Реферат
Финансы коммерческих организаций
Финансы хозяйствующих субъектов - это относительно самостоятельная сфера финансовой системы государства, охватывающая широкий круг денежных отношений, связанных с формированием и использованием капитала, доходов, денежных фондов в процессе кругооборота их средств и выраженных в виде различных денежных потоков.
В соответствие с ГК РФ, юридические лица делятся на 2 большие группы: коммерческие и некоммерческие организации. Целью коммерческих предприятий является извлечение прибыли.
Для того, чтобы представить место ФХС в финансовой системе страны, вспомним ее элементы. Это государство, предприятия и организации, домохозяйства и финансовый рынок.
Мы знаем, что Финансы предприятий занимают особое положение в финансовой системе страны. Почему это происходит и чем обусловлена роль финансов предприятий в финансовой системе?
Это:
1) создание общественных благ и услуг, новой стоимости и доходов владельцев экономических ресурсов;
2) распределение и перераспределение ВНП и НД между субъектами хозяйствования;
3) формирование доходов всех субъектов хозяйствования (доходы бюджетов всех уровней бюджетной системы, внебюджетных фондов);
4) финансирование своей текущей и инвестиционной деятельности.
Из всего вышесказанного, определим сущность финансов предприятий – это система экономических отношений, связанных с формированием и использованием денежных фондов и накоплений на общегосударственные цели и финансирование затрат самих предприятий.
В процессе функционирования финансов предприятий, выделяются несколько групп финансовых отношений, которые характеризуются следующим образом:
1 – финансовые отношения в внутри предприятия, связанные с формированием внутрипроизводственных накоплений и фондов целевого назначения, с распределением прибыли между собственниками;
2 – между предприятиями по поводу внесения вкладов в уставный капитал других предприятий, по поводу совместной деятельности;
3 – с государством по поводу образования и использования средств бюджетных и внебюджетных фондов;
4 – со страховыми организациями по поводу формирования и использования страхового фонда;
5 – с банками по поводу размещения временно свободных денежных средств и получения кредитов.
Организация финансов предприятий опирается на следующие принципы:
- Принцип хозяйственной самостоятельности – он основывается на самостоятельности в области финансов и реализуется тем, что ХС самостоятельно определяют свои расходы, источники финансирования, направления и использования денежных средств с целью получения прибыли. Государство регулирует деятельность ХС через налоговое законодательство, амортизационные нормы отнесения затрат на себестоимость и др.
Расширение хозяйственной самостоятельности предприятий в РФ выражается в участии в формировании уставного капитала других ХС, приобретении ценных бумаг государства и организаций, в выходе не внешний рынок, в хранении денежных средств на счетах в банках.
- 2. Принцип самофинансирования – предполагает полную окупаемость затрат и инвестирование в рентабельные производства за счет собственных денежных средств и при необходимости кредитов коммерческих банков.
К сожалению, не все предприятия могут реализовать этот принцип. Предприятия ЖКХ, городского пассажирского транспорта, с/х предприятия получают бюджетные ассигнования на различных условиях.
- Принцип материальной заинтересованности – его реализация определяется целью деятельности коммерческой организации – получением прибыли. Этот принцип означает обеспечение достойной оплаты труда, соблюдение экономически обоснованных пропорций в распределении прибыли на потребление и накопление, в выплате дивидендов.
- Принцип материальной ответственности за результаты деятельности. Для ХС этот принцип реализуется через штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств, налогового законодательства, несвоевременность возврата ссуд. Для руководителей – штрафы, снятие с должности или переизбрание. Для отдельных работников – лишение премии, увольнение с работы.
- Принцип формирования финансовых резервов. Необходимость их создания связана с рисковым характером предпринимательской деятельности. Риск возможен при инвестировании средств, при реализации товара в кредит, при перевозках. Для минимизации рисков создаются резервы: по сомнительным долгам, под обесценение ценных бумаг, резервные фонды.
Так, В АО создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5 % от его уставного капитала. Он формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5 % от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества.
Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей.
Предприятия всех организационно-правовых форм могут образовывать резервные фонды, но за счет чистой прибыли.
Согласно ГК РФ, выделяются следующие организационно-правовые формы предприятий:
- Хозяйственные товарищества и общества – это Полное товарищество и товарищество на вере, ООО, ОАО, ЗАО.
