Привет студент

 
 
 
 
 
 
 
 
Введение…………………………………………………………..
1.Организационно-экономическая характеристика ООО МПЗ «Ташлинский»………………………………………………………
2. Организация бухгалтерского учета в ООО МПЗ «Ташлинский»………………………………………………………
2.1.  Учет основных средств на предприятии………………..........
2.2.  Учет денежных средств в кассе и на расчетных счетах в банке………………………………………………………………….
2.3.  Учет материально-производственных запасов……………….
2.4.  Учет расчетов с разными организациями и лицами………….
2.5.  Учет труда и расчетов с персоналом по оплате труда………..
2.6.  Учет расчетов с подотчетными лицами и работниками по прочим операциям……………………………………………………
 Заключение…………………………………………………………..
 
 
 
 
 
 
Организационно-экономическая характеристика
ООО «Ташлинский»
   ООО МПЗ «Ташлинский»  - крупное предприятие, основным направлением которого является переработка молока. Данное направление деятельности предприятия было выбрано не случайно. Ташлинский район Оренбургской области уже давно специализируется на производстве молока. Животноводство многопрофильно. По производству молока район один из лидеров области. Здесь находится большое поголовье крупнорогатого скота.
ООО «Молокоперерабатывающий завод «Ташлинский» для реализации проекта имеет достаточное количество квалифицированной рабочей силы, производственных площадей, а также оборудования, сооружений и транспортных средств. Получение заемных средств позволит укрепить материальную базу предприятия (увеличить объем выпуска готовой продукции и расширить ее ассортиментный перечень, организовать производство новых видов продукции), все это будет способствовать снижению себестоимости готовой продукции и большему удовлетворению потребительского спроса.
Производство молока – одно из стратегических направлений сельского хозяйства России. Этому способствует как благоприятный для посевов климат некоторых регионов РФ (в т. ч. и Оренбургской области), так и большие площади сельскохозяйственных угодий.
Цель проекта «Производственная деятельность ООО МПЗ «Ташлинский» - поддержка крупного переработчика сельскохозяйственной продукции за счет привлечения инвестиционных ресурсов (банковского кредита) для увеличения оборотных средств (закупки сырья для производственной деятельности).
 
