Учет кассовых операций

0

Учет кассовых операций

В настоящее время наличное денежное обращение в Российской Федерации регулируется Правилами организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденными Советом директоров Банка России от 5 января 1998 г. (№ 14-П). В соответствии с этим документом, а также с другими нормативными актами все организации независимо от организационно-правовой формы обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банка.

Для приема, хранения наличных денег и денежных документов и расчетов наличными организация должна иметь кассу и вести кассовые операции. Правила работы организаций с наличными деньгами и учета кассовых операций установлены Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Советом директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. (№ 40).

Наличные деньги из касс банков выдаются организациям с их счетов по денежным чекам в случаях, предусмотренных законодательством и банковскими правилами. Наличные деньги, полученные в кассу из банка, расходуются только на цели, указанные в чеке, на которые они получены (на заработную плату, операционные или хозяйственные нужды, командировочные расходы и т.д.).

Порядок предписывает наличие кассы и ведение кассовой книги по установленной форме. Помещение кассы должно быть специально оборудованным, изолированным. Руководители организации обязаны обеспечить сохранность денег в помещениях кассы, а также при доставке их из банка и сдаче в банк.

Организации могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита остатка наличных денег в кассе. Такие лимиты устанавливаются банками по согласованию с руководителями этих организаций. Всю денежную наличность сверх лимита организации обязаны сдавать в банк. Исключение составляют денежные средства, взятые в банке для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий, которые могут храниться в кассе только во время выплаты в течение трех рабочих дней (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях — не свыше пяти рабочих дней), включая день получения денег в банке.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать из кассы наличную выручку и страховые премии на заработную плату и другие выплаты работникам; командировочные расходы, оплату товаров (кроме ценных бумаг, работ и услуг), стипендии и др.

Наличные деньги принимают в кассы организаций по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя организации. Приходный кассовый ордер состоит из собственно ордера и отрывной квитанции, которая выдается лицу, внесшему деньги в кассу, и заверяется подписями главного бухгалтера и кассира, печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Ордер остается в кассе и записывается в кассовую книгу.

Наличные деньги выдают из кассы по расходным кассовым ордерам или по надлежащие оформленным другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и проч.) с последующим наложением на эти документы по их закрытии штампа (заменяющего расходный кассовый ордер) с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером организации. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная подпись руководителя, на расходном кассовом ордере она не обязательна.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Приходные и расходные кассовые ордера должны быть заполнены четко и ясно чернилами (пастой шариковой ручки) или на компьютере. В кассовых ордерах и заменяющих их документах подчистки, помарки и исправления не допускаются.

Кассовые ордера отражаются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий осуществляются кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям. Причем по истечении установленного срока их выдачи кассир должен:

а) в платежной ведомости против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать пометку от руки «Депонировано»;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньга выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп «Расходный кассовый ордер № ».

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Все поступления и выдачи наличных денег организации учитываются в кассовой книге. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Допускается ведение кассовой книги автоматизированным способом. Правила ведения кассовой книги установлены Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или пастой шариковой ручки. Оба экземпляра помечаются одним и тем же номером. Вторые экземпляры листов отрывные и служат отчетом кассира. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Кассир назначается на работу приказом руководителя; с ним заключается договор о полной материальной ответственности.

В организациях с небольшой численностью сотрудников обязанности кассира могут выполнять главный бухгалтер или другие работники по письменному распоряжению руководителя при условии заключения с ними договора о полной материальной ответственности.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации возлагается на руководителей, главных бухгалтеров и кассиров.

Наличие и движение денежных средств в кассе учитывают на счете 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»; основанием для записей на счете являются отчеты кассира (второй экземпляр листов кассовой книги). По дебету счета 50 отражается поступление денег в кассу, по кредиту — выдача денег из кассы.

В кассе организации может находиться иностранная валюта, выданная банком и используемая строго на определенные цели, установленные законодательством и нормативными актами Банка России (например, на командировочные расходы). Учет наличной иностранной валюты осуществляется на субсчете «Касса в иностранной валюте» в двух оценках: в рублях и по видам валют. Пересчет иностранной валюты в рубли при кассовых операциях с иностранной валютой осуществляется по курсу Банка России на дату оприходования или выдачи денежных знаков из кассы организации. Остатки кассовой наличности в иностранной валюте на конец отчетного периода переоцениваются с зачислением курсовой разницы в прибыль или убыток организации.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов, кассах хранения билетов, кассах отделения связи и других подобных кассах организации могут открыть к счету 50 субсчет 2 «Операционная касса».

В кассе должны также храниться денежные документы, которые учитываются на субсчете 3 «Денежные документы» счета 50 и сумме фактических затрат на приобретение. По дебету субсчета 50-3 отражается поступление денежных документов в кассу, по кредиту — их выбытие.

Переводы в пути — денежные средства (преимущественно торговая выручка), внесенные в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетные или иные счета организаций, но еще не зачисленные по назначению. Они учитываются на счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет по счету 57 сумм (например, при сдаче выручки) являются квитанции кредитных организаций, сберегательных касс, почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

При расчетах через кассу необходимо руководствоваться следующим:

а) наличные денежные расчеты должны проводиться в соответствии с Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и нормативными актами Правительства РФ, Банка России, Минфина России, регулирующими его применение;

б) расчеты между юридическими лицами наличными деньгами через кассу ограничены предельными размерами, устанавливаемыми решением Банка России.

