МИНОБРНАУКИ РОССИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Тверской государственный технический университет»
(ТвГТУ)
Институт дополнительного профессионального образования
Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Курсовая работа
По дисциплине: «Бухгалтерский (финансовый) учет»
На тему: «Учет денежных средств организации на примере МУП «Ржевгорпроект»»
ВЫПОЛНИЛА:
xxx
(Ф.И.О. студента)
ПРИНЯЛ: Ястребова Е.Н.
(Ф.И.О. преподавателя)
г. Тверь 2016
Содержание:
Введение…………………………………………………………………………..3
Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учёта денежных
средств…………………………………………………………………………...6
1.1. Сущность и задачи учёта денежных средств………………………...……6
1.2. Правила и порядок учёта безналичных расчетов…………………………9
Глава 2. Исследование учета и документального оформления денежных средств на примере МУП «Ржевгорпроект» г.Ржева………………………….14
2.1. Учётная политика организации по контролю оборота денежных средств……………………………………………………..……………………..14
2.2. Основные направления совершенствования учета денежных
средств………………………………………………………………………….23
Заключение………………………………………………………………….……28
Список литературы………………………………………………………………0
Приложения……………………………………………………………………...32
Введение
Стабильное функционирование экономики должно обеспечиваться непрерывным денежным обращением. Каждая организация в этом процессе обеспечивает связи постоянными взаимодействиями посредством расчетов за выполненную работу и купленные комплектующие изделия. Организация на основе хозяйственных взаимоотношений рассчитывается с поставщиками и подрядчиками. Кроме этого, организация обязана рассчитаться с бюджетом в виде отчислений по налогам, внебюджетными фондами, банками и прочими дебиторами и кредиторами.
Актуальность темы учета денежных средств организации обосновывается постоянным процессом усовершенствования расчетов. Задачей организации является увеличение массы денежных средств путем применения эффективных методов хозяйствования при наличии правильного и хорошо отлаженного учета денежных средств.
Целью работы является исследование учета денежных средств, как средств оборота. Кругооборот денежных средств хозяйствующих субъектов требует совершенствования и ускорения денежных расчетов. При этом организации функционируют одновременно и как покупатели и как поставщики своей продукции.
Для выполнения указанной цели необходимо решить следующие задачи:
- Рассмотреть теоретические основы современного процесса учета денежного обращения;
- Исследовать пути и методы учета денежного оборота организации;
- Разработать рекомендации по совершенствованию денежного процесса в современных условиях.
Объектом исследования в работе представляются этапы и методы документального оформления по учету денежных средств.
Предметом исследования является технология осуществления учета денежного оборота на примере МУП «Ржевгорпроект» г. Ржева.
Расчеты происходят как внутри организации, так и со внешними субъектами. В самой организации осуществляются расчеты с подотчетными лицами, оплата командировочных, выдача заработной платы персоналу. На данном этапе используются наличные денежные средства. Расчеты с поставщиками и подрядчиками можно обозначить как внешние. Они осуществляются в основном безналичными перечислениями с расчетного счета организации. При этом весьма важным становится обеспечение правильности документального оформления всех наличных и безналичных операций. Что способствует устойчивому денежному обороту, укреплению платежеспособности и финансовой устойчивости деятельности организации.
Бухгалтерская служба, полностью несущая ответственность за сохранность и контроль денежных средств, должна заботиться о совершенствовании методов учета. Эффективное использование финансовых ресурсов организации способствует укреплению платежной дисциплины поставщиков и подрядчиков. Денежные средства организации могут находиться в форме наличных и безналичных активов. В кассе должны присутствовать деньги для обеспечения внутренних расчетов. Здесь нужно иметь суммы для оплаты на предоставления авансов, оплаты командировочных расходов, покупки не дорогого хозяйственного инвентаря и канцелярских предметов. Все операции с наличными деньгами в обязательном порядке должны быть подвергнуты строгому учету.
Основные денежные средства организации хранятся на расчетном счете. Счета в банке могут быть обеспечены не только денежными средствами, но и аккредитивами, облигациями, займами и прочими ценными бумагами. Контроль и документальное оформление за движением денежных средств осуществляется бухгалтерской службой, которая должна обеспечить всю полноту и оперативность учета операций.
В соответствии с требованиями времени сегодня стали широко внедряться электронные платежные системы. Их преимущества в скорости совершения денежных операций очевидны. Включаясь в систему электронных платежей, можно круглосуточно отправлять и принимать платежи, взаимодействуя при этом вне зависимости существующих границ. Электронные платежные системы (ЭПС) в России развиваются весьма бурно в последние несколько лет и все быстрее завоевывают внутренний рынок.
С применением электронных платежей значение строгих условий по учету и контролю денежных потоков ничуть не снижается. Даже повышается, так как все нацелено на укрепление платежной дисциплины. Поэтому контроль за соблюдением и правильным использованием наличных средств в кассе должен быть максимально обеспечен и подтвержден документальным оформлением.
Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений. В первой главе теоретические основы и сущность учета денежных средств. Во второй главе рассмотрен учет наличных и безналичных денежных расчетов, а так же предложены рекомендации по его совершенствованию на примере МУП «Ржевгорпроект» г. Ржева.
Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учёта денежных средств.
