Учет операций по договору доверительного управления

0

Учет операций по договору доверительного управления

По договору доверительного управления имуществом одна сторожа (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется управлять этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя).

Объектами доверительного управления могут быть объекты недвижимости, ценные бумага, права и другое имущество.

Передача имущества в доверительное управление не влечет за собой переход права собственности на это имущество к доверительному управляющему.

При передаче имущества в доверительное управление учредитель управления отражает его по стоимости, по которой это имущество числилось в его балансе на дату подписания договора.

Сделки с полученным имуществом доверительный управляющий совершает от своего имени, указывая при этом, что он действует в качестве такого управляющего. Для этого в документах после наименования доверительного управляющего должна быть сделана пометка «Д.У.».

Синтетический учет расчетов учредителя с доверительным управляющим, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом, ведут на субсчете 3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Операции доверительного управляющего по управлению имуществом отражаются в учете в общеустановленном порядке.

Аналитический учет по субсчету 79-3 ведут по каждому договору доверительного управления имуществом.

Особенностью учетных записей по счету 79 является их «зеркальность». Обе стороны, участвующие в расчетах (головная организация и подразделение, учредитель управления и доверительный управляющий), отражают на этом счете одни и те же операции, но если одна сторона записывает суммы по дебету данного счета, то другая сторона — по кредиту, и наоборот. В связи с этим обороты по счету 79 у обеих сторон тождественны, но только по разным сторонам счета (если у одной стороны он дебетовый, то у другой — кредитовый, и наоборот). Соответственно и сальдо счета у обеих сторон по сумме одинаковое, однако, если у одной стороны оно дебетовое, у другой — кредитовое, и наоборот. Вследствие этого при составлении бухгалтерского баланса в целом по организации в нем внутрихозяйственные расчеты не отражаются.

Типовые проводки по учету операций по договору доверительного управления имущества приведены в табл. 1.

Таблица 1. Корреспонденция счетов по учету операций по договору доверительного управления имуществом

Содержание операции

 

Корреспондирующие счета

 

 

учредитель управления

доверительный управляющий

 

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1. Передано имущество в доверительное управление, в том числе амортизация

79-302, 05

01,04,10, 41 79-3

01,04,10, 41 79-3

79-3

02,05

2. Начислен доход (прибыль) учредителю управления

79-3

91

91

79-3

3. Получен (перечислен) доход

51

79-3

79-3

51

4. Начислено вознаграждение доверительному управляющему, в том

20, 26, 44

79-3

79-3

90

числе НДС

19

79-3

90

68

5. Перечислено (получено) вознаграждение

79-3

51

51

79-3

6. Возвращено имущество учредителю управления

Обратные проводки к операции 1

 

Используемая литература: Бочкарева И. И., Левина Г. Г.
Бухгалтерский финансовый учет: учебник/ И. И. Бочкарева, Г. Г. Левина;
под ред. проф. Я. В. Соколова. — М. : Магистр, 2010. - 413 с.

 

Скачать реферат: У вас нет доступа к скачиванию файлов с нашего сервера. КАК ТУТ СКАЧИВАТЬ

Пароль на архив: privetstudent.com

Категория: Рефераты / Финансы и учет

Уважаемый посетитель, Вы зашли на сайт как незарегистрированный пользователь.
Мы рекомендуем Вам зарегистрироваться либо войти на сайт под своим именем.