Финансовое обеспечение деятельности индивидуального предпринимателя

0

Министерство образования и науки Российской федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

Высшего образования

«Тверской государственный университет»

Институт экономики и управления

(ФГБОУ ВО ТвГУ)

Кафедра финансов

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Финансы»

на тему: «Финансовое обеспечение деятельности индивидуального предпринимателя»

 

Выполнил:

Харитонов Илья Антонович

студент 2-го курса, группа 23

______________________________________

(подпись студента)

 

Научный руководитель:

к.э.н., доцент

Гуляева Ольга Станиславовна

______________________________________

(подпись научного руководителя)

 

 

 

Тверь 2017

 

 

Содержание

 

Введение. 3

Глава 1 Теоретические основы финансов индивидуальных предпринимателей и особенности их функционирования. 5

1.1 Экономическое содержание финансов индивидуальных предпринимателей  5

1.2 Факторы, влияющие на особенности функционирование финансов индивидуальных предпринимателей. 11

Глава 2 Анализ образования и использования фондов денежных средств индивидуальных предпринимателей. 18

2.1 Источники доходов индивидуальных предпринимателей. 18

2.2 Направление использования фондов денежных средств индивидуальных предпринимателей. 22

Глава 3 Проблемы и пути развития финансов индивидуальных предпринимателей на ближайшую перспективу. 23

Заключение. 29

Список использованных источников. 31

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность темы. Индивидуальные предприниматели играют важную роль в обеспечении устойчивого развития экономики и решении социальных проблем на региональном и местных уровнях. Благодаря индивидуальным предпринимателям успешно развиваются рыночные основы хозяйствования, происходит наполнение местных бюджетов, активно формируется система хозяйственных отношений в различных сферах деятельности.

По сравнению с другими хозяйствующими субъектами народнохозяйственного комплекса организация хозяйственно-финансовой деятельности индивидуальных предпринимателей имеет целый ряд особенностей.

Для воплощения в жизнь предпринимательских идей индивидуальный предприниматель должен иметь ресурсное обеспечение, в составе которого первоочередная роль отводится финансам. Принимая во внимание то, что индивидуальный предприниматель является отдельной сферой экономической деятельности, управление которой требует специфических подходов, на современном этапе развития выделилось отдельное направление финансовой деятельности - финансы индивидуального предпринимательства.

Финансы индивидуальных предпринимателей - многоплановое понятие, которое можно рассматривать с разных точек зрения. С одной стороны - это совокупность денежных средств, направляемые в развитие бизнеса с целью реализации предпринимательских идей и приумножения его стоимости. В этом ракурсе под финансами индивидуальных предпринимателей понимают денежные средства, имеющиеся в распоряжении отдельных индивидуальных предпринимателей и общую сумму средств регионов или государства в целом, направляемой на развитие малого бизнеса как направления хозяйственно-финансовой деятельности. С другой стороны, финансы индивидуальных предпринимателей можно рассматривать как науку о способах и методах мобилизации денежных средств для осуществления предпринимательской деятельности, эффективного их использования и приумножения на основе знаний специфических законов, по которым развивается бизнес.

Целью курсовой работы является изучение финансового обеспечения деятельности индивидуального предпринимателя.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

  1. Рассмотреть теоретические основы финансов индивидуальных предпринимателей и особенности их функционирования
  2. Провести анализ образования и использования фондов денежных средств индивидуальных предпринимателей
  3. Выявить проблемы и пути развития финансов индивидуальных предпринимателей на ближайшую перспективу

Объектом исследования выступают индивидуальные предприниматели.

Предмет исследования - совокупность теоретических и методических положений формирования финансового обеспечения деятельности индивидуального предпринимателя.

Структура работы. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы финансов индивидуальных предпринимателей и особенности их функционирования

1.1 Экономическое содержание финансов индивидуальных предпринимателей

 

Наравне с финансами коммерческих и некоммерческих организаций в составе финансовой системы выделяют финансы индивидуальных предпринимателей.

Предпринимательская деятельность граждан, осуществляемая без образования юридического лица, регулируется гражданским законодательством. При этом на граждан, осуществляющих эту деятельность, распространяются нормы гражданского права, регулирующие деятельность коммерческих организаций, если иное не вытекает из правовых актов. Поэтому финансы индивидуальных предпринимателей во многом схожи с финансами коммерческих организаций[1].

Индивидуальный предприниматель является неотъемлемой составляющей рыночной экономики. Он функционирует во всех странах мира и охватывает не запрещенные законом сферы хозяйственной деятельности. Различия между малым, средним и крупным бизнесом определяются на основе качественных и количественных параметров. Наиболее существенным и качественным признаком такого разграничения выступает непосредственно предприниматель.

Индивидуальный предприниматель считается такое предприятие, где предприниматель сам участвует в процессе производства, осуществляя при этом профессионально-технические функции, а торговые и организационные функции передаются членам его семьи[2]. Особенно показательным для ИП является объединение в лице предпринимателя трех функций: предпринимателя, инвестора и управляющего.

На средних и крупных предприятиях предприниматель выполняет преимущественно организационные и торговые функции. Количественными параметрами отнесения предприятий к ИП выступают:

- объемы деятельности;

- численность работников;

- совокупные объемы активов или собственного капитала.

Порядок отнесения предприятий к ИП, особенности их создания и осуществления деятельности устанавливается законодательством соответствующей страны. В РФ предприятия относят к ИП в зависимости от объемов деятельности и численности работников[3].

Для воплощения в жизнь предпринимательских идей ИП должны иметь ресурсное обеспечение, в составе которого первоочередная роль отводится финансам. Принимая во внимание то, что ИП является отдельной сферой экономической деятельности, управление которой требует специфических подходов, на современном этапе развития выделился отдельное направление финансовой деятельности - финансы индивидуального предпринимательства.

Финансы индивидуальных предпринимателей — это особое звено финансовой системы, связанное с формированием и использованием финансовых ресурсов граждан с целью обеспечения их предпринимательской деятельности[4].

Индивидуальный предприниматель вступает в финансовые отношения с государством, страховыми организациями, другими индивидуальными предпринимателями, коммерческими и некоммерческими организациями, наемными работниками, инвесторами и совладельцами, а также участвует во внутрихозяйственных отношениях при формировании и использовании финансовых ресурсов самого хозяйства. Особенностью финансовых отношений индивидуального предпринимателя является их тесная связь с формированием и использованием семейного бюджета предпринимателя[5].

Финансы индивидуального предпринимателя - многоплановое понятие, которое можно рассматривать с разных точек зрения[6].

В первую очередь, это касается организационных и научных аспектов указанной категории. С одной стороны - это совокупность денежных средств, направляемая в развитие индивидуального предпринимательства с целью реализации предпринимательских идей и приумножения его стоимости.

В этом ракурсе под финансами индивидуального предпринимательства понимают денежные средства, имеющиеся в распоряжении отдельных предприятий индивидуального предпринимательства и общую сумму средств регионов или государства в целом, направляемой на развитие индивидуального предпринимательства как направления хозяйственно-финансовой деятельности.

С другой стороны, финансы индивидуального предпринимательства можно рассматривать как науку о способах и методах мобилизации денежных средств для осуществления предпринимательской деятельности, эффективного их использования и приумножения на основе знаний специфических законов, по которым развивается ИП.

Реализация научного подхода к управлению финансами индивидуального предпринимательства требует определения особенностей, им присущие по сравнению с другим бизнесом.

К ним можно отнести следующие:

  1. Небольшие объемы капитала, находящихся в распоряжении ИП. Это является предпосылкой его маневренности (быстрого переливания из одних сфер и отраслей деятельности в другие), а также того, что начало предпринимательской деятельности не связано с поиском значительных объемов стартового капитала. Это могут быть собственные накопления предпринимателя, накопления его семьи или друзей.
  2. Индивидуальному предпринимательству присущ высокий уровень предпринимательских рисков. Известно, что между риском и прибылью существует тесная прямо пропорциональная связь. Поэтому по некоторым обследованиями, проведенными в США, доходность на вложенный капитал в ИП выше, чем в больших. В то же время при неблагоприятных условиях ведения бизнеса обладатель ИП может понести значительные потери.
  3. Для успешного развития индивидуального предпринимательства государство предоставляет ему финансовую поддержку, в частности - доступ к финансовым ресурсам на льготных условиях. Для получения этих ресурсов необходимо знать условия получения льготного финансирования, а также уметь убеждать кредиторов или инвесторов в перспективности и инвестиционной привлекательности отдельных предпринимательских структур на основе профессионально составленных бизнес-планов.
  4. Управление финансами индивидуального предпринимательства сочетается с другими функциями, которые выполняет предприниматель. В связи с тем, что функция управления финансами не выделена, по отношению к ИП, применяются упрощенные системы финансовой отчетности, налогообложения и т.д.[7]

При проведении анализа и оценки финансовой отчетности применяется незначительное количество ключевых показателей. Их бизнес планы и финансовые обоснования инвестиционных проектов не перегружены сложными и трудоемкими расчетами. В то же время предприниматели в сфере индивидуального предпринимательства нуждаются в образовательных и учебно-консультативных услугах по управлению финансами.

При управлении финансами индивидуального предпринимателя необходимо учитывать следующие особенности:

- небольшой объем капитала, используемого в хозяйственной практике;

- высокий уровень предпринимательских рисков;

- наличие государственной финансовой поддержки;

- потребность в образовательных и консультационных услугах.

Важной предпосылкой успешного развития индивидуального предпринимателя является его государственное регулирование и государственная поддержка. Она включает определенные целенаправленные действия как со стороны центральной власти, так и региональных и местных органов самоуправления. Основными составляющими государственного механизма поддержки индивидуального предпринимателя выступают:

- защита рыночных основ хозяйствования;

- нормативно-правовое регулирование;

- контроль за соблюдением правовых норм;

- улучшение возможностей финансирования и обеспечение материальными и информационными ресурсами;

- повышение квалификации предпринимателей[8].

Механизм финансирования индивидуального предпринимателя - это система форм, методов и средств воздействия на процесс финансирования их деятельности. Он формируется под влиянием трех составляющих: рынка, государства и предприятий. Именно на этих составляющих базируется система регулирования различных направлений деятельности индивидуального предпринимателя. При этом государству отводится ведущая роль в содействии упрощенном доступа индивидуального предпринимателя к источникам финансирования путем внедрения схем, продуктов и программ государственной поддержки.

Для оценки деятельности индивидуального предпринимателя используются различные критерии, включая прибыль на вложенный капитал или темпы роста прибыли. Система показателей оценки эффективности деятельности индивидуального предпринимателя чаще всего основывается на сравнении достигнутых результатов с поставленными целями.

Традиционные подходы оценки качества управления бизнесом выходят из установки, главным инструментом достижения поставленной цели является получение прибыли. Сравнение размеров полученной прибыли (эффекта) с затратами на его достижение выступает показателем эффективности хозяйствования. В практике деятельности индивидуального предпринимателя для оценки хозяйственно-финансовой деятельности используются показатели экономической и финансовой эффективности. Различия между ними заключаются в формах их содержательного проявления, иллюстрирующий структура баланса. Так, экономическую эффективность связывают с активами баланса предприятия, а финансовую - с его пассивами[9].

Учитывая то, что предприятия индивидуального предпринимателя имеют ограниченный доступ к финансовым ресурсам, а их деятельность связана с высокой степенью риска, важная роль в обеспечении успешного развития этого сектора экономики отводится государству.

 

 

 

1.2 Факторы, влияющие на особенности функционирование финансов индивидуальных предпринимателей

 

Особая роль в развитии реформ принадлежит индивидуальному предпринимательству, который выполняет важнейшие социально-экономические функции, такие как:

- обеспечение сбалансированности спроса и предложения на рынке товаров и услуг;

- создание дополнительных рабочих мест;

- стимулирование хозяйственной инициативы участников рынка;

- рациональное использование ресурсных потенциалов;

- решение многих экономических, социальных и экономических проблем.

В России индивидуальное предпринимательство зарождалось в период сложных для трансформаций хозяйственной системы, который имеет ряд специфических особенностей, объективно повлияло на становление и развитие сектора предпринимательства[10].

Для формирования эффективного предпринимательства в условиях структурных изменений необходимы определенные условия, среди которых ключевыми являются:

- экономические;

- социальные;

- правовые.

Экономические условия - это в первую очередь предложение товаров и спрос на них, потребительская и покупательная способность населения, избыток или недостаток рабочих мест, рабочей силы.

Задача обеспечения экономических условий функционирования индивидуального предпринимательства возложена на многочисленные организации, которые формируют инфраструктуру рынка.

Не менее важны социальные условия становления и развития индивидуального предпринимательства, они определяют отношение отдельного индивидуума, где на работу, в свою очередь влияет его отношение к величине заработной платы к условиям труда, предлагаемому бизнесу.

От индивидуальной предпринимательской деятельности: предприниматель должен получать удовольствие. Он принимает участие в решении социальных вопросов по его сотрудников: охраны их здоровья, сохранении рабочих мест, развития социально-экономической сферы.

Важную роль в формировании индивидуального предпринимательства играют подготовка, переподготовка: повышение квалификации кадров предпринимателей. Любое индивидуальное предпринимательство функционирует в рамках соответствующей правовой среды[11].

Поэтому большое значение имеет создание необходимых правовых условий. Это, в первую очередь, наличие законов, регулирующих предпринимательскую деятельность, которые создают наиболее благоприятные условия для ее развития. Правовые нормы должны обеспечивать: упрощенную и ускоренную процедуру создания и государственной регистрации предприятий, защита предпринимателей от государственного бюрократизма; совершенствования налогового законодательства в направлении мотивации производственной предпринимательской деятельности.

При обосновании экономического механизма развития индивидуального предпринимательства, адекватным является определение индивидуального предпринимательства, предложено Л. Колесников. Она рассматривает предпринимательство не в узком смысле как «деятельность, направленную на получение прибыли», а как процесс личного или системного самообновления и самоорганизации через воплощение и жизни любых сфер деятельности и форм собственности.

В развитых странах индивидуальное предпринимательство - основа рыночной инфраструктуры, в значительной мере определяет темпы экономического роста, и качество валового национального продукта. Хорошо развитое индивидуальное предпринимательство позволяет компенсировать противоречия между государственным управлением и саморазвитием рынка.

Сектор индивидуального предпринимательства играет важную роль и в механизме социально-экономического воспроизводства. Наличие во всех без исключения видах экономической деятельности свидетельствует о наличии в этой сфере деловых людей с перспективными проектами.

Индивидуальное предпринимательство воспитывает в его участниках и особенно организаторов повышенный специальный и коммерческий профессионализм и может рассматриваться как источник квалифицированных трудовых ресурсов. Изменение мест деятельности, особенно для наемных работников, освоение смежных профессий характерны для занятых в сфере индивидуального предпринимательства.

В условиях современных трансформаций в экономике на развитие индивидуального предпринимательства влияют различные факторы, унаследованные от специфического прошлого, от отсутствия последовательной и взвешенной экономической политики государственных органов власти, от не всегда обоснованных действий местных органов власти.

Совокупность условий и факторов, определяющих основы функционирования индивидуального предпринимательства, определяются как предпринимательская среда[12].

Предпринимательская среда является интегрированной совокупностью объективных и субъективных факторов, позволяющих индивидуальным предпринимателям добиваться успеха в реализации поставленных целей.

Предпринимательская среда делится на внешнюю, как правило, независимую от самих предпринимателей, и внутреннюю, которая формируется непосредственно самими индивидуальными предпринимателями.

Внешняя среда состоит из двух элементов: микро- и макросреды.

Микросреду осуществляет формирующее влияние на стиль и характер предпринимательской деятельности. Микросреда отражает рыночные процессы и наиболее существенные рыночные колебания. Важнейшей особенностью факторов макросреды является невозможность какого-либо влиятельного воздействия на них со стороны субъектов регионального рынка и необходимость в приспособлении к сложившимся этими факторами условий.

Факторы макросреды создают определенный ограниченный сегмент, который требует активного развития со стороны предпринимательских структур[13].

Макросреда формируется под влиянием множества факторов: природных, демографических, экономических, экологических, научно-технологических, законодательных, национальных и т.д. Эти факторы по-разному влияют на ту или иную сторону производственной и предпринимательской деятельности.

В основу классификации, отражающей макросреду, могут быть положены пять групп основных факторов, определяющих различные направления развития социально-экономических отношений в индивидуальной предпринимательской деятельности.

Факторы макросреды:

- Правовые;

-Экологические;

- Социальные;

- Экономические;

- Научно-технические

Группа, объединяющая научно-технические факторы, отражает уровень научно-технического развития, накладывает технические и технологические ограничения на конкретный вид предпринимательства.

Экономические факторы влияют на рынок труда, определяя его конъюнктуру, которая в свою очередь сказывается на формировании заработной платы работников. Особенности развития производственной сферы можно отнести к факторам экономического воздействия.

Политические факторы распространяют свое влияние с помощью экономических, правовых и других характеристик, поэтому их выделение в качестве самостоятельного фактора не является целесообразным[14].

Экологические факторы выражают отношения между обществом и природой. Они включают три самостоятельные подгруппы:

- природно-климатические;

- природно-ресурсные;

- природоохранные.

Природно-климатические факторы выражают особенности географического местоположения потребительского рынка и спрос на отдельные товары (работы, услуги), которые удовлетворяет предпринимательская структура.

Природно-ресурсные факторы связаны с наличием, объемом, качеством и условиями обращения со всеми видами природных ресурсов, используемых в индивидуальной предпринимательской деятельности, в том числе природного сырья, запасов воды, топлива, энергии.

Природоохранные компоненты выражают степень загрязнения экосистемы, окружающей территорию потребительского рынка. Влияние природоохранных факторов проявляется как в фиксированной степени экологического загрязнения, так и в форме, обуславливающей тип общественного поведения относительно экологических проблем.

Социальные факторы внешней макросреды включает две подгруппы:

1) имеющие материальную форму;

2) те, которые не имеют такой формы.

В первой подгруппе представлены конкретные объекты социальной инфраструктуры определенного регионального рынка.

Ко второй подгруппе относятся факторы социально-духовной сферы, которые формируют психологический климат, общественные предпочтения.

Однако, по нашему мнению, этот перечень факторов макросреды целесообразно было бы дополнить еще несколькими, а именно, политическими, географическими, национально-культурными и региональными факторами[15].

Перед заключением сделки предпринимателю необходимо лично знать человека.

Таким образом, индивидуальный предприниматель играет в экономике достаточно решающую роль и является фундаментом для рыночной экономики. Данный сектор создают необходимую атмосферу конкуренции, потому что:

- способен быстро реагировать на любые изменения рыночной конъюнктуры, создавать дополнительные рабочие места;

- способен сравнительно быстро окупаться, так как является основным источником формирования среднего класса, поскольку средний класс - залог стабильности общества и его успешного развития.

Развитый сегмент индивидуального предпринимателя - это, прежде всего, высокий уровень сервиса и низкие цены на товары и услуги для потребителей.

Высокий уровень конкуренции стимулирует развитие экономики и ведет к росту зарплат. А за счет высокой инновационной составляющей, присущей индивидуальному предпринимателю, развитие данного сегмента должно способствовать выводу экономики на качественно новый уровень.

 

 

 

Глава 2. Анализ образования и использования фондов денежных средств индивидуальных предпринимателей

2.1 Источники доходов индивидуальных предпринимателей

 

Основными ресурсами ИП являются их собственные средства. Результатом деятельности предпринимателя является предпринимательский доход в состав, которого входят все виды доходов, полученных от данной предпринимательской деятельности.

ИП вступает в финансовые отношения с государством, страховыми организациями, с коммерческими и некоммерческими организациями, с другими ИП, наемными работниками, совладельцами и инвесторами, участвует во внутрихозяйственных отношениях с формированием и использованием финансовых ресурсов самого хозяйства. Особенность финансовых отношений – это тесная связь с формированием и использованием семейного бюджета[16].

У ИП, как и у коммерческих организаций, наиболее развиты отношения с коммерческими организациями и другими ИП, так как основной целью их деятельности является получение дохода.

Основными видами финансовых ресурсов в настоящее время являются:

‒ доходы от предпринимательской деятельности, реализации имущества, дивиденды по акциям, а также проценты по облигациям;

‒ накопления в виде личных сбережений самих предпринимателей;

‒ внешние поступления (кредиты, безвозмездные поступления, субсидии из бюджета).

Однако данные исследований, проводимых в последние годы, показывают, что доля кредитов, привлекаемых для осуществления текущей деятельности индивидуальных предпринимателей незначительна (Рис. 1).

Основными источниками финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей являются личные сбережения и средства, полученные от других домохозяйств (родственников, друзей) взаймы.

Рисунок 1 - Объем предоставленных кредитов индивидуальным предпринимателям в за 2009-2017 гг., млн. руб.[17]

 

Фактически во всех экономически развитых странах применяются льготные системы кредитования индивидуальных предпринимателей, что обеспечивает их доступность и делает заемные средства одним из основных источников финансовых ресурсов.

В Российской Федерации же кредитование индивидуальных предпринимателей развито существенно хуже. Несмотря на то, что индивидуальному предпринимателю доступен широкий перечень банковских услуг, большинство из них вообще отказываются от услуг банков, относятся с недоверием к предоставляемым ими услугам.

 

Рисунок 2 - Объем кредитов, предоставленных индивидуальным предпринимателям по федеральным округам РФ за 2016 г., млн. руб.[18]

 

Исходя из данных рис. 2 наибольшее кредитование индивидуальных предпринимателей осуществляется в центральном федеральном округе - 74864 млн. руб., на втором месте Приволжский федеральный округ с показателем 68214 млн. руб. и на третьем месте Сибирский федеральный округ с показателем - 57892 млн. руб.

Учреждения кредитования также не стремятся работать с индивидуальными предпринимателями и выставляют жесткие ограничения их кредитования. Такое положение вещей не способствует развитию и расширению предпринимательства и всей банковской системы в целом.

 

2.2 Направление использования фондов денежных средств индивидуальных предпринимателей

 

Основным источником финансовых ресурсов предпринимателя является предпринимательский доход, в состав которого включаются все виды доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

Совокупный доход предпринимателя уменьшается на суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением дохода (в состав расходов входят материальные затраты, амортизационные отчисления, износ нематериальных активов, затраты на оплату труда, прочие затраты). При этом состав производственных затрат может существенно отличаться от затрат коммерческих организаций со статусом юридического лица[19].

Большинство индивидуальных предприятий являются семейными хозяйствами, где не используется наемная рабочая сила и не формируется фонд оплаты труда. Оплата труда членов семьи включается в предпринимательский доход наравне с прибылью. При использовании жилого помещения и другого имущества семьи для производственной деятельности ремонт и износ части основных фондов, коммунальные платежи и некоторые другие производственные расходы могут покрываться за счет семейного бюджета[20].

Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей используются на расширение дела, на платежи в бюджет и внебюджетные фонды, на благотворительные взносы и пожертвования, на личные (семейные) сбережения и личное потребление. Предпринимательская деятельность в любой момент может быть прекращена по желанию предпринимателя, в этом случае все полученные доходы используются на формирование личных сбережений и на личное потребление[21].

Так же, как и другие субъекты хозяйствования, индивидуальный предприниматель осуществляет управление финансами своего предприятия.

Эта работа включает ежегодную разработку финансовых планов, ведение финансового учета и отчетности, анализ финансовых показателей деятельности за текущий и прошедшие периоды, контроль за поступлением и расходованием финансовых ресурсов, выполнением финансовых обязательств перед государством и другими субъектами хозяйствования.

В ходе управления финансами используются элементы финансового менеджмента, разработанного для крупных и средних предприятий, в том числе управление оборотными средствами, финансовыми рисками, производственными затратами, инвестиционными вложениями[22].

Индивидуальный предприниматель, который не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности, может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению суда.

Основания и порядок признания судом индивидуального предпринимателя банкротом либо объявления им о своем банкротстве устанавливаются законом о несостоятельности (банкротстве).

 

Глава 3. Проблемы и пути развития финансов индивидуальных предпринимателей на ближайшую перспективу

 

Финансовые отношения ИП с государством напрямую связаны с уплатой административных сборов за регистрацию и лицензирование деятельности, а также налогов и штрафов за нарушение действующего законодательства.

Предусмотрены два подхода к налогообложению доходов ИП по налоговому законодательству специальные налоговые режимы и общий порядок налогообложения.

К специальным налоговым режимам относят упрощенную систему налогообложения (УСН), единый налог на вмененный налог (ЕНВД), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и патентную систему налогообложения.

При упрощенной системе налогообложения существуют два объекта налогообложения – это доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов[23].

Расчет налога (доходы) = полученный доход * ставку налога (6%);

Расчет налога (уменьшенные на величину расходов) = полученный доход - расходы * ставку налога (15%);

Минимальный налог уплачивается налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в случае если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Помимо этого, у налогоплательщика возникает обязанность заплатить минимальный налог в случае, если по итогам налогового периода налогоплательщиком получен убыток и сумма налога, исчисленная в общем порядке, равна нулю.

Минимальный налог составляет 1% от суммы полученного налогооблагаемого доходам и рассчитывается только по итогам налогового периода (год).

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговая база – величина вмененного дохода, которая рассчитывается, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующей данный вид деятельности.

Ставке ЕНВД устанавливается в размере 15% от величины вмененного дохода.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении по определенному физическому показателю, характеризующему определенный вид предпринимательской деятельности[24].

Переход на патентную систему налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется в добровольном порядке, установленном главой 26.5 Налогового кодекса РФ[25]. Удостоверяющим документом данной системы налогообложения является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. Патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии в п.п.1.1 п.8 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия. Индивидуальный предприниматель вправе приобрести несколько патентов. Для применения патентной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем в регистрирующий (налоговый) орган подается заявление на получение патента.

Стоимость патента рассчитывается исходя из:

  • срока действия патента;
  • налоговой ставки в размере 6%;
  • размера потенциального годового дохода, установленного для видов деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и научной сфере в соответствии с п.3 ст.346.50[26] Налогового кодекса РФ. Срок действия этих налоговых каникул до 2020 года.

Единый сельскохозяйственный налог предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей, определенных в п.2 и 2.1 ст.346.2 Налогового кодекса РФ.

Ставка единого сельскохозяйственного налога составляет 6%.

ЕСХН рассчитывается формуле: (Доходы – Расходы) х 6%.

Применение индивидуальными предпринимателями специальных налоговых режимов предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

а) налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности;

б) налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности;

в) налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса РФ.

Общий режим налогообложения это система налогообложения, при которой ИП платит налоги, сборы, вносит другие виды обязательных платежей, если он не освобожден от уплаты налогов. ИП становится плательщиком таких налогов как НДФЛ, НДС, страховых взносов во внебюджетные фонды.

ИП, не применяющие труд наемных работников, уплачивают страховые взносы «за себя» в пенсионный фонд Российской Федерации. Этот платеж носит фиксированный размер.

Индивидуальное предпринимательство способствует созданию дополнительных рабочих мест, расширяя сферу предлагаемых товаров и услуг, повышает конкуренцию, а вследствие этого повышается качество обслуживания[27].

Государство поддерживает индивидуальное предпринимательство по средствам выделения субсидий. Помощь индивидуальному предпринимателю оказывается на приобретение помещения, покупку оборудования и товара для последующей продажи, покупку нематериальных активов и т.п. Развитие предпринимательства играет важную роль в достижении экономического успеха, высоких темпов роста промышленного производства. Оно является основой продуктивного, инновационного характера экономики.

В Министерстве экономики РФ планируют к 2018 году подготовить ряд мероприятий и комплексов для развития предпринимательства. Это будут инновации, благодаря которым 2018 год можно будет ознаменовать годом развития индивидуальных предпринимателей.

С 2015 года в правительстве намеревались поднять малый и средний бизнес, но на пути всегда были какие-то преграды (к примеру, 2016 год был посвящён восстановлению экологической ситуации в стране). На 2017 год также запланирован комплекс мероприятий для усовершенствования сферы предпринимательства. Он состоит из 28 программ, направленных на развитие сектора. Некоторые из них уже частично реализованы властями[28].

Самой главной задачей в Министерстве экономики считают списание всей предпринимательской задолженности перед налоговой и страховой службой. Официальных цифр никто не озвучил, но по информации ФНС к концу 2016 года сумма долга достигала порядка 1,4 трлн. рублей (и около 600 млрд. рублей вообще не подлежит взысканию). В 2018 году с индивидуальных предпринимателей будет снята ответственность за совершение экономических преступлений (с бизнесменов будут сняты санкции за незаконно возведённые объекты, предназначенные для предпринимательской деятельности). К концу следующего года надзорные каникулы для ИП власти планируют сделать бессрочными[29].

Также в Минэкономики считают обязательным шагом для развития индивидуального предпринимателя создание специальных образовательных центров, где начинающие бизнесмены могли бы получать новые знания и навыки. В период 2017-2018 гг. будут разработаны новые программы, которые привлекут в сферу бизнеса ещё больше желающих. В частности, власти намерены поощрять предприятия индивидуального предпринимателя, которые будут предлагать, и внедрять новые технологии.

Правительство намерено провести популяризацию индивидуального предпринимателя среди молодёжи. Власти надеются, что до 2025 года рост частного инвестирования увеличится в несколько раз. Но, как отмечают эксперты, для этого должна быть достигнута устойчивая ситуация в макроэкономической политике, стабильность надзорной и налоговой системы, а также тарифов естественных монополий[30].

Сами же предприниматели понимают, что от вышеизложенного плана Минэкономики останется лишь небольшая часть. Утверждения данной программы пока не приняли в ведомстве, но индивидуальные предприниматели надеются, что между «государством и бизнесом» всё же сформируется обоюдное доверие.

По неофициальным данным, в ведомстве уже успели организовать рабочие группы, которые проводят подготовку по реализации экономического развития ИП.

 

 

 

Заключение

 

Финансовое обеспечение индивидуального предпринимателя необходимо рассматривать как процесс, включающий совместную деятельность предпринимательских структур, государственных органов власти и финансовых учреждений по определению потребности индивидуальных предприятий в финансовых ресурсах и ее покрытия за счет определенных источников.

Важными составляющими этого процесса выступает: разработка региональных программ поддержки предпринимательства; разработка нормативно-правовых основ (система норм, процедур и правил), которыми руководствуются участники программы, а также создание инфраструктуры развития и финансовой поддержки индивидуальных предпринимателей, обучение участников программы по проблемам эффективной организации и ведения бизнеса в соответствии с разработанными целевыми программами; формирование показателей эффективности развития индивидуального предпринимательства и проведения их мониторинга.

Экономической основой начала и развития бизнеса выступает собственный капитал. Размеры собственного капитала является мерилом ответственности предприятия перед кредиторами и внешними инвесторами и влияют на их финансовые решения. В составе собственного капитала разграничивают: инвестированный (вложенный или оплаченный) капитал и нераспределенная прибыль (доля чистой прибыли, направляемой на производственное развитие). Соотношение между ними дает представление об эффективности осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

При осуществлении хозяйственно-финансовой деятельности основным источником пополнения собственного капитала выступает прибыль от хозяйственно финансовой деятельности. Процесс управления прибылью начинается с его планирования. Планируя прибыль, необходимо знать: расходы на содержание помещения; потратить на содержание работников; месячные расходы в рекламу и продвижение бизнеса. Эти расчеты дадут представление об уровне наценки для получения прибыли, объемы продаж, которые обеспечат окупаемость, число клиентов для выполнения плана продаж, численность работников для содержания или привлечения необходимого количества клиентов.

К внешним источникам финансирования индивидуального предпринимателя относятся: средства банковских учреждений разных уровней, средства кредитных союзов, средства регионального фонда поддержки предпринимательства, средства государственного фонда поддержки занятости.

Наиболее традиционным источником пополнения финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей выступает банковское кредитование. Для формирования, развития и расширения собственного дела коммерческие банки предлагают индивидуальным предпринимателям многочисленные кредитные программы, а именно: инвестиционное кредитование, многократные кредиты на любые нужды по одному объекту залога, кредит на приобретение основных средств и нематериальных активов кредит на приобретение оборудования и автотранспорта, кредит на пополнение оборотных средств и текущие нужды, программа экспресс кредитования и т.д.

 

 

Список использованных источников доступен в полной версии работы

 

Скачать:  У вас нет доступа к скачиванию файлов с нашего сервера. КАК ТУТ СКАЧИВАТЬ

Категория: Курсовые / Курсовые по финансам

Уважаемый посетитель, Вы зашли на сайт как незарегистрированный пользователь.
Мы рекомендуем Вам зарегистрироваться либо войти на сайт под своим именем.