Взаимосвязь контрактных цен и таможенных тарифов

0

Курсовая работа

 Взаимосвязь контрактных цен и таможенных тарифов

 

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………….4

1 Общие положения, касающиеся контрактных цен и таможенных тарифов…………..……………………………………………………………….6

1.1 Сущность и понятие контрактной цены, как основного элемента внешнеторговой деятельности.…………………………………………………6

  • Особенности формирования контрактных и внешнеторговых цен на экспортные и импортные товары………………………………………………9

2 Анализ взаимосвязи контрактной цены и таможенной стоимости товара, а также формирование таможенной пошлины…………………………………20

2.1 Контрактная цена как база определения таможенной стоимости………20

2.2 Взаимосвязь сумм таможенных платежей от контрактной цены товара……………………………………………………………………...........25

3  Проблемы определения таможенной стоимости товаров и исчисления таможенных пошлин, возможные пути решения существующих проблем………………………………………………………………………….27

3.1 Проблемы, возникающие при определении таможенной стоимости товаров на основе контрактных цен, проблемы исчисления таможенных пошлин……………………………………………………………………………28

3.2 Перспективные направления решения проблем, связанных с определением таможенной стоимости………………………………………..32

Заключение……………………………………………………………...………..35

Список использованных источников………………………………...…………36

 

 

Введение

 

 

При анализе процессов, связанных с ценообразованием на мировых товарных рынках, необходимо внимательное изучение всех факторов, оказывающих влияние на формирование цен, как общего порядка, так и чисто прикладных. От цен зависит, какие издержки производителей будут возмещены после продажи товара, какие нет, каков уровень доходов, прибыли и куда будут, и будут ли в дальнейшем направлены ресурсы, возникнут ли стимулы для дальнейшего расширения внешнеэкономической деятельности (ВЭД).

В условиях рыночной экономики ценообразование во внешней торговле, также как и на внутреннем рынке, осуществляется под воздействием конкретной рыночной ситуации. В принципиальном плане само понятие цены сходно и для характеристики внутреннего рынка, и для характеристики внешнего.

Цена, в том числе в международной торговле, - это денежная сумма, которую намерен получить продавец, предлагая товар или услугу, и которую готов заплатить за данный товар или услугу покупатель.

Контрактная цена связана с таможенным тарифом через таможенную стоимость.

Под таможенной стоимостью понимается стоимость товара, определяемая в соответствии с Законом РФ «О таможенном Тарифе» и используемая при обложении товара пошлиной, ведении таможенной статистики внешней торговли, а также применения иных мер государственного регулирования. Является основой для исчисления таможенной пошлины, акцизов, таможенных сборов и налога на добавленную стоимость.

Таможенный тариф - инструмент таможенной политики в области таможенного регулирования экономики страны, использующийся для реализации целей торговой политики и представляющий собой свод ставок таможенных пошлин облагаемых товаров, систематизированных в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности. В РФ Таможенный тариф представляет собой ТН ВЭД РФ и ставки таможенных пошлин к каждой товарной позиции.

Главной задачей таможенных органов является пополнение федерального бюджета денежными средствами за счет поступления таможенных платежей. Верное определение таможенных платежей зависит от правильности определения таможенной стоимости. Как известно в основе определения таможенной стоимости лежит цена, указанная во внешнеторговом контракте, поэтому определение таможенных платежей косвенно связано с контрактной ценой товара. В этом заключается актуальность данной курсовой работы.

Цель работы состоит в экономическом обосновании   взаимосвязи контрактных цен внешнеторговых сделок купли-продажи, таможенного тарифа, таможенной стоимости и таможенных платежей.

Для раскрытия темы исследования определены следующие основные задачи:

  • рассмотрение общих положений о контрактной цене товара;
  • изучение формирования контрактных и внешнеторговых цен на экспортные и импортные товары;
  • провести анализ взаимосвязи контрактной цены на таможенную стоимость товара, а также на формирование таможенной пошлины;
  • рассмотреть проблемы определения таможенной стоимости товаров и исчисления таможенных пошлин;
  • определить перспективные направления решения проблем, связанных с определением таможенной стоимости.

Объектом исследования  являются цены, указанные во внешнеторговом контракте.

Предметом исследования является определение контрактной цены товара, а также установление взаимосвязи между контрактной ценой и таможенным тарифом.

Научная новизна исследования состоит в определении проблем определения таможенной стоимости товаров.

Практическая значимость состоит в том, что проведенный в работе анализ взаимосвязи контрактной цены и таможенной стоимости товара, а также формирование таможенной пошлины имеет практическое применение. 

 

 

1 Общие положения, касающиеся контрактных цен и таможенных тарифов

 

1.1 Сущность и понятие контрактной цены, как основного элемента внешнеторговой деятельности

 

 

Одним из важнейших экономических рычагов повышения эффективности производства является цена, которая оказывает непосредственное воздействие на производство, распределение, обмен и потребление.

Цена – денежное выражение стоимости товара, экономическая категория, позволяющая косвенно измерить затраченное на производство товара общественно необходимое рабочее время.

При товарных отношениях цена выступает как связующее звено между производителем и потребителем, т.е. является механизмом, обеспечивающим равновесие между спросом и предложением, а следовательно, между ценой и стоимостью.

С помощью цен соизмеряются затраты и результаты хозяйственной деятельности предприятия, экономически обосновываются наиболее выгодные варианты осуществления капитальных вложений, стимулируются производство и потребление, а также качество товара.

При подготовке внешнеторговой сделки и соответствующего контракта необходимо провести весьма ответственную работу по анализу текущих цен, сложившихся на мировых рынках, и определению уровня конкретных цен. В рамках проведения данной работы необходимо: собрать информацию, касающуюся текущих цен мирового рынка, произвести её систематизацию и анализ, определить тенденции изменения рыночных цен и привести их к условиям, имманентным будущей конкретной сделке. Для изучения цен мировых рынков товаров требуется чёткое представление о видах цен, которые существуют в рамках рыночного хозяйства. [1]

Согласно наличию на пути товара от его производителя до непосредственного производителя цены подразделяют: на цены производителей; цены оптовые; цены розничные.

