Кафедра «ФИНАНСОВ И КРЕДИТА»

 

 

                 

ОТЧЕТ

о прохождении производственной практики по финансам

в ЗАО «Шевченко» Ташлинского района

Оренбургской области

 

 

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………...	3
1 Теоретические основы………………….…………………………………..……	5
1.1 Анализ движения основных фондов ……………………………….……...	5
1.2 Пути повышения эффективности использования основных фондов ………	6
2 Организационно – экономическая характеристика ЗАО «Шевченко» ………	10
3 Экономико-статистический анализ воспроизводства основных фондов…….	23
3.1 Анализ состава и структуры основных фондов ЗАО «Шевченко»………………………………………………………………………..	23
3.2 Анализ движение и использование основных фондов в ЗАО «Шевченко»……….………………………….…………………………………….	26
3.3 Анализ эффективность использования основных фондов в ЗАО «Шевченко»………………………………………………….………………….….	28
Выводы и предложения…...…………………………………………………….…	31
Список использованной литературы……………………………………………...	34

 

 

 

Введение

Важнейшим элементом всякого производственного процесса являются материальные средства производства, и в частности средства труда. Это здания, сооружения, машины, оборудование и транспортные средства, инвентарь и другие, а также земля.

Состав и размеры основных средств (фондов) определяются масштабами и специализацией хозяйства, количеством и качеством земельных угодий и интенсивностью их использования, развитием всех отраслей производства, уровнем их механизации.

Обеспеченность сельскохозяйственных предприятий основными средствами производства и эффективность их использования являются важными факторами, от которых зависят результаты хозяйственной деятельности, в частности качество, полнота и своевременность выполнения сельскохозяйственных работ, а следовательно, и объём производства продукции, её себестоимость, финансовое состояние предприятия.

Обзор литературы свидетельствует о том, что последние годы в сельском хозяйстве России достигло катастрофических размеров старение основных производственных фондов, особенно активной их части – машин и оборудования, средний срок службы которых приблизился к 30 годам, что вдвое выше эксплуатационных норм. Сельскохозяйственное производство столкнулось с рядом трудностей и проблем, что привело к тому, что многие ранее доходные хозяйства и отрасли попали в разряд убыточных и низкорентабельных.

От обеспеченности сельскохозяйственных предприятий основными средствами производства и эффективности их использования зависят результаты хозяйственной деятельности, в частности качество, полнота и своевременность выполнения сельскохозяйственных работ, а следовательно, и объём производства продукции, её себестоимость, финансовое состояние предприятия. Важную роль в количественном и качественном состоянии основных фондов играет их воспроизводство – непрерывный процесс обновления путем приобретения новых, реконструкции, модернизации, капитального ремонта действующих.

Таким образом, актуальность темы обуславливается важностью и необходимостью эффективного использования основных средств, в том числе непрерывного их воспроизводства за счет обновления, приобретения энергонасыщенных тракторов и сельскохозяйственных машин нового поколения.

 

1. Теоретические основы

1.1. Анализ движения основных фондов

Данные о наличии, износе и движении основных средств служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия.

Анализ движения основных фондов проводится на основе следующих показателей - коэффициентов поступления (ввода) основных средств; обновления; выбытия; ликвидации; расширения. Для характеристики технического состояния основных фондов рассчитываются коэффициенты годности; износа; замены.

Источником исходной информации для расчета показателей
является бухгалтерская отчетность (форма №5 «Приложение к
бухгалтерскому балансу»). Для расчета коэффициентов обновления и ликвидации необходимы данные первичного аналитического учета о поступлении нового и ликвидации изношенного
оборудования.

Для анализа движения основных средств названные выше показатели рассчитываются по следующим формулам:

Для анализа состояния основных фондов рассчитаем следующие показатели:

1.2. Пути повышения эффективности использования основных фондов.

Экономическая эффективность использования основных фондов характеризуется путем сопоставления полученных результатов производства с их стоимостью. Для ее определения используется система показателей, основными из которых являются фондоотдача и фондоемкость.

Фондоотдача (fо) определяется отношением объемом годовой выручки от реализации продукции средней годовой стоимости основных фондов:

fо = В/ Ф, (1.2.1)

где В - годовая выручка от реализации продукции, руб.

Ф - среднегодовая стоимость ОПФ, руб.

Показатель фондоотдачи позволяет руководству определить величину выручки, снимаемой с установленных фондов.

Фондоемкость продукции есть величина обратная фондоотдачи, и определяется по формуле:

fе = Ф / В, (1.2.2)

Фондоемкость – важный показатель, который органически связан с экономии капиталовложений или с их увеличением.

Экономия капиталовложений определяется по формуле:

Эк = ∆fе - ∆В1 / 100%, (1.2.3)

где Эк – экономия капиталовложений, руб./выручка,

∆fе – изменение фондоемкости продукции в отчетном году по сравнению с прошлым, руб./руб.

∆В1 – прирост выручки по сравнению с прошлым годом, руб.

Другими показателями экономической эффективности использования всех производственных фондов являются норма прибыли и материалоемкость продукции.

Норма прибыли (Н) — отношение прибыли к среднегодовой стоимости производственных основных и оборотных фондов,%

Н = П / Ф + Ф_об*100, (1.2.4)

Норма прибыли показывает, сколько прибыли получено на единицу производственных основных и оборотных фондов.

Материалоемкость (М_п) — это материальные затраты на производство единицы продукции в стоимостном или натуральном выражении. Она равна отношению затрат материальных ресурсов (МЗ) к объему валовой продукции:

М_п = МЗ / ВП, (1.2.5)

Материалоемкость сельскохозяйственной продукции представляет собой не что иное, как стоимость основных производственных фондов и материальных оборотных средств, перенесенную на готовый продукт.

Другой показатель экономической эффективности использования производственных фондов является показатель фондовооруженности труда.

Фондовооруженность труда в сельском хозяйстве определяется отношением среднегодовая стоимость основных производственных фондов в сельскохозяйственного назначения в расчете на одного работника. Она определяется по формуле:

Фв = Ф / Т_р, (1.2.6)

где Ф - среднегодовая стоимость ОПФ, руб.;

Т_р – количество среднегодовых работников предприятия, чел.

Для повышения эффективности использования производственных фондов требуются разработка и реализация целевых программ по интенсификации сельского хозяйства, развитию научно-технического прогресса, восстановлению и развитию сельскохозяйственного машиностроения.

Важным условием повышения эффективности использования производственных фондов является совершенствование их структуры. Наиболее рациональная структура основных производственных фондов в высокоспециализированных хозяйствах, где в единый технологический процесс объединены производство, хранение и переработка сельскохозяйственной продукции.

Одной из наиболее важных задач развития сельского хозяйства является обеспечение производства прежде всего за счет повышения его эффективности и более полного использования внутрихозяйственных резервов. Для этого необходимо рациональнее использовать основные фонды и производственные мощности.

Увеличение объемов производства сельскохозяйственной продукции достигается за счет:

1) ввода в действие основных фондов и производственных мощностей;

2) улучшения использования действующих основных фондов и производственных мощностей.

Прирост основных фондов и производственных мощностей, предприятий достигается благодаря новому строительству, а также реконструкции и расширению действующих предприятий.

Решающую часть прироста продукции в целом получают с действующих основных фондов и производственных мощностей, которые в несколько раз превышают ежегодно вводимые новые фонды и мощности.

Повышение эффективности использования основных фондов в настоящее время, когда в стране наблюдается повсеместный и глобальный спад с.-х. производства, имеет огромное значение. Предприятия, располагающие основными фондами, должны не только стремиться их модернизировать, но и максимально эффективно использовать то, что есть, особенно в существующих условиях дефицита финансов и инвестиций.

2. Организационно-экономическая характеристика предприятия

Закрытое акционерное общество «Шевченко», именуемое в дальнейшем Общество, учрежде­но по решению учредительного собрания учредителей от 4 апреля 1998 года, протокол № 1 в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 27 декабря 1993 года № 323 "О неотложных мерах по осуществлению земельной реформы в РСФСР", постановлений Прави­тельства Российской Федерации от 29 декабря 1991 года № 86 "О порядке реорганизации колхозов и совхозов", от 4 сентября 1992 года № 708 "О порядке приватизации и реорганиза­ции предприятий и организаций агропромышленного комплекса", нормами и требованиями Гражданского кодекса Российской федерации, Федерального закона "Об акционерных обще­ствах" и иных законодательных и нормативно-правовых актов Российской Федерации.

Учредителями Общества являются члены реорганизованного в него колхоза имени «Шевченко» Ташлинского района Оренбургской области, внесшие в Уставной капитал Общества свои имущественные паи, определенные в денежной оценки при реорганизации данного хо­зяйства.

Общество является правопреемником реорганизованного колхоза имени «Шевченко» по производственно - экономической, финансовой и социальной деятельности в части и размерах, пропорциональных численности учредителей, которые ранее были членами реорганизован­ного хозяйства.

Место нахождения Общества: Россия, Оренбургская область, Ташлинский район, село Благодарное.

Почтовый адрес Общества: 461180, Оренбургская область, Ташлинский район, село Благо­дарное.

Общество является коммерческой организацией, Уставной капитал которой разделен на акции, размещенные среди вкладчиков имущественных паев, полученные ими при реорганиза­ции хозяйства.

Уставной капитал предприятия составляет 12500000 рублей, разделенных на 12500 штук обыкновенных именных акций, номинальной стоимостью каждой обыкновенной именной акции 1000 рублей. Состав акционеров: физические лица-397 акционеров. Доли в уставном капитале оплачены полностью.

Дочерних и зависимых обществ организация не имеет. Предприятие не относится к субъектам малого предпринимательства.

Целями деятельности Общества являются:

-объединение имущественных, земельных долей учредителей для совместной производствен­ной и иной хозяйственной деятельности;

-удовлетворение общественных и личных потребностей акционеров;

-извлечение прибыли.

Основными видами деятельности Общества являются:

-производство, переработка, хранение и реализация сельскохозяйственной продукции в соответствии с местными природными и экономическими условиями и конъюнктурой рынка на основе эффективного использования земельных, материальных, трудовых и других ресурсов;

-племенное животноводство, элитное семеноводство;

-производство и сбыт товаров народного потребления и производственно-технического на­значения;

-закупка у населения, фермеров и других хозяйств сельскохозяйственной продукции, сырья и материалов;

-торговля, закупочная, сбытовая деятельность, создание оптово-розничных подразделений, в том числе с правом реализации за валюту в соответствии с действующим законодательством;

-осуществление биржевой деятельности;

-производство строительно-монтажных, наладочных, отделочных и других видов строитель­ных работ, развитие стройиндустрии, добыча и заготовка местного сырья для производства строительных материалов;

-транспортировка грузов, в том числе по международным перевозкам, оказание услуг склад­ского хозяйства;

-проведение работ и оказание услуг в области бытового обслуживания населения;

-организация общественного питания, создание с этой целью столовых, кафе и других пред­приятий;

-внешнеэкономическая деятельность, проведение переговоров, заключение контрактов, экс­портно-импортных договоров в соответствии с действующим законодательством.

Высшим органом управления Общества является Общее Собрание акционеров, состоящее из акционеров или их представителей, действующих на основании надлежаще составленной и удостоверенной доверенности. Ежегодно Общество проводит годовое общее собрание ак­ционеров. Проводимые помимо годового, общие собрания акционеров являются вне очеред­ными.

Годовое Общее собрание акционеров проводится в период с 1 марта по 30 июня в год, следующий за отчетным финансовым годом, и обязано рассматривать вопросы, установленные законом для годового собрания и настоящим Уставом.

Общество осуществляет оперативный и бухгалтерский учет результатов хозяйственной и иной деятельности, ведет статистическую отчетность, отчитывается о результатах деятельности в порядке и сроки, установленные законодательными и иными правовыми актами Российской Федерации.

ЗАО «Шевченко» Ташлинского района расположен в юго-западной части Оренбургской области. Землепользование представляет собой единый массив общей площадью 11760 га, Административный и хозяйственный центр предприятия – село Благодарное. До районного центра села Ташла 45 км, областного центра города Оренбург – 240км, до железнодорожной станции города Сорочинск 51 км.

Природно-климатические условия ЗАО «Шевченко»: среднегодовое количество осадков составляет 363 мм (в период вегетации растений - 185 мм); среднегодовая температура воздуха колеблется в зависимости от времени года в пределах 4° С; сумма активных температур выше +10° составляет 2700° в год; господствуют восточные и юго-восточные ветры; число дней с суховеями в весенне-летне-осенний период-35-40; зима холодная, ветреная; высота снежного покрова достигает 30 см и более; лето жаркое, часто засушливое.

Преобладают южные черноземы; солонцы степные, овражно-балочные и аллювиальные почвы. По механическому составу преобладают глинистые и тяжелосуглинистые почвы.

Эффективность сельскохозяйственного производства зависит от правильного построения организационно-производственной структуры хозяйства. Ознакомится с организационной структурой хозяйства можно проанализировав рис. 1.

 

Рисунок 1.

Главным руководящим органом в ЗАО «Шевченко» является директор. Он с помощью главных отраслевых специалистов обес­печивает выполнение всей совокупности функций управле­ния, необходимой для правильного функционирования предприятия, путем рациональной организации производственного процесса, включая управление производством и развитием технико-технологической базы, а также эффективное использование кадрового потенциала при одновременном повышении квалификации и творческой активности каждого работника.

В состав предприятия входит 2 бригады (Благодарное и Майское), строительный цех, автопарк, ремонтные мастерские, мельница, цех по производству сыра, столовая. В состав бригады №1 входят: тракторно-полеводческая бригада №1; молочно-товарная ферма; ферма по откорму крупного рогатого скота; свиноферма. В состав бригады №2 входят: тракторно-полеводческая бригада №2; молочно – товарная ферма; ферма по откорму крупного рогатого скота.

Основное средство производства сельского хозяйства – земля. Вся земля, закрепленная за ЗАО «Шевченко» составляет его земельный фонд.

Характеристика землепользования представлена в таблице 1.1.

Таблица 2.1. Состав и структура земельных угодий ЗАО «Шевченко»

Виды земельных угодий	2003г.		2004г.		2005г.
	Площадь,     га	в % к итогу	Площадь,     га	в % к итогу	Площадь,     га	в % к итогу
Общая земельная площадь, га	11760	100	11760	100	11760	100
В том числе: сельхозугодия	11687	99,38	11687	99,38	11687	99,38
Из них:                 пашня	7054	59,98	7054	59,98	7054	59,98
Сенокосы	216	1,84	216	1,84	216	1,84
Пастбища	4416	37,55	4416	37,55	4416	37,55
Насаждения	1	0,01	1	0,01	1	0,01
Прочие земли	73	0,62	73	0,62	73	0,62

Из таблицы 2.1. видно, что размеры земельной площади за период 2003 – 2005г. не изменились и составили 11760 га. Поэтому представим на рисунке 2.2 структуру сельскохозяйственных угодий анализируемого предприятия в 2005г.

Из рисунка 2. следует, что в структуре сельскохозяйственных угодий 60%, или 7054га занимает пашня, 38% (4416га) пастбища, 2% (216га) сенокосов, насаждения всего 0,01% (1га). А на долю прочих земель приходится 73га или 0,62%.

Один из основных факторов производства является труд, который представляет собой целесообразную деятельность человека, направленную на приспособление предметов природы для удовлетворения своих потребностей.

Повышение эффективности сельскохозяйственного производства непосредственно зависит от уровня квалификации кадров и степени использования трудовых ресурсов.

В состав трудовых ресурсов включаются как работники, занятые в общественном производстве, так и часть населения, которая не принимает участия в процессе труда, но при соответствующих условиях может быть использована для производства сельскохозяйственной продукции. Поэтому для характеристики хозяйственной деятельности ЗАО «Шевченко» необходимо рассмотреть динамику трудовых ресурсов с 2003 по 2005гг. (см. таблицу 2.2.)

Таблица 2.2.Динамика состава и структуры трудовых ресурсов

ЗАО «Шевченко»

Показатели	2003 г.		2004 г.		2005 г.
	количество, чел.	в % к итогу	количество, чел.	в % к итогу	количество, чел.	в % к итогу
Численность работников – всего, чел.	288	100	262	100	256	100
в т.ч.: работники, занятые в с/х производстве из них: рабочие постоянные в т.ч.: - трактористы-машинисты - операторы машинного   доения       - скотники КРС - работники свиноводства - работники коневодства	251 170   45 32   35 10 2	87,15 59,03   15,63 11,11   12,15 3,47 0,69	210 159   44 35   34 5 3	80,15 60,69   16,79 13,36   12,98 1,91 1,15	207 151   38 29   31 5 4	80,86 58,98   14,84 11,33   12,11 1,95 1,56
рабочие сезонные и временные	32	11,11	13	4,96	13	5,08
служащие из них: руководители              специалисты	49 10 10	17,01 3,47 3,47	38 16 14	14,50 6,11 5,34	44 16 14	17,19 6,25 5,47
Работники, занятые в подсобных промышленных производствах	21	7,29	31	11,83	31	12,11
Работники ЖКХ и культурно бытовых учреждений	9	3,13	9	3,44	9	3,52
Работники торговли и общественного питания	4	1,39	5	1,91	5	1,95
Работники, занятые на строительстве хоз. способом	3	1,04	7	2,67	3	1,17

Из таблицы 2.2. видно, что численность работников за 2005г. по сравнению с 2003 г. сократилась на 32 человека. Наибольший удельный вес занимают работники, занятые в сельскохозяйственном производстве (87%, 80%, 81%). Причем в 2003 г. их численность больше, чем в 2004году, а в 2005г. меньше, чем в 2004г. Нужно заметить, что численность работников по категориям меняется, однако численность работников, занятых на строительстве, работников ЖКХ и культурных учреждений остается постоянной (3 и 9 человека соответственно) в 2003 – 2005гг., а численность работников торговли и общественного питания увеличилась на одного, работники, занятые в подсобных промышленных производствах – на 10 человек. Наблюдается уменьшение сезонных рабочих на 19 человек, это связано с тем, что более эффективно использовались собственные кадры, увеличилась производительность труда.

По категории служащие происходит заметное увеличение: среди специалистов на 40%, а руководителей – на 60%.

Рассмотрим состав и структуру выручки от реализации продукции при помощи таблицы 2.3.

Таблица 2.3. Состав и структура выручки от реализации продукции.

Отрасли и виды продукции	2003 г.		2004 г.		2005 г.
	сумма, тыс. руб.	%	сумма, тыс. руб.	%	сумма, тыс. руб.	%
Растениеводство, всего	14776	58,73	7385	34,64	5579	27,00
в том числе:
зерновые	13715	54,51	6810	31,95	5011	24,25
подсолнечник	867	3,45	476	2,23	427	2,07
прочая продукция растениеводства	194	0,77	99	0,46	141	0,68
Животноводство, всего	9613	38,21	12680	59,48	12172	58,91
в том числе:
скотоводство, всего	7767	30,87	11883	55,74	11827	57,24
из них:
молоко	4394	17,46	5484	25,72	5778	27,97
мясо КРС	3373	13,41	6399	30,02	6049	29,28
свиноводство всего	1840	7,31	731	3,43	213	1,03
мясо свиней	1840	7,31	731	3,43	213	1,03
коневодство, всего	6	0,02	40	0,19	129	0,63
мясо	6	0,02	40	0,19	129	0,63
прочая продукция животноводства	-	-	26	0,12	3	0,01
Продукция прочих отраслей	769	3,06	1252	5,88	2910	14,08
Всего по предприятию	25158	100	21317	100	20661	100

В структуре выручки от реализации продукции растениеводства главное место в 2005г. занимают зерновые – 24%, остальные 3% поделили между собой подсолнечник – 2% и прочая продукция 1%. Доля выручки продукции животноводства 59%, в том числе на скотоводство приходится 57% из него 28% на молоко и 29% на мясо. Незначительную часть в животноводстве занимает свиноводство и коневодство по 1%. Продукция прочих отраслей в 2005году составляет 14%, из них 10% занимает магазин и 4% ЖКХ. Основной доход в 2005г. предприятие получило от реализации продукции животноводства. Проследив изменения в структуре выручки от реализации продукции с 2003г. по 2005г. можно сделать вывод, что животноводство не всегда лидирующей отраслью, это видно по показателям 2003г., где растениеводство занимало 60%, а животноводство 40%, но за три года роль животноводства в хозяйстве возросла до 59% это показывает, что хозяйство поменяло специализацию с растениеводческой на животноводческую.

А теперь рассмотрим основные экономические показатели, характеризующие эффективность производственно-хозяйственной деятельности ЗАО «Шевченко» - при помощи таблицы 2.3.

Таблица 2.4.Основные экономические показатели производственной деятельности ЗАО «Шевченко»

Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2005 г. в % к 2003 г.
Стоимость валовой продукции - всего, тыс. руб.	24389	20065	17751	72,78
в расчете на
100 га сельскохозяйственных угодий	208,68	171,69	151,89	72,79
1 работника, занятого в сельскохозяйственном     производстве	97,17	95,55	85,75	88,25
100 рублей основных производственных      фондов	58,15	45,90	39,34	67,65
Выручка от реализации, тыс.руб.	25158	21317	18507	73,56
Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	18892	14027	15995	84,67
Прибыль (+), убыток (-) от реализации, тыс. руб.	6266	7290	2512	40,09
Чистая прибыль (+), убыток (-), тыс.руб.	5810	8410	2498	42,99
Уровень рентабельности (+), убыточности (-) производственно-хозяйственной деятельности, %	30,75	59,96	15,62	х

Анализируя таблицу 2.4. можно сделать выводы о том, что за последние три года стоимость валовой продукции уменьшилась в 2005г. на 27% по сравнению с 2003г. То же самое можно сказать и про стоимость валовой продукции в расчете на 100га сельскохозяйственных угодий (27%), на 1 работника, занятого в сельскохозяйственном производстве (12%) и на 100 руб. основных производственных фондов (32%). Выручка от реализации уменьшилась на 26%. Себестоимость по сравнению с 2003годом уменьшилась на 15%, а по сравнению с 2004годом увеличилась на 11%. На основе этих данных можно сделать вывод, что хозяйство является прибыльным и уровень рентабельности в 2005году составил 16%.

Таким образом, проанализировав основные показатели производственной деятельности ЗАО «Шевченко» - достаточно крупного хозяйства, занимающегося производством и переработкой сельскохозяйственной продукции, можно сделать вывод, что хозяйство имеет достаточный потенциал для повышения эффективности своего производства.

Анализ финансового состояния представляет собой заключительную стадию рассмотрения всей деятельности хозяйства. Финансовое состояние хозяйства – комплексное понятие, отражающие результат взаимодействия всех элементов финансовых и кредитных отношений, возникающих у него в процессе его хозяйственной деятельности. То есть под финансовым состоянием хозяйства понимается способность его обеспечить все процессы хозяйственной деятельности имеющимися ресурсами. Финансовое состояние во многом зависит от правильной организации финансовой работы в хозяйстве, от состояния финансового планирования. На финансовое состояние оказывает влияние внешние факторы, не зависимые от хозяйства: платежеспособность потребителей продукции, налоговая и кредитная политика, инфляция, государственное регулирование цен и др.

Основным показателем характеризующим финансовое состояние хозяйства является – платежеспособность. Под платежеспособностью понимается способность хозяйства своевременно и в полной мере погашать все свои денежные обязательства, что зависит от собственных средств хозяйства и эффективного использования оборотных средств.

Платежеспособность ЗАО «Шевченко» можно проанализировать используя таблицу 2.5.

 

 

 

 

Таблица 2.5. Динамика показателей платежеспособности ЗАО «Шевченко»

Наименование показателя	2003г.	2004г.	2005г.	Изменения 2005г. к 2003г. (+,-)
Общий показатель ликвидности	0,8	1,8	1,3	0,5
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,22	0,4	0,15	-0,07
Коэффициент «критической оценки»	0,64	1,11	0,55	-0,09
Коэффициент текущей ликвидности	2,32	6,98	2,27	-0,05
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,53	0,71	0,46	-0,07

За период 2003-2005гг. общий показатель ликвидности увеличился с 0,8 до 1,3, можно сказать, что в 2003г. предприятие не платежеспособно, так как L<1, но уже в 2004-2005гг. показатель L>1, что свидетельствует о платежеспособности ЗАО «Шевченко». Коэффициент абсолютной ликвидности уменьшился на 0,07. Значение показателя в 2005г. не соответствует нормативному, таким образом, предприятие было не в состоянии в ближайшее время погасить краткосрочную задолженность за счет денежных средств. Коэффициент «критической оценки» уменьшился на 0,09. Значение показателя ниже его нормального значения (0,7-0,8), в связи с этим предприятие, в случае его критического положения, когда нет возможности продать запасы, не может погасить краткосрочные обязательства. Значение коэффициента текущей ликвидности (2,32; 6,98;2,27) соответствует нормальному уровню (от 2 до 3). Следовательно, у предприятия текущих активов достаточно для погашения текущих обязательств по кредитам и расчетам. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в 2005г. равен 0,46, он соответствует нормативу и характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для текущей деятельности.

Не менее сложной оказалась задача анализа финансовой устойчивости хозяйства: имеет ли оно необходимое количество средств для того, чтобы отвечать по своим обязательствам; как быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги; насколько эффективно используется имущество и т.д.

Показатели, характеризующие финансовую устойчивость ЗАО «Шевченко» можно рассматривать с помощью таблицы 2.6.

Таблица 2.6. Динамика показателей финансовой устойчивости ЗАО «Шевченко»

Наименование показателя	2003г.	2004г.	2005г.	Изменения 2005г. к 2003г. (+,-)
Внеоборотные активы, тыс. руб.	20937	21380	22131	1194
Оборотные активы, тыс. руб.	20684	21764	28634	7950
Величина реального собственного капитала, тыс. руб.	32412	37256	35448	3036
Долгосрочные обязательства, тыс. руб.	283	2771	2724	2441
Краткосрочные обязательства (за минусом доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов), тыс. руб.	8926	3117	12593	3667
Всего источников, тыс. руб.	41621	43144	50765	9144
Коэффициент соотношения   заемных и собственных средств, тыс. руб.	0,3	0,2	0,4	0,1
Коэффициент финансовой независимости	0,8	0,9	0,7	-0,1
Коэффициент финансовой устойчивости	0,8	0,9	0,7	-0,1

Согласно данным таблицы 2.6. коэффициент соотношения заемных и собственных средств имеет значение, соответствующее нормальному (менее 1). За три года его значение выросло от 0,3 до 0,4, то есть на 0,1, что свидетельствует о росте зависимости предприятия от привлеченного капитала. Коэффициент финансовой независимости в течение 2003-2005гг. соответствовал ограничению (>0,4-0,6), что свидетельствует о высокой доле собственных средств в общей сумме источников финансирования. Коэффициент финансовой устойчивости в течение трех лет имел значения, превышающие оптимальные (>0,6). Это говорит об очень большой доле собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме активов.

Показатели рентабельности также характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они оценивают доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена.

Показатели характеризующие рентабельность представлены в таблице 2.7.

 

Таблица 2.7. Динамика показателей рентабельности ЗАО «Шевченко»

Наименование показателя	2003г.	2004г.	2005г.	Изменения 2005г. к 2003г. (+,-)
Прибыль от продаж, тыс. руб.	6566	7290	2634	-3632
Чистая прибыль, тыс. руб.	5810	8481	2498	-3312
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	26306	22677	20661	-5645
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	20040	15387	18027	-2013
Средняя стоимость имущества, тыс.руб.	39776,5	42382,5	46954,5	7178
Рентабельность продаж, %	24	32	13	-11
Рентабельность собственного капитала, %	18	23	7	-11
Рентабельность перманентного капитала, %	18	21	6	-12
Экономическая рентабельность, %	15	20	5	10

Как показывают данные таблицы, рентабельность продаж изменилась. В 2003 году рентабельность составила 24 %, но уже в 2005году значение этого показателя равно 13 %, это произошло за счет уменьшения выручки от продаж на 5645 тыс. руб. Рентабельность собственного капитала также уменьшилась и составила в 2005г. 7% следовательно, эффективность использования собственного капитала падает. Так как чистая прибыль уменьшилась, показатель рентабельность перманентного капитала за период 2003-2005гг. уменьшился на 12% и равен в 2005г. 6%. Экономическая рентабельность уменьшилась в 3 раза, и в 2005г. составила 5%, на уменьшение повлияла чистая прибыль. Значит, эффективность использования имущества организации уменьшается.

3. Анализ наличия и эффективности использования основных фондов в ЗАО «Шевченко»

3.1 Анализ состава и структуры основных фондов ЗАО «Шевченко»

Основные фонды – это средства труда, которые многократно участвуют в процессе производства, не меняя при этом своей натуральной формы, а их стоимость переносится на производимую продукцию частями, по мере их износа. Для анализа обеспеченности и эффективности использования основных фондов необходимо посмотреть их состав и динамику за 2003 – 2005г. в ЗАО «Шевченко».

Таблица 3.1 – Динамика основных фондов

Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	Темпы роста, %
				2004 г. к 2003 г	2005 г. к 2004 г	в среднем за 2003 – 2005 гг.
Здания	18003	15965	16202	88,7	101,5	94,9
Сооружения	1456	1896	1896	130,2	100	114
Машины и оборудование	13709	16613	16523	121,2	99,5	109,8
Транспортные средства	2775	2830	3283	102	116	108,8
Производственный и хозяйственный инвентарь	47	47	47	100	100	100
Рабочий скот	538	501	906	93	180,8	129,7
Продуктивный скот	3793	4240	4640	111,8	109,4	110,6
Многолетние насаждения	33	33	33	100	100	100
Другие виды основных средств	1585	1585	1585	100	100	100
Итого	41939	43710	45115	104,2	103,2	103,7

Из анализа таблицы можно сказать, что прирост основных фондов за три года был умеренным, так в 2004г. по сравнению с 2003г. основные фонды увеличились на 4%, а в 2005г. по сравнению с 2004г. на 3%, итого в среднем за три года стоимость основных фондов составила 43588 тыс. руб. Рассмотрим состав основных фондов: здания, их стоимость уменьшилась в 2004г. по сравнении с 2003г. на 11% и увеличилась на 1% в 2005г. по сравнению с 2004г. Стоимость сооружений в 2004г. в сравнении с 2003г. увеличилась на 30%, в 2005г. стоимость сооружений не изменилась и равна 1896 тыс. руб. А вот стоимость машин и оборудования увеличилась в 2004г. к 2003г. на 21% и уменьшилась в 2005г. к 2004г. на 0,5%. Парк транспортных средств был пополнен в 2004г. по сравнению с 2003г. лишь на 2%, а в 2005г. в сравнении с 2004г. на 16%. Производственный и хозяйственный инвентарь не изменял своей стоимости за три года и составляет 47 тыс. руб. Рабочий скот в 2004г. к 2003г. уменьшился на 7%, продуктивный скот в этот же период увеличился на 12%, рабочий в 2005г. по сравнению с 2004г. увеличился на 81%, а продуктивный на 9%. Стоимость многолетних насаждений не изменилась за три года и равна 33 тыс. руб. Стоимость других видов основных фондов не увеличивалась и равна за три года 1585 тыс. руб.

Непосредственное участие в производственном процессе принимает активная часть основных фондов в нее входят машины и оборудование, транспортные средства, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, приборы, инвентарь. Рассмотрим динамику удельного веса активной части основных фондов ЗАО «Шевченко».

Таблица 3.2 – Динамика удельного веса активной части основных фондов

Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	Изменение в 2005 г. к 2003 г. (+,-)
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	39581,5	42828,5	44420,5	4839
Среднегодовая стоимость активной части основных фондов, тыс. руб.	14627	17963,5	19624,5	4997,5
В том числе
- машины и оборудование	11787,5	15161	16568	4780,5
- транспортные средства	2839,5	2802,5	3056,5	217
Удельный вес активной части основных фондов в их общей стоимости, %	37	42	44,2	7,2

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов составляет в 2005г. 44420,5 тыс. руб., что на 4839 тыс. руб. больше, чем их стоимость в 2003г. Среднегодовая стоимость активной части основных фондов в 2005г. равна 19624 тыс. руб., в 2003г. она составляла 14627 тыс. руб. Удельный вес активной части основных фондов в их общей стоимости в 2005г. равен 44%, в 2003г. 37%. В динамике за 2003-2005гг. доля активной части основных фондов в общей их стоимости возросла на 7%, это свидетельствует о положительной тенденции развития предприятия.

Непременным условием процесса производства является наличие основных производственных фондов. Их структура зависит от спе­циализации и кооперации предприятия, его удаленности от мест реализации продукции, природно-климатических условий, характера и объема выпускаемой продукции, уровня механизации производственных процессов.

Таблица 3.3 – Состав и структура основных фондов

Виды основных средств	Сумма на конец года, тыс. руб.			Структура, %
	2003 г. (баз.)	2004 г.	2005 г. (отч.)	2003 г. (баз.)	2004 г.	2005 г. (отч.)	Изменения в отч. году. к баз. (+,-)
Здания	18003	15965	16202	42,9	36,5	36	-6,9
Сооружения	1456	1896	1896	3,5	4,3	4,2	0,7
Машины и оборудование	13709	16613	16523	32,7	38	36,6	3,9
Транспортные средства	2775	2830	3283	6,6	6,5	7,3	0,7
Производственный и хозяйственный инвентарь	47	47	47	0,1	0,1	0,1	-
Рабочий скот	538	501	906	1,3	1,1	2,0	0,7
Продуктивный скот	3793	4240	4640	9,0	9,7	10,3	1,3
Многолетние насаждения	33	33	33	0,1	0,1	0,1	-
Другие виды основных средств	1585	1585	1585	3,8	3,6	3,5	-0,3
Итого	41939	43710	45115	100	100	100	х

Наибольший удельный вес в структуре основных фондов 2005г. занимают: машины и оборудование – 37%, здания – 36%, продуктивный скот – 10%, транспортные средства – 7%. Остальная доля основных фондов включает в себя: сооружения – 4%, производственный и хозяйственный инвентарь – 0,1%, рабочий скот – 2%, многолетние насаждения – 0,1% (их стоимость не изменилась за три года), другие виды основные фонды занимают 3,5%. В 2005г. по сравнению с 2003г. стоимость зданий уменьшилась на 7%, а стоимость машин и оборудования увеличилась на 4% (приобретено сельскохозяйственной техники на сумму 613559 рублей), на 1% за этот период увеличился продуктивный скот.

 

3.2 Анализ движения и состояния основных фондов в ЗАО «Шевченко»

Большое значение в процессе производства играет состояние основных фондов, оно определяется их воспроизводством, что отражает возмещение выбывших по различным причинам основных фондов, их увеличение с целью расширения объемов производства и совершенствование структуры.

Для детального анализа процесса воспроизводства основных фондов используются коэффициенты обновления, выбытия, прироста.

Таблица 3.4 – Движение основных фондов

Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	Изменения в 2005 г. к 2003 г. (+,-)
Наличие на начало года, тыс. руб.	37224	41939	43718	6494
Поступление, тыс. руб.	5739	5747	3159	-2580
Выбытие, тыс. руб.	1024	3968	1754	730
Наличие на конец года, тыс. руб.	41939	43718	45123	3184
Коэффициент выбытия	0,03	0,1	0,04	0,01
Коэффициент обновления	0,14	0,13	0,07	-0,07
Коэффициент прироста	0,15	0,14	0,07	-0,08

Из таблицы видно, что коэффициент выбытия составляет в 2005г. 0,04. Коэффициент обновления в 2005г. равен 0,07, что на 0,07 меньше показателя 2003г., это говорит о том, что предприятие стало меньше закупать объектов основных средств. Коэффициент прироста за период 2003-2005гг. уменьшился на 0,08 и составил 0,07 в 2005г. Коэффициент обновления больше коэффициента выбытия, это говорит о положительной тенденции развития предприятия. Но то, что коэффициенты выбытия равны 0,03; 0,1; 0,04 ещё не свидетельствует о положительной тенденции, из этого следует что амортизация начисляется не своевременно.

В процессе производства основные фонды изнашиваются, утрачивают первоначальные качества и подлежат замене, характеристикой физического состояния основных фондов на определенную дату является степень или коэффициент годности основных фондов на начало и конец года.

Таблица 3.5 – Динамика показателей, характеризующих состояние основных фондов

Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	Изменения в 2005 г. к 2003г.,(+,-)
Наличие на начало года, тыс. руб.	37224	41939	43718	6494
Сумма износа на начало года, тыс. руб.	19501	21565	22607	3106
Сумма износа на конец года, тыс. руб.	21565	22607	23330	1765
Коэффициент износа:
на начало года	0,52	0,51	0,51	-0,01
на конец года	0,58	0,54	0,53	-0,05
Коэффициент годности:
на начало года	0,48	0,49	0,48	-
на конец года	0,42	0,46	0,47	0,05

Анализ таблицы показывает, что стоимость основных фондов в 2005г. увеличилась до 43718 тыс. руб., что на 6494 тыс. руб. больше их стоимости в 2003г., это говорит об их воспроизводстве. Сумма износа на конец года увеличилась в 2005г. по сравнению с 2003г. на 1765 тыс. руб. в связи с использованием основных фондов и воздействием на них сил природы. Коэффициент износа на начало года в 2005г. составил 0,51, а на конец года увеличился до 0,53, что по сравнению с показателем 2003г. меньше на 0,05. Степень годности основных фондов на начало 2005г. равна 0,48, что почти сравнимо с показателем на конец года. Состояние основных средств предприятия улучшается, так как коэффициент годности за период 2003-2005гг. увеличился на 0,05.

 

3.3 Анализ эффективности использования основных фондов в ЗАО «Шевченко»

Экономическую эффективность использования основных средств характеризуют показатели фондоотдачи и фондовооруженности.

Сопоставление полученных результатов производства с их стоимостью характеризует экономическую эффективность использования основных фондов. Рассмотрим таблицу 3.6.

Таблица 3.6 – Динамика показателей эффективности использования основных фондов

Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	Изменения в 2005 г. к 2003 г. (+,-)
Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. в ценах с учетом индекса инфляции	32033,1	25058,1	20661	-11372
Среднегодовая балансовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	39581,5	42828,5	44420,5	4839
в т.ч. активной части фондов	14627	17963,5	19624,5	4997,5
Фондоотдача, руб.:
- всех основных фондов	0,81	0,59	0,47	-0,34
- активной части основных фондов	2,2	1,4	1,1	-1,1

Из таблицы видно, что выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг в 2005г. уменьшилась на 11372 тыс. руб. по сравнению с 2003г. А среднегодовая балансовая стоимость основных фондов возросла на 4839 тыс. руб. по сравнению с 2003г. и составила в 2005г. 44421 тыс. руб. В том числе стоимость активной части фондов увеличилась на 4998 тыс. руб.

Показатель фондоотдачи всех основных фондов в 2005г. составил 0,47 руб. это на 0,34 руб. ниже чем в 2003г. Такая же ситуация складывается и с активной частью основных фондов, фондоотдача в 2005г. по сравнению с 2003г. снизилась на 1,1 руб. и равна 1,1 руб.

Обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондоотдача. Факторами первого уровня влияющими на фондоотдачу основных фондов, является изменение доли активной части фондов в общей их сумме и изменении фондоотдачи активной части фондов.

Большой интерес представляет анализ изменения фондоотдачи за счет изменения факторов фондовооруженности и производительности труда, а также выручки от продаж и стоимости фондов.

Рассмотрим влияние факторов фондовооруженности и производительности труда на фондоотдачу в ЗАО «Шевченко» используя таблицу 3.7.

Фондоотдача – отношение производительности труда (ПТ) к уровню ее фондовооруженности (ФВ).

ФО=ПТ/ФВ

Расчет влияния данных факторов на прирост фондоотдачи производится методом цепной постановки.

ФО_б=ПТ_б/ФВ_б=111,2/137,4=0,81

ФО_усл=ПТ_о/ФВ_б=80,7/137,4=0,59

ФО_о=ПТ_о/ФВ_о=80,7/173,5=0,47

ΔФО_общ= ФО_о- ФО_б=0,47-0,81=-0,34

ΔФО_ПТ= ФО_усл- ФО_б=0,59-0,81=-0,22

ΔФО_ФВ= ФО_о- ФО_усл=0,47-0,59=-0,12

Показатель фондоотдачи за отчетный период уменьшился в отчетном году по сравнению с базисным на 0,34 руб., это произошло за счет уменьшения производительности труда на 0,22 тыс. руб. и уменьшения фондовооруженности на 0,12 тыс. руб.

 

Таблица 3.7 – Факторный анализ фондоотдачи

Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	Изменения в 2005 г. к 2003 г. (+,-)
Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг (в ценах с учетом инфляции), тыс. руб.	32033	25058	20661	-11372
Среднесписочная численность работников, чел.	288	262	256	-32
Среднегодовая балансовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	39581,5	42828,5	44420,5	4839
Производительность труда (выручка в расчете на 1 работника), тыс. руб.	111,2	95,6	80,7	-30,5
Фондовооруженность, тыс. руб.	137,4	163,5	173,5	36,1
Фондоотдача, руб.	0,81	0,59	0,47	-0,34

Из таблицы видно, что производительность труда в 2005г. равна 80,7 тыс. руб., что на 31 тыс. руб. меньше показателя 2003г. Степень оснащенности труда работающих в 2005г. составила 174 тыс. руб. на 1 человека, это на 36 тыс. руб. больше фондовооруженности 2003г. Показатель фондоотдачи за три года снизился с 0,81 в 2003г. до 0,47 в 2005г. или на 58%,

это говорит о низком уровне применения технических средств, хозяйству необходимо лучше использовать технику, а следовательно, будет выше эффективность использования производственных ресурсов.

 

Выводы и предложения

 

Одним из важнейших вопросов экономической эффективности использования основных фондов является воспроизводство основных фондов за счет их обновления. Коэффициент обновления в 2005г. составил 0,07, он превышает коэффициент выбытия на 0,03. Поступление основных фондов в 2005г. составило 3159 тыс. руб., что на 2580 тыс. руб. меньше показателя 2003 года. В процессе основные фонды изнашиваются, утрачивают первоначальные качества и подлежат замене. Износ основных фондов на конец 2005 года составил 23330 тыс. руб., что на 1765 тыс. руб. больше суммы износа на конец 2003 года. Коэффициент износа на конец 2005 года больше коэффициента износа на начало этого же года на 0,02. Физическое состояние основных фондов характеризуется коэффицентом годности, на конец 2005 года, он составил 0,47.

Анализ среднегодовой стоимости основных средств показал, что в 2005г. по сравнению с 2003 г. среднегодовая стоимость увеличилась на 4839 тыс. руб.

Удельный вес активной части основных производственных фондов в 2005 году составил 44%, что на 7% больше удельного веса активной части основных производственных фондов в 2003г., это произошло за счет увеличения доли машин и оборудования. Показатель фондоотдачи в 2005г. наоборот уменьшился на 0,34 по сравнению с 2003г. Одной из главных причин, ухудшающих показатель фондоотдачи в ЗАО «Шевченко», является медленное освоение вводимых в действие основных фондов, так показатель фондоотдачи в 2003г. равен 0,81, что на 0,34 больше уровня 2005г.

Эффективность использования основных производственных средств можно существенно повысить за счет достижения оптимальных пропорций между силовыми и рабочими машинами. Недостаток рабочего оборудования отражается на уровне фондоотдачи.

Увеличение объема производства продукции в ЗАО «Шевченко» можно достигнуть за счет повышению интенсивности использования основных фондов.

Интенсивный путь использования основных фондов ООО «Мельник-Восток» включает:

• повышение темпов обновления основных фондов;
• совершенствование технологических процессов;
• выбора сырья, его подготовки к производству в соответствии с требованиями заданной технологии и качества выпускаемой продукции;
• обес­печение увеличения производства продукции в единицу времени, на 1 га пашни.

Для рационального использования основных фондов ЗАО «Шевченко» необходимо провести следующие мероприятия:

• ускорить действия ввода машин и оборудования,
• сократить сроки ремонта,
• устранить внеплановые простои,
• увеличить сменность машин и оборудования,
• повысить уровень специализации и т.д.

Сокращение сроков ввода в экс­плуатацию новых машин и оборудования позволяет быстрее получить продукцию так, как с технически более совершенных основных фондов, уско­рить их оборот и тем самым замедлить наступление мо­рального износа основных фондов предприятий, повы­сить эффективность общественного производства в целом.

Важный резерв повышения эффективности исполь­зования основных фондов предприятия заключен в сокращении вре­мени простоев оборудования.

Важнейшим условием повышения сменности является механизация и автоматизация производственных процессов, и в первую очередь во вспомогательных производ­ствах.

Проводя курс на развитие специализации действую­щего предприятия, следует иметь в виду, что это упро­щает его производственную структуру, высвобождает рабочую силу из вспомогательных и обслуживающих подразделений.

Огромное значение в улучшении использования основ­ных фондов имеет материальное стимулирование рабочих.

Таким образом, любой комплекс мероприятий по улучшению исполь­зования основных фон­дов, разрабатываемый в сельскохозяйственном предприятии, должен предусматривать обеспечение роста объемов производства продукции, прежде всего за счет более полного и эффективного использования внутрихозяйственных резервов и путем более полного использования машин и оборудования, ликвидации простоев, сокращения сроков освоения вновь вводимых в действие мощностей, дальнейшей интенсификации производственных процессов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Амосов А. Долгосрочная стратегия возмещения выбытия и обновления основных фондов // Экономист. – 2003. - №9. с. 3-12.
2. Астринский Д. Проблема воспроизводства основных фондов // Экономист. – 2001. - №6. с.35 – 38.
3. Безрукова Т.Л. Факторный анализ при оценки платежеспособности предприятия // Коммерческий вестник. – 2004. - №6. с.32 – 35.
4. Данцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие. – М.: Изд-во «Дело и сервис», 2003.
5. Зайцева О.В., Жукова Т.В. Основных средства: обоснование методики комплексного анализа // Экономический анализ: теория и практика. – 2003. - №2.
6. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ООО «ТК Велби», 2002.
7. Крылов Э.И., Власова В.М., Журавкова И.В. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: Учеб. Пособие. - М.: Финансы и статистика, 2005.
8. Кузьменко В.В.Состояние и источники воспроизводства основных средств // Аграрная наука. – 2002. - №5. с.12.
9. Лукашев Н.И. Проблемы обновления основных производственных фондов в сельском хозяйстве // Экономика сельского хозяйства и перерабатывающих предприятий. – 2005. - №12. с.11 – 13.
10. Любушин Н.П. Система показателей анализа финансового состояния организации и методы их определения. // Экономический анализ: теория и практика. - №2, 2003.
11. Макаров А.С. Анализ влияния способов приобретения основных средств на финансовое состояние организации // Экономический анализ. – 2003. - №8.

12. Мисуно П.И Обобщающие показатели эффективности использования основных производственных средств: новый подход // Экономический анализ. – 2005. - №1.
13. Савицкая Г.В. Экономический анализ. Учеб. /Г.В. Савицкая. 8-е изд. перераб. – М.: Новое знание, 2003.
14. Огарков А. Резервы обновления основных фондов // АПК: экономика. – 1998. - №4. – с.16 – 19.
15. Организация сельскохозяйственного производства /Шакиров Ф.К., Удалов В.А., Грядов С.И. и др. Учебники и учебные пособия для студентов высших заведений.- М: Колос, 2000.
16. Шичков А.Н. Экономика технологических систем активной части основных фондов предприятия // Экономический анализ: теория и практика. – 2005. - №3. с.24 – 32.
17. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. – 3-е изд. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашко и Ко», 2003.
18. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2002.
19. Экономика сельского хозяйства / И.А.Минаков, Л.А.Сабетова, Н.И.Куликов и др.; Под ред. И.А. Минакова. – М.:КолосС, 2004. – 328 с.

 Скачать: Glava1.doc
glava2.doc
titulnik.doc