Валютный контроль как составная часть экономической безопасности страны

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Валютный контроль как составная часть экономической безопасности страны

Введение

Экономическая безопасность страны – защищенность экономических отношений, определяющих прогрессивное развитие экономического потенциала страны и обеспечивающих повышение уровня благосостояния всех членов общества, его отдельных социальных групп и формирующих основы обороноспособности страны от опасностей и угроз. Важнейшие виды экономической безопасности – энергетическая, оборонная, оборонно-промышленная и финансовая. Средством реализации финансовой безопасности выступает валютное регулирование и валютный контроль.

Валютный контроль – это организационно – правовая система целенаправленного государственного воздействия в сфере валютных операций.

Валютное регулирование и валютный контроль как инструменты денежно- кредитной политики направлены на сферу обращения валютных ценностей, связанных с внешней торговлей и перемещением капитала, операциями с наличной иностранной валютой и обеспечение стабильности и конвертируемости российского рубля. Цель и задачи такой системы определяются текущим состоянием и перспективами развития российской экономики, проводимой финансово-кредитной политикой и направлены на защиту российской экономики от противоправных действий в сфере валютно-финансовых отношений.

Актуальность темы, рассмотренной в данной курсовой работе заключается в том, что эффективной реализации функций по валютному контролю способствуют обеспечению экономической безопасности страны, а также повышение экономического уровня.

Эффективности использования информационных ресурсов в области валютного контроля, что выводит валютный контроль на качественно новый уровень. Это особенно важно на современном этапе, т.к. интеграционные процессы охватившие Россию, способны оказать тяжелые политико-экономические последствия, с которыми придется справляться ценой траты огромных ресурсов и политического кризиса.

Ярким примером, является Таможенный союз России, Белоруссии и Казахстана, формирующийся в кратчайшие сроки, и явно привязан к политическим соображениям, но при этом ему пророчат большое будущее.

Целью данной выпускной квалификационной работы является изучение валютного контроля и его роль в экономической безопасности страны.

Реализовать данную цель необходимо путем решения следующих задач:

рассмотреть теоретические аспекты экономической безопасности страны, в том числе финансовую безопасность;
рассмотреть систему валютного регулирования в России, в том числе валютный контроль;
изучить деятельность таможенных органов как агентов валютного контроля;
провести анализ внешнеэкономической деятельности Российской Федерации, а также деятельность Оренбургской таможни;
проанализировать осуществление экспортно-импортных операций в зоне деятельности Оренбургской таможни, кроме того проанализировать ответственность за нарушения валютного законодательства;
рассмотреть основные проблемы, возникающие в области осуществления валютного контроля, а также найти пути их решений;

7 рассмотреть перспективы развития валютной системы, а также пути совершенствования.

Объектом исследования выпускной квалификационной работы является экономическая безопасность Российской Федерации.

Предметом исследования данной темы является валютный контроль, осуществляемый таможенными органами.

При написании курсовой работы были использован материал из учебных пособий, экономических и юридических журналов, интернет ресурсов, федеральных законов, нормативно-правовых актов, а также постановлений Правительства Российской Федерации.

1 Валютный контроль как составная часть экономической безопасности страны

1.1 Понятие экономической безопасности и ее виды

В условиях политического и экономического кризиса, деструктивности общества и прочих опасностей безопасность – это способность каждой подсистемы деятельности по обеспечению безопасности относительно самостоятельно решать собственные задачи при организующей роли государственных институтов. Существующие реалии Российского государства подтверждают справедливость этого утверждения.

Ни в жизни российских граждан, ни в жизни их общества и государства устойчивой стабильности и состояния защищенности не существует. Оно возможно лишь в развитой системе общественных отношений процветающего государства; только в этих условиях можно создать целостную систему мер обеспечения безопасности, способную не только адекватно реагировать на все возможные угрозы безопасности. Но и управлять ими за счет своего высококачественного состояния.

Различают два типа безопасности:

- гипотетическое отсутствие опасности, самой возможности каких-либо потрясений, катаклизмов для социума;

- реальная защищенность социума от опасностей, способность надежно противостоять им.

По признаку масштабности в соответствии с видами опасности, пространственно-географическим взаимодействием социальных организмов принято различать следующие относительно самостоятельные геополитические уровни и виды безопасности:

- международная глобальная безопасность;

- международная региональная безопасность;

- национальная безопасность;

- местная безопасность.

Классификация национальной безопасности представлена на рисунке 1.

Рисунок 1.1.1 – Виды национальной безопасности

Понятие «экономическая безопасность» относительно новое в лексиконе российских органов управления экономикой. Это понятие допускает широкую интерпретацию. Экономическая безопасность – синтетическая категория политэкономии и политологии, тесно связанная с категориями экономической независимости и зависимости, стабильности и уязвимости, экономического давления, шантажа, принуждения к агрессии, экономического суверенитета.

Как и в безопасности принято различать следующие уровни экономической безопасности: международная, национальная, локальная и частная.

Международная экономическая безопасность – комплекс международных условий сосуществования договоренностей и институциональных структур, при котором каждому государству-члену мирового сообщества обеспечивается возможность свободно избирать и осуществлять свою стратегию социального и экономического развития, не подвергаясь внешнему и политическому давлению и рассчитывая на невмешательство, понимание и взаимовыгодное сотрудничество со стороны остальных государств.

Правовые гарантии осуществления международной экономической безопасности заключаются в признании принципов равноправия государств вне зависимости от социального и политического строя; свободы выбора пути, развития и форм организации экономической жизни; суверенитета государств над природными ресурсами и экономическим потенциалом в своих странах; взаимовыгодного сотрудничества и свободного развития экономических, финансовых, научно-технических и иных мирных отношений между государствами; международного сотрудничества в целях экономического развития и социального прогресса.

Необходимость международной экономической безопасности, стабильности и предсказуемости экономического развития, а также раннего оповещения о нарушениях его хода вида с наибольшей настоятельностью в слаборазвитых странах. Но в этом заинтересованы абсолютно все страны, включая наиболее развитые.

Национальная экономическая безопасность – это состояние экономики и институтов власти, при котором обеспечивается гарантированная защита национальных интересов. Гармоничное, социально направленное развитие страны в целом, достаточный экономический и оборонный потенциал даже при наиболее неблагоприятных вариантах развития внутренних и внешних процессов.

Экономическая безопасность – состояние, в котором народ может суверенно без вмешательства и давления извне, определять пути и формы своего экономического развития.

Экономическая безопасность страны – защищенность экономических отношений, определяющих прогрессивное развитие экономического потенциала страны и обеспечивающих повышение уровня благосостояния всех членов общества, его отдельных социальных групп и формирующих основы обороноспособности страны от опасностей и угроз. Учитывая, что основой экономического развития в современном мире является научно-технический прогресс, переход к передовым технологиям, то стержнем экономической безопасности в современных условиях являются технико-экономическая независимость и технико-экономическая неуязвимость.

Экономическая безопасность России характеризуется возможностью народного хозяйства России и ее регионов обеспечить стабильное поступательное развитие и соответствующую защиту экономическими методами как интересов отдельного человека, так и субъектов Федерации и России в целом.

Национальная экономическая безопасность имеет внутреннюю материально-вещественную основу – достаточно высокий уровень развития производительных сил, способный обеспечить существенно важную долю натуральных и стоимостных элементов расширенного воспроизводства национального продукта; внутреннюю социально-политическую основу экономической безопасности – достаточно высокий уровень общественного согласия в отношении долгосрочных национальных целей, делающий возможными выработку и принятие стратегии социального и экономического развития, претворяемой в жизнь через государственную политику, устойчиво поддерживаемой большинством народа.

Обеспечение экономической составляющей национальной безопасности означает нейтрализацию или сведение к минимуму неблагоприятных внешних и внутренних воздействий на экономику государства в условиях ее интеграции в мировое хозяйство, мирового разделения труда, сохранение социально-экономической и политической стабильности в обществе, устойчивости функционирования всех секторов экономики, целостности внутриэкономического пространства с целью повышения уровня и качества жизни российских граждан и рассматривается как важнейшее условие реализации Концепции национальной безопасности Российской Федерации в целом, так и достижения, в соответствии с Концепцией социально-экономической стратегии и политики и развития, в соответствии с «Основами», науки и технологий в прогнозный период.

Государственная стратегия экономической безопасности Российской Федерации (РФ) – составная часть национальной безопасности РФ в целом, развивает и конкретизирует соответствующие положения Концепции национальной безопасности РФ с учетом ее национальных интересов в области экономики и ориентирована на реализацию осуществляемых в РФ экономических преобразований.

Цель Государственной стратегии экономической безопасности РФ – обеспечение такого развития экономики, при котором были бы созданы необходимые и достаточные условия для жизни и всестороннего развития личности граждан РФ, повышения уровня и качества жизни населения, сохранения социально-экономической и военно-политической стабильности государства в целом.

Защита национальных интересов и обеспечение безопасности государства в сфере экономики на современном этапе социально-экономического развития России в условиях ускорения процессов глобализации и информатизации в мире, усиления конкуренции на мировых рынках, вступления России в ВТО требует не только гражданского согласия, но и системных и скоординированных действий всех ветвей власти на всех уровнях, предпринимателей и общества в целом [1].

В законе РФ «О безопасности» определены базовые понятия, категории и элементы безопасности, сформулированы понятия безопасности, жизненно важных интересов, а также триада основных объектов безопасности: личность, общество, государство.

Основным субъектом обеспечения безопасности было определено государство, выполняющее функции в данной сфере посредством органов законодательной, исполнительной и судебной ветвей власти.

В законе «О безопасности» определены угрозы безопасности, под которыми понимается совокупность условий и факторов, создающих опасностей жизненно важным интересам личности, общества, государства, разделены реальные и потенциальные угрозы объектам безопасности, которые исходят от внутренних и внешних источников безопасности.

Закон «О безопасности» определил следующие основные принципы обеспечения безопасности:

- законность;

- соблюдение баланса жизненно важных интересов личности, общества, государства;

- взаимная ответственность личности, общества, государства по обеспечению безопасности;

- интеграция с международными системами безопасности [7].

Защита национальных интересов России в экономической области выступает приоритетным направлением в государственной политике. Важными задачами во внешнеэкономической деятельности России являются:

- формирование благоприятных условий для международной интеграции российской экономики;

- расширение рынков сбыта продукции отечественных товаропроизводителей;

- создание единого экономического пространства с государствами-участниками СНГ;

- усиление защиты интересов российских товаропроизводителей;

- осуществление сбалансированной кредитно-финансовой политики, преследующей уменьшение зависимости РФ от внешних кредитных заимствований;

- повышение роли государства в регулировании деятельности иностранных банковских, страховых и инвестиционных компаниях [2].

Пороговые значения экономической безопасности – это инструменты экономической безопасности, представляющие собой количественные характеристики, определяющие пределы между безопасными и опасными явлениями в различных областях экономики.

Важнейшей функцией государства является защита экономической безопасности. В качестве одного из инструментов реализации этой функции выступают пороговые значения показателей экономической безопасности. Пороговые значения – это количественная определенность национальных интересов в области экономики. Следовательно, чтобы получить пороговые значения индикаторов экономической безопасности необходимо определить национальные интересы страны в экономике, к которым относятся:

- способность экономики функционировать в процессе расширенного воспроизводства независимо от импорта;

- такой уровень и качество жизни населения, который обеспечит социально-политическую стабильность;

- достаточная устойчивость финансовой системы;

- сохранение единого экономического пространства;

- наличие экономических и правовых предпосылок, не допускающих криминализации экономики и общества;

- государственное регулирование экономики, обеспечивающее нормальное ее функционирование.

Пороговые значения выступают существенным инструментом системного анализа, прогнозирования и социально-экономического планирования [3].

Современная экономика характеризуется повышенным риском ошибок, цена которых увеличивается. Чтобы уменьшить или ослабить воздействие этих ошибок, система отношений индикаторов экономической безопасности становится объектом специального анализа на макро и микроуровне.

По многим показателям пороговых значений социально-экономическая система пороговых значений нашей страны не вышла из зоны экономических угроз. К их числу можно отнести следующие:

- натурально-вещественный объем валового внутреннего продукта;

- инвестиции в основной капитал;

- социальные показатели.

Поскольку приоритетом в сфере экономики является рост благосостояния населения, именно он должен быть исходным при исчислении порогового значения объема ВВП.

Социальное состояние населения оценивается по трем показателям:

- долям населения с доходом ниже прожиточного минимума;

- соотношением доходов 10% наиболее и 10% наименее обеспеченного населения;

- соотношением среднедушевого дохода и прожиточного минимума.

Мировая практика показывает, что угрозы в социальной сфере минимальны, когда удельный вес населения, имеющего доходы ниже прожиточного минимума, составляют 7-10% , а разница между доходами богатых и бедных не больше восьмикратной. [2]

Важнейший компонент экономической безопасности – признание особых национально-государственных интересов и целей России. Эти интересы существуют как в пределах границ страны, так и вовне.

Сущность экономической безопасности можно определить как такое состояние экономики и институтов власти, при котором обеспечивается гарантированная защита национальных интересов, социально направленное развитие страны в целом, достаточный оборонный потенциал даже при наиболее неблагоприятных условиях развития внутренних и внешних процессов. Важно подчеркнуть, что экономическая безопасность не есть некая абстрактная теоретическая конструкция. Защищенность национальных интересов обеспечивается готовностью и способностью институтов власти создавать механизмы реализации и защиты интересов развития отечественной экономики, поддержания социально-политической стабильности общества.

Важнейшие виды экономической безопасности – энергетическая, оборонная, оборонно-промышленная и финансовая.

Энергетическая безопасность выделяется в специальный раздел экономической безопасности потому, что безопасное состояние российской экономики во многом определяется состоянием топливно-энергетических отраслей, которые составляют более 30% федерального бюджета и более 50% всего экспорта.

Оборонная безопасность характеризует состояние структуры армии, ее готовность к отражению внешних угроз. Необходимы разработка системы геополитических интересов России, определение условий прочности ее геополитического статуса и на этой основе аналитическая оценка следующих составляющих частей оборонной безопасности под углом зрения современных угроз: количественного и качественного состава армии, ее структуры, боевой и моральной готовности; состояния и качества оборонных сооружений, обустройства границ.

Оборонно-промышленная безопасность – это состояние военно-промышленного комплекса, его способность к поддержанию военной безопасности при самом неблагоприятном развитии международной ситуации и угрозах понижения геополитического статуса России.