Первое упоминание о Ташлинском молзаводе появилось 01.01.1935 года в справке об экономическом  и социальном развитии Ташлинского района в разделе «Промышленность».
Основными видами деятельности маслозавода являлась переработка молока и производство молочной продукции,
В предвоенные, военные и послевоенные годы управляющими Ташлинского Раймаслопрома были: Турченков, Емельянов, Караулов.
С 2 января 1953 года Ташлинский маслозавод был ликвидирован и его функции переданы головным маслозаводам. Директорами Трудовского головного маслозавода был Караулов П., Колбасин Д. Директором Ташлинского головного маслозавода с 1961 г. был Мордовии В.И.
С 26 сентября 1969 года Ташлинский головной маслосырзавод стал филиалом Сорочинского молкомбината. 18 января 1988 года Ташлинский молочный завод был выделен в самостоятельное предприятие.
В разные годы руководителями Ташлинского филиала Сорочинского молкомбината и Ташлинского молочного завода были Мордовин В.И. , Матюшкин А.И., Худяков И.И., Коловернов В.И.
Распоряжением главы администрации Ташлинского района от 26 июня 1992 года зарегистрировано Товарищество с ограниченной ответственностью «Агрика». Учредителями товарищества стали хозяйства района. У истоков создания товарищества стояла администрация района и Рахимкулов И.Г., который и возглавил ТОО «Агрика». В 1994 г. директором ТОО «Агрика» стал Глущенко В.Н. основными видами деятельности товарищества являлась переработка молока, производство молочной продукции и ее реализация.
05.03.1996 г. было открыто и зарегистрировано Закрытое акционерное общество «Молокоперерабатывающий завод «Ташлинский» по распоряжению Администрации Ташлинского района Оренбургской области. В трудные годы становления перерабатывающей отрасли администрация района, руководители хозяйств и предприниматель Денискин А.М. смогли создать Ташлинскую модель хозяйствования «производство-переработка-рынок», которая стала для многих сельхозпредприятий спасательным кругом в условиях финансового дефицита, вызванного либерализацией цен и невозможностью воспользоваться банковскими кредитами по причине неплатежеспособности хозяйств района. Именно эта модель хозяйствования помогла сохранить производственный потенциал АПК.
21 июня 2000 года ЗАО «Молокоперерабатывающий завод «Ташлинский» был реорганизован в Общество с ограниченной ответственностью «Молокоперерабатывающий завод «Ташлинский». Генеральным директором назначен Денискин А.М., исполнительным директором - Вершинин А.И. А в июне 2012 года генеральным директором был назначен  Битюков О.В.
В различные периоды становления и развития предприятия отмечался рост производства, улучшение качества продукции за счет приобретения новейшего оборудования и внедрения новых технологий переработки и изготовления продукции. Увеличивался ассортимент выпускаемых видов готовой продукции, появились новые виды и тип упаковок. Рыночная экономика выдвигает новые требования к организации работы с поставщиками сырья и с потребителями готовой продукции. Особое внимание администрация района и руководство предприятия уделяет политике закупочных цен на молоко от хозяйств. Предприятие своевременно выделяет средства на оплату молока. Еще в 1993 г. председатель ТОО «Агрика» Рахимкулов И.Г. для освещения деятельности товарищества, как нового хозяйствования, примера сотрудничества с Германией (продажа казеина), стал использовать прессу и ТВ (фильм о деятельности товарищества был показан по местному каналу ТВ ).
А с 2000 г. предприятие стало активно использовать своевременные виды маркетинга: рекламу, СМИ (пресса, ТВ) для расширения в смотрах-конкурсах, выставках сельхозпродукции, завоевывает дипломы и медали.
В 1996-1998 годах завод выпускал 5 видов продукции, в 1999-2000 годах -10, в 2010 году 38 видов продукции. Увеличивался не только ассортимент, но и количество выпускаемой продукции, увеличивался доход предприятия, росла заработная плата, часть прибыли тратилась на развитие производства. Доход от реализации готовой продукции возрос с 24906 тысяч в 1997 году до 525020 тысяч рублей в 2011 году.
В январе 2004 года было смонтировано оборудование, не имеющее аналогов в Оренбургской области, по производству широкого ассортимента глазированных сырков с производительностью 6000 шт./час.
ООО МПЗ «Ташлинский ежегодно увеличивает свой производственный потенциал. Имеющееся на предприятии технологическое оборудование позволяет выпускать качественную, продукцию, которая способна выдерживать конкуренцию не только на рынке Оренбургской области, но и за ее пределами.
Генеральный директор ООО МПЗ «Ташлинский» осуществляет общее руководство ТОО  «Магистраль», в состав которого входит предприятие ООО МПЗ «Ташлинский».
Исполнительный директор предприятия выполняет руководство производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия и т.д.
Организация бухгалтерской службы. Форма бухгалтерского учета. Учетная политика ООО МПЗ «Ташлинский»
Главный бухгалтер ООО МПЗ «Ташлинский» выполняет следующие функции:
- организовывает и ведет бухгалтерский учет хозяйственно-финансовой деятельности организации по всем вопросам ее деятельности;
- ведет учет основных средств, товарно-материальных ценностей, затрат, производимых организацией, проводить анализ хозяйственно-финансовой деятельности;
- осуществляет прием, контроль, учет и обработку бухгалтерской документации, готовит необходимые документы для проведения банковских операций;
- начисляет и перечисляет платежи в бюджет, взносы на социальное страхование, заработную плату, налоги и другие платежи;
- обеспечивает составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности организации;
- следит за сохранностью бухгалтерских документов;
- соблюдает при исполнении своих должностных обязанностей законы и иные нормативные акты РФ по вопросам финансово-хозяйственной деятельности организации. За организацию бухгалтерского учета  и соблюдения законодательства при выполнении хозяйственных операций ответственными являются – руководитель организации;
- за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности – главный бухгалтер организации.
Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.
Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
Также согласно Положению о бухгалтерии структуру и штатную численность бухгалтерии утверждает генеральный директор исходя из условий и особенностей деятельности предприятия.
Заместитель исполнительного директора по заготовкам занимается работой с поставщиками сырья (хозяйства, колхозы) района и области.
Подразделение бухгалтерии выполняет следующие функции:
Бухгалтер по учету основных средств ведет учет основных средств, их списание и постановку на учет приобретенного оборудования.
Бухгалтер материального стола осуществляет учет материальных ценностей (приход, расход вспомогательных материалов, запасных частей для автотранспортного цеха и других материалов, используемых в процессе производства).
 Бухгалтер расчетного стола производит расчет заработной платы согласно табелям учета рабочего времени и окладам, тарифными ставками. Бухгалтер по производству, сбыту готовой продукции производит выписку накладных, счет-фактур потребителям готовой продукции в ассортименте, ведет учет по приходу готовой продукции и тары на склад и со склада. 
На предприятии ООО МПЗ «Ташлинский» действует:
- Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 29.11.96 г; ( данное предприятие использует устаревшую форму федерального закона, вместо Федерального закона РФ от 6 декабря 2011 г. №402)
- Приказ Минфина России от 22.07.2003 г. «О формах бухгалтерской отчетности»;
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98г № 34н;
- Налоговый кодекс Российской Федерации.
Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
- Федеральный закон от 24.07.1998 № 125 –ФЗ « Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
 Основные задачи бухгалтерского учета на предприятии:
 Формирование достоверной и полной информации о деятельности организации ее имущественном положении, обеспечении контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами, своевременное предупреждение негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности, выявление и мобилизации внутренних резервов и источников.
Также в соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете»  система организации бухгалтерского учета и отчетности должна:
¾   обеспечить формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах,
¾   обеспечить контроль за наличием и движением имущества,
¾   обеспечить своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности и выявлении внутрихозяйственных резервов.
Для ведения бухгалтерского учета на предприятии была разработан рабочий план счетов на основании Плана счетов, утвержденного Приказом Минфина РФ № 94н от 31 октября 2000г.  Учет хозяйственных операций ведется путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.
Учет на предприятии  невозможен без документирования хозяйственных операций. Все хозяйственные операции оформляются оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами, на основании которых хозяйственные операции принимаются к бухгалтерскому учету.
Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм.
 