Основные принципы функционирования финансов предприятий определены в следующих законодательных актах: Слайд 8
- Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"
- Федеральный закон от 8 мая 1996 г. N 41-ФЗ "О производственных кооперативах"
- Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"
Так, согласно данным законам, определены некоторые особенности финансов предприятий:
1) Законодательно установлен минимум уставного капитала для ОАО и государственных унитарных предприятий – 1000 МРОТ, для ЗАО и ООО – 100 МРОТ.
2) Принципы формирования резервного капитала для АО.
3) Порядок распределения прибыли. Часть прибыли производственного кооператива, распределяемая между членами кооператива пропорционально размерам их паевых взносов, не должна превышать 50 % прибыли кооператива, подлежащей распределению между членами кооператива.
4) Финансовая ответственность, определяемая степенью экономической самостоятельности. Ограничения в данном случае налагаются на государственные унитарные предприятия, ведущие свою деятельность на праве оперативного управления. Они создаются по решению Правительства на базе федерального имущества, называются казенными предприятиями. Правительство как собственник несет субсидиарную ответственность по обязательствам предприятия при недостаточности его средств. Но для предприятия самостоятельность существенно ограничена: собственник утверждает для нег финансовый план, назначает руководителя, при недостаточности средства ему выделяются целевым назначением из ФБ.
Но все же, несмотря на многообразие организационно-правовых форм коммерческих организаций, у них существуют общие принципы организации финансовых ресурсов.
Финансовые ресурсы предприятий – это совокупность всех денежных средств и поступлений, имеющихся в распоряжении ХС.
Как Вы помните, финансовые ресурсы предприятий формируются за счет собственных и привлеченных средств.
- Уставный капитал. Первоначальное создание собственных финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия, когда образуется уставный фонд.
Источниками его формирования в зависимости от организационно-правовых форм могут быть:
- акционерный капитал для АО;
- паевые взносы членов для производственных кооперативов;
- долгосрочный кредит для всех предприятий;
- бюджетные средства для государственных и муниципальных предприятий.
- Чистая прибыль.
Вообще прибыль – это важнейший результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия. За счет нее формируются финансовые ресурсы государства, удовлетворяются внутрихозяйственные потребности предприятия в расширении производства, реализуются интересы собственников.
Чистая прибыль является объектом перераспределения на предприятии.
- Амортизационные отчисления. Это средства, накапливаемые на предприятии по мере использование основных производственных фондов и предназначенные для их восстановления или приобретения новых. Данные отчисления накапливаются в амортизационном фонде предприятия.
Финансовые ресурсы необходимы предприятию для ведения своей деятельности, и они находят свое воплощение в основных и оборотных фондах.
Роль финансов в кругообороте основных и оборотных фондов.
Основные производственные фонды – это средства труда, которые участвуют во многих производственных циклах, сохраняя свою натуральную форму и перенося стоимость на изготавливаемый продукт по частям.
Формирование основных фондов происходит за счет уставного капитала предприятия, то есть, за счет собственных средств. Это очень важно, поскольку основные средства длительное время находятся в обороте предприятия в соответствие со сроком их нормативной эксплуатации.
Воспроизводство основных фондов является необходимым условием развития предприятия и обновления выпускаемой продукции. Их активная и пассивная части играют различную роль в воспроизводственном процессе. Их соотношение зависит от отрасли производства и вида деятельности предприятия.
Функционирование основных фондов ограничено сроком их службы, по истечении которого они выбывают из оборота – это вызывает необходимость их обновления, замены или модернизации.
Воспроизводство основных фондов осуществляется за счет:
- Амортизации (ускоренной амортизации). Ускоренная амортизации была введена в 1994 году для активной части основных фондов, используемых в производственных отраслях для производства ряда видов продукции, перечень которых установлен Правительством РФ.
- Переоценки. С 1998 года предприятие самостоятельно решает вопрос о проведении переоценки.
- Увеличения эмиссии акций. Активно использовалась до 1995 года, сейчас практически не используется, так как если предприятие убыточно или у него отсутствуют дивидендные выплаты, то невозможно успешно осуществлять эмиссию.
- Прибыли.
- Государственного финансирования. Государство кредитует лишь высокоэффективные проекты.