Финансовая безопасность – часть национальной и экономической безопасности. Рассмотрение этого термина нацелено на анализ и прогнозирование широкой совокупности факторов, определяющих устойчивость финансово-банковской системы, выявляющих угрозы и слабые места в ее функционирования. Для экономики и социальной жизни человека опасны как недооценка, так и переоценка значимости финансовой системы и инструментов налогово-бюджетной и денежно-кредитной политики. Финансовая безопасность – это такое состояние финансово-банковской системы, при котором государство может в определенных пределах гарантировать общеэкономические условия функционирования государственных учреждений власти и рыночных институтов [3].

Мировой опыт показал, что при построении модели финансовой системы с позиции национальной безопасности важно избежать двух крайностей. Первая крайность – это децентрализация, при которой финансовой системе государства не остается необходимого минимума средств для текущих платежей и даже выплаты заработной платы государственным служащим, довольствия военнослужащим. Вторая крайность – это централизация средств в бюджете, при которой ни корпорациям, ни малому бизнесу, ни отдельному индивидууму не остается средств для самостоятельного инновационного развития. Основные структурные звенья финансовой безопасности для России – федеральный бюджет, бюджеты регионов, консолидированный бюджет, финансовый рынок, государственный долг, платежный баланс, финансы корпораций и домашних хозяйств.

Практически нет ни одного аспекта безопасности страны, который бы непосредственно не зависел от уровня ее финансовой безопасности. В то же время уровень самой финансовой безопасности в значительной мере зависит от уровня других аспектов национальной безопасности. Рассмотрение взаимосвязей и взаимозависимостей между различными аспектами национальной безопасности позволяет найти меры по недопущению или преодолению угроз национальным интересам страны.

Зависимость всех аспектов безопасности страны от ее финансовой безопасности на первый взгляд крайне проста: отсутствие финансовых средств приводит к недофинансированию подчас самых неотложных нужд в различных сферах экономики и представляет угрозу безопасности. Вместе с тем эта внешне простая, самая общая взаимосвязь находит конкретное выражение в различных по своему экономическому характеру явлениях и процессах.

Имеется обратная связь между финансовой безопасностью страны и ее национальной безопасностью в целом. Важно учитывать тесную взаимосвязь различных аспектов национальной безопасности страны и ключевую роль финансовой безопасности в преодолении угроз национальным интересам России.

Появление опасности, которая выражается в финансовых потерях, можно рассматривать как сигнал возможного появления угроз безопасности и ущерба экономике. Естественно, что сигнал означает лишь потенциальную угрозу финансам страны, которая в случае непринятия соответствующих мер превращается в реальную угрозу и потери для экономики.

Финансовая система России – основное звено регулирования экономических процессов развивающегося российского рынка – представляет собой наиболее уязвимую систему для использования ее преступными элементами, конкурирующими международными корпорациями, заинтересованными международными кланами и государствами в обеспечении своих интересов на российском рынке в ущерб интересам экономики страны. Правовое обеспечение финансовой системы оказалось наиболее отсталой сферой российского законодательства, крайне несогласованной с мировой практикой и международными соглашениями России в области банковской и налоговой деятельности.

Особую угрозу интересам России составляет неэффективно функционирующая финансовая система, которая практически не обеспечивает необходимые поступления в госбюджет и тем самым способствует деградации отечественного производства и утечке капиталов за рубеж.

Финансово-кредитная система в современном виде не способна обеспечить денежными средствами не только расширенное, но и простое производство. Оно характеризуется незавершенностью, что проявляется в огромных способах взаимных неплатежей и, что особенно опасно, нарушением гарантированности финансирования бюджетных расходов на выплату заработной платы. Финансовые и денежно-кредитные инструменты недостаточно определены как по срокам разработки, так и в части определения базовых инструментов [3].

Практически в экономической литературе отсутствует системное определение понятия «финансовая безопасность», что и обуславливает необходимость решения этой проблемы. Финансовая безопасность - это обеспечение такого развития финансовой системы и финансовых отношений и процессов в экономике, при котором создаются необходимые финансовые условия для социально-экономической и финансовой стабильности развития страны, сохранения целостности и единства финансовой системы (включая денежную, бюджетную, кредитную, налоговую и валютные системы), успешного преодоления внутренних и внешних угроз России в финансовой сфере.

Стержневое звено финансовой безопасности, от которого зависит устойчивость финансовой системы страны, - прежде всего, является бюджетно-валютная сфера, являющаяся основой функционирования любого государства. Именно поэтому показатели функционирования бюджета стоят в одном ряду с макроэкономическими показателями, характеризующими уровень социально-экономического развития страны.

Можно выделить следующие основные сегменты финансовой безопасности страны и регионов:

- безопасность бюджетно-налоговой системы;

- безопасность кредитно-банковской системы;

- безопасность валютно-денежной системы;

- внебюджетные фонды.

К основным мерам обеспечения финансовой безопасности относятся:

- концептуально-методические (системный подход, использование зарубежного опыта и др.);

- финансово-экономические (законодательные гарантии, контроль за выполнением обязательств, страхование рисков и др.);

- организационно-технологические (надежность технологических процессов, реструктуризация кредитно-банковской системы, прозрачность финансовых рынков и др.).

Следовательно, одна из важнейших сторон проблемы экономической безопасности государства – состояние его финансовой системы (государственного бюджета и других институтов), способность этой системы обеспечить государство финансовыми средствами, достаточными для выполнения его имущественных и внешних функций. [3]

Таким образом, экономическая безопасность страны – защищенность экономических отношений, определяющих прогрессивное развитие экономического потенциала страны и обеспечивающих повышение уровня благосостояния всех членов общества, его отдельных социальных групп и формирующих основы обороноспособности страны от опасностей и угроз. Важнейшие виды экономической безопасности – энергетическая, оборонная, оборонно-промышленная и финансовая.

1.2 Основные направления и принципы валютного контроля

Валютное регулирование – явление достаточно динамичное. Оно находится в непрерывном состоянии, меняя свои основные характеристики в зависимости от особенностей протекания фундаментальных процессов в экономике страны, ее валютной сфере. Как и всякое историческое явление, валютное регулирование имеет:

предпосылки возникновения;
условия развития;
этапы становления.

Предпосылки возникновения валютного регулирования в современной России зародились в недрах предшествовавшей исторической эпохи – в советский период. Данные предпосылки связаны с разложением государственной монополии на все виды экономической деятельности, в том числе и валютной монополии, которая обозначала право собственности государства на валютные средства и осуществление с ними соответствующих операций. Это право реализовывалось в попытках тотального управления государством всеми процессами, протекавшими в валютной сфере советского хозяйства, что исключало возможность возникновения в ней полноценных рыночных отношений, а значит, и лишало необходимости каких-либо регулирующих воздействий на нее извне [4].

Для развития любого общественного явления требуются необходимые условия. Применительно к валютному регулированию в качестве таких условий выступают наличие в валютной сфере рыночных отношений и ее институтов в виде коммерческих банков и бирж, а также соответствующей нормативной базы. Начиная с 1992 года в стране начала интенсивно формироваться двухуровневая банковская система. При участии Центрального банка РФ, ведущих коммерческих банков, Правительства Москвы 9 января 1992 г. произошла трансформация валютной биржи Госбанка СССР в акционерное общество закрытого типа – Московскую межбанковскую валютную биржу. В октябре этого же года был принят Закон РФ № 3615-1 «О валютном регулировании и валютного контроле», ставший краеугольным камнем нормативной базы государственного воздействия на валютную сферу.

Таким образом, в стране были созданы исходные условия для развития валютного рынка и системы валютного регулирования, которое прошло ряд этапов. Основным критерием выделения данных этапов является характер устанавливаемого государством режима валютного курса национальной денежной единицы.

Таблица 1.2.1 – Этапы становления системы валютного регулирования в РФ

Этап	Хронологические рамки	Основное содержание этапа- режим валютного курса рубля.
первый	1992 – 1994 гг.	Плавающий
второй	1995 – 1997 гг.	Наклонный коридор
третий	1998 г.	Центральный курс
четвертый	1999 – 2003 гг.	Регулируемое плавание
пятый	2004 г. – настоящее время	Регулируемое плавание с постепенным снижением вмешательства государства в действие рыночного механизма

Первый этап (1992-1994гг.) характеризуется плавающим курсом рубля, низким уровнем активности государства в валютной сфере. В этот период переходная экономика страны отличается гиперинфляцией, которая сопровождается высокими темпами обесценения национальной валюты и большими колебаниями ее курса по отношению к ведущим иностранным валютам. Банки предпочитают осуществлять сделки через валютную биржу, которая выступает гарантом производимых расчетов. Начинается формирование региональных валютных рынков. Валютные биржи создаются в Санкт-Петербурге, Ростове-на-Дону, Новосибирске, Владивостоке. Завершился данный этап 11 октября 1994 г., когда произошло резкое падение курса рубля и возникла острая необходимость усиления регулирующего воздействия государства на валютную сферу.

Второй этап (1995 – 1997 гг.) отличается применением в курсообразовании политики наклонного валютного коридора, который установил пределы колебания валютного курса рубля в режиме его плавного снижения. Это привело к стабилизации валютного рынка, снижению рисков для его участников. В результате произошел существенный рост объема валютных операций на межбанковском валютном рынке и снижение объема биржевых сделок. На функционировании валютного рынка благоприятно сказались два события:

1) присоединение России в 1996 г. к VIII статье Устава международного валютного фонда, обязывающий членов данной организации отменить валютные ограничения на текущие валютные операции;

2) допуск нерезидентов на рынок государственных ценных бумаг – ГКО, существенно увеличивший объемы валютных операций.

Третий этап (1998 г.) характеризуется введением политики центрального курса рубля по отношению к доллару. Ее сущность состоит в поддержании курса национальной валюты около среднего значения в 6,2 руб. за доллар. Это более либеральный режим регулирования валютного рынка по сравнению с валютным коридором. Его введение стало возможным в результате достижения относительно высокого уровня стабильности функционирования валютной сферы. Применять центральный курс в качестве ориентира формирования текущего курса рубля к доллару Правительством и Центральным банком Российской Федерации планировалось до 2000 г. однако этим планам не суждено было сбыться. Финансовый кризис августа 1998 г., резкое падение курса рубля коренным образом изменили ситуацию на внутреннем рынке. После принятия экстренных мер, направленных на стабилизацию финансовой и банковской сфер экономики страны, государство с 1999 г. возвратилось к режиму плавающего валютного курса рубля, но под контролем Центрального банка РФ (режим регулируемого плавания).

Четвертый этап (1999 – 2003 гг.) отличается режимом регулируемого плавания курса рубля по отношению к доллару США и другим ведущим иностранным валютам. Валютное регулирование обретает черты сложившейся системы воздействия государства на валютную сферу. Внутренний валютный рынок отличается стабильным функционированием. Из-за неблагоприятной рыночной конъюнктуры на мировых рынках сырья и энергоносителей значительно вырастает приток в страну иностранной валюты. Высокими темпами увеличиваются официальные золотовалютные резервы. Складываются условия для укрепления рубля, а значит, и для дальнейших шагов по пути либерализации валютной политики государства, повышения степени конвертируемости национальной денежной единицы.

Пятый этап (2004 г. – по настоящее время). В июне 2004 г. вступает в силу новый Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле», создающий правовую основу для реализации взятого государством курса на либерализацию валютной политики, а следовательно, соответствующие изменения в системе валютного регулирования. Либерализация валютной политики российского государства стала возможной благодаря существенному улучшению состояния финансовой сферы национальной экономики, платежного баланса страны. Основной причиной этого стали высокие цены на мировых рынках энергоносителей. С начала десятилетия на протяжении ряда лет они позволяли обеспечивать значительный приток иностранной валюты в страну, высокие доходы государственного бюджета, существенное увеличение официальных валютных резервов.

Возникают формальные основания для перехода к полной конвертируемости рубля. Начиная с 2005 г. в курсообразовании в качестве операционного ориентира используется рублевая стоимость бивалютной корзины из евро и доллара США. Происходит дальнейшее постепенное укрепление национальной денежной единицы по отношению к доллару. Создаются условия для перехода к более гибкому формированию курса национальной валюты на внутреннем рынке, минимизации воздействия на него со стороны Центрального банка. [4]

Общегосударственный финансовый контроль – одна из важнейших функций государственного управления. Которая направлена на обеспечение соблюдения единых принципов законности, целесообразности и эффективности распорядительных и исполнительных действий по управлению финансовыми ресурсами, материальными ценностями и нематериальными объектами, их сохранности и приумножения для выполнения функций государства.

Составным и важным элементом государственного финансового контроля, играющим немаловажную роль в обеспечении экономической безопасности государства, является валютный контроль. [5]

Валютный контроль – это:

Система, посредством которой государство регулирует порядок приобретения иностранной валюты и проведения операций с ней.
Контроль за перемещением через таможенную границу Таможенного союза (за исключением периметров свободных таможенных зон и свободных складов) национальной валюты, ценных бумаг, валютных ценностей.
Контроль за валютными операциями, связанными с перемещением через таможенную границу Таможенного союза товаров и транспортных средств.
Составная часть единой общегосударственной политики в области организации контроля и надзора за соблюдением законодательства РФ в сфере валютных, экспортно-импортных и иных внешнеэкономических операций.

5) Контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами законодательства РФ и ведомственных нормативных актов, регулирующих совершение валютных операций, и за выполнением резидентами обязательств перед государством в иностранной валюте.

Из определения следует, что валютный контроль одновременно выступает в трех ипостасях. Во-первых, как механизм контроля со стороны государства за соблюдением резидентами и нерезидентами правил и норм валютного законодательства. Во-вторых, как административная мера, предпринимаемая государством для защиты финансовой самостоятельности, обеспечения денежной системы, укрепления курса национальной валюты и мобилизации валютных ресурсов. И в-третьих, как форма нетарифного регулирования внешней торговли, аналогом которой может служить квотирование экспорта [5].

Выбор форм и методы валютного контроля зависит от особенностей развития различных стран. Валютный контроль активно использовался абсолютным большинством государств в условиях экономических кризисов.

Форма валютного контроля – способ конкретного выражения и организации контрольных действий. В зависимости от времени совершения контроля выделяют три основные формы контроля – предварительный, текущий, последующий. Все формы находятся в тесной взаимосвязи, в единой системе и отражают непрерывный характер контроля.

Основными принципами валютного контроля в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации являются:

- законность;

- объективность;

- независимость от должностных лиц проверяемого объекта;

- гласность;

- разграничение функций и полномочий между органами, осуществляющими валютный контроль;

- подотчетность органов государственного валютного контроля соответствующим вышестоящим государственным органам [8].

Объективную и субъективную стороны валютного регулирования связывает действие его механизма.

Содержание механизма валютного регулирования составляет совокупность методов воздействия государства на валютные отношения и применяемый при этом инструментарий.

