Курсовая
Анализ доходов и расходов предприятия
Содержание
Введение. 3
1. Теоретические основы анализа доходов и расходов организации. 5
1.1. Экономическое содержание доходов и расходов организации. 5
1.2. Методика анализа доходов и расходов организации. 8
2. Производственно-экономическая характеристика объекта исследования. 14
3. Анализ доходов и расходов организации. 18
3.1 Анализ состава, структуры и динамики доходов организации. 18
3.2 Анализ состава, структуры и динамики расходов организации. 21
4. Факторный анализ доходов и расходов. 30
5. Рекомендации по совершенствованию учета и улучшению финансовых результатов деятельности ООО «Сибирская Консалтинговая Группа». 35
Заключение. 41
Список литературы.. 43
Приложения. 45
Введение
Актуальность данной работы. Особенностью формирования современных рыночных отношений в кризисный период является усиление влияния таких факторов, как: жесткая конкурентная борьба; технологические изменения; непрерывные нововведения в налоговом законодательстве; изменяющиеся процентные ставки и курсы валют на фоне продолжающейся инфляции.
Рыночные отношения, устанавливающиеся в российской экономике, предполагают полную самостоятельность предприятий в решении ряда проблем, таких как: определение производственной программы на основе изучения рынка; ответственность производителей при распоряжении своей продукцией и доходами, так как неэффективно работающее предприятие, терпящее убытки, не будет финансироваться бюджетом, а будет в установленном порядке объявляться банкротом; квалифицированный выбор партнера, как на внутреннем, так и на внешнем рынке, так как от этого зависит перспектива будущего сотрудничества. Варианты решения этих задач, в конечном счете, скажутся на результатах хозяйственной деятельности в виде ряда показателей отражающих наличие, размещение и использование финансовых результатов.
Основными показателями деятельности организации являются доходы и расходы, так как они являются базой формирования финансового результата предприятия, который характеризует эффективность хозяйственной деятельности и является главным источником самофинансирования. Поэтому анализ доходов и расходов так важен для оценки деятельности предприятия и прогноза его дальнейшего развития.
Цель курсовой работы: проанализировать доходы и расходы, как базу формирования финансового результата предприятия.
Предмет данной работы: анализ доходов и расходов на предприятии.
Объект данной работы: ООО «Сибирская Консалтинговая Группа».
Задачи, которые необходимо решить в ходе работы:
1. раскрыть экономическое содержание доходов и расходов организации;
2. изучить методику анализа доходов и расходов организации;
3. изучить производственно-экономическую характеристику объекта исследования;
4. проанализировать доходы и расходы организации.
Структура данной работы: работа состоит из введения, четырех глав, заключения, списка литературы и приложения.
1. Теоретические основы анализа доходов и расходов организации
1.1. Экономическое содержание доходов и расходов организации
В процессе функционирования каждой организации возникают доходы и расходы, не связанные с ее основным видом деятельности. Они называются внереализационными. Учет таких доходов и расходов иногда вызывает трудности в связи с тем, что их признание и отражение для целей бухгалтерского и налогового учета несколько отличается.
Прочие доходы и расходы — бухгалтерский учет. Состав таких расходов и доходов для целей бухгалтерского учета регулируется ПБУ 9/99 «Доходы организации» и 10/99 «Расходы организации».[1]
Обычно сюда включаются: суммы штрафов, неустоек и пени, прибыль (убытки) прошлых периодов, получивших признание в отчетном году, кредиторская (дебиторская) задолженность с истекшим сроком давности, уценка либо дооценка активов, курсовые разницы, а также расходы, связанные с благотворительностью или проведением спортивных и других массовых мероприятий.
Бухгалтерский учет прочих доходов осуществляется на счете 91.1 «прочие доходы», а суммы прочих расходов учитываются на счете 91.2 «прочие расходы». Если речь идет о доходах, полученных не от основной деятельности предприятия, возможны следующие ситуации:[2]
По расходам, не имеющим отношение к основной деятельности организации, возможны следующие проводки:
ПБУ 9/99 и 10/99, регулирующие состав расходов и доходов для целей бухгалтерского учета, и гл.25 НК РФ (в частности ст.265), в которой подробно прописан порядок учета доходов и расходов для формирования базы налога на прибыль, имеют между собой некоторые различия. Это вызывает определенные трудности и обуславливает необходимость ведения специальных реестров налогового учета.[3]
Суммы из этих реестров затем переносятся в соответствующие строки налоговой декларации. Некоторые доходные статьи, признаваемые в бухгалтерском учете доходами от основного вида деятельности, в налоговом учете могут быть признаны только как внереализационные (например, доходы от участия в уставных капиталах других предприятий для целей н.у. считаются внереализационными, даже если этот вид деятельности для фирмы основной).[4]
В налоговом учете суммы, полученные от продажи основных фондов всегда признаются доходами от реализации (в отличие от норм ПБУ 9/99). Если в бухгалтерском учете положительные суммовые разницы от реализации товара увеличивают выручку, для целей налогового учета те же суммы признаются внереализационными доходами. Кроме того в налоговом учете существует иной, по сравнению с бухгалтерским учетом, порядок признания целого ряда доходов.
Например, если в бухгалтерском учете активы, полученные в дар, принимаются по рыночной стоимости, то в налоговом учете речь идет о рыночной стоимости, ограниченной остаточной стоимостью (остаточная стоимость — нижний предел). Если в бухгалтерском учете доходы в виде неустоек (а также штрафов и пени) принимаются в суммах, которые установил суд или признал должник, в налоговом учете значение имеют суммы, прописанные в договоре.
В бухгалтерском учете проценты по долговым обязательствам включаются в состав расходов в ограниченных ПБУ «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» случаях (в зависимости от характера займа), то для целей налогового учета такие расходы всегда признаются внереализационными.[5]
В особом порядке в налоговом учете принимаются и отражаются проценты по полученным кредитам. Прослеживаются различия и в случае создания резерва по сомнительным долгам. Вот почему в этих ситуациях рекомендуется разработка и ведение отдельных налоговых регистров.[6]
Итак, в деятельности любой организации возникают доходы и расходы, не связанные с ее основным видом деятельности. Они называются внереализационными. Учет таких доходов и расходов иногда вызывает трудности в связи с тем, что их признание и отражение для целей бухгалтерского и налогового учета несколько отличается. Прочие доходы и расходы — бухгалтерский учет. Состав таких расходов и доходов для целей бухгалтерского учета регулируется ПБУ 9/99 «Доходы организации» и 10/99 «Расходы организации».
1.2. Методика анализа доходов и расходов организации
Анализ доходов и расходов организации проводится по данным ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В ней содержится информация о всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды в поквартальном, полугодовом, девятимесячном и годовом разрезах.
Это позволяет качественно оценить характер возникновения и содержание доходов и расходов; проанализировать в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение, осуществлять контроль за их движением и состоянием; выявлять факторы, оказавшие влияние на увеличение (снижение) доходов и расходов, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами.[7]
Для анализа доходов и расходов могут быть использованы методы, аналогичные методам анализа бухгалтерского баланса: вертикальный и горизонтальный анализ, коэффициентный и факторный методы. При горизонтальном анализе доходов и расходов изучаются абсолютные изменения объемов доходов и расходов и темпы роста показателей, анализируются причины изменений с помощью качественных методов экономического анализа.
