Отчет по практике в Сбербанке 2017 г

СОДЕРЖАНИЕ

Введение	3
1. Характеристика банка	4
2. Кредитование физических и юридических лиц	7
3. Бухгалтерский учет кредитных операций банка	11
4. Современные способы кредитования	15
5. Формы обеспечения возвратности кредита	20
6. Кредитные риски и способы их минимизации	22
7. Оценка кредитоспособности клиентов банка	25
Заключение	33
Список использованных источников	34
Приложение 1	36
Приложение 2	37
Приложение 3	38
Приложение 4	39
Приложение 5	40

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время в России функционирует огромное количество банков, при этом важной особенностью современного банка является его универсальность, т.е. практически каждый банк стремится оказывать все виды банковских и небанковских операций, поскольку совершаемые им операции - это доходообразующие факторы в его деятельности.

Лидером на рынке банковских услуг в нашей стране является ПАО «Сбербанк России». На долю лидера российского банковского сектора по общему объему активов приходится 28,7% совокупных банковских активов (по состоянию на 1 января 2016 года). Банк является основным кредитором российской экономики и занимает крупнейшую долю на рынке вкладов.

Для более подробного изучения деятельности банка я проходила производственную практику в тюменском отделении № ПАО «Сбербанк России».

Целью производственной практики по специальности банковское дело является овладение видом профессиональной деятельности «Осуществление кредитных операций» через получение практического опыта осуществления операций по кредитованию физических и юридических лиц.

Цель может быть достигнута благодаря решению следующих задач:

Знакомство со структурой и нормативными документами предприятия;
Знакомство с конкретной профессиональной деятельностью, её функциями, обязанностями работника;
Выполнение определённых профессиональных функций;
Проведение опытно-практической работы.

При написании отчета был изучена и использована литература по кредитным операциям, банковскому делу и нормативно-правовая документация ПАО «Сбербанк России».

ХАРАКТЕРИСТИКА БАНКА

В 1841 году император России Николай I своим указом повелел учредить сберегательные кассы при Московской и Петербургской сохранных казнах – именно этот год и ознаменовал возникновение старейшего банка России – Сбербанка.

В сегодняшнем Сбербанке почти ничего не напоминает о сберегательных кассах, функции которых он выполнял на протяжении значительного периода своей истории. Банк на данный момент имеет 14 территориальных банков, 17 493 подразделений в 83 субъектах федерации. Услугами ПАО «Сбербанк России» пользуются 70% населения России. Действующие лицензии:

- Генеральная лицензия на осуществление банковских операций, выданная Банком России от 11.08.2015;

- лицензия на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов от 11.08.2015.

Сбербанк России является юридическим лицом и со своими филиалами (территориальные банки и отделения) и их внутренними структурными подразделениями составляет единую систему Сбербанка России. Организационная структура ПАО «Сбербанк России» представлена в приложении 1.

На долю лидера российского банковского сектора по общему объему активов приходится 28,7% совокупных банковских активов (по состоянию на 1 января 2016 года).

Банк является основным кредитором российской экономики и занимает крупнейшую долю на рынке вкладов. На его долю приходится 46% вкладов населения, 38,7% кредитов физическим лицам и 32,2% кредитов юридическим лицам.

Спектр услуг Сбербанка для розничных клиентов максимально широк: от традиционных депозитов и различных видов кредитования до банковских карт, денежных переводов, банковского страхования и брокерских услуг.

Все розничные кредиты в Сбербанке выдаются по технологии «Кредитная фабрика», созданной для эффективной оценки кредитных рисков и обеспечения высокого качества кредитного портфеля.

Стремясь сделать обслуживание более удобным, современным и технологичным, Сбербанк с каждым годом все более совершенствует возможности дистанционного управления счетами клиентов. В банке создана система удаленных каналов обслуживания, в которую входят:

онлайн-банкинг «Сбербанк Онлайн» (более 30 млн активных пользователей);
мобильные приложения «Сбербанк Онлайн» для смартфонов (более 18 млн активных пользователей);
SMS-сервис «Мобильный банк» (более 30 млн активных пользователей);
одна из крупнейших в мире сетей банкоматов и терминалов самообслуживания (более 90 тыс. устройств).

Среди клиентов Сбербанка — более 1 млн предприятий (из 4,5 млн зарегистрированных юридических лиц в России). Банк обслуживает все группы корпоративных клиентов, причем на долю малых и средних компаний приходится более 35% корпоративного кредитного портфеля банка. Оставшаяся часть — это кредитование крупных и крупнейших корпоративных клиентов.

Основным акционером и учредителем Сбербанка России является Центральный банк Российской Федерации, который владеет 50% уставного капитала плюс одна голосующая акция. Другими акционерами Банка являются международные и российские инвесторы.

Миссия банка: «Мы даем людям уверенность и надежность, мы делаем их жизнь лучше, помогая реализовывать устремления и мечты».

Наше видение Сбербанка в 2018 году сформировано на основе пяти главных направлений развития или стратегических тем(см.приложение 2). Эти пять направлений следующие:

с клиентом — на всю жизнь: построить очень глубокие доверительные отношения с клиентами, стать полезной, иногда незаметной и неотъемлемой частью их жизни. Цель — превосходить ожидания клиентов;
команда и культура: стремиться к тому, чтобы сотрудники и корпоративная культура Сбербанка стали одними из основных источников конкурентного преимущества;
технологический прорыв: завершить технологическую модернизацию Банка и научиться интегрировать в бизнес все самые современные технологии и инновации;
финансовая результативность: повысить финансовую отдачу бизнеса благодаря более эффективному управлению расходами и соотношением риска и доходности;
зрелая организация: сформировать организационные и управленческие навыки, создать процессы, соответствующие масштабу Группы Сбербанк[17].

Таким образом, ПАО «Сбербанк России» в настоящее время является лидером рынка банковских услуг в России. Банк на данный момент имеет 14 территориальных банков, 17 493 подразделений в 83 субъектах федерации. Услугами ПАО «Сбербанк России» пользуются 70% населения России. На долю лидера российского банковского сектора по общему объему активов приходится 28,7% совокупных банковских активов (по состоянию на 1 января 2016 года). На его долю приходится 46% вкладов населения, 38,7% кредитов физическим лицам и 32,2% кредитов юридическим лицам.

КРЕДИТОВАНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

Кредитом является предоставление денежных средств или товаров (работ, услуг) на условиях последующего возврата этих денежных средств или оплаты предоставленных товаров (работ, услуг) в установленный срок, включая оплату процентов за их использование[10, с.35].

Под принципами кредитования понимают правила и положения, которые должны соблюдаться субъектами кредитной сделки. Основные принципы кредитования следующие: срочность, возвратность, платность, материальная обеспеченность, целевая направленность, экономичность,
дифференцированность. Основные классификации видов кредита представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Основные классификации видов кредита

Признак классификации	Виды кредитов
1	2
по субъекту кредитных сделок	Частный Государственный Международный
по сроку	Краткосрочные Среднесрочные Долгосрочные
по сфере применения кредита	Сфера производства Сфера обращения
Виды кредита по целям (направлениям использования):	§ на увеличение капитала предприятия (инвестиционный); § на пополнение оборотных средств предприятия; § потребительские цели.
Виды кредита по обеспеченности	§ обеспеченные (залоговые и гарантированные); § необеспеченные (бланковые).
по связи кредита с движением капитала	Ссуда денег Ссуда капитала
Виды кредита по количеству кредиторов	1. Один кредитор 2. Консорциальные кредиты 3. Синдицированные кредиты
Виды кредита по валюте, в которой предоставлен кредит	Моновалютные мультивалютный

Чтобы получить кредит Сбербанка России по любому из предлагаемых видов, заемщик должен, в первую очередь, соответствовать стандартным требованиям банка, а именно:

Быть в возрасте от 21 года до 75 лет (до 65 лет по картам). Исключением из общих правил является образовательный кредит, где заемщиком может выступать несовершеннолетний гражданин в возрасте от 14 лет до 18 лет и потребительский кредит под поручительство физических лиц, где возраст на момент предоставления кредита - не менее 18 лет;
Быть Гражданином Российской Федерации.
Иметь стаж работы на текущем месте работы не менее 6 месяцев, и общий стаж - не менее 1 года (за последние 5 лет).
Иметь прописку или временную регистрацию на территории получения кредита Сбербанка России.
Иметь хорошуюкредитную историю в Сбербанке или в любом другом банке России.
Быть платежеспособным для обслуживания запрашиваемой суммы кредита.

Перечни документов, требуемых на предоставления кредита физическому и юридическому лицам представлены в приложении 3.

Весь кредитный процесс любого коммерческого банка в т.ч. и ПАО «Сбербанк России» состоит из следующих этапов (см. приложение 4):

Рассмотрение заявкина получение кредита интервью с потенциальным заемщиком.
Оценка кредитоспособности заявителя
Изучение обеспечения кредита.
Структурирование кредита, а заключение кредитного
договора.
Предоставление кредита.
Обслуживание кредита.
Погашение кредита[12,с.159].

ПРИМЕР 1:

Иванов С.С. обратился в банк с просьбой выдать ипотечный кредит на строящееся жилье в размере 1,8 млн рублей.

До 31.12.2016г. действует программа «ипотека с государственной поддержкой» предполагающая сниженные процентные ставки. В связи с этим Иванову С.С. можно предложить кредитование по данной программе. Для решения вопроса о возможности выдачи ипотечного кредита Иванову С.С. необходимо предоставить следующий перечень документов:

Заявление — анкета (на бланке Банка).
Паспорт Заемщика, его поручителя и/или Залогодателя (копия всех страниц, подлинник предъявляется);
справка по форме 2-НДФЛ (кроме граждан, работающих на государственных и муниципальных предприятиях).
обязательно предоставление поручительства супруга (и).
справка предприятия, на котором работает Заемщик и его Поручитель за последние 6 месяцев (на бланке Банка);

В залог кредита будет переданная приобретаемая квартира. Поэтому необходимо предоставление следующего перечня документов:

Документы, подтверждающие право собственности на жилое помещение: договор передачи, договор купли-продажи, договор мены, договор дарения и т.д.
Свидетельство о государственной регистрации права и т.п.;
Технический паспорт;
Поэтажный план дома, в котором обозначено закладываемое жилое помещение, с указанием его площади;
Документы на залог земельного участка, на котором расположено нежилое помещение.

Жилье является строящимся, поэтому после сдачи дома и подписания АПП на квартиру необходимо будет предоставление в банк следующих документов:

Справка о стоимости объекта из БТИ или иного органа, ведущего технический учет недвижимого имущества;
Выписка из Единого реестра прав об ограничениях (обременениях) прав собственника на жилое помещение (ипотека, аренда, арест и пр.) из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП);
Оценка независимого эксперта;
Страховой полис на квартиру.

После предоставления документов производится проверка полноты и подлинности документов заемщика для получения кредита.

Иванов С.С. предоставил следующие сведения относительно запрашиваемого кредита. Стоимость объекта недвижимости 2250тыс.руб. Первоначальный взнос 20% (450тыс.руб.). Срок кредитования - 10 лет. Среднемесячный доход 80тыс. руб. Процентная ставка 12% годовых.

Таким образом, после проведения расчетов можно говорить о целесообразности выдачи ипотечного кредита Иванову С.С. Сумма ежемесячного платежа составит 25824,77руб. Сумма переплаты 1298972,57 руб.

График платежей представлен в приложении №5.

После подписания кредитного договора будет открыт кредитный счет. Деньги с данного счета будут переведены застройщику и средства на погашение ипотечного кредита будут перечисляться на данный счет.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКА

Бухгалтерский учет в коммерческих банках ведется на основании Закона «О банках и банковской деятельности», Закона «О центральном банке РФ (Банке России) и Закона «О бухгалтерском учете». Финансовый учет в банках базируется на общих основополагающих правилах бухгалтерского учета, определенных Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 26 ноября 1996 г.:

бухгалтерский учет ведется в валюте Российской Федерации;
имущество, принадлежащее банку на правах собственности, учитывается отдельно от имущества других юридических и физических лиц;
бухгалтерский учет ведется непрерывно с момента государственной регистрации кредитной организации до момента ее ликвидации или реорганизации;
учет всех совершаемых операций ведется способом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов. Данные аналитического учета должны соответствовать данным синтетического учета;
все хозяйственные операции и результаты инвентаризации отражаются на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий;
бухгалтерский учет текущих затрат ведется отдельно от затрат на капитальные вложения.

Методологическим центром по организации бухгалтерского учета в банках является Центральный Банк Российской Федерации, который устанавливает для коммерческих банков план счетов и порядок отражения в них операций. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ и план счетов бухучета в банках, утверждены приказом Банка России от 18.06.1997 № 61.

Состояние имущества и источников его образования на определенную дату в денежном выражении отражает бухгалтерский баланс кредитной организации, который состоит из двух частей: актива и пассива. В активе баланса показывается имущество банка, в пассиве – источники образования имущества. Исходя из перечня объектов основными хозяйственными операциями банка являются: кассовые операции (кассовое обслуживание), расчетные операции (расчетное обслуживание), кредитные операции (привлечение и размещение средств), депозитные операции (привлечение и размещение средств), операции с ценными бумагами (покупка и продажа), операции с иностранной валютой, межбанковские операции, внутрибанковские операции (по движению имущества, капитала, фондов), результаты деятельности[8, с. 208].

ПРИМЕР 2:

Банк выдал кредит ООО «Кедр» на 6 месяцев, на сумму 300000руб., под 20% годовых. Проценты начисляются и выплачиваются каждые 2 месяца. Кредит гасится раз в 2 месяца по следующим условиям:

В первый период- 100000руб.
Во второй период- 50000руб.
В третий период- 150000руб.

Резерв 100%. Обеспечение: гарантия третьих лиц на сумму 150000руб, ценные бумаги на 180000руб.

Кредит получен путем зачисления на депозитный счет физ.лица- 100000руб., 200000руб. путем перевода на счет клиента в другом банке. Депозит открыт на 1 год.

Проценты списываются с депозитного счета клиента. Кредит банк получает путем списания с расчетного счета в другом банке. Условия:

В первый период все условия договора выполнены
Во второй период- проценты уплачены, кредит задержан, но уплачен

3.В третий период- на депозитном счете 10000руб., на счете клиента в другом банке 130000руб.

Решение:

Выдан кредит:

Д 45505(А)

Д 45505 (А)

К 42306 (П) - 100000 руб.

К 30102 (А) - 200000 руб.

Создан резерв:

Д 70606 (А)

К 45515 (П) - 300000 руб.

Принято обеспечение:

Д 99998(А)	К 91315(П) - 150000 руб.
Д 99998 (А)	К 91311 (П) - 180000 руб.

4.Начисление % на первый период:

Д 47427 (А)

К 61301 (П) - 9863 руб.

Сумма %==9863 руб.
5. Выплата %:

Д 42306 (П)

К 47227 (А) - 9863 руб.

6.Доход:

Д 61301 (А)

К 70601 (П) - 9863 руб.

Выплата кредита:

Д 30102 (А)

К 45505 (А) - 100000 руб.

Закрытие резерва:

Д 45515 (А)

К 70601 (А) - 100000 руб.

Начисление % на второй период:

Д 47427 (А)

К 61301 (П) - 6684,9 руб.

Сумма % = руб.

Выплата %:

Д 42306 (П)

К 47427 (А) - 6684,9 руб.

Доход:

Д 61301 (П)

К 70601 (А) - 6684,9 руб.

Перевод кредита в просрочку:

Д 45815 (А)

К 45505 (А) - 500000 руб.

Закрытие резерва:

Д 45215 (П)

К 70601 (П) - 500000 руб.

Открытие резерва по просроченному кредиту:

Д 70606 (А)

К 45818 (П) - 500000 руб.

Списываем с баланса просроченный кредит:

Д 30102 (А)

К 45815 (П) - 500000 руб.

Закрытие резерва по просроченному кредиту

Д 45818 (П)

К 70601 (П) - 500000 руб.

17.Возврат части обеспечения:

Д 91315 (П)

К 99998 (А) - 150000руб

Начисление % на третий период:

Д 47427 (А)

К 61301 (П) - 4931,5 руб.

Сумма %= руб.

Выплата %:

Д 42306 (П)

К 47227 (А) - 4931,5 руб.

Доход:

Д 61301 (П)

К 70601 (П) - 4931,5 руб.

Выплата кредита:

Д 30102 (А)

К 45505 (А) - 130000 руб.

Перевод кредита в просроченный:

Д 45815 (А)

К 45505 (А) - 20000 руб.

Закрытие резерва:

Д 45515 (А)

К 70601 (П) - 20000 руб.

Открытие резерва по просроченному кредиту:

Д 70606 (А)

К 45818 (А) - 20000руб.

Списываем с баланса просроченный кредит:

Д 45818 (П)

К 45815 (А) - 20000 руб.

Сумма списанная с баланса хранится на внебалансе:

Д 91808 (А)

К 99999 (П) - 20000 руб.

Обеспечение не возвращается.

Таким образом, финансовый учет в банках, как и в любых других организациях, базируется на общих основополагающих правилах бухгалтерского учета, определенных Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 26 ноября 1996 г. План счетов коммерческих банков и порядок отражения в них операций разрабатывает и утверждает Центральный Банк РФ. Он является методологическим центром бухгалтерского учета коммерческих банков.

СОВРЕМЕННЫЕ СПОСОБЫ КРЕДИТОВАНИЯ

На данный момент можно выделить множество современных способов кредитования, но мы остановимся на следующих четырех : по контокорренту, по овердрафту, кредитная линия, синдицирование.

Контокоррентный кредит предназначен для формирования оборотных активов заемщика. Он выдается для удовлетворения текущей потребности в средствах в случае недостатка собственных источников финансирования его деятельности. Потребность в текущих средствах возникает в результате существующего разрыва по срокам в движении входящих и исходящих финансовых потоков заемщика.

Для определения кредитоспособности заемщика банки самостоятельно разрабатывают методики анализа, однако общими критериями оценки заемщика являются следующие:

стабильные финансовые показатели в соответствии с нормативами первого класса кредитоспособности;
наличие устойчивой, величины чистой прибыли, достаточной для формирования необходимых фондов заемщика;
хорошее положение на рынке в течение нескольких последних лет;
наличие постоянных партнеров по деятельности[5, с.46].

ПРИМЕР 3:

Рассчитаем сальдо контокоррентного счета и начислить %, если за 77 дней прошли следующие операции:

Поступила выручка	92 800 руб.
Оплата приобретенного сырья	42 090 руб.
Получение пени	426 руб.
Оплата заработной платы	2 240 руб.
Уплата налогов	710 руб.
Уплата штрафов	77 руб.
Поступление от дебиторов	860 руб.
Погашение кредитной задолженности	950 руб.

Д	Контокоррентный кредит (П)		К
		92 800
42 090
		426
2 240
710
77
		860
950
Од=46 067		Ок=94 086
		Ск=48 019

Сумма % по депозиту равна 5, по кредиту 18%.

Од (остаток по дебету) = 42 090+2 240+710+77+950=46 067

Ок (остаток по кредиту)= 92 800+426+860=94 086

Ск (сальдо конечное)=Ок-Од=94 086-46 067=48 019

Начислим %:

Овердрафт — кредитование банком расчётного счёта клиента для оплаты им расчётных документов при недостаточности или отсутствии на расчётном счёте клиента-заемщика денежных средств. В этом случае банк списывает средства со счета клиента в полном объеме, то есть автоматически предоставляет клиенту кредит на сумму, превышающую остаток средств.

Овердрафт отличается от обычного кредита тем, что в погашение задолженности направляются все суммы, поступающие на счёт клиента. Иногда предоставляется льготный период пользования овердрафтом, в течение которого проценты за использование кредита не начисляются. Это зависит от кредитной политики банка.

Для физических лиц трактовка описываемого понятия иная: Овердрафт (кредит-овердрафт) — это кредит, которым может воспользоваться заёмщик, у которого появляется временная потребность в денежных средствах[7,с.86].

ПРИМЕР 4:

За 4 месяца поступило денежных средств на счет (остаток средств на счете): 5 млн. руб. из них не связанных с выручкой: 1 млн. руб.

Процент за овердрафт: r = 10%.

Лимит по овердрафту: j = 20%.

Сумма оплаты контрагенту: K = 5,1 млн. руб.

Поступление денежных средств в течение d=10 дней.

Решение:
Расчетный остаток денежных средств на расчетном счете предприятия: S = 5 - 1 = 4 млн. руб.

Лимит овердрафта: L = S / n x j = 4 млн. руб. / 4 мес. x 20% = 200 тыс.руб.

Сумма овердрафта: О = 5 млн. руб. - 5,1 млн. руб. = 100 тыс. руб.
Поскольку лимит овердрафта больше необходимой суммы овердрафта (200 > 100), то банк предоставит предприятию овердрафт.

Процент за овердрафт за 10 дней составит: p = 100 тыс. руб. x 10% x 10 дней / 360 дней = 280 руб.

Кредитная линия – вид займа для юридического лица. В отличие от кредита, эта форма кредитования позволяет получать денежные средства не единовременно, а частями (траншами) на протяжении определенного времени. Условия выдачи кредита и обязательства сторон указываются в договоре, который заключается между банком и заемщиком.

Одно из важных условий предоставления займа в рамках кредитной линии – наличие постоянных отношений заемщика с кредитной организацией. Проще говоря, в подавляющем большинстве случаев банки России предлагают открытие кредитной линии только своим постоянным клиентам, обладающим положительной кредитной историей и действительно хорошей платежеспособностью[3, с. 302].

ПРИМЕР 5:

Предприятие обратилось в банк за кредитом в сумме 1 млн. руб. для периодической закупки молочной продукции и оплаты налогов.

Банк открывает предприятию возобновляемую кредитную линию с лимитом задолженности 1 млн. руб. Предприятие в январе получает по кредитной линии 500 тыс. руб., а в марте еще 200 тыс. руб. После этого ссудная задолженность составила 700 тыс. руб., а неиспользованный лимит кредитной линии – 300 тыс. руб. В течение следующих трех месяцев предприятие полностью гасит взятый кредит, тем самым, увеличивая неиспользованный лимит кредитной линии до первоначального – 1 млн. руб. Во втором полугодии предприятие увеличивает ссудную задолженность до 950 тыс. руб. и затем с сентября вновь начинает частично гасить кредит. Проценты начисляются на сумму фактического остатка ссудной задолженности. К концу года кредитная линия погашена полностью.

Синдицированный кредит (или консорциумный кредит) – это среднесрочный кредит, чаще всего международный, который может быть предоставлен одному заемщику группой (двумя или более) банков-кредиторов при объединении их финансовых ресурсов.

В отношении синдицированного кредита речь всегда идет о крупномасштабных сделках, не менее 20 млн. долларов, поэтому клиентами этой системы могут быть только юридические лица: крупные предприятия, финансовые институты (в том числе, банки) или государство. Самый большой в истории синдицированный кредит был взят компанией General Electric и составлял 25 млрд. долл.

Синдицированный кредит обычно заключается на особых условиях:

Процентные ставки. Чаще всего процентная ставка плавающая, но имеет фиксированный лимит и рассчитывается от размера Libor.
Сроки. Как правило, синдицированные кредиты заключаются на сроки от года до пяти лет, хотя сроки могут варьироваться от 6 месяцев до 25лет.
Обеспечение. Синдицированный кредит является кредитом под обеспечение.
Погашение. График погашения указывается в договоре и может предполагать как единовременную выплату, так и обычное погашение или погашение в рассрочку.

5.Оформление. Синдицированный кредит предполагает множество процедур, связанных с оформлением, в этой связи в последние годы наблюдается тенденция к оформлению в электронной форме.

Ставка Libor фиксируется следующим образом: уполномоченный агент Британской Банковской Асооциации(ББА) в 11:00 по Западно-европейскому времени получает информацию от шестнадцати первоклассных банков (Prime banks), выбранных в качестве основных банков-ориентиров денежного рынка Лондона, и узнает их котировки предложения процентных ставок на стандартные сроки от 1 месяца до 1 года. Для каждого срока кредитования из 16 полученных ставок отсеиваются 4 самые низкие и 4 самые высокие, а из оставшихся получают среднее арифметическое значение, которое публикуется как текущее значение LIBOR[10,с.156].

ПРИМЕР 6:

Представим, что уполномоченный агент ББА получил следующие данные о процентных ставках на кредиты до 1 года выдаваемые в евро: 31%, 20%,16%,25%,32%,19%,22%,26%,24%,18%,17%,15%,34%,28%,21%,23%. Убираем 31,34,28,32,16,15,17,18. По остальным ищем среднее арифметическое. Получаем 22,5%. Таким образом, 22,5% будет являться текущим значение Libor для кредитов выдаваемых на 1 год в евро.

ФОРМЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ВОЗВРАТНОСТИ КРЕДИТА

Банковское законодательство Российской Федерации предусматривает, что выдача кредита банками должна производиться под различные формы обеспечения кредита. К таким формам относят: залог на имущество, недвижимость, права собственности, ценные бумаги, физического или юридического лица.

Поэтому экономическую основу возврата кредита составляет кругооборот и оборот фондов участников воспроизводственного процесса, а также законы функционирования кредита. Однако наличие объективной экономической основы возврата кредита не означает автоматизм этого процесса. Только целенаправленное управление движением ссуженной стоимости позволяет обеспечить ее сохранность, эквивалентность отдаваемой взаймы и возвращаемой стоимости.

Форма обеспечения возвратности банковского кредита - это конкретный источник погашения имеющегося долга, юридическое оформление права кредитора на его использование, организация контроля банка за достаточностью и приемлемостью данного источника.

Таким образом, в банковской практике источники погашения кредита подразделяются на первичные и вторичные. Первичным источником является все доходы, физического лица. К ним относятся традиционные способы обеспечения возврата кредита. В свою очередь традиционные способы подразделяются на следующие формы:

– залог;

– поручительство;

– банковская гарантия;

– удержание имущества должника и т.д.

Зарубежные банкиры считают своим «золотым» правилом при рассмотрении возможности заключения кредитной сделки ориентироваться прежде всего на первичный источник. Реальной гарантией возврата кредита является лишь финансовая устойчивость кредитора.

Во всех случаях возникает необходимость иметь дополнительные гарантии возврата банковского кредита, что требует изыскания вторичных источников. К их числу относятся: залог имущества и прав, уступка требований и прав, гарантии и поручительства, страхование и т.д. Использование вторичных источников погашения банковского кредита является трудоемким и длительным процессом. К ним относиться нетрадиционные способы обеспечения возвратности кредита. Нетрадиционные способы обеспечения подразделяются на следующие формы:

– страхование ответственности за непогашение кредита;

– вексель;

– аккредитив;

– чек;

– продажа долгов с дисконтом;

– лизинг;

– факторинг;

– форфейтинг[13,с.189].

Таким образом, чаще в банковской практике источники погашения являются первичные источники. Зарубежные банкиры считают своим «золотым» правилом при рассмотрении возможности заключения кредитной сделки ориентироваться прежде всего на первичный источник. Реальной гарантией возврата кредита является лишь финансовая устойчивость кредитора. Вторичные источники используются как дополнение к первичным. На деле они используются довольно часто в связи с нестабильной рыночной ситуацией. Практически у каждого кредита, в настоящее время, есть страхование ответственности за непогашение.

КРЕДИТНЫЕ РИСКИ И СПОСОБЫ ИХ МИНИМИЗАЦИИ

Возможность потерь банком финансового актива в результате неспособности контрагентов (заемщиков) исполнить свои обязательства по выплате процентов и основной суммы долга в соответствии с условиями договора является кредитным риском.

Даже не смотря на широкое многообразие продуктов, предоставляемых банком, существует общая классификация кредитных рисков.

В зависимости от источника формирования риски распределяются:

Внешний – вид риска, где возможность убытков связана с дефолтом или некредитоспособностью клиента, в результате негативного воздействия макроэкономических факторов на его деятельность. Внешние кредитные риски не имеют отношения к деятельности банковского учреждения или какого-либо конкретного заемщика. В данном случае все дело в экономических, политических и социальных ситуациях.
Внутренний кредитный рискзаключается в возможности финансовых потерь, связанных с дефолтом или некредитоспособностью заемщика, на деятельность которого повлияли внутренние негативные факторы. К такому виду рисков относятся все кредитные риски, на которые повлияла деятельность клиента. Среди основных причин отмечается: нерациональное управление расходами, неэффективная платежная политика, снижение деловой репутации компании, и прочие причины.

По степени рискованности кредитные риски распределяются:

допустимый – кредитный риск, что составляет до 25 % потери расчетной прибыли или займа;
повышенный, средний – кредитный риск, возможные потери от которого составят 25-50%;
высокий кредитный риск, потери которого могут составить до 75%;
критический кредитный риск является недопустимым, так как потери от него могут составлять 75-100%.

В международной практике сложилось четыре основных направления снижение кредитного риска:

1.Оценка кредитоспособности;

2.Уменьшение размеров выдаваемых кредитов одному заемщику;

3.Страхование кредитов;

4.Привлечение достаточного обеспечения.

Оценка кредитоспособности - кредитные работники обычно отдают предпочтение именно этому методу, поскольку он позволяет предотвратить практически полностью все возможные потери, связанные с невозвращением кредита. К определению кредитоспособности заемщика существует множество различных подходов.

Уменьшение размеров выдаваемых кредитов одному заемщику. Этот способ применяется, когда банк не полностью уверен в достаточной кредитоспособности клиента. Уменьшенный размер кредита позволяет сократить величину потерь в случае его не возврата.

Страхование кредита - предполагает полную передачу риска его не возврата организации, занимающихся страхованием. Существует много различных вариантов страхования кредитов, но все расходы связанные с их осуществление, как правило, относятся на ссудополучателей. Объектом, подлежащим страхованию, является ответственность всех или отдельных заемщиков перед банком за своевременное и полное погашение кредитов и процентов за использования кредитами в течении срока, установленного в договоре страхования. Страхователь находится перед выбором: застраховать сумму выданного кредита с процентами или же только сумму основного долга; страховать ответственность всех заемщиков, которым ранее были выданы кредиты или ответственность каждого в отдельности.

Как правило, в нестабильной экономической ситуации целесообразно страховать сумму кредита с процентами по каждому заемщику в отдельности, однако следует учитывать, что при страховании всех кредитов достигается автоматизм ответственности страховой организации и кроме того, по таким договорам устанавливается более льготная тарифная ставка. Привлечение достаточного обеспечения - такой метод практически полностью гарантирует банку возврат выданной суммы и получение и получение процентов.

При этом важным моментом является тот факт, что размер обеспечения ссуды должен покрывать не только саму сумму выданного кредита, но и сумму процентов по нему.

Для определения размера резерва используется разделение ссуд на категории качества. Все ссуды делятся на 5 категорий:

Стандартные (0%)
Нестандартные (1-20%)
Сомнительные (21-50%)
Проблемные (51-100%)
Безнадежные (100%)[9, с. 175].

ПРИМЕР 7:

В банк обратился первоклассный клиент с просьбой выдать ему кредит на 500000 рублей. Рассчитать созданный резерв по заемщику.

500000/100%= 5000 руб.

Резерв составляет 5 000 рублей.

ОЦЕНКА КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ КЛИЕНТОВ БАНКА

Кредитоспособность клиента коммерческого банка — это способность заемщика полностью и в срок рассчитаться по своим долговым обязательствам (основному долгу и процентам).

Для оценки кредитоспособности предприятия используют следующие методы:

- Метод оценки кредитоспособности заемщика на основе системы финансовых коэффициентов, которые определяются по балансовым формам.

- Метод оценки кредитоспособности заемщика на основе расчета финансовых коэффициентов.

- Метод оценки кредитоспособности на основе анализа денежных потоков.

- Метод оценки кредитоспособности на основе анализа делового риска.

Однако, мы воспользуемся методом рейтинговой оценки.

Рейтинговая оценка (общая сумма баллов) рассчитывается путем умножения значения показателя на его вес (коэффициент значимости) в интегральном показателе. В мировой практике, при оценке кредитоспособности на основе системы финансовых коэффициентов применяются в основном пять групп коэффициентов: ликвидности, оборачиваемости, финансового рычага, прибыльности, обслуживания долга.

Запишем общий вид рейтинговой оценки:

K₀=A_i× K_i, (1)

где: K0– интегральный показатель (рейтинг);

Ai– удельный вес показателя i;

Ki– значение показателя i;

n – число показателей

А_i= 100 % (2)

Этот подход позволяет охарактеризовать финансовое состояние заемщика на основе синтезированного показателя – рейтинга, рассчитываемого в баллах, присваиваемых каждому значению коэффициентов.

Для конкретного предприятия процесс расчета проводится в четыре этапа. Рассмотрим каждый из этапов подробнее.

На первом этапе рассчитываются основные показатели, которые объективно характеризуют финансовое состояние заемщика (платежеспособность, финансовая устойчивость, рентабельность, денежные потоки, коэффициент обеспечения кредита).

Коэффициент мгновенной ликвидности (К_мл) характеризует структуру баланса. Показывает, какая часть краткосрочных заемных средств может быть при необходимости погашена немедленно рекомендуемое значение данного показателя – не менее 0,2[6].

К_мл=, (3)

где ДС - денежные средства,

КФВ – краткосрочные финансовые вложения,

ТП – текущие пассивы.

Коэффициент текущей ликвидности (К_тл) характеризует возможность погашения краткосрочных обязательств в установленные сроки. Оптимальное теоретическое значение этого показателя – не менее 0,5[7].

К_тл=, (4)

где ТА – текущие активы,

ТП – текущие пассивы

Коэффициент общей ликвидности (К_ол) характеризует то, насколько объем краткосрочных обязательств может быть погашен за счет всех ликвидных активов. Оптимальное значение показателя К_ол– не менее 2,0. Не менее важным, чем размер показателя, считается состав и качество активов, которые используются при расчете коэффициента. Если при высокой числовой величине показателя (например 3,5) в активах высокая доля товарных запасов, коэффициент не свидетельствует о благополучии заемщика. И наоборот, коэффициент может быть в пределах [1,0 – 2,0], но если в активах преобладает денежная наличность и другие, наиболее ликвидные статьи, можно свидетельствовать об удовлетворительном финансовом положении[8].

К_ол=, (5)

где ДС - денежные средства,

КФВ – краткосрочные финансовые вложения,

ДЗ – дебиторская задолженность,

ТП – текущие пассивы.

Коэффициент маневренности собственных средств (К_м) характеризует степень мобильности использования собственных средств, показывает, какая часть собственных средств заемщика находится в мобильной форме, которая разрешает свободно маневрировать этими средствами. Высокое значение К_мположительно характеризует финансовое состояние заемщика. Оптимальное теоретическое значение показателя К_м– не меньше 0,5[9]

К_м=, (6)

где С_к– собственные средства заемщика;

А_н– внеоборотные активы.

Коэффициент финансовой независимости (К_н) – характеризует размер привлеченных средств на 1 рубль собственных средств предприятия. Оптимальное теоретическое значение показателя К_н– не больше 1,0. Если К_нбольше 1,0, то нужно выяснить причины уменьшения финансовой стабильности (падение выручки от реализации товаров, работ, услуг; уменьшение прибыли; необоснованное увеличение материальных запасов и т.п.)[10]

К_н=, (7)

где З_к– привлеченные средства (долгосрочная и краткосрочная кредиторская задолженность);

С_к– собственные средства заемщика.

Рентабельность активов (Р_а) – насколько удачно заемщик размещает свои средства. Он выражает отдачу, которая приходится на единицу активов заемщика. Анализировать показатель рентабельности активов (Р_а) в динамике можно лишь по одинаковым периодам (год, квартал)[11]

Р_а=, (8)

где ЧП – чистая прибыль,

ВБ – валюта баланса

Рентабельность продаж (Р_п) – показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Другими словами, сколько остается у заемщика средств после покрытия себестоимости продукции[12]

Р_п=, (9)

где ЧП – чистая прибыль,

ВР – выручка от реализации продукции.

Необходимо учесть не только значения показателей Р_п, Р_аи их динамику, но и взаимное влияние коэффициентов одного на другого. Денежные потоки рассчитываются как среднее арифметическое от поступлений за три предыдущих месяца.

Коэффициент обеспечения кредита характеризует наличие, объем и качество обеспечения возврата кредита.

Рассчитав все нужные показатели на первом этапе, переходим ко второму этапу. Начинаем определять сумму баллов.

На третьем этапе оцениваются дополнительные показатели (субъективные факторы), которые определяют рыночную позицию заемщика, характеризуют его отношения с банком в минувшем, дают возможность реально оценить возможность заемщика (см. таблицу 2).

Таблица 2 - Балльная оценка факторов

Фактор	оценка	балл
возраст предприятия	до 3-х лет	5
возраст предприятия	до 10 лет	10
	свыше 10 лет	15
Погашение предыдущих ссуд	своевременно	15
	задержка до 30 дней	5
	задержка до 90 дней	0
данные о руководителе	положительная	10
данные о руководителе	удовлетворительная	0
бизнес-план	имеется	6
бизнес-план	отсутствует	0
резервный фонд	имеется	6
резервный фонд	отсутствует	0
партнеры	постоянные	10
	единовременные	1

Рассчитав нужные коэффициенты, и на основании суммы набранных баллов по оценке финансового состояния и субъективных факторов определяется класс заемщика (таблица 3).

Класс «А» -финансовая деятельность заемщика очень хорошая.

Класс «Б» -Финансовая деятельность заемщика этой категории близка по характеристикам классу «А»

Класс «В» -финансовая деятельность удовлетворительная и требует более детального контроля.

Класс «Г» -финансовая деятельность неудовлетворительная (экономические показатели не соответствуют нормативным значениям).

Класс «Д» -финансовая деятельность неудовлетворительная и является убыточной.

Таблица 3 - Определение класса заемщика

Класс	Баллы	Удельный вес, %
А	Свыше 92	70-100
Б	69-92	55-70
В	46-69	35-55
Г	23-46	20-35
Д	Меньше 23	Меньше 20

ПРИМЕР 8:

Рассчитаем кредитоспособность на примере ОАО «Байкалфарм» - крупнейшего предприятия-производителя ликероводочной продукции на территории Сибири и Дальнего Востока. Байкалфарм» возник в 1991 году. Динамика роста основных финансовых показателей ОАО "Байкалфарм" представлена в таблице 4.

Таблица 4 - Динамика роста основных финансовых показателей ОАО "Байкалфарм", включая дочерние структуры

Показатели	2012	2013	2014	2015	2016	2015	2016П
Выручка без косв. налогов, млн.руб.	377	854	1 498	1 750	1 620	1 667	2 001
EBITDA, млн.руб.	29	167	228	150	182	178	213
Чистая прибыль, млн.руб.	20	102	124	22	13	14	17
Активы, млн.руб.	314	703	1 301	1 449	1 429	1 527	1 604
Фин.долг, млн.руб.	80	219	608	1 125	1 092	1 184	1 243
Собств.капитал, млн.руб.	68	171	302	324	337	343	360
Собств.капитал/Активы	22%	24%	23%	22%	24%	22%	22%
Фин.долг/EBITDA	2,7	1,3	2,7	7,5	6,0	6,7	5,8
Рентаб. по EBITDA	8%	20%	15%	9%	11%	11%	11%

Для оценки кредитоспособности предприятия используем метод рейтинговой оценки. Так как он прост и в тоже время дает достаточно точный результат.

Для оценки финансовых показателей требуется информация из бухгалтерской отчетности (см.таблица 5).

Исходя из данных, указанных на таблицах 4 и 5, рассчитываются основные показатели деятельности ОАО «Байкалфарм» за период 2013 – 2015 гг., а также прогнозные показатели за 2016год. (см. таблица 6)

Таблица 5 - Бухгалтерский баланс ОАО «Байкалфарм», млн.руб.

Статьи	31.12.2013	31.12.2014	31.12.2015	2016П
Внеоборотные активы	254	267	272	290
Оборотные средства	714	595	642	651
Дебиторская задолженность	372	482	505	543
Краткосрочные финансовые вложения	56	28	43	42
Денежные средства	53	57	65	78
Итого активов	1449	1429	1527	1604
Капитал и резервы	324	337	343	360
Долгосрочные обязательства	434	311	517	543
Краткосрочные обязательства	691	780	667	701
Итого пассивов	1449	1429	1527	1604

Таблица 6 - Показатели деятельности ОАО «Байкалфарм»

Года Показатели	2013	2014	2015	2016П
К_мл	0,1577	0,109	0,162	0,171
К_тл	1,033	0,763	0,963	0,929
К_ол	0,696	0,727	0,919	0,945
К_м	0,216	0,208	0,207	0,194
К_н	3,472	3,237	3,452	3,456
Р_а	0,015	0,009	0,011	0,011
Р_п	0,013	0,008	0,008	0,008

Получив данные по показателям за три последних года, а также по прогнозному 2016 году, можно дать им балльную оценку (см. таблица 7).

Таблица 7 - Балльная оценка показателей ОАО «Байкалфарм»

Года Показатели	2014	2015	2016	2016П
К_мл	6	6	6	6
К_тл	9	9	9	9
К_ол	3	3	3	3
К_м	6	6	6	6
К_н	0	0	0	0
Р_а	4	4	4	4
Р_п	4	4	4	4
Сумма	32	32	32	32

На третьем этапе оцениваются дополнительные показатели (субъективные факторы).

Проводится анализ данных факторов (данные по субъективным факторам остаются постоянны, поэтому рассматривать их в динамике не имеет смысла): 1. срок действия предприятия – 20 лет; 2. возвращение предшествующих ссуд – своевременно ; 3. данные о руководстве предприятия – положительные ; 4. наличие бизнес-плана – имеется; 5.наличие резервных источников погашения - имеется; 6. наличие постоянных партнеров – постоянные партнеры.

Эти данные также оцениваются по балльной системе (см. таблица 2): Сумма = 15+15+10+6+6+10= 62 балла.

Рассчитав нужные коэффициенты, и на основании суммы набранных баллов по оценке финансового состояния и субъективных факторов определяется класс заемщика, согласно таблице 3

Таким образом, ОАО «Байкалфарм» с суммарным количеством баллов – 94 балла присваевается класс «А» по шкале кредитоспособности. Это свидетельствует о стабильном положении предприятия на рынке. Для банка оно является достаточно кредитоспособным. Достигнутые результаты не вызывают сомнения в погашении кредита.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Во время прохождения производственной практики автором работы были выполнены поставленные задачи. А именно:

Ознакомление со структурой и нормативными документами ПАО «Сбербанк России»;
Ознакомление с литературой по кредитным операциям и банковскому делу;
Знакомство с конкретной профессиональной деятельностью, её функциями, обязанностями работника банка;
На практике отработан ранее изученный материал;
ознакомилась с гипотетическими ситуациями, возможными при осуществлении банковских операций, и решения проблем, связанных с этим;
выполнила задания руководителя практики по решению задач, составлению баланса банка, бухгалтерских проводок по исходным данным.
Собрана информация для оформления отчета по практике.

Таким образом, цель практики была достигнута.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ доступен в полной версии работы

Приложение 1

Сбербанк России

Управление Сбербанка России

Региональные банки

Территориальные банки

Отделения Сбербанка России

Валютный отдел

Отдел ценных бумаг

Экономический отдел

Юридический отдел

Бухгалтерия

Отдел кадров

Отдел пластиковых карточек

Отдел службы безопасности

Коммунальный отдел

Отдел вкладов

Отдел валютного контроля

Отдел расчетов и переводов

Филиалы Сбербанка России

Рисунок 1 – Структура Сбербанка России

Приложение 2

Стратегия развития Сбербанка до 2018 года

Приложение 3

Перечни документов, требуемых на предоставления кредита физическому и юридическому лицам

Перечень для физ. лица

Перечень для юр.лица

· Заявление-анкета ;

· паспорт РФ с отметкой о регистрации;

· документ, подтверждающий регистрацию по месту пребывания (при наличии временной регистрации);

· документы, подтверждающие финансовое состояние и трудовую занятость заемщика / созаемщика / поручителя.

· свидетельство о рождении;

· свидетельство об усыновлении Заемщика;

· иные документы в случае изменения ФИО по сравнению с указанными в свидетельстве о рождении/ свидетельстве об усыновлении Заемщика (свидетельство о заключении/расторжении брака; свидетельство о перемене фамилии, имени, отчества и т.п.).

· Анкета юридического лица на получение кредита

· Анкета поручителя/залогодателя юридического лица (при наличии)

· Регистрационные и учредительные документы

Документы юридического лица:

· Свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

· Действующий устав, изменения и дополнения в устав, зарегистрированные в установленном порядке;

· Паспорта участников юридического лица и руководителя;

· Сведения о лицах, имеющих право подписи финансовых документов;

· Протокол общего собрания участников/решение единственного участника об избрании единоличного исполнительного органа или о передаче полномочий единоличного исполнительного органа коммерческой организации;

· Протокол общего собрания участников/решение единственного участника об избрании членов Совета директоров (при наличии);

· Приказ о назначении главного бухгалтера;

· Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

· Выписка из ЕГРЮЛ(Единый государственный реестр юридических лиц), выданная не ранее чем за 30 дней до даты ее предоставления в Сбербанк;

· Карточка с образцом подписи распорядителей счета и оттиском печати, удостоверенная нотариально.

· Разрешения и лицензии;

· Свидетельство о допуске к строительным работам (при наличии);

· Документы на право пользования помещениями, задействованными в бизнесе (договор аренды/субаренды, свидетельство о собственности и т.д.).

· Финансовая отчетность на последнюю отчетную дату с подтверждением о принятии налоговым органом;

· Документы, подтверждающие уплату налога;

· При наличии счетов в других банках — cведения о наличии или отсутствии ссудной задолженности с указанием обеспечения по кредитам, справка о суммарных ежемесячных оборотах по расчетным и текущим счетам, об остатках денежных средств.

· Копии договоров (контрактов) с контрагентами по бизнесу (при наличии);

· Сведения о кредитных историях в других коммерческих банках (при наличии);

· Заявление о наличии/отсутствии поручительств и/или предоставленном имущественном залоге по обязательствам третьих лиц(при наличии).

Приложение 4

Кредитный процесс коммерческого банка

Приложение 5

График платежей

№	Месяц платежа	Платеж по основному долгу	Платеж по процентам	Остаток основного долга	Общая сумма платежа
1	12.2016	7 824,77	18 000	1 792 175,23	25 824,77
2	01.2017	7 903,02	17 921,75	1 784 272,21	25 824,77
3	02.2017	7 982,05	17 842,72	1 776 290,16	25 824,77
4	03.2017	8 061,87	17 762,90	1 768 228,29	25 824,77
5	04.2017	8 142,49	17 682,28	1 760 085,80	25 824,77
6	05.2017	8 223,91	17 600,86	1 751 861,89	25 824,77
7	06.2017	8 306,15	17 518,62	1 743 555,74	25 824,77
8	07.2017	8 389,21	17 435,56	1 735 166,53	25 824,77
9	08.2017	8 473,10	17 351,67	1 726 693,43	25 824,77
10	09.2017	8 557,84	17 266,93	1 718 135,59	25 824,77
11	10.2017	8 643,41	17 181,36	1 709 492,18	25 824,77
12	11.2017	8 729,85	17 094,92	1 700 762,33	25 824,77
13	12.2017	8 817,15	17 007,62	1 691 945,18	25 824,77
14	01.2018	8 905,32	16 919,45	1 683 039,86	25 824,77
15	02.2018	8 994,37	16 830,40	1 674 045,49	25 824,77
16	03.2018	9 084,32	16 740,45	1 664 961,17	25 824,77
17	04.2018	9 175,16	16 649,61	1 655 786,01	25 824,77
18	05.2018	9 266,91	16 557,86	1 646 519,10	25 824,77
19	06.2018	9 359,58	16 465,19	1 637 159,52	25 824,77
20	07.2018	9 453,17	16 371,60	1 627 706,35	25 824,77
21	08.2018	9 547,71	16 277,06	1 618 158,64	25 824,77
22	09.2018	9 643,18	16 181,59	1 608 515,46	25 824,77
23	10.2018	9 739,62	16 085,15	1 598 775,84	25 824,77
24	11.2018	9 837,01	15 987,76	1 588 938,83	25 824,77
25	12.2018	9 935,38	15 889,39	1 579 003,45	25 824,77
26	01.2019	10 034,74	15 790,03	1 568 968,71	25 824,77
27	02.2019	10 135,08	15 689,69	1 558 833,63	25 824,77
28	03.2019	10 236,43	15 588,34	1 548 597,20	25 824,77
29	04.2019	10 338,80	15 485,97	1 538 258,40	25 824,77
30	05.2019	10 442,19	15 382,58	1 527 816,21	25 824,77
31	06.2019	10 546,61	15 278,16	1 517 269,60	25 824,77
32	07.2019	10 652,07	15 172,70	1 506 617,53	25 824,77
33	08.2019	10 758,59	15 066,18	1 495 858,94	25 824,77
34	09.2019	10 866,18	14 958,59	1 484 992,76	25 824,77
35	10.2019	10 974,84	14 849,93	1 474 017,92	25 824,77
36	11.2019	11 084,59	14 740,18	1 462 933,33	25 824,77
37	12.2019	11 195,44	14 629,33	1 451 737,89	25 824,77
38	01.2020	11 307,39	14 517,38	1 440 430,50	25 824,77
39	02.2020	11 420,46	14 404,31	1 429 010,04	25 824,77
40	03.2020	11 534,67	14 290,10	1 417 475,37	25 824,77
41	04.2020	11 650,02	14 174,75	1 405 825,35	25 824,77
42	05.2020	11 766,52	14 058,25	1 394 058,83	25 824,77
43	06.2020	11 884,18	13 940,59	1 382 174,65	25 824,77
44	07.2020	12 003,02	13 821,75	1 370 171,63	25 824,77
45	08.2020	12 123,05	13 701,72	1 358 048,58	25 824,77
46	09.2020	12 244,28	13 580,49	1 345 804,30	25 824,77
47	10.2020	12 366,73	13 458,04	1 333 437,57	25 824,77
48	11.2020	12 490,39	13 334,38	1 320 947,18	25 824,77
49	12.2020	12 615,30	13 209,47	1 308 331,88	25 824,77
50	01.2021	12 741,45	13 083,32	1 295 590,43	25 824,77
51	02.2021	12 868,87	12 955,90	1 282 721,56	25 824,77
52	03.2021	12 997,55	12 827,22	1 269 724,01	25 824,77
53	04.2021	13 127,53	12 697,24	1 256 596,48	25 824,77
54	05.2021	13 258,81	12 565,96	1 243 337,67	25 824,77
55	06.2021	13 391,39	12 433,38	1 229 946,28	25 824,77
56	07.2021	13 525,31	12 299,46	1 216 420,97	25 824,77
57	08.2021	13 660,56	12 164,21	1 202 760,41	25 824,77
58	09.2021	13 797,17	12 027,60	1 188 963,24	25 824,77
59	10.2021	13 935,14	11 889,63	1 175 028,10	25 824,77
60	11.2021	14 074,49	11 750,28	1 160 953,61	25 824,77
61	12.2021	14 215,23	11 609,54	1 146 738,38	25 824,77
62	01.2022	14 357,39	11 467,38	1 132 380,99	25 824,77
63	02.2022	14 500,96	11 323,81	1 117 880,03	25 824,77
64	03.2022	14 645,97	11 178,80	1 103 234,06	25 824,77
65	04.2022	14 792,43	11 032,34	1 088 441,63	25 824,77
66	05.2022	14 940,35	10 884,42	1 073 501,28	25 824,77
67	06.2022	15 089,76	10 735,01	1 058 411,52	25 824,77
68	07.2022	15 240,65	10 584,12	1 043 170,87	25 824,77
69	08.2022	15 393,06	10 431,71	1 027 777,81	25 824,77
70	09.2022	15 546,99	10 277,78	1 012 230,82	25 824,77
71	10.2022	15 702,46	10 122,31	996 528,36	25 824,77
72	11.2022	15 859,49	9 965,28	980 668,87	25 824,77
73	12.2022	16 018,08	9 806,69	964 650,79	25 824,77
74	01.2023	16 178,26	9 646,51	948 472,53	25 824,77
75	02.2023	16 340,04	9 484,73	932 132,49	25 824,77
76	03.2023	16 503,45	9 321,32	915 629,04	25 824,77
77	04.2023	16 668,48	9 156,29	898 960,56	25 824,77
78	05.2023	16 835,16	8 989,61	882 125,40	25 824,77
79	06.2023	17 003,52	8 821,25	865 121,88	25 824,77
80	07.2023	17 173,55	8 651,22	847 948,33	25 824,77
81	08.2023	17 345,29	8 479,48	830 603,04	25 824,77
82	09.2023	17 518,74	8 306,03	813 084,30	25 824,77
83	10.2023	17 693,93	8 130,84	795 390,37	25 824,77
84	11.2023	17 870,87	7 953,90	777 519,50	25 824,77
85	12.2023	18 049,57	7 775,20	759 469,93	25 824,77
86	01.2024	18 230,07	7 594,70	741 239,86	25 824,77
87	02.2024	18 412,37	7 412,40	722 827,49	25 824,77
88	03.2024	18 596,50	7 228,27	704 230,99	25 824,77
89	04.2024	18 782,46	7 042,31	685 448,53	25 824,77
90	05.2024	18 970,28	6 854,49	666 478,25	25 824,77
91	06.2024	19 159,99	6 664,78	647 318,26	25 824,77
92	07.2024	19 351,59	6 473,18	627 966,67	25 824,77
93	08.2024	19 545,10	6 279,67	608 421,57	25 824,77
94	09.2024	19 740,55	6 084,22	588 681,02	25 824,77
95	10.2024	19 937,96	5 886,81	568 743,06	25 824,77
96	11.2024	20 137,34	5 687,43	548 605,72	25 824,77
97	12.2024	20 338,71	5 486,06	528 267,01	25 824,77
98	01.2025	20 542,10	5 282,67	507 724,91	25 824,77
99	02.2025	20 747,52	5 077,25	486 977,39	25 824,77
100	03.2025	20 955	4 869,77	466 022,39	25 824,77
101	04.2025	21 164,55	4 660,22	444 857,84	25 824,77
102	05.2025	21 376,19	4 448,58	423 481,65	25 824,77
103	06.2025	21 589,95	4 234,82	401 891,70	25 824,77
104	07.2025	21 805,85	4 018,92	380 085,85	25 824,77
105	08.2025	22 023,91	3 800,86	358 061,94	25 824,77
106	09.2025	22 244,15	3 580,62	335 817,79	25 824,77
107	10.2025	22 466,59	3 358,18	313 351,20	25 824,77
108	11.2025	22 691,26	3 133,51	290 659,94	25 824,77
109	12.2025	22 918,17	2 906,60	267 741,77	25 824,77
110	01.2026	23 147,35	2 677,42	244 594,42	25 824,77
111	02.2026	23 378,83	2 445,94	221 215,59	25 824,77
112	03.2026	23 612,61	2 212,16	197 602,98	25 824,77
113	04.2026	23 848,74	1 976,03	173 754,24	25 824,77
114	05.2026	24 087,23	1 737,54	149 667,01	25 824,77
115	06.2026	24 328,10	1 496,67	125 338,91	25 824,77
116	07.2026	24 571,38	1 253,39	100 767,53	25 824,77
117	08.2026	24 817,09	1 007,68	75 950,44	25 824,77
118	09.2026	25 065,27	759,50	50 885,17	25 824,77
119	10.2026	25 315,92	508,85	25 569,25	25 824,77
120	11.2026	25 569,25	255,69	0	25 824,94

Итого		1 800 000	1 298 972,57		3 098 972,57

Скачать: otchet.rar

Категория: Отчеты по практике

Уважаемый посетитель, Вы зашли на сайт как незарегистрированный пользователь.
Мы рекомендуем Вам зарегистрироваться либо войти на сайт под своим именем.

Привет студент