Расчеты с подотчетными лицами
Подотчетными лицами называются работники организации, получившие авансом наличные деньги (под отчет) на административно-хозяйственные расходы, а также на служебные командировки.
Порядок выдачи наличных денежных средств под отчет регулируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40. Суммы и сроки, на которые они выдаются, определяются руководителем организации.
Наличные деньги выдаются под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, в пределах сумм, рассчитанных с соблюдением установленных организацией норм командировочных расходов, а для расчетов с юридическими лицами — с учетом ограничений на платежи наличными между юридическими лицами.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они были выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организации авансовый отчет с приложением оправдательных документов и окончательно отчитаться по ним. Неиспользованные остатки аванса сдают в кассу.
Новый аванс подотчетному лицу выдается при условии полного отчета по ранее выданному авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.
Работникам организации могут выдаваться под отчет банковские корпоративные карты для оплаты, как правило, представительских и командировочных расходов. В этом случае подотчетное лицо обязано представить дополнительно в качестве оправдательных документов слипы, квитанции электронных терминалов, квитанции банкоматов.
Своевременно не возвращенные суммы авансов удерживают из заработной платы работника.
Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведут на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу наличных денег под отчет и оплату с карточного счета отражают по дебету счета 71, а по кредиту счета списывают расходы, оплаченные из подотчетных сумм, в дебет соответствующих счетов, а также возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм.
Аналитический учет ведется по каждой сумме, выданной под отчет.
Типовые проводки по учету расчетов с подотчетными лицами приведены в табл. 1.
Таблица 1. Корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами
|
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
1. Вьданы подотчетные суммы наличными из кассы организации или со счетов кредитных организаций |
71 |
50,51 |
|
2. Выдана работнику корпоративная банковская карта |
71 |
50-3 |
|
3. Отражена выдача денег (оплата) с карточного сче-м держателю корпоративной банковской карты |
71 |
554 |
|
4. Использованы подотчетные суммы для оплаты расходов, связанных с долгосрочными инвестициями |
08 |
71 |
|
5. Использованы подотчетные суммы на приобретение материальных ценностей (оборудования, материалов и др.) |
07,10(15), 41. 19 |
71 |
|
6. Использованы подотчетные суммы на оплату расходов, которые относятся на затраты на производство |
20, 23, 25, 26,19 |
71 |
|
1, Использованы подотчетные суммы на расходы, снизанные с продажей продукции, основных средств, прочих активов |
44,91-2 |
71 |
|
8. Отнесены подотчетные суммы на прочие расходы |
91-2 |
71 |
|
9. Использованы подотчетные суммы на приобретение денежных документов |
50-3 |
71 |
|
10. Использованы подотчетные суммы на погашение задолженности перед поставщиками и прочими кредиторами |
60,76 |
71 |
|
11. Возвращены в кассу неиспользованные остатки подотчетных сумм |
50 |
71 |
|
12. Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки |
94 |
71 |
|
13. Удержаны из заработной платы работника не возвращенные своевременно подотчетные суммы |
70 |
94 |
|
14. Отражена задолженность работника по невозвращенным своевременно подотчетным суммам |
73-2 |
94 |
|
15. Отражена курсовая разница по подотчетным суммам, выданным в иностранной валюте |
71(91-2) |
91-1 (71) |
|
16. Возмещен работнику перерасход подотчетных сумм |
71 |
50 |
Используемая литература: Бочкарева И. И., Левина Г. Г.
Бухгалтерский финансовый учет: учебник/ И. И. Бочкарева, Г. Г. Левина;
под ред. проф. Я. В. Соколова. — М. : Магистр, 2010. - 413 с.
Скачать реферат:
Пароль на архив: privetstudent.com