Чтобы оценить влияние различных факторов на формирование доходов необходимо провести анализ структуры доходов.
И.А. Либерман определяет структуру доходов как долю, которую составляет тот или иной доход в общих доходах. Расчет структуры производится по следующей формуле:
D = Дi / Д х 100% (1.1)
где D – доля определенного вида дохода, %;
Дi – доходы от вида деятельности;
Д – общие доходы.
Анализ структуры доходов показывает, какой вид деятельности приносит большую часть дохода.
Для оценки влияния каждого вида дохода используется индексный метод. Наибольший удельный вес в доходах организации занимает выручка от продажи выпускаемой продукции, работ, услуг.
Выручка от продаж определяется по формуле:[8]
n (1.2)
å= NI х Сi
i=1
где Ni – количество произведенной и реализованной продукции в натуральном выражении;
Ci – цена реализации i-ой продукции, руб.;
n – количество позиций реализации продукции.
Как видно из формулы (1.2) на доходы предприятия оказывают влияние различных факторов, которые необходимо учитывать в процессе анализа. К таким факторам относятся: выручка от продаж, структура и ассортимент продукции, цены на продукцию.
Оценку влияния факторов на динамику доходов можно провести двумя методами:
Индексным методом:
аS q1 m0
I = ___________ (1.3)
д S q0 m0
Методом абсолютных разниц:
DД а = S q1 m0 - S q0 m0 (1.4)
m S q1 m1
I = ___________ (1.5)
д S q1 m0
DД m = S q1 m1 - S q1 m0 (1.6)
где а
I – индекс доходов в зависимости от изменения объемов выручки;
I – индекс доходов в зависимости от изменения цен на продукцию, д услуги;
q1 – выручка от продаж в отчетном периоде;
q0 – выручка от продаж в предыдущем отчетном периоде;
m0 – средняя цена в предыдущем периоде;
m1 – средняя цена в отчетном периоде.[9]
Исходя, из проведенного анализа необходимо сделать вывод о положительном или отрицательном характере динамике доходов. За счет чего произошло их увеличение или снижение.
Проведение анализа динамики, состава и структуры доходов и расходов организации углубляется с помощью коэффициентных методов, характеризующих степень эффективности использования (расходования) этих средств, исходя из данных. Рассчитываются следующие коэффициенты: рентабельность активов, рентабельность продаж, рентабельность расходов; доля выручки от продаж на 1 руб. доходов; доходы на 1 руб. активов; доходы на 1 руб. расходов.
Углубленный анализ коэффициентов проводится в случаях их резкого или систематического изменения в динамике. В этих случаях для выявления количественного влияния различных факторов на результативный показатель используются методы факторного анализа. Факторный анализ позволяет найти реальные пути изменения ситуации в пользу предприятия.
После анализа структуры, состава и динамики доходов необходимо провести углубленный анализ с помощью следующих коэффициентов: [10]
Прибыль до налогообложения
1) Рентабельность продаж = ____________________________________________ х 100 (1.7)
Выручка от продаж
Выручка от продаж
2) Выручка от продаж = ______________________________________ х 100% (1.8)
на 1 руб. доходов
Доходы
3) Доходы = _________________________________________________ х 100% (1.9)
на 1 руб. активов Среднегодовая стоимость активов
В.Т.Чая анализ расходов проводят по данным отчета Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» путем сопоставления данных отчетного периода с данными предыдущего периода по всем видам расходов: себестоимость реализованной продукции, работ, услуг (строка 020), коммерческие расходы (строка 030), управленческие расходы (строка 040), операционные расходы (строка 100), внереализационные расходы (строка 130), проценты к уплате (строка 070).
Затем рассчитать удельный вес статей расходов, в общем, их объеме и сопоставить с данными предыдущего года. Для проведения качественного анализа динамики и структуры прочих расходов необходимо детально конкретизировать направление использования средств, во избежание нецелесообразных трат и в целях их устранения.
После анализа структуры и динамики расходов необходимо провести анализ с помощью следующих коэффициентов:
Прибыль до налогообложения
1) Рентабельность расходов = ______________________________________х 100% (1.10)
Расходы
Доходы
2) Доходы = ____________________________ х 100% (1.11)
на 1 руб. расходов Расходы
Таким образом, анализ доходов и расходов организации, предполагает последовательное изучение всех статей формы №2 «Отчета о прибылях и убытках». Анализ начинается с изучения выручки как доходов по обычным видам деятельности и соответствующим им расходов – себестоимости проданной продукции; особое внимание уделяется тенденциям изменения этих показателей. Различные виды операционных и прочих доходов и расходов рассматриваются как факторы, влияющие на показатели прибыли (убытка). Конечная цель анализа состоит в том, чтобы объяснить причины изменения и качество чистой прибыли – источника прироста капитала и выплаты дивидендов. [11]
Таким образом, порядок подготовки отчетности по российским стандартам бухгалтерского учета, в отличие от МСФО, основан на исполнении инструктивных положений и требований регулирующих органов. Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» достоверной и полной считается отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Все сказанное свидетельствует о том, что составление отчетности по МСФО дает возможность более реально видеть финансовое состояние предприятия и проявлять значительно большую самостоятельность в принятии решений.
2. Производственно-экономическая характеристика объекта исследования
Общество с ограниченной ответственностью «Сибирская Консалтинговая Группа» создано в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и иным действующим законодательством, регулирующим деятельность хозяйственных обществ, имеющих цель получение прибыли.
ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании действующего законодательства Российской Федерации. Основными документами, подтверждающими существование данной организации, являются: Учредительный договор, заключенный учредителями общества, и Устав общества, утвержденный теми же лицами.
Уставный капитал ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 150 тыс. рублей. Уставный капитал на 100% состоит из вкладов физических лиц.
Компания предлагает программы по развитию бизнеса: семинары, тренинги, бизнес-игры для предпринимателей. Обучение открытое и закрытое (корпоративное). Для проведения программ приглашаются специалисты высокого уровня, российские (Москва, Санкт-Петербург, Пермь и др) и иностранные (Великобритания, США, Бельгия).
Это преподаватели ВУЗов, частные бизнес-консультанты, успешные бизнесмены. Темы подбираются наиболее актуальные для предпринимателей: продажи, телефонные переговоры, управление продажами, маркетинг, реклама и PR, тайм-менеджмент, управление персоналом, командообразование и другие. Ежегодно в программах принимают участие более 700 человек.
Среди участников 20% - директора и владельцы компаний, 20% - руководители среднего звена и 60% - рядовые сотрудники. Предприятия – участники находятся на разных стадиях развития, успешные и начинающие, крупные и небольшие, а также частные лица индивидуально.
ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» проводит программы в Барнауле, Бийске, Томске, Омске, Новокузнецке, Кемерово, Красноярске, Новосибирске.
Высшим органом управления Общества является Общее собрание участников, которое собирается не реже одного раза в год. Решения принимаются большинством, не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества.
В таблице 2.1 рассмотрим основные показатели деятельности ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» за три года, что позволит сделать выводы о его деятельности. Исходные данные для анализа взяты их форм бухгалтерской отчетности, которые приведены в приложениях 1-3.
Таблица 2.1
Основные экономические показатели деятельности ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» за 2011-2013 г.г. (тыс. руб.)
Показатели
2011г.
2012г.
темп роста, %
2013г.
темп роста, %
Выручка от продаж
79834
105548
132
111195
105
Себестоимость
47294
60929
129
63415
104
Коммерческие расходы
26785
33605
125
34487
103
Прибыль от продаж
5755
11014
191
13293
121
Прочие расходы
732
666
91
826
124
Прибыль до налогообложения
5023
10348
206
12467
120
Налог на прибыль
1206
2484
206
2992
120
Чистая прибыль
3817
7864
206
9475
120
Рентабельность, %
66,33
71,40
108
71,28
100
Среднесписочная численность, чел.
19
21
111
23
110
Средняя зарплата на 1 работника
5,9
6,2
105
7,8
126
По данным таблицы 2.1 наблюдаются следующие изменения показателей за три периода.
Выручка от продаж имеет тенденцию к увеличению. Наибольший объем выручки достигнут предприятием в 2013 году и составил 111195 тыс. руб.
Рост выручки при этом составляет 105%. Рост выручки обусловлен расширением ассортимента предоставляемых услуг и увеличением количества заказов.
Одновременно с ростом выручки, наблюдается рост себестоимость, но более медленными темпами –104%, т.е. в 2013 году она составила 63415 тыс.руб.
Коммерческие расходы в 2013г. составили 34487 тыс. руб., что по сравнению с предыдущим годом выше на 3%. Рост коммерческих расходов связан с увеличением расходов на рекламу и повышением арендной платы.
В неразрывной связи с выручкой от продажи продукции и себестоимостью можно проанализировать данные по прибыли за три года. ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» по результатам исследования получало прибыль. В 2013г. прибыль от продаж составила 13293 тыс. руб., т.е. увеличилась на 21 %, прибыль до налогообложения – 12467 тыс. руб., и увеличилась на 20%, а чистая прибыль – 9475, увеличилась также на 20%. Темп роста прибыли в 2013г. имеет устойчивую тенденцию к снижению по отношению к 2012г.
Рентабельность продаж в 2013г. также имеет тенденцию к снижению. За 2012 год темп роста составил 108%, а в 2013г. рентабельность продаж осталась неизменна 100% . Снижение рентабельности обусловлено опережающими тепами роста затрат по отношению к выручке.
Среднесписочная численность имеет тенденцию к повышению. В рассматриваемом периоде численность возрастала на 2 человека ежегодно.
Средняя заработная плата по сравнению с ростом среднесписочной численности в 2013г. увеличивается более высокими темпами. В 2013 г. увеличение произошло на 26%, а в 2012г. – темп роста 5%.
Говоря о деятельности предприятия и его характеристиках, нельзя не отметить, что предприятие платит вовремя все налоги и на сегодняшний день не имеет задолженности перед бюджетом.
Организационная структура является функциональной. Такая структура управления состоит в том, что руководитель предприятия часть своих полномочий делегирует своим заместителям или руководителям функциональных отделов. Вместе с тем использование подобной структуры приводит к необходимости сложных согласований между управленческими органами при подготовке почти каждого документа, которому придаётся важное значение.
Это снижает оперативность работы, удлиняет сроки прохождения документации и сроки принятия решений. Кроме того, нередко возникают противоречия в формулировках и неоднозначности трактовки и подхода к выполнению отдельных заданий, несоответствие содержания одних распоряжений другим. Управленческий аппарат, устраняя указанные недостатки, теряет время и дополнительные ресурсы.
3. Анализ доходов и расходов организации
3.1 Анализ состава, структуры и динамики доходов организации
Анализ финансовых результатов от обычной деятельности ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» целесообразно начать с оценки динамики изменений показателей данных бухгалтерской формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В ней содержится информация обо всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды в годовом разрезе. Это позволяет каждому экономическому субъекту анализировать в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами.
Анализ информационных сведений о финансовых результатов от обычной деятельности ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» за 2011 – 2013 гг. представлен в таблице 3.1.
Таблица 3.1
Состав и динамика показателей финансовых результатов от обычных видов деятельности ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» за 2011 – 2013 гг.
Показатели
2011
год
2012
год
2013
год
Абсолютные изменения 2013 г. от
Относительные изменения 2013 г. от
2011 год
2012 год
2011 год
2012 год
А
1
2
3
4
5
6
7
Выручка от реализации продукции, работ и услуг, тыс. руб.
79 834
105 548
111 195
31 361
5 647
139,28
105,35
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.
47 294
60 929
63 415
16 121
2 486
134,09
104,08
Валовая прибыль, тыс. руб.
32 540
44 619
47 780
15 240
3 161
146,83
107,08
Коммерческие расходы, тыс. руб.
26 785
33 605
34 487
7 702
882
128,75
102,62
Прибыль от продаж, тыс. руб.
5 755
11 014
13 293
7 538
2 279
230,98
120,69
Как свидетельствуют данные таблицы 3.1, сумма финансовых результатов от обычной деятельности ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» в динамике трех лет увеличивается.
Структура составляющих компонентов финансовых результатов от обычной деятельности ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» показывает, что основным источником дохода является увеличение выручки от оказания услуг.
Сложившаяся динамика роста показателей выручки от оказания услуг с 79 834 тыс. руб. в 2011 году до 111 195тыс. руб. в 2013 году говорит о росте потенциала предприятия.
При этом себестоимость оказанных услуг также имеет тенденцию роста, однако, в отличие от выручки, темп роста выше, что оказало решающее знание на снижение валовой прибыли.
Анализ валовой прибыли показывает, что в 2012 году этот показатель вырос на 12 079 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 3161 тыс. руб. Это дает возможность утверждать, что снижение темпов роста валовой прибыли ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» в 2013 году способствовал рост себестоимости.
Увеличение коммерческих расходов с 33 605 тыс. руб. в 2012 году до 34 487 тыс. руб. в 2013 году не значительно повлияло на прибыль от продаж, за счет высокого показателя валовой прибыли.
Данную тенденцию покажем наглядно на рисунке 3.1.
2011 год 2012 год 2013 год
Рисунок 3.1. Динамика показателей финансовых результатов от обычных видов деятельности ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» за 2011-2013 гг.
Таким образом, рассчитанная динамика финансовых результатов от обычной деятельности показывает, что у ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» прибыль от продажи (основной деятельности) в течение 2011 – 2013 гг. имеет динамику роста. В итоге предприятием за 2013 год было получено 13 293 тыс. руб. прибыли от обычных видов деятельности, т. Е. от оказания услуг.
Доходность организации в целом характеризуется следующими коэффициентами, представленными в формулах 2.1-2.3.:
- Доля выручки от продаж на 1 рубль доходов, которая находиться по формуле:
(3.1)
- Доходы на 1 рубль расходов, который находиться по формуле:
(3.2)
- Доходы на 1 рубль активов, который находиться по формуле:
(3.3)
Рассчитаем коэффициенты в таблице 2.4, исследуем их в динамике, дадим оценку динамики доходности (положительная, отрицательная).
Таблица 3.2
Динамика коэффициентов доходности ООО «Сибирская Консалтинговая Группа»
Показатели
Состав доходов, тыс. руб.
2011 г.
2012 г.
2013 г.
Изменение 2011-2012гг.
Изменение 2012-2013гг.
Доходы
80 307
106 082
111 824
25 775
5 742
Расходы
74 724
94 766
98 728
20 042
3 962
Выручка от продаж
79 834
105 548
111 195
25 714
5 647
Активы
62 106
66 396
58 977
4 290
(7 419)
Доля выучки от продаж на 1 рубль доходов
0,99
0,99
0,99
0,00
(0,00)
Доходы на 1 рубль расходов
1,07
1,12
1,13
0,04
0,01
Доходы на 1 рубль активов
1,29
1,60
1,90
0,30
0,30
Как видно из таблицы 3.2 доля выручки в составе доходов неизменна. Коэффициент составляет 0,99. Стабильность коэффициента говорит о том, что доходы в основном формируются за счет основных видов деятельности.
Отклонения коэффициента доходов на 1 рубль расходов в 2011-2012гг. составляет 0,04, а в 2012-2013гг. можно считать незначительными, всего лишь 0,01. Доходы превышают расходы. Это свидетельствует о положительной динамике.
Коэффициент доходов на 1 рубль активов в динамике растет за счет снижения средневзвешенной величины активов. Это свидетельствует о положительной динамике.
3.2 Анализ состава, структуры и динамики расходов организации
Как видно из таблицы 3.3 расходы организации в 2012 году по сравнению с 2011 годом выросли на 20042 тыс. руб., темп роста составил 126,82%. Рост совокупных расходов организации можно признать обоснованным в условиях расширения услуг.
В целях углубления анализа расходов определим следующие коэффициенты в динамике по формулам 3.4 и 3.5:
- Доля расходов на 1 рубль доходов находиться как:
(3.4)
- Рентабельность расходов находиться как:
(3.5)
Рассчитаем коэффициенты в таблице 3.3, исследуем их в динамике, дадим оценку динамики доходности (положительная, отрицательная).
Таблица 3.3
Динамика коэффициентов ООО «Сибирская Консалтинговая Группа»
Показатели
Состав расходов, тыс. руб.
2011 г.
2012 г.
2012 г.
Изменение 2011-2012гг.
Изменение 2012-2013гг.
Доходы
80 307
106 082
111 824
25 775
5 742
Расходы
74 724
94 766
98 728
20 042
3 962
Прибыль до налогообложения
4 637
9 774
11 838
5 137
2 064
Расходы на 1 рубль доходов
0,93
0,89
0,88
(0,04)
(0,01)
Рентабельность расходов
0,06
0,10
0,12
0,04
0,02
Расходы на 1 рубль доходов имеют тенденцию к снижению, но отклонение показателей можно считать незначительными. Это свидетельствует о стабильности. Причем доходы превышают расходы. Это говорит о положительном финансовом результате организации.
Рентабельность расходов низкая и отклонение показателей также можно считать незначительными. Такая низкая рентабельность свидетельствует о низкой доходности вложений.
Представим состав и динамику показателей финансовых результатов в разрезе видов оказанных услуг как основного показателя основной деятельности (таблица 3.4).
Таблица 3.4
Состав и динамика показателей финансовых результатов в разрезе видов реализованных услуг ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» за 2011 – 2013 гг.
Виды оказываемых услуг и показатели
2011 г.
2012 г.
Отклонение 2012 г. от 2011 г.
2013 г.
Отклонение 2013 г. от 2012 г.
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
А
1
2
3
4
5
6
7
Ведение бухгалтерского учета
- выручка
46 561
59 683
13 122
128
61 350
1 667
103
-себестоимость
19 476
23 316
3 840
120
26 431
3 115
113
- валовая прибыль
27 085
36 367
9 282
134
34 919
-1 448
96
Консультационные услуги
- выручка
11 891
23 174
11 283
195
26 197
3 023
113
-себестоимость
10 106
18 539
8 433
183
20 432
1 893
110
- валовая прибыль
1 785
4 635
2 850
260
5 765
1 130
124
Юридические услуги
- выручка
16 530
16 253
-277
98
16 725
472
103
-себестоимость
13 058
13 024
-34
100
13 045
21
100
-валовая прибыль
3 472
3 229
-243
93
3 680
451
114
Оценка платежеспособности
- выручка
4 852
6 438
1 586
133
6 923
485
108
-себестоимость
4 654
6 050
1 396
130
6 507
457
108
-валовая прибыль
198
388
190
196
416
28
107
Итого
- выручка
79 834
105 548
25 714
132
111 195
5 647
105
-себестоимость
47 294
60 929
13 635
129
66 415
5 486
109
-валовая прибыль
32 540
44 619
12 079
137
44 780
161
100
Так, в 2012 году по сравнению с 2011г. увеличивается выручка от оказания услуг по ведению бухгалтерского учета, консультационным услугам и оценке платежеспособности, но вместе с выручкой от реализации данных видов услуг, увеличивается и себестоимость оказываемых услуг И уменьшается выручка и себестоимость по юридическим услугам. В связи с этим, валовая прибыль снижается.
В 2013 году увеличивается выручка по всем наименованиям услуг, но вместе с выручкой от реализации данных видов услуг, увеличивается и себестоимость услуг.
Но можно отметить и следующую тенденцию: увеличивается выручка и себестоимость, а валовая прибыль уменьшается. То есть, по бухгалтерским услугам наблюдается уменьшение валовой прибыли. Это объясняется тем, что темпы увеличения выручки отстают от темпов роста себестоимости.
Данную тенденцию покажем наглядно на рисунке 3.2.
Рисунок 3.2. Динамика выручки и себестоимости услуг ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» в 2013 году
Можно сделать вывод, что наибольшая выручка получена от оказания услуг по ведению бухгалтерского учета и консультированию, а наименьшая – от услуг по оценке платежеспособности.
Динамику валовой прибыли по видам услуг покажем на рисунке 3.3.
Представленные на рисунке данные позволяют сделать вывод, что в течение 2011 – 2013 гг. наибольшую валовую прибыль ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» получило от оказания услуг по ведению бухгалтерского учета.
2011 2012 2013
Рисунок 3.3. Динамика валовой прибыли ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» по видам услуг за 2011 – 2013 гг.
Представим данные о коммерческих расходах ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» за 2011 – 2013 гг. (табл. 3.5).
Таблица 3.5
Состав, структура и динамика коммерческих расходов ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» за 2011 – 2013 гг.
Показатели
2011 г.
2012 г.
Отклонение 2012 г. от 2011г.
2013 г.
Отклонение 2013 г. от 2012 г.
тыс. руб.
Уд. Вес.%
тыс. руб.
Уд. Вес.%
тыс. руб.
По уд. Весу.%
тыс. руб.
Уд. Вес.%
тыс. руб.
По уд. Весу.%
А
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1. Транспортные расходы
614
2,29
752
2,24
138
-0,05
1 141
3,31
389
3,36
2. Расходы на оплату труда
4 850
18,11
8 808
26,21
3 958
8,10
10 378
30,09
1 570
21,99
3. Отчисления на социальные нужды
1 046
3,91
2 149
6,39
1 103
2,49
2 788
8,08
639
5,59
4. Расходы на аренду и содержание здания, оборудования и инвентаря
14 990
55,96
14 440
42,97
-550
-12,99
16 309
47,29
1 869
60,28
5. Амортизация основных средств
982
3,67
873
2,60
-109
-1,07
924
2,68
51
3,75
6. Расходы на рекламу
1 236
4,61
1 384
4,12
148
-0,50
1 154
3,35
-230
3,84
7. Прочие расходы
3 067
11,45
5 199
15,47
2 132
4,02
1 793
5,20
-3 406
1,18
Итого:
26785
100
33605
100
6820
-
34487
100
882
-
Таким образом, наблюдается увеличение коммерческих расходов с 26 785 тыс. руб. в 2011 году до 34 487 тыс. руб. в 2013 году. На данное увеличение повлиял рост таких расходов, как транспортные расходы с 614 тыс. руб. до 1 141 тыс. руб., расходы на оплату труда – за счет увеличения численности рабочих и заработной платы. Кроме того, увеличились расходы на аренду и содержание здания, оборудования с 14 990 тыс. руб. до 16 309 тыс. руб. за счет того, что арендованные площади увеличились.
Но при всем этом снизились расходы на рекламу на 230 тыс. руб. по сравнению 2013 года с 2012 годом, так как ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» обрел известность, и надобности в широкой рекламе нет. Но все же в районе 1 млн. руб. организация тратив в год на рекламу: рекламные ролики на ТВ, баннеры на наружной рекламе и в газетных изданиях.
Наглядно представим данные таблицы (рис. 3.4).
2011 2012 2013
Рисунок 3.3. Состав, структура и динамика коммерческих расходов ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» за 2011 – 2013 гг.
В структуре коммерческих расходов наибольший удельный вес занимают расходы на аренду, содержание здания и расходы на оплату труда . В данном случае резервом снижения расходов по обычным видам деятельности будет являться сокращение данных затрат.
Как было сказано выше, кроме расходов от обычных видов деятельности, ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» несет расходы по прочим видам деятельности, которые оказывают влияние на формирование конечного финансового результата.
Проанализируем состав, структуру и динамику прочих расходов по видам (таблица 3.6).
Таблица 3.6
Состав, структура и динамика прочих расходов ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» за 2011 – 2013 гг.
Показатели
2011 г.
2012 г.
Отклонение 2012 г. от 2011 г.
2013 г.
Отклонение 2013 г. от 2012 г.
тыс. руб.
Уд. Вес.%
тыс. руб.
Уд. Вес.%
тыс. руб.
По уд. Весу.%
тыс. руб.
Уд. Вес.%
тыс. руб.
По уд. Весу.%
А
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Прочие расходы – всего, в том числе
732
100,00
666
100,00
-66
-
826
100,00
160
-
- проценты к уплате
389
53,14
364
54,65
-25
1,51
303
36,68
-61
-17,97
- расходы, связанные с выбытием основных средств
96
13,11
102
15,32
6
2,20
194
23,49
92
8,17
-обучение сотрудников
76
10,38
27
4,05
-49
-6,33
14
1,69
-13
-2,36
-организация праздников
-
-
-
-
-
-
56
6,78
56
6,78
-программное обеспечение
1171
23,37
1173
225,98
22
22,62
2259
331,36
886
55,38
Представленные в таблице 2.8 данные позволяют сделать вывод, что среди прочих расходов основное место занимают расходы, связанные с уплатой процентов по кредитам и за обслуживание программного обеспечения.
Таким образом, проведенный анализ расходов от прочих видов деятельности показал, что данный показатель в течение периода имеет тенденцию роста.
Проанализируем влияние прочих расходов на конечный финансовый результат. Для этого проведем анализ формирования конечных результатов деятельности ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» за 2011 – 2013 гг. (табл. 3.7).
Таблица 3.7
Показатели финансового результата ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» за 2011 – 2013 гг.
Показатели
2011 г.
2012 г.
Отклонение 2012 г. от 2011 г.
2013 г.
Отклонение 2013 г. от 2012 г.
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
А
1
2
3
4
5
1. Выручка (нетто) от оказания услуг, тыс. руб.
79 834
105 548
25 714
111 195
5 647
2. Себестоимость услуг, тыс. руб.
47 294
60 929
13 635
63 415
2 486
3. Валовая прибыль, тыс. руб.
32 540
44 619
12 079
47 780
3 161
4. Коммерческие расходы, тыс. руб.
26 785
33 605
6 820
34 487
882
5. Прибыль от продаж, тыс. руб.
5 755
11 040
5 285
13 302
2 262
6. Прочие расходы, тыс. руб.
732
666
-66
826
160
7. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
5 023
10 374
5 351
12 476
2 102
8. Налог на прибыль, тыс. руб.
1 206
2 490
1 284
2 994
504
9. Чистая прибыль, тыс. руб.
3 817
7 884
4 067
9 482
1 598
Данные таблицы 3.7 позволяют сделать вывод, что формирование финансового результата происходило как из доходов и расходов по обычным видам деятельности, так и по прочим видам деятельности.
В результате, не смотря на рост прочих расходов, прибыль до налогообложения в 2013 году по сравнению с 2011 годом выросла с 5 023 тыс.руб. до 12 476 тыс. руб.
Налог на прибыль за 2013 год составил 1 206 тыс. руб. (за 2011 году – 2 490 тыс. руб., в 2013 году – 2 994 тыс. руб.).
За 2013 года организацией получено чистой прибыли на сумму 9 482 тыс. руб., что на 1 598 тыс. руб. больше, чем за аналогичный период 2012 года. Видно, что ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» является перспективной организацией и изыскивает пути повышения финансовых результатов деятельности.
Таким образом, в целом сложившуюся ситуацию можно оценить как позитивную, но вместе с тем необходимо определить причины существенного роста прибыли от продаж. Поскольку финансовый результат от основных видов деятельности является главным источником чистой прибыли, а следовательно и источником роста масштабов всей ее деятельности, то особое внимание необходимо уделить факторному анализу.
4. Факторный анализ доходов и расходов
Многообразие воздействия на прибыль внешних и внутренних факторов диктует необходимость их систематизации.
Одним из общепринятых подходов при проведении факторного анализа прибыли от продаж является ранжирование факторов на уровни первого, второго и т.д. порядка. К факторам первого порядка относится выручка и сгруппированные по функциям расходы по обычным видам деятельности: себестоимость оказанных услуг, коммерческие и управленческие расходы.
Аддитивную факторную модель зависимости прибыли от продаж от вышеперечисленных факторов можно выразить следующим образом (4.1):
PN = N — Sпрод — Sком — Sупр, (4.1)
где PN — прибыль от продаж;
N — выручка от продаж;
Sпрод — себестоимость оказанных услуг;
Sком — коммерческие расходы;
Sупр — управленческие расходы.
Расчет влияния каждого фактора, включенного в модель, производиться методом цепных подстановок. По данным отчета о прибылях и убытках ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» установлено, что величина прибыли от продаж в 2013 году выросла по сравнению с 2012 годом на 2279 тыс. руб. В этом проявляется совокупное влияние (как положительное, так и отрицательное) четырех факторов. Расчет влияния каждого фактора представлен в таблице 2.10. К числу таких наиболее значимых факторов относятся :
- Объем выручки (нетто) от реализации услуг;
- Структура реализации;
- Себестоимость выполненных услуг;
- Коммерческие расходов;
- Управленческие расходов;
- Цены на реализацию услуг.
Объем выручки от продаж может оказать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной услуг приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли.
Влияние на прибыль от продаж изменения объема продаж в сопоставимых ценах определяется путем умножения прибыли от продаж базисного периода на темп прироста объема продаж в сопоставимых ценах.
Влияние на прибыль от продаж изменения структуры сдвигов в оказания услуг определяется путем сопоставления прибыли отчетного года при базисных ценах и себестоимости единицы продукции с прибылью базисного периода, скорректированной на размер влияния на прибыль изменения объема продаж. Структура продукции может оказать также как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. При увеличении доли более рентабельных видов продукции сумма прибыли возрастает, а при снижении уменьшается.
Влияние на прибыль от продаж изменения себестоимости оказанных услуг определяется сопоставлением себестоимости отчетного периода с себестоимость отчетного периода, но при базисной себестоимости единицы продукции. Себестоимость продукции и прибыль находится в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.
Влияние на прибыль от продаж изменения коммерческих расходов определяется сопоставлением коммерческих расходов по отчету с коммерческими расходами отчетного периода по базисной величине коммерческих расходов единицы продукции. Рост коммерческих расходов приводит к снижению прибыли от продаж и наоборот.
Аналогично определяют влияние на прибыль от продаж изменение управленческих расходов.
Влияние на прибыль от продаж изменения цен на продукцию, работы и услуги определяется сопоставлением двух видов объема продаж отчетного периода, рассчитанных по ценам базисного и отчетного периода. При увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот [4, C.395].
Для исследования влияния таких факторов использованы исходные данные отчета о прибылях и убытках ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» за 2012 г. (гр. 1) и за 2013 г. (гр.2), а также дополнительно исчисленные показатели (гр. 2 ), представленные в табл. 2.10.
Рассчитаем степень влияния факторов на изменение прибыли от продаж в 2013 году по сравнению с 2012 :
Изменение прибыли от продаж составляет:
13293-11014=2279 тыс. руб.
Темп роста прибыли = 13293/11014*100=120,69%
Таблица 4.1
Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж в 2013 году по сравнению с 2012
№ п/п
Факторы
2012 год
Отчетный год при прошлогодних ценах и с/с, тыс. руб.
2013 год
1
2
3
4
5
1
Выручка от продаж
105 548
102 531
111 195
2
Себестоимость оказанных услуг
60 929
61 642
63 415
3
Коммерческие расходы
33 605
34 167
34 487
4
Управленческие расходы
0
0
0
5
Прибыль убыток от продаж
11 014
6 722
13 293
Расчет влияния факторов на изменение прибыли от продаж проведем способом цепных подстановок:
1.Влияние изменения объема продаж на прибыль:
∆РN1 = Ро * (K1 -1),
где K1 – коэффициент изменения объема продаж;
K1 = N1.0 / N0,
где N1.0 – фактический объем продаж за отчетный период в ценах базисного;
N0 – объем продаж базисного периода.
K1 = 10531/105548 = 0,971
∆РN1 = 11014 * (0,971 -1)= -314 тыс. руб.- рост объема продаж в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 20,69% привел к снижению прибыли от продаж на 314 тыс. руб.
2. Влияние изменения ассортимента и структуры услуг на прибыль от продаж:
∆РN2 = PN1.0 – PN0*K1 = 314 – 335 * 0,971 = -3977 тыс.руб. – структурные сдвиги в ассортименте оказываемых услуг в 2013 году по сравнению с 2012 годом снизили прибыль от продаж на 3977 тыс. руб.
3. Влияние изменения себестоимости услуг на прибыль от продаж:
∆РN3 = Sпр.1 – Sпр.1.0 = 64415 – 61642 = -1773 тыс. руб. – рост себестоимости услуг в 2013 году по сравнению с 2012 годом привел к снижению величины прибыли на 1773 тыс. руб.
4. Влияние изменения цены услуг на величину прибыли от продаж:
∆РN4 = N1 – N1.0 = 111195 – 102548 = -8664 тыс. руб. – изменение прибыли в 2013 году по сравнению с 2012 годом в связи с изменением цен на услуги составил 8664 тыс. руб.
5. Влияние изменения коммерческих расходов на величину прибыли от продаж:
∆РN5 = Sком1 – Sком1.0 = 4610 – 3375 = -320 тыс. руб. – снижение прибыли в 2013 году по сравнению с 2012 годом в связи с коммерческих расходов составило 320 тыс. руб.
Совокупное влияние факторов: -314 – 3977 -1773 – 8664 – 320 = 2279 тыс. руб.
Факторный анализ показал, что снижение прибыли от продаж в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 5647 тыс. руб. произошло за счет снижения объема продаж (на 314 тыс. руб.), снижения полной себестоимости (3977 тыс. руб.), изменения цен на услуги (8664 тыс. руб.), а также в связи с ростом коммерческих расходов на 320 тыс. руб.
Вывод: рассмотренные факторы привели к росту прибыли от продаж в 2013 году по сравнению с 2012 на 2279 тыс. руб. Резервы увеличения прибыли стоит искать в повышении цен, снижении себестоимости и снижении коммерческих расходов.
Итак, в результате выполненного исследования мы пришли к выводу о том, что доходы Общества растут на протяжении всего рассматриваемого периода. Преобладающим источником доходов организации в 2011-2013 годах являлась выручка. Величина прочих доходов незначительна. В 2013 г. общая величина доходов организации составила 106085 тыс. руб., что на 25775 тыс. руб. (или на 32,1%) больше общей величины доходов 2012 года.
На фоне увеличения доходов наблюдается пропорциональный рост расходов. Основным источником формирования расходов Общества является себестоимость. В 2012 году ее величина на 13135 тыс. руб. (или на 27,77%). Это произошло вследствие роста выручки на 25714 тыс. руб. (или 32,21%).
А вот в 2013 году себестоимость по сравнению с 2012 годом увеличилась не так явно, всего лишь на 2986 тыс. руб. (или на 4,94%) и достигла величины 63415 тыс. руб. Что в свою очередь повлекло к увеличению величины себестоимости за рассматриваемый период 2011-2013 годы на 16121 тыс. руб. (или 32,71%). Величина себестоимости и выручки напрямую связаны, поэтому увеличение себестоимости повлекло за собой увеличение выручки на 31361 тыс. руб. (или 37,56%).
В следствии роста общей величины расходов в 2012 году данная статья увеличилась по сравнению с 2011 годом на 87 тыс. руб. (или 13,49%), а в 2013 году – на 94 тыс. руб. (или 12,84%). В целом за рассматриваемый период величина прочих расходов выросла на 181тыс. руб. (или на 26.33%).
5. Рекомендации по совершенствованию учета и улучшению финансовых результатов деятельности ООО «Сибирская Консалтинговая Группа»
В процессе написания выпускной квалификационной работы я рассмотрела учет и произвела анализ доходов и расходов в ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» в результате, которого были выявлены следующие недостатки и предложены рекомендации по их устранению:
Проверка полноты и своевременности отражения в бухгалтерском учете и отчетности выручки от реализации услуг выявил факт несвоевременного признания выручки.
ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» обязалась по договору с ООО «М-Групп» провести маркетинговое исследование. В ноябре фирма заключила договор с ООО «М-Групп». Согласно его условиям «М-Групп» должен оказать услугу в феврале следующего года. Договорная стоимость – 200 000 руб. Промежуточную готовность работ определить невозможно, поэтому выручка по договору в налоговой и бухгалтерском учете будет отражена в полном объеме (200 000 руб.) в феврале.
Рекомендую в налоговом учете доход отразить в два этапа: одна часть – в ноябре и декабре, другая – в январе и феврале следующего года. Принцип его распределения – равномерный.
Договор заключен на четыре месяца. Значит, ежемесячно в состав доходов надо включать по 50 000 руб. (200 000 руб.: 4 мес.).
Чтобы проследить динамику получения доходов в течение каждого месяца, предлагаю ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» ввести промежуточный контроль выполнения договоров, т.е. применить метод попроцентной готовности договоров. Для применения этого метода необходимо внести изменения в учетную политику организации в части признания доходов организации. Т.е. необходимо изменить способ фактического признания доходов, на поэтапный способ.
Поэтапное признание доходов я предлагаю осуществлять следующим образом:
ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» обязалась по договору с ООО «М-Групп» провести маркетинговое исследование.
В ноябре фирма заключила договор с ООО «М-Групп». Согласно его условиям «М-Групп» должен оказать услугу в феврале следующего года.
В договоре на проведение маркетинговых исследований рекомендую прописать следующие этапы проведения маркетингового исследования:
1. Выявление проблем и формулирование целей исследования;
2. Отбор источников, сбор и анализ вторичной информации;
3. Планирование и организация сбора первичной информации;
4. Систематизация и анализ собранной информации;
5. Представление полученных результатов исследования.
Договорная стоимость – 200 000 руб. Промежуточную готовность работ определить по процентному выполнению условий договора. Договор заключен на четыре месяца. В ноябре фирма заключила договор с ООО «М-Групп». Согласно его условиям «М-Групп» должен оказать услугу в феврале следующего года.
Проведя анализ выполнения работ по месяцам, мной были установлены следующее процентные выполнения условий договора:
Ноябрь 2012 г.-30%;
Декабрь 2012 г.-25%;
Январь 2013-19%;
Февраль 2013-26%.
Рассчитаем сумму дохода по каждому месяцу исходя из имеющихся данных:
Ноябрь 2012 г.: 200000*30%/100%=60000 руб.
Декабрь 2012 г.: 200000*25%/100%=50000 руб.
Январь 2013 г.: 200000*19%/100%=38000 руб.
Февраль 2013 г.: 200000*26%/100%=52000 руб.
Из проведенных расчетов видно, что наибольший доход ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» получила в ноябре 2012 года – 60000 руб., и в феврале 2013г - 52000 руб.
Так же необходимо, отразить в учете полученный доход по месяцам следующими проводками:
Ноябрь 2012 г.: Дт 90/9 Кт99 60000 руб.;
Декабрь 2012 г.: Дт 90/9 Кт99 50000 руб.;
Январь 2013 г.: Дт 90/9 Кт99 38000 руб.;
Февраль 2013 г.: Дт 90/9 Кт99 52000 руб.
Рекомендую в налоговом учете доходы отражать по каждому месяцу их получения в четыре этапа: одна часть – в ноябре 2012г., вторая – в декабре 2012г.; третья - в январе 2013г.; четвертая часть – февраль 2013г. Принцип его распределения:
Ноябрь 2012 г.: 60000 руб.;
Декабрь 2012 г.: 50000 руб.;
Январь 2013 г.: 38000 руб.;
Февраль 2013 г.: 52000 руб.
Для улучшения финансовых результатов деятельности ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» рекомендую организации развивать новое направление основной деятельности «Организацию международных стажировок». Это направления деятельности необходимо будет отразить в учетной политике организации.
Проведя анализ спроса клиентов ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» по потребности проведения международных командировок, 65% клиентов имеют потребность в стажировках, и считают это направлении перспективным, так многие бизнесмены стремятся перенимать опыт зарубежных коллег в области бухгалтерского и юридического консультирования.
Я предлагаю организации проводить стажировки продолжительностью 10 дней.
Чтобы показать, что внедрение этого направления перспективно для организации я провела анализ прибыли, которая может быть получена организацией после проведения международных стажировок.
Рассмотрим, какую прибыль принесет ООО «Сибирской Консалтинговой Группе» проведение одной десятидневной стажировки. Стоимость стажировки можно установить организации в размере 240000 руб.
Планируемые расходы:
1.Реклама нового направления (буклеты, реклама на ТВ) 10000руб;
2.Транспортные расходы (перелет, авиабилеты) 50000 руб.;
3.Расходы на оплату труда сотрудников, которые занимаются организацией стажировки 30000 руб.;
4. Социальные отчисления 10000 руб.;
5. Расходы по проживанию и питанию клиентов: 60000 руб.;
6. Перечисления партнерам: 40000 руб.;
7. Расходы по оформлению виз клиентам: 20000 руб.
Общая сумма расходов на организацию стажировки составит: 220000 руб.
Прибыль организации: 240000-22000=20000 руб.
Получение прибыли в бухгалтерском учете рекомендую оформлять проводкой: Дт90/9 Кт99 20000 руб.
Прибыль от продаж в 2013 году до проведения стажировки (фактическая) (тыс. руб.)
Темп прироста % 2013 г.
(до стажировки)
Прибыль от продаж в 2013 году после проведения стажировки (планируемая) (тыс. руб.)
Темп прироста % 2013 г.
(после стажировки)
Изменение
(+;-)
13293
121
20000
150
6707
Изменение прибыли от продаж: 20000-13293=6707 тыс. руб.
Темп прироста составил: (20000/13293)*100%=150%
Изменение темпа прироста: 150-121=29%
Таким образом, можно сделать вывод о том, что внедрение нового направления позволит увеличить прибыль организации на 6707 тыс. руб., а темп прироста составил 29%, что свидетельствует о практической эффективности внедрения данного направления в деятельности ООО «Сибирская Консалтинговая Группа», которое способствовало бы повышению финансовых результатов деятельности организации.
Мой был выявлен факт назначения командировки не связанной с деятельностью предприятия. К проверке предоставлен авансовый отчет за №86 от 07.12.09, к отчету приложены следующие документы: ж/д билеты и счет гостиницы. В учете сделаны следующие записи:
Дт. 26/1 Кт.71 – на сумму 6000 руб.
Дт. 26/1 Кт.71 – на суму 15400 руб.
По авансовому отчету №86 нарушен п. 2 ст. 264 НК РФ. Данный пункт раскрывает определение представительских расходов – это затраты налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий.
К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха.
Следовательно, данные расходы не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль.
Поэтому рекомендую, доначислить налог на прибыль в размере 21400 руб. и штраф в размере 20% от суммы доначисленного налога.
Таким образом, все предложенные мной рекомендации направлены на совершенствование учета и улучшение финансовых результатов деятельности ООО «Сибирская Консалтинговая Группа».
Заключение
Итак, цель данной работы можно считать достигнутой: были проанализированы доходы и расходы, как база формирования финансового результата предприятия.
Также были поставлены и решены следующие задачи: было раскрыто экономическое содержание доходов и расходов организации, изучена методика анализа доходов и расходов организации, изучена производственно-экономическая характеристика объекта исследования, проанализированы доходы и расходы организации.
В заключение можно отметить, что в деятельности любой организации возникают доходы и расходы, не связанные с ее основным видом деятельности. Они называются внереализационными. Учет таких доходов и расходов иногда вызывает трудности в связи с тем, что их признание и отражение для целей бухгалтерского и налогового учета несколько отличается. Прочие доходы и расходы — бухгалтерский учет. Состав таких расходов и доходов для целей бухгалтерского учета регулируется ПБУ 9/99 «Доходы организации» и 10/99 «Расходы организации».
Порядок подготовки отчетности по российским стандартам бухгалтерского учета, в отличие от МСФО, основан на исполнении инструктивных положений и требований регулирующих органов. Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» достоверной и полной считается отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.
К доходам по основной деятельности относится выручка от оказания услуг, а к расходам, соответственно, все издержки, понесенные с получением данной выручки.
К прочим доходам и расходам в ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» относят результаты деятельности, не связанной с основной.
В учете обоснованно отражаются все доходы и расходы. Так, поставки продукции отражаются в бухгалтерском учете счетами, платежными поручениями, соглашениями, письмами, протоколами о расторжении договора.
Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями, учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.
Прибыли и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году должны подтверждаться договором купли продажи, накладными, актами приемки- сдачи, бухгалтерскими справками.
В результате проведения аналитических процедур мы получили информативные показатели, которые дали возможность оценить финансовое положение предприятия. Преобладающим источником доходов организации в 2011-2013 годах являлась выручка. В 2013 г. общая величина доходов организации составила 111821 тыс. руб.
На фоне увеличения доходов наблюдается пропорциональный рост расходов. Основным источником формирования расходов Общества является себестоимость. В 2013 году величина расходов достигла 98728 тыс. руб.
Таким образом, в рассматриваемом периоде наблюдается устойчивый рост как доходов, так и расходов, причем величина доходов превышает расходы.
В результате проделанной работы нами были выявлены недостатки в учетной политике ООО «Сибирская Консалтинговая Группа».
Список литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: НОРМА-ИНФРА
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
4. Федеральный закон от 07.05.1998 N 75-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О негосударственных пенсионных фондах" Статья 32. Бухгалтерский учет и отчетность.
5. Положения по бухгалтерскому учету 1/08 «Учетная политика предприятия»; 4/99 «Бухгалтерская отчетность предприятия; ПБУ 9/99 «Доходы организации»; ПБУ 10/99 «Расходы организации»; ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»; ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»; ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
6. Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика предприятия: учебное пособие / О. Н. Лихачева, С. А. Щуров. – Москва: Вузовский учебник, 2012. – 286 c.
7. Любушин, Н. П. Анализ финансового состояния организации: учебное пособие " / Н. П. Любушин. – Москва: Eksmo education: Эксмо, 2011. – 254 с.
8. Пласкова, Н. С. Стратегический и текущий экономический анализ: [с примерами из российской и зарубежной практики]: учебник / Н. С. Пласкова. – Москва: Эксмо, 2012. – 653 с.
9. Турманидзе, Т. У. Анализ и диагностика финансово–хозяйственной деятельности предприятий: учебник / Т. У. Турманидзе. – Москва: Экономика, 2011. – 478 с.
10. Тютюкина, Е. Б. Финансы организаций (предприятий): учебник / Е. Б. Тютюкина. – Москва: Дашков и К°, 2011. – 539 с.
11. Управление финансовым состоянием организации (предприятия): учебное пособие / [Крылов Э. И. и др.]. – Москва: Эксмо, 2013. – 409 с.
12. Финансовая политика компании: учебное пособие / В. А. Слепов, Е. И. Громова, И. Т. Кери. – Москва: Экономистъ, 2013. – 283 с.
13. Финансовая среда предпринимательства и предпринимательские риски: учебное пособие / Г. А. Тактаров, Е. М. Григорьева. – Москва: Финансы и статистика, 2011. – 255 c.
14. Финансовые резервы организации: анализ и контроль / Д. А. Ендовицкий, А. Н. Исаенко. – Москва: Кнорус, 2012. – 300 с.
15. Финансовые управленческие технологии: учебник / А. З. Бобылева. – Москва: Инфра–М, 2012. – 491 с.
16. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник / О. В. Ефимова. – Москва: Омега–Л, 2009. – 350 с.
17. Финансовый анализ: учебник / А. Ф. Ионова, Н. Н. Селезнева. – Москва: Проспект: Велби, 2010. – 623 с.
18. Финансовый анализ: учебник / Л. С. Васильева, М. В. Петровская. – Москва: КноРус, 2012. – 804 с.
19. Финансовый менеджмент на предприятии: учебник / С. А. Сироткин, Н. Р. Кельчевская. – Москва: ЮНИТИ–ДАНА, 2009. – 351 с.
20. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: [комплексный подход к управлению финансами]: учебное пособие / С. В. Галицкая. – Москва: Эксмо, 2013. – 649 с.
Приложения
Приложение 1
Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2011 г.
Коды
0710001
2011
12
31
Организация ООО "Сибирская Консалтинговая Группа"
96965305
Индивидуальный номер плательщика
2224105541
Вид деятельности - обслуживание
45.40
Организационно-правовая форма
Общество с ограниченной ответственностью / Частная
65
16
Единицы измерения тыс. руб.
384
Приложение 2
Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2012 г.
Коды
0710001
2012
12
31
Организация ООО "Сибирская Консалтинговая Группа"
96965305
Индивидуальный номер плательщика
2224105541
Вид деятельности - обслуживание
45.40
Организационно-правовая форма
Общество с ограниченной ответственностью / Частная
65
16
Единицы измерения тыс. руб.
384
Приложение 3
Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2013 г.
Коды
0710001
2013
12
31
Организация ООО "Сибирская Консалтинговая Группа"
96965305
Индивидуальный номер плательщика
2224105541
Вид деятельности - обслуживание
45.40
Организационно-правовая форма
Общество с ограниченной ответственностью / Частная
65
16
Единицы измерения тыс. руб.
384
[1] Тютюкина, Е. Б. Финансы организаций (предприятий): учебник / Е. Б. Тютюкина. – Москва: Дашков и К°, 2011. – 539 с.
[2] Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: [комплексный подход к управлению финансами]: учебное пособие / С. В. Галицкая. – Москва: Эксмо, 2013. – 649 с.
[3] Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: [комплексный подход к управлению финансами]: учебное пособие / С. В. Галицкая. – Москва: Эксмо, 2013. – 649 с.
[4] Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник / О. В. Ефимова. – Москва: Омега–Л, 2009. – 350 с.
[5] Финансовые резервы организации: анализ и контроль / Д. А. Ендовицкий, А. Н. Исаенко. – Москва: Кнорус, 2012. – 300 с.
[6] Финансовые резервы организации: анализ и контроль / Д. А. Ендовицкий, А. Н. Исаенко. – Москва: Кнорус, 2012. – 300 с.
[7] Финансовая политика компании: учебное пособие / В. А. Слепов, Е. И. Громова, И. Т. Кери. – Москва: Экономистъ, 2013. – 283 с.
[8] Финансовая политика компании: учебное пособие / В. А. Слепов, Е. И. Громова, И. Т. Кери. – Москва: Экономистъ, 2013. – 283 с.
[9] Управление финансовым состоянием организации (предприятия): учебное пособие / [Крылов Э. И. и др.]. – Москва: Эксмо, 2013. – 409 с.
[10] Турманидзе, Т. У. Анализ и диагностика финансово–хозяйственной деятельности предприятий: учебник / Т. У. Турманидзе. – Москва: Экономика, 2011. – 478 с.
[11] Турманидзе, Т. У. Анализ и диагностика финансово–хозяйственной деятельности предприятий: учебник / Т. У. Турманидзе. – Москва: Экономика, 2011. – 478 с.
Скачать курсовую: