Глава 2. Контроль по кассовым операциям на примере КБ "Канский"ООО.
2.1. ООО КБ «Канский» как объект исследования
Коммерческий банк «Канский» был образован в 1990 году на базе отделения Госбанка РФ. КБ «Канский» ООО (лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте №860 от 17 мая 2012г., лицензия на привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях и иностранной валюте №860 от 17 мая 2012г.) - небольшой по размерам региональный банк (в общероссийском рейтинге по размеру активов на 01/04/14г.- №592), основным владельцем которого согласно данным с сайта кредитной организации является ОАО "Сибирская Губерния" ОГРН 1082404001130 от 29.07.2008 г. (размер доли в уставном капитале которого составляет 99,92%.)
Головной офис банка работает в городе Канске (Красноярского края) более 20 лет, это определило то, что все региональные обособленые подразделения кредитного учреждения находятся в Красноярском крае и соседних западно-сибирских регионах: Кемеровская, Новосибирская, Омская, Томская области и республика Хакасия - всего 22 дополнительных, 18 операционных офисов, а также 8 операционных касс. В городе Москве функционирует представительство банка.
Банк остается универсальным и по-прежнему ориентирован на обслуживание как корпоративных клиентов, так и физических лиц. Основными акционерами банка являются ООО «Сибирская губерния» (99,92%) и г-н Мишин Александр Михайлович (0,08%). Уставный капитал банка составляет 300 420 959,00 руб. Организационная структура банка показана на рисунке 2.1.
Рис. 2.1. Организационная структура КБ «Канский»
Кредитный рейтинг по национальной шкале агентства Moody’s (российские государственные облигации) Ваа2. По итогам первого полугодия 2012 года банк получил чистую прибыль в размере 7 112,00 тыс. руб. За 2011 год банк «Канский выдал кредитов частным клиентам на сумму 435 005,00 тыс. руб., а объем привлеченных средств от физических лиц составил 449 739,00 тыс. руб. Банк Каннский имеет широкую филиальную сеть, представленную 16 дополнительными офисами, 15 операционными офисами и 5 операционными кассами вне кассового узла.
В августе 1997 банк эмитирует микропроцессорные пластиковые карты Национальной платежной системы «Золотая Корона». В городе Канске банком эмитированы одни из первых пластиковых карт. Заключаются договора с предприятиями на обслуживание «зарплатных» проектов. Первые клиенты, ставшие владельцами пластиковых карт банка «Канский», работают с нами уже более 14-ти лет.
В конце 2006года с приходом новых акционеров банк выходит на совершенно новый уровень развития: значительно увеличивается Уставный капитал, что позволяет банку реализацию новых проектов.
В 2007 г. банк проводит работы по вступлению в международную платежную систему MasterCard. И в начале 2008 года клиентам предлагаются новые пластиковые карты с уникальным функционалом. Это кобрэндинговые карты, объединяющие две платежные системы: MasterCard и «Золотая корона». Владельцы этих крат получили возможность использовать все положительные свойства обеих систем и самое главное - возможность обслуживания во всем мире.
Кредитование является основным направлением деятельности Банка в области размещения денежных средств. Мы смогли достичь существенных результатов благодаря богатому опыту кредитования заёмщиков, работающих в различных отраслях экономики.
Понимание потребностей Клиента, умение работать с разными формами обеспечения, оперативность принятия решений являются основой для взаимовыгодного сотрудничества Банка и заёмщика.
Цели кредитования: пополнение оборотных средств, финансирование текущей деятельности, приобретение недвижимости, автотранспорта, оборудования, ремонт помещений и т.д.
Формы кредитования: кредит, кредитная линия (возобновляемая ,невозобновляемая), овердрафт.
Структура залогового обеспечения:
-недвижимость
-транспорт
-оборудование
-товары в обороте
Преимущества кредитных программ:
скорость принятия решений о предоставлении финансирования;
гибкие конкурентные условия;
индивидуальный график погашения кредита;
развитая филиальная сеть.
Динамика показателей, представленная в таблице 2.1.
Таблица 2.1. - Основные результаты работы «Канский» ООО
|
Показатели |
01.01.2011 |
01.01.2012 |
01.01.2013 |
01.10.2013 |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. Валюта баланса |
6 073 543 |
5 079 294 |
5 692 441 |
5 684 058 |
|
2. Собственные средства (капитал) банка |
1 243 316 |
1 316 768 |
1 371052 |
1 379 528 |
|
3. Общий объем привлеченных ресурсов |
3 505 323 |
2 623 062 |
3 110 976 |
3 274 228 |
|
4. Объем вкладов |
1 196 216 |
1 592 225 |
1 900 284 |
1 986 331 |
|
5. Остатки на расчетных счетах клиентов (средние за месяц, предшествующий отчетной дате) |
883 999 |
866 046 |
873 442 |
862 451 |
01.01.04 01.01.05 01.01.06 01.01.07 01.01.08 01.01.09 01.01.10 01.01.11 01.01.12 01.01.13
Рисунок 2.2. - Динамика отдельных показателей развития банка
Из табл. 2.2. следует, что ресурсная база Банка достаточно диверсифицирована. Собственные средства в среднем составляли 34%, привлеченные - 66% от общего объема.
Таблица 2.2. - Структура пассивов банка
|
Показатели |
2012 г. |
2013 г. |
|
А |
1 |
2 |
|
1. Вклады населения |
34% |
42% |
|
2. Собственные средства |
35% |
34% |
|
3. Остатки на расчетных счетах клиентов |
21% |
17% |
|
4. Депозиты предприятий |
4% |
3% |
|
5. Кредиты банков (МБК) |
5% |
3% |
|
6. Прочие пассивы |
1% |
1% |
Ниже на диаграмме представлена динамика собственных средств банка за период 2009-2013 годов.
01.01.09 01.01.10 01.01.11 01.01.12 01.01.13 01.10.13
Рисунок 2.3. - Динамика собственных средств банка (тыс. руб.).
Уставный капитал Банка составил на 01.10.2013 г. 1 316 270 тыс. рублей. Размер собственных средств Банка на 01.10.2013 г. - 1 379 528 тыс. рублей.
В структуре привлеченных средств наибольшую долю (63%) занимают вклады граждан. Величина вкладов на 01.10.2013 г. – 1 986 331 млн. рублей. Темпы роста вкладов в 2012 году составили 119%. В структуре вкладов преобладают вклады в рублях (96%). Из табл. 2.3. следует, что в структуре вкладов по срокам размещения преобладают срочные вклады (94%), в том числе вклады со сроками более 1 года занимают 89%, что говорит о доверии вкладчиков к Банку.
Таблица 2.3. - Структура вкладов по срокам размещения
|
Показатели |
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
1. До востребования |
7% |
6% |
6% |
|
2. 91-180 дней |
3% |
2% |
1% |
|
3. 181 дн. – 1 год |
4% |
4% |
4% |
|
4. От 1 до 3 лет |
59% |
58% |
54% |
|
5. Свыше 3 лет |
27% |
30% |
35% |
Второй по значимости источник привлечения ресурсов – остатки средств на расчетных счетах клиентов – их доля в структуре привлеченных средств составляла в среднем 17%.
на 01.01.09 на 01.01.10 на 01.01.11 на 01.01.12 на 01.01.13 на 01.10.13
Рисунок 2.4. - Динамика среднемесячных остатков на расчетных счетах (тыс. руб.)
Третий по значимости источник привлечения ресурсов – межбанковский кредит занимает 5% всех привлеченных средств (в 2011 году – 8%). Объем полученных межбанковских ресурсов на 01.01.2013 г. составил 107 млн. рублей.
Структура активов банка представлена в табл. 2.4.
Таблица 2.4. - Структура активов банка
|
Показатели |
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
1. Ссудная и приравненная к ней задолженность |
73% |
69% |
76% |
|
2. Денежные средства |
20% |
24% |
18% |
|
3. Материальная база |
3% |
3% |
3% |
|
4. Участие в капитале |
2% |
2% |
2% |
|
5. Прочие активы |
2% |
2% |
1% |
Суммарная величина чистой ссудной задолженности (за минусом созданных резервов) на 01.01.2013 г. составила 3116 млн. рублей, что выше (на 13%) аналогичного показателя 2011 года.
Анализ структуры активов банка показывает, что основными направлениями активных вложений и главным источником доходов Банка является кредитование. Банк выдал в 2012 году кредитов на сумму 3060 млн. рублей, что превышает показатель 2011 года на 16% или на 427 млн. рублей. По состоянию на 01.01.2013 г. в структуре кредитного портфеля 74% приходится на кредиты предприятиям и частным предпринимателям, 22% - на кредиты населению, 4% - на кредиты банкам.
Таблица 2.5. - Структура кредитного портфеля по направлениям кредитования
|
Показатели |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
1. Кредиты предприятиям и организациям |
77% |
73% |
66% |
|
2. Кредиты населению |
16% |
19% |
22% |
|
3. Кредиты ИП |
5% |
7% |
8% |
|
4. Кредиты банкам |
2% |
1% |
4% |
Наиболее высокими темпами в последние годы растет кредитование физических лиц, так в 2012 году рост составил 136%. Объем кредитного портфеля физических лиц по состоянию на 01.01.2013 г. составил 678 млн. рублей.
Банк проводит взвешенную консервативную кредитную политику. В целях снижения кредитного риска Банком разработаны и применяются регламенты, направленные на стандартизацию подходов при выдаче кредитов, комплексную оценку кредитоспособности потенциальных заемщиков и обеспечение коллегиальности принятия решений по крупным ссудам.
Выдача всех кредитов в Банке осуществляется только после проверки кредитного досье сотрудниками отдела информационной и экономической безопасности, юридического отдела и Службы внутреннего контроля. Решения по сделкам свыше 5 млн. рублей принимаются Кредитным комитетом Банка.
На снижение кредитного риска направлена политика Банка по выдаче кредитов, как правило, под обеспечение ликвидного залога.
Кредитный портфель Банка достаточно диверсифицирован и по направлениям кредитования, и по отраслям заемщиков, что следует из табл. 2.6. Сотрудничество банка с предприятиями-заемщиками охватывает большинство сфер экономической деятельности:
- сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;
- строительство;
- транспорт и связь;
- оптовая и розничная торговля;
- операции с недвижимым имуществом;
- обрабатывающие производства;
- производство и распределение электроэнергии, газа и воды.
Таблица 2.6. - Структура кредитного портфеля по направлениям кредитования и видам деятельности заемщиков
|
Показатели |
На 01.01.2013 |
На 01.01.2012 |
||
|
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
|
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1.Кредиты ЮЛ и ИП всего, |
2 270 056 |
100,00 |
2 110 706 |
100,00 |
|
1.1.Обрабатывающие производства |
437 695 |
19,28 |
448 270 |
21,24 |
|
1.2.Производство и распределение электроэнергии, газа и воды |
6 587 |
0,29 |
21 674 |
1,03 |
|
1.3.Сельское хозяйство, |
573 215 |
25,25 |
452 078 |
21,42 |
|
1.4.Строительство |
94 165 |
4,15 |
73 037 |
3,46 |
|
1.5.Транспорт и связь |
185 032 |
8,15 |
125 150 |
5,93 |
|
1.6.Оптовая и розничная торговля |
351 070 |
15,47 |
268 067 |
12,70 |
|
1.7.Операции с недвижимым |
109 939 |
4,84 |
127 707 |
6,05 |
|
1.8.Прочие виды деятельности |
512 353 |
22,57 |
594 723 |
28,17 |
|
2. Из (1) кредиты СМиСП, из них: |
1 933 641
|
85,18 |
1 712 956 |
81,16 |
|
2.1. Индив. предпринимателям |
236 536 |
10,42 |
186 287 |
8,83 |
|
3. Кредиты физ.лицам всего, |
676 883 |
100,00 |
498 335 |
100,00 |
|
3.1. Жилищные кредиты всего, в т.ч.: |
188 614 |
27,87 |
198 760 |
39,88 |
|
3.1.1.Ипотечные кредиты |
147 388 |
21,77 |
151 093 |
30,32 |
|
3.2.Иные потребительские кредиты |
488 269 |
72,13 |
299 575 |
60,12 |
Структура кредитного портфеля банка отражает тесное сотрудничество с Администрацией Московской области по реализации планов развития области. За последние 5 лет прослеживается тенденция увеличения в структуре кредитного портфеля юридических лиц доли предприятий сельского хозяйства с 9 до 30%, транспорта и связи – с 1 до 8%, строительства – с 2 до 5%, лизинговых операций – с 7 до 13%.
Структура доходов и структура расходов банка представлены ниже в табл. 2.7. и 2.8. Большую часть доходов банк получает за счет кредитования и расчетно-кассового обслуживания – 94%.
Таблица 2.7. - Структура доходов «Канский» ООО
|
Показатели |
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
1. Проценты по ссудной и приравненной к ней задолженности |
74% |
74% |
73% |
|
2. Доходы по РКО и прочим операциям |
20% |
18% |
21% |
|
3. Проценты по корр. счетам |
4% |
6% |
3% |
|
4. По операциям с ин. валютой |
1% |
1% |
1% |
|
5. По депозитам, размещенным в Банке России |
0% |
0% |
1% |
|
6. Прочие доходы |
1% |
1% |
1% |
Большую часть расходов составляют: выплата процентов по вкладам и депозитам, расходы по содержанию аппарата и расходы по созданию резервов на возможные потери по ссудам – 81%.
Таблица 2.8. - Структура расходов «Канский» ООО
|
Показатели |
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
1. Проценты по привлеченным средствам |
43% |
43% |
40% |
|
2. Расходы по содержанию аппарата |
24% |
25% |
28% |
|
3. Расходы по созданию резервов |
15% |
14% |
13% |
|
4. По содержанию здания, охране, транспорту |
8% |
8% |
8% |
|
5. Налоги |
2% |
2% |
2% |
|
6. Прочие расходы |
8% |
8% |
9% |
Банк все годы работает с прибылью. Однако, учитывая, что банк является социальным и ориентирован, в первую очередь, на реализацию целевых программ, работает «Канский» ООО с минимальной маржой. Чистая прибыль после уплаты налога на прибыль составила в 2011 году – 22234 тыс. руб. в 2012 году -24518 тыс. руб., 2013 году 25 023 тыс. руб.
Стратегией, принятой в банке, предусмотрено его дальнейшее развитие как универсальной кредитной организации, а также усиление позиций на финансовом рынке.
Основными целями Банка на ближайшую перспективу являются:
- предоставление клиентам комплексных и качественных финансовых услуг;
- расширение спектра предлагаемых услуг и внедрение новых банковских продуктов;
увеличение объема финансирования по операциям факторинга.
2.2. Организация учета в ООО КБ «Канский»
При анализе расчетных операций следует учитывать удельный вес каждой формы безналичных расчетов в общем итоге.
Структура безналичных платежей в разрезе применяемых форм расчетов характеризуется преобладанием платежных поручений по отношению к другим платежным инструментам. Их доля в 2012 г. составила 77,64%, а в 2013г. - 77,85%. Популярность данной формы расчетов объясняется возможностью их использования в расчетах по хозяйственным операциям и по операциям неторгового характера.
Такие платежные инструменты, как платежные требования, инкассовые поручения применялись в безналичных расчетах не столь широко, так например, в 2012 доля платежных требований составляла 15,02%, а в 2013г. - 15,04%; доля же инкассовых поручений в 2012г. составляла 7,04%, а в 2013г. – 7,10%.
Платежи с применением аккредитивов используются незначительно. Аккредитивная форма безналичных расчетов между хозяйствующими субъектами предполагает гарантирование банком плательщика оплаты поставляемых товаров или оказываемых услуг.
Эта форма расчетов применяется тогда, когда поставщик не полностью уверен в оплате покупателем отгруженного товара и хочет заручиться гарантией банка. Так, например, доля аккредитива в 2012г. составила 0,3%, а в 2013г. -0,01%, т.е. произошло снижение на 0,29%.
Рост объема платежей вызван некоторым подъемом в ряде отраслей реального сектора экономики, повышением деловой активности предприятий, увеличением платежеспособности клиентов, и на этой основе – ростом поступлений налогов и сборов в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды, увеличением финансирования организаций бюджетной сферы на выплату заработной платы, пенсий.
Структура форм безналичных расчетов за 2012-2013г. представленная на рисунке 2.5.
Платежное поручение, 2012
Платежное поручение, 2013
Платежное требование, 2012
Платежное требование, 2013
Инкассовое поручение, 2012
Инкассовое поручение, 2013
Аккредетив, 2012
Аккредетив, 2013
Рисунок 2.5. - Структура форм безналичных расчетов в 2012-2013гг.
Для определения объема, источников поступления наличных денег в кассу и направления их выдачи составляется прогноз кассовых оборотов на квартал.
При составлении расчета по прогнозу кассовых оборотов по операциям ООО «Канский» используются следующие показатели, определяемые следующим образом:
- привлечение вкладов населения;
- поступления безналичными перечислениями в уплату за товары. Эти поступления должны совпадать с данными в расчете прогноза по поступлениям торговой выручки;
- денежные подкрепления, полученные от предприятий, или сдача ими излишков наличных денег - исходя из фактических данных за аналогичные прогнозируемые периоды прошлых лет с учетом изменения в прогнозируемом периоде соотношения между поступлениями и выплатами денег по основным операциям ООО КБ «Канский».
Принятая в расчете сумма подкреплений или сдаваемых излишков должна быть отражена в тех же размерах в расчете прогноза по операциям предприятий;
- поступления от погашения кредитов – исходя из прогнозируемого размера этих поступлений;
- суммы выплат заработной платы своим работникам, пенсий и пособий из федерального бюджета;
- суммы поступлений торговой выручки, квартирной платы и коммунальных платежей, выручки от предприятий, оказывающих прочие услуги;
- безналичные перечисления во вклады заработной платы рабочих и служащих - исходя из фактического размера таких перечислений по данным отчетности банка и с учетом ожидаемых изменений в их объемах;
- сальдо прочих операций (по приходу или расходу) – на основании фактического его уровня, сложившегося в соответствующем периоде прошлого года.
ООО «Канский» ежедневно составляется кассовый план на следующий рабочий день. Кассовый план кассового отдела приведен в таблице 2.9.
Таблица 2.9. - Кассовый план отдела кассовых операций на 17 декабря 2013г. (тыс. руб.)
|
Остаток наличных денег по состоянию на 13-00 |
450,00 |
|
Планируемый клиентский приход (ОПВ, РКО) |
4550,00 |
|
Планируемый остаток на конец дня в кладовой |
- |
|
Поступление денежной наличности в вечернюю кассу |
5000,00 |
|
Планируемый остаток на утро следующего дня |
6000,00 |
|
Общая заявка на следующий рабочий день |
11000,00 |
|
Подкрепление в РКЦ |
- |
|
Вывоз в РКЦ |
- |
Установление лимитов происходит с целью оптимизации остатков наличных денежных средств в кассе и затрат на инкассацию по отделениям банка с учетом необходимости качественного и своевременного обслуживания клиентской базы и ограничения неработающих активов.
Лимит максимального остатка кассы рассчитывается на основе оптимизации соотношения расходов отделения по вызову или подкреплению денежной наличностью и недополученными доходами от возможного размещения временно свободных наличных денежных ресурсов по каждому внутреннему структурному подразделению (ВСП) территориального банка, отделения банка и операционному отделу отделения.
Лимит максимального остатка кассы отделений рассчитывается отдельно в рублях и иностранной валюте и рассчитывается по формуле:
Limрасч(i)=
Limрасч (i) – расчетный лимит максимального остатка кассы i-го внутреннего структурного подразделения, операционного отдела отделения.
qоптим – оптимальное количество инкассаций;
N – фактическое количество рабочих дней внутреннего структурного подразделения в расчетном периоде;
- среднедневной расход наличности в расчетный период;
- среднедневной приход наличности в расчетный период;
mod- модуль числа.
Расчет лимита максимального остатка денежной наличности в кассе банка приведен в таблице 2.10.
Лимит максимального остатка денежной наличности в отделе кассовых операций отделения устанавливаются экспертным путем в размере необходимом для организации эффективного процесса кассового обслуживания филиальной сети и клиентской базы с учетом следующих факторов:
- состава клиентской базы (доля клиентской базы, доля зарплатных счетов);
- уровня развития операций инкассации юридических лиц (объем инкассируемой денежной наличности, подготовка разменной монеты для отправки в торговые организации);
- особенностей налично-денежного обращения региона, в том числе в иностранной валюте (вида валют, в которых отделение совершает вкладные и валютно–обменные операции, местоположения и количества обменных пунктов, уровня развития рынка банкнотных сделок, удельного веса ветхих и неплатежных денежных знаков).
Лимит максимального остатка денежной наличности в отделе кассовых операций не может превышать 30% от суммы расчетных лимитов всех внутренних структурных подразделений, включая банкоматы; для головных отделений, осуществляющих подкрепление денежной наличностью других отделений – не может превышать 50% от суммы расчетных лимитов всех ВСП (не включая подкрепляемые отделения).
Лимит максимального остатка денежной наличности в кассе отделения устанавливается в размере меньшем либо равным арифметической сумме лимитов ВСП, банкоматов, операционного отдела и отдела кассовых операций, скорректированной на коэффициент динамики:
Lim (ВОСБ)
Кдин. - коэффициент динамики;
Коэффициент динамики - отражает тенденцию среднедневных объемов расхода денежной наличности по отделению и рассчитывается отдельно в рублях и иностранной валюте по следующей формуле:
Кдин =
р(ОСБ) – среднедневной расход наличности в расчетном периоде по отделению;
р пред(ОСБ) – среднедневной расход наличности в предыдущем расчетном периоде по отделению.
Расчет коэффициента динамики приведен в таблице 2.10 (приложение 1).
Таким образом, рассчитанный лимит максимального остатка денежной наличности равен 7660,18 тыс. рублей. Арифметическая сумма лимитов ВСП составляет 8470,50 тыс. рублей. Это на 10,6% больше чем Lim (ВОСБ), и не противоречит рекомендациям по расчету данного показателя (не превышает 30%, таблица 2.10).
В случае наличия ярко выраженного дисбаланса по расходу либо по приходу денежной наличности в течение месяца, лимит может рассчитывать отдельно для разных периодов (например, разные лимиты на период с 1 по 15 число месяца и с 16 по 30/31 число месяца).
Лимиты максимального остатка кассы отделений устанавливаются и пересматриваются уполномоченным коллегиальным органом территориального банка, в организационном подчинении которого находятся данные отделения.
При установлении лимитов максимального остатка кассы необходимо принимать во внимание следующие факторы:
- техническую укрепленность и наличие круглосуточной физической охраны кассового узла отделения и внутреннего структурного подразделения;
- размер кладовой ценностей отделения (сейфовой комнаты внутреннего структурного подразделения);
- максимальный расход/приход по кассе за расчетный период;
- экономическую целесообразность наличия кассового узла в отделении;
- оптимальность существующих маршрутов инкассации;
- состав клиентской базы;
- количество и виды иностранных валют, в которых отделение совершает вкладные и валютно-обменные операции;
- уровень развития регионального межбанковского рынка банкнотных сделок.
Коллегиональным органом территориального банка может быть принято решение, разрешающее отделениям разовые превышения установленных лимитов в следующих случаях:
- приход денежной наличности в кассу пересчета по понедельникам (излишки за пятницу, субботу, воскресенье) – в случае невозможности инкассации в территориальный банк либо Расчетно-кассовый центр (РКЦ) в этот же день;
- получение подкрепления денежной наличности для выплаты значительных сумм по вкладам, а также предварительная подготовка сумм денежной наличности для выплаты пенсий, пособий, заработной платы бюджетным и другим организациям (накануне дня выдачи);
- большой приход денежных средств от клиентов территориального банка в конце операционного дня – в случае невозможности инкассации внутреннего структурного подразделения в отделение, отделения в территориальный банк либо РКЦ в этот же день;
- значительное поступление как рублевых, так и валютных средств по валютно-обменным операциям - в случае невозможности инкассации ВСП в отделение, отделения в территориальный банк либо РКЦ в этот же день.
Пересмотр лимитов максимального остатка кассы осуществляется раз в полугодие в последнем месяце текущего полугодия на основании статистических данных за расчетный период (три календарных месяца, предшествующие месяцу расчета лимита). По ходатайству отделения лимит может быть пересмотрен досрочно.
Территориальный банк самостоятельно определяет порядок взаимодействия подразделений в процессе установления и контроля за соблюдением лимитов максимального остатка денежных средств в кассе, организационно подчиненных отделений, а также следующего: подразделение территориального банка, за которым закреплены функции по подготовке предложений по установлению лимитов максимального остатка кассы, согласовывает рассчитанные лимиты с подразделениями, ответственными за организацию кассовой работы и инкассации и безопасности территориального банка.
Вся информация об установленных лимитах максимального остатка кассы доводится территориальным банком до организационно подчиненных отделений не позднее 25-ого числа последнего месяца полугодия.
Контроль за соблюдением установленных лимитов максимального остатка кассы отделения осуществляется на основании балансовых данных, исходя из ежеквартальных остатков.
Ежедневный контроль за соблюдением установленных лимитов возлагается на подразделение отделения, за которым закреплены функции регулирования остатка кассы.
Последующий контроль осуществляется подразделение территориального банка, за которым закреплены функции по расчету и установлению лимитов, контрольно-ревизионной службой территориального банка в ходе проведения ревизий и проверок кассовой работы отделений, Контрольно-ревизионным управлением Сбербанка России при проведении ревизий территориальных банков.
Также в банке был проведен опрос по вопроснику для обследования учета кассовых операций и составления плана и программы проверки.
Вопросник для обследования учета кассовых операций и составления плана и программы проверки
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
500000 |
|
|
|
|
|
|
|
- |
|
|
|
|
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приказ проведения ревизии |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- |
- |
|
|
|
|
|
- |
|
|
|
|
|
- |
|
|
|
|
|
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нет |
|
|
|
|
|
|
|
|
Результаты опросника: – 11 положительных ответов
- 11 отрицательных ответов
Из данного опросника можно сделать вывод, что руководителю банка предоставлено право подписи расходных кассовых документов. В данном банке имеются письменные распоряжения руководителя о назначении уполномоченного лица ставить подписи на расходных кассовых ордерах и оправдательных документах в качестве руководителя банка, также необходимо отметить, что ведется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. В КБ «Канский» ведется журнал выданных доверенностей, кассовая книга. Также по результатам опроса видно, что кассовые операции составляют небольшой удельный вес в общем числе хозяйственных операций, из чего следует, что планировать проверку можно в обычном порядке, для оценки существенности статьи «Касса» в отчетности предприятия.
Заключение
И цель данной работы можно считать достигнутой: был изучен внутренний контроль по кассовым операциям на примере КБ "Канский"ООО.
Поставлены и решены следующие задачи: было рассмотрено что такое денежные средства и их учет, изучен учет наличных денежных средств в коммерческом банке, выявлены принципы оценки системы внутреннего контроля по кассовым операциям, изучен контроль по кассовым операциям на примере КБ "Канский"ООО.
В заключение можно отметить, что для каждого банка важно располагать определенными денежными средствами или по-другому – ресурсами. Именно от их объема зависит масштаб деятельности любого банковского учреждения. С точки зрения истоков формирования, ресурсы коммерческого банка можно поделить на собственные и привлеченные. К собственным относят статутный капитал, резервный и другие фонды, резервы и т.д. К привлеченным относят все средства на депозитах в банке, кредиты, которые получил банк и т.д. В основном доля привлеченных денежных средств превышает собственные средства в несколько раз.
Поступившие наличные денежные средства, оформляются, пользуясь документом "Приходный кассовый ордер". Оформление учета расходования наличных денежных средств осуществляется благодаря документу "Расходный кассовый ордер". Правила работы с указанными документами аналогичны неописанным документам для безналичных денежных документов. Поэтому ниже мы остановимся лишь на особенностях и отличиях кассовых ордеров от прочих денежных документов.
Внутренний контроль кассовых операций имеет свою определенную сущность, и связанные с ней цели и задачи. Аудитом является проверка финансовой отчетности конкретного лица для формирования заключения о достоверности и объективности отчетности. Касательно именно аудита кассовых операций, следует ставить акцент на объекте бухгалтерии, который ведет учетную документацию.
Цель, которую ставит перед собой внутренний контроль кассовый операций - формирование мнения о легитимности порядка движения и оборота денежных средств связанных с кассовыми операциями предприятия, согласно нормативной законодательной базы по учету и аудиту кассовых операций. Весь документооборот по кассовым операциям делится на 3 категории движения денежных средств: прем, хранение и расходование.
При составлении расчета по прогнозу кассовых оборотов по операциям ООО «Канский» используются следующие показатели, определяемые следующим образом:
- привлечение вкладов населения;
- поступления безналичными перечислениями в уплату за товары. Эти поступления должны совпадать с данными в расчете прогноза по поступлениям торговой выручки;
- денежные подкрепления, полученные от предприятий, или сдача ими излишков наличных денег - исходя из фактических данных за аналогичные прогнозируемые периоды прошлых лет с учетом изменения в прогнозируемом периоде соотношения между поступлениями и выплатами денег по основным операциям ООО КБ «Канский».
Список использованной литературы
- Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ Синергия, 2013. - 720 c.
- Арабян К. К. Организация и проведение аудиторской проверки: учеб. пособие / К. К. Арабян. - М.: ЮНИТИ, 2011. – 327 с.
- Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 479 c.
- Бархатов, А.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие / А.П. Бархатов. - М.: Дашков и К, 2013. - 268 c.
- Белоглазова Г. Н. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка: учеб. / Г. Н. Белоглазова, Л. П. Кроливецкая. - М.: Юрайт, 2013. - 422 с.
- Богатая И. Н. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. / И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. - М.: КноРус, 2012. - 580 с.
- Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 398 c.
- Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 510 c.
- Бреславцева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.А. Бреславцева, Н.В. Михайлова, О.Н. Гончаренко. - Рн/Д: Феникс, 2012. - 318 c.
- Бурмистрова, Л.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. - М.: Форум, 2012. - 304 c.
- Бусуек, Н.А. Бухгалтерский учет в коммерческих банках (в проводках): Учебное пособие для магистров / Г.Н. Белоглазова, Н.А. Бусуек, Н.А. Ковалева. - М.: Юрайт, 2013. - 284 c.
- Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 496 c.
- Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. - М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 480 c.
- Гвелесиани Т. В. Бухгалтерский учет и отчетность в банках: учеб. пособие / Т. В. Гвелесиани. - М. : Издательский дом ГУ ВШЭ, 2013. - 392 с.
- Гвелесиани, Т.В. Бухгалтерский учет и отчетность в банках: Учебное пособие / Т.В. Гвелесиани. - М.: ИД ГУ ВШЭ, 2013. - 392 c.
- Голикова, Е.И. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность: реформирование / Е.И. Голикова. - М.: ДиС, 2012. - 224 c.
- Гончарова, Н.М. Бухгалтерский учет. Краткий курс: Учебное пособие / Н.М. Гончарова. - М.: Форум, 2009. - 160 c.
- Дмитриева И. М. Бухгалтерский учет и аудит : учеб. пособие / И. М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2011. - 287 с.
- Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2011. - 287 c.
- Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для бакалавров / И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2013. - 306 c.
- Жарковская Е. П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка: учеб. / Е. П. Жарковская. - М.: Омега-Л, 2012. - 325 с.
- Карпова, Т.П. Бухгалтерский учет: упражнения, тесты, решения и ответы: Учебное пособие / Т.П. Карпова, В.В. Карпова. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 328 c.
- Касьянова, Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном: Самоучитель по формуле "три в одном": бухучет + налоги + документооборот / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2013. - 728 c.
- Касьянова, Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном: Самоучитель по формуле "три в одном": бухучет + налоги + документооборот / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2013. - 728 c.
- Климова, М.А. Бухгалтерский учет : Учебное пособие / М.А. Климова. - М.: ИЦ РИОР, 2011. - 193 c.
- Кровелицкая, Л.П. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие / Л.В. Усатова, М.С. Сероштан, Е.В. Арская. - М.: Дашков и К, 2013. - 392 c.
- Курныкина, О.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебник / О.В. Курныкина, Т.Н. Нестерова, Н.Э. Соколинская. - М.: КноРус, 2013. - 360 c.
- Курсов, В.Н. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка: Учебное пособие / В.Н. Курсов, Г.А. Яковлев. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2012. - 364 c.
- Медведев, А.В. Бухгалтерский учет, анализ, аудит: Учебное пособие / П.Г. Пономаренко, А.В. Медведев, А.Н. Трофимова; Под общ. ред. П.Г. Пономаренко. - Мн.: Вышэйшая шк., 2010. - 558 c.
- Станковская И. К. Экономическая теория: учеб. / И. К. Станковская, И. А. Стрелец. - М. : Рид Групп, 2011. - 477 с.
Приложение
Приложение 1
Таблица 2.10.
Расчет лимита максимального остатка денежной наличности в кассе ООО «Канский»
|
N п/п |
Номер структурного подразделения |
Среднедневной приход тыс. руб. (Vп) |
Среднедневной расход, тыс. руб. (Vp) |
Среднедневной расход в предыдущем периоде (Vp пред) |
Количество инкассаций (Q оптим) |
Количество дней в отчетном периоде (N) |
Лимит по каждому ВСП (Lim) |
Коэф-т динамики (К дин.) |
Арифм-ская сумма лимитов (Lim*Kдин) |
|
1. |
ООО «Канский» |
1346 |
958 |
864 |
40 |
20 |
1152 |
1,109 |
1277,57 |
|
2. |
Опер. касса N7931/01 |
96 |
108 |
94 |
40 |
20 |
114 |
1,149 |
130,99 |
|
3. |
Опер. касса N7931/014 |
250 |
21 |
12 |
40 |
20 |
135,5 |
1,750 |
237,13 |
|
4. |
Доп. офис N7931/016 |
760 |
700 |
676 |
40 |
20 |
730 |
1,036 |
756,28 |
|
5. |
Доп. офис N7931/017 |
964 |
1215 |
1198 |
40 |
20 |
1340,5 |
1,014 |
1359,27 |
|
6. |
Доп. офис N7931/018 |
360 |
370 |
368 |
40 |
20 |
375 |
1,005 |
376,88 |
|
7. |
Доп. офис N7931/019 |
654 |
539 |
449 |
40 |
20 |
596,5 |
1,200 |
715,80 |
|
8. |
Опер. касса N7931/020 |
138 |
118 |
92 |
40 |
20 |
128 |
1,283 |
164,22 |
|
9. |
Доп. офис N7931/022 |
944 |
1044 |
991 |
40 |
20 |
994 |
1,053 |
1046,68 |
|
10. |
Опер. касса N7931/023 |
865 |
634 |
501 |
40 |
20 |
749,5 |
1,265 |
948,12 |
|
11. |
Опер. касса N7931/027 |
25 |
23 |
19,9 |
40 |
20 |
24 |
1,156 |
27,74 |
|
12. |
Доп. офис N7931/029 |
28 |
25 |
22 |
40 |
20 |
26,5 |
1,136 |
30,10 |
|
13. |
Опер. касса N7931/031 |
145 |
146 |
137 |
40 |
20 |
146,5 |
1,066 |
156,17 |
|
14. |
Опер. касса N7931/033 |
12,4 |
13,6 |
11,1 |
40 |
20 |
14,2 |
1,225 |
17,40 |
|
15. |
Опер. касса N7931/035 |
15,5 |
14,3 |
13,8 |
40 |
20 |
14,9 |
1,036 |
15,44 |
|
16. |
Опер. касса N7931/036 |
18,4 |
17,99 |
16,09 |
40 |
20 |
18,195 |
1,118 |
20,34 |
|
17. |
Опер. касса N7931/037 |
15,6 |
15,9 |
14,1 |
40 |
20 |
16,05 |
1,128 |
18,10 |
|
18. |
Опер. касса N7931/039 |
12,2 |
12,3 |
10,5 |
40 |
20 |
12,35 |
1,171 |
14,46 |
|
19. |
Опер. касса N7931/040 |
96 |
120 |
117 |
40 |
20 |
132 |
1,026 |
135,43 |
|
20 |
Опер. касса N7931/041 |
20 |
18 |
16 |
40 |
20 |
19 |
1,125 |
21,38 |
|
21. |
Доп. офис N7931/045 |
160 |
150 |
145 |
40 |
20 |
155 |
1,034 |
160,27 |
|
22. |
Опер. касса N7931/046 |
26 |
28 |
27 |
40 |
20 |
29 |
1,037 |
30,07 |
|
23. |
Опер. касса N7931/047 |
13,8 |
12,9 |
11,5 |
40 |
20 |
13,35 |
1,122 |
14,98 |
|
24. |
Опер. касса N7931/049 |
14,3 |
14 |
13 |
40 |
20 |
14,15 |
1,077 |
15,24 |
|
25. |
Опер. касса N7931/051 |
12,5 |
12,1 |
12 |
40 |
20 |
12,3 |
1,008 |
12,40 |
|
26. |
Опер. касса N7931/053 |
124 |
126 |
115 |
40 |
20 |
127 |
1,096 |
139,19 |
|
27. |
Опер. касса N7931/054 |
13 |
14,3 |
13,44 |
40 |
20 |
14,95 |
1,064 |
15,91 |
|
28. |
Доп. офис N7931/062 |
15 |
18 |
16 |
40 |
20 |
19,5 |
1,125 |
21,94 |
|
29. |
Опер. касса N7931/064 |
25 |
16 |
12 |
40 |
20 |
20,5 |
1,333 |
27,33 |
|
30. |
Опер. касса N7931/065 |
33 |
40 |
38 |
40 |
20 |
43,5 |
1,053 |
45,81 |
|
31. |
Опер. касса N7931/066 |
15 |
25 |
22 |
40 |
20 |
30 |
1,136 |
34,08 |
|
32. |
Доп. офис N7931/067 |
18 |
22 |
19 |
40 |
20 |
24 |
1,158 |
27,79 |
|
33. |
Доп. офис N7931/071 |
11 |
15 |
14,5 |
40 |
20 |
17 |
1,034 |
17,58 |
|
34. |
Опер. касса N7931/072 |
80 |
85 |
82,32 |
40 |
20 |
87,5 |
1,033 |
90,39 |
|
35. |
Опер. касса N7931/073 |
30 |
25 |
23,84 |
40 |
20 |
27,5 |
1,049 |
28,85 |
|
36. |
Опер. касса N7931/074 |
16,8 |
19,2 |
18,08 |
40 |
20 |
20,4 |
1,062 |
21,66 |
|
37. |
Опер. касса N7931/075 |
36 |
21 |
19 |
40 |
20 |
28,5 |
1,105 |
31,49 |
|
38. |
Опер. касса N7931/076 |
44 |
24 |
20,14 |
40 |
20 |
34 |
1,192 |
40,53 |
|
39. |
Опер. касса N7931/077 |
2,2 |
2,1 |
1,08 |
40 |
20 |
2,05 |
1,944 |
3,99 |
|
40. |
Опер. касса N7931/079 |
9,5 |
9,8 |
8,7 |
40 |
20 |
9,95 |
1,126 |
11,20 |
|
41. |
Доп. офис N7931/080 |
17 |
19 |
16 |
40 |
20 |
20 |
1,188 |
23,76 |
|
42. |
Опер. касса N7931/081 |
19 |
19 |
18 |
40 |
20 |
19 |
1,056 |
20,06 |
|
43. |
Опер. касса N7931/082 |
22,1 |
22,8 |
21,89 |
40 |
20 |
23,15 |
1,042 |
24,12 |
|
44. |
Опер. касса N7931/083 |
38,4 |
21,8 |
20,4 |
40 |
20 |
13,5 |
1,069 |
14,43 |
|
45. |
Опер. касса N7931/084 |
6,8 |
7,4 |
6,2 |
40 |
20 |
7,1 |
1,194 |
8,48 |
|
46. |
Опер. касса N7931/085 |
45 |
40 |
39,1 |
40 |
20 |
37,5 |
1,023 |
38,36 |
|
47. |
Опер. касса N7931/086 |
15 |
20 |
17 |
40 |
20 |
22,5 |
1,176 |
26,46 |
|
48. |
Доп. офис N7931/088 |
18 |
19,5 |
18,8 |
40 |
20 |
20,25 |
1,037 |
21,00 |
|
49. |
Опер. касса N7931/089 |
13,3 |
13,2 |
12,3 |
40 |
20 |
13,25 |
1,073 |
14,22 |
|
50. |
Опер. касса N7931/090 |
12 |
11,8 |
11 |
40 |
20 |
11,9 |
1,073 |
12,77 |
|
51. |
Опер. касса N7931/092 |
2,19 |
2,85 |
1,36 |
40 |
20 |
3,18 |
2,096 |
6,67 |
|
ИТОГО: |
7672,99 |
6989,84 |
6436,14 |
7660,18 |
8470,50 |
Скачать: