Диплом

Оценка состояния системы внутреннего контроля по кассовым операциям на примере КБ "Канский"ООО

Содержание

Введение. 3

Глава 1. Принципы учета денежных средств в коммерческом банке. 5

1.1. Понятие денежных средств и их учет. 5

1.2. Учет наличных денежных средств в коммерческом банке. 15

1.3. Принципы оценки системы внутреннего контроля по кассовым операциям  33

Глава 2. Контроль по кассовым операциям на примере КБ "Канский"ООО.. 40

2.1. ООО КБ «Канский» как объект исследования. 40

2.2. Организация учета в ООО КБ «Канский». 50

Заключение. 66

Список использованной литературы.. 68

Введение

Актуальность данной работы. Часть денежных средств организации может храниться в кассе. На сегодняшний день кассовые операции банков проводятся во многих случаях через банкоматы. Они, без участия программиста, осуществляют всю его работу. После проведения любой операции посредством банкомата, клиенту предоставляется квитанция, на которой указывается название банка, вид банковской операции, сумма, время и номер операции.

Для того, чтобы получить пластиковую карту и проводить свои кассовые операции при помощи банкомата, клиенту следует заключить договор с интересующим его банком. В договоре, который разрабатывает юрист банка, обуславливаются права и обязанности сторон.

Для проведения кассовых операций необходимы кассовые активы. К таким активам относится наличность банка (банкноты/монеты для выдачи денежных ресурсов, предоставления кредитов и займов, размена денег, оплаты текущих расходов банка и т.д.), резерв наличных средств в Национальном Банке (резерв, который устанавливается в соответствии с обязательствами банка по депозитам), корреспондентские счета в других банковских структурах (остатки денежных ресурсов банка для взаимного оказания услуг) и другое.

Банковским структурам следует не забывать о том, что наличие в нужно размере кассовых активов является самым главным условием функционирования банка. Отсутствие кассовых активов приводит к потере авторитетности банка, а тем самым и к потере наработанных клиентов.

Все кассовые операции банков проводятся по выработанным банковской практикой документам. Сейчас банки для кассовых операций с наличными средствами наполняются терминалами, чтобы работа банка в целом проходила быстрее и поток клиентов банка увеличивался.

Актуальность  темы данного исследования высока, поскольку бухгалтерский учет и  аудит движения денежных средств  имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в банке.

Цель работы: изучить внутренний контроль по кассовым операциям на примере КБ "Канский"ООО.

Предмет дипломной работы: внутренний контроль по кассовым операциям.

Объект данной работы: КБ "Канский"ООО.

Задачи, которые необходимо решить в ходе работы:

1. рассмотреть что такое денежные средства и их учет;
2. изучить учет наличных денежных средств в коммерческом банке;
3. выявить принципы оценки системы внутреннего контроля по кассовым операциям;
4. изучить контроль по кассовым операциям на примере КБ "Канский"ООО.

Структура данной дипломной работы: работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

Глава 1. Принципы учета денежных средств в коммерческом банке

1.1. Понятие денежных средств и их учет

Денежные средства коммерческого банка – это все ресурсы, которыми распоряжается банк в данный момент и которые он использует для кредитных, инвестиционных и других операций.[8, с. 63]

Для каждого банка важно располагать определенными денежными средствами или по-другому – ресурсами. Именно от их объема зависит масштаб деятельности любого банковского учреждения. Ресурсы коммерческого банка состоят из нескольких видов:

• Собственный капитал. Его доля в общих ресурсах банка составляет не более 30%. Он складывается на первоначальном этапе из взносов учредителей. Дальнейшее увеличение происходит за счет части чистой прибыли, полученной по результатам деятельности за год, резервного капитала, добавочного капитала и некоторых фондов банка, образуемых им для обеспечения работы всей структуры.
• Заемные или привлеченные средства. Структура заемных средств разнообразна: депозиты населения юридических лиц, кредиты других банков, векселя и облигации.
• Активы, размещенные в других коммерческих учреждениях и направленные на получение так называемого пассивного дохода. Это различные инвестиции в ценные бумаги других коммерческих организаций и государственные облигации, выданные другим кредитным учреждениям займы. [12, с. 47]

Структура собственного капитала. Собственный капитал любого банка постоянно изменяется. На его величину влияет:

• Уставный капитал. Политика государства предусматривает, что минимальный уставный капитал вновь создаваемого банка должен быть не меньше 180 млн. рублей. По итогам 2013 года уставный капитал крупнейшего банка России – Сбербанка составил 87,7 млрд. рублей, а банка ВТБ – 50,7 млрд. рублей, АК Росбанк – 15,5 млрд. рублей.
• Резервный капитал – это страховой фонд, образованный для покрытия убытков и непредвиденных потерь банка, служит для стабильной финансовой работы, устойчивого положения кредитного учреждения и для надежной защиты своих кредиторов от непредвиденных обстоятельств. Поэтому чем больше резервный капитал, тем выше финансовые ресурсы банка и надежнее защита в случае банкротства. [12, с. 49]

Этот капитал является внутренним фондом любого банка и его размер в соответствии с законодательными требованиями не может быть меньше 15% от величины уставного капитала. Формирование резервного капитала происходит за счет распределения чистой прибыли от деятельности организации.

• Добавочный капитал может быть сформирован из вкладов учредителей еще на этапе создания банка. Но основные поступления в этот фонд – это часть отчислений чистой прибыли, переоценка основных фондов, вкладов в имущество, превышение стоимости акции банка над ее первоначальной ценой в случае их дополнительного выпуска.

Величина собственного капитала служит определенным гарантом в случае непредвиденных потерь или убытков банка. Для банков несоответствие размера уставного капитала требованиям законодательства грозит отзывом лицензии и закрытием банковского учреждения. Поэтому населению, размещая свои накопления на депозитах, стоит особое внимание уделить величине собственных активов. [2, с. 57]

Кассовые операции - это операции банка по приему и выдаче денег и ценностей клиентам банка, а также пересчет, размен, обмен, сортировка, упаковка и хранение банкнот и монет в национальной и иностранной валютах.

По своей сути они состоят из нескольких компонентов: прием финансовых ресурсов, выдача финансовых средств, а также их зачисление на счет и хранение в банке.

Для того, чтобы работа банка была прибыльной для его учредителей, нужно, в первую очередь, удовлетворять запросы своих клиентов. Чем больше будет налажена работа коллектива, тем больше клиенты будут полагаться на банк и доверять в пользование ему свои денежные средства. [2, с. 59]

Из кассовых операций состоит вся работа коммерческого банка. Принимая денежные ресурсы от вкладчиков, банк увеличивает свой резерв и, тем самым, проводит активные операции, от которых получает прибыль. Для того чтобы осуществить кассовые операции банков необходимо присутствие операционной кассы, которая будет состоять из двух отделений: прием денежных ресурсов и выдача наличных средств.

Все люди, имеющие свой бизнес, обязаны сдавать наличные средства, которые не успели израсходовать за день, в кассу банка. После это денежные средства поступают на счета клиентов. Существует определенная сумма денег, установленная предприятием, которая может храниться в кассе без сдачи наличных средств в банк. Работники банка, для надежности и достоверности проведения кассовых операций обязаны со своими клиентами обменяться образцами подписей для того, чтобы не уполномоченные на то лица не смогли провести операции тайно. [15, с. 104]

На сегодняшний день кассовые операции банков проводятся во многих случаях через банкоматы. Они, без участия программиста, осуществляют всю его работу. После проведения любой операции посредством банкомата, клиенту предоставляется квитанция, на которой указывается название банка, вид банковской операции, сумма, время и номер операции.

Для того, чтобы получить пластиковую карту и проводить свои кассовые операции при помощи банкомата, клиенту следует заключить договор с интересующим его банком. В договоре, который разрабатывает юрист банка, обуславливаются права и обязанности сторон.

Для проведения кассовых операций необходимы кассовые активы. К таким активам относится наличность банка (банкноты/монеты для выдачи денежных ресурсов, предоставления кредитов и займов, размена денег, оплаты текущих расходов банка и т.д.), резерв наличных средств в Национальном Банке (резерв, который устанавливается в соответствии с обязательствами банка по депозитам), корреспондентские счета в других банковских структурах (остатки денежных ресурсов банка для взаимного оказания услуг) и другое. [9, с. 84]

Банковским структурам следует не забывать о том, что наличие в нужно размере кассовых активов является самым главным условием функционирования банка. Отсутствие кассовых активов приводит к потере авторитетности банка, а тем самым и к потере наработанных клиентов.

Все кассовые операции банков проводятся по выработанным банковской практикой документам. Сейчас банки для кассовых операций с наличными средствами наполняются терминалами, чтобы работа банка в целом проходила быстрее и поток клиентов банка увеличивался.

С 1 января 2014 г. изменился порядок ведения кассовых операций. Причем для их регистрации Банк России разработал новые формы. Но самое главное – субъекты малого предпринимательства больше не обязаны устанавливать лимит кассы. Об этих и других новациях – в нашей статье.

Новый порядок вступает в силу с 1 января 2014 года (п. 8 и 8.2 Указания). Соответственно утрачивает силу Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное Банком России 12 октября 2011 г. № 373 П (далее – Положение). [9, с. 87]

Новые формы для кассовой документации

В Указании (приложения № 1, 3–7) приведены новые бланки документов, которыми следует оформлять кассовые операции. Сам перечень форм не изменился. Это по-прежнему:

• кассовая книга;
• приходный и расходный кассовые ордера (далее – кассовые документы);
• книга учета выданных и принятых кассиром наличных денег;
• расчетно-платежная и платежная ведомости. [23, с. 107]

Назначение всех документов осталось прежним, а отступления от привычных унифицированных форм не столь велики. В целом Банк России пошел по пути сокращения неактуальных реквизитов. Например, в новой кассовой книге отсутствует привычная графа для указания корреспондирующего счета и субсчета. Однако номера счетов проставляются в кассовых ордерах, и в дублировании информации нет надобности.

Правила заполнения кассовой документации в банке тоже пересмотрены. Остановимся на принципиальных изменениях.

Прежде всего, в формах не закреплены наименования должностей лиц, которые их подписывают (в унифицированных формах это «руководитель организации», «главный бухгалтер», «бухгалтер», «кассир»). Порядок подписания подробно прописан в Указаниях, на нем мы останавливаться не будем.

Отметим лишь, что Указания (п. 4.2), в отличие от Положения (п. 2.1), допускают оформление кассовых ордеров должностным лицом юридического лица, физическим лицом, с которыми заключены договоры гражданскоправового характера, – об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета. [18, с. 71]

На листе кассовой книги не предусмотрено отражение сумм, не включаемых в лимит на конец дня. Впрочем, специально обособлять эти сведения нет необходимости. Они берутся из расчетно-платежных или платежных ведомостей, предусматривающих выплаты работникам (поименованные в абз. 8 п. 2 Указания) на протяжении нескольких дней.

Больше не придется банкам оформлять листы кассовой книги в двух экземплярах. Правда, обособленное подразделение по-прежнему должно передавать юридическому лицу копии листов своей кассовой книги. Но по новым правилам делать это не позднее следующего рабочего дня необязательно (п. 5.6 Положения, п. 4.6 Указания). [18, с. 73]

В приходном кассовом ордере банка нет привычной отрывной квитанции. Вносителю денег выдается экземпляр ПКО, заверенный оттиском «кассовой» печати (штампа) (п. 5.1 Указания).

В расчетно-платежной и платежной ведомостях предусмотрен реквизит «сумма невыданных наличных денег». Понятие депонирования упразднено. Указание (п. 6.5) не обязывает сдавать в банк невыданные средства, как того требует Положение (п. 4.6). Соответственно отпадает необходимость в составлении реестра депонированных сумм.

Ну а само по себе заполнение реквизитов новых форм не вызовет затруднений.

В Указании (п. 2) сообщается, что касса – это место для проведения кассовых операций юридического лица. На этом основании можно считать, что на индивидуальных предпринимателей понятие «касса» не распространяется. Столь «революционная» позиция позволила Банку России радикально облегчить жизнь предпринимателей. В чем состоят упрощения – рассказано ниже. [16, с. 52]

Впрочем, иметь кассу банкам не запрещено.

Уточнено и понятие обособленного подразделения (п. 2 Указаний). Это такое подразделение юридического лица, по месту нахождения которого оборудуется обособленное рабочее место (рабочие места). Здесь рабочее место трактуется в традиционном понимании – как место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст. 209 ТК РФ). На какой срок созданы рабочие места – в целях ведения кассовых операций роли не играет. Из Указаний однозначно следует, что соблюдают лимит, а значит, и ведут кассовую книгу все обособленные подразделения, ведущие кассовые операции. [16, с. 54]

Сдавая наличные деньги в банк. указание (п. 3) позволяет юридическому лицу осуществлять эту операцию только через банк, в котором ему открыт банковский счет, либо через инкассаторов. Напомним, что Положение (п. 1.5) не устанавливало ограничений по выбору банка, а также разрешало сдавать наличность в организацию федеральной почтовой связи. С 1 января 2014 г. зачисление денег на банковский счет с помощью почты не предусмотрено. «Почтовый» вариант может быть расценен как несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств (п. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).

Алгоритмы расчета лимита кассы в банке не изменились. Либерализация властных предписаний всегда вызывает наибольший интерес. Упрощения касаются индивидуальных предпринимателей, включая фермеров (п. 5 ст. 23 ГК РФ), и тех юридических лиц, которые являются субъектами малого предпринимательства.

Лимит кассы. Самая важная льгота для указанной категории лиц – в том, что они могут не устанавливать лимит остатка наличных денег (абз. 10 п. 2 Указаний). Былую обязанность для них Банк России заменил правом. По общему правилу, решение о неприменении лимита должно быть закреплено в учетной политике.

В отсутствие лимита хозяйствующий субъект сдает наличность в банк по собственному усмотрению – например, в целях безопасного хранения денег или для пополнения расчетного счета.

В соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. ЦБ РФ от 12.10.2011 г. №373-П) индивидуальные предприниматели для учета поступающих в кассу и выдаваемых из кассы наличных денег обязаны вести кассовую книгу. Кассовая книга представляет собой состоящую из прошнурованных и пронумерованных листов учетную ведомость для регистрации операций по поступлению и выдаче наличных денежных средств. Фактически при подготовке кассовой книги формируется две папки: собственно кассовая книга и ее копия под названием "отчет кассира", к которой обычно прикладываются приходные и расходные ордера.

Не следует путать понятия "кассовая книга" и "книга кассира-операциониста". Последняя ведется при наличии у предпринимателя контрольно-кассовой техники и содержит итоговые сведения по приходу и расходу выручки по каждой ККМ и соответствующие этой ККМ сведения о показаниях ее счетчика.

Книги учета доходов и расходов (доходов) в коммерческом банке предусмотрены для общей системы налогообложения, «упрощенки», патентной системы налогообложения и единого сельхозналога. Поэтому предприниматели, ведущие налоговый учет в целях исчисления налогов, кассовую книгу не заполняют. [27, с. 60]

Банки не освобождаются от обязанности оформления кассовых ордеров ни при каких обстоятельствах. С этим решением Банка России нельзя не согласиться. Ведь юридические лица обязаны вести бухгалтерский учет на основании первичных учетных документов на основании Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402ФЗ «О бухгалтерском учете». Избавить их от документирования кассовых операций подзаконный акт Банка России не может.

Кассовое обслуживание предприятий и организаций возложено на коммерческие банки РФ.

Для оприходования всех поступивших в коммерческий банк наличных денег и выполнения расходных операций в каждом учреждении банка имеется операционная касса.

В состав операционной кассы могут входить:

1) приходные кассы;

2) расходные кассы;

3) приходно-расходные кассы;

4) кассы для размена денег;

5) вечерние кассы;

6) кассы пересчета денежной наличности. [7, с. 93]

Прием наличных денежных средств от rлиента производится, как правило, в его присутствии. Деньги принимаются на основании объявления на взнос наличными. Это комплект документов, состоящий из самого объявления, ордера и квитанции.

Если кассир банка устанавливает расхождение между суммой сдаваемых денег и суммой, указанной в объявлении, или обнаруживает неплатежные или сомнительные денежные знаки, то объявление переоформляется на фактически вносимую сумму.

Также наличные деньги могут поступать в банк через службу инкассации. Служба инкассации принимает сумки с наличностью от кассира предприятия и сдает их в вечернюю кассу банка. [7, с. 95]

Выдача денег клиентам (предприятиям и организациям) производится по денежным чекам.

Денежный чек — это бланк строгой отчетности, чеки выдаются банком клиенту в виде чековой книжки. Каждая выдача чековой книжки регистрируется в банке.

Чек, заполненный бухгалтером предприятия, передается операционному работнику банка, который проверяет чек, отрезает от него контрольную марку и отдает ее получателю средств для предъявления в кассу.

Кассир проверяет наличие подписей должностных лиц банка, сличает сумму на чеке цифрами и прописью. Снятие денег со счета клиента производится в день получения их в кассе.

Деятельность коммерческого банка с наличными деньгами по обслуживанию клиентов — физических лиц и сотрудников самого банка производится по приходным и расходным кассовым ордерам.

Приходный кассовый ордер используется для приема наличных денег от населения и для внутренних операций самого банка. По расходным кассовым ордерам производится выдача наличных денег (при погашении ценных бумаг, выдаче вкладов гражданам, выдаче командировочных и т. д.). [14, с. 48]

Таким образом, Указание освободило компании на «упрощенке» и компании на едином сельхозналоге от необходимости заполнять поля «Дебет» и «Кредит» в кассовых документах. Но из этого локального предписания не следует делать вывод, что такие юрлица могут не вести бухучет. Для каждого банка важно располагать определенными денежными средствами или по-другому – ресурсами. Именно от их объема зависит масштаб деятельности любого банковского учреждения. С точки зрения истоков формирования, ресурсы коммерческого банка можно поделить на собственные и привлеченные. К собственным относят статутный капитал, резервный и другие фонды, резервы и т.д.  К привлеченным относят все средства на депозитах в банке, кредиты, которые получил банк и т.д.  В основном доля привлеченных денежных средств  превышает собственные средства в несколько раз.

1.2. Учет наличных денежных средств в коммерческом банке

Наличные деньги поступают в кассу с расчетного, валютного счетов в банке, в виде платежей за материальные ценности и услуги, при возврате авансов и неиспользованных сумм и т.п. Деньги с расчетного и валютного счетов получает кассир организации по чеку. Чековую книжку организация получает в обслуживающем банке.

На лицевой стороне чека на получение денег указывается требуемая сумма, а на оборотной — ее назначение (на оплату труда, хозяйственные расходы т.п.). Отрывная часть чека остается в банке, корешок чека с указанием полученной суммы — у организации в чековой книжке.

Прием наличных денег кассами организаций производится по приходным кассовым ордерам; выдача наличных денег — по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета и др.); сдача наличных денег в банк — по объявле­ниям на взнос наличными.

Прием денег от отдельных лиц сопровождается выдачей им квитанций с подписями бухгалтера и кассира. Выдача денег от­дельным лицам по расходным кассовым ордерам производится при предъявлении документа, удостоверяющего личность. Все кассовые ордера погашаются штампом " банковская печать" или " штамп с указанием даты ". [5, с. 80]

Порядок проведения кассовых операций следующий:

• оформление первичных документов по приходу и расходу;
• регистрация первичных документов в журнале регистрации;
• записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге;
• сдача в бухгалтерию отчета кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под рас­писку в кассовой книге. [5, с. 82]

Порядок хранения и расходования денежных средств, открытия счетов, а также порядок проведения безналичных расчетов и ведения кассовых операций устанавливаются Центральным банком России в соответствии с действующим законодательством.

Основные задачи учета денежных средств и денежных документов:

• контроль за правильностью документального оформления операций с денежными средствами;
• контроль за законностью указанных операций;
• своевременное и полное отражение в бухгалтерском учете операций с денежными средствами;
• контроль за сохранностью и движением денежных средств;
• проведение инвентаризации денежных средств, денежных документов и анализ результатов инвентаризации;
• своевременное обеспечение денежной наличностью исходяиз потребностей организации. [11, с. 88]

Документы, которыми оформляются операции с денежными средствами, должны подписываться руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными на то лицами. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного на то лица денежные средства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих страховой организации денежных средств в российской иностранной валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, денежных документов предназначены следующие балансовые счета:

Бухгалтерский учет операций с основными средствами осуществляется в банке на счетах: [11, с. 90]

Схема бухгалтерских проводок по учету основных средств в банках.