Согласно Указанию Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между индивидуальными предпринимателями (в связи с предпринимательской деятельностью) в рамках одного договора, заключенного между ними, не должен превышать 100 тыс. руб.

Законодательными и нормативными актами, регулирующими расчеты наличными денежными средствами, устанавливается, что наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг должны осуществляться всеми организациями с обязательным применением контрольно-кассовой техники (ККГ), которая подлежит регистрации в налоговом органе по месту нахождения организации. К ККТ относятся контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, ЭВМ (в том числе персональные), программно-технические комплексы. При работе на всех ККТ в обязательном порядке в момент оплаты выдаются покупателям (клиентам) отпечатанные кассовые чеки.

На каждую контрольно-кассовую машину заводят книгу кассира-операциониста, которая должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписями руководителя, главного бухгалтера, налогового инспектора и печатью организации.

Порядок ведения книги кассира-операциониста, снятие показаний счетчика кассовой машины и учета выручки установлен действующими нормативными актами.

Наличные денежные расчеты без применения ККГ допускаются в случаях оказания услуг населению с выдачей квитанций, билетов, проездных документов, путевок, талонов или других приравненных к кассовых чекам бланков строгой отчетности. Порядок утверждения форм бланков строгой отчетности, их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством РФ; формы бланков утверждаются Минфином России.

В сроки, определенные руководителем организации, а также при смене кассиров проводится ревизия кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Кроме случаев обязательной инвентаризации, ревизия кассы возможна и по решению учредителей, вышестоящей организации, в ходе аудиторской проверки.

Типовые операции по кассе с соответствующей корреспонденцией счетов приведены в табл. 1.

Таблица 1. Корреспонденция счетов по учету кассовых операций

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1. Поступила выручка наличными за реализованные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги

50

62

2. Отражена выручка в розничной торговле

50

90-1

3. Поступили наличные деньги с расчетного, валютного, прочих счетов в банке

50

51,52,55

4. Возвращен ранее выданный аванс

50

60

5. Получен аванс

50

62

6. Получены займы, целевое финансирование

50

66, 67, 86

7. Поступили денежные средства в счет погашения задолженности по претензиям

50

76-2

8. Поступили денежные средства в счет погашения задолженности по подписке на акции, вклад в уставный капитал

50

75-1

9. Сдан остаток аванса неиспользованных денежных средств подотчетными лицами

50

71

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

10. Погашена наличными задолженность по возмещению материального ущерба; поступили платежи от работников-заемщиков

50

73

11. Погашена дебиторская задолженность

50

76

12. Выявлена сумма излишков при инвентаризации кассы

50

91-1

13. Возвращены работником излишне полученные суммы по заработной плате

50

70

14. Поступили денежные средства в счет вклада по до-1 говору простого товарищества (договору о совместной (деятельности)

50

80

15. Поступили наличными проценты, дивиденды, штрафы, возмещение убытков

50

76,91-1

16. Выданы заработная плата, пособия, премии, дивиденды работникам организации

70

50

17. Выданы из кассы подотчетные суммы

71

50

18. Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками

60

50

19. Погашены займы наличными

66,67

50

20. Выданы наличные по исполнительным листам, депонированной заработной плате и разным кредиторам

76

50

21. Предоставлен вклад по договору простого товарищества, внесен вклад в уставный капитал другой организации

58

50

22. Выданы дотации, пособия и прочие выплаты за счет средств социального страхования

69

50

23. Отражена сумма недостачи, выявленная при ревизии кассы

94

50

24. Выдан заем работнику

73-1

50

25. Оплачены из кассы расходы и потери, связанные со стихийными бедствиями

91-2

50

26. Использованы средства на благотворительные цели

91-2

50

27. Выданы дивиденды учредителям

75-2

50

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

28. Оприходованы поступившие в кассу денежные документы, корпоративные банковские карты

50-3

71,76,51,50

29. Выданы путевки работникам

76 (73)

50-3

30. Оплачена работником часть стоимости путевок

50

76 (73)

31. Списана часть стоимости путевок за счет организации

91-2

76 (73)

32. Списана часть стоимости путевок за счет средств фонда социального страхования

69-1

76 (73)

33. Списана стоимость марок, выданных под отчет

71

50-3

34. Выдана под отчет работнику корпоративная банковская карта

71

50-3

35 Выкуплены акционерным обществом у акционеров собственные акции

81

50

36. Сдана в кассу банков, инкассаторам выручка от продажи товаров; сданы наличные на денежные переводы

57

50

37. Отражена курсовая разница в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте

50 (91-2)

91-1

(50)

 

Используемая литература: Бочкарева И. И., Левина Г. Г.
Бухгалтерский финансовый учет: учебник/ И. И. Бочкарева, Г. Г. Левина;
под ред. проф. Я. В. Соколова. — М. : Магистр, 2010. - 413 с.

Скачать реферат: У вас нет доступа к скачиванию файлов с нашего сервера. КАК ТУТ СКАЧИВАТЬ

Пароль на архив: privetstudent.com

Категория: Рефераты / Финансы и учет

Уважаемый посетитель, Вы зашли на сайт как незарегистрированный пользователь.
Мы рекомендуем Вам зарегистрироваться либо войти на сайт под своим именем.