2. Организация бухгалтерского учета на предприятии
2.1   Учет основных средств на предприятии
 
Унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств распространяются на юридические лица всех форм собственности, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений), утверждены Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 г. № 7.
Основные средства — это средства труда, которые неоднократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на производимую продукцию частями по мере снашивания.
К основным средствам организации в бухгалтерском учета имущество сроком эксплуатации более 1 года (12 месяцев). При отнесении имущества к основным средствам используются критерии, установленные в ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
Учет основных средств ведется на счете 01 « Основные средства». Аналитический учет осуществляется в разрезе групп основных средств.
  Основные средства, стоимостью до 40000 рублей включительно и сроком эксплуатации более 12 месяцев подлежат списанию в бухгалтерском учете по полной их стоимости на издержки обращения одновременно с вводом их в эксплуатацию. В целях налогового учета вышеназванные основные средства не относятся к амортизаемому имуществу и сразу признаются в составе материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию.
Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации.
 
 
Согласно учетной политике ООО МПЗ «Ташлинский» амортизация в бухгалтерском учете начисляется линейным способом по всем группам линейных средств. В целях налогового учета используется метод начисления по всем без исключения амортизационным группам.
 
В актах указывают наименование объекта, год  выпуска заводом, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер, место использования объекта и другие сведения, необходимые для аналитического учета основных средств.
После оформления акт приемки-передачи основных средств передают в бухгалтерию предприятия. К акту прилагают техническую документацию, относящуюся к данному объекту (паспорт, чертежи и др.).
Поступившее оборудование оформляется актом о приемке оборудования (ф. ОС-14), а сдача его в монтаж – актом о приемке-передаче оборудования в монтаж (ф. ОС-15).
На основании этих документов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств после чего техническую документацию передают в технический или другой отделы предприятия.
Акт утверждает руководитель организации. При передаче основных средств другой организации акт составляют в двух экземплярах – для сдающей и принимающей основные средства организации.
В актах о ликвидации основных средств указывают техническое состояние и причину ликвидации объекта, первоначальную стоимость, сумму износа, затраты по ликвидации, стоимость материальных, полученных от ликвидации объекта (выручки от ликвидации), результат от ликвидации, превышение выручки над расходами по ликвидации или расходов над суммой выручки.
Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки учета основных средств. Оборотная сторона инвентарной карточки предназначена для краткой индивидуальной характеристики. На лицевой стороне инвентарных карточек указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска, дату и номер акта о приемке, местонахождение, полную стоимость, нормы износа, шифр затрат (для отнесения сумм износа), сумму износа на дату приемки или переоценки объекта. Впоследствии в карточке отмечают дату и стоимость каждого капитального ремонта, внутреннее перемещение объекта и причину выбытия.
В организациях, имеющих небольшое количество основных средств, по объектный учет может быть организован в инвентарной книге учета основных средств (ф. № ОС-11). Записи в книге производят по классификационным группам (видам) основных средств и по местам их нахождения.
Инвентарные карточки (книги) заполняют на основе первичных документов (актов приемки-передачи, технических паспортов и др.), которые передают затем под расписку в соответствующий отдел предприятия.
Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на следующих счетах: 01 «Основные средства» (активный); 02 «Амортизация основных средств» (пассивный).
 
2.3   Учет денежных средств в кассе и на расчетных счетах в банке
 
Предприятие ООО МПЗ «Ташлинский», имеет хозяйственные связи с поставщиками, покупателями и своими работниками, а также с государством (бюджетом и внебюджетными фондами), имеет с ними и расчетные отношения. В основном расчеты между организациями всех видов осуществляются безналичным образом, то есть с помощью открытия счетов в банках. Именно банки, таким образом, являются посредниками в расчетных операциях.
Для осуществления расчетов наличными деньгами ООО МПЗ «Ташлинский», имеет кассу  и ведет кассовую книгу (приложение 6) по установленной форме. При получении денег в банке со своего расчетного счета руководство предприятия должно указывать цель расходования этих денег. Наличные деньги, полученные предприятием в банках, расходуются конкретно только на цели, указанные в чеке.
Выдача наличных денег подотчетным лицам производится из кассы предприятия ООО МПЗ «Ташлинский», но при временном отсутствии у предприятий кассы разрешается выдавать по согласованию с банком бухгалтером  предприятия -  Могарь И.П. или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.
Прием наличных денег кассой предприятия производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1) (приложение),  подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Приходный ордер выдается при внесении денег в кассу покупателями продукции предприятия, пользователями услуг, которые оказывает предприятие и в иных подобных случаях. Работники предприятия вносят деньги в кассу при покупке путевок, возврате остатка аванса по командировке.
Например, 9 июля  2013 года на ООО МПЗ «Ташлинский» по приходному кассовому ордеру за номером 88 было внесено в кассу предприятия 34505 рублей 83коп., подписанных бухгалтером Могарь Инны Владимировны .,(по кредиту счета 62.1) ( приложение). Приходный ордер был выдан при внесении денег в кассу.
Выдача денег из касс предприятия производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) согласно предоставленной заявки на получение денежных средств подотчет или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлением на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Расписка в получении денег с указанием прописью суммы пишется получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой. При этом запись суммы производится с заглавной буквы во избежание в дальнейшем исправлений.
Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными. В тех случаях, когда на прилагаемые к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.
В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляется на каждой платежной (или расчетно-платежной) ведомости. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявление документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.
Например , на предприятии ООО МПЗ «Ташлинский» на 9 июля  2013 года расходному кассовому ордеру было выдано 16500 рублей на погашение ссуды , подписанных генеральным директором  Битюковым О.В.  (по дебету счета 73.1) (приложение)
При ведении кассовой книги и хранении денег должны соблюдаться определенные правила:
Все поступления и выдача наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге, кассовая книга ведется в программе 1С Предприятия.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Кассовая книга (Приложение) (форма № КО-4) применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано _______ листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. (Приложение)
Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.
Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня».
Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.
 