Таких методов существует два: косвенный и прямой. Содержащиеся в их арсенале инструменты или регуляторы соответствуют природе данных методов. Содержание механизма валютного регулирования представлены на рисунке 2.

Механизм валютного регулирования

Косвенный

метод

Прямой

метод

Инструменты

1. Резервные требования

2. Рефинансирование коммерческих банков

3. Прямые количественные ограничения

4. Установление ориентиров роста денежной массы

5. Операции на открытом рынке

6. Валютные интервенции

Рисунок 1.2.1 – Содержание механизма валютного регулирования

Административные:

- Валютные ограничения,

- валютный контроль.

Экономические:

- Девальвация

- Ревальвация

Методы валютного регулирования как основные элементы его содержания дополняют друг друга, но при этом ведущую роль играет один из них – косвенный метод. Он наиболее полно реализует сущность регулирования как рыночного способа воздействия государства на валютную сферу, соответствует содержанию принципов, лежащих в его основе.

Косвенный метод применяется для воздействия государства на спрос и предложение на денежном рынке с целью регулирования курса рубля по отношению к ведущим иностранным валютам. В результате таких воздействий меняется соотношение между спросом и предложением на иностранную валюту, что позволяет придать динамике курса национальной валюты тот характер, в котором заинтересовано государство [4].

Основным законодательным актом, регламентирующим осуществление валютного контроля в России, является закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле», которым определены принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации, полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушения валютного законодательства.

Целью закона является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Наибольший массив нормативных актов в области валютного контроля составляют подзаконные акты Банка России, а также министерств и ведомств, принятые в соответствии с их компетенцией, нормативные акты министерств и ведомств применяются при необходимости оперативного развития законодательных решений, а также Гражданским кодексом РФ, Кодексом об административных правонарушениях, Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации», Федеральным законом «О рынке ценных бумаг».

Итак, главной целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

Основными направлениями валютного контроля являются:

- определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;

- проверка выполнения резидентами обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем рынке Российской Федерации;

- проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;

- проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Российской Федерации [5].

Основными принципами валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации являются:

1) приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;

2) исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;

3) единство внешней и внутренней валютной политики Российской Федерации;

4) единство системы валютного регулирования и валютного контроля;

5) обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций [6].

Таким образом, составным и важным элементом государственного финансового контроля, играющим немаловажную роль в обеспечении экономической безопасности государства, является валютный контроль.

Главной целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

1.3 Таможенные органы как агенты валютного контроля

Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами.

Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.

Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку Российской Федерации, государственная корпорация "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)", а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и налоговые органы.

Контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, осуществляют в пределах своей компетенции федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля [8].

Целями деятельности Банка России являются:

- защита и обеспечение устойчивости рубля;

- развитие и укрепление банковской системы Российской Федерации;

- обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования платежной системы.

Получение прибыли не является целью деятельности Банка России.

Банк России выполняет следующие функции:

1) во взаимодействии с Правительством Российской Федерации разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику;

2) монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует наличное денежное обращение;

2.1) утверждает графическое обозначение рубля в виде знака;

3) является кредитором последней инстанции для кредитных организаций, организует систему их рефинансирования;

4) устанавливает правила осуществления расчетов в Российской Федерации;

5) устанавливает правила проведения банковских операций;

6) осуществляет обслуживание счетов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено федеральными законами, посредством проведения расчетов по поручению уполномоченных органов исполнительной власти и государственных внебюджетных фондов, на которые возлагаются организация исполнения и исполнение бюджетов;

7) осуществляет эффективное управление золотовалютными резервами Банка России;

8) принимает решение о государственной регистрации кредитных организаций, выдает кредитным организациям лицензии на осуществление банковских операций, приостанавливает их действие и отзывает их;

9) осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций и банковских групп

10) регистрирует эмиссию ценных бумаг кредитными организациями в соответствии с федеральными законами;

11) осуществляет самостоятельно или по поручению Правительства Российской Федерации все виды банковских операций и иных сделок, необходимых для выполнения функций Банка России;

12) организует и осуществляет валютное регулирование и валютный контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации;

13) определяет порядок осуществления расчетов с международными организациями, иностранными государствами, а также с юридическими и физическими лицами;

14) устанавливает правила бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы Российской Федерации;

15) устанавливает и публикует официальные курсы иностранных валют по отношению к рублю;

16) принимает участие в разработке прогноза платежного баланса Российской Федерации и организует составление платежного баланса Российской Федерации;

17) устанавливает порядок и условия осуществления валютными биржами деятельности по организации проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты, осуществляет выдачу, приостановление и отзыв разрешений валютным биржам на организацию проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты;

18) проводит анализ и прогнозирование состояния экономики Российской Федерации в целом и по регионам, прежде всего денежно-кредитных, валютно-финансовых и ценовых отношений, публикует соответствующие материалы и статистические данные;

18.1) осуществляет выплаты Банка России по вкладам физических лиц в признанных банкротами банках, не участвующих в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации, в случаях и порядке, которые предусмотрены федеральным законом;

18.2) является депозитарием средств Международного валютного фонда в валюте Российской Федерации, осуществляет операции и сделки, предусмотренные статьями Соглашения Международного валютного фонда и договорами с Международным валютным фондом;

19) осуществляет иные функции в соответствии с федеральными законами [6].

Таможенные органы, как агенты валютного контроля в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право:

1) проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

2) проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

3) запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса.

Органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право:

1) выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

2) применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В целях осуществления валютного контроля таможенные органы в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов:

1) документы, удостоверяющие личность физического лица;

2) документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

3) документы, удостоверяющие статус юридического лица, - для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица - для резидентов;

4) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

5) документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;

6) документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;

7) уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации;

8) регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация предусмотрена в соответствии с настоящим Федеральным законом;

9) документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты) и дополнения и (или) изменения к ним, доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов;

10) документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая ведомости банковского контроля, банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций;

11) таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации товаров, валюты Российской Федерации, иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме;

12) паспорт сделки.

13) документы, подтверждающие, что физические лица являются супругами или близкими родственниками, включая документы, выданные органами записи актов гражданского состояния (свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении), вступившие в законную силу решения суда об установлении факта семейных или родственных отношений, об усыновлении (удочерении), об установлении отцовства, а также записи в паспортах о детях, о супруге и иные документы, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

Агенты валютного контроля вправе требовать представления только тех документов, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции.

Все документы должны быть действительными на день представления агентам валютного контроля. По запросу агента валютного контроля представляются надлежащим образом заверенные переводы на русский язык документов, исполненных полностью или в какой-либо их части на иностранном языке. Документы, исходящие от государственных органов иностранных государств, подтверждающие статус юридических лиц - нерезидентов, должны быть легализованы в установленном порядке. Иностранные официальные документы могут быть представлены без их легализации в случаях, предусмотренных международным договором Российской Федерации.

Документы представляются агентам валютного контроля в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Если к проведению валютной операции или открытию счета имеет отношение только часть документа, может быть представлена заверенная выписка из него.

Таможенные органы как агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны:

1) осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

2) представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.

Агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны соблюдать в соответствии с законодательством Российской Федерации коммерческую, банковскую, налоговую, иную охраняемую законом тайну, а также защищать другую информацию, в отношении которой установлено требование об обеспечении ее конфиденциальности и которая стала им известна при осуществлении их полномочий.

Представление и передача документов и информации одним агентом валютного контроля другому агенту валютного контроля в объеме и порядке, указанных выше, не являются нарушением коммерческой, банковской, налоговой, иной охраняемой законом тайны, а также нарушением требования об обеспечении конфиденциальности в отношении другой информации, которая стала известна агентам валютного контроля при осуществлении их полномочий.

Таможенные органы при наличии информации о нарушении актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования лицом, осуществляющим валютные операции, или об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации, санкции к которому применяются в соответствии с законодательством Российской Федерации иным органом валютного контроля, передают органу валютного контроля, имеющему право применять санкции к данному лицу, следующую информацию:

1) в отношении юридического лица - наименование, идентификационный номер налогоплательщика, место государственной регистрации, его юридический и почтовый адреса, содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта, дату совершения и сумму незаконной валютной операции или нарушения;

2) в отношении физического лица - фамилию, имя, отчество, данные о документе, удостоверяющем личность, адрес места жительства, содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта, дату совершения и сумму незаконной валютной операции или указанного нарушения. [6]

По результатам теоретического исследования можно сделать следующие выводы. Экономическая безопасность страны – защищенность экономических отношений, определяющих прогрессивное развитие экономического потенциала страны и обеспечивающих повышение уровня благосостояния всех членов общества, его отдельных социальных групп и формирующих основы обороноспособности страны от опасностей и угроз. Важнейшие виды экономической безопасности – энергетическая, оборонная, оборонно-промышленная и финансовая.

Основными направлениями валютного контроля являются:

- проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;

- проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Российской Федерации.

Таможенные органы как агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны:

Таким образом, таможенные органы играют важную роль для обеспечения соблюдения валютного законодательства Российской Федерации.

2 Анализ осуществления валютного контроля на территории Российской федерации

2.1 Внешнеэкономическая деятельность как основная составляющая валютной системы

Внешнеэкономическая деятельность – это коммерческая деятельность субъектов предпринимательской деятельности, связанная с их участием в международных экономических отношениях. Эта деятельность представляет собой реализацию внешнеэкономических связей той или иной страны.

Субъекты внешнеэкономической деятельности – юридические и физические лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью в соответствии с действующим законодательством данной страны и могут осуществлять внешнеэкономическую деятельность.

Как экономическая категория внешнеэкономической деятельность представляет собой систему международных экономических отношений, которые охватывают все сферы экономической жизни государства, и прежде всего производственную, торговую, инвестиционную и финансовую деятельность [17].

Сущность внешнеэкономической деятельности как категории характеризуют ее функции:

- организация и обслуживание международного экономического обмена;

- международное признание потребительной стоимости продуктов международного разделения труда;

- организация международного денежного обращения.

Внешнеэкономическая деятельность – это реализация внешнеэкономических связей. Внешнеэкономические связи, как возмездные, так и безвозмездные проявляются в координации работ, согласовании направленной деятельности, обсуждении и принятии общих решений, творческом обмене опытом. В настоящее время внешнеэкономические связи осуществляются в основном на возмездной основе.

К безвозмездным видам внешнеэкономической деятельности относится деятельность, направленная на международную охрану окружающей среды, освоение богатств мирового океана, международную унификацию стандартов.

Основными видами внешнеэкономической деятельности, имеющими возмездный характер (рисунок 2.1.1), являются:

- внешняя торговля – обмен товарами в вещественно-материальной форме и услугами, связанными с осуществлением товарооборота;

- технико-экономическое сотрудничество – содействие в области промышленного и гражданского строительства и предоставление услуг инженерно-технического характера;

- вывоз капитала за рубеж с целью получения предпринимательской прибыли, а также участия в операциях на иностранных фондовых и валютных рынках.

Внешнеэкономическая деятельность

Безвозмездная деятельность

Возмездная деятельность

Внешняя

торговля

Технико-

экономическое

сотрудничество

Научно-

техническое

сотрудничество

Вывоз

капитала

за рубеж

Рисунок 2.1.1 – Основные виды внешнеэкономической деятельности

Внешнеэкономический комплекс включает следующие звенья:

- государственные органы, ведающие вопросами внешнеэкономической деятельности;

- хозяйственные комплексы, отрасли и отдельные предприятия, производящие экспортную продукцию и потребляющие импортную продукцию;

- хозяйствующие субъекты, совершающие экспортно-импортные операции;

- организации, содействующие внешнеэкономической деятельности;

- зарубежные учреждения, занимающиеся торгово-экономическими вопросами.

Условиями успешного развития внешнеэкономического комплекса являются:

- наращивание экспортного потенциала;

- включение в различные формы совместного предпринимательства;

- наличие конкурирующих производств;

- повышение самостоятельности и ответственности регионов, предприятий, фирм при осуществлении внешнеэкономической деятельности [17].

Регулирование и контроль в сфере внешнеэкономической деятельности на высшем государственном уровне осуществляют органы законодательной и исполнительной власти: Федеральное Собрание, Президент, Правительство Российской Федерации. Эти органы издают законы, постановления и распоряжения, которыми устанавливаются правила осуществления внешнеэкономической деятельности, обязательные для всех российских организаций и физических лиц.

Основным органом регулирования внешнеэкономической деятельности является Министерство экономического развития Российской Федерации, которое является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим следующие функции, имеющие отношение к внешнеэкономической деятельности:

- выработка государственной политики и нормативно-правовое регулирование в сфере внешнеэкономической деятельности, торговли, имущественных отношений;

- экономическое развитие субъектов Российской Федерации и муниципальных образований;

- инвестиционная деятельность;

- формирование межгосударственных и федеральных целевых программ.

Федеральная таможенная служба России ведает всем таможенным делом в стране, обеспечивает таможенное оформление и контроль всех внешнеторговых грузов, пересекающих границу РФ.

Федеральная таможенная служба осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации следующие функции:

- по контролю и надзору в области таможенного дела;

- агента валютного контроля;

- по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями [17].

Государственное регулирование внешнеторговой деятельности основывается на Конституции Российской Федерации и осуществляется в соответствии с настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, а также общепризнанными принципами и нормами международного права и международными договорами Российской Федерации.

Торговая политика Российской Федерации является составной частью экономической политики Российской Федерации. Целью торговой политики Российской Федерации является создание благоприятных условий для российских экспортеров, импортеров, производителей и потребителей товаров и услуг.

Торговая политика Российской Федерации строится на основе соблюдения общепризнанных принципов и норм международного права, а также обязательств, вытекающих из международных договоров Российской Федерации.

Реализация торговой политики Российской Федерации осуществляется с использованием методов государственного регулирования внешнеторговой деятельности. Государственное регулирование внешнеторговой деятельности осуществляется в соответствии с международными договорами Российской Федерации посредством:

1) таможенно-тарифного регулирования;

2) нетарифного регулирования;

3) запретов и ограничений внешней торговли услугами и интеллектуальной собственностью;

4) мер экономического и административного характера, способствующих развитию внешнеторговой деятельности и предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Не допускаются иные методы государственного регулирования внешнеторговой деятельности [11].

По данным Росстата, внешнеторговый оборот России за 2007 – 2011 гг. составил:

Таблица 2.1.1 – Внешнеторговый оборот России

(млрд. долл.)

Годы	Внешнеторговый оборот, млрд. долл
2007 г.	578,0
2008 г.	763,5
2009 г.	495,3
2010 г.	649,16
2011 г.	821,3

Составим на основе данных диаграмму, для того, чтобы проанализировать динамику внешнеторгового оборота

Рисунок 2.1.2 – Внешнеторговый оборот России (млрд. долл.)

В 2008 году было увеличение торгового оборота по сравнению с 2007 годом на 1,32%. В 2009 году наблюдается спад практически на 25,1%. Это в свою очередь связано с экономическим кризисом, который повлек экономику страны в уменьшение торгового оборота. По данным таможенной статистики в 2010 году внешнеторговый оборот России составил 649,16млрд.долларов США и по сравнению с 2009 годом возрос на 33,3%, в том числе, со странами дальнего зарубежья – 534,1 млрд.долларов США (рост на 33,4%), со странами СНГ – 91,3 млрд.долларов США (рост на 33,0%). Сальдо торгового баланса сложилось положительное в размере 167,5 млрд.долларов США, что на 33,2 млрд. долларов США больше, чем 2009 году. При этом в торговле со странами дальнего зарубежья сальдо равнялось 139,4 млрд.долларов США (рост на 30,1 млрд.долларов США), со странами СНГ – 28,1 млрд. долл. США (рост на 3,1 млрд. долларов США). Увеличение внешнеторгового оборота в 2010 г., в свою очередь, с прекращением экономического кризиса, с возникновением стабильности и экономики, а также с расширением границ и образования Таможенного союза.

В 2011 году внешнеторговый оборот России составил 821,3 млрд. долларов США и по сравнению с 2010 годом возрос на 31,2%, в том числе, со странами дальнего зарубежья – 698,8 млрд.долларов США (рост на 30,7%), со странами СНГ – 122,5 млрд.долларов США (рост на 34,2%). Сальдо торгового баланса сложилось положительное в размере 210,7 млрд.долларов США1, что на 42,5 млрд. долларов США больше, чем в 2010 году При этом в торговле со странами дальнего зарубежья сальдо равнялось 176,8 млрд.долларов США (рост на 36,5 млрд.долларов США), со странами СНГ – 34,0 млрд. долл. США (рост на 6,1 млрд. долларов США). Это связано, прежде всего, с экспортом топливо-энергетической продукции в страны.

Проанализируем отдельно структуру импорта и экспорта для наиболее точного представления экономической ситуации в стране.

Таблица 2.1.2 – Динамика импорта в Российскую Федерацию

(млн. долл.)

2007 г.

2008 г.

2009 г.

2010 г.

2011 г.

Импорт

млн. долл.

281631

367 329

253 232

229 070

305313,1

Отобразим данные в виде гистограммы.

Рисунок 2.1.3 – Динамика импорта в Российскую Федерацию за 2007 – 2011 гг.

Импорт России в 2010 году составил 229,0 млрд.долларов. В товарной структуре импорта наибольший объем приходится на долю машин и оборудования - в 2010 году приходилось 44,5%. В структуре внешней торговли России особое место занимает Европейский Союз, как крупнейший экономический партнер страны. Импорт России в 2011 году составил 305,3 млрд.долларов США и по сравнению с 2010 годом увеличился на 33,4%, в том числе из стран дальнего зарубежья – 261,0 млрд.долларов США (рост на 32,4%), из стран СНГ – 44,3 млрд.долларов США (рост на 39,6%). Увеличение стоимости российского импорта в 2011 году по сравнению с 2010 годом было обусловлено как ростом его физического объема, индекс которого составил 109,1%, так и увеличением индекса средних цен импортируемых товаров, составившего 122,2%.

Удельный вес импорта металлов и изделий из них в 2011 году составил 5,9% (в 2010 году – 6,0%). Стоимостной объем импорта этой группы товаров по сравнению с 2010 годом возрос на 29,5%, а физический объем – на 20,9%. Увеличились физические объемы закупок черных металлов и изделий их них на 21,8%, в том числе: проката плоского из железа и нелегированной стали – на 19,4%, ферросплавов – на 35,6%.

Отобразим данные по экспорту в виде гистограммы.

Рисунок 2.1.4 – Динамика экспорта в Российскую Федерацию за 2007 – 2011 гг

Экспорт России в 2010 году составил 396,6 млрд.долларов США и по сравнению с 2006 годом увеличился на 31,7%, в том числе в страны дальнего зарубежья – 336,9 млрд.долларов США (рост на 30,1%), в страны СНГ – 59,7 млрд.долларов США (рост на 41,1%). Увеличение стоимостного объема экспорта в 2010 году по сравнению с 2009 годом было обусловлено как ростом средних цен экспортируемых Россией товаров, так и увеличением физических объемов их поставок. Экспорт России в 2011 году составил 516,0 млрд.долларов США и по сравнению с 2010 годом увеличился на 30,0%, в том числе в страны дальнего зарубежья – 437,8 млрд.долларов США (рост на 29,7%), в страны СНГ – 78,2 млрд.долларов США (рост на 31,3%). Увеличение стоимостного объема экспорта 2011 году по сравнению с 2010 годом было полностью обусловлено ростом средних цен экспортируемых Россией товаров. Индекс средних цен экспорта за этот период составил 132,9%, тогда как индекс его физического объема – 97,8%.

Доля экспорта продовольственных товаров и сырья для их производства в 2011 году составила 5,4% (в 2010 году – 5,8%). Физические объемы поставок свежемороженой рыбы возросли на 35,4%, пшеницы – на 73,4%, семян подсолнечника – на 40,1%.

Рисунок 2.1.5 – Динамика экспорта и импорта Российской Федерации

Можно отметить, что экспорт явно преобладает над импортом. Это связано с вывозом топливо–энергетической и химической продукции.

Проанализировав внешнеэкономическую деятельность Российской Федерации, можно сделать следующие выводы. Внешнеэкономическая деятельность – это реализация внешнеэкономических связей. Внешнеэкономические связи, как возмездные, так и безвозмездные проявляются в координации работ, согласовании направленной деятельности, обсуждении и принятии общих решений, творческом обмене опытом. Внешнеторговый оборот на протяжении 2007-2011 гг. имел неоднородный характер. В 2009 г. наблюдался резкий спад, что связано, прежде всего, с мировым экономическим кризисом. К 2011 ситуация стабилизировалась и достигла наивысшие результаты за пять лет.

Оренбургская таможня является важным администратором пополнения доходов в федеральном бюджете.

Таблица 2.1.4 – Динамика таможенных платежей, перечисленных Оренбургской таможней в федеральный бюджет Российской Федерации

Млн. руб

	2007 год	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год
Импорт	1603,78	3948,73	2703, 74	4 482,76	4 092,04
Экспорт	1575,53	3435,21	2341, 98	4 917,13	2 683,16
Всего перечислено в федеральный бюджет	3280,61	7640,55	5045, 72	9 643,65	6 957,97

Составим на основе данных диаграмму, для того, чтобы проанализировать динамику поступления денежных средств в Федеральный бюджет Российской Федерации.

Рисунок 2.1.6 - Сведения о таможенных платежах, перечисленных Оренбургской таможней в федеральный бюджет

В 2009 году Оренбургской таможней в доход федерального бюджета было перечислено 5 млрд. 045 млн. 72 тыс. рублей, что на 40 % ниже, чем за аналогичный период прошлого года. Основной причиной этого стал мировой экономический кризис, который оказал на экономику Оренбуржья негативное влияние. Несмотря на это, плановое задание по перечислению платежей в федеральный бюджет Оренбургской таможней выполнено в полном объеме - на 100,48 %. В 2010 году перечислено в федеральный бюджет 9 млрд. 644 млн. рублей или 125,7% от планового задания. Впервые таможня перешагнула девятимиллиардный рубеж при перечислении платежей в федеральный бюджет. При этом экспорт увеличился и превысил сумму 2,3 млрд. долларов, а импорт составил свыше 1,1 млрд. долларов. Как и в предыдущие годы, доля экспорта во внешнеторговом обороте по Оренбургской таможне значительно превышает долю импорта. Увеличение перечисления денежных средств в 2010г. по сравнению с 2009г. связано с расширением границ таможенной территорией, с стабильной экономической ситуацией в стране и с увеличением товарооборота. Глядя на диаграмму можно выявить, что в 2009 году наблюдался спад перечисления денежных средств, что было вызвано экономическим кризисом

В 2010 году ситуация в стране стабилизировалась, наблюдается увеличение поступления таможенных платежей в федеральный бюджет в 2 раза по сравнению с 2009 годом. В 2010 году ситуация стабилизировалась и превысила план пополнения федерального бюджета на 25%.

Проанализируем динамику экспорта и импорта за 2007 – 2011 гг.

Рисунок 2.1.7 – Динамика экспорта и импорта Оренбургской области

В 2009 году наблюдается снижение как экспорта так и импорта товаров. Это в свою очередь связано с экономическим кризисом в стране. В 2010 году наблюдается явное преобладание экспорта над импортом. Этому способствует вывоз топливно-энергетической продукции, так как Оренбургская область является одной из ведущей областей в этой деятельности.

Основными видами внешнеэкономической деятельности, имеющими возмездный характер, являются:

Оренбургская таможня является важным администратором пополнения доходов федерального бюджета Российской Федерации. Перечисление в федеральный бюджет денежных средств происходит за счет взимания экспортных и импортных пошлин, а также за счет денежных средств резидентов и нерезидентов, оформляющих паспорта сделок при заключении различных внешнеэкономических сделок.

2.2 Осуществление экспортно-импортных операций в зоне деятельности Оренбургской таможни

По форме и по существу, валютный контроль во всей своей совокупности представляет довольно жесткое контролирование со стороны государства всех проводимых в нем валютных сделок и операций, помогая, прежде всего, исполнительным органам власти распределять валютные ресурсы. Таким образом, валютный контроль представляет собой совокупность мер, необходимых для соблюдения обеспечения валютного законодательства.

Работа Оренбургской таможни в области валютного контроля проводится в строгом соответствии с положениями законодательных актов Российской Федерации, среди которых особое место занимают:

Закон о валютном регулировании и валютном контроле (от 10.12.2003 № 173-ФЗ);
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП России);
Таможенный кодекс Таможенного союза, который принят решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.2009 № 17;
Федеральный закон от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

При осуществлении валютного контроля при таможенном декларировании товара должностные лица таможенных органов проверяют:

наличие документов, необходимых для целей валютного контроля;
соответствие условий внешнеэкономических контрактов (сделок) и иных документов, на основании которых производится таможенное декларирование товара, требованиям валютного законодательства Российской Федерации и правовым актам;
соблюдение порядка оформления паспорта сделки;
соответствие сведений, заявленных в таможенной декларации, информации, содержащейся в документах, представленных для осуществления валютного контроля.

Рассмотрим количество деклараций на товары, оформленных Оренбургской таможней за 2007-2011 гг.

Таблица 2.2.1 - Количество деклараций на товары, оформленных Оренбургской таможней

штук

	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Экспортные декларации на товары (ДТ)	7512	12369	13084	10877	6442
Импортные декларации на товары (ДТ)	3307	4486	4398	5142	3736
Итого:	10819	16855	17482	16019	10178

На основе данных, представленных в таблице построим диаграмму, для того, чтобы точно проследить динамику экспортных и импортных деклараций на товары.

Рисунок 2.2.3 – Количество экспортных и импортных деклараций на товары, оформленных в зоне деятельности Оренбургской таможни

Количество экспорта явно преобладает над импортом, доля экспортных деклараций на товары в 2007 году в общем объеме составляет порядка 70%, импортных – 30%. В 2009 году оформлено 17 482 таможенных деклараций. В товарной структуре экспорта и импорта Оренбургской таможни в 2009 году преобладала топливно-энергетическая продукция: 48% всего экспорта и 52% импорта соответственно. На втором месте после топливно-энергетической продукции в экспорте стоят металлы и изделия из них (порядка 42% всего экспорта), а в импорте продовольственные товары и сельскохозяйственное сырьё (22% всего импорта) и оборудование, машины и транспортные средства (порядка 20% всего импорта). За 2010 год Оренбургской таможней было оформлено 16 017 таможенных деклараций. С февраля 2010 года применяется электронная форма декларирования с использованием сети «Интернет». В настоящее время количество электронных деклараций составляет 55,7 % от общего количества деклараций, а выпущенных с использованием сети Интернет – 52,5 %.

В декларации на товары заполняются следующие графы, которые непосредственно связаны с осуществлением валютного контроля.

Графа 9 декларации на товары "Лицо, ответственное за финансовое урегулирование". Осуществляется проверка сведений о российском лице, указанном в Паспорте сделки (ПС/ПСб), если на договор распространяется требование об оформлении ПС/ПСб, в иных случаях - сведений о лице, имеющем право декларировать товары от собственного имени.

Графа 22 декларации на товары "Валюта и общая сумма по счету". В левом подразделе графы проверке подлежит соответствие заявленного кода валюты цены договора коду валюты цены в ПС/ПСб (если на договор распространяется требование об оформлении ПС/ПСб).

В правом подразделе графы 22 декларации на товары "Валюта и общая сумма по счету" и графы 42 декларации на товары "Цена товара" для ввозимых (ввезенных) товаров на таможенную территорию Российской Федерации проверке подлежит:

- для возмездных поставок товаров - наличие заявленных сведений;

- для безвозмездных поставок (в рамках возмездных и безвозмездных договоров, а также при поставках товаров без заключения договора (сделки) - отсутствие сведений.

Проверка необходимости заявления сведений в указанных графах осуществляется в соответствии с приложением N 2 к Инструкции:

- в случае заявления в декларации на товары сведений об одном товаре - совпадение сведений о стоимости товара в графе 42 декларации на товары "Цена товара" (при декларировании товаров, ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию Таможенного союза и (или) выпускаемых для свободного обращения) и в правом подразделе графы 22 декларации на товары "Валюта и общая сумма по счету";

- в случае декларирования товаров, вывозимых с таможенной территории Таможенного союза на основании нескольких последовательно исполняемых взаимосвязанных договоров, контрактов (на приобретение товаров и на последующую обработку (переработку, ремонт, модернизацию)), заключенных резидентом с одним и тем же нерезидентом, - соответствие сведений, заявленных в графе 22 декларации на товары "Валюта и общая сумма по счету", общей сумме закупочной стоимости товаров и стоимости их обработки (переработки, ремонта, модернизации) по всем указанным договорам (контрактам).

В полной таможенной декларации, подаваемой на временную таможенную декларацию, проверяется соблюдение правил заявления сведений, исходя из сведений о количестве и состоянии товаров, имевших место до их убытия с таможенной территории Таможенного союза, т.е. без учета актов сдачи-приемки товаров, оформленных за пределами Российской Федерации, за исключением случаев, прямо предусмотренных нормативными правовыми актами ФТС России, с учетом положений статьи 122 Таможенного Кодекса Таможенного союза;

- соблюдение правил пересчета стоимости товаров в валюту цены договора (ПС) при представлении коммерческих документов в валюте, отличной от валюты цены договора.

Графа 28 декларации на товары "Финансовые и банковские сведения".

Верхняя строка (под номером 1):

- проверяется соблюдение правил заявления сведений о ПС на основании заявленных составных кодов формы расчетов по сделке (договору) и особенностей сделки (договора), указанных в нижней строке графы 28 декларации на товары под номером 2 (элемент 1).

Для подтверждения заявленных в декларации на товары сведений о ПС, номера которых указаны в верхней строке данной графы, указанные ПС подлежат представлению одновременно с поданной декларации на товары, за исключением случаев, когда по разрешению таможенного органа декларантом подано письменное обязательство о его представлении в более поздние сроки.

При отсутствии ПС для возмездных поставок проверяется наличие документов, подтверждающих особенности осуществления валютных операций, когда перемещение товаров через таможенную границу Таможенного союза либо (изменение таможенной процедуры) осуществляется на основании договора, на который в соответствии с законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации не распространяется требование об оформлении ПС/ПСб.

Нижняя строка (под номером 2):

- помимо сведений, указываемых в элементах 1, 2, проверяется наличие заполнения элементов 3, 4 графы 28 декларации на товары для возмездных поставок при расчетах за декларируемые товары с использованием денежных или иных платежных средств (хотя бы частично).

В случае если оплата за декларируемые товары осуществляется несколькими платежами, проверяется наличие заполнения обоих элементов (3, 4), а если расчеты за декларируемую партию осуществляются одним платежом, - только элемента 4.

Графа 44 декларации на товары "Дополнительная информация/Представленные документы/Сертификаты и разрешения". Под номером 4 проверяются реквизиты внешнеэкономического договора [18].

Кроме того, ФТС России 15 марта 2011 г. в Письме N14-99/11092 "Об указании номера паспорта сделки в декларации на товары" (далее – Письмо) дала разъяснения по вопросу указания в таможенной декларации сведений о паспорте сделки. Позиция, выраженная в Письме, согласуется с положениями, закрепленными Приказом. Согласно Письму в графе 44 декларации "Дополнительная информация/Представленные документы" указываются сведения о документах, на основании которых заполнена декларация, и проставляется код. В частности, под кодом 03031 указываются сведения о документе, подтверждающем соблюдение требований в области валютного контроля по внешнеторговому договору [19] .

Паспорт сделки — документ, служащий целям валютного контроля. Паспорт сделки оформляется в случае, если имеют место валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчётов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а в некоторых случаях — через счета в банке-нерезиденте. Образец паспорта сделки представлен в приложении А.

Оформление паспорта сделки необходимо в том случае, если указанные валютные операции осуществляются как платежи за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору (контракту), заключённому между резидентом и нерезидентом.

Паспорт сделки, оформляемый в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, является одним из основных документов ВК без которого, таможенное декларирование товара, перемещаемого через границу РФ по внешнеэкономическому договору, не может быть осуществлено.

В соответствии со статьей 232 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» и положениями приказа ФТС России от 09.03.2011 № 513 «О непредставлении паспорта сделки при таможенном декларировании товаров, помещаемых под таможенные процедуры экспорта и временного вывоза», таможенные органы не требуют теперь представления паспорта сделки при подаче декларации на товары, к которым не применяются вывозные таможенные пошлины, при их помещении под таможенные процедуры экспорта и временного вывоза, однако, сохраняется требование об указании номера паспорта сделки в декларации на товары в установленном порядке.

При декларировании товаров, ввозимых в РФ по возмездным договорам, сохраняется требование о представлении ПС. При этом уместно обратить внимание на то, что представление паспорта сделки возможно после выпуска товаров, но не позднее 45 дней со дня регистрации декларации на товары [20]. Количество декларации на товары, поданных с представлением паспортов сделок составило следующее количество:

Таблица 2.2.2 – Количество декларации на товары, поданных с представлением паспортов сделок составило следующее количество:

штук

	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Экспортные декларации на товары (ДТ)	11 194	10 168	5713
Импортные декларации на товары (ДТ)	4 002	4 642	3213
Итого	15 196	14 810	8926

Представим данные в виде гистограммы.

Рисунок 2.2.4 – Количество декларации на товары, поданных с представлением паспортов сделок

Количество оформленных паспортов сделок явно уменьшаются из года в год. Так в 2011 году количество сократилось практически на 50% по сравнению с 2009 годом. Это можно объяснить непосредственно с изменением законодательства. Теперь паспорт сделки оформляется, при соблюдении следующих требований - на возмездные сделки, заключенные между резидентом и нерезидентом, если сумма сделки превышает 50 тыс. долл. США в эквиваленте на дату подписания контракта. Таким образом, резидент вправе закрыть паспорт сделки, ранее оформленный по внешнеторговому контракту, общая сумма которого на дату вступления в силу данного указания не превышает 50 тыс. долл. США в эквиваленте.

Проанализируем ввоз и вывоз наличной иностранной валюты физическими лицами.

Таблица 2.2.3 – Ввоз и вывоз наличной иностранной валюты физическими лицами в зоне деятельности Оренбургской таможни

В млрд. долл. США

Год	Ввоз	Вывоз
2008	10,6	9,1
2009	10,1	7,3
2010	6,6	4,3

Представим данные в виде гистограммы, благодаря которым наглядно видно преобладание ввоза над вывозом.

Рисунок 2.2.5 – Ввоз и вывоз иностранной валюты физическими лицами в зоне деятельности Оренбургской таможни

В 2010 году наблюдается спад, как ввоза, так и вывоза. Вывоз иностранной валюты физическими лицами, по сравнению с предыдущими годами, уменьшается из года в год, в связи с уменьшением оттока капитала за границу.

Таким образом, по форме и по существу, валютный контроль во всей своей совокупности представляет довольно жесткий контроль со стороны государства всех проводимых в нем валютных сделок и операций, помогая, прежде всего, исполнительным органам власти распределять валютные ресурсы. Таким образом, валютный контроль представляет собой совокупность мер, необходимых для соблюдения обеспечения валютного законодательства. Осуществление валютного контроля влияет на экономическую ситуацию в стране, поэтому необходимо максимально сильно усилить валютный контроль, что, в свою очередь, обеспечит экономическую безопасность страны

2.3 Показатели осуществления валютного контроля с целью обеспечения экономической безопасности

Ответственность за нарушение валютного законодательства несут:

- резиденты и нерезиденты, осуществляющие валютные операции;

- уполномоченные банки, проводящие валютные операции по поручению клиентов [21].

Валютное регулирование в Российской Федерации осуществляется с помощью комплекса юридических и экономических мер. Экономические меры реализует Центральный банк Российской Федерации, юридические меры представляют собой установленные валютным законодательством валютные ограничения и правила валютного контроля. Общеизвестен факт сокращения числа валютных ограничений по действующему валютному законодательству до минимального уровня. В связи с этим организации и их должностные лица зачастую недооценивают риски, связанные с теми правилами, которые сохранили свое действие: административные штрафы в данной сфере чрезвычайно высоки, а механизм их применения не отличается гибкостью [22].

Лица, виновные в нарушении актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования согласно ст.25 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле», несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Вопросы ответственности за нарушение актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования регулируются правовыми актами как административного, так и уголовного права [8].

В соответствии со ст.15.25 Кодекса об административных правонарушениях (КоАП РФ) к нарушениям валютного законодательства отнесены:

1.Осуществление незаконных операций, т.е. осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании, - влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании.

Нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от десяти до пятнадцати минимальных размеров оплаты труда; на должностных лиц – от пятидесяти до ста минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц – от пятисот до одной тысячи минимальных размеров оплаты труда.
Невыполнение обязанности по обязательной продаже части валютной выручки, а равно нарушение установленного порядка обязательной продажи части валютной выручки – влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы валютной выручки, не проданной в установленном порядке.
Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.
Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (не полученные на таможенной территории Российской федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.
Несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок – влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц – от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.
Нарушение установленного порядка ввоза и пересылки в Российскую Федерацию и вывоза пересылки из Российской Федерации валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в документарной форме, за исключением случаев, предусмотренных ст. 16.3 и 16.4 КоАП, - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда; на должностных лиц – от десяти до двадцати минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц – от пятидесяти до ста минимальных размеров оплаты труда [23].

Согласно части 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление валютных операций без социального разрешения (лицензии), если такое разрешение (такая лицензия) обязательно, либо с нарушением требований (условий, ограничений), установленных социальным разрешением (лицензией), а равно с использованием заведомо открытых с нарушением установленного порядка счетов резидентов в кредитных организациях за пределами Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от одной десятой до одного размера суммы незаконной валютной операции.

На основании пункта 3 статьи 5 Закона № 173-ФЗ не допускается установление органами валютного регулирования требования о получении резидентами и нерезидентами индивидуальных разрешений. Согласно статье 6.1 Закона от 9 октября 1992г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» до вступления в силу Закона № 1730ФЗ была предусмотрена процедура получения разрешений Центробанка РФ на отдельные валютные операции. В этих индивидуальных для конкретных участников разрешениях расширялись их отдельные права в сфере валютных правоотношениях.

Например, разрешалось возвращать валютную выручку позже установленного срока или резервировать меньшую сумму денежных средств и т.д. Теперь эта практика запрещена, однако, ранее выданные разрешения действуют и регламентируются статьей 28 закона № 173-ФЗ [24].

Дела об административных правонарушениях, предусмотренных комментируемой статьей, рассматривают должностные лица органов валютного контроля. В случае, если осуществление валютных операций без специального разрешения (лицензии) или с нарушением условий такого разрешения (лицензии) носит характер незаконной предпринимательской деятельности, наступает уголовная ответственность по ст.171 УК РФ. Невозвращение из-за границы в крупном размере средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации, квалифицируются по ст. 193 УК РФ [25].

Протоколы об административных правонарушениях составлять должностные лица федеральных органов исполнительной власти, их учреждений, структурных подразделений и территориальных органов в соответствии с задачами и функциями, возложенными на них федеральными законами либо нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации.

Информационная основа проверок участников ВЭД (основные группы документов и сведений):

- документы и сведения о деятельности организации, имеющихся у контролирующих и правоохранительных органов (наименование, организационно-правовая форма, юридический и фактический адреса проверяемой организации, ее дочерних и зависимых организаций, фамилии руководителей, способы связи с ними, виды деятельности организации, финансовые и банковские реквизиты организации, в том числе наличие счетов и функционирование банка);

- документы бухгалтерского учета и отчетности самой проверяемой организации;

- сведения о финансово-хозяйственной деятельности организации, полученные от третьих лиц, с которыми организация имеет хозяйственные связи, для установления достоверности информации, отраженной в первичных документах организации, либо в случае отсутствия у нее надлежащих первичных документов;

- финансовые требования и обязательства организации.

Перечень конкретных документов, рассматриваемых в ходе проверки, определяется исходя из цели и сроков ее проведения.

В случае выявления должностными лицами таможенных органов в ходе указанных проверок информации о нарушении актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования данная информация (вместе с комплектом копий документов, содержащих данные о наличии события нарушения валютного законодательства) подлежит передаче в Росфиннадзор (его территориальные органы в субъектах РФ), который обладает правом применить санкции за нарушения валютного законодательства.

По итогам проверки: осуществляется обработка имеющейся в контролирующем органе информации (в том числе электронных баз данных) для выбора объектов последующих проверок, выявляются зоны повышенного риска (участки деятельности, где выявляются нарушения валютного и таможенного законодательства РФ); совершенствуются методы анализа рисков для выявления недобросовестных участников ВЭД, для выявления «криминогенных» товаров, а также товаров, являющихся прикрытием нелегально ввозимой продукции, в обороте которой участвуют проверяемые организации [8].

По окончании проверки составляется акт, в котором делается вывод о наличии либо отсутствии в действиях участника ВЭД нарушений требований валютного законодательства РФ. В случае обнаружения достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена КоАП России, должностными лицами ОВК возбуждается дело об АП.

Ответственность за нарушения валютного законодательства РФ предусмотрена ст. 15.25 КоАП России. Так как таможенные органы не являются органами валютного контроля и, следовательно, согласно ст. 23.60 КоАП России не вправе рассматривать дела об административных правонарушениях по этой статье, после проведения административного расследования, составления протокола, все материалы дела в течение 3-х суток с момента составления протокола направляются в Росфиннадзор для вынесения постановления.

Рассмотрим результаты проверок отдела валютного контроля Оренбургской таможни по валютному контролю за 2009 год

Таблица 2.3.1 – Результаты проверок отдела валютного контроля за 2009 год

Статья КоАП России	Выявлено нарушений		Передано дел в Росфиннадзор		Возбуждено дел об АП		Наложено штрафов тыс. рублей
Статья КоАП России	Слу-чаев	на сумму, тыс. рублей	Кол-во	на сумму, тыс. рублей	Кол-во	на сумму, тыс. рублей	Наложено штрафов тыс. рублей
Ст. 15.25 ч.1	85	159911,40	-	-	-	-	-
Ст. 15.25 ч.4 (непоступление)	5	2329,79	3	2329,76	3	2329,76	1747,32
Ст. 15.25 ч.4 (задержка)	22	9768,11	11	2480,23	15	7957,47	1360,86
Ст. 15.25 ч.5 (невозврат)	67	2497238,86	9	2951945,60	6	399411,62	1633560,88
Ст. 15.25 ч.5 (представление недействительных (фиктивных) ГТД)	-	-	-	-	-	-	-
Ст. 15.25 ч. 5 (задержка)	12	49575,72	-	-	-	-	-
Ст. 15.25 ч.6	41	50216,17	36	44169,74	33	44169,74	1144,00
Итого:	232	2625040,05	59	3000925,33	57	453868,59	4255,64

Представим данные по количеству правонарушений в виде диаграммы

Рисунок 2.3.1 – Количество высвленных правонарушений

Рисунок 2.3.1 – Количество случаев правонарушений, выявленных Оренбургской таможней

правонарушений связано с ч.1 статьи 15.25 КоАП - Осуществление незаконных операций, т.е. осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании, - влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании.

В 2009 году Оренбургской таможней возбуждено 1831 дело об АП. Большая часть всех правонарушений связана с недекларированием товаров, перемещаемых физическими лицами (Германии, Казахстана, Киргизии, РФ, Таджикистана, Узбекистана). Наиболее криминогенными категориями товаров являются: плодоовощная продукция и товары народного потребления.

В 2009 году Оренбургской таможней возбуждено 126 уголовных дел, изъято наркотических средств общим весом более 57 кг, в том числе: марихуана – 28519,46 гр., героин – 2 235,95 гр., гашиш – 26511,43 гр., трамадол – 2,8 гр.

Таблица 2.3.2 - Результаты проверок отдела валютного контроля за 2010 год

Статья КоАП России	Выявлено нарушений		Передано дел об в Росфиннадзор		Возбуждено дел об АП		Наложено штрафов тыс. рублей
Статья КоАП России	Слу-чаев	на сумму, тыс. рублей	Кол-во	на сумму, тыс. рублей	Кол-во	на сумму, тыс. рублей	Наложено штрафов тыс. рублей
Ст. 15.25 ч.1	-	-	-	-	-	-	-
Ст. 15.25 ч.4 (непоступление)	1	1,00	-	-	-	-	-
Ст. 15.25 ч.4 (задержка)	15	16515,61	7	14891,87	7	14891,87	82,78
Ст. 15.25 ч.5 (невозврат)	9	79635,40	4	2393,64	4	2393,64	4,52
Ст. 15.25 ч.5 (представле-ние недействительных (фиктивных) ГТД)	34	1599306,59	1	214005,29	1	214005,29	160503,97
Ст. 15.25 ч. 5 (задержка)	1	45,68	-	-	-	-	-
Ст. 15.25 ч.6	51	242075,68	19	185781,87	19	185781,87	500,00
Итого:	111	1937579,96	31	417072,67	31	417072,67	161091,27

В 2010 году возбуждено 1676 дел об административных правонарушениях и 104 уголовных дела. К наиболее значимым результатам правоохранительной деятельности в прошедшем году относятся:

- впервые возбуждено уголовное дело по ч.4 ст.188 УК РФ по факту контрабанды товара, совершенного группой лиц;

- впервые была выявлена контрабанда наркотического средства, путём, в пропитки личных вещей раствором, содержащим героин;

- впервые было возбуждено 2 уголовных дела по факту контрабанды аналогов наркотических средств перемещаемых в международных почтовых отправлениях.

Продолжают иметь место случаи выявления контрабанды наркотиков, с использованием внутриполостного способа сокрытия («глотателями»).

Всего за 2010 год изъято более 11,088 кг наркотических средств и сильнодействующих веществ.

Таблица 2.3.3 - Результаты проверок отдела валютного контроля за 2011 год

Статья КоАП России	Выявлено нарушений		Передано дел в Росфиннадзор		Возбуждено дел об АП		Наложено штрафов тыс. рублей



	Слу- чаев	на сумму, тыс. рублей	Кол- во	на сумму, тыс. рублей	Кол- во	на сумму, тыс. рублей
Ст. 15.25 ч.1	58	8113
Ст. 15.25 ч.4 (непоступление)	1	300
Ст. 15.25 ч.4 (задержка)	6	1523	2	275,96	2	275,96	207
Ст. 15.25 ч.5 (невозврат)	12	115549	4	1378,5	4	1378,5	98,22
Ст. 15.25 ч.5 (представление недействительных (фиктивных) ГТД)	-	-
Ст. 15.25 ч. 5 (задержка)
Ст. 15.25 ч.6	42	82035	47	207390	46	180806	1634
Ст. 15.25 ч.6 (нарушение установленных правил оформления паспортов сделок)	19		12		12		288
Итого:	138	207521	65	209045	64	182460	2228

Рассмотрим количество правонарушений за 2009 – 2011 гг.

Рисунок 2.3.2– Количество правонарушений, выявленных Оренбургской таможней, за период 2009 – 2011 гг.

В 2010 году количество правонарушений сократилось в два раза. Это в свою очередь связано с совершенствованием законодательства, с ужесточением мер и требований, связанных с осуществлением таможенных операций. Данная ситуация обусловлена происходящими изменениями, связанными с отменой таможенного контроля на Государственной границе Российской Федерации и Республики Казахстан. Вместе с тем, отдельным подразделениям Оренбургской таможни удалось добиться в рассматриваемый период увеличения числа выявленных административных правонарушений по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

Рисунок 2.3.3 – Количество возбужденных дел об административных правонарушениях

В 2010 году наблюдается снижение количества возбужденных дел об административных правонарушений. Однако в 2011 количество превышает на 7 единиц.

По результатам проведенного анализа, можно сделать следующие выводы. Основными видами внешнеэкономической деятельности, имеющими возмездный характер, являются:

Оренбургская таможня является важным администратором пополнения доходов в федеральном бюджете. Перечисление в федеральный бюджет денежных средств происходит за счет взимания экспортных и ввозных пошлин, а также за счет денежных средств резидентов и нерезидентов, оформляющих паспорта сделок при заключении различных внешнеэкономических сделок.

Количество экспорта явно преобладает над импортом. Доля экспортных ДТ в 2007 году в общем объеме составляет порядка 70%, импортных – 30%. В 2009 году оформлено 17 482 таможенные декларации. В товарной структуре экспорта и импорта Оренбургской таможни в 2009 году преобладала топливно-энергетическая продукция: 48% всего экспорта и 52% импорта соответственно. За 2010 год Оренбургской таможней было оформлено 16 017 таможенных деклараций. С февраля 2010 года применяется электронная форма декларирования с использованием сети «Интернет». В настоящее время количество электронных деклараций составляет 55,7 % от общего количества деклараций, а выпущенных с использованием сети Интернет – 52,5 %.

Количество оформленных паспортов сделок явно уменьшаются из года в год. Так в 2011 году количество сократилось практически на 50% по сравнению с 2009 годом. Это можно объяснить непосредственно с изменением законодательства. Теперь паспорт сделки оформляется, при соблюдении прочих требований, на возмездные сделки, заключенные между резидентом и нерезидентом, если сумма сделки превышает 50 тыс. долл. США в эквиваленте на дату подписания контракта. Таким образом, резидент вправе закрыть паспорт сделки, ранее оформленный по внешнеторговому контракту, общая сумма которого на дату вступления в силу данного указания не превышает 50 тыс. долл. США в эквиваленте.

В 2010 году наблюдается спад как ввоза так и вывоза вывоз иностранной валюты в РФ физическими лицами по сравнению с предыдущими годами в связи с уменьшением оттока капитала за границу.

Ответственность за нарушения валютного законодательства сконцентрирована в одной статье КоАП России, а именно ст.15.25. По окончании проверки составляется акт, в котором делается вывод о наличии либо отсутствии в действиях участника внешнеэкономической деятельности нарушений требований валютного законодательства РФ. В случае обнаружения достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена КоАП России, должностными лицами отдела валютного контроля возбуждается дело об административном нарушении. Такие нарушения подрывают экономическую безопасность страны, так как нарушается единая целостная законодательная система. Это, в свою очередь, влечет к негативному воздействию на экономику страны.

Целесообразно выделить следующие проблемы, вытекающие на основе проведенного анализа. Следует акцентировать внимание на установленной ч. 1 и 6 ст. 15.25 КоАП РФ ответственности за нарушение запретов и требований валютного контроля. Осуществление незаконных валютных операций влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции. Под незаконной валютной операцией законодатель понимает осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации. Как правило, этот пункт имеет распространенное применение на практике. В ч. 6 ст. 15.25 КоАП не предусматривает ответственности за нарушение порядка представления резидентами и нерезидентами документов, связанных с проведением валютных операций любым агентам валютного контроля. Несмотря на очевидность этого вывода на практике, с применением ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ возникает множество споров по определению состава документов, связанных с проведением валютных операций, и документов учета и отчетности по валютным операциям.

На практике применение ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ порождает много вопросов, поскольку не всегда ясно, будет ли подлежать ответственности резидент, если нерезидент отказывается платить за переданные ему товары, выполненные работы или оказанные услуги. Одним из обязательных признаков административного правонарушения является вина нарушителя. В данном случае при применении ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ контролирующие органы должны доказать, что у резидента имелась возможность обеспечить получение на свой банковский счет в уполномоченном банке иностранной валюты или валюты РФ от нерезидентов, но им не были приняты все зависящие от него меры по выполнению указанной обязанности.

Таким образом, подводя итог, следует сказать, что валютное законодательство и КоАП РФ регулирующие отношения по привлечению к ответственности за нарушение валютного законодательства должно быть настолько ясным и недвусмысленным, чтобы нормативные правовые акты не пересекались, не предусматривали разъяснения одних и тех же норм, мер или порядка валютного контроля. Поэтому работа по совершенствованию валютного законодательства и КоАП РФ в части регулирования ответственности за нарушение валютного законодательства, по устранению ряда проблем юридического характера, сложностей применения на практике различных норм валютного законодательства должна продолжаться

3 Методические и практические рекомендации по осуществлению валютного контроля таможенными органами

3.1 Основные проблемы, возникающие при осуществлении валютного контроля

Действующее валютное законодательство в настоящее время представляет собой крайне неоднородный нормативный комплекс, включающий акты различной юридической природы, принятые государственными органами. Предметом правового регулирования валютного законодательства являются принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации, правовой статус органов валютного регулирования, а также органов и агентов валютного контроля, права и обязанности резидентов и нерезидентов в сфере владения, пользования, распоряжения валютными ценностями и валютой Российской Федерации и др.

Государство, устанавливая нормативные правовые акты, регулирующие валютные отношения, определяет и юридическую ответственность участников валютных отношений.

Одной из специфических характеристик ответственности за нарушения валютного законодательства является тот факт, что она влечет негативные последствия для правонарушителя: ущемляет его право распоряжаться средствами на валютном счете, возлагает на него дополнительные обязанности.

На сегодняшний день существует две позиции, связанные с определением природы валютного правонарушения.

Сторонники одной позиции относят валютные правонарушения к разновидности административного правонарушения, сторонники другой – к разновидности финансового правонарушения.

Осуществление незаконных валютных операций влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции. Под незаконной валютной операцией законодатель понимает осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации.

Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ использует два способа установления запретов:

- Негативное обязывание – заключается в прямом запрете осуществлять определенные валютные операции, например запрет на осуществление валютных операций между резидентами или же запрет на единовременный вывоз из Российской Федерации наличной иностранной валюты и валюты Российской Федерации в сумме, превышающей в эквиваленте 10 тыс. долларов США;

- Позитивное обязывание – заключающееся в описании допустимого поведения, в частности в установлении исчерпывающего перечня разрешенных операций либо в установлении определенного порядка осуществления операций.

Позитивное обязывание используется при установлении валютных ограничений в следующих случаях:

а) при осуществлении купли-продажи иностранной валюты в Российской Федерации – запрет на осуществление купли-продажи иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в Российской Федерации, минуя уполномоченные банки, поскольку должна производиться только через уполномоченные банки;

б) при открытии и использовании счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации:

- разрешено открывать счета за рубежом только с уведомлением налоговых органов;

- при осуществлении операций по счетам (вкладам) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, Федеральный закон устанавливает исчерпывающий перечень операций, которые могут осуществляться резидентами по счетам (вкладам) за рубежом;

в) При открытии и ведении счетов (кладов) нерезидентов на территории Российской Федерации – запрет на открытие нерезидентами счетов (вкладов) в кредитных организациях, не являющихся уполномоченными банками;

г) При проведении резидентами резидентами расчетов при осуществлении валютных операций должны осуществлять расчеты с использованием банковских счетов в уполномоченных банках либо через счета, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации:

- запрет на проведение резидентами расчетов при осуществлении валютных операций в наличной форме;

- запрет на проведение резидентами расчетов при осуществлении валютных операций через счета, открытые в кредитных организациях, не являющихся уполномоченными банками;

- запрет на проведение резидентами расчетов при осуществлении валютных операций с использованием любых вкладов (т.е. вкладов, открытых в уполномоченных банках, в кредитных организациях, не являющихся уполномоченными банками, в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации);

д) При ввозе в Российскую Федерацию или вывозе из Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг – запрет на осуществление в определенных операций без декларирования;

е) При исполнении требования о репатриации:

- запрет на получение резидентами платежа по внешнеторговому контракту (за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них) не на счета в уполномоченных банках;

- запрет на невозврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (не полученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Объективную сторону нарушения, квалифицируемого как совершение незаконной валютной операции, образует осуществление любых запрещенных валютных операций независимо от способа установления запрета.

Кроме того, в судебной практике разделились мнения в вопросе определения состава запрещенных валютных операций между резидентами и нерезидентами. Проблема заключается в коллизии норм самого Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ. Из установленных ограничений ст. 7 утратила силу с 1 июля 2006 г., ст. 8 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-Ф3 утратила силу в полном объеме с 1 января 2007 г., а из ограничений, установленных ст. 11 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ, с 1 июля 2006 г. осталось только требование об осуществлении купли - продажи на внутреннем валютном рынке только через уполномоченные банки. Исходя из этого, можно сделать вывод, что все иные валютные операции могут осуществляться между резидентами без ограничений, такие как режим счетов резидентов за пределами территории Российской Федерации, порядок проведения резидентами расчетов при осуществлении валютных операций, а также требование о репатриации.

Однако ограничения, на которые делается ссылка в ст. 6 Федерального закона № от 10 декабря 2003 г. 173-Ф3, распространяется не на отдельные операции, а на сделки с определенным экономическим смыслом — кредиты (займы), сделки с ценными бумагами, сделки на внутреннем валютном рынке. Именно поэтому указанные ограничения носили чрезвычайный характер, они должны были вводиться только в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации и носить недискриминационный характер и подлежали отмене после прекращения этих обстоятельств. Таким образом, валютные операции между резидентом и нерезидентом также должны подпадать под действие системы запретов, как и операции между резидентами и операции между нерезидентами.

Большинство требований Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-Ф3 направлены на регламентирование каждого отдельной валютной операции, каждого субъекта в отдельности. При этом следует учитывать, что система ограничений дополнена законодателем возможностью установления специальных экономических мер, в зависимости от их экономического содержания, которая может быть направлена на запрещение финансовых операций или установление ограничений на их осуществление с нерезидентами. Эта возможность по своему содержанию совпадает с полномочием, предоставлявшимся раньше органам валютного регулирования относительно ограничений.

В связи с особой ролью валютного контроля в валютной системе Российской Федерации следует отметить, что валютный контроль в России осуществляется преимущественно с использованием инструментов документарного контроля, т.е. основным инструментом валютного контроля является не ревизия (не инвентаризация), а анализ документов. В связи с этим законодатель особо выделяет ответственность за нарушение порядка представления документов валютного контроля. При этом под документами валютного контроля можно понимать все документы, связанные с проведением валютного контроля и необходимые для идентификации валютной операции и контроля за соблюдением правомерности осуществления соответствующей валютной операции.

Административная ответственность за нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования установлена ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее — КоАП РФ). Статья 15.25 КоАП РФ включает в себя несколько составов административных правонарушений, совершенных в процессе обращения валютных ценностей, из которых целесообразно остановиться на самых распространенных правонарушениях, совершаемых в процессе осуществления предпринимательской деятельности.

Общим объектом правонарушений, предусмотренных ст. 15.25 КоАП РФ, являются общественные отношения, складывающиеся в процессе обращения валютных ценностей. Объективная сторона выражается в совершении деяния (действия или бездействия), предусмотренного ст. 15.25 КоАП РФ, за которое установлена административная ответственность. Субъектом правонарушения могут быть как резиденты (граждане только по достижении 16 лет), так и нерезиденты, при условии осуществления валютной операции, противоречащей законодательству РФ и совершенной на ее территории. Субъективная сторона правонарушения характеризуется виной (в форме умысла или неосторожности). Поэтому вина подлежит доказыванию во всех случаях привлечения к ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ. Обязанность по доказыванию вины лица, привлекаемого к ответственности, возлагается на органы валютного контроля.

Основаниями для привлечения к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ являются:

- осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством РФ;

- осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании.

Санкцией за совершение данного правонарушения является наложение административного штрафа на граждан, должностных и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании.

При применении данной части ст. 15.25 КоАП РФ необходимо обратить внимание на следующее.

Правовые основы регулирования валютной деятельности установлены Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Федеральный закон № 173-ФЗ). Следует отметить, что хотя Федеральный закон № 173-ФЗ и стал более либеральным по сравнению с ранее действовавшим законом, однако и он содержит ряд запретов, которые обязаны соблюдать резиденты и нерезиденты при осуществлении валютных операций.

Так, в ст. 7, 8 и 11 названного закона установлены ограничения валютных операций между резидентами и нерезидентами по операциям движения капитала и купли-продажи наличной иностранной валюты и чеков. Статьей 9 Федерального закона № 173-ФЗ установлено, что валютные операции между резидентами запрещены, за исключением отдельных операций, перечисленных в данной статье.

В отношении валютных операций движения капитала, указанных в ст. 7–8 Федерального закона № 173-ФЗ, органы валютного регулирования (Правительство и Банк России) вправе устанавливать валютные ограничения в виде требования о резервировании и использовании специального счета.

В части резервирования обращаем внимание, что резервирование является новым понятием, введенным Федеральным законом № 173-ФЗ. Здесь важно знать, что резервирование является временным валютным ограничением для поддержания устойчивости платежного баланса России, поскольку этот режим будет действовать только до 1 января 2007 г. Случаи резервирования (в том числе сроки и суммы) указаны в ст. 7 Федерального закона № 173-ФЗ. В частности, Банк России вправе ввести требования о резервировании при валютных операциях движения капитала с внешними ценными бумагами, кредитами и займами, при валютных операциях кредитных организаций (за исключением банковских). В соответствии с ч. 1 ст. 16 Федерального закона № 173-ФЗ порядок резервирования и возврата устанавливается Банком России. Соответственно Банк России принял 1 июня 2004 г. за № 114-И Инструкцию «О порядке резервирования и возврата суммы резервирования при осуществлении валютных операций».

На основании ч. 2–3 ст. 8 Федерального закона № 173-ФЗ Банк России вправе установить требование об использовании резидентами и нерезидентами специального счета. Виды и особенности использования специальных счетов определены Инструкцией Банка России от 7 июня 2004 г. № 116-И в редакции от 16 декабря 2004 г.

Согласно п. 2 ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами — резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, если иное не установлено названным законом. Пунктом 3 ст. 14 названного закона также предусмотрено, что расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами — резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, за исключением отдельных операций, носящих исчерпывающий характер.

Следует отметить, что большинство споров между контролирующим органом (Росфиннадзором) и резидентами возникает как раз в случае оплаты товара при осуществлении валютных операций за наличный расчет.

Основанием для привлечения к ответственности по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ является невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Санкцией за совершение данного правонарушения является наложение административного штрафа на должностных и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

С принятием Федерального закона № 173-ФЗ значительно изменились требования к порядку зачисления валютной выручки. Данная обязанность установлена в ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ и заключается в следующем. Согласно подп. 1 п. 1 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности резидент обязан обеспечить в сроки, предусмотренные внешнеторговыми контрактами, получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся в соответствии с условиями данных контрактов за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

И здесь необходимо обратить внимание на следующее. На основании п. 3 ст. 21 Федерального закона № 173-ФЗ выручкой, на которую распространяется вышеуказанная обязанность, признаются не всякие поступления от внешнеторговой деятельности, а поступления в пользу резидентов по внешнеторговым договорам за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них. Таким образом, обязанность по зачислению не распространяется на те поступления в пользу резидента из-за рубежа, основой получения которых не являются внешнеторговые договоры (например, дивиденды).

Другим существенным моментом при рассмотрении ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ является указание на срок, в течение которого резидент должен исполнить обязанность по зачислению денежных сумм на банковские счета в уполномоченных банках. Согласно п. 1 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ таким сроком является срок, предусмотренный внешнеторговым контрактом для исполнения обязанностей нерезидентом по оплате товаров, работ, услуг или исключительных прав.

Вместе с тем из общего правила об обязательном зачислении валютной выручки установлены исключения, которые перечислены в ст. 19 названного закона. Так, резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту РФ в следующих случаях:

- при зачислении валютной выручки на счета юридических лиц — резидентов или третьих лиц в банках за пределами территории РФ — в целях исполнения обязательств юридических лиц-резидентов по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств — членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше 2 лет (подп. 1 п. 2 ст. 19);

- при оплате заказчиками (нерезидентами) местных расходов резидентов, связанных с сооружением резидентами объектов на территориях иностранных государств (подп. 2 п. 2 ст. 19);

- при использовании иностранной валюты, получаемой резидентами от проведения выставок, спортивных, культурных и иных аналогичных мероприятий за пределами РФ, для покрытия расходов по их проведению (подп. 3 п. 2 ст. 19);

- при проведении зачета встречных требований по обязательствам между нерезидентами и резидентами, являющимися транспортными организациями, или между нерезидентами и резидентами, осуществляющими рыбный промысел за пределами таможенной территории РФ (подп. 4 п. 2 ст. 19).

Как было отмечено выше, одним из обязательных признаков административного правонарушения является вина нарушителя. В данном случае при применении ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ контролирующие органы должны доказать, что у резидента имелась возможность обеспечить получение на свой банковский счет в уполномоченном банке иностранной валюты или валюты РФ от нерезидентов, но им не были приняты все зависящие от него меры по выполнению указанной обязанности. В связи с этим обратимся к судебной практике в части выяснения, какие именно меры признает суд разумными и достаточными со стороны резидента для обеспечения получения валютной выручки.

Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ заложил основы механизма предупреждения нарушения резидентами и нерезидентами порядка представления соответствующих документов, требуемых агентами валютного контроля: уполномоченные банки отказывают в осуществлении валютной операции в случае непредставления лицом требуемых документов, либо представления им недостоверных документов. При условии надлежащего выполнения уполномоченными банками функций агентов валютного контроля резиденты и нерезиденты просто не смогут провести валютную операцию без соблюдения порядка представления этих документов. Поэтому вопрос состоит лишь в надлежащем исполнении уполномоченными банками своих обязанностей, но нарушение этих обязанностей составляет объективную сторону другого вида административной ответственности — ответственности банков.

Что же касается нарушения резидентами и нерезидентами порядка представления документов, связанных с проведением валютных операций, агентам валютного контроля, не являющимся уполномоченными банками, то здесь следует констатировать недоработку законодателя: указанные действия не составляют объективную сторону нарушений; при этом полномочия по отказу в проведении валютных операций в случае нарушения порядка представления соответствующих документов предоставлены только уполномоченным банкам. В то же время следует учитывать, что специфика контрольной деятельности отдельных агентов валютного контроля объективно не предполагает возможности предотвратить осуществление незаконной валютной операции. Так, налоговый орган, выявив осуществление резидентом операций по счету резидента за рубежом, открытого без уведомления, не сможет предотвратить осуществление этих операций, поскольку они проводятся без его непосредственного участия. В связи с этим представляется более целесообразным дополнить ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ ответственностью за нарушение порядка представления резидентами и нерезидентами документов, связанных с проведением валютных операций, агентам валютного контроля, не являющимся уполномоченными банками и профессиональными участниками рынка ценных бумаг.

Исключение случаев нарушения порядка представления документов профессиональными участниками рынка ценных бумаг обусловлено тем, что они непосредственно участвуют в проведении валютных операций своих клиентов и им следует предоставить такие же полномочия по предотвращению нарушений, какие предоставлены уполномоченным банкам.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что ч. 6 ст. 15.25 КоАП не предусматривает ответственности за нарушение порядка представления резидентами и нерезидентами документов, связанных с проведением валютных операций любым агентам валютного контроля. Несмотря на очевидность этого вывода на практике, с применением ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ возникает множество споров по определению состава документов, связанных с проведением валютных операций, и документов учета и отчетности по валютным операциям.

В связи с чем представляется целесообразным дополнить ст. 15.25 КоАП РФ составами валютных правонарушений, предусматривающих ответственность:

- за нарушение резидентом установленных единых правил оформления и представления отчетных документов (оформления и представления справок о валютных операциях, справок о подтверждающих документах, справок о поступлении валюты РФ);

- за невыполнение в установленный срок обязанности по представлению информации органам и агентам валютного контроля, уполномоченным органам.

Представляется целесообразным ввести в КоАП РФ дополнения, касающиеся ответственности уполномоченных банков за недостоверность отчетов. Ввести санкции за нарушения валютного законодательства, совершаемые как субъектами ВЭД, так и агентами валютного контроля. Законодатели должны пересмотреть порядок применения санкций за нарушения валютного законодательства и меры ответственности с тем, чтобы улучшить их применяемость.

За последнее десятилетие нормативная база валютного законодательства подвергалась многократным изменениям, в основном на уровне подзаконных актов. Возникали ситуации, когда на дату проведения резидентом операции такая операция предполагала получение предварительного разрешения Центрального банка РФ, но впоследствии вводился свободный порядок (получение резидентом иностранной валюты от нерезидентов в качестве взноса в уставный капитал). Резидент не получил разрешения Банка России, следовательно, он нарушил валютное законодательство. Однако нарушение было выявлено органом валютного контроля уже после введения свободного режима осуществления таких операций. На практике органы, как правило, привлекали нарушителя к ответственности. Резиденты обжаловали штрафы, основывая свои возражения на общих принципах права. Органы валютного контроля возражали против исков, мотивируя свою позицию отсутствием в валютном законодательстве прямого указания на применение общих принципов. Арбитражные суды, как правило, принимали сторону резидентов, основываясь на том, что в Конституции РФ (ст. 54) определено:

— закон, устанавливающий или отягчающий ответственность, обратной силы не имеет,

— никто не может нести ответственность за деяние, которое в момент его совершения не признавалось правонарушением. Если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон.

КоАП РФ (ст. 17) в соответствии с Конституцией РФ однозначно определил принцип действия законодательства во времени. Установлено, что лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время и по месту совершения правонарушения. Закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу, но постановление о назначении административного наказания не исполнено. Закон, устанавливающий или отягчающий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом ухудшающий положение лица, обратной силы не имеет.

Таким образом, с изменением Валютного закона и введением КоАП РФ вопрос о привлечении к ответственности в приведенной ситуации решается однозначно — с введением нового законодательства, улучшающего положение резидента, нет оснований для привлечения его к ответственности за "старое" нарушение.

Конец 2009 года ознаменовался достижением договорённости руководителей России, Белоруссии и Казахстана о создании с 1 января 2010 года Таможенного союза.

Таможенный союз – тип международной интеграции, предполагающий согласованную отмену странами-участницами союза национальных таможенных тарифов и введение общего таможенного тарифа и единой системы нетарифного регулирования торговли в отношении третьих стран, образование единой таможенной территории и единого экономического пространства.

Понятие «интеграция» занимает особое место в политическом словаре постсоветского пространства. Граждане бывших союзных республик позитивно воспринимают интеграционную риторику, ассоциируя ее с «золотым веком» относительного советского благосостояния, а политики зачастую эксплуатируют положительный имидж интеграции, применяя этот термин к любым формам межгосударственных отношений и набирая на этом очки.

Между тем говорить об успехе интеграции на постсоветском пространстве пока не приходится, но Таможенный союз, формально действующий с 1 января 2010 г., представляет собой попытку совершить качественный прорыв в интеграционном направлении.

Этот «качественный прорыв» в первую очередь связан с:

Увеличение ВВП составит не менее 5 % роста в течение 5 лет.
Товары на местных рынках станут дешевле, а их ассортимент разнообразнее.
Товары, услуги, валюту и рабочую силу можно будет свободно перемещать по территории трех стран.
Станут дешевле энергоносители.
Повыситься инвестиционная привлекательность экономик, что поспособствует их модернизации и опережающему развитию.
Страны – участницы Таможенного союза смогут выступать на мировой арене как своеобразная сверхдержава и вскоре укрепят и займут ключевые позиции на некоторых рынках (к примеру, на мировом энергетическом и зерновом рынках).

О полноценном функционировании Таможенного союза говорить пока еще рано, но уже сейчас можно указать на серьёзную проблему, связанную с отсутствием единой системы организации таможенного контроля на таможенной территории Таможенного союза, а, следовательно, таможенные органы в своей работе будут действовать несогласованно, что приведет к снижению эффективности таможенного контроля и росту различного рода угроз, оказывающих негативное влияние как на внешнюю, так и на внутреннюю безопасность стран – участниц Таможенного союза.

Составной частью таможенного контроля, является валютный контроль, проводимый таможенными органами в рамках таможенного контроля. Являясь неотъемлемым элементом системы государственного контроля, обеспечивающего экономическую безопасность страны, валютный контроль в рамках Таможенного союза не закреплен на законодательном уровне, а осуществляется на основе противоречивых договоренностей, что неизбежно повлечет множество вопросов со стороны бизнес – сообщества и в будущем может оказать негативное влияние на экономику стран – участниц. В соответствии с этим можно выделить ряд проблем, связанных с валютным контролем в Таможенном союзе:

Отсутствие единой валютной политики.
Сложность формирования законодательной базы Таможенного союза в этой области.
Отсутствие единого органа, который будет регулировать осуществление валютного контроля в Таможенного союза и применять меры ответственности за нарушение требований валютного контроля и обеспечение взаимодействия уполномоченных органов стран-участников Таможенного союза, осуществляющих валютный контроль.

По большому счету эти проблемы связаны с тем, что Таможенный союз формировался в кратчайшие сроки. Он явно привязан к политическим соображениям. Интеграция в данном случае используется в роли политического локомотива как внешних, так и внутренних. Между тем цена ошибки при создании Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС огромна и, помимо экономической стороны, может иметь серьезное политическое значение. Интеграция не терпит политической кампанейщины. Это – обоюдоострое оружие, способное принести как ощутимую пользу, так и тяжелые политико-экономические последствия, с которыми придется справляться ценой траты огромных ресурсов и политического кризиса. Провал проекта Таможенного союза, возможный в случае его недостаточной проработки, будет означать потерю РФ статуса государства – основного инициатора интеграционных процессов на постсоветском пространстве, что отдаст СНГ в сферу интеграционных проектов внешних сил – ЕС, США, Китая и др.

3.2 Совершенствование и основные направления развития валютного контроля в Таможенном союзе

В целях устранения выше указанных проблем организации валютного контроля на таможенной территории Таможенного союза необходимо:

В рамках стран – участниц Таможенного союза разработать и провести единую согласованную валютную политику, т.к. валютная политика является основой регулирования равновесия системе валютных отношений. Она определяет подготовку, принятие и реализацию решений по валютным проблемам. На ее основе государство (в нашем случае группа государств) определяет свое отношение к валютному регулированию и валютному контролю. Для целей проведения согласованной валютной политики необходимо:

а) совершенствование механизма платежно-расчетных отношений между странами – участницами Таможенного союза на базе расширения использования национальных валют во взаиморасчетах между резидентами стран – участниц Таможенного союза;

б) дальнейшее развитие и повышение ликвидности национальных валютных рынков;

в) обеспечение проведения взаимных расчетов между участниками внешнеэкономической деятельности стран – участниц Таможенного союза;

г) создание условий и обеспечение прямых взаимных котировок национальных валют стран – участниц Таможенного союза;

д) обмен на систематической основе информацией о состоянии и перспективах развития валютного рынка;

е) формирование интегрированного валютного рынка стран- участниц Таможенного союза;

ж) обеспечение каждой страной – участницей Таможенного союза допуска на свой национальный валютный рынок банков, являющихся резидентами страны – участницы Таможенного союза, обладающих в соответствии с законодательством государства своего учреждения, правом на осуществление валютных операций, для проведения межбанковских конверсионных операций (например, операции по превращению краткосрочных обязательств в долгосрочные) в условиях правового режима, которым пользуются банки, являющиеся резидентами этой страны – участницы Таможенного союза.

Единая согласованная валютная политика стран – участниц Таможенного союза должна разрабатываться и проводиться на основе ряда принципов:

а) учитывать внутренние и внешние экономические интересы стран – участниц Таможенного союза как в целом (в рамках интеграционного сотрудничества), так и каждой страны – участницы Таможенного союза в отдельности;

б) проведения экономической политики, направленной на повышение доверия к национальным валютам стран – участниц как на внутреннем валютном рынке каждой страны-участника, так и на международных валютных рынках;

в) создания необходимых организационно-правовых условий на национальном и межгосударственном уровне для развития интеграционных процессов в валютной сфере, координации и согласования валютной политики.

Формирование законодательства по функционированию Таможенного союза (это касается и законодательных актов в области валютного контроля) происходит в кратчайшие сроки, что неизбежно повлечет множество вопросов со стороны участников ВЭД, в том числе и из-за недостатка информации (к примеру, куда надо будет обращаться по тем или иным вопросам участнику ВЭД, какие нормативные документы будут приоритетны – национальные или наднациональные, как работать бизнесу, если старые документы не работают, а новые еще не приняты?). В целях сближения национальных законодательств стран – участниц Таможенного союза и нормативных правовых актов стран – участниц Таможенного союза, регулирующих валютные правоотношения необходимо:

а) обеспечение постепенного устранения препятствующих эффективной экономической кооперации валютных ограничений в отношении валютных операций и открытия или ведения счетов резидентами стран – участниц Таможенного союза в банках, расположенных на территории стран – участниц Таможенного союза, а также счетов резидентов государств-участников Соглашения в банках, расположенных в третьих странах;

б) определение перечня валютных операций, осуществляемых между резидентами стран – участниц Таможенного союза, в отношении которых не применяются валютные ограничения;

в) обеспечение унификации норм об ответственности за нарушения законодательства в сфере валютного регулирования и валютного контроля, и актов органов валютного регулирования;

г) обеспечение унификации требований к учету и контролю валютных операций;

д) обеспечение свободного перемещения резидентами и нерезидентами стран – участниц Таможенного союза наличных денежных средств и ценных бумаг в документарной форме между территориями стран – участниц Таможенного союза;

е) обеспечение унификации норм об ответственности за нарушения законодательства в сфере валютного регулирования и валютного контроля, и актов органов валютного регулирования;

ж) обеспечение унификации требований по репатриации резидентами стран – участниц Таможенного союза денежных средств, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности.

В отсутствие единого органа, который будет регулировать осуществление валютного контроля в Таможенного союза и применять меры ответственности за нарушение требований валютного контроля и обеспечения взаимодействия уполномоченных органов стран-участников Таможенного союза, осуществляющих валютный контроль необходимо:
a) наделение Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) функциями органа валютного контроля на уровне стран – участниц Таможенного союза;

б) обмен информацией между уполномоченными органами стран-участников Таможенного союза, осуществляющих валютный контроль, а именно:

- о нарушениях национального законодательства в сфере валютного регулирования и валютного контроля;

- о практике контролирующих и правоохранительных органов стран – участниц Таможенного союза в области контроля за соблюдением законодательства стран – участниц ТС сфере валютного контроля;

- о мерах по совершенствованию и функционированию системы контроля за соблюдением законодательства в сфере валютного контроля;

в) проведение совместных аналитических исследований по проблемам, затрагивающим взаимные интересы стран – участниц Таможенного союза в области валютного контроля;

г) сотрудничество по выявлению нарушений законодательства резидентами стран – участниц Таможенного союза при осуществлении ими валютных операций;

д) сотрудничество по иным вопросам в сфере взаимодействия уполномоченных органов стран – участниц Таможенного союза, осуществляющих валютный контроль.

Жизнеспособность формируемого Таможенного союза во многом будет определяться решениями принципиальных задач обеспечения успешного поступательного развития интеграции. Важно поэтому не только неуклонно и последовательно добиваться взаимовыгодного согласования позиций между его участниками и нахождения наиболее эффективных решений, но и, не перескакивать при этом через этапы и не поддаваться желанию достичь рекламно-пропагандистских результатов в ущерб реальным. Иными словами, требуется достаточно длительный период «взаимной притирки» и согласования конкретных интересов прежде, чем станут очевидными выгоды интеграционных процессов.

Заключение

Основными направлениями валютного контроля являются:

- проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;

Таможенные органы как агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны:

Основными видами внешнеэкономической деятельности, имеющими возмездный характер, являются:

Отсутствие единой валютной политики.
Сложность формирования законодательной базы Таможенного союза в этой области.
Отсутствие единого органа, который будет регулировать осуществление валютного контроля в Таможенного союза и применять меры ответственности за нарушение требований валютного контроля и обеспечение взаимодействия уполномоченных органов стран-участников Таможенного союза, осуществляющих валютный контроль.

В рамках стран – участниц Таможенного союза разработать и провести единую согласованную валютную политику, т.к. валютная политика является основой регулирования равновесия системе валютных отношений. Она определяет подготовку, принятие и реализацию решений по валютным проблемам. На ее основе государство (в нашем случае группа государств) определяет свое отношение к валютному регулированию и валютному контролю.
Формирование законодательства по функционированию Таможенного союза (это касается и законодательных актов в области валютного контроля) происходит в кратчайшие сроки, что неизбежно повлечет множество вопросов со стороны участников ВЭД, в том числе и из-за недостатка информации.
Сотрудничество по выявлению нарушений законодательства резидентами стран – участниц Таможенного союза при осуществлении ими валютных операций.

Список использованных источников

Экономическая и национальная безопасность [Текст] : учеб. для вузов под ред. Е. А. Олейникова . - М. : Экзамен, 2005. - 768 с. - (Учебник). - Библиогр. в конце гл. - ISBN 5-472-00721-6
Вечканов, Г. С. Экономическая безопасность [Текст] : учебник для вузов / Г. С. Вечканов . - Санкт Петербург : Питер, 2007. - 375 с. : ил.. - (Учебник для вузов). - Библиогр.: с. 373. - ISBN 978-5-91180-357-5.
Сенчагов В.К Экономическая безопасность России [Текст] : общий курс / под ред. В. К. Сенчагова . - М. : Дело, 2005. - 896 с - ISBN 5-7749-0391-5.
Панченко, В. И.Валютное регулирование [Текст] : учеб. пособие для вузов / В. И. Панченко. - СПб. : Троицкий мост, 2011. - 240 с. - Библиогр.: с. 221-223. - Прил.: с. 224-240. - ISBN 978-5-904406-11-0.
Яковлев, Е.П. Валютный контроль в России: актуальные вопросы // Финансы,2004. - N1. - С.75-76.
Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003г. № 173-фз.
Федеральный закон от 28.12.2010 N 390-ФЗ "О безопасности"
Крашениников В.М. Валютное регулирование и валютный контроль [Текст] : учебник / под ред. В. М. Крашенинникова . - М. : Экономистъ, 2005. - 400 с. - (Homo faber). - Прил.: с. 329-399. - ISBN 5-98118-121-4.
Федеральный закон от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации»
Федеральный закон от 02.12. 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»
Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности"
Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" от 22.04.1996 N 39-ФЗ
Соловьева, А. М. Совершенствование системы валютного регулирования и валютного контроля в России в условиях финансово-экономического кризиса / А. М. Соловьева // Финансы и кредит, 2010. - N 33. - С. 59-64. - Библиогр.: с. 64 (7 назв. )
Новикова, И. П. Финансово-правовой статус органов валютного регулирования и валютного контроля / И. П. Новикова // Государство и право, 2009. - N 10. - С. 96-100. - Библиогр. в сносках.
Сафаревич, Д. Валютный контроль чуть-чуть ослабят : 7 практических примеров / Д. Сафаревич // Финансовый директор,2009. - N 11 (83). - С. 26-32.
Логинов, П. Б. Требования валютного контроля при совершении операций с нерезидентами / П. Б. Логинов // Налоговый вестник,2010. - N 2. - С. 110-117.
Иванов И.Н. Внешнеэкономическая деятельность предприятия [Текст] : учеб. для вузов / под ред. И. Н. Иванова. - М. : ИНФРА-М, 2011. - 297 с. - (Высшее образование). - Библиогр.: с. 292-293. - ISBN 978-5-16-003330-3.
Решение Комиссии Таможенного союза от 7 апреля 2011 г. N 617 "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке заполнения декларации на товары, утвержденную решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года N 257 "
Приложение N8 к Решению Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N378 "О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций")
Чекмарева, Г. И. Основы таможенного дела [Текст] : краткий курс: учеб. пособие для вузов / Г. И. Чекмарева .- 2-е изд., доп. и испр. - М. : МарТ ; Ростов-на-Дону , 2003. - 192 с - ISBN 5-241-00075-5.
Актуальные вопросы применения мер административной ответственности за нарушение валютного законодательства // Вестник Высшего Арбитражного суда РФ. 2009 г. №11.
Федеральный закон РФ от 30.12.2001 N 195-ФЗ «Кодекс Российской Федерации об Административных Правонорушениях»
Ответственность за нарушения валютного законодательства РФ // Консультант бухгалтера 2004г. - №8.]
Комментарий к Кодексу РФ об административных правонарушениях. 3-е изд., перераб. и доп./ Редакционная коллегия: И.И.Веремеенко, Н.Г. Салищева, Е.Н. Сидоренко, А.Ю. Якимов. – М.: ТК Велби, Издательство проспект, 2003. - 944с.
Внешнеэкономическая деятельность предприятия [Текст] : учеб. для вузов / под ред. Л. Е. Стровского.- 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 847 с. - ISBN 5-238-00291-2.
Ростовский, Ю. М. Внешнеэкономическая деятельность [Текст] : учебник / Ю. М. Ростовский, В. Ю. Гречков.- 2-е изд., изм. - М. : Экономистъ, 2005. - 589 с. : табл. - (Homo faber). - Библиогр.: с. 586-588. - ISBN 5-98118-005-6.
Дегтярева, О. И. Внешнеэкономическая деятельность [Текст] : учеб. пособие для вузов / О. И. Дегтярева, Т. Н. Полянова, С. В. Саркисов. - М. : Дело, 2002. - 424 с. - (Библиотека современного менеджера) - ISBN 5-7749-0143--2.
Покровская, В. В. Организация и регулирование внешнеэкономической деятельности [Текст] : учеб. для вузов / В. В. Покровская. - М. : Юристъ, 1999. - 456 с.
Становление и развитие системы валютного контроля в России // Российская газета –2007, № 2, с 11-15.
Основы организации и функционирования валютного контроля в Российской Федерации // Финансовое право – 2007, № 8 с 33 – 40
Некоторые особенности осуществления валютного контроля в РФ // Финансовое право – 2009, № 7, с 21 – 25
Уникальное место Росфиннадзора в системе органов и агентов валютного контроля // Деньги и Кредит –2005, № 3
Указ Президента РФот 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти»
Указ Президента РФот 20 мая 2004 г. № 649 «Вопросы структуры федеральных органов исполнительной власти»
Постановление Правительства РФот 15 июня 2004 г. № 278 «Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора»
Постановление Правительства РФот 8 апреля 2004 г. № 198 «Вопросы Федеральной службе финансово-бюджетного надзора»
Валютный контроль: Что может ФТС? // Таможенный альманах – 2005, № 6
Постановление Правительства РФот 21 августа 2004 г. № 429 «О Федеральной таможенной службе»
Таможенное право России: Учебник / Бакаева О.Ю., Матвиенко Г.В. – М., 2007
К вопросу взаимодействия таможенных органов и иных агентов валютного контроля и толковании норм валютного законодательства // Финансовое право – 2007, № 8
Законодательство РФ о валютном регулировании и валютном контроле: казнить нельзя помиловать // Законодательство и экономика – 2005, № 11, с 46 – 54
Валютный контроль и административная реформа // Финансы – 2005, № 4, с 56
Материалы официального сайта Федеральной таможенной службы: www.customs.ru
Материалы официального сайта Федеральной службе финансово-бюджетного надзора: www.rosfinnadzor.ru
Материалы официального сайта Федеральной службы государственной статистики: gks.ru

Скачать: pechat-diploma.rar

Категория: Дипломные работы / Таможня дипломы

Уважаемый посетитель, Вы зашли на сайт как незарегистрированный пользователь.
Мы рекомендуем Вам зарегистрироваться либо войти на сайт под своим именем.

Привет студент