

Сп — планируемая полная себестоимость реализуемой продукции, вклю­чая коммерческие и управленческие расходы.

Выручка от реализации на планируемый период должна учитывать ос­татки нереализованной продукции на начало и конец планируемого перио­да в ценах реализации и по производственной себестоимости, а также объем выпуска товарной продукции в этом периоде, исходя из плана производства в ассортиментном разрезе, плановых калькуляций по каждому изделию, смет коммерческих и управленческих расходов. Кроме того, в общую сумму плановой прибыли входит прибыль от прочих операций.

К достоинствам метода прямого счета можно отнести его наглядность и простоту, а к недостаткам – невозможность выявления факторов, влияющих на рост прибыли в планируемом периоде.

Аналитический метод планирования прибыли. Данный метод позволяет выявить возможные резервы увеличения прибы­ли предприятия в планируемом периоде. Он используется на предприятиях с широким ассортиментом продукции при отсутствии инфляции и дополняет метод прямого счета. При данном методе планирования расчет ведется не по каждому виду выпускаемой продукции, а по сравнимой и несравнимой товарной продукции в целом. За базу расчета берутся показатели базовой рентабельности, затраты на рубль товарной продукции или совокупность плановых показателей деятельности  предприятия.

Последовательность расчета плановой суммы прибыли аналитическим методом на основе базовой рентабельности такова:

1 Определяется базовая рентабельность как частное от деления ожидаемой прибыли (расчет прибыли  ведется в конце базисного года, когда ее точный размер не известен) на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период. Сравнимая продукция выпускается в базис­ном году, который предшествует планируемому, поэтому известны ее фактическая полная себестоимость и объем выпуска (формула (2)):

 

                                                    ,                                                      (2)

 

где       Р0 – базовая рентабельность;

П0 – ожидаемая прибыль базисного года;

С0 – полная себестоимость сравнимой товарной продукции базисного года.

 

2 С помощью базовой рентабельности определяется прибыль по сравнимой товарной продукции на планируемый год. При этом планируемая товарная продукция рассчитывается по себестоимости отчетного года (Тп) (формула (3)):

 

                                                  ,                                                  (3)

 

где      Пт – прибыль по срав­нимой товарной продукции на планируемый год;

Тп – себестоимость планируемой товарной продукции.

 

3 Рассчитывается влияние на плановую прибыль по сравниваемой товарной продукции различных факторов в отдельности: объема производства, себестоимости, ассортимента, качества, цен и т.п.

4 Влияние на прибыль всех перечисленных факторов суммируется. Прибыль от производства сравнимой продукции в планируемом году определяется с учетом  прибыли, определенной на втором этапе.

5 Определяется прибыль по несравнимой товарной продукции и учитывается изменение прибыли в нереализованных остатках готовой продукции на начало и конец планируемого периода.

6 Сумма результатов по четвертому и пятому этапам дает плановую сумму прибыли от реализации товарной продукции (прибыль от продаж).

7 Для исчисления общей суммы прибыли на планируемый период прибыль от продаж суммируется с результатами по операционной деятельности и от внереализационных операций.

Следует еще раз подчеркнуть, что план по прибыли на следующий год разрабатывается в конце отчетного года, поэтому для определения базовой рентабельности используются отчетные данные за первые три квартала включительно и данные ожидаемого выполнения планов за оставшийся четвертый квартал.

Для определения влияния на прибыль изменений в ассортименте вы­пускаемой продукции следует определить средний уровень рентабельности продукции при структуре выпуска продукции отчетного года и средний уровень рентабельности продукции при структуре выпуска планового года. Раз­ница средних уровней рентабельности показывает отклонение рентабель­ности из-за изменений ассортимента выпускаемой продукции предприятия. Для того чтобы исключить влияние изменений самого показателя рентабель­ности на прибыль, его следует принять в обоих расчетах на одном уровне — плановом или отчетном.

Планировать прибыль аналитическим методом можно и на основе затрат на рубль товарной продукции. В этом случае прибыль планируется по всему выпуску товарной продукции (сравнимой и несравнимой) по формуле (4):

 

                                                  ,                                             (4)

 

где      Пт – прибыль от выпуска товарной продукции;

Т – выпуск товарной продукции в ценах реализации в планируемом году;

З – затраты на 1 рубль товарной продукции в ценах реализации.

При данном способе планирования базой расчета выступают затраты на рубль товарной продукции, сложившиеся за отчетный год, скорректированные на изменение стоимости производственных ресурсов в плановом году. Кроме того, в общую сумму прибыли от продаж входят изменения переходящих остатков нереализованной продукции.

Метод совмещенного расчета. Данный метод основан на сочетании метода прямого счета с элементами аналитического метода. В нем используется процент базовой рентабельности и учитывается влияние основных факторов роста прибыли в планируемом периоде. Чаще всего этот метод используется на предприятиях с узкой номенклатурой выпускаемой продукции.

Нормативный метод. В данном случае прибыль в планируемом периоде определяется на основе единого процента рентабельности на всю реализуемую продукцию (без учета переходящих остатков нереализованной продукции).

Этот уровень рентабельности устанавливается предприятием самостоятельно в твердом проценте от годового объема работ в сметных ценах или суммы прямых и накладных расходов. Нормативный метод используется на предприятиях, производящих однородную продукцию или использующих единую технологию.[12]

Нормативный метод планирования – самый простой, доступный и сложный одновременно. Зная норматив и соответствующий объемный показатель, можно вычислить планируемый финансовый показатель. Сложность заключается в разработке экономически обоснованных норм и нормативов для формирования и использования денежных средств, а также организации контроля за соблюдением норм и нормативов в каждом структурном подразделении.[21]

Факторный метод. Факторный метод планирования прибыли и рентабельности включает пять последовательных этапов:

1) расчет базовых показателей за предшествующий год;

2) постановка цели хозяйственной деятельности на планируемый год;

3) прогнозирование индексов инфляции;

4) расчет плановой прибыли и рентабельности по вариантам;

5) выбор оптимального варианта.

Базовые показатели за предшествующий год – это отчетные показатели, но скорректированные на условия, действующие к началу планируемого года и сопоставимые с ними, освобожденные от случайных факторов.[25]

Факторный метод может быть представлен как факторная модель планирования прибыли от продаж, которая имеет следующий вид (формула (5)):

 

                                ,                           (5)

 

где       PSp – прогнозируемая прибыль;

PSb – прибыль базисного периода;

ΔS – влияние изменения объема продаж;

ΔN – влияние структурного сдвига в объеме продаж;

ΔVC – влияние изменения переменных расходов;

ΔFC – влияние изменения постоянных расходов;

ΔP – влияние изменения продажных цен на продукцию организации.

Факторная модель обладает следующими преимуществами:

- она может быть использована при сравнительно малой информационной базе;

- она позволяет определить факторы, влияющие на изменение прибыли, и соответствующим образом на них воздействовать;

- на ее основе можно проверить достоверность расчета прибыли другими методами.[21]

Далее проводится сравнение вышерассмотренных методов планирования прибыли в таблице 1.1.

 

Таблица 1.1 – Характеристика методов планирования прибыли

 

Название метода

Краткое описание

Достоинства

Недостатки

1

2

3

4

Метод прямого счета

Применяется при небольшом ассортименте выпускаемой продукции путем прямого счета по позициям перспективного плана развития производства

- наглядность и простота

 

- невозможность выявления факторов, влияющих на рост прибыли в планируемом периоде

Аналитический метод

При данном методе планирования расчет ведется не по каждому виду выпускаемой продукции, а по сравнимой и несравнимой товарной продукции в целом. За базу расчета берутся показатели базовой рентабельности, затраты на рубль товарной продукции или совокупность плановых показателей деятельности  предприятия

- показывает влияние факторов на величину прибыли

- в достаточной

степени не учитывает влияние всех меняющихся условий хозяйствования на

финансовые результаты и не обеспечивает их достоверности прежде всего из-за

постоянно меняющихся условий хозяйствования

Метод совмещенного расчета

Данный метод основан на сочетании метода прямого счета с элементами аналитического метода. В нем используется процент базовой рентабельности и учитывается влияние основных факторов роста прибыли в планируемом периоде

- объединяет в себе достоинства и недостатки метода прямого счета и аналитического метода

 

 

 

 

Продолжение таблицы 1.1

 

1

2

3

4

Нормативный метод

Прибыль в планируемом периоде определяется на основе единого процента рентабельности на всю реализуемую продукцию (без учета переходящих остатков нереализованной продукции)

-простота и доступность

- сложность в разработке экономически обоснованных норм и нормативов

 

Факторный метод

Факторная модель представляет собой синтез нескольких методик планирования прибыли, что позволяет раскрывать различные факторы, оказывающие влияние на прогнозируемую прибыль

-может быть использован при сравнительно малой информационной базе;

-  позволяет определить факторы, влияющие на изменение прибыли;

- на его основе можно проверить достоверность расчета прибыли другими методами

- трудоемкостью расчетов при большом количестве учитываемых факторов

 

В отдельных литературных источниках рассматриваются следующие методы планирования финансовых показателей: метод на основе эффекта производственного (операционного) рычага, метод оптимизации плановых решений, балансовый метод и метод экономико-математического моделирования.

1 Метод на основе эффекта производственного (операционного) рычага. Этот метод планирования прибыли основан на принципе разделения затрат на постоянные и переменные. В общем виде сумму планируемой прибыли на основе анализа безубыточности можно определить по формуле (6):

 

                                       ,                                        (6)

 

где      П – прибыль от продаж;

Цi – отпускная цена i-го изделия;

Кi – количество произведенной (проданной) продукции данного вида;

Vi – удельные переменные затраты;

F – совокупные постоянные затраты на весь выпуск продукции.

 

2 Метод оптимизации плановых решений. Сущность метода оптимизации плановых решений заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчетов с тем, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. При этом могут применяться разные критерии выбора: минимум приведенных затрат; максимум приведенной прибыли; минимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата; минимум текущих затрат; минимум времени на оборот капитала, т. е. ускорение оборачиваемости средств; максимум дохода на рубль вложенного капитала; максимум прибыли на рубль вложенного капитала; максимум сохранности финансовых ресурсов, т. е. минимум финансовых потерь (финансового или валютного риска).

3 Балансовый метод планирования финансовых показателей состоит в увязке планируемого поступления и использования финансовых ресурсов с учетом остатков на начало и конец планируемого периода посредством построения балансовых соотношений. Использование этого метода целесообразно при планировании распределения прибыли, формировании фондов накопления и потребления. Балансовый метод традиционно используется при разработке шахматной таблицы.

4 Методы экономико-математического моделирования позволяют установить количественно определенную взаимосвязь между планируемым показателем и факторами, его определяющими.

Сущность экономико-математического моделирования в планировании финансовых показателей заключается в том, что оно позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель. Экономико-математическая модель представляет собой точное математическое описание экономического процесса, т. е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приемов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т. д.). В модель включаются только основные (определяющие) факторы. Модель может строиться по функциональной или корреляционной связи. Функциональная связь выражается уравнением вида (формула (7)):

 

                                               ,                                            (7)

 

где       y — планируемый финансовый показатель;

xi — i-й фактор, i = 1, …, n.

В экономико-математическую модель должны включаться только основные факторы. Проверка качества моделей производится практикой. Практика применения моделей показывает, что сложные модели с множеством параметров оказываются зачастую не пригодными для практического использования. Планирование основных финансовых показателей на основе экономико-математического моделирования является основой для функционирования автоматизированной системы управления финансами.[1]

 

 

1.3 Современные проблемы финансового планирования

 

 

Несомненно, что целью процесса финансового планирования как такового является достижение целей компании (оперативных — если осуществляется оперативное финансовое планирование или стратегических — если осуществляется стратегическое финансовое планирование).

Цели компании на конкретный момент могут быть различны — максимизация прибыли, увеличение объемов выпускаемой (реализуемой) продукции, продвижение новой товарной марки, обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия, победа в конкурентной борьбе, создание эффективного механизма управления ресурсами предприятия и т.д.[15]

Процесс финансового планирования на многих отечественных предприятиях далек от совершенства. Для того чтобы разработать механизм совершенствования организации финансового планирования на отечественных предприятиях, необходимо, прежде всего, выделить проблемы, существующие на современных отечественных предприятиях в этой области, и объекты совершенствования.

На основании опыта работы специалистов консалтинговых фирм по постановке автоматизированных систем финансового планирования был выявлен целый ряд проблем, с которыми сталкиваются отечественные предприятия в области организации финансового планирования:

1 Многие причины возникновения проблем в области финансового планирования связаны с отсутствием организации самого процесса планирования. Причинами этого являются: отсутствие ориентации на конечный результат, потери информации и ее искажение при передаче, проблемы на стыках между функциональными отделами, чрезмерная длительность процедур согласования решений, дублирование функций.[6]

2 Непонимание руководства некоторых предприятий необходимости введения и ведения данного процесса. Руководители малых предприятий считают так: текущая прибыль есть, оборот растет, значит, можно не переживать и не тратить свое время, которое можно более рационально использовать на расширение клиентской базы. Они думают якобы о стратегии, а не о планировании.

3 Помимо «человеческого фактора» неприятия финансового планирования, есть внутренние технические проблемы его введения. Сейчас многие предприятия, занимающиеся разработкой программного обеспечения, предлагают продукты, сформированные на базе 1С, способные облегчить работу специалистов, занимающихся финансовым планированием на предприятии. Но опять же руководство часто не понимает преимуществ этих программ и не хочет вкладывать в них деньги. Поэтому на многих средних предприятиях весь учет ведется в программе Eхcеl, не совмещенной с базой бухгалтерии. Это замедляет процесс импорта данных и появляется угроза потери части данных или непонимания их природы.[16]

4 Нереальность формируемых финансовых планов, что связано с необоснованными плановыми данными по сбыту, планируемой долей денежных средств в расчетах, заниженными сроками погашения дебиторской задолженности, увеличенными потребностями в финансировании. Основной причиной такого положения дел является функциональная разобщенность подразделений, участвующих в составлении финансовых планов. В результате планы не являются реальным инструментом управления;

5 Низкая оперативность составления планов. Это связано с отсутствием четкой системы подготовки и передачи плановой информации из отдела в отдел, длительностью процедуры согласования планов, недостатком и недостоверностью информации;

6 Отсутствие четких внутренних стандартов составления планов;

7 «Оторванность» стратегического планирования от текущего;

8 Слабая выполнимость планов с точки зрения обеспечения необходимыми финансовыми и материальными ресурсами.  [6]

9 Важной проблемой реализации финансовых планов является контроль величины осуществляемых затрат. Финансовый план, направленный на увеличение сбыта продукции и повышение показателей доходности, доблестно выполняемый в части увеличения сбыта продукции, вероятнее всего не приведет к получению больших прибылей, если затраты будут осуществляться бесконтрольно.

10 До сих пор во многих компаниях действует система коллективной ответственности. Отсутствуют конкретные исполнители и конкретные меры как стимулирования, так и ответственности. Во многих компаниях система ответственности за выполнение плана, а также система заинтересованности в выполнении плана действует, но скорее номинально, чем реально. Система ответственности и система заинтересованности могут и должны включать как моральную, так и материальную стороны. Материальная ответственность может включать в себя отсутствие премий в случае невыполнения финансового плана, введение системы штрафов (следует пояснить, что отечественным трудовым законодательством штрафование работников не предусмотрено, однако достаточно часто применяется на практике), а материальная заинтересованность может выражаться в виде достаточно существенного размера премирования. Моральный аспект ответственности и заинтересованности может включать в себя переходящее звание «лучший работник», например, «лучший менеджер по продажам», что, в свою очередь, должно подкрепляться соответствующей системой премирования и моральным стимулированием, например предоставлением отдельного кабинета, закреплением за данным работником места парковки и т. п.

            11 Не редкость ситуация, когда неправильно выделяют центры ответственности, центры учета. Что толку считать какой-то отдел центром затрат, если все финансирование, вплоть до мелочей, осуществляется руководством? Просто руководитель и работники отдела не смогут при всем желании повлиять на величину затрат. Неправильное выделение центров ответственности, центров учета может повлиять на выполнение финансовых планов.

12 Часто бывает так, что финансовый план составлен безупречно, но в условиях отсутствия контроля за его исполнением становится некорректным, поскольку руководители подразделений по своему усмотрению начинают вносить коррективы в ассортимент выпускаемой продукции, сроки работ, уровень продажных цен и т. п. Подобного рода корректировки, если они требуются, должны вноситься не руководителями подразделений самостоятельно и бесконтрольно, а в соответствии с порядком внесения таких корректировок, установленным в компании в бюджетном регламенте, строго под контролем и централизованно.

13 Большие проблемы для финансового планирования создает отсутствие четкой системы подачи и обмена информацией. И поэтому получается так, что решения, которые должны быть приняты оперативно, принимаются несвоевременно. Все, в том числе и реализация финансовой стратегии, хорошо вовремя, не когда захочется, а в наиболее благоприятный момент. Поступающая информация может быть неточной, что приводит к нереальной оценке выполнения плана. Отсутствие системы оперативного поступления данных мешает и процессам корректировки принятых планов, не позволяет управлять непредвиденными и чрезвычайными ситуациями. При таком уровне организации даже идеальный финансовый план обречен на провал.[15]

14 Процесс текущего финансового планирования осложняется рядом внешних факторов. В действительности российской экономики с огромной степенью неопределенности внешней среды предприятия сталкиваются с возможным изменением условий со стороны контрагентов.

Для финансирования текущих потребностей предприятия чаще всего используют банковское или коммерческое кредитование. Изменение отношений с кредиторами меняет денежный поток. Например, поставщик может уменьшить период отсрочки платежа, и чтобы ликвидировать разрыв в поступлении денежных средств, предприятию необходимо будет воспользоваться банковским кредитованием. Или банк может отказать в пролонгации кредита, как вследствие ухудшения финансового состояния предприятия, так и отсутствия возможности у него самого в выдаче кредита. Все это ведет к изменению финансового планирования и поиску новых источников с новой стоимостью.

Изменение налогового законодательства часто изменяет финансовые планы предприятий. Например, отмена ЕСН и увеличение социальных взносов до 34 %.

Все предприятия сталкиваются с неадекватностью чиновничества, которая способна внести изменения в любые финансовые планы предприятий. Например, под предлогом отсутствия каких-либо документов или их ненадлежащего оформления предприятие просто могут закрыть.[16]

Что касается проблем планирования на предприятиях электроэнергетики, в частности проблем планирования финансовых результатов, то можно выделить следующие проблемы, возникающие из-за специфики продукции, технологических особенностей производства и распределения и других факторов:

1 Энергокомпании не могут получать сверхприбыли за счет выдачи на рынок новых видов про­дукции, поэтому в энергетике решающим фактором    рыночного    успеха    является минимизация издержек (а также расширение спектра  и  качества  сопутствующих (услуг). Так, низкий уровень затрат на единицу продукции (1 кВт*ч) при обеспече­нии ее качества позволяет генерирующей компании  продавать  электроэнергию   по более низким, чем у конкурентов, ценам и тем самым решить задачу сбыта (поскольку вся ее продукция будет принята равновесным рынком), получив в результате максимальный объем прибыли. В конечном итоге в выигрыше   оказываются   потребители электроэнергии.

2 В связи с особенностями регулирования тарифов на тепло­вую энергию на протяжении ряда лет ее производство было низкорентабельным в энергокомпаниях холдинга ОАО РАО «ЕЭС России», а в некоторые периоды даже убы­точным.  Однако руководство ОАО РАО «ЕЭС    России»,    понимая    социальную ответственность энергетиков перед обще­ством, принимало все возможные меры к сохранению теплового бизнеса и добива­лось повышения  его рентабельности  за счет внедрения в дочерних компаниях про­грамм управления издержками, снижения потерь, работы с регулирующими органами и др. Следует также отметить, что техноло­гические   особенности   комбинированной выработки электрической и тепловой энер­гии на ТЭЦ не позволяют территориаль­ным генерирующим компаниям  снижать продажи тепловой энергии даже при усло­вии низкой рентабельности продаж тепла.

3 Энергетические   компании   в   зависи­мости  от характера  своей  деятельности могут    быть    участниками    свободного рыночного ценообразования (в тех усло­виях и пределах, которые законодательно устанавливаются государством) или нахо­диться в сфере государственного регулиро­вания тарифов на свою продукцию (услуги). В условиях государственного регулирова­ния тарифов на электрическую и тепловую энергию, когда устанавливается предельный уровень тарифов для потребителей, энерго­компании   ограничены   в   возможностях получения прибыли за счет ценовых факто­ров   и  должны  добиваться   финансовых результатов в основном посредством опти­мизации затрат.[31]

При изучении системы финансового планирования нельзя не отметить ее тесную связь с системой финансового контроля на предприятии. Несмотря на то что планирование и контроль — это две разные функции управления, существование их в хозяйственной деятельности предприятий отдельно друг от друга является невозможным, т.к. они взаимодополняют и обусловливают друг друга. А поэтому оценка достижения целей, поставленных в рамках финансового планирования, была бы невозможна без проведения финансового контроля. Вот почему решая задачу совершенствования системы финансового планирования на предприятии, нельзя не оставить в стороне и систему финансового контроля.

Очевидная взаимосвязь финансового планирования и финансового контроля свидетельствует о том, что для успешного функционирования единой системы нужна увязка целей и задач развития предприятия. А для этого нужно осуществить переход от традиционной схемы организации финансового планирования и контроля к использованию процессного подхода.

Мировой опыт последних десятилетий показывает, что разрабатываемые стандарты комплексного планирования и управления предприятием становятся все более ориентированными на процессы. Основным понятием процессной методики является бизнес-процесс, т.е. целенаправленная последовательность операций и событий (например, процесс формирования комплексного финансового плана). Конечной целью такого подхода является синхронизация деятельности предприятия с потребностями потребителя, что обеспечивает повышение уровня конкурентоспособности предприятия.

Подводя итог, можно сформулировать следующие выводы:

- работу по совершенствованию организации финансового планирования и контроля на предприятии необходимо начинать с выявления существующих проблем, которые выступают в качестве факторов, ограничивающих достижение поставленных целей предприятия;

- систему финансового планирования и контроля необходимо рассматривать как составной элемент всей системы планирования на предприятии, используя единый подход к выбору методов и инструментов для всех видов составляемых на предприятии планов;

- предприятие, в зависимости от наличия у него тех или иных проблем в области финансового планирования, должно делать акцент на определенные функции финансового планирования, уделяя их реализации наибольшее количество сил и средств;

- совершенствуя организацию финансового контроля на предприятии, необходимо также выявить проблемы предприятия в этой области и затем обозначить те элементы системы, которые подлежат оптимизации;

- переход предприятия к построению своей деятельности на основе процессного подхода позволяет устранить недостатки, характерные для традиционной схемы организации.[6]

 

 

 

 

2 Анализ системы планирования финансовых результатов ОАО «Энергосбыт»

 

2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Энергосбыт»

 

 

Открытое акционерное общество «Энергосбыт» – это компания, занимающаяся сбытом электрической энергии. ОАО «Энергосбыт» расположено в Российской Федерации, Приволжском федеральном округе ской области. Юридический адрес данного предприятия – Российская Федерация, 460024, г. , ул. Аксакова, 3а.

 ОАО «Энергосбыт» создано в результате реорганизации ОАО «энерго» в форме выделения. В феврале 2005 года Правлением РАО «ЕЭС России» принято решение о реорганизации ОАО «энерго» в форме выделения ОП «Энергосбыт» и ряда предприятий ОАО «энерго» в самостоятельные компании. 1 июля  2005 года на территории области было зарегистрировано ОАО «Энергосбыт» государственным органом: Инспекцией №5612 ФНС России. Выдано свидетельство о государственной регистрации 01.07.2005 года ОГРИ 1055612021981. Возглавил ОАО «Энергосбыт» С.В. Решетило.

Миссия ОАО «Энергосбыт» - формирование российского стандарта продаж энергии и коммунальных услуг потребителям. Миссия компании, являясь основным ориентиром для стратегического планирования деятельности компании, складывается исходя из следующих условий:

-изучение потребности клиентов, измерение удовлетворенности клиентов;

-разделение всех клиентов на целевые группы;

-применение современных технологий, включая управленческие, для удовлетворения потребностей клиентов.

Организация осуществляет свою деятельность на основании устава, утверждённого Правлением Российского открытого акционерного общества энергетики и электрификации «ЕЭС России» от 10.03.2005г.

В соответствии с уставом Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:

1 Покупка электрической энергии на оптовом и розничном рынках электрической энергии (мощности).

2 Реализация (продажа) электрической энергии на оптовом и розничном рынках электрической энергии (мощности) потребителям (в том числе гражданам).

3 Оказание услуг третьим лицам, в том числе по сбору платежей за отпускаемые товары и оказываемые услуги.

4 Оказание услуг по организации коммерческого учета.

5 Осуществление контроля за безопасным обслуживанием электрических установок у потребителей.

6 Предоставление коммунальных услуг населению.

7 Разработка, организация и проведение энергосберегающих мероприятий.

8 Выполнение функций гарантирующего поставщика на основании решений уполномоченных органов.

9 Деятельность в области метрологии.

10 Диагностика, эксплуатация, ремонт, замена и проверка средств измерений и учета электрической и тепловой энергии.

Организационная структура ОАО «Энергосбыт» представляет собой сложную разветвлённую систему. Она относится к линейно-функциональному типу. Организационная структура Центрального офиса компании представлена в Приложении А.

Центральный офис включает в себя четыре филиала: Центральный, Восточный, Северный и Западный. В состав Центрального филиала входят: клиентские отделы Ленинского, Дзержинского, Центрального, Промыслового, Машзаводского, Промышленного районов, Медногорское отделение, Акбулакский, Александровский, Беляевский, Илекский, Октябрьский, Переволоцкий, Сакмарский, Саракташский, Соль-Илецкий, Тюльганский, Шарлыкский участки. В составе Восточного филиала находятся: клиентские отделы Октябрьского, Советского, Ленинского районов, Гайский, Домбаровский, Кваркенский, Светлинский, Ясненский участки и Ириклинское отделение, в составе которой находятся Новоорский и Адамовский участки. В Северном филиале находятся клиентский отдел по г. Бугуруслану, Абдулинский, Алексеевский, Матвеевский, Пономаревский, Северный, Бугурусланский участки. Западный филиал включает в себя клиентский отдел по г. Бузулуку, Грачевский, Красногвардейский, Курманаевский, Новосергиевский, Первомайский, Сорочинский, Ташлинский, Тоцкий, Бузулукский участки. Они выполняют работу по заключению, изменению и расторжению договоров с потребителями тепловой и электрической энергии, занимаются организацией расчётов с абонентами, контролируют потребление электроэнергии.

Высочайший профессионализм сотрудников ОАО «Энергосбыт», современная структура, высокая степень технологической оснащенности, позволяют быстро и эффективно выполнять задачи любой сложности.

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Энергосбыт» за 2008 – 2010 годы отражены в таблице 2.1. Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия являются бухгалтерская финансовая отчетность (Приложение Б).

 

Таблица 2.1 – Экономические показатели производственно-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Энергосбыт»

 

Показатели

2008 г.

2009 г.

2010 г.

Темп роста,  проц.

2009 г. от 2008 г.

2010 г. от 2009 г.

1 Объем продаж продукции (работ и услуг) в фактических ценах (без НДС и акцизов), тыс. р.

16777355

13896104

15656207

82,8

113

2 Прибыль от продаж, тыс. р.

177158

694155

1005292

391,8

144,8

3 Себестоимость реализованной продукции, тыс. р.

7563093

8454789

9384720

111,8

110,9

4 Среднесписочная численность

ППП, чел.

918

925

 

911

 

100,7

98,5

5 Затраты на оплату труда, тыс. р.

226048

252191

253053

111,6

100,3

6 Основные фонды, тыс. р.

114937

153753

151656

133,8

98,6

7 Оборотные средства, тыс. р.

806666

2175825

2370959

269,7

108,9

8 Материальные затраты, тыс. р.

16191582

12540050

14104307

77,4

112,5

9 Производительность труда, тыс. р.

18275,9

15022,8

17185,7

82,2

114,4

10 Затраты на 1 рубль реализованной продукции, р.

0,45

0,61

0,599

135,5

98,2

11 Фондоотдача, р.

145,97

90,4

103,2

61,9

114,2

12 Материалоотдача, р.

1,04

1,11

1,11

106,7

-

13 Оборачиваемость оборотных средств, количество оборотов

20,8

6,4

6,6

30,8

103,1

14 Рентабельность продукции, проц.

2,3

8,2

10,7

356,5

130,5

 

 

Из таблицы 2.1 видно, что объем продаж в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшился на 17,2% или 30673459 тыс. р., но к 2010 году объем продаж несколько вырос (на 13% или 1760103 тыс. р.) по отношению к 2009 году. Несмотря на это прибыль от продаж с каждым годом увеличивается: темп роста прибыли в 2009 году по сравнению с 2008 годом составил 391,8% , в 2010 году по сравнению с 2009 годом темп роста составил 144,8%.

Состав и структуру основных средств предприятия можно проследить в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2 – Состав и структура основных средств ОАО «Энергосбыт» за 2008-2009 годы (по состоянию на конец года)

 

Виды основных средств

2008 г.

2009 г.

2010 г.

сумма тыс. р.

уд. вес, проц.

сумма тыс. р.

уд. вес, проц.

сумма тыс. р.

уд. вес, проц.

Здания

85187

63,89

118116

65,3

118866

61,88

Сооружения и передаточные устройства

5801

4,35

5801

3,22

5801

3,02

Машины и оборудование

32414

24,31

46493

25,7

57310

29,84

Транспортные средства

5916

4,44

6096

3,38

5712

2,97

Производственный и хозяйственный инвентарь

1503

1,13

1804

0,99

1804

0,94

Другие виды основных средств

215

0,16

215

0,12

215

0,11

Земельные участки и объекты природопользования

2294

1,72

2323

1,29

2376

1,24

Итого:

133330

100

180848

100

192084

100

 

Из данных таблицы 2.2 видно, что сумма основных средств к 2010 году увеличилась на 11236 тыс. р. по сравнению с 2009 годом, в сравнении с 2008 годом она увеличилась на 58754 тыс. р. и в 2010 году составила 192084 тыс. р. Основную долю занимают здания, их удельный вес в составе основных средств в 2010 году составил 61,88%, далее следуют машины и оборудование – их удельный вес составил 29,84%. Практически равные доли занимают сооружения и передаточные устройства и транспортные средства – 3,02% и 2,97% соответственно. Производственный и хозяйственный инвентарь составляет 0,94%, земельные участки и объекты природопользования занимают 1,24% и доля других видов основных средств 0,11%. В 2010 году возрос удельный вес машин и оборудования на 4,14% по отношению к 2009 году, а удельный вес зданий снизился на 3,42% по сравнению с 2009 годом. Удельные веса остальных видов основных средств изменились незначительно.

Затраты на 1 рубль реализованной продукции в 2009 году возросли на 0,16 рубля, а в 2010 незначительно уменьшились по сравнению с 2009 годом – на 0,011 рубля. Рентабельность продукции увеличилась в 2009 году на 5,9%, а в 2010 увеличилась на 2,5%, что говорит о положительной динамике.

Для управлением предприятием используется программное обеспечение SAР/R3. Это информационная система для идентификации и планирования всех ресурсов предприятия, которые необходимы для осуществления продаж, производства, закупок и учета в процессе выполнения клиентских заказов. Система SAP R/3 состоит из набора прикладных модулей, которые поддерживают различные бизнес-процессы компании и интегрированы между собой в масштабе реального времени.

Активы ОАО «Энергосбыт» на начало 2010 г. составили 2 383,3 млн.р. В структуре преобладают оборотные активы (91,3%), которые сформированы в основном за счет краткосрочных финансовых вложений (80%) и дебиторской задолженности (16,3%).

Доля внеоборотных активов составляет 8,7% (преимущественно основные средства и незавершенное строительство). Активы ОАО «Энергосбыт» на конец 2010 г. составили 2 524,2 млн.р.  Удельный вес оборотных активов составляет 94%, доля внеоборотных активов – 6%.

По аналогии с началом отчетного года в структуре оборотных активов преобладают краткосрочные финансовые вложения 64% и дебиторская задолженность – 25,3%. Причем очевиден рост доли дебиторской задолженности и снижение удельного веса краткосрочных финансовых вложений по сравнению с 2009 годом.

Ниже приведен анализ показателей финансового состояния Общества. В таблице 2.3 представлены показатели ликвидности ОАО «Энергосбыт» за период с 2008 г. по 2010 г.

 

Таблица 2.3 – Показатели ликвидности ОАО «Энергосбыт»

 

Показатели

2008 г.

2009 г.

2010 г.

Темп роста, проц.

Коэффициент текущей ликвидности

1,24

1,47

1,64

132,26

Коэффициент критической (срочной) ликвидности

1,22

1,46

1,63

133,6

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,66

1,22

1,21

183,3

 

 

Динамика основных показателей ликвидности Общества положительная: рост текущей ликвидности  к концу 2009 года составил 0,23, срочной 0,24, абсолютной 0,56, к концу 2010 года –  рост текущей ликвидности составил 0,17, срочной 0,17, абсолютная снизилась на 0,01 в связи с уменьшением по итогам 2010 года краткосрочных финансовых вложений и ростом кредиторской задолженности. Аналогичный темп роста срочной и текущей ликвидности объясняется ростом дебиторской задолженности и денежных средств, которые лежат в основе расчета обоих показателей. Все показатели превышают нормативные значения, что характеризует высокую платежеспособность Общества.

Прирост абсолютной ликвидности по итогам 2009 года составил 84,9%. Это обусловлено увеличением финансовых вложений на конец 2009 года на 367%. Значение превышает норматив почти в 5 раз, что характеризует высокую платежеспособность Общества.

Показатели рентабельности ОАО «Энергосбыт»  представлены в таблице 2.4.

 

Таблица 2.4 – Показатели рентабельности ОАО «Энергосбыт»

 

Показатели

2008 г.

2009 г.

2010 г.

Темп роста, проц.

Рентабельность активов по чистой прибыли (ROA), проц.

7,94

8,44

10,85

136,65

Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли (ROE), проц.

49,9

77,32

61,18

122,6

Рентабельность продаж (ROS), проц.

1,06

5,00

6,42

605,66

EBITDA, тыс.р.

40235

243002

378607

940,99

 

Положительная рентабельность, а также динамика роста по большинству рассчитанным  показателям свидетельствуют о тенденции улучшения финансового результата и  эффективности деятельности Общества в целом.

Снижение наблюдается лишь по показателю рентабельности собственного капитала по чистой прибыли, что объясняется тем, что чистая прибыль за 2010 год увеличилась на 72,6 млн.р. по сравнению с 2009 годом, а среднее значение собственного капитала – на 187,3 млн.р.

Рост прибыли до вычета процентов, налогов и амортизации (EBITDA) составил 202,8 млн.р. к концу 2009 года и 135,6 млн. р. к концу 2010 года.

Далее анализируются показатели финансовой устойчивости (таблица 2.5) и показатели деловой активности Общества (таблица 2.6).

 

Таблица 2.5 – Показатели финансовой устойчивости ОАО «Энергосбыт»

 

Показатели

2008 г.

2009 г.

2010 г.

Темп роста, проц.

Коэффициент финансовой независимости

0,17

0,15

0,21

123,53

Коэффициент концентрации заемного капитала

0,83

0,85

0,79

95,18

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств

0,21

0,18

0,27

128,57

 

Некоторое снижение показателя финансовой независимости в 2009 году объясняется увеличением отчислений из прибыли на формирование резервов предстоящих расходов. Отклонение на 0,02 укладывается в нормативы Гарантирующего поставщика (минимальное значение показателя 0,15). В 2010 году наблюдается рост показателя финансовой независимости на 0,06. Это объясняется увеличением чистой прибыли за отчетный период и, как следствие, собственного капитала в целом.

В 2009 г. произошел рост коэффициента концентрации заемного капитала (обратный показателю финансовой независимости) на 0,02, в 2010 году этот показатель снизился на 0,06.

 

Таблица 2.6 – Показатели деловой активности ОАО «Энергосбыт»

 

Показатели

2008 г.

2009 г.

2010 г.

Темп роста, проц.

Оборачиваемость дебиторской задолженности, дней

7

9

12

171,43

Оборачиваемость кредиторской задолженности, дней 

14

19

25

178,57

Оборачиваемость денежных средств

3,59

1,57

3,40

94,7

 

Снижение выручки по итогам 2009 года повлекло за собой увеличение показателя оборачиваемости дебиторской задолженности на 2 дня.

Рост кредиторской задолженности  в 2009 году обеспечил увеличение показателя оборачиваемости кредиторской задолженности на 5 дней.

Рост абсолютного значения дебиторской задолженности по итогам 2010 года повлекло за собой увеличение показателя оборачиваемости дебиторской задолженности на 3 дня. Рост кредиторской задолженности обеспечил увеличение показателя оборачиваемости на 6 дней.

Общая численность персонала ОАО «Энергосбыт» на декабрь 2010 года составила 919 человек, при среднесписочной численности 911 чел. За отчетный период 2008 – 2010 год наблюдается нестабильность численности персонала. Так, по сравнению с 2008 годом среднесписочная (общая) численность персонала в 2009 году увеличилась на 0,76%, обратный процесс наблюдается в 2010 году, когда среднесписочная численность персонала уменьшилась на 1,51%., по сравнению с предыдущим периодом. Динамика спада наблюдается по отношению к фактической численности. Так, в 2009 году по сравнению с 2008 годом численность незначительно уменьшилась 0,3%, а в 2010 году по сравнению с 2009 годом численность уменьшилась на 4,17%. Динамика численности персонала ОАО «Энергосбыт» представлена на рисунке 2.1.

 

 

Рисунок 2.1 – Динамика персонала ОАО «Энергосбыт» за 2008-2010 годы

 

Затраты на оплату труда возросли к 2009 году на 11,6%, а к 2010 году, несмотря на снижение численности работников возросли по сравнению с затратами 2009 года на 0,3%. Производительность труда в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшилась на 17,8%, в 2010 году выросла на 14,4% по сравнению с 2009 годом.