Для учета кассовых операций в бухгалтерском учете применяется счет 50 «Касса». Счет активный, наличие средств на начало месяца показывается в начальном сальдо счета 50, поступления средств в кассу проводятся по дебету этого счета, а расход средств из кассы - по кредиту счета 50. Все связанные со счетом 50 счета, обеспечивающие поступления или расход наличных средств, отражают свое состояние по части, обратной той, что используем счет 50.
В конце рабочего дня кассир предоставляет копии кассовой книги  (приложение) и приходно-расходные документы в центральную бухгалтерию. Бухгалтер производит проверку на соответствие записей в документах и делает проводки в соответствии с проведенными хозяйственными операциями. В конце месяца все собранные документы сверяются и имеющиеся суммы складываются. Согласно полученным суммам бухгалтер делает записи по кредиту счета 50 «Касса организаций» в журнал-ордер № 1 и дебету того же счета в ведомость. При этом поступление денежных средств в кассу отражается проводками:
Таблица 2.  Корреспонденции счетов по счету 50 (Касса)






№
 
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
1
Учтено внесение денежных средств из кассы на расчетный счет организации
50
51
2
Учтена сумма излишне уплаченных поставщику денежных средств в кассу организации
50
60
3
Отражено поступление денежных средств в кассу организации в счет оплаты услуг
50          
62
4
Учтен возврат в кассу организации не использованных денежных средств подотчетным лицом
50
71
5
Отражена сумма выплаченной из кассы организации заработной платы
70   
50
 
На расчетный счет предприятия поступают выручка за оказанные услуги, ссуды банка, дебиторская задолженность (возврат долгов от наших должников), авансы всех видов, наличные деньги из кассы при оплате наличными и т.п.
С расчетного счета производятся все виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т.д. Выдача наличных денег производится в соответствии с заявкой предприятия - так называемым квартальным кассовым планом, который сдается в банк до начала квартала и позволяет ему спланировать выдачу наличных средств.
Все банковские операции оформляются стандартными первичными документами.
Платежное поручение используется для перевода  указанной в его бланке суммы со счета предприятия на расчетный счет получателя платежа. Это действительно поручение банку о перечислении сумм поставщикам, финансовым органам и другим организациям.
Бухгалтер печатает платежное поручение в нескольких экземплярах, в нем указываются:
¾   Реквизиты плательщика и его банка;
¾   Реквизиты получателя и его банка;
¾   Сумма прописью и цифрами;
¾   Назначение платежа (за что он производится - номер договора или его формулировка).
Форма платежного поручения является стандартной и имеет в своей расшифровке всю необходимую информацию (под каждой строкой есть подсказка о том, что нужно внести в эту строку). При этом нужно знать код своей организации по классификатору кодов и все реквизиты получателя и плательщика.
Учет операций по расчетному счету бухгалтер ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого отражаются остатки свободных денежных средств на начало месяца (начальное сальдо счета), поступления на счет предприятия средств от покупателей и заказчиков, полученные ссуды и наличные средства, переданные из кассы.
На расчетный счет поступают денежные средства, превышающие сумму лимита кассы. При этом необходимо оформить объявление на взнос наличными. В нем отражают реквизиты организации и обслуживающего ее банка, а также вносимую сумму и источник взноса.
Каждый клиент банка имеет свой лицевой счет, поэтому при любой произведенной по нему операции банк обязан выдать клиенту выписку, в которой отражены все сведения об имеющихся на счете средствах.
При безналичных расчетах с другими организациями предприятие заполняет платежное поручение (приложение) или платежное требование-поручение. Данный документ заполняется машинным текстом. В нем отражают реквизиты плательщика и получателя, их обслуживающих банков, перечисляемых сумм, основание операции.
На расчетном счете предприятия сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, и прочие зачисления.
  Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, на основании приказа предприятия владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).
 В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража — суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).
 ООО МПЗ «Ташлинский» периодически получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.
 Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) — по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания — по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.
 Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета, а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим. Кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей.
 На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.
 Хозяйственные операции, производимые с использованием счета 51 «Расчетный счет»:
Таблица 3. Корреспонденция счетов по счету 51 (Расчетный счет)
 






№
 
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
1
Получены деньги от покупателей
51
62/1
2
Сданы в банк денежные средства из кассы
51
50
3
получены краткосрочные кредиты и займы
51
66
4
Поступили средства от заимодавцев по предоставленным ими краткосрочным кредитам или другим привлеченным средствам
51
66/1
5
Перечислен аванс поставщику с расчетного счета
60
51
 
Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет». По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.
 
2.3 Учет материально-производственных запасов
Первичные документы должны оформляться в соответствии с требованиями Положения о бухгалтерском учете и отчетности и Российской Федерации и содержать следующие обязательные реквизиты:
¾   наименование документа (формы);
¾   код формы;
¾   дату составления;
¾   содержание хозяйственных операций;
¾   измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);
В необходимых случаях в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.
Ответственность за своевременность и правильность оформления документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.
Первичные документы по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли при завершении ревизии хранятся три года в соответствии с нормативным перечнем. В случаях возникновения споров, разногласий, следственных и судебных дел первичные документы сохраняются до вынесения окончательного решения.
Движение товара от поставщика к потребителю оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов: накладной, товарно-транспортной накладной, железнодорожной накладной, счетом или счетом-фактурой. Накладная, которая может выступать как приходным, так и расходным товарным документом, должна выписываться материально ответственным лицом при оформлении отпуска товаров со склада, при принятии товаров в торговой организации. В накладной указываются номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя; наименование и краткое описание товара, его количество (в единицах), цена и общая сумма (с учетом налога на добавленную стоимость) отпуска товара. Накладная подписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар, и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и получателя. Количество оформляемых экземпляров накладной зависит от условий получения товара покупателем, вида организации поставщика, места передачи товара и т.д.
Оприходование поступивших товаров оформляется путем наложения штампа на сопроводительном документе: товарно-транспортной накладной (приложение) , счете-фактуре (приложение) , счете и других документах, удостоверяющих количество или качество поступивших товаров.
Для учета материально-производственных запасов применяется счет 10 «Материалы». К данному счету открываются следующие субсчета:
10-1 – материалы
10-3 – топливо
10-5 – запасные части
10-6 – прочие
10-8 – строительные материалы
10-9 –  инвентарь
Оприходование полученных материалов производится на основании счета-фактуры и накладной, которая регистрируется в книге покупок. Так как приобретаемые материалы используются целенаправленно и сразу же, то их оприходуют по покупной стоимости и списывают по той же стоимости. Таким образом, приобретаемые товары на складе не хранятся. Со склада же продукция отпускается на основе лимитно-заборной карты и накладной внутрихозяйственного назначения.
При отпуске материально-производственных запасов, списании товаров используются в целях бухгалтерского учета метод по средней себестоимости. Списание материалов оформляется актом на списание. Акт подписывается руководителем организации.
На ООО  МПЗ «Ташлинский» для учета материальных ценностей мной были изучены и представлены следующие первичные документы:
1)    Доверенность (форма№ М-2) (Приложение)
 
Применяется для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению.
Доверенность в одном экземпляре оформляет бухгалтерия организации и выдает под расписку получателю.
Выдача доверенностей лицам, не работающим в организации, не допускается. Доверенность должна быть полностью заполнена и иметь образец подписи лица, на имя которого выписана. Срок выдачи - как правило, 15 дней. Доверенность на получение товарно-материальных ценностей в порядке плановых платежей может быть выдана на календарный месяц.
2)    Приходный ордер (форма № М-4) (Приложение)
Применяется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки. Приходный ордер в одном экземпляре составляет материально ответственное лицо в день поступления ценностей на склад. Приходный ордер должен выписываться на фактически принятое количество ценностей.
Ордер подписывается кассиром и главным бухгалтером, а при его отсутствии руководителем (индивидуальным предпринимателем). Достаточно в расшифровке подписи указать фамилию и инициалы.
 При получении денег, кассир или предприниматель должен проверить правильность всех реквизитов, наличие подписи главного бухгалтера, соответствие сумм цифрами и прописью, приложение всех указанных документов. На квитанции кассир ставит свою подпись, печать организации (чтобы захватывала часть ПКО) и указывает дату приема наличных.
3)      Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов. (форма № МБ-8)
Применяется для оформления списания изношенных и непригодных для дальнейшего использования.
Составляется в одном экземпляре комиссией. После сдачи списанных предметов в кладовую для утиля акт с распиской кладовщика сдается в бухгалтерию. На разные виды малоценных и быстроизнашивающихся предметов акты на списание составляются отдельно.
 
4)    Требование- накладная (форма М-11). (Приложение)
Применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами.
Накладную в двух  экземплярах сдает материально ответственное лицо данного подразделения, сдающего материальные ценности. Один экземпляр служит основанием для списания ценностей, а второй- принимающему складу для оприходования ценностей.
 Накладную подписывают материально ответственные лица, сдают в бухгалтерию для учета движения материалов. 
 
 
2.4           Учет расчетов с разными организациями и лицами
Безналичные расчеты осуществляются на основании  Положения ЦБР от 3 октября 2002 г. « 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» с изменениями от 3 марта 2003 г., 11 июня 2004 г.
Положение распространяется на следующие формы безналичных расчетов:
а) расчеты платежными поручениями;
б) расчеты по аккредитиву;
в) расчеты чеками;
г) расчеты по инкассо.
Расчеты платежными поручениями (Приложение)
Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Платежными поручениями могут производиться:
а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
в) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором. 
Расчеты платежными требованиями (Приложение)
Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.
Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.
Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.
Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:
1) установленных законодательством;
2) предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения;
Положения, в платежном требовании указываются:
а) условие оплаты;
б) срок для акцепта;
в) дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику;
г) наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки товара и другие реквизиты - в поле "Назначение платежа".
 