Цены производителей - отражение всех денежных затрат организации, связанных как с производством продукции, так и с её реализацией.

Переход цен от цен производителей к ценам оптовым и розничным, последним свойственно возрастать посредством торговой надбавки, призванной покрыть расходы торговых звеньев (оптовых и розничных) и обеспечить соответствующую прибыль. При этом при большем числе посреднических звеньев больше и тех надбавок, которые суммируются к цене. В ряде случаев наблюдается превышение расходов в сбытовых звеньях (вместе с расходами на рекламные мероприятия), равное 100 процентам.

Экспортные цены в силу жестокой конкуренции на мировых рынках, как правило, более низкие в сравнении с ценами рынка внутреннего. В целях осуществления анализа уровней цен и их динамики практикуется использование: контрактных цен.

Контрактная цена - зафиксированная в контракте цена экспортируемой или импортируемой продукции (услуги), выраженная в валюте. Данные о контрактной цене, являющейся окончательной ценой сделки, - наиболее достоверная информация о внешнеторговых ценах.

Выделяют следующую разновидность контрактных цен:

а) Твердая фиксированная цена - устанавливается на дату подписания контракта и остается неизменной вплоть до его исполнения. Такие цены используются при незначительных сроках исполнения контрактов и если в этот период не ожидается существенных скачков цен. Для продавцов эти цены выгодны в случае, когда тенденция цен на рынке направлена в сторону понижения.

б) Твердая фиксированная цена с возможностью последующей корректировки - так же, как и в первом случае, цена фиксируется в контракте, однако при этом оговариваются условия ее корректировки, например если цены на рынке в период исполнения контракта повысятся или понизятся более чем на 5%.

в) Цена с последующей фиксацией - в контракте устанавливается принцип определения цен, а также используемые источники ценовой информации и дата, на которую цены фиксируются. Эти цены применяются в случае, если в период исполнения контракта на рынке предполагается сильное повышение цен, которое трудно оценить заранее с приемлемой точностью. Данный способ определения контрактных цен удобен также для долгосрочных контрактов, которые предусматривают периодические поставки в течение ряда лет. В торговле цветными металлами, например, цены в этом случае могут определяться на основе биржевых котировок, соответствующих дате поставки очередной партии товара.

г) Скользящая цена - цена, которая рассчитывается по принятой в контракте формуле, состоящей из двух частей. Первая часть формулы - это базовая цена, аналогичная по смыслу твердой фиксированной цене. Вторая, основная часть имеет структуру ресурсной модели, отражающей соотношение долей основных издержек на производство товара. При этом принципиально важно учесть в формуле именно те издержки, по которым в период исполнения контракта возможны сильные изменения.

Использование скользящих цен характерно для контрактов на поставку сложных и уникальных товаров, имеющих длительный цикл изготовления.

д) Смешанная цена - такая, в которой одна часть является твердой фиксированной, другая - скользящей ценой. [2]

Внешняя торговля, как правило, предусматривает составление международного контракта, заключаемого между резидентом и нерезидентом на куплю (продажу) товара. В контракте отражается целый ряд показателей, характеризующих цену контракта. К наиболее важным показателям относятся следующие:

- Единицы измерения цены. Это показатель, отражающий, на какие единицы товара установлена контрактная цена. На выбор единицы измерения цены и порядок ее определения оказывают влияние такие факторы, как характер товара и практика, сложившаяся в международной торговле данным товаром. Наиболее характерны для контрактной цены следующие единицы измерения:

  • натуральные единицы измерении (вес, длина, объем, площадь, штуки, комплекты и др.) или счетные единицы (дюжина, сотня и т.д.);
  • весовая единица, рассчитанная на основе базисного содержания основного вещества в товаре (для таких товаров, как железная руда, концентраты, химическое сырье и др.);
  • весовая единица в зависимости от колебаний натурального веса, содержания примесей и влажности.

В случае, когда по одному контракту поставляются товары разного ассортимента (номенклатуры), цена в контракте устанавливается за единицу каждого вида товара. Возможна также поставка по одному контракту разнокачественных товаров, но принадлежащих к одному виду. В таких случаях цены на разнокачественные товары отражаются в спецификациях, являющихся неотъемлемой частью контракта. Если при установлении контрактной цены используется весовая единица, то необходимо указывать характер веса (брутто, нетто). Кроме того, в контракте оговаривается, входит ли стоимость тары или упаковки в состав цены.

- Базисные условия поставки (базис цены). Под базисными условиями поставки понимаются условия включения в состав контрактной цены расходов, связанных с доставкой товаров от экспортера к импортеру. К таким расходам, осуществляемым как на территории экспортера, так и на территории импортера, относятся:

  • затраты на транспортировку;
  • расходы на погрузку, разгрузку, перегрузку;
  • затраты на страхование перемещаемой продукции;
  • расходы на таможенное оформление.

В цену контракта включаются те расходы, которые берет на себя экспортер в соответствии с обязанностями по условию поставки.

Правила и порядок применения и толкования конкретных условий поставки отражены в специальном международном документе «Международные правила толкования торговых терминов» («Инкотермс 2010»). В данном документе представлены одиннадцать терминов, характеризующих конкретные условия поставки. Каждое из условий «Инкотермс — 2010» помимо распределения расходов по доставке товара между экспортером и импортером, определяет особое распределение рисков и ответственности в случае утраты, повреждения и несостоявшейся доставки товара, а также устанавливает переход права собственности на товар.

- Валюта цены. Это валюта, в которой выражена цена в контракте. Цена может быть установлена в любой валюте: в валюте экспортера; в валюте импортера; в валюте третьей стороны. При выборе валюты учитываются торговые обычаи, существующие в международной торговле товарами. К примеру, цена при торговле каучуком устанавливается, как правило, в фунтах стерлингов, на нефть — в долларах США. [3]

Следует отметить, что экспортер заинтересован определять цену в устойчивой валюте, импортер — в валюте, подверженной обесценению.

На основе вышеизложенного можно сделать вывод о том, что контрактная цена является основным элементом внешнеторговой деятельности, а также неотъемлемой частью внешнеторгового контракта.

 

  

1.2 Особенности формирования контрактных и внешнеторговых цен на экспортные и импортные товары

 

 

Важным моментом в процессе определения уровня контрактной цены является переход от мировой цены к контрактной. Формирование контрактных цен предусматривает прохождение процесса установления цены через ряд этапов:

  • Выбор конкурентного товара;
  • Определение цены конкурентного товара;
  • Выявление зависимости цены товара от технико-экономических характеристик;
  • Оценка целесообразности экспортирования и импортирования товаров;
  • Расчет минимальной цены экспорта российского товара и максимальной цены импорта иностранного товара;
  • Определение контрактной цены.

Результатом выполнения всех этапов является контрактная цена, которая, с одной стороны, ориентируется на мировую цену, с другой — на внутреннюю, национальную цену. Критерий нахождения компромисса между контрактными, мировыми и внутренними ценами — это эффективность российских экспортеров и импортеров. Эффективность внешнеторговой операции достигается при соблюдении следующих условий:

  • для экспортной сделки: мировая цена на товар должна быть больше, либо равна контрактной цене на экспортируемый товар, а в свою очередь контрактная цена на экспортируемый товар должна быть больше, либо равна внутренней цене на товар.
  • для импортной сделки контрактная цена на импортируемый товар должна быть меньше, либо равна мировой цене на товар и внутренней цене на товар соответственно.

Формирование внешнеторговых цен принципиально отличается от формирования национальных цен. При расчете внешнеторговых цен наиболее плодотворен метод использования конкурентных материалов, т. е. информации отдельных фирм, производящих и реализующих на мировом рынке аналогичную или близкую по технико-экономическим параметрам продукцию.

Алгоритм формирования этих цен таков:

1) выбор на мировом рынке цены-ориентира;

2) приведение этой цены к условиям сделки (с учетом качества товара, транспортировки, платежа, страхования, хранения и т. д.);

3) включение экспортной пошлины;

4) перевод валюты по курсу Банка России на дату заключения сделки.

Цены на импортируемую продукцию устанавливаются на базе таможенной стоимости импортного товара с учетом таможенных импортных пошлин, валютного курса, расходов на реализацию данного товара внутри страны. Значительное место в структуре импортных цен занимают косвенные налоги — акциз и налог на добавленную стоимость.

Экспортер определяет цену предложения одним из трех методов:

1) на базе издержек производства;

2) исходя из уровня спроса;

3) ориентируясь на уровень цен конкурентов.

Основное преимущество метода установления цен на основе издержек производства заключается в его простоте. Основой определения цены являются базовые издержки на единицу продукции, к которым прибавляется величина, покрывающая неучтенные затраты и включающая прибыль фирмы.

Учет издержек производства осуществляется на основе калькуляции. Формальная схема калькуляции экспортных цен мало отличается от схемы, используемой при расчете внутренних цен. Основное отличие экспортной калькуляции от внутренней заключается в дополнительных расходах по сбыту, а именно:

  • комиссионное вознаграждение продавцов и представителей;
  • импортные таможенные расходы в стране покупателя;
  • транспортные издержки;
  • затраты на финансирование;
  • расходы по страхованию товара;
  • расходы по упаковке;
  • резервы, необходимые для покрытия непредвиденных рисков;
  • расходы по составлению контракта, оформлению сертификатов и прочих бумаг. [4]

На практике существует два основных подхода к использованию данного метода при определении цены:

1) с использованием полных издержек производства;

2) с использованием предельных издержек производства.

Суть первого метода состоит в исчислении совокупности затрат на единицу продукции, т. е. полных издержек производства. К полученной сумме совокупных издержек прибавляется процентная надбавка в виде прибыли, которую фирма рассчитывает получить.

При установлении цены товара на основе метода предельных издержек учитываются только те затраты, которые имеют непосредственное отношение к его производству.

Согласно методу определения цен с ориентацией на спрос, цена товара определяется, исходя только из спроса на него, т. е. из того, сколько покупатель может и хочет заплатить за предлагаемый товар. Производственные затраты рассматриваются в этом случае как ограничительный фактор, который показывает, может ли товар продаваться по установленной цене с запланированной прибылью или нет. Данный метод успешно используется при условии наличия на рынке взаимозаменяемых товаров, позволяющих покупателю сравнивать аналогичные товары между собой и делать для себя выводы о них. Применение данного метода при определении цен на экспортируемую продукцию вряд ли оправдано, поскольку спрос в данном случае есть лишь число заключенных контрактов. Ни у продавцов, ни у покупателей нет в этом случае возможности сравнивать между собой различные типы изделий, поскольку конкретные, четко обусловленные качественные характеристики этих изделий уже оговорены в контракте, где зафиксирована и соответствующая этому изделию цена. [5]

Помимо действующих на рынке факторов спроса фирма должна также принимать во внимание и действия конкурентов.

Расчет экспортных цен по методу с ориентацией на уровень конкуренции производится следующим образом:

- из имеющейся базы данных делают выборку наиболее свежих сведений о ценах на товары конкурентов, аналогичные (сопоставимые) тем, которые мы желаем экспортировать;

- заносят в заранее приготовленную таблицу основные технико-экономические показатели того и другого товара, включая условия поставки и цены;

- с помощью поправок цену экспортируемого товара приводят к условиям реализации на выбранном рынке.

Поскольку конкурирующих товаров несколько, получают усредненную цену относительно всех упомянутых товаров. Эта цена и является базой для переговоров с покупателями.

При импорте основой формирования внутренней цены является контрактная или мировая цена товара. В отличие от обычных внутренних цен на уровень импортных цен значительное влияние оказывает таможенное обложение, а также географическое направление импорта.

Большой сложностью отличается процесс формирования внутренних цен на импортные товары, особенно закупаемые за счет собственных валютных средств из дальнего зарубежья. Товар облагается таможенной пошлиной по ставкам таможенного тарифа, акцизным сбором (по подакцизным товарам), налогом на добавленную стоимость и таможенным сбором. Естественно, что эти платежи, осуществляемые при таможенной очистке товара, увеличивают расходы импортера и учитываются при формировании внутренней цены. К ним необходимо прибавить еще дополнительные расходы импортера внутри страны при доставке товара до пункта его реализации в оптовом звене: транспортные и складские расходы, страховые платежи, возможное комиссионное вознаграждение внешнеторговой организации или расходы по банковской ссуде (с начислением НДС по всем этим видам дополнительных расходов). [6]

При реализации импортного товара в оптовом звене в соответствии с установленным порядком суммы, уплаченные на таможне и относимые на дополнительные расходы импортера, на издержки обращения не относятся и при формировании оптово-отпускной цены из состава затрат импортера исключаются. В связи с этим в отчетных документах импортера появляется так называемая расчетная оптово-отпускная цена на уровне себестоимости импортной поставки товара, характеризующая возможность его безубыточной реализации в оптовом звене.

В дальнейшем эти издержки будут учитываться при определении размера налогооблагаемой прибыли в составе свободной оптово-отпускскной цены. Величина последней устанавливается самим импортером путем прибавления к расчетным издержкам определенной прибыли, вытекающей из уровня сложившихся на внутреннем рынке цен на аналогичный товар под влиянием спроса и предложения и других ценообразующих факторов.

Если импортный товар поступает затем в розничную сеть, то он продается по свободной розничной цене с учетом торговой надбавки, облагаемой, в свою очередь, НДС. [7]

Если внешнеторговая сделка (экспортная или импортная) признается эффективной, то в этом случае определяется базовая цена, ориентированная на мировую цену. Однако контрактная цена может отличаться от базовой и мировой за счет системы ценовых поправок, принятых в международной практике.

Поправки цен бывают следующих видов:

  • Поправка на вид валюты. В конкурентных материалах, используемых при обосновании цены, валюта цены может отличаться от валюты цены в нашем контракте. Поэтому необходимо привести эти виды валют к единой, лучше к той, в которой определена цена заключаемого контракта.
  • Поправка на вид цен. В зависимости от того, какой вид цен используется при расчете контрактной цены и какие виды цен применялись в конкурентных материалах (справочные цены, биржевые котировки, цены торгов и др.), осуществляются поправки к этим ценам. Такие поправки определяются на основании примерных соотношений между этими ценами.
  • Поправка на условия платежа. Условия платежа в конкретных внешнеторговых сделках могут существенно различаться. В основной массе платеж осуществляется либо наличными, либо предоплатой, либо авансом, либо в кредит. Естественно, при платеже наличными контрактная цена на один и тот же товар будет ниже, нежели при авансовом платеже. Это связано с тем, что экспортер (продавец) в таком случае получает определенные преимущества, на основании которых и формируется поправка на условия платежа.

Формы расчета также оказывают влияние на контрактную цену. К примеру, если осуществляется расчет с использованием инкассовой формы, а не аккредитива, то импортер (покупатель) получает от этого определенную выгоду. Это связано с тем, что при использовании аккредитива импортер фактически «замораживает» собственные средства, кроме этого импортер несет и дополнительные расходы, связанные с открытием и использованием аккредитива.

  • Поправка на базисные условия поставки. Как уже отмечалось, международная торговая практика использует определенные условия поставки, которые отражены в «Инкотермс — 2010». В связи с тем, что конкурентные материалы могут существенно отличаться от расчетных по базовым условиям поставки, необходимо приведение рассчитываемых контрактных цен и цен конкурентных товаров к единым базовым условиям поставки. Иными словами, при формировании контрактной цены используются поправки на различия в базовых условиях поставки.
  • Поправка на инфляцию. На практике данная поправка носит название поправки на дату ценовой информации. Суть данной поправки заключается в том, что конкурентные материалы относятся к прошедшему периоду, в котором цены на аналогичные товары могли быть ниже или выше текущих цен. Поэтому для учета инфляционных процессов применяются поправки на дату ценовой информации.
  • Поправка на серийность. Известно, что затраты на единицу продукции снижаются по мере увеличения количества произведенной продукции за счет сокращения условно-постоянных расходов, приходящихся на одно изделие. Поправка на серийность может осуществляться в различных формах: путем применения скидки, выраженной в процентах, за количество товаров; в виде использования шкалы разных уровней цен при поставке в зависимости от серийности и др.
  • Поправка на комплектацию. В случае, когда рассчитываемые контрактные цены формируются на товар определенной комплектации, а в конкурентных материалах цены были определены на иную комплектацию, вводится данная поправка. Особенность применения этой поправки заключается в том, что наряду с расчетом цены на основной товар с базовой комплектацией необходимо рассчитывать и корректировать цены на дополнительные элементы, входящие в комплектацию товара.
  • Поправки на различия в технико-экономических параметрах. Зачастую в качестве ориентира для расчета контрактной цены применяются конкурентные материалы на аналогичные товары, но с другими технико-экономическими параметрами. В этом случае необходимо привести рассчитываемую цену и цены, отраженные в конкурентных материалах, к единым технико-экономическим параметрам. [8]

Основу внешнеторговых цен составляют контрактные цены. При формировании импортных и экспортных внешнеторговых цен имеется ряд особенностей.

Величина внешнеторговой цены при импортных сделках определяется исходя из суммы контрактной цены на импортируемый товар; ввозной (импортной) таможенной пошлины; акциза, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза; НДС — налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза; таможенных сборов за таможенное оформление.

Величина внешнеторговой сделки при экспортных сделках определяется по аналогичной схеме, за исключением учета акциза и налога на добавленную стоимость.

Правильное определение контрактных и внешнеторговых цен, как экспортных, так и импортных является важным звеном перед началом осуществления внешнеторговых сделок.

 

 

2 Анализ взаимосвязи контрактной цены на таможенную стоимости товара, а также на формирование таможенной пошлины

 

2.1 Контрактная цена как база определения таможенной стоимости

 

 

В соответствии с Соглашением от 25.01.2008 "Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза", таможенной стоимостью товаров, ввозимых на единую таможенную территорию таможенного союза, является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их ввозе на единую таможенную территорию таможенного союза. Основой определения таможенной стоимости ввозимых товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами. [9]

Метод определения таможенной стоимости по стоимости сделки с ввозимыми товарами предполагает включение в таможенную стоимость следующих компонентов:

- цена товара по внешнеторговому контракту;

- дополнительные начисления (вознаграждение посредникам за услуги, предоставленные за рубежом, расходы на тару, упаковку, инструменты, штампы и т.д.)

- вычеты и расходы, которые были понесены на территории таможенного союза, связанные с помещением товаров под таможенную процедуру, или связанные с иными операциями.

Следовательно, основой для определения таможенной стоимости товаров по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами является контрактная цена товара. Таким образом, таможенная стоимость- это «вторичный» показатель по отношению стоимости сделки. Именно цена товара, определенная по внешнеторговой сделке купли-продажи с учетом дополнительных расходов, понесенных отечественным покупателем, которые возникли в связи с исполнением конкретной сделки купли-продажи, и является основой для определения таможенной стоимости товара.

При установлении цены товара в контракте купли-продажи определяются:

- единицы измерения товара;

- уровень цены;

- базисные условия поставки, согласно «Инкотермс – 2010»;

- валюта цены;

- способ фиксации цены;

- наличие скидок и (или) условия платежа.

Стоит сказать, что размер таможенной стоимости имеет прямую зависимость с величиной контрактной цены. Это можно увидеть на графике, отражающем сумму всех контрактных цен товаров, ввозимых в Россию, а также общую таможенную стоимость в отношении этих товаров за 2006 – 2010 гг. [10]

 

 

Рисунок 1 – Взаимосвязь контрактной цены и таможенной стоимости товаров, ввозимых в РФ

 

Можем сделать вывод о том, что таможенная стоимость, как правило, выше контрактной цены товара. Это происходит за счет дополнительных начислений, которые учитываются при определении таможенной стоимости ввозимых товаров. Но зависимость таможенной стоимости от цены товара, указанной в контракте, является прямо пропорциональной. Эта тенденция дает основания полагать о том, что контрактная цена является основой и базой определения таможенной стоимости товаров, то есть является ее весомой составляющей.

При определении таможенной стоимости товаров важное значение имеют «Базисные условия поставки», которые определяют обязанности продавца и покупателя по доставке товаров, устанавливают момент перехода риска случайной гибели или порчи товара с продавца на покупателя. Базисные условия  устанавливают структуру цены  в зависимости от того, включаются  расходы по перевозке, страхованию и иные расходы, связанные с перемещением товара от продавца к покупателю в цену товара  или нет. Базисные условия  (их всего 11) с соответствующими торговыми терминами и их толкованием включены в сборник торговых терминов «Инкотермс-2010», который разработан Международной торговой палатой.

Зная правила «Инкотермс-2010», можно сориентироваться в структуре транспортных расходов, которые необходимо добавить или наоборот вычесть из контрактной цены ввозимого товара. [11]

Валюта цены в контракте может быть выражена в валюте цены страны-экспортёра, импортёра или в валюте «третьей страны». При выборе валюты цены на массовые товары большое значение имеют торговые обычаи, существующие в торговле этими товарами. Например, в контрактах на каучук, цветные металлы принято указывать цены в фунтах стерлингов, в контрактах на нефтепродукты, пушнину – в американских долларах.

Экспортёр, как правило, стремится зафиксировать цену в относительно более устойчивой валюте, а импортёр, наоборот, заинтересован в том, чтобы установить цену в валюте, подверженной обесценению. Наличие скидки в контракте также может повлечь за собой изменение контрактной цены, в случае того, если условия скидки были выполнены и это подтверждено банковскими платёжными документами. [12]

Итак, контрактная цена, как уже было сказано, является основой для определения таможенной стоимости товаров, а таможенная стоимость, в свою очередь, является основой для исчисления таможенных платежей. Рассмотрим структуру таможенных платежей, а также их непосредственную зависимость от цены товара, указанной во внешнеторговом контракте.

 

 

2.2 Взаимосвязь сумм таможенных платежей от контрактной цены товара

 

 

В соответствии со ст. 70 Таможенного Кодекса таможенного союза, к таможенным платежам относятся:

- ввозная таможенная пошлина;

- вывозная таможенная пошлина;

- налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

- акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

- таможенные сборы [].

Общая сумма таможенных платежей (ТП) складывается по следующей формуле:

ТП = ТСб + П + АС + СНДС ,

где: ТСб –таможенный сбор;

П – таможенная  пошлина;

AC - сумма акциза;

СНДС - сумма налога на добавленную стоимость. [13]

 

Ставки таможенных пошлин подразделяются на следующие виды:

- адвалорные – установленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

- специфические – установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема и иных характеристик);

- комбинированные – сочетающие адвалорные и специфические. [14]

Таможенный тариф, в  свою очередь, это свод ставок таможенных пошлин. Таможенный тариф является одним из главных инструментов государственного регулирования внешнеэкономической деятельности. Посредством тарифного регулирования государство может, не вводя прямого запрета и используя косвенные экономические регуляторы в виде изменения ставок таможенных пошлин, сокращать или увеличивать потоки товаров из страны и в страну.

В мировой и отечественной практике основным видом ставок таможенных пошлин являются адвалорные, которые начисляются в процентах к  таможенной стоимости  облагаемых товаров.

Соответственно, при определении суммы таможенной пошлины очень важно точно определить базу обложения. От этого зависит и экономический эффект тарифного регулирования и выполнение тарифом  своей фискальной и регулирующей функций.

При расчете таможенной пошлины по адвалорной ставке, в основе исчисления будет непосредственно лежать таможенная стоимость облагаемых товаров. Таким образом, для того чтобы верно исчислить таможенную пошлину по адвалорной ставке, необходимо правильно определить таможенную стоимость облагаемого товара, которая (при использовании метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами) напрямую зависит от контрактной цены товара, ввозимого на таможенную территорию таможенного союза. Данная зависимость представлена на рисунке 2.

 

 

Рисунок 2 – Зависимость таможенной пошлины от контрактной цены облагаемого товара

 

Таким образом, контрактная цена товара косвенно воздействует на величину таможенной пошлины, а таможенная стоимость является посредником, который прямо влияет на размер таможенных платежей. [15]

Стоит сказать о том, что таможенная стоимость может соответствовать контрактной цене, т.е. быть ей равной. Размер таможенной стоимости складывается также из дополнительных начислений и соответствующих вычетов, а если таковых не имеется, и таможенная стоимость товара определяется по методу стоимости сделки с ввозимыми товарами, то таможенная стоимость будет равна цене товара, указанной во внешнеторговом контракте.

 

 

 

3 Проблемы определения таможенной стоимости товаров и исчисления таможенных пошлин, возможные пути решения существующих проблем

 

3.1 Проблемы, возникающие при определении таможенной стоимости товаров на основе контрактных цен, проблемы исчисления таможенных пошлин

 

 

Как показала аудиторская проверка Счетной палаты РФ в Приволжском таможенном управлении, практика занижения контрактных цен широко применяется при проведении экспортных поставок. Только по проанализированным в ходе проверки в 2008-2010 годах бюджет страны не получил около 1,9 млрд рублей налога на прибыль. Итоги проверки были рассмотрены на Коллегии Счетной палаты.

Эта проблема имеет общефедеральное значение, подобные факты вскрываются при анализе контрактов, проходящих по всем таможням. Таможенные органы фактически лишены права пересматривать заложенную цену контракта в целях расчета таможенных платежей, хотя факты явного занижения цены экспортируемого товара выявляются регулярно.

 Так, по контрактам известных предприятий в России контрактные цены серы при поставке водным путем в проверяемом периоде составляли 8 и 9 долларов за тонну, при железнодорожной перевозке - 6 и 7 долларов. Между тем, минимальная цена на серу, в соответствии со "Справочником цен мирового рынка", - это 58-65 долларов за тонну (контрактная цена, Персидский залив, FOB).

Анализ среднерасчетных цен из базы грузовых таможенных деклараций и ценовой информации на мировых рынках с учетом условий поставок показал, что расхождение между заявленной фактурной и расчетной стоимостью составило в проверяемом периоде более 200 млн долларов.

В ходе проверки в Южном таможенном управлении были также выявлены факты занижения контрактной стоимости энергетических углей. Разница между расчетной и заявленной таможенной стоимостью только по отдельно изученным поставкам за 2010 год и 4 месяца нынешнего составила 24 млн долларов. Занижалась контрактная стоимость даже газа, экспортируемого на Украину.

Вопросы контроля за ценами поставщиков при внешнеторговых сделках относятся к компетенции налоговых органов. Следует обязательно провести соответствующие проверки в ряде организаций-налогоплательщиков, проанализировать, по каким ценам уходят российские товары за границу, и сделать соответствующие выводы. Занижение контрактных цен, кроме прочего, - это фактически вывоз валютных средств за рубеж. [16]

Таможенная стоимость товаров играет значительную роль в сфере государственного регулирования внешнеэкономической деятельности (ВЭД). Она используется в качестве базы для исчисления таможенных платежей, рассчитываемых по адвалорным ставкам, а также служит исходной величиной для формирования информации о стоимостном объеме внешней торговли. Контроль таможенной стоимости товаров и таможенная оценка являются одними из наиболее значимых видов деятельности таможенных органов России.

Одним из самых распространенных нарушений таможенного законодательства является заявление  участниками ВЭД недостоверных сведений о товаре и его стоимости.

При этом зачастую используются фиктивные внешнеторговые документы. Прямыми последствиями такой практики являются недополучение государством значительной суммы таможенных платежей, снижение эффективности тарифного регулирования ВЭД и искажение информации о стоимостном объеме внешней торговли. Косвенными последствиями являются негативное влияние на развитие цивилизованного внутреннего рынка, вызванное недобросовестной ценовой конкуренцией, легализация денежных средств, полученных незаконным путем, нелегальный вывод денежных средств за рубеж. [17]

Особенности российской экономики, отличие хозяйственно-правовой системы России от систем развитых стран с рыночной экономикой вызывают существенные трудности в практической работе по внедрению систем определения таможенной стоимости, требуют адаптации нормативно-правовой базы к реальным условиям. Вместе с тем вступление России в ВТО вызывает объективную необходимость максимально возможной реализации международных норм и принципов оценки товаров в таможенных целях, их учет в нормативных документах по таможенной стоимости и в практической работе таможенных органов.

Развитие и совершенствование нормативной базы по таможенной стоимости осуществляется путем ее все большей гармонизации с международными нормативами и правилами в области определения таможенной стоимости.

Оценка товаров, перемещаемых через таможенную границу, с целью определения размера взимаемых таможенных платежей представляет собой одну из самых сложных процедур в международной таможенной практике. Наличие общедоступной методики и установленных правил определения таможенной стоимости ставит всех участников ВЭД в равные условия и позволяет существенно повысить степень определенности при организации внешнеторговых операций.

Многие декларанты считают проведение корректировки таможенной стоимости в отношении их товара предвзятым отношением таможенного органа. Также корректировка таможенной стоимости товара оказывает огромное влияние на суммы довзысканных платежей. Таможенные органы проводят корректировку таможенной стоимости ввозимых товаров с целью пресечения мошенничества со стороны так называемых «черных» декларантов, которые играют на занижении таможенной стоимости, недостоверном декларировании, занижении фактического веса товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации, и т. д. В результате деятельности таких участников ВЭД, в масштабе страны, происходит недопоступление платежей в бюджет государства в объеме равном примерно 10-15%. Также становится все более актуальной проблема защиты внутреннего производителя, т.к. товар, ввезенный с нарушением таможенных правил имеет ряд преимуществ по сравнению с товарами, выпускаемыми в данной стране. Например: наиболее низкую стоимость, лучшее качество и т. д. [18]

Однако у таможенных органов имеются различные контрольные величины для проверки таможенной стоимости большинства видов товаров. И, как показывает практика работы таможенных органов, в случае заявления таможенной стоимости ниже соответствующего показателя, заявленная стоимость не будет принята, какими бы документами она ни подтверждалась.

Отказ таможенного органа в принятии заявленной декларантом таможенной стоимости и называется корректировкой таможенной стоимости.

 Вообще следует заметить, что практика работы таможенных органов по контролю таможенной стоимости существенно отличается от того, как регламентируется данная процедура в законодательстве. По большому счету, для таможенных органов имеет первостепенное значение величина заявленной таможенной стоимости, а не соответствие подтверждающих ее документов требованиям законодательства и обычаям делового оборота. В случае, если заявленная стоимость больше контрольных величин, установленных для товаров данного вида, то она, скорее всего, будет принята таможенным органом, даже если в подтверждающих документах имеются определенные нестыковки или неточности. В то же время, в случае заявления таможенной стоимости ниже контрольной величины, таможня под любым предлогом будет пытаться ее скорректировать, выдвигая самые разные (зачастую надуманные и необоснованные) претензии к представленным документам. [19]

Полагаем, не будет преувеличением утверждать, что собственно контроль таможенной стоимости в плане детального анализа документов проводится таможенным органом лишь в том случае, если декларант вышел за установленные нижние границы таможенной стоимости. В случае, если декларант уложился в существующие рамки, то заявленная им стоимость будет принята без лишних разговоров и вопросов со стороны таможни.

 

  

3.2 Перспективные направления решения проблем, связанных с определением таможенной стоимости

 

 

Система контроля таможенной стоимости является важной частью таможенного регулирования внешнеэкономической деятельности.

Для эффективного контроля таможенной стоимости необходимо предпринять следующие меры:

- определение правомерности выбора и применения декларантом использованного им метода оценки стоимости;

- проверка правильности методологии при определении структуры установленной таможенной стоимости в зависимости от условий поставки товара и оговоренными договором условиями внешнеторговой сделки;

- получение документального подтверждающих документов факту оплаты декларантом заявленной цены действительно уплачена, с учетом проверка соответствия представленных таможенному органу документов законодательно установленных требований к ним;

- оценка правильности исчисления и заявления декларантом таможенной стоимости импортируемых товаров.

 По результатам контрольных мероприятий уполномоченные должностные лица таможенных органов принимают одно из следующих решений:

- о принятии заявленной декларантом таможенной стоимости;

- об уточнении таможенной стоимости, одновременно у декларанта запрашиваются дополнительные документы и сведения для подтверждения заявленной таможенной стоимости;

- о корректировке таможенной стоимости.

 При этом решение таможенного органа о несогласии с избранным декларантом методом определения таможенной стоимости товаров должно содержать подробное обоснование причин несогласия. Решение же о корректировке таможенной стоимости должно содержать обоснование принятой таможенным органом таможенной стоимости (как по количественному показателю, так и по выбранному методу ее определения).

 Полномочие по самостоятельному определению таможенной стоимости реализуется таможенным органом только после исчерпания процедур, предполагающих взаимодействие с декларантом, учет его воли и документально подтвержденного мнения в отношении таможенной стоимости. Таможенный орган, осуществляющий предусмотренное законом право самостоятельно исчислять таможенную стоимость товара, указываемого в декларации в соответствии и избранным им методом, обязан обосновать невозможность применения предыдущих методов. Так, Федеральным арбитражным судом Московского округа было отказано в удовлетворении заявления таможни о взыскании таможенных платежей и пеней, так как таможня, самостоятельно определяя таможенную стоимость, не вынесла обоснованного решения и не представила доказательств, свидетельствующих об отсутствии у таможенных органов информации, позволяющей применить иные методы определения таможенной стоимости.

 В практической деятельности таможенные органы при принятии решений по таможенной стоимости стремятся отклонить заявленную декларантом стоимость без обоснования своего отказа и ограничиваются указанием на невозможность применения заявленного метода. Поэтому дела, связанные с определением таможенной стоимости, являются одной из наиболее распространенных категорий дел с участием таможенных органов, рассматриваемых арбитражными судами Российской Федерации.

 В настоящее время процедура контроля таможенной стоимости входит в активно развивающуюся систему управления рисками. Данная система базируется на реализации принципа выборочности таможенного контроля. Применение механизма выборочности контроля таможенной стоимости с учетом факторов риска позволяет уменьшить время, затрачиваемое на проведение процедур контроля, облегчить механизм соответствующих таможенных процедур, и, кроме того, в значительной степени сократить ошибок в процессе декларирования таможенной стоимости. Это, в свою очередь, положительно отражается на структурируемости и пополняемости доходной части бюджета РФ, статистике внешней торговли, а также способствует значительному уменьшению издержек участников внешнеэкономической деятельности на прохождение таможенных процедур. [20]

 Процедура реализации мероприятий контроля таможенной стоимости должна осуществляться в наименьшие сроки, что позволит исключить необоснованные задержки выпуска товаров в соответствии с заявленным таможенным режимом. Фактически, по истечении срока, в отношении лица неправомерно не только проведение таможенного контроля, но и применение каких-либо принудительных мер, в том числе по взысканию таможенных платежей. Несмотря на это, таможенные органы нарушают установленное правило.

 В процессе контроля может осуществляться корректировка таможенной стоимости. Решение о корректировке таможенной стоимости товаров принимается таможенным органом в случае, если им обнаружено, что декларантом заявлены недостоверные сведения о таможенной стоимости и это подтверждается прямыми или косвенными доказательствами.

Требования об уплате таможенных платежей признаются недействительными, если таможенным органом нарушен порядок определения таможенной стоимости.

 При этом могут быть выявлены следующие нарушения: таможенный орган не запросил у декларанта дополнительные документы, не предложил определить стоимость товара с применением другого метода, не предоставил ценовую информацию, на основании которой были произведены расчеты по корректировке таможенной стоимости, и т.д. [21]

Итак, для того, чтобы таможенные органы эффективно выполняли свою фискальную функцию, необходимо, в первую очередь, правильно исчислить таможенные платежи. Большей частью это осуществляется на основе таможенной стоимости товара. Таким образом, правильность определения таможенной стоимости товаров (а это происходит чаще всего на основе цены, указанной в контракте) является основой пополнения федерального бюджета государства таможенными платежами. Для того, чтобы осуществлять правильную и рациональную политику исчисления и взимания таможенных платежей таможенным органам необходимо стремиться к:

а) широкому использованию технологий безбумажного документооборота, электронного декларирования, предварительного информирования:

 - необходимо создать на МАПП режим приоритетной (внеочередной) обработки документов на товары и транспортные средства, информация о которых представляется по технологии предварительного информирования;

-  организовать отдельное окно для приема документов на товары и транспортные средства, оформленные по технологии предварительного информирования;

- необходимо осуществить внедрение практики электронного Интернет – декларирования на большинство таможенных постов России, Казахстана и Беларуси;

б)    обустройству  и техническому оснащению таможенных постов, увеличению их пропускной способности:

- повысить эффективность таможенного контроля, а также сократить время прохождения таможенного контроля транспортных средств за счет использования инспекционно - досмотровых комплексов на таможенных постах;

в) обеспечению соблюдения таможенного законодательства участниками ВЭД;

г) подготовке, а также переподготовке квалифицированных кадров, способных выполнять свои должностные обязанности в области работы с внешнеторговой документацией на высоком уровне;

д) стимулированию инноваций;

е) широкому применению информационных и автоматизированных систем по определению таможенной стоимости товаров;

ж) усилению информационно-аналитического обеспечения правоохранительной, в том числе оперативно-розыскной, деятельности таможенных органов.

    Комплексная реализация указанных мер позволит сформировать современную систему обеспечения интересов государства в сфере таможенного дела, повышению правильности определения таможенной стоимости товаров, в том числе на основе контрактных цен (по методу 1), обеспечить выгодное пополнение федерального бюджета страны, оказывать эффективное противодействие угрозам безопасности таможенного союза, решать социально-экономические задачи, создать благоприятные условия для деятельности торговых сообществ, физических и юридических лиц.

 

 

Заключение

 

 

Одним из важнейших экономических рычагов повышения эффективности производства является цена, которая оказывает непосредственное воздействие на производство, распределение, обмен и потребление.

Контрактная цена является основным элементом внешнеторговой деятельности, а также неотъемлемой частью внешнеторгового контракта. Правильное определение контрактных и внешнеторговых цен, как экспортных, так и импортных является важным звеном перед началом осуществления внешнеторговых сделок.

Контрактная цена является основой для определения таможенной стоимости товаров. Таможенная стоимость товаров – это стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их ввозе на единую таможенную территорию таможенного союза.

Таможенная стоимость товаров определяется шестью методами, а в основе первого метода (по стоимости сделки с ввозимыми товарами) лежит цена, указанная во внешнеторговом контракте.

На основе контрактной цены определяется таможенная стоимость товаров. А после определения таможенной стоимости товаров определяют таможенные платежи.

Таможенные платежи включают в себя:

- таможенную пошлину;

- акциз (акцизы);

- налог на добавленную стоимость;

-таможенные сборы.

Таможенная пошлина может определяться по трем видам ставок:

- адвалорной (процентная ставка от таможенной стоимости товаров);

- специфической (по установленным тарифам за физическую единицу ввозимых товаров)

- комбинированной (включает в себя предыдущие в совокупности).

Если таможенную пошлину определять по адвалорной ставке, то в основе будет лежать таможенная стоимость облагаемого товара. Обязанность правильности исчисления таможенных платежей возложена на таможенные органы таможенного союза, а также на должностных лиц таможенных органов. Правильность исчисления таможенных платежей зависит от того, на сколько верно была определена таможенная стоимость товаров, а также от того, на сколько верны сведения, представленные во внешнеторговой документации, в контракте, а в частности сведения, подтверждающие контрактную цену товаров, условия их поставки на таможенную территорию,

а также совершение дополнительных начислений и соответствующих вычетов из контрактной цены.

 

Список использованных источников

 

1 Мировая экономика: Учебное пособие/ Под ред. проф. Николаевой И.П. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.- 452с.

 2 Цены и ценообразование: Учебник для вузов/Под ред. И.К. 5 Салимжанова. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2001. – 304 с.

3 Экономика . Учебник под ред. А.И. Архипова, А.К. Большакова - 3-е изд. перер. и доп. - М. Т.К. Велби, издательство Проспект , 2005.

4 Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации.- www.minfin.ru.

5 Ценообразование, учебное пособие в схемах; В.В. Наумов, В.Д. Вагин.- М.: МИЭМП, 2005. – 49 с.

6 Мировая экономика: введение во внешнеэкономическую деятельность: Учебное пособие для вузов; Елова М.В., Муравьева Е.К. и др.;- М.: Логос, 2000.-261с.

7 Панферова Е.М. Мировая экономика.- М.: ИНФРА-М, 2002.-224с.

8 Электронный ресурс: Современный экономический словарь. Режим доступа: www.economic-enc.net

9 Рикошинский А., Основные средства/ Внешняя торговля России. Состояние и перспективы/ № 6, 2004.

10 Маренков Н.Л. Цены и ценообразование в рыночной экономике России. - Курс лекций - Москва: Едиториал УРСС, 2000.- 216 с.

11 Шуляк П.Н. Ценообразование. – М., 2003.

12 Трошкина Т.Н. Таможенно-тарифные инструменты государственного регулирования внешнеторговой деятельности// Налоги и налогообложение.-2006-№10.-с.32-37

13 Мировая экономика . Учебное пособие для вузов под ред. проф. И.П. Николаевой - 3-е изд. перер. и доп. - М. ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

14  Пивоваров С.Э., Баркан Д.И., Тарасевич Л.С., Майзель А.И. «Международный менеджмент» Санкт-Петербург: Питер, 2004 г. – 348с.

15 Рыбалкина В.Е. «Международные экономические отношения» Москва: ЮНИТИ, 2000 г.- 256с.

16 Кушлин В.И. Государственное регулирование рыночной экономики. – М., 2003.

17  Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики РФ. - www.gks.ru

18 Бекяшев К.А., Моисеев Е.Г. Таможенное право: учеб. пособие. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. 184 с.

 19 Официальный сайт Министерства экономики и развития Российской Федерации.- www.economy.com.

20 «Вестник ценообразования и сметного нормирования». №10, 2010.

21 Экономика . Учебник под ред. А.И. Архипова, А.К. Большакова - 3-е изд. перер. и доп. - М. Т.К. Велби, издательство Проспект , 2005.

 

Скачать: kursovaya.rar

Категория: Курсовые / Таможня курсовые

Уважаемый посетитель, Вы зашли на сайт как незарегистрированный пользователь.
Мы рекомендуем Вам зарегистрироваться либо войти на сайт под своим именем.