В связи с введением целевой модели организационной структуры и штатного расписания со стороны Управляющей компании произошло изменение организационной структуры ОАО «энрегосбыт», что повлекло за собой незначительные изменения в соотношении по  категориям работников.

В 2010 году категория «Руководитель» составила 15,256% от общей численности работников, категория «Специалисты/служащие» составила 39,40% от общей численности работников,  категория «Рабочие» составила 45,36% от общей численности работников (рисунок 2.2).

 

 

Рисунок 2.2 – Соотношение категорий работников ОАО «Энергосбыт» в 2010 году

 

В сравнении с прошлым периодом в 2010 году численность работников категории «Руководитель» больше на 0,22%, чем в 2008 году, но меньше на 0,11%., чем в 2009 году. Численность категории «Специалисты/Служащие» увеличилась на 1,74% по сравнению с 2008 годом, и на 2,43% по сравнению с 2009 годом. Динамика в сторону уменьшения численности наблюдается в категории «Рабочие». В 2010 году численность работников этой категории уменьшилась на 1,63% по сравнению с 2009 годом, и на 2,65% по сравнению с численностью 2008 года.

Конкурентами ОАО «Энергосбыт», как организации, покупающей электроэнергию с ОРЭМ, являются все энергосбытовые компании, обладающие необходимым финансовым и административным ресурсом для самостоятельной покупки электрической энергии с ОРЭМ для предприятий, находящихся на территории ской области.
ОАО «Энергосбыт» – гарантирующий поставщик в границах ской области, (за исключением зон деятельности гарантирующих поставщиков: ЗАО «сельэнергосбыт», ООО «Русэнергосбыт») контролирующий около 64,7 % регионального рынка электроэнергии.

В 2010 году, наряду  с ОАО «Энергосбыт», на территории ской области действовали такие энергосбытовые компании, как:

- ООО «Транснефтьсервис С»,

-  ЗАО  «ЕЭСнК»,

-  ЗАО «СЭП»,

- ООО «Русэнергосбыт»,

- ЗАО «сельэнергосбыт»,

- ОАО «Межрегионэнергосбыт»,

- ООО «МЕЧЕЛ-ЭНЕРГО»,

- ООО «Русэнергоресурс»,

- ЗАО «Транссервисэнерго».

Доли рынка вышеназванных предприятий можно рассмотреть в таблице 2.7.

 

Таблица 2.7. Доли предприятий на розничном рынке электроэнергии  в 2010 году.

 

Наименование компании

Доля рынка в 2010 году, проц.

ОАО «Энергосбыт»

64,76

ЗАО «Транссервисэнерго»

0,15

ООО «Транснефтьсервис С»

1,87

ЗАО «ЕЭСнК»

1,04

ЗАО «СЭП»

0,47

ЗАО «сельэнергосбыт»

1,28

ОАО «Межрегионэнергосбыт»

14,00

ООО «Русэнергосбыт»

3,12

ООО «МЕЧЕЛ-ЭНЕРГО»

3,32

ООО «Русэнергоресурс»

0,36

Выработка станций

9,63

Итого по области

100,00

 

Конкурентами ОАО «Энергосбыт», как организации, покупающей электроэнергию с ОРЭМ, являются все энергосбытовые компании, обладающие необходимым финансовым и административным ресурсом для самостоятельной покупки электрической энергии с ОРЭМ для предприятий, находящихся на территории ской области.

По состоянию на 31.12.2010 года на территории ской области действуют 6 независимых энергосбытовых компаний, которые являются участниками оптового рынка электроэнергии:

ЗАО «ЕЭСнК» - частичный участник ОРЭ (для потребителя ОАО «нефть»);

ООО «Русэнергосбыт» - (для ОАО «Южно – Уральская железная дорога», ОАО «Куйбышевская железная дорога»);

ООО «Транснефтьсервис С» - (для ОАО «ОНОС»);

ЗАО «Транссервисэнерго» - (для  ОАО «Уралтранснефтепродукт»);

ООО «Русэнергоресурс» - (для ОАО «Приволжскнефтепровод»);

ЗАО «СЭП» - (для  ОАО «Сармат», ОАО «Криолит»);

ООО «МЕЧЕЛ-ЭНЕРГО» - (для ОАО «Южно-Уральский никелевый комбинат»);

ОАО «Межрегионэнергосбыт» - (для ООО «Газпром добыча », ООО «газпром»).

В 2010 году был продолжен  начатый курс диверсификации бизнеса в целях расширении доли предоставляемых компанией услуг на рынке, что позволит хеджировать риски и улучшить финансово-экономические показатели.

С 20 июля 2009 года ОАО «Энергосбыт» предлагает своим Клиентам – юридическим лицам заключить среднесрочный Контракт ЕЭС.Гарант – новый продукт на российском розничном рынке электроэнергии. ЕЭС.Гарант создан с целью расширения спектра продуктов и услуг в сфере поставки электроэнергии, представленных сегодня в портфеле региональных энергосбытовых компаний группы ЗАО «Комплексные энергетические системы» (КЭС-Холдинг).

Являясь гарантирующим поставщиком электроэнергии, ОАО «Энергосбыт» предлагает своим клиентов ряд дополнительных услуг, в первую очередь, это уже реализуемые компанией агентские услуги предприятиям жилищно-коммунального хозяйства - «ЖКХ Стандарт» и «ЖКХ – 100»; «Энергоэффект», включающий в себя проведение энергетических обследований, выполнение мероприятий по экономии энергоресурсов; техническое обслуживание потребителей и информационно-консультационные услуги; проектирование и установка систем учета; продажа электроэнергии по непубличным договорам; энергосервисный контракт, продажа энергоэффективного оборудования.

Исходя из всего вышеперечисленного можно сделать вывод, что ОАО «Энергосбыт» –  это молодая, развивающаяся, перспективная, конкурентоспособная, экономически развитая компания, осуществляющая свою деятельность на основе современных и передовых технологий, инновационных программ.

 

 

2.2 Оценка действующей плановой системы ОАО «Энергосбыт»

 

 

Функции планирования на предприятии ОАО «Энергосбыт» осуществляет отдел бюджетирования и бизнес-планирования. Положение об отделе представлено в Приложении В. Отдел бюджетирования и бизнес-планирования  входит в состав подразделения Финансовое управление Центрального офиса ОАО «Энергосбыт». Отдел бюджетирования и бизнес-планирования возглавляет начальник отдела, непосредственным руководителем которого является начальник финансового управления. Работа в отделе строится на разграничении функций его работников, персональной ответственности каждого работника за надлежащее и своевременное исполнение возложенных  на него обязанностей, подчиненности и подконтрольности работников начальнику  отдела. Работа отдела оценивается по финансовым показателям, указанным в положении о материальном стимулировании и показателям целей в области качества.

Отдел в своей работе тесно взаимодействует с  другими подразделениями ОАО «Энергосбыт», а именно: с отделом маркетинга и развития, с отделом труда и заработной платы, с финансовым отделом, с управлением тарифообразования и ценовой политики, с управлением продаж бытовым потребителям и юридическим лицам, с управлением по закупкам, инвестициям и ремонтам и другими.

Основными функциями отдела являются следующие:

1) организация и общее руководство разработкой проектов перспективных и текущих планов предприятия в соответствии с контрольными цифрами,  долговременными экономическими нормативами и лимитами, а также прямыми заказами потребителей;

2) формирование производственных программ и бюджета доходов и расходов;

3) формирование общего бюджета общества;

4) формирование оперативных бюджетов;

5) исполнение бюджета;

6) анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности;

7) расчет сбытовой надбавки;

8) расчеты с сетевыми организациями;

9) организация разработки мероприятий по выполнению и перевыполнению установленных плановых заданий;

10) контроль за выполнением подразделениями и службами предприятия годовых, квартальных, месячных планов;

На предприятии придерживаются следующих основных принципов планирования:

1 Принцип единства

Все филиалы компании придерживаются единой стратегии развития, интегрированы едиными целями и координированы единой управляющей компанией.

2 Принцип участия

В планирование участвуют все отделы компании, что позволяет разрабатывать наиболее реальный и точный план.

3 Принцип непрерывности

Планы предприятия разрабатываются постоянно и корректируются исходя из ситуации на рынке.

4 Принцип точности

Исходя из ситуации, сложившейся на рынке сегодня, планы предприятия составляются на небольшой срок с максимальной точностью.

5 Принцип гибкости.

Составление плана деятельности предприятия начинается с подготовки проекта отдельных его частей:

- плана закупок энергии и мощности;

- плана реализации энергии и мощности;

- плана материально-технического обеспечения;

- плана по кадрам и заработной плате;

- перспективного плана по новой технике и капитальным вложениям;

- финансового плана.

На предприятии ОАО «Энергосбыт» применяются следующие виды планирования:

1) стратегическое;

2) тактическое;

3) оперативное.

В рамках стратегического планирования разрабатывается миссия и стратегия деятельности компании. Миссия компании – формирование российского стандарта продаж энергии потребителям.   

В результате тактического планирования на предприятии составляется план экономического и социального развития, предоставляющий комплексную программу производственной, хозяйственной и социальной деятельности ОАО «Энергосбыт» на соответствующий период.

Оперативное планирование состоит в том, чтобы конкретизировать показатели тактического плана с целью организации повседневной планомерной и ритмичной работы предприятия и его структурных подразделений. Каждый месяц в отдел бюджетирования и бизнес-планирования сдаются отчеты с подразделений о работе, и затратах. Отдел проверяет фактические и плановые значения, и если они не совпадают, начинают выяснять. В итоге составляются план выработки по месяцам, кварталам, и в итоге годовой отчет о проделанной работе.

Отдел занимается разработкой бизнес-планов как инвестиционных, так и коммерческих для оптимизации рабочего процесса повышения эффективности деятельности компании.

На предприятии применяются следующие технологии планирования: ретроспективное планирование (метод изучения предшествующего опыта путем анализа целей (достигнутых и упущенных), средств, структуры, причин и т. п. уже совершенных действий; такой анализ предшествует постановке новых целей и разработке новых планов); отраслевое планирование; бенчмаркетинг (систематическая деятельность, направленная на поиск, оценку и учебу на лучших примерах, независимо от их размера, сферы бизнеса и географического положения).

Для оценки действующей плановой системы ОАО «Энергосбыт» необходимо проанализировать выполнение плановых показателей по некоторым видам деятельности предприятия.

Проанализируем выполнение плана по продаже электроэнергии на розничном рынке за 2010 год (таблица 2.8).

 

Таблица 2.8 – Продажа электроэнергии на розничном рынке за 2010 год

 

Показатели

План

Факт

Отклонение

Полезный отпуск, всего млн. кВтч.

9 200,38

9 027,03

-173,35

В т.ч. собственные потребители

8 088,26

7 962,66

-125,60

В т.ч. потери

1 112,12

1 064,37

-47,75

Объем продаж, млн. р. без НДС (товарная продукция)

14 647,80

14 905,84

+258,04

В т.ч. собственные потребители

13 738,27

13 916,59

+178,32

В т.ч. потери

909,53

989,25

+79,72

Средний тариф, коп./кВтч.

159,21

165,12

+5,92

 

ОАО «Энергосбыт» планировал полезный отпуск на 2010 год в размере 9 200,38 млн. кВтч, в том числе собственным  потребителям – 8 088,26  млн. кВтч, сетевым организациям в целях компенсации потерь – 1 112,12 млн. кВтч. 

Фактический полезный отпуск за 2010 год составил 9 027,032 млн. кВтч, в том числе собственным  потребителям – 7 962,7  млн. кВтч, сетевым организациям в целях компенсации потерь – 1 064,37 млн. кВтч. (снижение потребления составляет 173,3 млн. кВтч или 1,89 % от планового значения).

Объем продаж электрической энергии собственным потребителям составил 13 916,59 млн. рублей.

Средний тариф продажи э/э равен 165,1 коп/кВтч (при плане 159,2 коп/кВтч).

Таким образом, объём продаж электроэнергии на розничном рынке по ОАО «Энергосбыт» за 2010 год составил 14 905,84 млн. рублей без НДС.

Закупочная деятельность. По способам  закупки  в  2010 году  проведено:

 - открытых конкурентных процедур – 23 на сумму 45 098 тыс. р., что составляет 47,1 % от общего плана регламентированных закупок за 2010 год. Их них способом «открытый конкурс» - 2  закупки  на сумму  5 864 тыс. р.

- способом «Закупка у единственного источника» проведена 51 закупка на сумму 66 365 тыс. р., что составляет 69,2% от общего плана регламентированных закупок за 2010 год, из них по результатам конкурентных процедур – 13  закупок на сумму 13 428 тыс. р.

- нерегламентированные закупки продукции при плане 17 490 тыс. р. в 2010 году составили 19 358 тыс. р., что составляет 20,2 % от общего плана закупок.

Экономический эффект от проведенных закупок  в  2010 году  составил  5 767,27 тыс. р. или 4,4 % к фактически проведенным регламентированным процедурам. Объем внеплановых закупок по итогам года составил 35 128 тыс. р., или 36,6 % от утвержденного плана закупок на  2010 год.

Инвестиционная деятельность. Инвестиционная программа Общества в 2010 году реализована на  9 966 тыс. р., что составляет  194 % от плана (таблица 2.9).

 

Таблица 2.9 – Структура инвестиционной программы ОАО «Энергосбыт» на 2010 год

                                                                                                                                       тыс. р.

Наименование

План

Факт

Техническое перевооружение и реконструкция

3 559,4

8 194,2

Новое строительство                          и расширение

1573,4

1709,9

Нематериальные активы

-

61.6

Итого:

5 132,8

9 965,7

 

Основным  источником финансирования инвестиционной программы на 2010 г. были собственные средства компании – амортизационные отчисления.

Что касается процедуры планирования прибыли, то на предприятии ОАО «Энергосбыт» она происходит следующим образом:

1) управляющая компания ЗАО «КЭС» предоставляет желаемые плановые показатели по издержкам, выручке, прибыли;

2) на предприятии в отделе бюджетирования и бизнес-планирования эти показатели детализируются до заданий каждому подразделению, формируется бюджет (он же бизнес-план);

3) в финансовое управление непосредственно с мест каждого подразделения работниками предоставляется информация о бюджетных мероприятиях и договорах, где она анализируется в соответствии со спросом и рыночными условиями и происходит согласование бюджетов;

4) эти бюджеты собираются в общий бюджет компании. В случае несоответствия представленным показателям он направляется на доработку;

5) происходит согласование плановых показателей с управляющей компанией.

Таким образом составляется бизнес-план бюджета компании, разбитый на функциональные бюджеты. На основе бюджетов строятся ключевые показатели эффективности каждого подразделения.

Планирование прибыли осуществляется методом прямого счета.

К достоинствам системы планирования ОАО «Энергосбыт» можно отнести следующее:

- на предприятии имеется стратегическое, тактическое и оперативное планирование;

- плановый отдел занимается формированием производственных программ;

- осуществляются мероприятия по выполнению и перевыполнению установленных плановых заданий;

- осуществляется контроль за выполнением подразделениями и службами предприятия  планов;

- постоянная разработка бизнес-планов и перспективных инвестиционных проектов.

Недостатками данной системы планирования являются:

- отсутствие долгосрочной экономической стратегии развития бизнеса, увязанной с перспективными потребностями рынка;

- при планировании показателей на следующий период практически не используются результаты анализа текущего финансового состояния предприятия.

Подводя итог вышеизложенному, можно сказать, что в целом отдел бюджетирования и бизнес-планирования эффективно осуществляет свою деятельность в рамках своих обязанностей.

 

 

2.3 Экономический анализ показателей финансовых результатов ОАО «Энергосбыт»

 

 

В зависимости от целей проведения финансового анализа его инициаторами могут являться:

- руководители предприятия – для принятия текущих решений по операционной деятельности и оптимизации его работы;

- учредители и инвесторы — в целях оценки работы менеджмента, финансового состояния и эффективности использования ресурсов;

- коммерческие банки — для оценки кредитоспособности и определения сте­пени риска выдачи кредитов;

- поставщики — чтобы оценить веро­ятность соблюдения договорных условий и своевременного получения платежей и др.

В крупных организациях оценка финан­сового состояния, как правило, проводится регулярно, и ее результаты используются руководством для планирования финансо­вого состояния, обеспечения финансовой устойчивости и платежеспособности фирмы. Такой анализ называется внутренним.

Внешний анализ выполняется инвесто­рами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчет­ности. Его цель — оценить возможность выгодного вложения средств, чтобы полу­чить максимум прибыли и минимизировать коммерческие и финансовые риски.

В текущем режиме управления пред­приятием, как правило, не требуется анализ множества финансовых показателей для принятия управленческих решений: как руководству предприятия, так и акционе­рам и инвесторам удобнее отслеживать и анализировать несколько наиболее важных показателей. Поэтому в краткосрочном периоде (квартал, полугодие) проводится оперативный экспресс-анализ финансовых результатов деятельности предприятия на основе данных, имеющихся в типовых формах бухгалтерской отчетности. [33]

Прежде, чем анализировать показатели финансовых результатов предприятия, необходимо сопоставить плановые показатели деятельности компании с фактически достигнутыми.

В таблице 2.10 представлено соотношение достигнутых  основных показателей финансовой отчетности с плановыми.

 

Таблица 2.10 – Основные показатели финансовой отчетности за 2010 год

тыс. р.

Показатель

По плану

Фактически

Абсолютное отклонение

Темп прироста, проц.

Выручка

14797371

15656207

858836

5,80

Расходы по обычным видам деятельности

-14209768

-14650915

-441147

3,10

Прочие доходы и расходы

20884

-640657

-661541

-3167,69

- проценты  к получению

80053

212563

132510

165,53

- проценты  к выплате

-53200

-30594

22606

-42,49

Прибыль до налогообложения

635340

546604

-88736

-13,97

Налог на прибыль и иные аналогичные платежи

-142856

-272829

-129973

90,98

Прибыль после налогообложения

492484

273775

-218709

-44,41

 

По итогам 2010 года выручка ОАО «Энергосбыт» превысила плановую величину на 858,8 млн. р. В первую очередь такой результат достигнут благодаря росту выручки по основному виду деятельности – продажи электроэнергии. Рост также наблюдался и по следующим бизнес направлениям: оказание услуг в сфере ЖКХ; метрологические услуги для юридических лиц; энергоаудит; доходы от аренды имущества.

Увеличение расходов по обычным видам деятельности на 441,1 млн. р. связано в основном с ростом затрат на покупку электроэнергии.

Эффективное управление финансовыми потоками обеспечило более высокий по сравнению с планом доход от финансовых операций: на 132,5 млн. р. выше запланированного.

Снижение риска кассовых разрывов в 2010 году повлекло за собой привлечение кредитов в меньшем объёме, а соответственно и снижение уплаченных процентов на 22,6 млн. р.

Отклонение фактического значения прочих доходов и расходов, а также превышения расходов над доходами, в первую очередь связано с движением резервов предстоящих расходов и платежей,  которое не учитываются при формировании бюджета.

Указанные выше факторы обусловили снижение фактически полученной в 2010 году чистой прибыли по сравнению с бюджетом на 218,7 млн. р. При этом обществом получен положительный финансовый результат, что свидетельствует об эффективности деятельности по итогам отчетного года.

Далее проводится расчет влияния различных факторов на изменение фактической прибыли от продаж по сравнению с плановой. Факторы перечислены в таблице 2.11.

 

Таблица 2.11 – Показатели, используемые для факторного анализа прибыли от продаж за 2010 год

 

Показатели

По плану

План, пересчитанный на фактический объем продаж

Фактически

сумма, тыс. р.

обозна-чение

сумма, тыс. р.

обозна-чение

сумма, тыс. р.

обозна-чение

Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг

14797371

∑q0p0

14518565

∑q1p0

 15656207

∑q1p1

Себестоимость проданных товаров, работ, услуг

9094270

∑q0z0

8922902

∑q1z0

9384720

∑q1z1

Коммерческие расходы

5115522

∑q0k0

5019131

∑q1k0

5266195

∑q1k1

Прибыль от продаж

587579

П0

576532

П10

1005292

П1

 

Фактическая прибыль 2010 года по сравнению с плановой увеличилась на 417713 тыс. р.

Факторы, оказывающие влияние на прибыль от продаж:

- физический объем продаж;

- средний тариф или отпускные цены;

- себестоимость;

- коммерческие расходы;

- управленческие расходы.

Аналогичным образом можно проанализировать влияние факторов на прибыль от продаж за 2009 год (таблица 2.12).

 

Таблица 2.12 – Показатели, используемые для факторного анализа прибыли от продаж за 2009 год

 

Показатели

По плану

План, пересчитанный на фактический объем продаж

Фактически

сумма, тыс. р.

обозна-чение

сумма, тыс. р.

обозна-чение

сумма, тыс. р.

обозна-чение

Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг

13117500

∑q0p0

13325567

∑q1p0

 13896104

∑q1p1

Себестоимость проданных товаров, работ, услуг

7978987

∑q0z0

8105529

∑q1z0

8454789

∑q1z1

Коммерческие расходы

4486400

∑q0k0

4557557

∑q1k0

4747160

∑q1k1

Прибыль от продаж

652113

П0

662480

П10

694155

П1

 

Фактическая прибыль 2009 года по сравнению с плановой увеличилась на 42042 тыс. р.

Порядок расчета:

1 Определяется изменение прибыли от продаж за счет изменения физического объема продаж. Для этого первым делом нужно определить процент изменения  фактического объема продаж по сравнению с плановым  по формуле (8):

 

                                            Iq=,                                                         (8)

 

Для 2010 года:

Фактический объем продаж снизился по сравнению с плановым на 1,88%.

Для 2009 года:

 

Фактический объем продаж увеличился на 1,59%.

Далее определяется изменение прибыли за счет изменения объема продаж с помощью формулы (9):

 

                                                ,                                             (9)

 

Для 2010 года:

 

 тыс. р.

 

За счет уменьшения физического объема продаж на 1,88% прибыль уменьшилась на 11071 тыс. р.

Для 2009 года:

 

 тыс. р.

 

За счет увеличения физического объема продаж на 1,59% прибыль увеличилась на 10368 тыс. р.

2 Определяется изменение прибыли от продаж за счет изменения среднего тарифа. Для этого вначале определяется процент изменения среднего тарифа по формуле (10):

 

                                            Ip=,                                                        (10)

 

Для 2010 года:

 

 

Фактически средний тариф увеличился на 7,84% по сравнению с плановым.

Для 2009 года:

 

Фактически средний тариф увеличился на 4,28% по сравнению с плановым.

Далее определяется изменение прибыли за счет фактического увеличения среднего тарифа с помощью формулы (11):

                                        

                                            ,                                        (11)

 

Для 2010 года:

 

 тыс. р.

 

За счет увеличения среднего тарифа на 7,84% прибыль от продаж увеличилась на 1137642 тыс. р.

Для 2009 года:

 

 тыс. р.

 

За счет увеличения среднего тарифа на 4,28% прибыль от продаж увеличилась на 570537 тыс. р.

3 Определяется изменение прибыли за счет изменения себестоимости реализованной продукции. Для этого необходимо определить изменение фактической себестоимости по сравнению с плановой по формуле (12):

 

                                             Iz=,                                                        (12)

 

Для 2010 года:

 

 

Фактическая себестоимость увеличилась на 5,18% по сравнению с плановой.

Для 2009 года:

 

 

Фактическая себестоимость увеличилась на 4,31% по сравнению с плановой.

Определяется изменение прибыли от продаж за счет увеличения себестоимости по формуле (13):

 

                                           ,                                         (13)

 

Для 2010 года:

 

 тыс. р.

 

Себестоимость реализованной продукции увеличилась на 5,18% и за счет этого прибыль от продаж уменьшилась на 461818 тыс. р.

Для 2009 года:

 

 тыс. р.

 

Себестоимость реализованной продукции увеличилась на 4,31% и за счет этого прибыль от продаж уменьшилась на 349260 тыс. р.

4 Определяется изменение прибыли от продаж за счет изменения коммерческих расходов. Чтобы определить их влияние, нужно из фактических коммерческих расходов вычесть коммерческие расходы по плановым ценам и затратам согласно формуле (14):

 

                                           ,                                          (14)

 

где      ΔК – изменение коммерческих расходов.

Для 2010 года:

 

 тыс. р.

 

Фактические коммерческие расходы увеличились по сравнению с плановыми, а это привело к уменьшению фактической прибыли от продаж на 247064 тыс. р.

Для 2009 года:

 

 тыс. р.

 

Фактические коммерческие расходы увеличились по сравнению с плановыми, а это привело к уменьшению фактической прибыли от продаж на 189603 тыс. р.

Далее, в таблице 2.13,  проводится сводка всех вышеперечисленных факторов, которые оказали влияние на изменение фактической прибыли от продаж по сравнению с запланированной в 2010 году. В таблице 2.14 представлена сводка факторов, оказавших влияние на прибыль от продаж в 2009 году.

 

Таблица 2.13 – Влияние факторов на прибыль от продаж в 2010 году

 

Показатели

 Тыс. р.

Проц. к плановой прибыли

1 объем реализации

-11047

-1,88

2 средний тариф

+1137642

+193,62

3 себестоимость

-461818

-78,6

4 коммерческие расходы

-247064

-42,05

Итого

+417713

+71,09

 

Из таблицы 2.13 видно, что наибольшее влияние на увеличение прибыли от продаж оказало увеличение среднего тарифа, а наименьшее влияние –изменение объема реализации.

 

Таблица 2.14 – Влияние факторов на прибыль от продаж в 2009 году

 

Показатели

Тыс. р.

Проц.  к плановой прибыли

1 объем реализации

+10368

+1,59

2 средний тариф

+570537

+87,49

3 себестоимость

-349260

-53,56

4 коммерческие расходы

-189603

-29,08

Итого

+42042

+6,44

 

По итогам 2009 года фактическая прибыль незначительно превысила плановую за счет увеличения фактических себестоимости и коммерческих расходов и незначительного увеличения объема реализации и среднего тарифа.

По итогам факторного анализа можно сделать вывод, что в 2010 году компания сработала лучше в плане перевыполнения запланированного показателя прибыли от продаж, но достигнуто это было за счет увеличения тарифов, а не за счет каких-то организационных мер по увеличению сбыта или сокращению издержек.

Что касается системы финансового планирования на предприятии, то она во многом ориентирована на объемы сбыта, исходя из которых и планируется будущая прибыль. Вопросам же эффективности затраченных ресурсов и росту стоимости бизнеса уделяется недостаточно внимания. Можно выделить следующие недостатки планирования: отсутствие долгосрочной экономической стратегии развития бизнеса, увязанной с перспективными потребностями рынка; при планировании показателей на следующий период практически не используются результаты анализа текущего финансового состояния предприятия. Таким образом, анализ как этап финансового планирования практически отсутствует.

3 Практические рекомендации по совершенствованию планирования финансовых результатов на предприятии ОАО «Энергосбыт»

 

3.1 Совершенствование порядка планирования финансовых результатов предприятия

 

 

Самым слабым местом абсолютного большинства российских предприятий является именно перспективное финансовое планирование, а, попросту говоря, оно чаще всего на предприятиях либо отсутствует, либо представлено чисто формальными   цифрами   в   соответствующем   разделе   бизнес-плана.   Такое  положение дел можно объяснить тем, что все факторы, влияющие на объем продаж (а в дальнейшем и на все остальные финансовые показатели) – внешние по отношению  к предприятию.  Внешняя среда включает все силы и организации, с которыми предприятие сталкивается в своей повседневной и стратегической деятельности. Внешняя среда состоит из микросреды (потребители, конкуренты,  поставщики и др.) и макросреды  (социальная среда, экономическая среда,  правовая среда, государственная и политическая среда, технологическая среда).  Даже если финансисты и аналитики предприятия способны точно предсказать и  спрогнозировать макроэкономические процессы и показатели, они, тем не менее, не в состоянии управлять этими процессами. В любом случае продажи компании будут определяться огромным количеством противоречивых факторов и задачей финансовых менеджеров является адекватная реакция на них, а не стремление подгонять под свои требования

Как показывает практика, отсутствие стратегического (долгосрочного) планирования на предприятиях приводит к существенным потерям конкурентных преимуществ. Отсутствие долгосрочной экономической стратегии предполагает и отсутствие стратегических целей, а, следовательно, и инструментов их последовательной реализации для обеспечения конкурентной позиции предприятия в будущем.

Эти недостатки начинают проявляться тогда, когда компания вступает в конкурентную борьбу на рынках капитала, где критерием принятия инвестиционных решений является отдача на инвестированный капитал. Если показатели компании оказываются ниже среднеотраслевых, ограничивается доступ к источникам капитала, а стоимость капитала растет пропорционально риску.

Тем самым формируются предпосылки потери стратегической конкурентоспособности, в основе которой всегда лежат показатели роста прибыли за счет эффективного использования привлеченного капитала.

В этом случае способом решения проблемы служит разработка стратегического курса, направленного на улучшение перспективных показателей предприятия относительно параметров его основных конкурентов, и предполагающего следующие мероприятия:

- прогнозирование     будущих     позиций    основных    конкурентов    и перспективного среднеотраслевого уровня;

-  определение будущих конкурентных позиций компании, достижение которых необходимо для сохранения долгосрочной конкурентоспособности;

-  определение внешних возможностей, при использовании которых ком­пания сможет достигнуть сформулированных целей;

- оценку внутренних резервов роста в части эффективного сокращения затрат, повышения оборачиваемости капитала, увеличения темпов роста;

-  итоговую постановку целей и формирование плана целевых показателей эффективности на долгосрочную перспективу в разбивке по годам (этапам);

-  разработку стратегий, направленных на реализацию сформулированных целей, корректировку целей в направлении повышения их реалистичности;

- создание на основе сформированных стратегий перспективных планов по прибыли и денежным потокам;

- внесение механизмов ежегодного контроля достижения запланированных показателей эффективности.      

Что касается недостаточной ориентации планирования на достижение финансового результата, то можно отметить следующее.

Как известно, в основе процесса годового финансового планирования лежит планирование объемов продаж, после чего формируется план производстве и сбыта, а затем план прибылей и убытков.

План производства ориентирован на максимизацию показателей исходя из возможностей финансирования на уровне предыдущего года. При этом, как правило, не предусматривается реализация мероприятий по снижению затрат или консервации излишних объектов.

План сбыта также опирается на показатели предыдущего периода и обычно не содержит установок по обеспечению роста доли рынка и объемов продаж.

Производственно-сбытовые планы, сбалансированные по поставкам, оцениваются в терминах выручки и расходов, на основе чего составляется план прибылей и убытков или аналогичные ему показатели эффективности поставок. Подготовленный план позволяет судить лишь об абсолютных размерах прибыли, возникающей в результате такого распределения поставок.

Информация о прибыли не является основанием для принятия решений о корректировке производственно-сбытовых планов. Определение сравнительной эффективности поставок по различным рынкам и продуктам также не проводится, поскольку производственно-сбытовые планы уже сбалансированы по объемам на более ранних этапах планирования и корректировке не подлежат.

Инвестиционная программа на год также не предполагает корректировки показателей строительства исходя из оценки рентабельности инвестиций, поскольку ориентирована на обеспечение производственных планов. Оценка эффективности привлечения заемных средств также не проводится, поскольку компании просто привлекают максимум из доступных им средств.

Описанная выше система планирования эффективности также носит прогнозный характер и не является инструментом для принятия решений. Так же, как и в случае стратегического планирования, отсутствуют инструменты контроля достижения целей повышения эффективности, постановка которых если и происходит, то носит чисто номинальный характер и не детализирована по центрам ответственности. Если по результатам планирования компания прогнозирует убытки (например, в случае падения цен на продукцию), то фактически отсутствуют механизмы пересмотра объемов производства. Наиболее распространенным механизмом действий в подобной ситуации оказывается привлечение дополнительных кредитов, использование которых для финансирования убыточной деятельности еще более ухудшает положение предприятия и создает реальную угрозу потери рентабельности его бизнеса.

Для решения проблемы предлагается  уточнить сами принципов планирования производства и поставок, направленное на внедрение механизмов корректировки показателей производства и сбыта на основе контроля их эффективности, что предполагает следующие дополнительные мероприятия:

- определение ключевых показателей эффективности (например, достижение определённого уровня рентабельности), выход на которые должен быть достигнут в плановом году (квартале, месяце);

-   предварительную оптимизацию планов по критерию максимизации маржинальной прибыли;

- поиск дополнительных резервов сокращения постоянных затрат на основе анализа показателей конкурирующих компаний (бенчмаркинг);

-   оценку необходимости дальнейшей корректировки производственно-сбытовых планов для достижения сформулированных целей;

-  контроль реализации планов по критерию достижения целевых показа­телей эффективности (рентабельности).[4]

Что касается порядка планирования финансового результата, то можно предложить следующую схему для ее усовершенствования (рисунок 3.1)

 

 

Рисунок 3.1 – Порядок планирования финансового результата предприятия

 

Ниже представлено описание этих этапов подробнее.

Анализ текущего финансового состояния. Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче — увеличению активов предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.[22]

К основным задачам анализа финансового состояния организации относятся следующие:

1) объективная оценка финансовой устойчивости;

2) определение факторов, воздействующих на финансовую устойчивость;

3) выявление резервов повышения эффективности управления оборотным капиталом, обеспечения платежеспособности и поддержания финансовой независимости;

4) разработка вариантов конкретных управленческих решений, направленных на укрепление финансовой устойчивости.

Для решения этих задач анализ финансового состояния проводится по следующим основным направлениям:

а) анализ финансовой независимости;

б) платежеспособности и ликвидности;

в) денежных потоков;

г) чистых активов;

д) по системе критериев для оценки потенциального банкротства;

е) зависимости финансовой устойчивости от:

- нераспределенной чистой прибыли;

- эффективности привлечения заемного капитала;

- дебиторской и кредиторской задолженностей, в том числе состояния расчетов с бюджетом;

- других факторов, воздействующих на финансовое состояние.

ж) эффективности использования оборотных активов;

и) интегральная оценка финансового состояния.

При проведении анализа финансового состояния используются следующие приемы (методы):

- система аналитических показателей;

- сравнение;

- детализация и группировки;

- факторное моделирование;

- элиминирование;

- обобщение результатов анализа.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния служат:

1) бухгалтерская отчетность;

2) статистическая отчетность: форма № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия», форма № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», форма № П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации», форма № 5-З «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции», форма № 11 «Сведения о наличии и движении основных средств и других нефинансовых активов», форма № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», форма № П-2 «Сведения об инвестициях», Форма № 1-ДАП «Обследование деловой активности промышленной организации» и др.;

3) данные бухгалтерского учета;

4) данные бизнес-планов, договоры, аудиторские отчеты и  заключения, акты проверок, деловая переписка и другая информация.

Важнейшим источником является бухгалтерская отчетность.

Состав бухгалтерской отчетности и указания о порядке ее состав­ления и представления установлены приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности органи­заций».

В соответствии с этим приказом бухгалтерская отчетность вклю­чает:

- Бухгалтерский баланс (форма № 1);

- Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

- Отчет об изменениях капитала (форма № 3);

- Отчет о движении денежных средств (форма № 4);

- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

- Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6);

- пояснительную записку;

- аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгал­терской отчетности организации, если она в соответствии с федераль­ными законами подлежит обязательному аудиту. [32]

Финансовое положение характеризуется системой таких показателей, как текущая и перспективная платежеспособность, оборачиваемость, наличие собственных и заемных средств, эффективность их использования и др. Финансовый анализ, проводимый в процессе обоснования плановых решений, имеет свои особенности. Начинается он с анализа активов предприятия.

В процессе анализа активов предприятия исследуется их на­личие, состав, структура, динамика. Выясняется, насколько увели­чилась или уменьшилась общая сумма средств предприятия в предплановом году, как изменилось распределение средств меж­ду долгосрочными и текущими активами.

Долгосрочные активы — это вложение средств в недвижи­мость, ценные бумаги (акции, облигации других субъектов хозяй­ствования и государства), уставные капиталы совместных пред­приятий. К долгосрочным активам относятся и нематериальные активы. Их анализ позволяет оценить степень риска вложения в них средств, гудвилл (превышение покупной цены над балансо­вой), а также их ликвидность.

Особый акцент необходимо сделать на анализе структуры те­кущих активов. Следует установить, как изменился в структуре удельный вес материальных оборотных средств (производствен­ных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, товаров отгруженных); денежных средств (наличности, кратко­срочных ценных бумаг); дебиторской задолженности и прочих активов (расходов будущих периодов и др.). В процессе анализа важ­но выявить негативные факторы, ухудшившие их структуру в от­четном периоде, для того чтобы устранить действие этих факторов в планируемом периоде и разработать эффективную финансовую стратегию.

Финансовый план должен иметь свою стратегию, которая формируется под воздействием множества внешних и внутренних факторов. К числу важнейших из них следует отнести:

- инфляцию. С инфляционным изменением цен связана оборачиваемость оборотных фондов: чем медленнее их оборачивае­мость, тем больше будет завышена прибыль;

- структуру активов (распределение на денежные и неденеж­ные). В период инфляции выгоден рост денежных пассивов и не­выгоден рост денежных активов. Поэтому выгодно занимать день­ги и вкладывать их в материальные средства;

- способы финансирования. Чем больше долг под фиксиро­ванные проценты и чем больше срок, тем надежнее защита акти­вов предприятия от инфляции;

- уровень производственных запасов. Увеличение удельного веса производственных запасов может привести к потере потребительских свойств сырья, материалов, полуфабрикатов и снижению качества продукции. Кроме того, отвлечение средств в запасы яв­ляется одной из причин неустойчивого финансового положения. Уменьшение запасов приводит к дефициту сырья, материалов, комплектующих изделий и срывов производственного графика. Поэтому эффективная стратегия базируется на оптимизации уров­ня материальных запасов.

Важное место при анализе текущих активов отводится деби­торской задолженности, поскольку она является иногда значительной частью оборотных средств. Здесь необходимо изучить из­менение как абсолютной суммы, так и структуры дебиторской за­долженности. Анализ должен проводиться в разрезе следующих статей дебиторской задолженности: расчет с покупателями и за­казчиками; расчеты по векселям полученным; расчеты по авансам выданным; расчеты по претензиям; расчеты по внебюджетным платежам; расчеты по оплате труда; расчеты с дочерними пред­приятиями и другие расчеты.

В ходе анализа необходимо установить возможность возврата дебиторской задолженности в планируемом периоде. Эта возмож­ность характеризуется качеством дебиторской задолженности (ве­роятность получения в полном объеме) и ликвидностью (скорость превращения задолженности в денежные средства).

В процессе анализа пассивов должна быть дана оценка собст­венных и заемных источников средств предприятия. Данный ана­лиз должен проводиться в разрезе следующих источников средств: собственные (уставный капитал, резервный фонд, фонды специ­ального назначения, резервы по сомнительным долгам, резервы предстоящих расходов и платежей, целевое финансирование, арендные обязательства, расчеты с учредителями, нераспределен­ная прибыль); заемные (долгосрочные финансовые обязательства, долгосрочные кредиты банков, долгосрочные займы, краткосроч­ные финансовые обязательства, краткосрочные кредиты, кратко­срочные займы, расчеты и прочие краткосрочные пассивы).

Необходимо выяснить, насколько выросли или уменьшились ис­точники, как изменилось соотношение собственных и заемных ис­точников средств. Следует иметь в виду, что в условиях рыночной экономики нормальной считается доля собственных источников в общей величине источников, равная 60%. Отношение собственных источников к их общей величине принято называть коэффициентом собственности. Именно такая величина этого коэффициента делает предприятие привлекательным для инвесторов.

Важной составляющей анализа является установление соответствия долгосрочных и нематериальных активов источникам их покрытия, а также изучение источников финансирования текущих активов. Необходимо выявить, снизилась или увеличилась доля собственных источников в формировании основных и оборотных средств, на какую сумму в качестве недостающих источников бы­ли привлечены краткосрочные финансовые обязательства, то есть кредиторская задолженность.

Следует иметь в виду, что бывают случаи, когда уставный капи­тал используется для финансирования оборотных активов. Сумма ус­тавного капитала, направленная на финансирование оборотных средств, определяется как разность между уставным капиталом и суммой собственных источников, вложенных в долгосрочные и не­материальные активы. Конечной процедурой анализа является уста­новление факторов, повлиявших на изменение величины собствен­ных оборотных средств, с целью отражения их в финансовом плане.

Заканчивается анализ пассивов оценкой кредиторской задолженности. Необходимо четко сформулировать причины ее воз­никновения.

Для этого кредиторскую задолженность целесообразно структурировать на следующие составляющие:

- за товары, работы и услуги;

- по векселям выданным;

- по авансам полученным;

- по страхованию;

- по внебюджетным платежам;

- с бюджетом;

- по оплате труда и отчислениям на социальные нужды;

- с дочерними предприятиями.

Отсюда можно сделать сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности на начало планируемого периода и наметить мероприятия по их снижению.

В заключение проводится оценка платежеспособности и фи­нансовой устойчивости предприятия.

Платежеспособность может быть оценена с помощью следу­ющих показателей:

а) коэффициента текущей ликвидности;

б) коэффициента критической ликвидности;

в) коэффициента абсолютной ликвидности;

г) коэффициента обеспеченности собственными средствами;

д) коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности.

Финансовая устойчивость отражает перспективную платежеспособность предприятия, что очень важно для планирования фи­нансов, и оценивается рядом коэффициентов, характеризующих соотношение заемного, собственного и общего капитала.

Сюда входят следующие показатели:

1) удельный вес заемных средств в общем капитале;

2) удельный вес заемных средств в собственном капитале;

3) доля привлечения долгосрочных кредитов и займов для финансирования активов наряду с собственными средствами;

4)  коэффициент маневренности собственных средств;

5)  коэффициент накопления амортизации;

6) коэффициент соотношения реальной стоимости основных средств к общей сумме средств;

7) коэффициент соотношения реальной стоимости основных средств и материальных оборотных с общей суммой средств;

8) способность предприятия оплатить проценты по кредитам.[9]

Анализ финансовых результатов за предыдущий период. Данную процедуру можно провести с помощью факторного анализа прибыли от продаж, порядок проведения которого представлен в пункте 2.3 настоящей работы.

Составление плановых показателей финансового результата предприятия. На основе проведенного анализа финансового состояния предприятия, анализа финансовых результатов за предыдущий период и выявленных недостатков можно спланировать финансовые результаты с целью улучшения состояния предприятия. Спланировать финансовые показатели можно любым из предложенных в пункте 1.2 данной дипломной работы методов.

Анализ составленных плановых показателей.  Данные показатели можно проанализировать путем сравнения с показателями предшествующих лет или путем расчета показателей эффективности деятельности предприятия.

Основополагающим принципом формирования системы показателей эффективности и выражения ее сущности на всех уровнях управления экономикой (страны, отрасли, хозяйствующего субъекта) является соотношение конечного результата (в виде национального дохода, валового внутреннего продукта, объема выпуска или реализации продукции) и эффекта (прибыли) с примененными и потребленными ресурсами (в совокупности или по отдельным видам).

Соотношение показателей можно исчислять различными способами. При определении показателя эффективности как отношение результата в виде объема выпуска (реализации) продукции или эффекта (прибыли) к ресурсам или затратам необходимо ориентироваться на его максимизацию. При использовании обратных показателей в виде отношения ресурсов или затрат к объему выпуска (реализации) продукции или эффекту (прибыли) важно добиваться их минимизации. Практическое использование системы показателей экономической эффективности в отраслях и хозяйствующих субъектах предусматривает:

- ориентацию предприятий (отраслей) на интенсивный путь развития и достижение более высокого уровня эффективности в динамике;

- выявление резервов дальнейшего совершенствования хозяйственной деятельности предприятий (отраслей) на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, современной технологии и улучшения организации производства;

- создание действенного механизма повышения эффективности.

В качестве показателей эффективности хозяйственной деятельности предприятия приняты показатели прибыли и рентабельности.

Рентабельность – относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, её формирующим. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несёт в себе каждая полученная денежная единица. [17]

Доработка плановых показателей финансового результата. В случае, если запланированные финансовые показатели не отвечают параметрам эффективности, то их необходимо доработать путем пересмотра методики планирования этих показателей.

 

 

3.2 Использование факторной модели в планировании финансовых результатов предприятия

 

 

Планирование прибыли хозяйственной организации относится к наиболее сложным и недостаточно изученным проблемам финансового планирования.

Прибыль выступает как результат производственной и финансовой деятельности и одновременно как основной финансовый ресурс хозяйственной организации, необходимый для ее самофинансирования; рентных, процентных и дивидендных выплат; формирования резервов. Обоснованность планирования прибыли имеет существенное значение для формирования доходов бюджетной системы, прежде всего для региональных и местных бюджетов, куда поступает большая часть налога на прибыль.

Прибыль – важнейший показатель, который может охарактеризовать финансовый результат деятельности предприятия. С ростом прибыли растут потенциальные возможности предприятия, повышается его деловая активность. Кроме того, прибыль используется для определения доли доходов учредителей и собственников, размеров дивидендов. Характеризуя рентабельность вложений средств в активы предприятия и степень эффективности управления им, прибыль является наилучшим показателем финансового здоровья предприятия.

Величина прибыли – параметр управляемый, и управлять ею необходимо на всех стадиях производственно-коммерческого цикла, начиная от закупок сырья и материалов и кончая сбытом продукции. Проблема оптимизации прибыли неоднозначна. С одной стороны, прибыль должна быть как можно больше, потому что это финансовый результат, характеризующий достижение конечных целей бизнеса, повышение его инвестиционных возможностей и привлекательности. С другой стороны, показывать в отчетах большую прибыль невыгодно, потому что возрастают налогооблагаемая база и сумма налога. Отсюда возникает проблема оптимизации прибыли, решение которой лежит в планировании и достижении обоснованной величины финансовых результатов, позволяющих предприятию эффективно функционировать, достигать поставленных целей и вместе с тем не нести дополнительных расходов.

Планирование прибыли – сложный и многогранный процесс, включающий анализ хозяйственных связей предприятия и финансовых показателей за период, предшествующий планируемому.

Хорошие финансовые результаты не возникают случайно. Они достигаются реальным планированием и напряженным контролем расходов. Полученная прибыль – это маленькая разница между двумя большими величинами – выручкой от реализации и себестоимостью. Из этого следует, что относительно небольшие изменения как в себестоимости, так и в сумме выручки будут иметь непропорционально большое влияние на прибыль. Регулирование и контроль формирующих прибыль величин позволяют добиваться необходимой величины прибыли, то есть дают возможность ее планирования.

 Особенность построения любых моделей экономического развития предприятия заключается в том, что с их помощью можно определить величину будущей прибыли. Бухгалтерская отчетность дает нам представление лишь о прибыли прошедшего периода, а для того чтобы строить прогнозные расчеты, разрабатываются различные методики, которые по возможности должны быть простыми и точными.

 Универсальной методологии для составления финансовых планов не существует, поскольку многое в финансовом планировании определяется конкретными условиями и целями работы предприятия. Тем не менее разрабатываются различные подходы к определению планового значения прибыли от реализации продукции, которые позволяют выбрать тот из них, который наиболее подходит к анализируемой ситуации.

 Использование факторной модели позволяет наилучшим образом отразить вклад каждой составляющей в планируемую величину прибыли при заданных значениях темпов роста основных показателей. И результат расчетов, основанный на влиянии факторов, должен быть наиболее близок к реальной величине.[24,14]

Рассчитаем на основании этой модели плановые показатели прибыли от продаж и рентабельности продаж на 2011 год для предприятия ОАО «Энергосбыт».

Рассмотрим отчетные данные за 2010 год предприятия ОАО «Энергосбыт» (таблица 3.1).

 

Таблица 3.1 – Отчетные данные ОАО «Энергосбыт» за 2010 год

 

             Показатели

Символ

Величина

Объем продаж, тыс. р.

S

15656207

Переменные расходы, тыс. р.

VC

14104307

Маржинальный доход, тыс. р.

MP

1551900

Постоянные расходы, тыс. р.

FC

546608

Прибыль от продаж, тыс. р.

PS

1005292

В выручке от продаж выделим две товарные группы электроэнергия и мощность, прочая реализация со следующими структурными показателями (таблица 3.2):

 

Таблица 3.2 – Структура реализации

 

Товарная группа

Удельный вес, проц.

Электроэнергия и мощность

99,62

Прочая реализация

0,38

Итого

100,0

 

Планируются следующие цели на 2011 год:

- рост выручки от продаж на 10%;

- изменение структуры реализации не предполагается;

- увеличение переменных расходов на 6%

- снижение постоянных расходов на 4140 тыс. р.;

- рост тарифов на продукцию на 10%.

Увеличение переменных расходов на 6% обусловлено тем, что прогнозируемый годовой индекс инфляции на 2011 год составит 5-6%, снижение постоянных расходов предвидится вследствие планируемого сокращения численности персонала на предприятии в 2011 году, а увеличение тарифа на электроэнергию в среднем составит 10%.

Прибыль от реализации продукции находится под воздействием таких факторов, как изменение объема реализации, структуры продукции, отпускных цен на реализованную продукцию, цен на сырье, материалы, топливо, уровня затрат материальных и трудовых ресурсов. Поэтому, просчитав изменения ключевых факторов, можно будет строить прогнозные планы более точно и достоверно.

 Факторная модель представляет собой синтез нескольких методик планирования прибыли, что позволяет раскрывать различные факторы, оказывающие влияние на прогнозируемую прибыль.

 Основываясь на базовых значениях показателей и их темпах роста, можно определить формулы для расчета основных составляющих величин, из которых в конечном итоге сложится плановая величина прибыли. Полученная методология сможет с определенной точностью определять плановую величину прибыли от продаж при заданных значениях отчетных данных предпланового периода и общих прогнозах на планируемый период. [21,24]

Далее выполняется прогнозный расчет прибыли от продаж по факторам:

1 Фактор влияния объема продаж на прибыль  может быть рассчитан по формуле (15):

 

                                                ,                                       (15)

 

где       ΔS – фактор влияния объема продаж на прибыль;

ΔTs – прогнозируемый прирост выручки от продаж;

OL –  операционный рычаг;

PSb – прибыль от продаж в базовом периоде.

В свою очередь операционный рычаг рассчитывается по формуле (16):

 

                                                       ,                                               (16)

 

где MD – маржинальный доход.

 

 

Эффект операционного рычага определяется следующим образом (формула (17)):

                                                     ,                                          (17)

 

где EOL – эффект операционного рычага.

 

 

 тыс. р.

 

2 Влияние на прибыль фактора переменных расходов определяется по формуле (18):

 

                                               ,                                        (18)

 

где      ΔVC – фактор переменных расходов;

Sb – объем продаж в базовом периоде;

VCp – прогноз увеличения переменных расходов (с обратным знаком).

 

 тыс.р.

 

3 Влияние на прибыль фактора постоянных расходов (ΔFC) определяется прямым счетом, но с обратным знаком. При уменьшении постоянных расходов на -4140 тыс. р. прибыль увеличится на ту же сумму (+4140 тыс.р.).

4 Влияние на прибыль фактора цен определится по формуле (19):

 

                                                  ,                                          (19)

 

где       ΔР – фактор цен;

Рр – прогнозируемое изменение цен на продаваемую продукцию.

 

тыс. р.

 

В результате получается величина прогнозируемой прибыли от продаж (формула (20)):

 

                                ,                                  (20)

 

где PSp – планируемая прибыль от продаж.

 

 тыс. р.

 

Итак, планируемая величина прибыли от продаж, рассчитанная по факторной модели составила 1853120 тыс. р.

В данном случае все формулы приведены к такому виду, что для расчетов в них используются только данные базового года и прогнозируемые темпы роста основных показателей, что позволяет использовать методологию для планирования будущих изменений финансовых показателей.

 Сама по себе факторная модель является универсальной и может применяться при планировании прибыли практически на любом предприятии. Достоверность результата в данном случае обусловлена включением в модель всех факторов, которые могут повлиять на конечную величину прибыли, – изменения цен, объема реализации, постоянных и переменных расходов, структурных сдвигов. Если целью планирования прибыли на предприятии ставится определение ее общей плановой величины и не требуется подробный поассортиментный анализ изменения всех ее составляющих, то данная модель подойдет как нельзя лучше.

Ее преимущества:

- использование сравнительно небольшой информационной базы;

- возможность быстрого подсчета результата;

- универсальность применения;

- возможность определения влияния факторов, изменяющих прибыль, для соответствующего воздействия на них.

Использование факторной модели позволяет быстро получать необходимый результат, но, несмотря на это, отражает лишь общие тенденции для всего объема реализованной продукции. Если на предприятии не слишком большой ассортимент выпускаемой продукции, результат должен получиться достоверный.

 Поскольку величина прибыли зависит от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, то есть характеризует все стороны хозяйственной деятельности, обоснованность ее планирования вытекает из необходимости составления планов по всем направлениям деятельности, которые, в сущности, сводятся к единой цели – получению необходимой величины прибыли. Именно запланированная прибыль и есть та цель, на достижение которой направлена работа всего предприятия.

 Применение факторных моделей расширяет возможности прогнозирования прибыли. Эти модели хорошо поддаются программированию и сочетаются с использованием возможностей обработки данных на персональных компьютерах, особенно для расчета структурных сдвигов.[25]

Для того, чтобы оценить эффективность факторной модели планирования финансовых результатов сравним сложившиеся фактические показатели с плановыми (таблица 3.3).

 

Таблица 3.3 – Сравнение фактических показателей с плановыми

 

 Показатели

2010 г.

2011 г.

Отклонение

(+,-)

%

Объем продаж, тыс. р.

15656207

17221828

+1565621

10

Прибыль от продаж, тыс. р.

1005292

1853120

+847828

84,3

Рентабельность продаж, проц.

6,42

9,29

+2,87

44,7

 

Из таблицы видно, что в результате планирования прибыли от продаж по факторной модели прибыль от продаж увеличилась на 847828 тыс. р. или на 84,3%, рентабельность продаж возросла с 6,42% до 9,29% или на 2,87%, что говорит о увеличении доли прибыли в каждом рубле реализации. Как видим, факторный анализ существенно меняет расчет прибыли, который можно было выполнить на основе одного лишь эффекта операционного рычага.

Таким образом, предлагаемая факторная модель планирования прибыли позволяет производить оптимизацию производственно-финансового плана и может быть использована в практических расчетах на промышленных предприятиях.

 

 

3.3 Формирование планового отчета о прибылях и убытках

 

 

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат деятельности предприятия и является его основной целью. Вместе с тем прибыль представляет собой весьма сложную экономическую категорию. Остановимся на двух основных подходах к определению прибыли.

Выделяют бухгалтерскую и экономическую прибыль.

Бухгалтерская прибыль — это результат реализации товаров и услуг. Она определяется в соответствии с действующим законодательством по бухгалтерскому учету и указывается в отчете о прибылях и убытках как положительная разница между доходами, определяемыми как приращение совокупной стоимости активов организации, приводящее к увеличению собственного капитала, и расходами предприятия, определяемыми как снижение совокупной стоимости активов, приводящее к уменьшению собственного капитала, признаваемыми в отчетном периоде.

Бухгалтерская прибыль как конечный финансовый результат выявляется за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского баланса. Так как понятия доходов и расходов могут быть определены как по существу, так и количественно, то на практике чаще всего используется понятие бухгалтерской прибыли, позволяющее более обоснованно и реалистично определить прибыль предприятия.

Но, тем не менее, показатель бухгалтерской прибыли имеет ряд недостатков, основными из которых являются следующие:

- допущения различных подходов, используемые предприятиями при определении доходов и расходов, приводят к несопоставимости показателей прибыли;

- влияние инфляции не позволяет сравнивать показатели прибыли, определенные за разные отчетные периоды;

- бухгалтерская прибыль не отражает изменение капитала организации за отчетный период.

Стремление к оценке эффективности использования капитала компании привело к активному использованию, особенно в зарубежной практике, показателя экономической прибыли.

Экономическая прибыль — результат «работы» капитала, она характеризует прирост экономической стоимости предприятия. Она может быть определена как разность между рентабельностью инвестированного капитала и произведением средневзвешенной стоимости капитала на величину инвестированного капитала.

Экономическая прибыль отличается от бухгалтерской прибыли тем, что при ее расчете учитывается стоимость не только уплаты процентов по заемным средствам, как при расчете бухгалтерской прибыли, но и использования всех долгосрочных и иных процентных обязательств. Таким образом, бухгалтерская прибыль превышает экономическую на величину альтернативных затрат, или затрат отвергнутых возможностей.

Именно экономическая прибыль является критерием эффективности использования ресурсов, так как ее положительное значение характеризует превышение заработанных средств над стоимостью используемых ресурсов.

С другой стороны, количественная оценка экономической прибыли весьма условна, так как существует вероятность субъективного подхода к выбору исходной базы для расчета. Кроме того, определение экономической прибыли весьма трудоемко. Это объясняется тем, что ее расчет осуществляется в основном для компаний, чьи акции торгуются на бирже, что позволяет получить данные об изменении капитала собственников.

Но, несмотря на различия между бухгалтерской и экономической прибылью, их следует использовать как взаимодополняющие показатели. Экономическая прибыль полезна для понимания сущности прибыли, бухгалтерская — для понимания логики и порядка ее практического расчета.[11]

Прибыль  в условиях рынка является не только критерием эффективности деятельности, но и:

1) основным источником обновления материально-технической базы, что является весьма актуальным для российских предприятий, поскольку основные фонды промышленных предприятий слишком изношены, а долгосрочный кредит не всегда бывает доступен;

2) источником доходов собственников предприятия (нет сомнений, что собственники, вложившие свой капитал в данный бизнес, ожидают соответствующей отдачи в виде дивидендов);

3) источником возрастания рыночной стоимости предприятия. Рассчитывать на возрастание рыночной стоимости предприятия можно, во-первых, в случае реинвестирования части прибыли в приобретение новых активов, а во-вторых, выплачивая в достаточном размере дивиденды (размер выплачиваемых дивидендов напрямую влияет на рыночную стоимость акций компании, а, следовательно, и на стоимость предприятия в целом);

4) источником удовлетворения социальных потребностей, как коллектива предприятия, так и общества в целом.

То есть, прибыль является важнейшим средством для достижения главной цели – роста благосостояния собственников.[4]

План по прибыли рекомендуется составлять: в ценах и условиях, сопоставимых с предыдущим годом; в действующих ценах и условиях. Для полного и всестороннего учета влияния изменения цен, использования отчетных данных предыдущего года и обеспечения соответствия между перспективными и текущими планами предприятия расчеты прибыли первоначально должны выполняться в ценах и условиях предыдущего года, а для сопоставления с перспективным планом необходим расчет и в ценах, принятых в перспективном плане.

Одновременно целесообразно определить влияние изменения цен, тарифов, условий оплаты труда и других подобных факторов на издержки производства и прибыль.

Конечным финансовым результатом является балансовая прибыль. Она включает:

- прибыль от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг основного производства;

- прибыль от прочей реализации, в частности основных фондов и другого ненужного имущества предприятия;

- финансовые результаты от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции (услуг) целесообразно рас­считывать по отдельным видам хозяйственной деятельности раздельно. Такой подход обусловлен тем, что некоторые виды деятельности не облагаются налогами на прибыль и добавленную сто­имость (НДС). Это повышает точность и объективность расчетов как налогооблагаемой базы, так и величины налогов и прибыли.

Под прибылью от прочей реализации понимается финансовый результат от реализации: основных фондов; сырья; материалов; нематериальных активов в виде лицензий, патентов, торговых ма­рок; ценных бумаг; иностранной валюты и прочего имущества предприятия. Прибыль определяется в виде разницы между отпус­кной ценой и балансовой стоимостью имущества, расходами на реализацию, косвенными налогами и отчислениями во внебюд­жетные фонды, включаемыми в отпускную цену.

Внереализационные прибыли (убытки) характеризуют дополнительные возможности предприятия получать доходы в рыноч­ных условиях. Перечень источников таких доходов достаточно широк. К ним можно отнести следующие:

-  доходы от сдачи имущества в аренду и лизинг;

-  доходы от краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений (приобретение акций и долевое участие в деятельности других предприятий, покупка облигаций, предоставление займов другим хозяйствующим субъектам);

-  сальдо уплаченных и полученных штрафов, пени, неустоек (кроме санкций в расчетах с госбюджетом и внебюджетными фон­дами);                                                           

-  прочие доходы (прибыль прошлых лет, выявленная в отчет­ном периоде; доходы от дооценки товаров; проценты по денеж­ным средствам на расчетных и депозитных счетах предприятия).

При планировании внереализационных операций важно учесть не только прибыль, но и убытки, которые могут иметь место в плановом периоде.

Основные источники таких убытков:

-  убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, которые необходимо погасить в планируемом периоде;

-  убытки от уценки товаров;

-  убытки от списания дебиторской задолженности, истребо­вать которую не представляется возможным;

-  затраты по аннулированным заказам;

-  судебные издержки. [9] 

Прибыль организации за финансовый год характеризует его финансовые результаты, которые отражаются системой взаимосвязанных отчетных показателей. Основные показатели финансовых результатов и механизм их формирования отражены в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» бухгалтерской отчетности. На рисунке 3.2 отражено формирование финансового результата путем вычитания из доходов организации ее расходов, что находит свое отражение в виде определенного показателя прибыли. Отправным моментом при расчете прибыли является выручка от продажи. В настоящее время в «Отчете о прибылях и убытках» выделяют следующие виды прибыли:

- валовая прибыль (строка 029 формы №2);

- прибыль от продаж (строка 050 формы №2);

- прибыль до налогообложения (строка 140 формы №2);

- чистая прибыль (строка 190 формы №2).

 

 

Рисунок 3.2 – Механизм формирования финансовых результатов деятельности предприятия

 

Далее приводится характеристика показателей прибыли.

Валовая прибыль определяется как разность между выручкой нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без учета НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг. В себестоимость продукции при определении валовой прибыли включаются прямые затраты на сырье, материалы, оплату труда и начисления, а также косвенные общепроизводственные расходы. Прибыль брутто характеризует эффективность собственно производства (строительства, торговли).

Прибыль (убыток) от продаж является разностью между валовой прибылью и суммой коммерческих и управленческих расходов. Она характеризует эффективность основной деятельности предприятия, связанной с производством и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг.

Прибыль (убыток) до налогообложения (бухгалтерская прибыль) складывается из прибыли от продаж и суммы прочих доходов (процентов к получению, доходов от участия в других организациях, прочих операционных и внереализационных доходов) за вычетом соответствующих расходов (процентов к уплате, прочих операционных и внереализационных расходов). Она характеризует финансовый результат от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.

Прибыль (убыток) до налогообложения является показателем эффективности всей хозяйственной деятельности организации.

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода определяется путем корректировки прибыли (убытка) до налогообложения на величину отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств и текущего налога на прибыль. Нераспределенная чистая прибыль является конечным финансовым результатом организации, определенным за отчетный период, уменьшенным на величину налогов и обязательств, уплачиваемых в соответствии с законодательством за счет прибыли. Показатель чистой прибыли, отражаемый в отчете о прибылях и убытках, соответствует показателю «нераспределенная прибыль», отражаемому в бухгалтерском балансе, но без учета всего времени работы предприятия.[11]

Далее, на основе данных, полученных в результате расчета плановой прибыли от продаж на 2011 год посредством факторной модели, составим плановый отчет о прибылях и убытках на 2011 год (таблица 3.4).

Плановые доходы по обычным видам деятельности записаны с учетом факторов, которые применялись при планировании прибыли от продаж с помощью факторной модели. Операционные и прочие доходы и расходы в плановом отчете о прибылях и убытках остались на уровне 2010. Налоговые активы и налоговые обязательства также остались на уровне прошлого года. Текущий налог на прибыль взят на уровне 50% исходя из примерного уровня налога в 2010 году, потому что заранее невозможно предугадать налог, который получится в налоговой декларации.

Таблица 3.4 – Плановый отчет о прибылях и убытках ОАО «Энергосбыт» на 2011 год

 

                                                                                                             тыс. р.

Наименование показателя

Код строки

Плановые показатели 2011 г.

Фактические данные 2010 г.

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

17 221 828

15 656 207

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

(9 943 415)

(9 384 720)

Валовая прибыль (убыток)

029

7 278 413

6 271 487

Коммерческие расходы

030

(5 425 293)

(5 266 195)

Управленческие расходы

040

-

-

Прибыль (убыток) от продаж

050

1 853 120

1 005 292

Проценты к получению

060

212 563

212 563

Проценты к уплате

070

(30594)

(30 594)

Доходы от участия в других организациях

080

-

-

Прочие доходы

090

1 446 809

1 446 809

Прочие расходы

100

(2 087 466)

(2 087 466)

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

 1 394 432

546 604

Текущий налог на прибыль

150

(697 216)

(272 171)

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

 

-

-

Изменение отложенных налоговых обязательств

 

(829)

(829)

Изменение отложенных налоговых активов

 

(11)

(11)

Прочее

 

182

182

Чистая прибыль (убыток)

190

696 558

273 775

 

Таким образом, с учетом вышеизложенных факторов и предположений плановая чистая прибыль равна 696558 тыс. р., что превышает фактическую прибыль прошлого периода в 2,5 раза.

Выделение тех или иных видов прибыли осуществляется, прежде всего, исходя из интересов лиц, имеющих отношение к предприятию. В деятельности предприятия заинтересованы различные группы лиц, которые можно сгруппировать следующим образом:

-собственники предприятия;

-работники предприятия, представленные управленческим персоналом;

-государство в лице налоговых органов;

-прочие лица (действующие и потенциальные контрагенты, поставщики, покупатели, банки).

Так, для собственников основным показателем является чистая прибыль. Для физических и юридических лиц, ссужающих деньги предприятию на долгосрочной основе и получающих свою долю в виде процентов по ссудам и займам, наибольший интерес представляет прибыль до вычета процентов и налогов (операционная прибыль). С позиции интересов государства основной финансовый показатель — прибыль до вычета налогов и обязательных платежей (прибыль до налогообложения).

Получая чистую прибыль, организация решает задачи ее распределения и использования. Распределение прибыли, остающейся в распоряжении организации, регламентируется ее учредительными документами, решением распорядительного органа или учетной политикой.

Так, предприятия могут создавать фонды накопления, потребления, социальной сферы, резервный фонд.

Под накоплением понимается направление прибыли на развитие предприятия, которое выражается в расширении производства, финансировании новых направлений деятельности. Прибыль, направляемая на накопление, увеличивает стоимость имущества организации.

При потреблении использование прибыли не предусматривает в дальнейшем получения предприятием доходов от вложений финансовых ресурсов. Другими словами, увеличение стоимости имущества предприятия не происходит. К потреблению относятся выплата дивидендов, финансирование расходов на содержание непроизводственной сферы. Если прибыль не используется на потребление, то она остается на предприятии как нераспределенная прибыль прошлых лет и тем самым увеличивает размер собственного капитала организации. Наличие нераспределенной прибыли отчасти свидетельствует о финансовой устойчивости организации и наличии источников для ее последующего развития.

 Особую роль в обеспечении финансовой безопасности акционерных обществ играет создание резервного фонда. Он используется предприятиями для резервирования средств по сомнительным долгам и под обесценение ценных бумаг, для выплаты дивидендов по привилегированным акциям.

Наличие и прирост резервного капитала обеспечивает увеличение собственности акционеров, характеризует готовность предприятия к риску, без которого невозможна предпринимательская деятельность.

Если же на предприятии фонды не создаются, то распределение чистой прибыли осуществляется на основе составления смет расходов, включая расходы на развитие производства, социальные нужды, материальное поощрение работников, благотворительные цели.

К расходам, связанным с развитием производства и финансируемым из прибыли, относятся расходы на научно-исследовательские, проектные, опытно-конструкторские и технологические работы; финансирование разработки и освоения новой продукции и технологических процессов; затраты на совершенствование технологии и организации производства, модернизации оборудования; затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением и новым строительством; проведение природоохранных мероприятий. Сюда же относятся расходы по погашению долгосрочных кредитов банков и процентов по ним. Кроме этого накопленная прибыль может использоваться предприятием на приобретение различных финансовых активов, в качестве вкладов в уставные капиталы других организаций.

Распределение прибыли на социальные нужды включает в себя расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансированию строительства объектов непроизводственного назначения, проведению оздоровительных и культурно-массовых мероприятий и т. п.

К затратам на материальное поощрение относятся единовременные поощрения за выполнение производственных заданий, выплата премий, расходы на оказание материальной помощи работникам, единовременные пособия ветеранам, пенсионерам, надбавки к пенсиям, компенсации работникам стоимости питания и др.

Для анализа использования чистой прибыли организации могут быть использованы следующие показатели.

1 Коэффициент капитализации чистой прибыли, который показывает долю чистой прибыли, используемую на резервирование и накопление в общей сумме чистой прибыли (формула (21)):

 

                                                  ,                                              (21)

 

где       Кк – коэффициент капитализации чистой прибыли;

Фр – сумма резервного фонда;

Фн – сумма фонда накопления;

ЧП – сумма чистой прибыли.

2 Коэффициент потребления, который показывает долю чистой прибыли, используемую на потребление в общей сумме чистой прибыли (формула (22)):

 

                                                      ,                                                 (22)

 

где       Кп – коэффициент потребления;

Фп – сумма фонда потребления.

 

3 Темп роста собственного капитала, который показывает долю чистой прибыли, используемую на резервирование и накопление в стоимости собственного капитала предприятия (формула (23)):

 

                                                 ,                                               (23)

 

где       Тск – темп роста собственного капитала;

СК – стоимость собственного капитала.[11]

 

Таким образом, для совершенствования планирования финансовых результатов были предложены мероприятия по изменению порядка планирования финансового результата, суть которого заключается в поэтапном выполнении соответствующих мероприятий по анализу финансового состояния, анализу финансовых результатов за предыдущий период, составление плановых показателей по определенному методу, их анализ и доработка. В качестве метода планирования финансового результата была предложена факторная модель планирования прибыли, которая позволяет учесть множество факторов, влияющих на прибыль от продаж. Реализация данных мероприятий позволит длительное время сохранять финансовую устойчивость предприятия и обеспечивать улучшение его финансовых показателей.

 

 

 

Заключение

 

 

В современных условиях хозяйствования финансовый менеджмент на промышленных предприятиях России направлен на совершенствование механизмов, позволяющих контролировать финансовые результаты деятельности. Одним из таких механизмов является планирование, а именно составление производственно-финансового плана, который определяет основные характеристики деятельности предприятия в заданном периоде, а именно структуру и объем выпуска продукции, цены на продукцию, и главное – доходы, расходы и финансовый результат.

Финансовое планирование должно рассматриваться как основной элемент управления предприятием. В постоянно усложняющихся условиях ведения бизнеса значительно возрастают требования к системе финансового планирования, и это должно достигаться путем совершенствования самих методов с учетом их недостатков и преимуществ.

Основной целью производственно-финансового планирования на промышленном предприятии является достижение максимального уровня чистой прибыли через оптимизацию производственной программы, а также объемов и источников финансирования. Процесс планирования на предприятии должен быть непрерывным, т.е. управление финансовым результатом должно включать возможность оперативного изменения плановых показателей в соответствии с изменениями внутренней и внешней среды предприятия, а также контроль за их достижением.

Финансовое состояние и финансовые результаты деятельности предприятий в значительной мере зависят от того, насколько достоверно его руководство предвидит дальнюю и ближайшую перспективы своего развития, насколько оно способно реагировать на изменения внешних и внутренних факторов.

Цель исследования состояла в разработке мер по совершенствованию планирования финансовых результатов ОАО «Энергосбыт» на основе анализа действующей системы планирования и факторного анализа прибыли от продаж.

Для реализации поставленной цели в первой главе дипломного проекта были изучены теоретические основы финансового планирования, в частности, планирования финансовых результатов. На основании изученного материала следует отметить, что основной целью финансового планирования является создание условий для устойчивого финансового состояния предприятия. Поскольку финансовое планирование является одной из важнейших   функций финансового менеджмента, то цели финансового планирования подчиняются главной цели финансового менеджмента – росту стоимости предприятия, а в итоге, и главной цели деятельности предприятия – росту благосостояния собственников. Важное место в финансовом планировании занимает этап планирования финансовых результатов. Показателем финансового результата является прибыль. Прибыль организации — основной фактор экономического и социального развития как самого предприятия, так и общества в целом. Для анализа факторов, влияющих на ее рост необходимо изучить наиболее существенные взаимосвязи в экономике предприятия и понять их влияние на размер прибыли.

Вторая глава отражает анализ деятельности предприятия, действующей системы планирования на предприятии, в частности планирования финансовых результатов, и анализ влияния различных факторов на финансовые результаты предприятия.

ОАО «Энергосбыт» - гарантирующий поставщик электрической энергии потребителям на территории ской области, за исключением зон деятельности ГП, согласованных решениями Департамента ской области по ценам и регулированию тарифов. Компания занимается сбытом электрической энергии с 1999 года.

Данные анализа показали, что в целом предприятие работает достаточно эффективно, и в 2010 году был зафиксирован рост практически по всем показателям экономической деятельности.

В процессе анализа действующей системы планирования на предприятии были выявлены узкие места в этой системе, в частности то, что она во многом ориентирована на объемы сбыта, исходя из которых и планируется будущая прибыль. Вопросам же эффективности затраченных ресурсов и росту стоимости бизнеса уделяется недостаточно внимания. Можно выделить следующие недостатки планирования: отсутствие долгосрочной экономической стратегии развития бизнеса, увязанной с перспективными потребностями рынка; при планировании показателей на следующий период практически не используются результаты анализа текущего финансового состояния предприятия.

На основании проведенного анализа в третьей главе были разработаны направления совершенствования планирования финансовых результатов ОАО «Энергосбыт» с учетом выявленных недостатков в действующей системе планирования.

1 Предложена разработка стратегического курса, направленного на улучшение перспективных показателей предприятия относительно параметров его основных конкурентов, что предполагает прогнозирование     будущих     позиций    основных    конкурентов    и перспективного среднеотраслевого уровня,  определение будущих конкурентных позиций компании,  определение внешних возможностей, оценку внутренних резервов роста в части эффективного сокращения затрат, повышения оборачиваемости капитала, увеличения темпов роста,  итоговую постановку целей и формирование плана целевых показателей эффективности на долгосрочную перспективу в разбивке по годам (этапам), разработку стратегий, направленных на реализацию сформулированных целей, корректировку целей в направлении повышения их реалистичности, создание на основе сформированных стратегий перспективных планов по прибыли и денежным потокам, внесение механизмов ежегодного контроля достижения запланированных показателей эффективности.   

2 Для решения проблемы недостаточной ориентации планирования на достижение финансового результата предлагается внедрение механизмов корректировки показателей производства и сбыта на основе контроля их эффективности, в частности, определение ключевых показателей эффективности, предварительную оптимизацию планов по критерию максимизации маржинальной прибыли, поиск дополнительных резервов сокращения постоянных затрат на основе анализа показателей конкурирующих компаний (бенчмаркинг), оценку необходимости дальнейшей корректировки производственно-сбытовых планов для достижения сформулированных целей,  контроль реализации планов по критерию достижения целевых показа­телей эффективности (рентабельности).

3 Для совершенствования порядка планирования финансового результата предлагается следующая схема: на начальном этапе провести анализ текущего финансового состояния предприятия для определения финансовой устойчивости предприятия, следующим этапом будет анализ финансовых результатов за предыдущий период, который может быть реализован посредством факторного анализа прибыли от продаж. Далее происходит составления плановых показателей финансовых результатов, затем происходит их анализ путем сопоставления с предыдущим периодом или расчета показателей эффективности деятельности предприятия.  Заключительным этапом является доработка плановых показателей в случае, если они не удовлетворяют параметрам эффективности.

4 В качестве метода планирования финансового результата была предложена факторная модель планирования прибыли от продаж. Использование факторной модели позволяет наилучшим образом отразить вклад каждой составляющей в планируемую величину прибыли при заданных значениях темпов роста основных показателей. И результат расчетов, основанный на влиянии факторов, должен быть наиболее близок к реальной величине.

Реализация предложенных рекомендаций позволит предприятию обеспечить в перспективе высокий уровень финансовой устойчивости и платежеспособности, а также стабильное увеличение прибыли, что положительным образом скажется на репутации ОАО «Энергосбыт».

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

 1 Адамов, Н.А., Тилов, А.А. Бюджетирование в коммерческой организации: краткое руководство [Электронный ресурс] – Режим доступа:  http:// http://www.iworld.ru/attachment.php?barcode=978594807013&at=exc&n=0 - Дата обращения: 20.04.2011.

2 Афитов, Э. А.  Планирование на предприятии: учеб. пособие для вузов / Э. А. Афитов.- 2-е изд., перераб. и доп. - Минск : Высш. шк., 2006. - 304 с. - Библиогр.: с. 294-296. - ISBN 985-06-1047-6.

3 Вайсблат, Б. И. Оптимизация производственно-финансового плана промышленного предприятия / Б. И. Вайсблат, М. Е. Шилов // Экономический анализ: теория и практика: 2007. - N 16. - С. 32-37. ISSN 2073-039X.

4 Верколаб, А.А Финансовое планирование на промышленных предприятиях и пути его совершенствования: монография / А. А. Верколаб . -  : ГОУ ОГУ, 2007. - 138 с.:ил. – Библиогр.: с. 103-109. - ISBN 978-5-7410-0706-8.

5 Гребенюк, А. Объективная оценка финансовых результатов с помощью бюджета// Финансовый директор: 2010.- №3. – С. 37-42. ISSN 1680 – 1148.

6 Давыденко, Е.А. Проблемы организации финансового планирования и контроля на отечественных предприятиях/ Е.А. Давыденко// Финансовый менеджмент: 2007. - N 2. - С. 32-39. ISSN 1607-968Х.

7 Жилкина, А.Н. Финансовое планирование на предприятии / А.Н. Жилкина . - М. : Благовест-В, 2004. - 248 с. - (Библиотека хозяйственного руководителя ; кн. 6(67)). - Библиогр.: с. 201-206. - ISBN 5-85873-134-1.

8 Золотарев, С.Н. Принципы финансового планирования  / С. Н. Золотарев // Финансы: 2008. - N 3. - С. 75-76. ISSN 0869-446X.

9 Ильин, А.И. Планирование на предприятии: учеб. для вузов / А.И. Ильин .- 5-е изд., стер. - Минск : Новое знание, 2004. - 635 с. - (Экономическое образование). - Библиогр.: с. 625-627. - ISBN 985-475-068-Х.

10 Куранова, А.В. - Управление финансами. - М.: Приор-издат, 2010. - 176 с. ISBN: 978-5-9512-0893-4.

11 Кучеренко, А.И. Планирование прибыли на предприятии / А.И. Кучеренко// Справочник экономиста: 2009. - №12. С. 14-19. ISSN: 1896-9208.

12 Кучеренко, А.И. Система планирования прибыли в современном производстве/ А.И. Кучеренко// Справочник экономиста: 2010. - №1. С. 53-61. ISSN: 1896-9208.

13 Кычанов, Б.И. Бюджетирование и финансовое планирование/ Б.И. Кычанов, Е.В. Храпова// Финансовый менеджмент: 2008. - № 5. - С. 18-23. ISSN 1607-968Х.

14 Литвин, М.И. Прогнозирование прибыли на основе факторной модели/ М.И. Литвин // Финансовый менеджмент: 2005. - № 6. – С. 15-23. ISSN 1607-968Х.

15 Лопатин, А. Проблемы реализации и контроля финансовых планов [Электронный ресурс] / А. Лопатин – Режим доступа: www.elitarium.ru. - Дата обращения: 26.04.2011.

16 Невар, О.С. Проблемы организации финансового планирования [Электронный ресурс] / О.С. Невар – Режим доступа: http://www.gsib.ru/164.htm. - Дата обращения: 26.04.2011.

17 Основные показатели эффективности деятельности предприятия [Электронный ресурс] – Режим доступа:  http://www.kycherova.ru/effektivnost_deyat/osn_pok/index.html  - Дата обращения: 02.05.2011.

18 Оценка эффективности видов деятельности компании при формировании прибыли / С. Е. Князев [и др. ] // Финансы: 2009. - N 11. - С. 71-73. ISSN 0869-446X.

19 Пласкова, Н. С. Финансовые критерии оценки результативности бизнеса / Н. С. Пласкова // Финансы: 2007. - N 6. - С. 61-63. ISSN 0869-446X.

20 Продченко, И.А. Прогнозирование и планирование в финансовом менеджменте [Электронный ресурс] / Продченко И.А. – Режим доступа: http://www.e-college.ru/xbooks/xbook172/book/index/index.html?go=part-010*page.htm. - Дата обращения: 26.04.2011.

21 Прядкина, Н.Н. Финансовое планирование: учеб. пособие для вузов / Н. Н. Прядкина . -  : ОГУ, 2003. - 108 с. - ISBN : 5-09-003983-6.

22 Савицкая Г. В.    Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. — Минск: ООО «Новое знание», 2000. — 688 с.   ISBN 985-6516-04-8.                            

23 Самылин, А.И. Методы прогнозирования финансовых результатов// Российское предпринимательство: 2008. - №11 вып. 2. - С. 44-49. ISSN 1994-6937.

24 Сергеева, О. М. Факторная модель планирования прибыли / О. М. Сергеева // Справочник экономиста: 2010. - N 6. - С. 24-30. ISSN: 1896-9208.

25 Симунин, Е.Н. Планирование на предприятии: Учебное пособие/ Е.И. Симунин, В.М. Васильцова, Т.А. Симунина, В.С. Васильцов, - 3-е изд., перераб., и доп. – М.: КНОРУС, 2010, - 336 с. ISBN 978-5-406-00536-1.

26 Сущность, цели и задачи финансового планирования [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://ugolok-studenta.ru/sushhnost-celi-i-zadachi-finansovogo-planirovanija. - Дата обращения: 26.04.2011.

27 Тедеева, З. Б. Методы финансового планирования на предприятии / З. Б. Тедеева // Экономические науки: 2009. - N 9. - С. 269-272. ISSN 2072-084Х.

28 Финансовое планирование ипрогнозировани [Электронный ресурс] – Режим доступа:  http://www.bibliotekar.ru/biznes-39/41.htm. - Дата обращения: 20.04.2011.

29 Финансы организаций (предприятий) под ред. Колчиной Н.В. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2007. — 383 с. ISBN: 5-238-01123-3.

30 Шапорова, О. А. Определение плановой прибыли на основе резервов ее увеличения / Шапорова О. А., Маслова Н. А. // Управленческий учет: 2008. - N 2. - С. 88-92. ISSN 1814-8476.

31 Экономика и управление в современной электроэнергетике России: пособие для менеджеров электроэнергетических компаний / под ред. А. Б. Чубайса. - М. : НП КОНЦ ЕЭС, 2009. - 616 с. - Библиогр. в конце разд. - Слов. терминов: с. 608-615. - ISBN 978-5-91767-001-0.

32 Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации : учебник / под ред. проф. Н. В. Войтоловского, проф. А. П. Калининой, проф. Н. И. Мазуровой. 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Высшее образование, 2008- — 513 с. (Основы наук). ISBN 978-5-9692-0360-0.

33 Яковлева, И. Н. Финансовое планирование в деятельности компании / И. Н. Яковлева // Справочник экономиста: 2008. - N 6. - С. 16-25. ISSN: 1896-9208.

 

 

 

 

Приложение А

(справочное)

 

Организационная структура Центрального офиса ОАО «Энергосбыт»

 

Рисунок А.1 – Организационная структура Центрального офиса ОАО «Энергосбыт»

 

Приложение Б

(обязательное)

Бухгалтерский баланс
на 31 декабря 2010 года

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Организация: Открытое акционерное общество "Энергосбыт"

по ОКПО

 

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

5612042824

Вид деятельности

по ОКВЭД

33.20.9

Организационно-правовая форма / форма собственности: открытое акционерное общество

по ОКОПФ / ОКФС

 

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес): 460024 Россия, ская область, г., Аксакова 3 корп. а

 

 

 

АКТИВ

Код строки

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

Нематериальные активы

110

1 080

1 226

Основные средства

120

153 753

151 656

Незавершенное строительство

130

2 379

211

Доходные вложения в материальные ценности

135

 

 

Долгосрочные финансовые вложения

140

50 000

0

прочие долгосрочные финансовые вложения

145

183

172

Прочие внеоборотные активы

150

 

 

ИТОГО по разделу I

190

207 395

153 265

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

Запасы

210

18 541

14 295

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

1 405

688

готовая продукция и товары для перепродажи

214

0

787

расходы будущих периодов

216

17 136

12 820

прочие запасы и затраты

217

 

 

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

306

0

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

2 177

1 333

покупатели и заказчики

231

1 916

0

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

351 642

599 244

покупатели и заказчики

241

327 438

592 126

Краткосрочные финансовые вложения

250

1 741 079

1 518 486

Денежные средства

260

62 080

237 601

Прочие оборотные активы

270

 

 

ИТОГО по разделу II

290

2 175 825

2 370 959

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

 

300

2 383 220

2 524 224

ПАССИВ

Код строки

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

 

 

 

Уставный капитал

410

22 426

22 426

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

 

 

Добавочный капитал

420

5 065

5 065

Резервный капитал

430

1 121

1 121

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

1 121

1 121

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

 

 

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

332 408

505 585

ИТОГО по разделу III

490

361 020

534 197

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

 

Займы и кредиты

510

 

 

Отложенные налоговые обязательства

515

1 188

2 017

Прочие долгосрочные обязательства

520

 

 

ИТОГО по разделу IV

590

1 188

2 017

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

 

Займы и кредиты

610

723 883

0

Кредиторская задолженность

620

754 044

1 447 721

поставщики и подрядчики

621

304 306

921 017

задолженность перед персоналом организации

622

23 256

13 908

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

4 503

2 209

задолженность по налогам и сборам

624

71 813

87 234

прочие кредиторы

625

350 166

423 353

Доходы будущих периодов

640

 

 

Резервы предстоящих расходов

650

543 085

540 289

Прочие краткосрочные обязательства

660

 

 

ИТОГО по разделу V

690

2 021 012

1 988 010

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

2 383 220

2 524 224

 

СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Наименование показателя

Код строки

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

Арендованные основные средства

910

10 282

35

в том числе по лизингу

911

10 248

0

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

 

 

Товары, принятые на комиссию

930

 

 

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940

39 796

41 179

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

1 934 095

1 107 383

 

 

 

 

 

Приложение

 

 

 

 

к приказу Министерства финансов РФ

 

 

 

 

от 22.07.03  N 67 н

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

 

 

 

 

 

 

 

 

КОДЫ

на 31 декабря  2009  года

 

 

Форма N1 по ОКУД

О71ООО1

 

 

 

Дата [год, месяц, число]

31.12.09г

Организация     ОАО "Энергосбыт"

 

 

по ОКПО

77255638

Идентификационный номер налогоплательщика

 

 

ИНН

5612042824

Вид деятельности          промышленность

 

 

по ОКВЭД

51.56.4

Организационно-правовая форма \ форма собственности

 

 

по ОКОПФ\ОКФС

47\16

Единица измерения            тыс.руб

 

 

по ОКЕИ

384

Местонахождение [адрес]

 

 

 

 

 

 

Дата утверждения

 

 

 

Дата отправки [принятия]

 

 

 

 

 

 

АКТИВ

Приме-

Код

На начало

На конец

 

чание

 

отчетного года

отчетного года

1

А

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

 

Нематериальные активы

 

110

                           -   

                 1 080   

  в том числе:                                                                                           

 

 

 

 

  иные аналогичные  с перечисленными права и активы                                         

 

111

                           -   

                 1 080   

Основные средства                                                                  

 

120

              114 937   

             153 753   

  в том числе:

 

 

 

 

  земельные участки и объекты  природопользования                                                                                             

 

121

                  2 294   

                 2 323   

  здания, машины и оборудование, сооружения                                 

 

122

              108 583   

             147 405   

  другие виды основных средств                                                                  

 

123

                  4 060   

                 4 025   

Незавершенное строительство                                     

 

130

                  3 697   

                 2 379   

   в том числе

 

 

 

 

   вложения во внеоборотные активы

 

13002

                  3 697   

                 2 379   

Доходные вложения в материальные ценности                      

 

135

                           -   

                           -   

Долгосрочные финансовые вложения                                                                                                _ в том числе:                                     

 

140

                           -   

               50 000   

   прочие долгосрочные финансовые вложения                   

 

145

                           -   

               50 000   

Отложенные налоговые активы

 

148

                         83   

                       220   

Прочие внеоборотные активы                                                                

 

150

                           -   

                           -   

ИТОГО по разделу I                                                                                   

 

190

              118 717    

             207 432   

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

 

Запасы                                                                                                                    

 

210

                10 040   

               18 541   

   в том числе:

 

 

 

 

    cырье, материалы и другие аналогичные  ценности                                                                                

 

211

                  3 315   

                 1 405   

     из них:

 

 

 

 

        запасные части

 

21105

                       358   

                       128   

        прочие сырье и материалы

 

21107

                  2 957   

                 1 277   

   расходы будущих периодов                                                                      

 

216

                  6 725   

               17 136   

 

 

 

 

 

 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям                                                                                                   

 

220

                       904   

                       306   

  из них

 

 

 

 

  НДС при покупках электроэнергии

 

22001

                           -   

                           -   

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более

 

 

 

 

чем через 12 месяцев после отчетной даты )                                                                                                      

 

230

                  2 350   

                 2 177   

   в том числе:

 

 

 

 

    покупатели и заказчики                                                              

 

231

                  1 916   

                 1 916   

        из них:

 

 

 

 

        другие покупатели и заказчики

 

23104

                  1 916   

                 1 916   

    прочие дебиторы                                                                                            

 

235

                       434   

                       261   

        из них:

 

 

 

 

       другие дебиторы

 

23503

                       434   

                       261   

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются

 

 

 

 

 в течение 12 месяцев после отчетной даты)                                   

 

240

              363 353   

             351 642   

   в том числе:

 

 

 

 

    покупатели и заказчики                                                               

 

241

              217 459   

             327 438   

       из них:

 

 

 

 

           при продаже электроэнергии  внутри группы

 

24101

                13 303   

               42 863   

           посредники при продаже электрической и тепловой энергии

 

24102

                34 564   

                 3 532   

          организации, финансируемые из федерального бюджета

 

24103

                  5 250   

             112 907   

          организации, финансируемые из бюджетов РФ

 

24104

                  2 142   

                 2 468   

          организации, финансируемые из местных бюджетов

 

24105

                23 339   

               34 296   

          прочие потребители электрической и тепловой энергии

 

24106

              138 861   

             128 984   

          другие покупатели и заказчики

 

24108

                           -   

                 2 388   

    авансы выданные                                                                               

 

245

                  8 767   

                 2 257   

       в том числе:

 

 

 

 

           поставщикам электрической и тепловой энергии

 

24501

                       284   

                 1 205   

           поставщикам материалов

 

24503

                         57   

                           -   

           поставщикам услуг

 

24506

                  8 426   

                 1 046   

           прочие авансы выданные

 

24507

                           -   

                           6   

    прочие дебиторы                                                                                               

 

246

              137 127   

               21 947   

        в том числе:

 

 

 

 

             переплата по налогам в федеральный бюджет

 

24602

                36 773   

                           -   

            переплата по налогам в бюджеты субъектов РФ

 

24603

                  9 138   

                           -   

           переплата по платежам в государственные внебюджетные _____фонды

 

24605

                       622   

                       678   

           другие дебиторы

 

24611

                90 594    

               21 269   

Краткосрочные финансовые вложения                  

 

250

              372 702   

          1 741 079   

  в том числе:

 

 

 

 

     прочие краткосрочные финансовые вложения                        

 

253

              372 702   

          1 741 079   

Денежные средства                                                                                            

 

260

                57 317   

               62 080   

    в том числе:

 

 

 

 

       касса                                                                                                                       

 

261

                       243   

                       250   

       расчетные счета                                                                                           

 

262

                54 633   

               60 445   

       прочие денежные средства                                                      

 

264

                  2 441   

                 1 385   

            в том числе:

 

 

 

 

               переводы в пути

 

26403

                  2 441   

                 1 385   

Прочие оборотные активы                                                                               

 

270

                           -   

                           -   

    в том числе:

 

 

 

 

ИТОГО по разделу II                                                                                        

 

290

              806 666   

          2 175 825   

Баланс                                                    

 

300

              925 383   

          2 383 257   

ПАССИВ

Приме- чание

Код   

На  начало         отчетного года

На  конец          отчетного года

1

А

2

3

4

III.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

 

 

 

 

Уставный капитал                                                                                        

 

410

                22 426   

               22 426   

   в том числе:

 

 

 

 

   в акциях обыкновенных

 

41002

                22 426   

               22 426   

Собственные акции, выкупленные у акционеров

 

415

                           -   

                           -   

Добавочный капитал                                                                             

 

420

                  5 065   

                 5 065   

Резервный капитал                                                                                    

 

430

                  1 121   

                 1 121   

  в том числе:

 

 

 

 

  резервы, образованные  в соответствии с законодательством                                                             

 

431

                  1 121   

                 1 121   

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

 

 

 

 

Нераспределенная прибыль прошлых лет

 

460

              131 011   

             131 011   

Непокрытый убыток прошлых лет

 

465

                           -   

                           -   

Нераспределенная прибыль отчетного года                                   

 

470

                           -   

             201 196   

Непокрытый убыток отчетного года

 

475

                           -   

                           -   

ИТОГО по разделу III                                                                                     

 

490

              159 623   

             360 819   

                    IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА                                              Займы и кредиты 

 

510

                           -   

                           -   

Отложенные налоговые обязательства                                                                                                    

 

515

                  1 169   

                 1 426   

ИТОГО по разделу IV                        

 

590

                  1 169   

                 1 426    

V .КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

 

 

Займы и кредиты                                                            

 

610

                           -   

             723 883   

   в том числе:

 

 

 

 

     кредиты банков, подлежащие погашению в течение

 

 

 

 

     12 месяцев после отчетной даты                                                      

 

611

                           -   

             723 883   

     займы, подлежащие погашению в течение

 

 

 

 

Кредиторская задолженность                                                                   

 

620

              650 247   

             754 044   

   в том числе:

 

 

 

 

     поставщики и подрядчики                                                                

 

621

              320 150   

             304 306   

        из них:

 

 

 

 

            поставщикам электроэнергии 

 

62101

                42 904   

               34 053   

           прочим поставщикам электрической и тепловой энергии 

 

62102

                         10   

                         42   

           ремонтным организачиям

 

62107

                  1 476   

                 1 053   

           другим поставщикам и подрядчикам

 

62109

              275 760   

             269 158   

   задолженность по оплате труда перед персоналом            

 

624

                17 466   

               23 256   

      в том числе:

 

 

 

 

          текущая

 

62401

                17 466   

               23 256   

   задолженность перед государственными и внебюджетными фондами                                                              

 

625

                  3 685   

                 4 503   

      в том числе:

 

 

 

 

        Пенсионному фонду РФ

 

62501

                  3 157   

                 3 860   

        Фонду обязательного медицинского страхования  

 

62502

                       475   

                       574   

        Фонду занятости

 

62503

                           -   

                           -   

        Фонду социального страхования 

 

62504

                         53   

                         69   

  задолженность по налогам и сборам                                                        

 

626

                  4 135   

               71 813   

    задолженность перед бюджетом текущая                                                

 

62610

                  4 135   

                  71 813   

      в том числе:

 

 

 

 

          федеральному бюджету

 

62601

                  3 445    

                 5 358   

          бюджетам субъектов РФ

 

62602

                       621   

               66 329   

          местным бюджетам

 

62603

                         69   

                       126   

    авансы полученные                                                                                      

 

627

              282 074   

             330 102   

      в том числе:

 

 

 

 

          от потребителей электроэнергии

 

62701

                           -   

                           -   

          от других потребителей электрической и тепловой энергии

 

62702

              282 074   

             330 084   

         прочие полученные авансы

 

62703

                           -   

                         18    

    прочие кредиторы                                                                                                

 

628

                22 737   

               20 064   

      в том числе:

 

 

 

 

         НДС в неоплаченной продукции

 

62801

                       326   

                           -   

         другие кредиторы

 

62808

               22 411   

               20 064   

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов                                                                                                         

 

630

                           -   

                           -   

Доходы будущих периодов                                                               

 

640

                           -    

                           -   

Резервы предстоящих расходов и платежей                                    

 

650

            114 344   

             543 085   

Прочие краткосрочные обязательства                                               

 

660

                           -   

                           -   

ИТОГО по разделу V                                                                                    

 

690

         764 591   

          2 021 012   

БАЛАНС                                     

 

700

             925 383   

          2 383 257   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

 

 

 

 

 

 

 

 

 

АКТИВ

Приме-

Код

На начало              отчетного

На конец отчетного

 

чание

 

года

периода

 

 

 

 

 

Арендованные основные средства

 

910

               35 184   

               10 282   

       в том числе по лизингу

 

911

           35 149   

               10 248   

Списанная  в  убыток  задолженность неплатежеспособных дебиторов

 

940

          39 570   

               39 796   

Обеспечение обязательств и платежей выданные

 

960

                      -   

          1 934 095   

 

 

 

 

 

 

 

Приложение В

(обязательное)

Отчет о прибылях и убытках
за период с 1 января по 31 декабря 2010 года

 

 

Коды

Форма № 2 по ОКУД

0710002

 

Дата

 

Организация: Открытое акционерное общество "Энергосбыт"

по ОКПО

 

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

5612042824

Вид деятельности

по ОКВЭД

33.20.9

Организационно-правовая форма / форма собственности: открытое акционерное общество

по ОКОПФ / ОКФС

 

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес): 460024 Россия, ская область, г., Аксакова 3 корп. а

 

 

 

Наименование показателя

Код строки

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

 

 

 

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

15 656 207

13 896 104

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

-9 384 720

-8 454 789

Валовая прибыль

029

6 271 487

5 441 315

Коммерческие расходы

030

-5 266 195

-4 747 160

Управленческие расходы

040

 

 

Прибыль (убыток) от продаж

050

1 005 292

694 155

Операционные доходы и расходы

 

 

 

Проценты к получению

060

212 563

83 327

Проценты к уплате

070

-30 594

-14 429

Прочие операционные доходы

090

1 446 809

627 831

Прочие операционные расходы

100

-2 087 466

-1 090 282

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

546 604

300 602

Отложенные налоговые активы

141

-11

137

Отложенные налоговые обязательства

142

-829

-257

Текущий налог на прибыль

150

-272 171

-214 273

Дополнительные показатели

151

182

114 987

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

273 775

201 196

СПРАВОЧНО:

 

 

 

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

163 691

142 248

Базовая прибыль (убыток) на акцию

201

 

 

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

202

 

 

 

 

Отчет о прибылях и убытках

 

 

Форма N2 по ОКУД

О71ООО2

за период с 1 января по 31 декабря 2009 года

 

 

Дата [год, месяц, число]

31.12.09г

Организация     ОАО "Энергосбыт"

 

 

по ОКПО

77255638

Идентификационный номер налогоплательщика

 

 

ИНН

5612042824

Вид деятельности

 

 

по ОКВЭД

51.56.4

Организационно-правовая форма  \ форма собственности

 

 

по ОКОПФ\ОКФС

47\16

Единица измерения    тыс. руб.

 

 

по ОКЕИ

384

 

 

 

 

 

Наименование показателя

Примеча-

Код       стр.

За  отчетный   период

За аналогичный период

 

ние

 

 

предыдущ. года

     Доходы и расходы по обычным видам деятельности

 

 

 

 

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,  услуг                                                                   (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и      аналогичных обязательных платежей),               

 

010

      13 896 104   

        16 777 355   

    электроэнергии для сбытовых компаний

 

019

      13 858 005   

        16 680 736   

    прочих товаров, продукции, работ, услуг промышленного характера

 

015

             38 099   

               96 619   

Себестоимость проданных товаров,продукции работ, услуг                                                                       в том числе проданных:

 

020

    (8 454 789)  

        (7 563 093)  

    электроэнергиии  сбытовыми компаниями

 

031

       (8 406 326)  

        (7 554 368)  

     прочих товаров, продукии, работ, услуг промышленного характера

 

025

           (48 463)  

               (8 725)  

Валовая прибыль 

 

029

      5 441 315   

          9 214 262   

Коммерческие расходы

 

030

     (4 747 160)  

        (9 037 104)  

Управленческие расходы.

 

040

                              -   

                              -   

Прибыль  (убыток)  от  продаж                                                                               Прочие доходы и расходы   

 

050

           694 155   

             177 158   

Проценты к получению

 

060

           83 327   

              13 448   

Проценты к уплате

 

070

        (14 429)  

              (3 106)  

Доходы от участия в других организациях

 

080

                  -   

                             1   

Прочие доходы.

 

090

         627 831   

             136 125   

Прочие расходы

 

100

        (1 090 282)  

           (282 386)  

Прибыль (убыток) до налогообложения                                                                       

 

140

              300 602   

               41 240   

Отложенный налоговый актив

 

143

               137   

               (6 453)  

Отложенное налоговое обязательство

 

144

              (257)  

                         302   

Текущий налог на прибыль

 

145

           (214 273)  

             (52 149)  

Иные аналогичные обязательные платежи

 

146

              114 987   

               51 550   

Налог на прибыль и  иные аналогичные обязательные платежи

 

150

             (99 406)  

               (6 750)  

Прибыль ( убыток) от обычной деятельности

 

160

              201 196   

               34 490   

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода

 

19010

              201 196   

               34 490   

 

 

 

 

Приложение Г

(справочное)

 

 

 

Положение о подразделении

Отдел бюджетирования и бизнес-планирования

Финансового управления

Центрального офиса

 

ПП-О-2/1.1.2009

 

 

1.    Общие положения

  • Отдел бюджетирования и бизнес-планирования (далее по тексту – Подразделение) является структурным подразделением ОАО “Энергосбыт” (далее Общество).
  • Отдел бюджетирования и бизнес-планирования входит в состав Подразделения Финансовое управление Центральный офис.
  • Подразделение создается и ликвидируется решением Управляющего директора.
  • Структуру и штат Подразделения утверждает Управляющий директор в соответствии с возлагаемыми задачами и объемом работ, определенными в соответствии со стратегическими целями и планами Общества.
  • Руководитель Подразделения назначается на должность и освобождается от занимаемой должности приказом управляющего директора, после согласования с директором по направлению.
  • Руководителем структурного Подразделения является Начальник Отдела бюджетирования и бизнес-планирования, непосредственным руководителем которого является Начальник финансового управления.
  • На время отсутствия руководителя (болезнь, отпуск, др.) его обязанности исполняет работник, в соответствии с приказом о функциональных заместителях. На этот период работник наделяется полными правами, обязанностями и ответственностью руководителя для надлежащего выполнения функциональных обязанностей.
  • Работники Подразделения назначаются на должность и освобождаются от должностей в порядке, предусмотренном их должностными инструкциями.
  • Работа Подразделения оценивается по финансовым показателям, указанным в положении о материальном стимулировании и показателям целей в области качества, зафиксированных в регламентах процессов, указанных в п. 5.1, 5.2 настоящего положения.

 

2.    Требования к квалификации

 

  • Требования к квалификации руководителя Подразделения

 

Составляющая квалификации

Требования

Доказательства

наличия

1

Образование

Высшее профессиональное (экономическое) образование

Диплом о высшем профессиональном образовании

2

Опыт

Не менее 5 лет работы по специальности в области экономического планирования

Трудовая книжка

 

  • требования к квалификации работников Подразделения

Требования к квалификации работников Подразделения определены должностными инструкциями.

 

 

 

 

3.    Организационная диаграмма

 

Количество штатных и численных единиц работников Подразделения определяется действующим штанным расписанием, утвержденным Управляющим директором.

 

4.    Документация

Работники Подразделения в своей деятельности руководствуется:

  • Нормативными документами, указанными в Программе вводного инструктажа по СМК, Программе вводного инструктажа по охране труда и пожарной безопасности, Инструкции о мерах пожарной безопасности, Стандарте документооборота, Программе вводного инструктажа по локальным нормативным актам, регламентирующим трудовые отношения, по пропускному, внутриобъектовому режиму и информационной безопасности.
  • Регламентами процессов, указанных в п.5 настоящего положения,
  • Нормативными документами, указанными в соответствующих регламентах (пункт Документация),
  • Нормативными документами, указанными в должностных инструкциях (пункт Требования к компетенции/ Подготовка по основной деятельности).

 

5.    Обязанности

 

5.1 Обязанности руководителя Подразделения

Руководитель Подразделения обязан:

5.1.1 Выполнять функции, закрепленные в регламентах подпроцессов за соответствующей должностью (поименованной в регламентах ролью) согласно таблице:

Процесс верхнего уровня

Подпроцесс

Роль

1

Стратегическое управление

Управление документами

Руководитель СП

Сотрудник

2

Стратегическое управление

Управление записями

Руководитель СП

Сотрудник

Разработчик формы

Пользователь формы

3

Стратегическое управление

Обработка входящей документации

Руководитель СП

Сотрудник

4

Стратегическое управление

Обработка исходящей документации

Руководитель СП

Сотрудник

5

Стратегическое управление

Управление совещаниями

Руководитель по направлению

Председатель совещания

Секретарь совещания

Участники совещания

Исполнители поручений

6

Стратегическое управление

Управление доверенностями

Инициатор выдачи доверенности

7

Оперативное управление

Оперативное управление

Руководитель

Сотрудник

8

Оперативное управление

Планирование деятельности

Руководитель

Сотрудник

9

Обеспечение деловой репутации

Представление интересов в органах власти

Руководитель СП, получивший запрос органа власти

10

Оперативное управление

Управление несоответствиями

Руководитель СП - исполнитель

Сотрудник, обнаруживший несоответствие

11

Оперативное управление

Корректирующие действия

Руководитель СП - исполнитель

Исполнитель по КД

12

Оперативное управление

Предупреждающие действия

Руководитель СП

Сотрудник

13

Клиентский сервис

Взаимодействия по обращениям клиентов

Сотрудник

14

Управление экономикой и финансами

Формирование производственных программ и бюджета доходов и расходов

Экономист по планированию

15

Управление экономикой и финансами

Формирование общего бюджета Общества

Экономист по планированию

16

Управление экономикой и финансами

Формирование оперативного бюджета

Экономист по планированию

17

Управление экономикой и финансами

Исполнение бюджета

Экономист по планированию

18

Управление экономикой и финансами

Анализ и прогнозирование ФХД

Экономист по планированию

19

Управление экономикой и финансами

Расчет сбытовой надбавки

Экономист по планированию

20

Активные продажи

Проведение переговоров и заключение агентского договора

Специалист по бизнес-планированию в области ЖКХ

21

Обеспечение инфраструктуры для розничных продаж

Расчеты с сетевыми организациями

Специалист финансового управления

5.1.2.            Организовывать деятельность Подразделения в части выполнения процессов, указанных в п. 5.2 настоящего положения.

5.1.3. Обеспечивать достижение целей и показателей, согласно п. 1.9 настоящего положения.

5.1.4.Обеспечивать доведение до работников Подразделения информации, касающейся их обязанностей.

5.1.5. Соблюдать и контролировать соблюдение подчиненными организационно-распорядительных, нормативных и прочих внутренних документов.

5.1.6. При возникновении ситуаций, не регламентированных внутренней нормативной документацией, принимать решения и/или ставить в известность вышестоящее руководство в рамках своих должностных обязанностей.

5.1.7. При обнаружении неисправностей оборудования, техники, зданий, незамедлительно информировать руководителя соответствующего обеспечивающего Подразделения.

5.1.8.  В общении с коллегами по работе, контрагентами, клиентами соблюдать правила деловой этики.

5.1.9.  Кроме вышеперечисленных обязанностей, выполняет распоряжения и поручения своих прямых руководителей, а также иные обязанности, предусмотренные внутренними нормативными документами компании.

5.1.10. Выполнять функции, закрепленные в ролевых инструкциях (данные функции закрепляются приказом управляющего директора).

5.1.11. Выполнять разовые служебные задания, поручения  непосредственного руководителя, в соответствии с трудовой функцией Работника.

5.1.12. Выполнять функции по охране труда, согласно Положению о системе управления охраной труда (СУОТ) в ОАО «Энергосбыт».

5.1.13.  Выполнять иные обязанности, предусмотренные Трудовым договором.

 

5.2 Обязанности работников Подразделения

Работники Подразделения выполняют функции, согласно должностным инструкциям в следующих подпроцессах:

 

Процесс верхнего уровня

Подпроцесс

 

1

Управление экономикой и финансами

Формирование производственных программ и бюджета доходов и расходов

 

2

Управление экономикой и финансами

Формирование общего бюджета Общества

 

3

Управление экономикой и финансами

Формирование оперативного бюджета

 

4

Управление экономикой и финансами

Исполнение бюджета

 

5

Управление экономикой и финансами

Анализ и прогнозирование ФХД

 

6

Управление экономикой и финансами

Расчет сбытовой надбавки

 

7

Активные продажи

Проведение переговоров и заключение агентского договора

 

8

Стратегическое управление

Управление документами

 

9

Стратегическое управление

Управление записями

 
 
 

10

Стратегическое управление

Обработка входящей документации

 

11

Стратегическое управление

Обработка исходящей документации

 

12

Оперативное управление

Управление несоответствиями

 

13

Оперативное управление

Корректирующие действия

 

14

Оперативное управление

Предупреждающие действия

 

15

Оперативное управление

Взаимодействие по обращениям клиентов

 
 

16

Оперативное управление

 

Управление совещаниями

 
 
 

17

Оперативное управление

Оперативное управление

 

18

Оперативное управление

Планирование деятельности

 

19

Обеспечение инфраструктуры для розничных продаж

Расчеты с сетевыми организациями

 

20

Стратегическое управление

Договорная работа

 

 

6.    Права

             

6.1 Права руководителя Подразделения

Руководитель Подразделения имеет право:

6.1.1. Знакомиться с проектами решений руководства предприятия, касающимися его деятельности.

6.1.2. Получать от руководителей структурных Подразделений, специалистов информацию и документы по вопросам, входящим в его компетенцию.

6.1.3. Привлекать специалистов всех структурных Подразделений предприятия, для решения возложенных на него обязанностей (если это предусмотрено регламентами процессов, если нет – с разрешения руководителя предприятия).

6.1.4. Требовать от руководства предприятия оказания содействия в исполнении своих должностных обязанностей и прав.

6.1.5. По вопросам, находящимся в его компетенции, вносить на рассмотрение руководства предложения по улучшению своей деятельности предприятия и совершенствованию форм и методов труда; вносить изменения по деятельности персонала предприятия, предлагать варианты устранения имеющихся в деятельности предприятия недостатков.

6.1.6. В пределах своей компетенции подписывать и визировать документы.

6.1.7. Вносить предложения о поощрении отличившихся работников и наложении взысканий на нарушителей производственной и трудовой дисциплины.

6.1.8. Пользоваться разрешенными видами связи и программными продуктами в ОАО “Энергосбыт” для решения поставленных задач.    

 

6.2 Права работников Подразделения

Права работников Подразделения определены трудовыми договорами, должностными инструкциями в соответствии с действующим законодательством.

 

 

7.    Ответственность

 

7.1 Ответственность руководителя Подразделения

Руководитель Подразделения несет ответственность в пределах, установленных действующим трудовым и гражданским законодательством, и в соответствии с внутренними нормативными документами:           

7.1.1. За недостоверную информацию о состоянии выполнения полученных заданий и поручений, нарушение сроков их исполнения.

7.1.2. За разглашение сведений конфиденциального характера, утрату документов, содержащих такие сведения, нарушение установленных правил обращения с конфиденциальной информацией; передачу посторонним лицам любых документов компании, не предусмотренную законодательством или интересами компании.

7.1.3 За незаконное получение денег, ценных бумаг, иного имущества, а равно незаконное пользование услугами имущественного характера за совершение действий (бездействия) в связи с занимаемым служебным положением.

7.1.4. За неправомерный доступ к компьютерной информации, создание, использование и распространение вредоносных программ для ПК, нарушение правил эксплуатации ПК или их сети.

7.1.5. За недобросовестное использование имущества и средств Общества в собственных интересах или в интересах противоположных интересам Общества.

7.1.6. За нарушение требований охраны труда, пожарной безопасности, пропускного и внутриобъектового режимов.

7.1.7. Ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящим положением.

7.1.8. Несоблюдение трудовой и исполнительной дисциплины сотрудниками, находящимися в его подчинении.

7.1.9. Причинение или способствование действием (бездействием) причинению другими сотрудниками материального или морального ущерба компании.

7.1.10. Правонарушения, совершенные в период осуществления своей деятельности, - в соответствии с действующим гражданским, административным и уголовным законодательством.

7.1.11. Ненадлежащее и несвоевременное исполнение разовых служебных поручений руководства, если они не противоречат действующему законодательству.

7.1.12. В других случаях, указанных в Трудовом договоре.

 

7.2 Ответственность работников Подразделения

Работники Подразделения несут ответственность, определенную их трудовыми договорами, должностными инструкциями в соответствии с действующим законодательством.

 

Скачать: У вас нет доступа к скачиванию файлов с нашего сервера. КАК ТУТ СКАЧИВАТЬ

Категория: Дипломные работы / Дипломные работы по финансам

Уважаемый посетитель, Вы зашли на сайт как незарегистрированный пользователь.
Мы рекомендуем Вам зарегистрироваться либо войти на сайт под своим именем.