 ООО МПЗ «Ташлинский» учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на котором учитываются расчеты за полученные в собственность материальные ценности, принятые к оплате работы и услуги. Расчеты с поставщиками и подрядчиками происходят на основании договоров поставки, купли–продажи и т.д. По договорам производится оплата за поставленный товар по платежным поручениям. На данном предприятии оплата производится по поступлению.
Расчеты по данному счету осуществляются на основании договора и чаще всего в безналичной форме. Оприходование тех или иных товаров, работ, услуг осуществляется на основе первичных документов: счетов-фактур и накладной.
Счет-фактура применяется для расчета между организациями за предоставляемые работы и услуги, материальные ценности. Этот документ выписывается поставщиком на получение оплаты за предоставленные получателю работы или услуги. В ней указывают наименование поставщика и получателя, их адрес и банковские реквизиты, пункт погрузки, пункт назначения, дата отгрузки, количество груза, номер квитанции. В каждой строке указывают наименование предоставляемых работ и услуг, их количество, цену, сумму (с НДС и без НДС), страну происхождения товара. Подводится итог, подлежащий оплате. Документ подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия. К счету-фактуре прилагается накладная,  в которой указывается поставщик, вид товара и его стоимость, а также делаются пометки о сдаче и принятии продукции.
Оплата за полученные товары и материалы производится путем перечислений с расчетного счета, при этом ООО МПЗ«Ташлинский» получает платежное требование-поручение (приложение). Еще один способ расчетов - путем передачи векселей, при этом сторонами составляется и подписывается акт приема - передачи векселей. Когда движение товарно-материальных ценностей двустороннее, то погашению подлежит, как правило, только сумма разницы их стоимости.
Учетным регистром по счету 60 в ООО МПЗ «Ташлинский» служит журнал-ордер № 6. В нем ведут аналитический учет по каждому поставщику, отражая сальдо на начало месяца, кредитовые и дебетовые обороты по счету за месяц в корреспонденции с соответствующими счетами и выводят остаток на конец месяца.
 Счет 60 кредитуется на стоимость счетов – фактур, поступивших от поставщиков и подрядчиков, а дебетуется на суммы поступивших денежных средств в оплату счетов – фактур или взаиморасчетов  При этом делаются следующие бухгалтерские записи.
Таблица 4. Корреспонденция счетов по счету 60 (Расчет с поставщиками и подрядчиками)






№
 
Содержание  хозяйственной операции
Дебет
Кредит
1
Отражена стоимость полученных материалов (без НДС)
10
60
2
отражена стоимость принятых к оплате работ производственного характера, транспортных услуг, материалов, сразу потребленных в производстве (газ, вода, электроэнергия и т.п.), а также оказанных услуг по аренде (без НДС)
20, 23, 25, 26
60
3
Отражена стоимость выявленных недостач ценностей и арифметических ошибок в счетах – фактурах поставщиков
76
60
4
При зачете в счет оплаты ранее выданных авансов
60
60
5
За счет полученных заемных средств (кредитов банков и займов);
60
66 или 67
 
Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно–материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против от фактурного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»). Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику.
Учет расчетов с покупателями за отгруженную продукцию(работы, услуги) на предприятии ООО МПЗ «Ташлинский» отражается на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» На данном счете формируется информация о задолженности покупателей и заказчиков за проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, право на которые перешло к покупателям или заказчикам согласно договорам  купли-продажи или поставки. На этом счете отражаются также суммы полученных авансов от покупателей.
К этому синтетическому счету открывается несколько субсчетов по видам расчетов. Аналитический учет ведется в хронологическом порядке по каждому покупателю или заказчику.
Таблица 5. Корреспонденция счетов по счету 62 (Расчеты с покупателями и заказчиками)




№
 
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
1
Отражена задолженность покупателя за отгруженные товары (продукцию).
62
90/1
2
Отражена задолженность заказчика за выполненные работы (оказанные услуги).
62
90/1 91/1
3
Поступили средства от покупателя (заказчика) в оплату продукции, товаров, работ, услуг.
50 (51,52,10)
62
 
Расчеты с подотчетными лицами могут осуществляться как в наличной, так и в безналичной формах. И у того и у другого способа есть свои особенности, которые необходимо учесть бухгалтеру.
Выдача подотчетных сумм производится на основании письменного заявления сотрудника, подписанного руководителем компании.
После осуществления расходов подотчетных средств, сотрудники обязаны в установленные сроки отчитаться перед организацией, представив в бухгалтерию компании авансовый отчет и приложив документы, подтверждающие произведенные им расходы.
При возникновении перерасхода, сотруднику возвращают сумму перерасхода.
Остаток неизрасходованных подотчетных сумм возвращается в кассу организации.
Таблица 6. Корреспонденция счетов по счету 71 (Расчеты с подотчетными лицами)









№
 
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
1
Выданы под отчет денежные средства
71
50,51
2
Учтены расходы, произведенные сотрудником в интересах организации
20,25,26,44 
71
3
Оприходованы внеоборотные активы (ОС), МПЗ, товары
08,10,41 
71
4
Сотрудником погашена задолженность перед контрагентом
60,76 
71
5
Возврат в кассу неиспользованной подотчетной суммы
50
71
6
Не возвращенные вовремя подотчетные суммы списаны на недостачи
94
71
7
Не возвращенные вовремя подотчетные суммы удержаны из заработной платы
70
94
8
Не возвращенные вовремя подотчетные суммы не могут быть удержаны из заработной платы
73
94
 
 
2.5           Учет труда и расчетов с персоналом по оплате труда
 
Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда состоит из следующих этапов:
1) на основании первичных документов рассчитывается заработная плата каждого работника;
2) собираются данные о заработной плате каждого работника по различным документам с целью определения величины месячного заработка и заносятся на лицевой счет работника;
3) определяется величина удержаний и вычетов из заработной платы каждого работника;
4) определяется сумма заработной платы к выдаче на руки каждому работнику после произведенных удержаний;
5) на основании лицевых счетов оформляются расчетно - платежные ведомости и составляются сводные данные о начисленных суммах и удержаниях по предприятию в целом;
6) расчетно - платежные или платежные ведомости передаются в кассу организации для выдачи причитающейся заработной платы на руки работникам;
7) составляются разработочные таблицы по распределению начисленной заработной платы по направлениям затрат и источникам финансирования;
8) производится начисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и других обязательных платежей, исчисленных с фонда оплаты труда;
9) отражаются операции по начислению, удержаниям и выплате заработной платы в регистрах бухгалтерского учета в журналах - ордерах;
10) не выплаченная в установленный платежный период заработная плата списывается на депонент и отражается в книге учета депонированной заработной платы, где для каждого депонента отводится отдельная строка, а в дальнейшем делается отметка о выплате.
Документальное оформление учета труда и его оплаты производится в соответствии с унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными Постановлением  Госкомстата от 05.01.2004г.:
Таблица 7. – Первичные учетные документы по учету оплаты труда в  организации.













№
Номер формы
Наименование формы
1
Т-6
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам
2
Т-12              
Табель учета использования рабочего времени и     расчета заработной платы
3
Т-13
Табель учета использования рабочего времени
4
Т-49
Расчетно-платежная ведомость
5
Т-51
Расчетная ведомость
6
Т-53
Платежная ведомость
7
Т-53а
 Журнал регистрации платежных ведомостей
8
Т-54
Лицевой счет
9
Т-54а                   
Лицевой счет
10
Т-60
Записка – расчет о предоставлении отпуска работнику
11
Т-61
Записка – расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником
12
Т-73
Акт о приемке работ, выполненных по трудовому договору (контракту), заключенному на время выполнения определенной работы
 
 Приказы по форме № Т-6 и (или) Т-6а составляются работниками кадровой службы или иными уполномоченными лицами организации, подписываются руководителем организации (или уполномоченным им лицом), и в обязательном порядке объявляются под роспись работнику.
Правила учета рабочего времени с помощью формы N Т-12 "Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда" и N Т-13 "Табель учета рабочего времени" в основном схожи и применяются:
1) для учета времени, фактически отработанного и/или неотработанного каждым работником организации;
2) для контроля соблюдения работниками установленного режима рабочего времени;
3) для получения данных об отработанном времени;
4) для расчета оплаты труда;
5) для составления статистической отчетности по труду.
Обе формы первичного учета составляются в одном экземпляре уполномоченным на это лицом, подписываются руководителем структурного подразделения, работником кадровой службы, передаются в бухгалтерию.
Форма N Т-13 "Табель учета рабочего времени", как это следует из самого наименования, применяется только для учета рабочего времени и используется при автоматизированной обработке учетных данных.
Формы N Т-49 "Расчетно-платежная ведомость", N Т-51 "Расчетная ведомость", N Т-53 "Платежная ведомость", N Т-53а "Журнал регистрации платежных ведомостей", N Т-54 "Лицевой счет", N Т-54а "Лицевой счет (свт)" используются для расчета и выплаты заработной платы работникам организации, а также для регистрации расчетных и платежных первичных документов. Заполняются все эти документы работниками бухгалтерии.
Вышеперечисленные документы не относятся непосредственно к учету рабочего времени на предприятии/организации, а являются производными от табелей учета рабочего времени.
Ведомости (N Т-49 "Расчетно-платежная ведомость", N Т-51 "Расчетная ведомость", N Т-53 "Платежная ведомость") составляются в бухгалтерии в одном экземпляре. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы. В конце платежной ведомости после последней записи проводится итоговая строчка для проставления общей суммы ведомости. На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (форма N КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице платежной ведомости.
В тех случаях, когда расчетные ведомости составляются на машинных носителях информации, например, с использованием бухгалтерских программ "1С Бухгалтерия", "Парус" и прочих бухгалтерских программ, состав реквизитов и их расположение определяются в зависимости от принятой технологии обработки информации. При этом форма документа должна содержать все реквизиты унифицированной формы.
При применении расчетно-платежной ведомости по форме N Т-49 другие расчетные и платежные документы по формам N Т-51 и N Т-53 не составляются.
Если на предприятии работники (или часть работников) получают заработную плату с использованием банковских зарплатных карт, на таких работников составляется только расчетная ведомость, а расчетно-платежная и платежная ведомости не составляются.
Начисление заработной платы с использованием форм N Т-49 и N Т-51 производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и других документов.
"Журнал регистрации платежных ведомостей" - форма N Т-53а - применяется для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам организации.
"Лицевой счет" (форма N Т-54) и "Лицевой счет (свт)" (форма N Т-54а) применяются для ежемесячного отражения сведений о заработной плате, выплаченной работнику в течение календарного года.
Форма N Т-54 применяется для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы работника на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплаты.
Форма N Т-54а применяется при автоматизированной обработке учетных данных средствами вычислительной техники (свт) с использованием специальных программ и содержит условно-постоянные реквизиты, необходимые для расчета заработной платы.
Форма N Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику" применяется для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.
Форма N Т-61 "Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)" применяется для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора. Составляется работником кадровой службы или уполномоченным им на это лицом. Расчет причитающейся заработной платы и других выплат производится работником бухгалтерии.
Форма N Т-73 "Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы" применяется для оформления и учета приема-сдачи работ, выполненных работником по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы, и является основанием для окончательного или поэтапного расчета сумм оплаты выполненных работ. Составляется работником, ответственным за прием выполненных работ, утверждается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом и передается в бухгалтерию для расчета и выплаты исполнителю работ причитающейся суммы.
 