- Сущность и задачи учёта денежных средств
Активы организации аккумулируются в денежные средства. Они могут существовать в виде наличных денег, а так же на банковских счетах. Счета могут быть валютные, специальные, в виде аккредитивов или чековых книжек. Платежеспособность организации характеризуется объемом имеющихся на счетах денежных средств. При этом излишние запасы приводят к замедлению оборота. Бухгалтерская служба посредством учёта осуществляет правильное использование и контроль денежных средств организации. Качество учёта влияет на платёжеспособность организации и своевременности расчетов с поставщиками и бюджетом.
Бухгалтерский и финансовый учет денежных средств регулируются основными Законами, включая Гражданский Кодекс РФ, специальные Законы и Указы Президента РФ. Перечень подзаконных актов, правил и инструкций Министерства финансов РФ и Центробанка РФ, а так же правилами, созданными самой организацией. На основании вышеназванных документов бухгалтерская служба контролирует соблюдение кассовой дисциплины, при эффективном использовании собственных и заёмных средств организации. Бухгалтерская служба внутри организации обязана сама сформировать документы по учетной политике организации. Утвердить все формы первичных документов. Составить графики документооборота и утвердить План счетов. Составить и утвердить формы внутренней отчетности. Следует учитывать, что законы и подзаконные акты представляются обязательными для исполнения. А методические разъяснения выполняют роль рекомендаций. Вся система нормативных документов контролируется Министерством Финансов РФ.
С экономической точки зрения денежный оборот организации выступает как инструмент расширенного воспроизводства. Организации для обеспечения функционирования необходимы наличные деньги в кассе и средства на расчетном счете в кредитной организации. Расчеты возникают на основе закупки товарно-материальных ценностей. С поставщиками и подрядчиками за осуществлённые работы и услуги так же нужно расплатиться. Государству необходимо произвести отчисления в виде налогов и платы за лицензии. Имущество организации требует страховки. Организация принимает на себя обязательства по оплате труда персонала. Таким образом, все отношения между хозяйствующими организациями регулируются в виде наличных и безналичных платежей.
Платежи между субъектами имеют форму наличных и безналичных расчётов. Основными задачами учёта денежных средств являются:
- соблюдение всех форм ведения денежных операций в рамках законодательства,
- контроль за сохранностью наличности и ревизорская деятельность,
- своевременность погашения дебиторской и кредиторской задолженности,
- предоставление отчётности и анализ денежного оборота организации.
Денежный оборот организации осуществляется через кассу, путём оформления кассовой книги по установленной форме. Касса представляет собой специально оборудованное отдельное помещение. Кассир несёт материальную ответственность. Остатки денежных средств лимитируются. Предусматриваются авансы на хозяйственные и другие расходы[1].
В организации издаётся приказ о ведении учётной политики. Кассир должен хорошо владеть навыками ведения кассовых операций. Каждая операция сопровождается расходным или приходным ордером. Являясь материально ответственным лицом, кассир обязан правильно оформлять все денежные операции. В кассе оформляются приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма № КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3), кассовая книга (форма № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5). Вся денежная наличность сверх установленных лимитов сдаётся в банк. Лимиты остатков кассы могут быть пересмотрены[2].
Движение денежных средств кроме кассира фиксируется главным бухгалтером и закрепляется печатью организации. Выдача наличных денежных средств, кроме ордеров, может быть осуществлена по расчетно-платёжным ведомостям. Все документы должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером.
В кассовой книге записываются все операции на начало и конец дня. В документах не допускаются исправления. Выводятся остатки. Записи ведутся с копированием. Автоматизированные системы учета, к примеру, программа «1-С. Бухгалтерия», предполагает одновременную разноску кассовых операций и внесение записей в Главную книгу.
Кассовая книга контролируется Главным бухгалтером. Все страницы в ней подшиты, пронумерованы и опечатаны. Предполагается осуществление регулярных ревизий денежных средств, в процессе которой происходит сверка всех документов и остатка в кассе. Результаты оформляются в виде акта.
В учете операции по денежным средствам отражаются проводками:
Дт 50,51,52,55: Кт 62,76, 90,91 - поступление средств от реализации продукции; Дт 50: Кт 51,52, 55- поступление с расчетного счета, с валютного счета, с прочих счетов; Дт 50: Кт 70,71- возвращение излишне выплаченных сумм, и возврат подотчетных денежных средств; Дт 50: Кт 73,75,76- задолженность по материальному ущербу; Дт 50: Кт 91-оформление излишков в кассе; Дт 50,51,52,55: Кт 66,67- учет краткосрочных и долгосрочных кредитов; Дт 94: Кт 50- недостача денежных средств в кассе; Дт 68: Кт 51- оплачена задолженность перед бюджетом. Кроме обозначенных, кассовые операции совершаются и рядом других учетных проводок.
Таким образом, можно сделать вывод. Денежные средства организации, имеющиеся в кассе и на счетах, находятся в постоянном движении. Денежные средства организации могут находиться как в наличной, так и в безналичной форме, что не противоречит существующему законодательству. В кассе должны присутствовать деньги для обеспечения внутренних расчетов. Здесь нужно иметь суммы для оплаты командировочных расходов, покупки хозяйственного инвентаря и канцелярских предметов. При всем том все операции с наличными деньгами в обязательном порядке должны быть подвергнуты строгому учету. Задачей бухгалтерской службы является контроль за сохранностью денежных средств, их преумножение при наличии строго документированного учета. При успешном решении всех вопросов, связанных с оборотом капитала, платёжеспособность организации будет постоянной. А это означает своевременность осуществления расчетов с поставщиками, подрядчиками и бюджетом.
1.2. Правила и порядок учёта безналичных расчетов
Обзор нормативных документов по учёту денежных средств организации показывает его достаточную теоретическую и методическую обеспеченность. Проходящие в стране процессы заставляют постоянно совершенствовать законодательство в данном направлении.
Как выше отмечено, приём денежных средств в кассу осуществляется на основе приходного кассового ордера. А выдача наличных средств производится на основе расходного кассового ордера. Списание средств с расчётного счёта осуществляется на основании расчетных документов в виде бумажных носителей по строго установленной форме. Все входные и выходные операции сопровождаются документами, оформленными с обязательными реквизитами в соответствии с правилами[3].
Кроме наличных расчетов, осуществляющихся непосредственно через кассу, существуют безналичные. Безналичный оборот денежных средств предполагает перечисление определенной суммы оборачиваемых средств в обговоренный период времени без использования наличности при посредстве кредитного учреждения. Субъектами в данном процессе выступают кредитные или клиринговые учреждения. Объектами расчетов являются услуги, товары, расчеты между клиентами, плата за обслуживание банком.
Банк заключает с организацией договор на обслуживание. При этом он обязуется хранить денежные средства, выполнять все распоряжения и осуществлять денежные операции клиента. Все операции с денежным оборотом осуществляются только по распоряжению владельца счета и на основании оформленных в соответствии с правилами документов. Все средства списываются на основании распоряжения клиентов в порядке установленном законами и актами. В безусловном порядке могут быть списаны суммы по решению судов. Исполнительные листы должны быть обязательным документом, служащим основанием для списания денежных средств в бесспорном порядке.
Специальные правила предусматривают бесспорное списание денежных средств в порядке очередности. Так, в первую очередь это средства, на возмещения вреда здоровью, и алиментам, затем оплата труда лиц, работающим по трудовым договорам, задолженность перед бюджетом и далее по другим платежам в порядке очерёдности.
Форма расчетных документов по банку утверждается непосредственно банковской службой в соответствии с установленными требованиями. Наиболее распространённой формой являются платёжные поручения, смысл которого заключается в переводе банком средств плательщика с его счёта получателю. При этом платёжное поручение может не только оплачивать полученные товары и услуги, но и носить характер предварительной оплаты. Платежные поручения, как наиболее распространённая форма расчетов, может быть как между юридическими, так и физическими лицами.
Правила оформления платёжных документов строго обязательны для исполнения. Они не допускают выход текста или цифр за границы установленных полей. Значения реквизитов должны быть четкими и без исправлений. Недостаточность денежных средств регламентируется Статьёй «Очередность списания денежных средств со счета»[4].
Все расчетные документы должны содержать обязательные реквизиты. Прежде всего, это наименование документа и код формы (ОКУД ОК 011- 93). Далее указывается назначение платежа, номер документа и дата выписки. Должен быть указан номер счета и идентификационный номер плательщика (ИНН). Указываются реквизиты банка, его местонахождение и банковский счет, идентификационный код (БИК), а так же корреспондентский счет и субсчета. Цель платежа описывается кратко и содержательно. Налоги при этом отмечаются в отдельной строке. Если налог с операции не взимается, то это оговорено специально отдельной строкой. Сумма платежа указывается прописью и цифрами. При необходимости отмечается очередность платежа. Ставятся подписи уполномоченных лиц. Все документы подтверждаются печатями организации. И после осуществления операции заверяются банком. В случае учета и расчетов с применением современных информационных систем предполагается обязательность сохранения всех реквизитов. И допускается визирование уполномоченных лиц в электронном виде.
Количество расчетных документов определено правилами. Их сохранность обязательна в течении определенного срока. Право подписания расчётных документов определяются заранее. Это может быть руководитель организации или руководитель совместно с главным бухгалтером. Расчетные документы, оформленные с нарушением правил, банком не принимаются. Списание с расчетного счета средств осуществляется на основании первого документа. Остальные визируются банком после осуществления расчетов. Для осуществления операций банку необходимо платежное поручение, аккредитив или чек. В случае наличных расчетов банк использует объявление на взнос наличными и денежные чеки.
Платежные требования обращены к покупателю с требованиями оплатить на основании договора поставленную продукцию. При этом плательщик должен выразить свое согласие в виде акцепта, положительного или отрицательного на списание денег со своего счета.
Инкассовое поручение предполагает списание средств со счета плательщика без согласия в бесспорном порядке. Такая форма действий возможна по решению судебных инстанций или по специально обговорённому заранее согласию сторон. Инкассовое поручение исполняется банком в течении трех дней.