В настоящее время в России существует проблема продолжающейся эксплуатации физически и морально устаревших основных фондов.
Основные фонды в начале 2003 года по сравнению с 1990 г. увеличились всего на 7 %, при этом, инвестиции в основной капитал в 2002 году составляли всего 30 % от уровня 1990 года.
Износ основных фондов в отраслях экономики достиг высоких размеров.
Особо настораживает, что высоки размеры изношенности фондов в тех отраслях, которые определяют НТП (машиностроение и химическая промышленность).
Наряду с основными фондами, для ведения производственной деятельности предприятию необходимы оборотные фонды.
Их состав включает в себя:
- Оборотные фонды в сфере производства: производственные запасы (сырье, материалы), незавершенное производство, расходы будущих периодов.
- Оборотные фонды в сфере обращения: готовая продукция на складах, отгруженную, но не оплаченную, денежные средства в кассе и на р/с.
Денежные средства, авансированные в оборотные фонды и фонды обращения, называются оборотными средствами.
Оборотные фонды и фонды обращения трансформируются друг в друга, что обеспечивает непрерывность текущей деятельности предприятия.
Объем и состав оборотных средств должен быть оптимальным для ведения текущей деятельности. Их излишек снижает эффективность использования оборотных активов, а недостаток – нарушает нормальный ход процесса воспроизводства.
При создании предприятия оборотные фонды формируются за счет уставного капитала, при расширении деятельности могут использоваться собственные средства в виде прибыли или привлекаться заемные источники.
Соотношение между собственными и заемными источниками характеризует платежеспособность предприятия и его финансовую устойчивость. В российской практике рассчитывается коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами (К):
Собственный капитал – Внеоборотные активы
Оборотные активы
Значение этого показателя не должно быть меньше 0,1. Это означает, что не менее 10 % оборотных средств должно финансироваться за счет собственных средств. Этот К приобретает важное значение при наличии внешних признаков банкротства предприятия.
По экономике России в целом и по основным отраслям в 2003 году значения этого К отрицательны, что означает, что в экономике страны преобладают предприятия, не имеющие СОС.
1 Государственное финансовое регулирование: понятие, объекты, формы, методы, уровни.
Современный этап развития рыночной экономики в различных странах характеризуется активным вмешательством государства в экономические и социальные процессы, поскольку в условиях существования монополий, сильного влияния профсоюзов не происходит автоматического саморегулирования рынка. При этом в силу ограниченности возможности применения административных методов наиболее часто используемым экономическим инструментом выступают финансы. Следовательно, основным субъектом финансового регулирования выступает государство.
Государственное регулирование экономических процессов в целом, и в том числе государственное финансовое регулирование, направлено на предотвращение возникающих диспропорций, когда отдельные сегменты экономики развиваются более быстрыми темпами, угрожая создать ситуацию перепроизводства. Еще одним направлением государственного финансового регулирования является обеспечение развития более быстрыми темпами высокотехнологичных отраслей экономики или их создание. Это направление наиболее актуально для стран, осуществляющих крупные системные преобразования. Немаловажным фактором экономического развития является социальная стабильность, поэтому государственное финансовое регулирование связано также с ее достижением.
Финансовое регулирование происходит, с одной стороны, через стимулирование одних сегментов экономической системы путем концентрации в них финансовых ресурсов и, с другой стороны, через сдерживание иных сегментов на основе ограничения объема поступающих в них финансовых ресурсов.
Таким образом, финансовое регулирование - это воздействие на экономические и социальные процессы, направленное на предотвращение возможных или устранение имеющихся диспропорций, обеспечение развития передовых технологий и социальной стабильности, путем концентрации финансовых ресурсов в одних сегментах рынка и ограничения роста объема финансовых ресурсов в других.
Основными объектами государственного финансового регулирования выступают отраслевая структура экономики, ее территориальные пропорции, а также социальная структура общества.
Так, одной из важнейших задач, определенных Правительством Российской Федерации на среднесрочную перспективу, является изменение отраслевой структуры экономики: увеличение доли перерабатывающих отраслей промышленности по сравнению с добывающими. Для обеспечения конкурентной среды, разработки и внедрения инноваций, решения социальных задач практически во всех странах мира осуществляется государственная финансовая поддержка малого бизнеса. Развитие малого бизнеса, в свою очередь, изменяет отраслевую структуру экономики.
Необходимость финансового воздействия на территориальные пропорции (выравнивание уровня социально-экономического развития территорий) актуальна для стран, где в силу исторических традиций, климатических условий, неравномерности размещения природных ресурсов и других факторов существуют резкие диспропорции в экономическом потенциале отдельных регионов. Например, промышленный север и аграрный юг в Италии и Испании; территории, находящиеся за Полярным кругом и южнее его, в Норвегии, Швеции и Финляндии; восточные и западные земли Германии и т.п. В Российской Федерации одной из сложнейших проблем является дифференциация экономического потенциала различных регионов.
Важным условием социальной стабильности выступает широкий слой так называемого среднего класса, поскольку излишняя поляризация общества ведет к политической и социальной нестабильности, а это негативно сказывается на экономике вследствие снижения квалификации трудовых ресурсов и производительности труда из-за низкой мотивации к труду
Формами финансового воздействия на экономические и социальные процессы являются прямое и косвенное финансовое регулирование. Прямое финансовое регулирование предполагает непосредственное воздействие на конкретный объект регулирования. Например, предоставление налоговых льгот малым предприятиям и индивидуальным предпринимателям в рамках программы поддержки малого бизнеса или государственные и муниципальные заказы некоммерческим организациям и др. Косвенное финансовое регулирование действует опосредованно через другие объекты. Так, до середины 90-х гг российским налоговым законодательством в целях поддержки сельскохозяйственных производителей были предусмотрены более низкие ставки по налогу на прибыль для коммерческих банков и страховых компаний, обслуживающих сельскохозяйственные предприятия и фермеров.
Во многих странах существует проблема так называемого перекрестного субсидирования - это ситуация, при которой эффект от государственной поддержки получает хозяйствующий субъект, не являющийся объектом регулирования. Например, в рамках государственной поддержки сельскохозяйственных производителей последним предоставляются бюджетные субсидии для льготного приобретения сельскохозяйственного оборудования. Исходя из этого машиностроительные предприятия стараются включить сумму субсидии в цену своей продукции, таким образом государственная поддержка оказывается направленной не на сельскохозяйственных производителей, а на производителей сельскохозяйственного оборудования.
Среди финансовых методов воздействия на экономику и социальные процессы наиболее распространены бюджетные (различные формы бюджетных расходов, государственные и муниципальные гарантии и т.п.) и налоговые. Каждому объекту финансового регулирования соответствуют определенные методы.
Внебюджетные фонды
Внебюджетные фонды – форма перераспределения и использования государственных финансовых ресурсов, не включаемых в бюджет для целевого финансирования некоторых общественных потребностей.
Особенности внебюджетных фондов:
- появление дополнительных средств для государственного регулирования экономики и социальной сферы;
- автономность от бюджета и некоммерческий характер функционирования, что исключает фактически перераспределение этих средств на другие нужды государства и одновременно предполагает более эффективный контроль за целевым использованием средств фондов;
- дополнительная возможность привлечения средств для покрытия дефицита бюджета.
Формирование автономных фондов в системе государственных финансов может происходить двумя путями: путем выделения из бюджета особо важных расходов и путем формирования собственных доходов на определенные цели. Первый путь – создание целевых бюджетных фондов. Второй непосредственно связан с внебюджетными фондами.
Доходы внебюджетных фондов формируются по трем основным направлениям:
- отчисления юридических и физических лиц
- доходы от инвестиционной деятельности фондов
- поступления из бюджетов, связанные с выполнением определенных социальных обязательств
Особенность формирования доходной части внебюджетного фонда состоит в том, что эти платежи непосредственно связаны с направлениями их использования. Это способствует:
1) более стабильному финансированию необходимых расходов
2) большей собираемости этих средств, так как плательщики знают, куда будут использованы уплачиваемые ими отчисления
3) возвратности средств к плательщикам
Последнее предполагает формирование внебюджетного фонда на страховых началах. Переход на налоговые методы формирования фондов (как это произошло в РФ с введением ЕСН) нарушает этот принцип.
Спорным и проблемным является вопрос о количестве внебюджетных фондов. Необходимость создания внебюджетных фондов, отделения этих средств от средств бюджетов обусловлена особой важностью и приоритетностью отдельных государственных расходов, главным образом, социальных. В то же время это создает неравные условия конкуренции для других статей государственных расходов. Кроме того, множественность фондов создает определенные трудности:
- финансовые проблемы с формированием их доходов и расходов;
- требуются дополнительные расходы на управление ими и содержание материально-технической базы;
- также затрудняется финансовый контроль за поступлением и использованием их ресурсов.
Созданию внебюджетных фондов в РФ с 1991 года положил начало закон "Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР". До 2000 года вопросы функционирования ВБФ регулировал также Закон РФ от 15 апреля 1993 г. N 4807-I "Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления". В целом наблюдалась тенденция к увеличению количества фондов. Однако в связи с вышеуказанными проблемами их количество было ограничено путем объединения с бюджетами в 1993 году части внебюджетных фондов (в основном экономических: Федеральный дорожный фонд, Федеральный экологический фонд и др.).
В 2000 году внебюджетные фонды были включены в состав бюджетной системы РФ и в настоящее время их деятельность регулируются Бюджетным Кодексом и соответствующими законодательными актами. Внебюджетные фонды по основным направлениям своей деятельности освобождены от уплаты налогов, государственных и таможенных пошлин. Исполнение бюджетов – казначейское. Сбор и контроль за поступлением обязательных платежей во внебюджетные фонды осуществляют уполномоченные государственные органы.
С 2001 года страховые платежи были объединены в ЕСН и одновременно полномочия по контролю за сбором средств во внебюджетные фонды переданы налоговым органам. Это позволило:
во-первых, упростить процедуру контроля за правильностью исчисления взносов, так как подоходный налог и страховые взносы начисляются с одной базы (фонд оплаты труда). При этом, предприятие будут проверять по фонду оплаты труда не пять организаций (внебюджетные фонды и налоговые органы), а всего одна;
во-вторых, снизить затраты на содержание фондов за счет того, что уменьшаются расходы на работу с налогоплательщиками и при этом специалисты фондов смогут сконцентрироваться на своей основной работе (с пенсионерами, инвалидами, безработными и малообеспеченными);
в-третьих, ужесточить контроль за уплатой обязательных взносов путем сверки информационных баз налогоплательщиков, что помогает выявить случаи укрывательства от уплаты страховых взносов.
При всей привлекательности этого эксперимента существуют и проблемы, связанные с тем, что налоговые органы могут контролировать только поступления страховых взносов во внебюджетные фонды, но не другие их доходы. Кроме того введение ЕСН подрывает страховые начала формирования внебюджетных фондов.
Реформирование системы внебюджетных фондов РФ с начала 90-х годов включает следующие ключевые моменты:
- ограничение их количества путем объединения с бюджетами в 1993 году и упразднение с 2001 года ГФЗН
- введение ЕСН в 2001 году взамен страховых платежей
- включение внебюджетных фондов в состав бюджетной системы РФ
Пенсионный фонд России
Пенсионный фонд Российской Федерации (России). Пенсионный фонд РФ образован Постановлением Парламента России от 22 декабря 1990 г. в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в стране.
ПФР является самостоятельным финансово-кредитным учреждением. ПФР подотчетен Парламенту и Правительству России. Его денежные средства находятся в государственной собственности Российской Федерации и не входят в состав бюджетов.
- аккумуляции страховых взносов и финансирование расходов, предусмотренных Положением о нем;
- взыскание с граждан, виновных в причинении вреда здоровью других граждан сумм государственных пенсий по инвалидности или по случаю потери кормильца;
- капитализацию средств ПФР, а также привлечение в него добровольных взносов физических и юридических лиц:
- контроль за своевременным и полным поступлением в ПФР страховых взносов, за правильным и рациональным расходованием его средств;
- организацию государственного банка данных по всем категориям плательщиков страховых взносов в ПФР:
- международное сотрудничество по вопросам, относящимся к компетенции ПФР;
- проведение научно-исследовательской работы в области государственного пенсионного страхования.
ПФР может принимать участие в финансировании программ социальной защиты пожилых и нетрудоспособных граждан.
Руководство ПФР осуществляется его правлением и исполнительной дирекцией.
В состав правления ПФР входят: председатель, его заместители, исполнительный директор и управляющие отделений ПФР. В состав правления ПФР могут входить представители общественных и религиозных организаций, деятельность которых связана с защитой интересов пенсионеров, инвалидов и детей. Состав правления ПФР утверждается Парламентом Российской Федерации.
Помимо самого Фонда в настоящее время организационная структура пенсионной системы включает в себя:
- Региональные отделения ПФР в субъектах Федерации;
- Региональные управления ПФР, осуществляющие непосредственное назначение и выплату пенсий, а также сбор страховых платежей;
- Центральный банк России, через расчетно-кассовые центры которого ПФР осуществляет основной объем своих финансовых операций и в отделениях которого имеет свои счета;
- Региональные отделения Сбербанка;
- Федеральную службу почтовой связи, через отделения которой осуществляется практически все виды пенсионных выплат. Основной задачей регионального отделения ПФР является организация сбора страховых взносов и финансирования управлений, осуществляющих непосредственно выплату пенсий.
Районные отделения собирают страховые взносы и размещают их на своих банковских счетах, после чего средства переводятся из районов на региональный уровень, а затем спускаются в районы для осуществления платежей. В том случае, если регионы собирают больший доход, чем им требуется на собственные нужды (регионы-доноры), излишек переводится региональным отделением в центр, где аккумулируются аналогичные средства из других регионов. Эти средства затем направляются в те регионы, которым требуется дотации для выполнения своих обязательств по пенсионным платежам.
Финансовые потоки между элементами пенсионной системы выглядит следующим образом: собранные с работодателей, работников и индивидуальных предпринимателей страховые взносы через банк плательщика поступают в региональные отделения ПФР откуда через Центральный Банк или банк, уполномоченный Центральным Банком, поступают в региональные управления ПФРФ, осуществляющие выплату пенсий пенсионерам. Выплата производится тремя службами: через почту, сберегательные кассы и альтернативные службы доставки. Причем, на почту приходится 80-82% от общего объема доставляемых пенсий, на сберегательные кассы - 10-15%, на альтернативные службы доставки- 4-5%.
Доходы бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации формируется за счет:
- страховых взносов;
- средств федерального бюджета;
- сумм пеней и иных финансовых санкций;
- доходов от размещения (инвестирования) временно свободных средств обязательного пенсионного страхования;
- добровольных взносов физических лиц и организаций, уплачиваемых ими не в качестве страхователей или застрахованных лиц;
- иных источников, не запрещенных законодательством Российской Федерации.
Ставки ЕСН (до 01.01.2010 г.) при налоговой базе до 280 тысяч рублей в год
всего 26%, в том числе: ФБ – 20%, ФСС – 2,9%, ФФОМС – 1,1%, ФТОМС – 2%
Ставка Страховых взносов в 2010 году – 26 %, в 2011 году – 34 %.
Средства бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации имеют целевое назначение и направляются на:
- выплату в соответствии с законодательством Российской Федерации и международными договорами Российской Федерации трудовых пенсий и социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти;
- доставку пенсий, выплачиваемых за счет средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации;
- финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности страховщика (включая содержание его центральных и территориальных органов).
Введение накопительного элемента – отличительный признак реформируемой пенсионной системы.
Накопительная пенсионная система позволит:
1) гражданам самим позаботиться о своей пенсии в работоспособном возрасте;
2) работодателям напрямую позаботиться о достойной старости своих сотрудников;
3) ликвидировать зависимость пенсионного обеспечения от демографической ситуации в стране;
4) обеспечить дифференциацию пенсий в зависимости от того, сколько сумел накопить человек и насколько эффективно были инвестированы его накопления;
5) уменьшить число людей, зависящих от государственной поддержки; не "раздувать" государственные социальные программы;
6) получить долгосрочные инвестиционные ресурсы в виде страховых резервов, сформированных по договорам пенсионного страхования.
В результате реформы трудовая пенсия состоит из трех составляющих:
1) базовая часть: 2) страховая часть; 3) накопительная часть.
При этом лицам 1966 г. рождения и старше все 14% страховых платежей, сделанных работодателями в их интересах, зачисляется на их счет для финансирования страховой части пенсии.
Для лиц 1967 г. рождения и моложе 8 % - на финансирование страховой части трудовой пенсии, 6% - накопительной.
В настоящее время в России реально сложился и действует особый социально-финансовый институт негосударственных пенсионных фондов (НПФ) в составе 270 некоммерческих организаций, осуществляющих негосударственное пенсионное обеспечение в 49 субъектах Российской Федерации. Совокупные пенсионные резервы всех НПФ составляют более 70 млрд. руб. Негосударственным пенсионным обеспечением сегодня охвачено 5 млн. человек населения страны. Большая часть НПФ находится в Москве - 112 фондов, в Санкт-Петербурге - 20, Ростовской и Нижегородской областях - по 10, в Самарской - 9, в Свердловской - 5.
В Оренбургской области официально зарегистрированы 4 НПФ: «Покровитель», «Доверие», «Надежда» и «Защита». На территории Оренбургской области проживают примерно 20 тыс. участников НПФ (0,4 процента от общего количества участников НПФ России и 1,8 процента от числа работающих области).
Государство жестко контролирует деятельность негосударственных пенсионных фондов. Это регламентируется Законом РФ № 75-ФЗ от 07.05.98 «О негосударственных пенсионных фондах», многочисленными нормативными актами.
Фонд государственного социального страхования РФ
Фонд социального страхования Российской Федерации был создан в 1990 году, он является вторым по значимости внебюджетным фондом.
Основные документы:
Положение о Фонде социального страхования Российской Федерации (утв. постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. N 101)
Федеральный закон от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
Фонд социального страхования Российской Федерации управляет средствами государственного социального страхования России. Он является специализированным финансово-кредитным учреждением при Правительстве РФ. Денежные средства Фонда являются государственной собственностью и не входят в состав бюджетов.
В Фонд социального страхования РФ входят следующие исполнительные органы:
- региональные отделения, управляющие средствами государственного социального страхования па территории субъектов РФ:
- центральные отраслевые отделения, управляющие средствами государственного социального страхования в отраслях экономики;
- филиалы отделений, создаваемые региональными и центральными отраслевыми отделениями Фонда.
Основными задачами Фонда являются:
- обеспечение гражданам государственных пособий, санаторно-курортного лечения, оздоровления работников и членов их семей;
- участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников;
- осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость Фонда;
- разработка предложений о размерах тарифа страховых взносов;
- подготовка и повышение квалификации специалистов системы государственного социального страхования;
- сотрудничество с аналогичными фондами других государств и международными организациями по вопросам социального страхования.
Средства Фонда образуются за счет:
- страховых взносов работодателей;
- страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью;
- доходов от инвестирования части временно свободных средств;
- ассигнований из федерального бюджета на покрытие расходов в других установленных законом случаях.
С 1 января 2001 года страховые взносы работодателей и граждан, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ в составе единого социального налога, уплачиваются в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.
Средства Фонда направляются на:
1- выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, при усыновлении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг;
2- оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства до достижения им возраста 18 лет; оплату путевок для работников и их детей в санаторно-курортные учреждения, расположенные на территории Российской Федерации и в санаторно-курортные учреждения в государствах - участниках СНГ, аналогичных которым нет в Российской Федерации, а также на лечебное (диетическое) питание;
3- частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев-профилакториев, имеющих лицензии на право занятия этим видом деятельности (оплата расходов на питание, лечение и медикаменты, заработную плату работников, культурно-массовое обслуживание);
4- частичную оплату путевок в детские загородные оздоровительные лагеря, находящиеся на территории Российской Федерации, для детей работающих граждан;
5- частичное содержание спортивных детско-юношеских школ (оплата расходов на оплату труда тренерско-преподавательского состава и аренду помещений, необходимых для учебно-тренировочного процесса);
6- оплату проезда к месту лечения и обратно;
7- создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости Фонда на всех уровнях.
8- обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления Фонда.
Фонды обязательного медицинского страхования
Для выполнения задач по обязательному медицинскому страхованию в РФ образованы Федеральный и территориальные фонды обязательною медицинского страхования.
Федеральный Фонд образован Парламентом РФ и Правительством РФ. Он является самостоятельным государственным некоммерческим финансово-кредитным учреждением, юридическим лицом и подотчетен Парламенту РФ и Правительству РФ.
Закон РФ от 28 июня 1991 г. N 1499-I "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" (в редакции от 2 апреля 1993 г.) (с изм. и доп. от 24 декабря 1993 г., 1 июля 1994 г., 29 мая 2002 г., 23 декабря 2003 г.)
Основными задачами Федерального Фонда являются:
- реализация Закона РФ "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации";
- обеспечение прав граждан в системе обязательного медицинского страхования;
- достижение социальной справедливости и равенства всех граждан в системе обязательного медицинского страхования;
- участие в разработке и осуществлении государственной политики обязательного медицинского страхования;
- осуществление мероприятий по обеспечению финансовой устойчивости системы обязательного медицинского страхования.
Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования:
- осуществляет выравнивание условий деятельности территориальных фондов но обеспечению финансирования его программ;
- проводит финансирование целевых программ обязательного медицинскою страхования;
- утверждает Типовые правила обязательного медицинского страхования граждан;
- организует разработку нормативно-методических документов;
- принимает участие в разработке базовой программы обязательного медицинского страхования;
- вносит предложения о страховом тарифе взносов на обязательное медицинское страхование;
- осуществляет сбор и анализ информации о финансовых ресурсах страны;
- организует подготовку специалистов для системы;
- участвует в создании территориальных фондов обязательного медицинского страхования;
- осуществляет контроль за использованием их финансовых средств;
- вносит предложения по совершенствованию законодательства по вопросам медицинского страхования.
Финансовые средства Федерального Фонда находятся в государственной собственности РФ и не входят в состав бюджета.
Финансовые средства Федерального Фонда образуются за счет:
- части страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размерах, устанавливаемых Парламентом РФ;
- взносов территориальных фондов на реализацию совместных программ;
- ассигнований из федерального бюджета на выполнение программ обязательного медицинского страхования;
- добровольных взносов юридических и физических лиц;
- доходов от использования свободных финансовых средств и страхового запаса.
Временно свободные финансовые средства Федерального Фонда в целях их защиты от инфляции используются для размещения в банковских депозитах и приобретения государственных ценных бумаг.
Контроль за деятельностью Федерального Фонда осуществляет ревизионная комиссия. Правление Федерального Фонда не реже одного раза в год назначает аудиторскую проверку его деятельности, о результатах этой проверки и об итогах его деятельности ежегодно представляются отчеты Парламенту и Правительству РФ.
Основными задачами территориальных фондов ОМС являются:
- обеспечение реализации закона "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации";
- обеспечение прав граждан в системе обязательного медицинского страхования;
- обеспечение всеобщности обязательного медицинского страхования граждан;
- достижение социальной справедливости и равенства граждан в системе;
- обеспечение финансовой устойчивости системы.
Территориальный фонд:
- аккумулирует финансовые средства на обязательное медицинское страхование граждан региона;
- осуществляет финансирование обязательного медицинского страхования по дифференцированным подушевым нормативам;
- осуществляет финансово-кредитную деятельность по обеспечению системы;
- выравнивает финансовые ресурсы городов и районов, направляемые на обязательное медицинское страхование;
- предоставляет кредиты страховщикам при нехватке у них финансовых средств;
- накапливает финансовые резервы для обеспечения устойчивости системы;
- разрабатывает правила обязательного медицинского страхования граждан на территории;
- осуществляет контроль за поступлением страховых взносов, за использованием финансовых средств на обязательное медицинское страхование;
- организует банк данных по всем категориям плательщиков страховых взносов;
- согласовывает с органами исполнительной власти, медицинскими ассоциациями территориальную программу обязательного медицинского страхования населения;
- вносит предложения о страховом тарифе взносов на обязательное медицинское страхование;
- согласовывает с органами государственного управления, медицинскими ассоциациями, страховщиками тарифы на медицинские услуги по обязательному медицинскому страхованию;
- осуществляет взаимодействие с Федеральным Фондом обязательного медицинского страхования и другими территориальными фондами.
Средства территориальных фондов находятся в государственной собственности и не входят в состав бюджетов субъектов Федерации.
Финансовые средства территориальных фондов образуются за счет:
- части страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размерах, установленных Парламентом РФ (2% от начисленной оплаты труда), а также средств в соответствующих бюджетах на страхование неработающего населения;
- доходов, получаемых от использования свободных финансовых средств и страхового запаса;
- финансовых средств, взыскиваемых в результате предъявления регрессных требований;
- добровольных взносов физических и юридических лиц.