Привет студент

Инвентаризация финансовых вложений

Количество инвентаризаций финансовых вложений в отчетном году, дата их проведения, перечень объектов устанавливаются руководителем, кроме случаев обязательных инвентаризаций.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливаются: правильность их оформления, реальность стоимости, сохранность, своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов.

Инвентаризация ценных бумаг, хранящихся в кассе организации, проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе. Проверка ценных бумаг осуществляется по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, срока погашения и общей суммы ценных бумаг. Реквизиты каждой ценной бумаги сравниваются с данными учетных регистров (описей, книг), хранящихся в бухгалтерии.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий — специализированное хранилище ценных бумаг и др.), заключается в сверке остатков сумм по данным бухгалтерского учета организации с данными выписок специализированных организаций.

Учет совместной деятельности

Учет и раскрытие информации об участии в совместной деятельности регулируется ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности», утвержденным приказом Минфина России от 24 ноября 2003 г. № 105н.

По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) несколько лиц (товарищей) обязуются объединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной, не противоречащей закону цели (ст. 1041 ГК РФ).

В ПБУ 20/03 рассматриваются и другие формы совместной деятельности (совместное использование активов и совместное осуществление операций), которые не связаны с финансовыми вложениями.

Ведение бухгалтерского учета общего имущества и хозяйственных операций товарищества обычно поручается одному из товарищей, который ведет общие дела товарищества.

Учет вкладов в уставный капитал

Вклады в уставный капитал других организаций учитываются на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции». В качестве вклада в уставный капитал другой организации могут быть внесены как денежные средства, так и иное имущество, денежная оценка которого проводится по договоренности сторон.

Поскольку передача имущества в качестве вклада носит инвестиционный характер, в соответствии со ст. 39 НК РФ такая передача для целей налогообложения не признается реализацией товаров, (работ, услуг), следовательно, не облагается НДС. Суммы НДС, ранее учтенные при приобретении имущества и принятые к налоговому вычету, подлежат восстановлению, что отражается бухгалтерской записью:

Дт 91 Кт 68 (или Дт 58 Кт 68).

Восстановлению подлежат суммы НДС, начисленные от учетной (остаточной) стоимости передаваемого имущества.

Учет ценных бумаг

Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении (ст. 142 ГК РФ).

В соответствии с действующим законодательством к ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы.

Чаще всего проводятся хозяйственные операции с акциями (долевыми ценными бумагами), облигациями и векселями (долговыми ценными бумагами). Доходы по акциям начисляются в форме дивидендов, а по облигациям — в форме процентов и дисконта. Дисконт — разница между номинальной и первоначальной стоимостью долговой ценной бумаги. Дисконт может возникнуть при погашении облигации или векселя, а также досрочно — при выполнении условий, рассмотренных далее.

Учет финансовых вложений

Понятие, классификация и оценка финансовых вложений

В соответствии с ПБУ19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденным приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н, активы принимаются к учету в качестве финансовых вложений при единовременном соблюдении следующих условий:

а) наличие надлежащих оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

б) переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

в) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости.

К финансовым вложениям относятся инвестиции организации в государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, вклады в уставный (складочный) капитал других организаций и вклады организаций-товарищей по договору простого товарищества, предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, а также дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования и проч.

Учет выбытия материалов

Выбытие материалов связано со следующими фактами хозяйственной жизни:

• расходованием на производство;

• безвозмездно передачей;

• продажей;

• передачей в качестве вклада в уставный капитал;

• расходованием в результате стихийных бедствий и экстремальных ситуаций, а также на ликвидацию последствий стихийных бедствий и экстремальных ситуаций;

• выявлением недостач.

Учет поступления материалов

В зависимости от роли, которую играют материалы в процессе производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), они подразделяются на группы: сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, тара и тарные материалы, запасные части, инвентарь и хозяйственные принадлежности, специальная оснастка и специальная одежда.

Оценка материалов по фактической себестоимости их приобретения

Расходы по приобретению материалов, используемых на изготовление и продажу продукции (выполнение работ, оказание услуг), относятся к расходам по обычным видам деятельности. В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, равной величине оплаты в денежной или иной форме или величине кредиторской задолженности.

Инвентаризация материальных запасов

Инвентаризация МПЗ (материально-производственные запасы) проводится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Товарно-материальные ценности заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных. Фактическое наличие МПЗ проверяется путем обязательного их пересчета, перевешивания или перемеривания.

Материальные ценности, поступившие во время инвентаризации, принимаются материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии и заносятся в отдельную опись. В отдельной описи отражаются товарно-материальные ценности, отпущенные во время инвентаризации.

Отдельно составляются описи на материалы, находящиеся в пути, а также материальные ценности, отгруженные, но не оплаченные в срок покупателями и хранящиеся на складах других организаций.

Материально-производственные запасы

Понятие, классификация и оценка материально-производственных запасов

Согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» материально-производственные запасы (МПЗ) — это часть активов организации:

• используемых в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, предназначенных для продажи;

• используемых для управленческих нужд организации;

• предназначенных для продажи, включая готовую продукцию и товары.

В состав МПЗ входят сырье, материалы, готовая продукция и товары.

Единица бухгалтерского учета МПЗ выбирается организацией самостоятельно так, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также контроль за их наличием и движением. В качестве единицы МПЗ может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и др.

Под номенклатурой понимается систематизированный перечень потребляемых в процессе производства материалов. В номенклатурах каждому конкретному наименованию, сорту материалов присваивают определенный шифр или номенклатурный номер.

Амортизация нематериальных активов

Амортизация (погашение стоимости) нематериальных активов с определенным сроком полезного использования начисляется ежемесячно, одним из следующих способов:

• линейным способом — исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока полезного использования НМА;

• способом уменьшаемого остатка, когда сумма амортизационных отчислений за месяц (А) определяется по формуле

А = С₀ · К: Т,

где С₀ — остаточная стоимость объекта на начало месяца, К— коэффициент не выше 3, установленный организацией, Г— оставшийся срок полезного использования, мес.

• способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).

Срок полезного использования (выраженный в месяцах) определяется организацией самостоятельно, исходя из периода времени, и течение которого организация предполагает получать экономические выгоды, или срока действия прав организации на результаты интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации и периода контроля над активом.