На ООО  МПЗ «Ташлинский» по учету труда и его оплаты мной были изучены и представлены следующие первичные документы:
1.     Табель учета рабочего времени (форма № Т-13) (Приложение)
Применяется для учета времени, фактически отработанного и (или) неотработанного каждым работником организации, для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени, расчета оплаты труда, а также для составления статистической отчетности по труду. При раздельном ведении учета рабочего времени и расчета с персоналом по оплате труда допускается применение раздела 1 "Учет рабочего времени" табеля по форме № Т-12 в качестве самостоятельного документа без заполнения раздела 2 "Расчет с персоналом по оплате труда". Форма № Т-13 применяется для учета рабочего времени. Составляются в одном экземпляре уполномоченным на это лицом, подписываются руководителем структурного подразделения, работником кадровой службы, передаются в бухгалтерию.
2.     Расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49), расчетная ведомость (форма № Т-51), платежная ведомость (форма № Т-53) (Приложение)
Расчетно-платежная ведомость по форме  N Т-49 применяется для расчета и выплаты заработной платы работникам организации. Код формы по ОКУД 0301009.
При применении расчетно-платежной ведомости по форме N Т-49 другие расчетные и платежные документы по формам N Т-51 и Т-53 не составляются. Ведомость составляется в одном экземпляре в бухгалтерии.
Начисление заработной платы в форме N Т-49 производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и других документов.
В графах "Начислено" проставляются суммы по видам оплат из фонда заработной платы, а также другие доходы в виде различных социальных и материальных благ, предоставленных работнику, оплаченных за счет прибыли организации и подлежащих включению в налоговую базу. Одновременно производится расчет всех удержаний из суммы заработной платы и определяется сумма, подлежащая выплате работнику.
На титульном листе расчетно-платежной ведомости по форме N Т-49 указывается общая сумма, подлежащая выплате. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы.
 
2.6  Учет расчетов с подотчетными лицами и работниками по прочим операциям
 
Подотчетные лица - это работники, получающие авансом наличные деньги в кассе организации на приобретение материальных ценностей в магазинах, канцелярские и представительские расходы, оплату командировок и т.д. Командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.
Список лиц, которые могут получать деньги под отчет, оформляется приказом руководителя организации. На командировки приказ оформляется в каждом отдельном случае. В соответствии с приказом работник получает аванс. Размер аванса определяется, исходя из целей (что купить или оплатить) и условий командировки (место назначения, продолжительность, вид транспорта, место проживания и пр.). Новый аванс выдается при условии полного отчета по ранее полученным суммам. Деньги под отчет выдаются кассиром на основании расходного кассового ордера. (приложение)
 
Для учета таких расчетов используется самостоятельный синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету этого счета отражается получение авансов или возмещение расходов по авансовому отчету, а по кредиту - расход аванса и возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу организации. Остаток может быть как дебетовым, так и кредитовым, а также одновременно и дебетовым, и кредитовым. Дебетовый остаток показывает задолженность работника перед организацией (дебеторскую), а кредитовый - задолженность организации перед работником (кредиторскую). При наличии в организации отдельных структурных подразделений, филиалов или отдельных видов деятельности к счету «Расчеты с подотчетными лицами» могут открываться субсчета. Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу.
 
После возвращения из командировки работник должен представить в течение трех дней авансовый отчет об израсходованных суммах. К авансовому отчету прикладывают командировочное удостоверение с отметками о дате выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытия из него и прибытия к месту работы, документы об оплате жилья и расходах на проезд. Авансовые отчеты об административно-хозяйственных расходах сдаются с приложением документов (товарных чеков, счетов и пр.), подтверждающих произведенные расходы; неиспользованные остатки подотчетных сумм должны возвращаться в кассу организации.
На основании утвержденных руководителем авансовых отчетов суммы произведенных расходов относятся на бухгалтерские счета:
Дебет 10    «Материалы», 41 «Товары», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.
Кредит 71    «Расчеты с подотчетными лицами».
Суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам, оплаченным из подотчетных сумм, отражаются по счетам:
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
Кредит 71    «Расчеты с подотчетными лицами».
При возврате остатка неиспользованного аванса на бухгалтерских счетах делается запись:
Дебет 50    «Касса»
Кредит 71    «Расчеты с подотчетными лицами».
Не сданные в срок суммы неиспользованного аванса можно считать ущербом, причиненным организации. К потерям можно отнести и суммы, незаконно (без разрешения руководителя), израсходованные подотчетным лицом. На счетах бухгалтерского учета это отражается следующим образом:
Дебет 94    «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит 71    «Расчеты с подотчетными лицами ».
На суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, делается следующая корреспонденция счетов:
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Кредит 94   «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Расходы, связанные с командировками работников организации и подтвержденные необходимыми оправдательными документами, оплачиваются по фактически произведенным затратам. 
 
 
 
Заключение
На примере предприятия ООО МПЗ «Ташлинский»  мной были изучены производственная и организационная структура предприятия, характер производства, номенклатура производимой продукции и потребляемых в производстве материальных ресурсов, также  ознакомилась с ведением бухгалтерского учета на данном предприятии.
В ходе прохождения практики мною также были изучена первичная учетная документация, которая позволяет отражать все хозяйственные операции в организации, а также контролирует всю деятельность организации.
По окончанию производственной практики были рассмотрены основные аспекты организации бухгалтерского учета предприятия, а также представлена, изученная мной  учетная документация.
Благодаря этой учебной практике, я повысила базовый уровень своих знаний, приобрела новые навыки по ведению бухгалтерского учета на предприятии.
 
Скачать отчет: Otchet-MPZ-Tashlinskiy.docx