Аккредитив представляет собой возможность оплаты на определенных условиях, зафиксированных соответствующим договором. Он возможен в случае разовых сделок. Банк при этой форме расчета может использовать покрытый, иначе говоря, депонированный аккредитив. В таком случае необходимые средства заранее фиксируются банком с применением отдельного счёта в банке-эмитенте. В таком случае плательщик отложенными средствами распорядиться не может. Забронированные таким образом средства могут использоваться в форме кредитования. Банки устанавливают свои взаимоотношения, на основе которых банки могут переоформлять денежные средства между собой в виде наличия гарантий вовремя погасить требуемые суммы. Для этого дополнительно осуществляется страхование сумм.
Основанием для принятия денег в кассу организации служит приходный кассовый ордер с номером чека операции снятия наличных средств. Квитанция банка прикладывается к ордеру.
Учет денежных средств организации постоянно совершенствуется. Автоматизировать многие операции стало возможным с повсеместным применением программы «1 С. Бухгалтерия» и её разновидностей. В ней предусмотрены операции не только с наличными и безналичными средствами, но и в качестве денежных единиц рассматриваются авиационные и железнодорожные билеты, путёвки на лечение и отдых и ряд других денежных документов.
Современные средства по совершенствованию бухгалтерского учета с применением информационных систем помогают значительно экономить время на оформление бухгалтерских документов. Это дает возможность больше времени уделять более рациональной работе организации, постоянно осуществляя анализ денежных потоков. Анализ денежных потоков предусматривает расчет времени обращения денежных средств организации. Составление бюджетов и прогнозы по увеличению денежной массы. Контроль и анализ денежных средств осуществляется на основе бухгалтерских и финансовых форм отчетности - баланса (ф.№ 1), отчета о движении денежных средств (ф.№4).
Современные средства связи позволяют осуществлять операции по денежному обращению круглосуточно и в любой точке земного шара. Стабильное функционирование любой организации должно обеспечиваться непрерывным денежным обращением. Каждая организация в этом процессе обеспечивает связи постоянными взаимодействиями посредством расчетов, подтвержденных документальной основой.
Глава 2. Исследование учета и документального оформления денежных средств на примере МУП «Ржевгорпроект» г.Ржева
2.1. Учётная политика организации по контролю оборота денежных средств
Муниципальное унитарное предприятие «Ржевгорпроект» г.Ржева осуществляет архитектурную деятельность. Основными направлениями её представляются проектные и изыскательские работы при организации строительных работ. Технико-экономические показатели деятельности организации и движение денежных средств отражены в бухгалтерском балансе за 2012-2014 годы (Приложение 1).
Бухгалтерский и финансовый учет в организации ведётся в соответствии с законодательством. На основании методических рекомендаций Минфина РФ сформирован собственный план счетов бухгалтерского учёта и финансово-хозяйственной деятельности, на котором полностью отражается движение средств организации. Учет в организации автоматизирован с помощью «1 С: бухгалтерия». Основные показатели работы указаны в таблице 1.
Таблица 1
Основные финансово-экономические показатели деятельности МУП «Ржеврорпроект» за 2014-2012 годы
|
Основные показатели
|
2014г |
2013г |
2012г |
|
Выручка (тыс.руб)
|
4550 |
4063 |
- |
|
Чистая прибыль (тыс.руб)
|
76 |
57 |
- |
Согласно финансовой и бухгалтерской отчетности чистая прибыль МУП в 2014 году составила 76,0 тыс.руб , что на 19,0 тыс.руб выше предыдущего периода. При этом выручка организации возросла на 11,96% до 4,55 млн. руб. с 4,06 млн. руб. годом ранее. Прибыль от продаж компании МУП "Ржевгорпроект" г Ржева за 2014 год выросла на 1,5% , достигнув 270,00 тыс. руб. 2013 Чистая прибыль МУП "Ржевгорпроект" г Ржева за 2013 год составила 57,00 тыс. руб. по сравнению с годом ранее. Для наглядности можно показать основные показатели деятельности на схеме (Рисунок 1).
Рисунок 1- Выручка МУП «Ржевгорпроект» за 2014-2012 годы
Как показывают приведенные данные, организация МУП «Ржевгорпроект»г.Ржева стабильно развивающаяся. Здесь налажен учет и контроль за денежными потоками. На основании Приказа об учетной политики организации, ответственность за контролем и движением денежного оборота возложена на руководителя и главного бухгалтера.
Непосредственная ответственность за контролем денежных наличных средств возложена на бухгалтера-кассира. Он ведёт кассовую книгу, занимаясь получением и выдачей наличных денежных средств на основании приходных и расходных кассовых ордеров (Приложение 2).
Каждая операция записывается в кассовой книге. По результатам денежных операций составляется ежедневный отчет кассира. Любое движение денежных средств за день осуществляется на основании соответствующих приходных и расходных ордеров. Так, внесение денег в кассу фиксируется на основании ПКО. Одновременно, заполняется корешок к ПКО, на котором в точности записывается суть приходной денежной операции. Отдельной строкой выделяется соответствующее сообщение об операции-налоге. Корешок квитанции, относящийся к определенному ПКО, представляет собой отчет кассира. И прикрепляется впоследствии к листу кассовой книги в качестве подтверждения осуществленной операции (Приложение 3).
Бухгалтер-кассир контролирует сохранность денежных средств организации. Составляет соответствующие отчёты. Обеспечивает получение выписок в обслуживающем банке. Обеспечивает доставку платёжных поручений в банк. Кроме того, данные отчетов бухгалтера –кассира используются впоследствии для заполнения соответствующего журнала-ордера и формирования оборотной сальдовой ведомости по счету № 50 «Касса» (Приложение 4).
В обязанности бухгалтера-кассира входит не только осуществление кассовых операций в соответствии с правилами. На него возложена полная материальная ответственность за сохранность денег и материальных ценностей в кассе. А так же контроль за соблюдением лимитов. В кассе находится постоянно какое-то количество денежных средств. Их количество не должно превышать строго установленные лимиты, что отражено соответствующей строкой в учетной политике организации. Денежные средства в кассе необходимы для выдачи небольших сумм на не крупные хозяйственные нужды организации. Тем не менее, по согласованию с обслуживающим банком, организация самостоятельно устанавливает лимит на минимальное количество денежных средств. Так, согласно расчету, лимит остатка денежных средств в 2014 году не должен превышать 5615 рублей. Соответствующий приказ № 6 от 05.03.14 был издан руководителем предприятия (Приложение 5).
При выплате заработной платы допускается превышение остатка в кассе в течении трёх календарных дней. Превышение же лимита в другие дни может быть подвергнуто административному наказанию. Лимит остатка денежных средств регламентируется банком ежегодно на основе представленного организацией расчета (Приложение 6).
Кассовая дисциплина в организации должна строго соблюдаться. И к этому стремятся все работники бухгалтерской службы МУП «Ржевгорпроект» г.Ржева. Все приходные и расходные документы предусматривают записи суммы операции не только цифрами, но и прописью. Каждый приходный кассовый ордер подписывается не только кассиром, но и главным бухгалтером. А каждый расходный кассовый ордер утверждается руководителем организации. Кроме того, что все приходные и расходные кассовые документы содержат оттиск печати организации, дополнительно совершение операции штампуется записью получено или оплачено.
Бухгалтерский учет в организации сформирован на уровне современных требований и практически все операции автоматизированы. Тем не менее, первичные документы заполняются вручную. Исправления и зачеркивания при этом в документах не разрешено. Выдача наличных средств по кассовым ордерам осуществляется непосредственно в день составления документа.
Заработную плату в организации выдают по платежным расчетным ведомостям. Ведомости подписывает руководитель организации и главный бухгалтер. В ведомости предусмотрена строка, где получатель денежных средств обязаны поставить подпись. При этом деньги могут быть выданы на основании поступившей доверенности. В таком случае в графе получено бухгалтер штампует запись- по доверенности. Доверенность должна содержать все сведения о получателе денег и паспортные данные. Выдача средств по доверенности фиксируется в специальной книге, которая находится у кассира. Каждая совершенная операция в книге заверяется подписями кассира и главного бухгалтера.
Вся деятельность бухгалтера-кассира строго регламентирована. После выдачи по платежной расчетной ведомости сумм заработной платы кассир обязан её «закрыть» в течении установленного согласно учетной политики организации срока. Не полученные по ведомости суммы кассир обязан отметить штампом – депонировано. И обеспечить возврат неполученных сумм обратно в банковское учреждение. Для этого кассир составляет реестр депонированных сумм. Сверив общие итоги платежной ведомости, кассир обязан поставить свою подпись после совершенных операций.
По итогам выдачи денежных средств по платежным расчетным ведомостям составляется общий расходный кассовый ордер. Бухгалтерия осуществляет контроль за выдачей заработной платы и соответствием выданных и депонированных сумм. Все операции по выдаче сумм на основе расходного кассового ордера заносятся в Главной книге по кредиту счета 50. Касса. Все суммы, подлежащие депонированию, передаются обратно на банковский расчетный счет в соответствии с расходным кассовым ордером. Все кассовые документы в виде приходных и расходных кассовых ордеров фиксируются, кроме непосредственно в кассовой книге, в дополнительном журнале-ордере № 1. В журнале делаются записи о выданных расходных кассовых ордерах и платежных ведомостях непосредственно после их выдачи. Этот журнал ордер служит специально для регистрации выданных приходных и расходных кассовых ордеров, а так же платежных ведомостей в соответствии с методикой бухгалтерского учета и принципом двойной записи.
Кассир непосредственно оформляет кассовую книгу организации, где записывает все операции по приходу и расходу денежных средств. Кассовая книга предприятия представляет собой документ строгой отчетности. Она прошнурована.Её листы пронумерованы. С обратной стороны книга скрепляется печатью организации и сделаны подписи руководителя главного бухгалтера организации. Возле печати ставится запись о количестве страниц кассовой книги.
Ежедневной обязанностью бухгалтера-кассира является подведение итого операций по приходу и расходу денежных средств и вывода окончательного результата. На основании приходных и расходных кассовых ордеров ежедневно в конце дня заполняется кассовая книга (ф.№КО-4).
На предприятие МУП «Ржевгорпроект» г.Ржева кассовую книгу ведут автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» (подшивается к Кассовой книге).Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира» (подшивается к отчету по кассе). Кассовая книга предусматривает ведение записей в строго установленной форме без подчисток и исправлений. Если необходимо исправить выполненную запись, строка фиксируется подписью главного бухгалтера.
Контролирует ведение кассовой книги организации МУП «Ржевгорпроект» г.Ржева главный бухгалтер. Руководство организации предоставило для кассы отдельное помещение, что позволяет установить охрану для денежных средств и материальных ценностей, имеющихся в помещении кассы. Во время совершения кассовых операций двери помещения заперты для проникновения посторонних лиц. В кассе запрещено хранить ценности, не принадлежащие данной организации. Если возникает необходимость замены кассира на определенный период времени, с назначенным на эту должность лицом заключается договор по поводу наложения материальной ответственности. Передача функций кассового работника другому лицу сопровождается полной ревизией наличия материальных и денежных средств в присутствии главного бухгалтера. Составление при этом акта передачи обязательно.
Хранящиеся в кассе средства отражаются в соответствующих графах журнала ордера по счету 50. Касса. Этот счет относится к активным. По дебету отражаются суммы поступления денежных средств. По кредиту- расходные операции.
Основную корреспонденцию счета 50. Касса можно представить в таблице 2.
Таблица 2
Бухгалтерские проводки по счету 50.Касса МУП «Ржевгорпроект»
|
№ п/п |
Содержание операций |
Дт |
Кт |
|
1 |
Денежные средства, поступившие с р/счета |
50/1 |
51 |
|
2 |
Получено от заказчика за межевой план |
50/1 |
62 |
|
3 |
Получен возврат неиспользованных подотчетных сумм |
50/1 |
71 |
|
4 |
Получение средств от учредителей |
50/1 |
75 |
|
5 |
Получение средств от прочих контрагентов |
50/1 |
76 |
|
6 |
Сданы в банк сверхлимитные суммы |
51 |
50/1 |
|
|
Оплата наличными из кассы за материалы |
10 |
50/1 |
|
8 |
Выдача денежных средств на приобретение хоз. инвентаря |
71 |
50/1 |
|
9 |
Выдача заработной платы |
70 |
50/1 |
|
10 |
Выплачены алименты |
76 |
50/1 |
|
11 |
Выплачены депонированные суммы |
75/2 |
50/1 |
|
12 |
Расчеты по договорам за аренду имущества |
76/3 |
50/1 |
Как следует из приведенных в таблице данных, по счету 50. Касса в организации имеет субсчет 50.1. «Касса предприятия» .
Аналитический учет по счету 50.Касса осуществляется непосредственно бухгалтером-кассиром. В соответствии с Правилами осуществления кассовых операций ежемесячно осуществляется инвентаризация денежных средств. Результаты инвентаризации необходимы для составления бухгалтерской отчетности. Она осуществляется комиссией по приказу руководителя. Комиссия сверяет достоверность отчетов кассира и наличие денежных средств в кассе. В ходе проверки проверяется правильность составления денежных документов, наличие всех подписей на документах при расходовании денежных средств.
Учитывается полнота учета расходуемых средств и приход наличных денег, поступивших в кассу из банка. Проверяется движение денежных средств, поступивших с банковского счета и наличие денег в кассе. Сверяются денежные поступления и данные приходных кассовых ордеров. Проверяется соблюдение лимита остатка в кассе денежной наличности. По результатам проверки составляется инвентаризационный документ в двух экземплярах. Один передается в бухгалтерию предприятия, второй остается у материально-ответственного лица. Излишки или недостаток денежных средств фиксируются отдельным актом. По результатам инвентаризации оформляются проводки.
Дебет 50 Кредит 91/1 – лишние денежные средства в кассе организации.
Дебет 94 Кредит 50- недостаточные денежные средства в кассе организации.
По результатам инвентаризации денежных средств в кассе, проведённой 24.12.2014 комиссия установила факт оформления всех денежных документов в соответствии с установленными требованиями и недостач или излишков в кассе не обнаружила. О чем был издан соответствующий акт.
Синтетический учет по операциям на расчетном счете осуществляется на счете 51. Расчетный счет. Счет так же активный. Дебет счета отражает поступление денежных средств. Кредит счета фиксирует все операции, связанные с перечислением средств из банка.
Все обороты по счету 51. Расчетный счет осуществляются в специальном журнале ордере № 2. Дебетовые и кредитовые обороты по данному счету корреспондируются с другими счетами организации. Дебетовый оборот формируется за счет поступления средств за оказанные организацией проектные и изыскательские работы. С кредита счета идут средства на выплату заработной платы, платежи за лицензирование, расчеты с пенсионным фондом, налоги и расчеты с органами социального страхования.
Основную корреспонденцию счетов можно представить в виде таблицы 3.
Таблица 3
Корреспонденция по счету 51.Расчетный счет МУП «Ржевгорпроект»
|
№ п/п |
Содержание операций |
Дт |
Кт |
|
1 |
Поступление денежных средств из кассы |
51 |
50 |
|
2 |
Возмещено пособие из ФСС |
51 |
69/1 |
|
3 |
Поступление средств от дебиторской задолженности |
51 |
76/2 |
|
4 |
Суммы страхового возмещения |
51 |
76/1 |
|
5 |
Излишне уплаченные суммы поставщикам подрядчикам |
51 |
60 |
|
6 |
Получено от покупателя за реализованную продукцию |
51 |
62 |
|
7 |
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков |
60 |
51 |
|
8 |
Перечислен налог на доходы физических лиц |
68/1 |
51 |
|
9 |
Погашение краткосрочных кредитов и займов |
66 |
51 |
|
10 |
В фонд социального страхования |
69/1 |
51 |
|
11 |
Пенсионный фонд |
69/2 |
51 |
|
12 |
Уплата минимального налога в бюджет |
68/12 |
51 |
Все банковские операции сопровождаются выписками с расчетного счета. Непосредственно в бухгалтерии предприятия осуществляется контроль за операциями по расчетному счету. Сверяются и фиксируются в журнале-ордере № 2 обороты по дебету и кредиту. Выводится начальное и конечное сальдо. Отдельно ведется ведомость, где описываются подробности совершенных операций и осуществляется корреспонденция счетов. Все записи подтверждаются выписками из банка. На отчетную дату осуществляется суммирование оборотов и выводится начальное и конечное сальдо. Производится сверка с корреспондирующими счетами. Перечисления осуществляются на основе платежных поручений. Итоги журнала-ордера по счету 51.Расчетный счет являются основанием для записи их в Главную книгу организации ( Приложения 7,8,9).
Можно сделать выводы. Основная часть расчетов МУП «Ржевгорпроект» г.Ржева происходит в через банковский расчетный счёт. Организация осуществляет большой комплекс проектно-изыскательских работ. Все расчеты с заказчиками, выдача заработной платы, платежи за лицензии и расчеты с бюджетом осуществляются непосредственно с расчетного счета. Бухгалтер организации представляет в банк специально оформленные документы на совершение банковских операций, завизированные руководителем. Организация снимает наличные деньги для нужд организации и выплаты заработной платы. Наличные денежные средства принимаются банком в соответствии с «Объявлением на взнос наличных». Сам бланк состоит из трех частей. Квитанция является банковским документом для осуществления операции. После осуществления операции ордер так же фиксируется и остаётся в качестве подтверждения операции. Учет над финансовыми и денежными потоками в организации соответствует уровню современных требований.
2.2. Основные направления совершенствования учета денежных средств
Хорошо отлаженная система учета и контроля денежных средств позволяет достигнуть высокой степени эффективности любой организации. Состояние бухгалтерского учета характеризует благополучие финансового положения. Бухгалтерская служба должна быть действенным инструментом по формированию непрерывного денежного потока. В любое время по письменному разрешению руководителя организации обязанности кассира могут быть возложены на любого бухгалтера. В подобном случае с должностным лицом заключается договор о материальной ответственности. Порядок ведения кассовых операций оговаривается в учетной политике организации отдельным пунктом. Кассовая дисциплина в организации строго соблюдается и регламентируется Правилами осуществления кассовых операций, выработанных в соответствии с текущим законодательством Российской Федерации.
Контроль за движением денежных средств возлагается на кассира и главного бухгалтера. Контроль за ведением кассовых операций осуществляется одновременно банком, располагающим специальными функциями.
Если в организации не полно или не своевременно отражается хозяйственная деятельность, а учет представляет запутанную систему без должного документального подтверждения, то в дальнейшем коллектив организации обязательно столкнется с финансовыми трудностями.
Проведенное исследование финансовой и бухгалтерской отчетности показал высокую степень контроля за денежным оборотом МУП «Ржевгорпроект» г.Ржева. Что бы улучшить систему ведения бухгалтерского учета в организации применяется автоматизированная программа «1С: Бухгалтерия». Бухгалтерские места оборудованы компьютерами, позволяющими быстро и оперативно оформлять документы, одновременно осуществляя разноску сумм по счетам. Автоматизация процесса учета позволяет обеспечить высокую точность данных, оперативность. Что благоприятным образом сказывается на повышении производительности труда бухгалтерских работников. Оперативный учет и планирование позволяет осуществлять анализ хозяйственной деятельности организации. Автоматизированная программа позволяет творчески подходить к системе учета потоков денежных средств, позволяя внедрять и совершенствовать традиционные методы учета.
Автоматизированный учет позволяет внедрять специальные модули по работе с банковскими счетами. Будучи многофункциональным, бухгалтерский учет предполагает совершенствование отдельных модульных систем, учитывая индивидуальные особенности каждой организации. Учет в каждой организации имеет какие либо свои индивидуальные моменты, что объясняется спецификой каждой организации. И автоматизация процесса этому способствует.
Бухгалтерский учет МУП «Ржевгорпроект» г.Ржева учитывает архитектурную специфику работы организации. Организация применяет рабочий план счетов, утвержденный на основе типового плана счетов[5]. Субсчета разработаны с учетом использования информации о проектно изыскательской деятельности. Первичные документы служат как источник информации для дальнейшей обработки данных. Их используют при формировании бухгалтерских проводок и формировании корреспонденции счетов. По мере необходимости можно сформировать любой учетный документ. Для кассовых документов сформирован журнал в котором регистрируются приходные и расходные кассовые ордера.
Совершенствовать учетные методы потоков денежных средств крайне необходимо в условиях рыночной экономики. Хозяйственная деятельность весьма разнообразна и предусматривает участие в инвестиционных проектах, создание венчурных предприятий, участие в стартапах. Процесс производственного планирования необходим для определения возможностей кредитования и анализа хозяйственной деятельности. Поэтому методика бухгалтерского учета денежного оборота постоянно совершенствуется. Главный бухгалтер частично выполняет управленческие функции, определяя служебные возможности подчиненных.
Деятельность бухгалтера-кассира находится под постоянным контролем. И методы его работы существенно улучшаются. Расчеты с физическими лицами требуют большой внимательности и ответственности. Расчеты через кассу с юридическими лицами сведены до минимума. Инвентаризация средств в кассе осуществляется регулярно. Результаты инвентаризации оформляются соответствующим документом.
В последнее время стали широко внедряться электронные платежные системы. Среди них можно назвать WebMoney, система CyberPlat, Яндекс. Деньги. Их удобство очевидно. Включаясь в систему электронных платежей, можно круглосуточно отправлять и принимать платежи, взаимодействуя при этом с любой точкой земного шара. Это говорит об эволюции денег как средства платежа. Электронные платежные системы (ЭПС) в России развиваются весьма бурно в последние несколько лет и все быстрее завоевывают внутренний рынок.
Организация может за пять минут завести электронный счет в какой либо ЭПС. И тут же совершать расчеты за товары и услуги. Особенно удобными становятся платежи за электроэнергию, тепло, потребляемую воду. Электронные платежи являются действенным средством телекоммуникаций. Они избавляют бухгалтерскую службу от посещения банков, обеспечивая при этом максимальное удобство расчетов при минимальном оформлении бумажных носителей. Электронные платежи предоставляют возможность распечатки копии совершённой операции на бумажном носителе. Они экономят время и усилия работников бухгалтерской службы. Бухгалтерская служба, полностью несущая ответственность за сохранность и контроль денежных средств, должна заботиться о совершенствовании методов учета.
Бухгалтерская служба, отвечающая за сохранность и контроль денежных средств, должна внедрять и использовать все более совершенствованные методы учета. Эффективное использование финансовых ресурсов организации способствует укреплению платежной дисциплины поставщиков и подрядчиков.
Заключение
Деньги становятся неотъемлемым инструментом развития экономических отношений в обществе. Они существовали на протяжении большей части существования человеческого общества. Первоначально они имели только наличную форму. Постепенно изменяясь и совершенствуясь денежный оборот стал не только наличным, безналичным, а и электронным. Простая форма наличного денежного оборота стала постепенно безналичной, пройдя вековой путь развития. Из проведенного в работе исследования, очевидно, что организация предпочитает в своей деятельности безналичный денежный оборот, как более выгодную форму денежного обращения. При безналичном обороте деньги быстро доставляются поставщику. Можно оперативно совершать расчеты с бюджетом, внебюджетными фондами, страховыми компаниями. Безналичный оборот способствует снижению издержек хозяйственной деятельности организации.
Как установлено в работе, денежные средства МУП «Ржевгорпроект» г.Ржева находятся в кассе в виде наличных денег и на расчетном счете в банке в виде безналичных средств. Задачей бухгалтерской службы является обеспечение полного и своевременного учета денежных средств, документальное сопровождение всех операций, контроль за сохранностью капиталов организации и их преумножение. Успешность учета бухгалтерской службой денежных потоков влияет на финансовую и экономическую деятельность организации, помогая ей быть платежеспособной, кредитоспособной и финансово устойчивой структурой.
Без денежных средств не может существовать ни одно предприятие в условиях рыночной экономики. Деньги служат не только единицей расчета но и показателями планирования, кредитования. Анализ хозяйственной деятельности организации основан на сравнении коэффициентов, выраженных в соотношении к денежным единицам.
Исследование учета денежных средств МУП «Ржевгорпроект» г.Ржева показало, что любая хозяйственная операция сопровождается документальным оформлением и бухгалтерской проводкой, отображающейся в конечном итоге на счетах регистров Главной книги. Учет представляет собой трудоёмкий процесс, в котором происходит постоянное увеличение количества поступающей информации. Поэтому возникает необходимость постоянного совершенствования учета денежных средств. Для этого внедрена и успешно действует автоматизированная программа «1С: Бухгалтерия». Она значительно сокращает процесс обработки бумажной документации, позволяя одновременно работу в нескольких направлениях. Хорошо отлаженная система учета денежных операций обеспечивает стабильность оборачиваемости денежных средств, что положительно сказывается на укреплении финансовой устойчивости и договорных обязательств.
Электронные платежные системы в России развиваются весьма бурно в последние несколько лет и все быстрее завоевывают внутренний рынок. Их удобство очевидно. Включаясь в систему электронных платежей, можно круглосуточно отправлять и принимать платежи. Среди населения быстро распространяются платежные карты. Организация все меньше начинает зависеть от количества наличных денег. И более активно начинает работать с безналичными переводами, отправляя заработную плату своим работникам непосредственно на карту. Карты принимают в магазинах для оплаты покупок. Карта позволяет иметь в сети собственный профиль и совершать покупки и оплачивать услуги непосредственно через сеть интернет. Таким образом, осуществляется процесс снижения значимости наличного денежного оборота и укрепляются безналичные механизмы денежного обращения.
Список литературы: доступен в полной версии работы
Скачать: