Привет студент

Дипломная работа

Исследование влияния структуры товаропотоков на объемы таможенных платежей.

 

 

Аннотация

 

 

В данной  ВКР рассматриваются теоретические и практические вопросы влияния структуры внешнеторговых товаропотоков на величину и динамику таможенных платежей. Первый раздел отражает теоретические основы взимания таможенных платежей во внешней торговле. Прослежен исторический путь становления таможенно-тарифного регулирования внешней торговли в России, освещена внешнеэкономическая деятельность России на современном этапе, а также основные теоретические положения по взиманию таможенных платежей. Во втором разделе представлен анализ влияния структуры внешнеторговых товаропотоков на величину и динамику поступления таможенных платежей в федеральный бюджет. Анализ проведен как на федеральном (Федеральная таможенная служба), так и на региональном уровнях. В третьем разделе проведено исследование перспектив взимания таможенных платежей в процессе осуществления внешней торговли, рассмотрены и предложены направления использования зарубежного опыта, направления совершенствования таможенно-тарифного регулирования и многое другое. Все ссылки на источники достоверны, плагиат отсутствует.

Работа  выполнена  печатным способом на 95 страницах с использованием 34 источников, содержит 8 таблиц, 27 рисунков, 2  приложения.

 

 

Annotation

 

 

This work discusses the theoretical and practical issues influence the structure of foreign trade flows on the size and dynamics of customs duties.

The first chapter covers the theoretical basis of collection of customs payments in foreign trade. Traced the historical path of becoming a customs-tariff regulation of foreign trade in Russia, Russian foreign economic activity covered by the present stage, as well as the basic theoretical principles for the collection of customs duties. The second section provides an analysis of the effect of the structure of foreign trade flows on the size and dynamics of the collection of customs payments to the federal budget. The analysis is performed both at the federal (Federal Customs Service), and at the regional level (Orenburg customs).

In the third section, a study of prospects for collection of customs duties in the course of trade, considered and proposed uses of international experience, areas of improvement of customs and tariff regulation and more. All references to reliable sources.

The work is done by printing the 95 pages with 34 sources contain 8 tables, 27 figures, 2 appendices.

 

Содержание
Введение…………………………………………………………………….	5
1  Теоретические аспекты взимания таможенных платежей во внешней торговле……………………………………………………………………..	7
1.1 История развития таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности в России…………………………..	7
1.2  Внешнеэкономическая деятельность Российской Федерации на современном этапе…………………………………………………………..	14
1.3 Взимание таможенных платежей при осуществлении внешней торговли………………………………………………………………………	27
2 Анализ влияния структуры внешнеторговых товаропотоков на объемы таможенных платежей………………………………………………………	38
2.1 Сравнительный анализ динамики структуры внешней торговли России и ской области……………………………………………	38
2.2  Взимание таможенных платежей в зоне деятельности ФТС РФ и  ской таможни и влияние на их динамику объемов и структуры внешней торговли..…………………………………………………………	53
3 Перспективы взимания таможенных платежей в процессе осуществления внешней торговли………………………………………….	67
3.1 Опыт и перспективы внедрения инновационных технологий и зарубежного опыта при взимании таможенных платежей и поддержке внешней торговли……………………………………………………………	67
3.2 Совершенствование механизма таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности……………………………………….	74
3.3  Прогнозирование сумм таможенных платежей в зависимости от влияния внешнеторговых товаропотоков………………………………….	80
Заключение…………………………………………………………………..	86
Список использованных источников……………………………………..	91
Приложение А  Прогноз значения таможенных платежей ской таможни в зависимости от влияния структуры товаропотоков…………..	94
Приложение Б  Прогноз значения таможенных платежей Федеральной таможенной службы в зависимости от влияния структуры товаропотоков…………………………………………………………………. .	95

 

 

 

Введение

 

 

В современном мире наступает период экономической интеграции, одной из форм которой является осуществление внешней торговли на взаимовыгодных условиях для всех ее участников.  В этом контексте не последнее место занимает регулирование основных составляющих внешнеторговых операций – экспортных и импортных  товаропотоков. Определенное и, пожалуй, главное воздействие на них оказывает система таможенно-тарифного регулирования, главным элементом которой являются таможенных платежи, взимаемые с участников внешнеэкономической деятельности с целью регулирования и стимулирования структурных составляющих внешнеторговых операций. Однако интересным также представляется и факт пополнения государственной казны путем взимания данных видов поступлений, влияние на которые может оказываться со стороны количественного изменения структурных составляющих внешнеторговых товаропотоков. Образуя своеобразный «замкнутый круг», тем не менее, становится очевидным факт влияния на величину и динамику таможенных платежей некоторых элементов внешней торговли, оценке и анализу влияния которых будет посвящена настоящая дипломная работа. Одновременно этим и объясняется актуальность темы.

Целью выпускной квалификационной работы является проведение исследования влияния структуры внешнеторговых товаропотоков на объемы и динамику таможенных платежей как на федеральном, так и на региональном уровнях.

Достижение поставленной цели предусматривает решение следующих задач:

1) провести обзор теоретических основ осуществления внешнеэкономической деятельности в России на современном этапе;

2) рассмотрение порядка взимания таможенных платежей при осуществлении внешней торговли;

3) проведение сравнительного анализа динамики структуры внешней торговли России и ской области;

4) анализ взимания таможенных платежей в зоне деятельности Федеральной таможенной службы и ской таможни и влияние на их динамику объемов и структуры внешней торговли;

5) прогнозирование сумм таможенных платежей в зависимости от влияния внешнеторговых товаропотоков.

Исходя из цели и поставленных задач, объектом данной дипломной работы является внешнеторговая деятельность Российской Федерации и ской области, а взимание таможенных платежей, как основной инструмент таможенно – тарифного регулирования будет являться предметом исследования.

Теоретической и методологической основой дипломной работы послужили труды отечественных и зарубежных ученых в области внешнеэкономической деятельности и таможенного дела, а также некоторых разделов социально-экономической статистики, законодательные акты и нормативно-правовые документы органов Федеральной таможенной службы и Евразийской экономической комиссии, официальные информационно-статистические данные Федеральной службы государственной статистики РФ (далее - ФСГС), Федеральной таможенной службы РФ (далее - ФТС), материалы сети Интернет, научные и практические журналы в области таможенного дела и ряд других источников, которые послужили основной для выпускной квалификационной работы

При решении поставленных задач использовался современный научный аппарат и методы исследования: монографический, статистических группировок, сравнительного анализа, экономико-математического моделирования, анализа временных рядов и прогнозирования, факторный анализ и т.д.

Информационное обеспечение работы составили данные ФТС РФ, ФСГС (в частности, отдела по ской области), а также данные отчетов ской таможни по взиманию таможенных платежей.

Подготовка и обработка статистических данных проводилась с использованием табличного редактора Ms Office Word и Ms Office Excel 2007, Statistica 6.0.

В первой главе будут рассмотрены вопросы, касающиеся теоретических аспектов взимания таможенных платежей во внешней торговле, во второй главе - анализа влияния структуры внешнеторговых потоков на объемы таможенных платежей, в третьей главе - перспектив взимания таможенных платежей в процессе осуществления внешней торговли.

Научная новизна данной дипломной работы заключается в проведении анализа самого влияния внешнеторговых товаропотоков на динамику таможенных платежей, в частности, в ской области. Результаты работы могут применяться таможенными органами:

1) для более полного анализа структуры и динамики таможенных платежей;

2) для построения более точных прогнозов поступления таможенных платежей в федеральный бюджет;

3) для выявления наиболее значимых факторов в структуре внешнеторговых товаропотоков, оказывающих влияние на объемы поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет

  

 

1  Теоретические аспекты взимания таможенных платежей во внешней торговле

 

1.1 История развития таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности в России

 

 

На современном этапе регулирование внешнеторговой деятельности осуществляется посредством:

• таможенно-тарифного регулирования;
• нетарифного регулирования (количественные ограничения экспорта и (или) импорта, квотирование, лицензирование, установление исключительных прав на экспорт и (или) импорт товаров, специальные защитные меры, антидемпинговые и компенсационные меры);
• установления запретов и ограничений внешней торговли товарами, услугами и интеллектуальной собственностью;
• мер экономического и административного характера, способствующих развитию внешнеторговой деятельности [1].

Специфика таможенного регулирования предполагает, что общественные отношения, являющиеся сферой применения таможенного дела, связаны с фактическим перемещением товаров и других ценностей с территории Таможенного союза и на нее через таможенную границу, а также обязательствами, возникающими как следствие этих перемещений. Такие отношения получили признание в формировании индивидуального понятия «таможенные правоотношения». Таможенные правоотношения затрагивают сферу перемещения товаров через таможенную границу ТС с различными целями. Предметы внешнеторговых отношений являются только частью товаров, при перемещении которых возникают таможенные правоотношения.

В соответствии с российским законодательством, таможенное регулирование заключается в установлении порядка и правил, при соблюдении которых лица реализуют право на перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Таможенного союза.

Законодательством государства, регулирующим внешнеэкономическую деятельность, объектом регулирования определены общественные отношения в сфере международного обмена товарами, работами, услугами, информацией и результатами интеллектуальной деятельности. Одним из таких базовых законов является Федеральный закон «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» от 13 ноября 1995 г. № 157- ФЗ [2].

В соответствии с законодательством, таможенное дело представляет собой совокупность методов и средств обеспечения соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования и запретов и ограничений, установленных законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, также связанном с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу.

Под таможенным регулированием внешнеторговой деятельности следует понимать деятельность государственных органов, осуществляющих таможенную политику Российской Федерации и соответствующее регулирование общественных отношений, связанных с порядком перемещения через таможенную границу Таможенного союза товаров и транспортных средств, проведением таможенного контроля, обеспечения выполнения таможенных формальностей и взыскания таможенных платежей при экспортно-импортных операциях, а также соответствующее реагирование при нарушении установленных законодательством правил поведения, регулирующих эти правоотношения.

С целью регулирования столь емких и специфических общественных отношений в Российской Федерации сформировано обособленное таможенное законодательство, объединяющее способы и методы таможенного регулирования. Для обеспечения таможенной политики в структуре исполнительной власти сформированы принципы взаимодействия органов исполнительной власти по ее проведению. При этом основная роль отводится Правительству Российской Федерации. Для оперативного регулирования в таможенном деле сформирована система таможенных органов, основной задачей которых является контроль за соблюдением порядка, регулирующего общественные отношения в таможенном деле.

Таможенное право является довольно специфической отраслью права в системе законодательства Российской Федерации. В то же время само таможенное право в системе российского права находится в постоянном взаимодействии с нормами других отраслей, регулируемых гражданским, финансовым, налоговым, уголовным, административным и другими законодательствами. В этом уникальность таможенного дела.

Одновременно необходимо обратить внимание на тесную связь российского таможенного дела с международными нормами, сформированными для обеспечения регулирования товарооборота через таможенные границы в общемировом порядке.

К основным принципам государственного регулирования внешнеторговой деятельности в Российской Федерации независимо от вида этой деятельности необходимо отнести:

• единство внешнеэкономической и внутренней экономи­ческой политики государства, что предполагает взаимодополня­ющую роль обеих частей как необходимого условия для дости­жения целей, стоящих перед Российской Федерацией в сфере формирования экономически независимого социального обще­ства, предоставляющего своим членам возможность всесторон­ней самореализации, а также общества, способного обеспечить решение социальных проблем;
• обеспечение обороны страны и безопасности государства, а также экономического суверенитета Российской Федерации;
• единство системы государственного регулирования внеш­неторговой деятельности и контроля за его реализацией;
• единство таможенной территории Российской Федерации и единство таможенной политики на всей территории Российс­кой Федерации;
• равенство и недискриминация участников внешнеэконо­мической, и в частности внешнеторговой, деятельности незави­симо от форм собственности;
• основополагающее начало государственного воздействия во внешнеэкономической деятельности, направленное на обес­печение прав и законных интересов лиц, реализующих право на перемещение товаров и транспортных средств через таможен­ную границу Российской Федерации;
• недопустимость необоснованного вмешательства органов исполнительной власти в деятельность хозяйствующих субъек­тов исходя из степени достаточности государственного вмеша­тельства во внешнеэкономическую деятельность;
• приоритетность экономических методов воздействия госу­дарства на различные виды внешнеэкономической деятельности;
• гласность при разработке, принятии и применении мер госу­дарственного регулирования внешнеэкономической деятельности;
• взаимность в отношениях с другими государствами;
• соблюдение международных обязательств Российской Федерации.

Принципы государственного регулирования внешнеторговой деятельности формализованы в ст. 4 в последней редакции Фе­дерального закона «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности». Однако представленные выше принципы содержат наиболее значимые из них, сформулиро­ванные с учетом более широкого представления предмета курса и его места в экономической системе страны.

Теперь необходимо остановиться на системе таможенно-тарифного регулирования как основного инструмента регулирования внешнеэкономической деятельности, проследив историю его развития.

Таможенное дело Российской Федерации имеет более чем ты­сячелетнюю историю. Она состоит из общей истории таможен­ных отношений, истории таможенного права как процесса фор­мирования правовых основ, истории таможенных органов как государственного инструмента, проводившего таможенную по­литику в жизнь, и истории борьбы с контрабандой.

На образование таможенного дела повлияло движение тор­говых караванов по торговому пути «из варяг в греки», проходившею по территории проживания древних славян. Именно транзитная торговля, по мнению некоторых историков, поло­жила начало взиманию таможенных пошлин за провоз по тер­ритории догосударственных образований древних славян.

Движение иностранных товаров потребовало разрешения властей на право их провоза через территорию или продажи на этой территории, на которую распространялось суверенное право власти. Предоставление покровительства — охранных грамот — предусматривало вручение даров, которые впоследствии рассмат­ривались как обязательный специальный сбор (налог), первона­чально взимаемый в натуральном виде, а с формированием де­нежных отношений он приобрел номинальную форму. Соглас­но историческим источникам он варьировался от 0,01 до 0,1 объема товаров. С XIII в. в таможенной практике наряду с ко­личественными характеристиками при взимании таможенных пошлин стала учитываться и стоимость товаров.

Взыскиваемые таможенные платежи получили специфичес­кое название — «омничие», «мытные» деньги. После татаро-монгольского нашествия сформировался наиболее употребляемый таможенный термин «таможить» (от тюркского «тамга» — ставить отметку на товаре для отожествления его по признаку прошедшего уплату таможенного сбора, получившего название тамжить и давшего корень для определения места, где происхо­дило это действие — таможить, позднее таможня). Этот термин закрепился в понятийном аппарате и дожил до наших дней, став родовым для целого комплекса понятий, применяемых в тамо­женном деле.

Структура таможенного дела на Руси формировалась с учетом задач, характерных для эволюционного процесса большинства государств, прошедших, как правило, этапы формирования национального государства и абсолютной власти. В эти периоды таможенное дело выполняло исключительно фискальную функцию, направленную на удовлетворение потребностей государственной казны. С учетом внутренней нестабильности производственных отношений роль таможенных доходов была несрав­нимо высока и достигала 80% доходов в отдельных княжествах, по свидетельствовало о высоком уровне развития международ­но-экономических связей.

Сложившиеся в XIII — XVI вв. таможенные сборы и пошли­ны в различных регионах обросли множеством дополнительных налогов вследствие государственной раздробленности и архаич­ной системы таможенных и налоговых откупов. Имело место взимание пошлин за провоз иностранных товаров через монас­тырские земли, а также земли удельных бояр, что также свидетельствовало об отсутствии системности в порядке таможенных сборов.

Образованию единого всероссийского рынка способствовало проведение Московским государем Алексеем Михайловичем та­моженных реформ. Именной Указ от 25 октября 1653 г. «О взи­мании таможенной пошлины с товаров в Москве и в городах с показанием, по сколько взято и с каких товаров» стал важной вехой в истории таможенного дела в России. Этот документ по­ручил признание как первый российский государственный Та­моженный устав (Торговый устав) и положил начало централизованной таможенной политике.

В 1667 г. положения Таможен­ного устава были детализированы в Новоторговом уставе, где уточнялись правила торга с иностранными купцами. Резко уве­личены пошлины, взимаемые с иностранных купцов, повышена проезжая (транзитная), пошлина, введены запретительные та­рифы на вино, сахар и некоторые другие товары. Установлен запрет на вывоз золота с территории России, одновременно по­явилось требование взимания пошлин только золотыми моне­тами. Однако реформирование таможенного дела на Руси завер­шилось только в середине XVIII в. с отменой откупной системы сбора таможенных платежей и ликвидацией внутренних тамо­жен, положив начало формированию государственной таможен­ной службы со специальным аппаратом, структурой и системой управления.

Реформирование российского общества, проведенное в пе­риод правления Петра I, плодотворно отразилось на развитии промышленности и внешней торговли. Товарооборот за годы реформ возрос в разы. Так, в начале правления Петра I в тамо­женных книгах зафиксирован экспорт на общую сумму 1,3 млн. руб., импорт — 150 тыс. руб., а в конце первой четверти XVIII в. экспорт составил 2,75 млн. руб., импорт — 1,75 млн. руб. В 1792 г. экспорт возрос до 27,7 млн. руб., импорт — до 22,26 млн. руб. В результате роста промышленности в структуре экспорта появи­лись новые нетрадиционные для допетровской России товары — железо в изделиях и кусках, холст разный.

Благодаря изменениям в товарообороте существенно увеличи­лись и поступления в государственную казну, что подтверждается выписками из таможенных книг. Если в 90-е годы XVII в. средне­годовой доход в виде таможенных пошлин составлял 1,43 млн руб., то в 1772 г. таможенные доходы составили 2,67 млн руб., в 1792 г. — 4,1 млн, в 1796 г. — 7,5 млн, в 1802 г. — 8,75 млн руб.

Петровские реформы продолжили упорядочивание таможен­ного тарифа на основе применения идей протекционизма. В нем устанавливалась прямая зависимость размеров таможенных ставок от:

1) состояния развития внутреннего производства российских товаров — если внутреннее производство какого-либо продукта достигало количества этого товара, ввозимого из-за гра­ницы, то пошлины должны равняться ¹/₄ его ценности. При соотношении отечественного продукта и иностранного в 50% таможенные пошлины устанавливались до половины стоимости импортируемого товара. Для импортных товаров, ввоз которых не играл в российской экономике значимой роли за счет его достаточности, ставки таможенной стоимости составляли до 75% от стоимости импортных товаров (железо, парусина, воск, иглы).;

2) товары, не производившиеся на территории России, тамо­женная пошлина устанавливалась от 10 до 4% их стоимости, на очки, математические и хирургические инструменты таможен­ная пошлина не устанавливалась. При экспорте товаров, произ­водимых в Российской империи, ставка таможенной пошлины составляла 3%, но необходимые для отечественной промышлен­ности сырье и полуфабрикаты в случае их вывоза облагались запретительной пошлиной.

В Таможенном тарифе 1724 г. устанавливались правила сни­жения таможенных ставок по признаку торгующей стороны, имеющей режим наибольшего благоприятствования.

После отхода от власти «птенцов петровых» и с появлением на российском политическом «олимпе» представителей, ориенти­рованных на Запад, таможенная политика подверглась существен­ной ревизии. В 1731 г. Петровский таможенный тариф был пе­ресмотрен, и на иностранные товары, не производимые в стра­не, установлена ставка таможенной пошлины от 4 до 10%. На производимые товары применяемая ставка не превышала 20%.

Во времена правления императрицы Екатерины II, находив­шейся под влиянием идей либерализма и, в частности, идей фритредерства в экономике, ставки таможенных пошлин про­должали снижаться. Таможенные тарифы неоднократно пере­сматривались, однако вносимые изменения не имели системно­го и продуманного подхода, характерного для продуманной взве­шенной таможенной политики. Введение наиболее либерального тарифа в 1782 г. позволило значительное количество импортных товаров освободить от таможенного воздействия, при этом сред­няя ставка таможенных пошлин не превышала 10%. Всего за период с 1724 г. до середины XIX в. было произве­дено 15 полных пересмотров тарифа и 45 частичных.

Решение о введении в 1891 г. тарифа Российской империи явно протекционистского характера повлекло ответные меры, принятые рядом государств. В мировой истории таможенного 1сла этот период отмечен принятием конвенции Германией, Бельгией, Швецией и Австро-Венгрией, объединенных таможен­ным соглашением о создании режима наибольшего благоприятствования для этих стран, а также применением ответных мер при импорте в эти страны товаров российского происхождения, и в первую очередь товаров, составляющих значительную долю н российском экспорте, — хлеба и леса.

В качестве ответной меры российское правительство решило ввести двойной тариф, характеризуемый применением обыч­ного тарифа для торговли с европейскими странами, не входя­щими в указанную конвенцию, и второго — с характерным при­менением повышенных пошлин для торговли со странами, не предоставляющими российским товарам прав наибольшего благоприятствования. Эти события подвигли Россию и Герма­нию, а также их торговых партнеров к принятию череды взаим­ных негативных по сути решений об ужесточении протекцио­нистских мер и получивших название «таможенная война».

Предпринятые меры завершились заключением соответству­ющего соглашения и принятием согласуемых тарифов, предус­матривающих обоюдные уступки и, как следствие, отказ от прин­ципа таможенно-тарифной автономии Российского государства, лежавшего в основе формирования таможенной политики до 1898 г.

Проводимая Россией таможенная политика до 1917 г. фор­мировалась с учетом международных соглашений в области торгоовых отношений и принятых таможенных обязательств. Влия­ние внешних факторов на формирование таможенно-тарифных мер в этот период выражалось в явном стремлении западных государств сдерживать формирование российской экономики как полноправного партнера, оставляя ей роль рынка сбыта товаров и сырьевого придатка, а также буфера во взаимоотношениях со среднеазиатскими и дальневосточными рынками.

Основоположники советской власти понимали роль между­народных контактов и уделяли должное внимание внешнеэко­номической деятельности, видя в ней важный инструмент фор­мирования экономической основы народного государства.

Новый этап в развитии таможенной политики нашей стра­ны был связан с принятием 22 апреля 1918 г. декрета СНК РСФСР, в котором объявлялось о национализации внешней тор­говли. Торговые сделки с иностранными государствами и от­дельными субъектами хозяйственной деятельности должны были осуществляться только уполномоченными советской властью лицами. Одновременно таможенное дело рассматривалось со­ветской властью как особое орудие для переговоров по установ­лению взаимных льгот, возможностей определенного маневра и достижения уступок от других государств.

В таких условиях таможенные органы царского правитель­ства переориентировались с учетом их новой роли — роли ин­струмента, обеспечивающего исполнение государственных кон­трактов в вопросах организации бесперебойного перемещения товаров через таможенную границу, проверки на соответствие и целостности.

Фактическое свертывание внешнеторговых контактов сказа­лось на снижении показателей, характеризующих товарооборот. Незначительный рост внешней торговли отмечался только в период новой экономической политики, длившейся незначи­тельное время. Из-за отсутствия активной внешней торговли резко снизилась роль таможенного регулирования как источни­ка формирования доходов государственного бюджета. Так, в общей сумме государственных доходов они составляли около 4% (за исключением 1924—1928 гг., в течение которых отмечен всплеск внешнеторговых операций, обусловленных нэпом.

Таможенные тарифы в советское время также неоднократно пересматривались с учетом необходимости реагирования для создания условий государственным предприятиям на мировых рынках. Так, применялись сезонные ставки таможенной пошлины и таможенные скидки от базовых ставок, введенных для погранич­ных регионов и портов (например, в Забайкалье и Мурманске). Однако таможенные тарифы не оказывали существен­ного влияния на экономику страны из-за ограниченности доступа на внешние рынки и соответственно незначительности предмета регулирования. Более того, таможенно-тарифную по­литику СССР до 1988 г. следует воспринимать как систему мер заградительного характера и в послевоенное время имевшую направленность на формирование самообеспечивающего рынка и рамках стран—участниц Союза Экономической Взаимопомо­щи (СЭВ).

После распада СССР позитивные изменения в системе таможенных органов по­казали, что без должных изменений в системе государственного регулирования внешнеэкономической деятельности и, в част­ности, в системе контроля за фактическим перемещением това­ров через границу как основы государственного контроля до­питься положительной динамики невозможно. Вследствие этого были приняты документы, определившие отношение государства во внешнеэкономической деятельности и прерогативы государ­ственного участия в процессе контроля за этой деятельностью. 

 Так, Таможенный кодекс Российской Федерации и Закон РФ О таможенном тарифе» были приняты в 1993 г. Верховным Со­нетом Российской Федерации. Таможенный кодекс включал 14 разделов, 64 главы и 456 статей. В нем устанавливались ос­новные принципы таможенной политики, основные понятия, порядок перемещения товаров через таможенную границу, фор­мы таможенного оформления и таможенного контроля, тамо­женные процедуры и правомочия таможенных органов, виды таможенных правонарушений и меры воздействия при их выяв­лении, а также ряд других положений, регламентирующих от­ношения, возникающие при перемещении товаров через тамо­женную границу.

В одновременно принятом Законе РФ «О таможенном тари­фе» было семь разделов и 38 статей, включающих задачи и прин­ципы тарифной политики. Кроме того, обновленный документ содержал методы, применяемые для защиты внутреннего про­изводителя, систему тарифных преференций, механизмы при­менения принципа предоставления наибольшего благоприятство­вания, а также принципы ответных мер на дискриминационную политику зарубежных стран по отношению к российским това­рам. На основе комплексного подхода получили развитие и оп­ределение основы применения таможенных платежей и методы определения таможенной стоимости. В период своего существо­вания Таможенный тариф подвергался неоднократному пере­смотру в части положений и конкретизации отдельных статей [1].

Рассмотрев основополагающие моменты в части истории таможенно-тарифного регулирования, следует теперь перейти к рассмотрению объекта данного регулирования, а именно – теоретических особенностей  осуществления внешнеэкономической деятельности на современном этапе.

 

 

1.2 Внешнеэкономическая деятельность Российской Федерации на современном этапе

 

 

В целях более полного понимания существа вопроса, рассмотрим основные моменты, а именно – суть внешнеэкономической деятельности в целом, как ее трактует современная экономическая наука.

Внешнеэкономическая деятельность (далее - ВЭД) — совокупность организационно-экономических, производственно-хозяйственных и оперативно-коммерческих функций предприятий, ориентированных на мировой рынок, с учётом избранной внешнеэкономической стратегии, форм и методов работы на зарубежных рынках.

В соответствии с законодательством РФ под определением внешнеэкономическая деятельность понимается внешнеторговая, инвестиционная и иная деятельность, включая производственную кооперацию, в области международного обмена товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности (правами на них) [3].

ВЭД осуществляется на уровне производственных структур (фирм, организаций, предприятий, объединений и т. д.) с полной самостоятельностью в выборе внешнего рынка и иностранного партнёра, номенклатуры и ассортиментных позиций товара для экспортно-импортной сделки, в определении цены и стоимости договора, объёма и сроков поставки и является частью их производственно-коммерческой деятельности как с внутренними, так и с зарубежными партнёрами.

ВЭД относится к рыночной сфере, базируется на критериях предпринимательской деятельности, структурной связи с производством и отличается правовой автономностью и экономической, а также юридической независимостью от отраслевой ведомственной опеки.

Исходным принципом ВЭД предприятий служит коммерческий расчёт на основе хозяйственной и финансовой самостоятельности и самоокупаемости с учётом собственных валютно-финансовых и материально-технических возможностей.

Различают следующие виды ВЭД:

• внешнеторговая деятельность;
• международное разделение труда;
• производственная кооперация;
• валютные и финансово-кредитные операции;
• отношения с международными организациями.

Внешнеторговая деятельность — это предпринимательство в области международного обмена товарами, работами, услугами, информацией и результатами интеллектуальной деятельности.

Предпосылки и условия международного разделения труда в значительных масштабах возникли в эпоху развития капитализма благодаря промышленному перевороту, появлению машинной индустрии, специализации производства. Спрос на отдельные виды товаров в различных странах, которые не могли добывать и производить их в достаточном количестве, стимулировали развитие внешней торговли дефицитными товарами. Торговля и извлекаемые из неё выгоды подталкивали страны к расширению производства таких товаров, в результате чего труд в этих странах сосредотачивался на производстве определённых видов экономического продукта.

Производственная кооперация в составе ВЭД предприятий и фирм также представляет одну из форм сотрудничества между иностранными партнёрами в различных, но конструктивно связанных между собой процессах технологического разделения труда. Сам технологический процесс разделения труда означает распределение его участников в цепи создания и реализации продукции по основным его фазам, от изучения потребностей на внутренних и внешних рынках до доведения её до конечных потребителей. Производственная кооперация характерна для однородных сфер производства и обращения, для научно-технической, инвестиционной и сервисной областей, например, для обрабатывающей промышленности.

Согласованность действий партнёров в рамках производственной кооперации достигается путём:

• взаимного планирования экспортной и импортозамещающей продукции;
• прогнозирования и совместного ведения научных разработок, обеспечения их необходимой аппаратурой, приборами и материалами, испытательными стендами и научно-технической информацией;
• организации процесса подготовки кадров.

При этом собственность кооперантов не обособляется, а сотрудничество обеспечивается на возмездной основе и строится по принципу прямых связей между производителями однородной продукции.

Международное инвестиционное сотрудничество предполагает одну из форм взаимодействия с иностранными партнерами на основе объединения усилий финансового и материально-технического характера. Целями такого сотрудничества являются расширение базы развития и выпуска экспортной продукции, её систематическое обновление на основе критериев конкурентоспособности и облегчение процессов её реализации на внешнем рынке. Подобные задачи могут быть решены за счёт организации, например, совместного производства. Совместное предпринимательство возможно прежде всего на базе обмена технологиями, услугами с последующим распределением программ выпуска продукции и её реализации, а также в форме образования и функционирования концессий, консорциумов, акционерных компаний, международных неправительственных организаций и т. п.

Валютные и финансово-кредитные операции в качестве вида ВЭД предприятии и фирм следует рассматривать в первую очередь как содействующие, сопровождающие любую внешнеторговую сделку в виде финансовых обязательств, связанных с обеспечением платежа за поставленную продукцию через конкретные формы расчета, а также валютных операций, совершаемых в целях избегания курсовых потерь.

Немаловажным сектором внешнеэкономического комплекса является участие в международных организациях, будь то правительственных или не правительственных. В современных международных отношениях международные организации играют существенную роль как форма сотрудничества государств и многосторонней дипломатии. Для межгосударственной организации характерны следующие признаки: членство государств; наличие учредительного международного договора; постоянные органы; уважение суверенитета государств-членов. С учётом этих признаков можно констатировать, что международная межправительственная организация — это объединение государств, учрежденное на основе международного договора для достижения общих целей, имеющая постоянные органы и действующая в общих интересах государств — членов при уважении их суверенитета [4].

Среди всех форм осуществления ВЭД главное, на наш взгляд, место занимает внешнеторговая деятельность, которая основывается в свою очередь, на международных торговых сделках (состоящих, по большому счету, из экспортных и импортных товарных операций-товаропотоков).

Международная торговая сделка — договор или соглашение между двумя или несколькими сторонами, находящимися в разных странах, по поставке установленного количества товаров, услуг, работ, результатов интеллектуальной деятельности в соответствии с согласованными сторонами условиями.

Международный характер сделки определяется местом нахождения коммерческих предприятий партнеров: они должны находиться в разных странах.

Международная торговля представляет собой систему различных коммерческих операций по купле и продаже, осуществляемых между покупателями, продавцами и посредниками различных государств; таким образом, торгово-экономическое сотрудничество между государствами опосредуется заключением соответствующих внешнеэкономических сделок (торговых сделок). Следовательно, важность этих сделок во внешнеэкономической деятельности (ВЭД) подчеркивается тем, что они в большинстве случаев являются основанием возникновения обязательств во внешнем обороте. Особенностью внешнеэкономических сделок является то, что товары, услуги в таких сделках, как правило «пересекают границы одного государства, и, следовательно, для ввоза и вывоза товара требуется выполнение предусмотренных законом таможенных правил; в качестве средства платежа обычно используется иностранная валюта; существует риск невозможности исполнения внешнеэкономических сделок в результате политических событий, ограничительных действий государства.

Внешнеэкономические сделки между предпринимателями различных стран могут осуществляться как на основе свободного выбора контрагента, так и по согласованным в специальных межправительственных соглашениях (протоколах) о поставках товаров и оказании услуг индикативным спискам товаров и услуг, которые надлежит экспортировать или импортировать.

Поэтому осуществление международных коммерческих операций требует применения определенных правовых форм и использование конкретных методов их проведения. Правовой формой, опосредствующей международные коммерческие операции, является международная торговая сделка, обязательным условием которой является заключение ее с иностранным контрагентом.

Международный характер договора вытекает из того, что его субъектами (сторонами) являются коммерческие предприятия (фирмы), находящиеся в разных странах. Договор не будет считаться международным, если он заключен между сторонами разной государственной (национальной) принадлежности, коммерческие предприятия (фирмы) которых находятся на территории одного государства (например, между филиалами и дочерними компаниями фирм разных стран, находящихся на территории одной страны). В то же время, договор признается международным, если он заключен между сторонами одной государственной (национальной) принадлежности, если их коммерческие предприятия находятся на территории разных государств.

Такое толкование договора содержится в Конвенции ООН о договорах международной купли-продажи товаров (Венская Конвенция 1980 г.) и в Новой Гаагской Конвенции о праве, применяемом к договорам международной купли-продажи (1985 г).

Под термином «торговая сделка» понимаются все сделки, связанные с обменом товарами в материально-вещественной форме и предоставлением услуг как основных, так и обеспечивающих международный товарооборот Признание за сделкой торгового характера подчиняет ее не только общим нормам гражданского права, но и специальным нормам торгового права, определяющим правила их заключения и исполнения.

Стороны в торговой сделке относятся к особой категории предпринимателей. именуемых коммерсантами, деятельность которых подчиняется во многом также специальному правовому режиму. Важно подчеркнуть, что этот режим ослабляет формализм заключения сделок, поскольку коммерсанты освобождаются от ряда сложностей в доказательстве принятия договора. Это позволяет рассматривать сделку, не только, когда она представлена в письменной форме, но и устно (по телефону, телетайпу)

В международной коммерческой практике взаимное волеизъявление может трансформироваться в форму договора купли-продажи, лицензионного, арендного договора, договора страхования, перевозки, хранения и др.

При заключении торговой сделки учет экспорта и импорта товаров ведется по моменту их перемещения через государственную границу, которым считается:

1) для экспорта:

- при водных перевозках — дата коносамента;

- при железнодорожных перевозках — дата штемпеля на железнодорожной накладной, предоставленной на пограничной станции РФ;

- при автомобильных перевозках российским транспортом — дата перемещения товара через государственную границу РФ, указанная в экспортном извещении, при использовании транспорта покупателя — дата приемо-сдаточного акта;

- при воздушном сообщении — дата выписки авианакладной;

- при отправке товара почтой — дата почтовой квитанции;

2) для импорта:

- при водных перевозках — дата прибытия судна в первый российский порт, поставленная в извещении порта;

- при железнодорожных перевозках — дата штемпеля па государственной границе РФ;

- при автоперевозках — транспортом поставщика — дата перемещения товара через государственную границу РФ, российским транспортом — дата приемо-сдаточного акта;

- при воздушных перевозках — дата прибытия самолета на первый аэродром на территории РФ, указанная в авиационной квитанции;

- при отправлении почтой — дата почтовой квитанции.

Следовательно, для учета товаров, перемещаемых через таможенную границу, также не обойтись без ряда документов, оформляемых во внешнеторговой деятельности.

На этом этапе рассмотрения параграфа, следует привести основные моменты совершения экспортно-импортных операций как основной составляющей, на которую направлено таможенно-тарифное регулирование.

Под экспортными операциями понимается деятельность, которая связана с продажей и вывозом за границу товаров для передачи их в собственность иностранному контрагенту.

Под импортными операциями понимается деятельность, которая связана с закупкой и ввозом иностранных товаров для последующей реализации их на внутреннем рынке страны.

В международной коммерческой практике под экспортом и импортом понимаются обычно только операции, которые осуществляются на коммерческой основе. А именно: на основе заключения и исполнения международных торговых сделок — контрактов купли- продажи.

Поставки в виде помощи, даров и другие, которые осуществляются на безвозмездной основе, в стоимость экспорта и импорта, как правило, не включаются, а учитываются отдельно. Вывоз за границу ранее ввезенного товара, который в стране экспорта не подвергался какой-либо переработке, называется реэкспортом. Обычно эти операции возникают из-за резкого изменения международной обстановки, прямых дипломатических или экономических связей между странами, возникновения военных действий. В таких случаях нуждающаяся сторона обращается за товаром в другие государства, которые и оказывают ей фактически посредническую услугу (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 – Схема реэкспортных операций

 

Основные действия сторон при реэкспортных операциях:

— обращение к реэкспортеру с просьбой о поставке товара;

— заключение контракта реэкспортера с экспортером на поставку товара, запрошенного импортером;

— поставка товара экспортером по контракту;

— оплата экспортеру за поставку товара;

— заключение контракта реэкспортера с импортером на поставку запрошенного им товара;

— поставка товара импортеру;

— получение оплаты от импортера;

— возможный вариант движения товара.

Ввоз из-за границы ранее вывезенных отечественных товаров, не подвергшихся там переработке, называется реимпортом. К реимпорту относятся товары, не проданные на аукционе, возвращенные с консигнационного склада, забракованные покупателем и т. д.

 

 

Рисунок 2 - Основные действия при реэкспортных операциях

 

Условные обозначения основных операций на 1 этапе взаимодействия контрагентов: 1 — заключение контракта между экспортером и импортером на поставку товара; 2 — поставка товара импортеру; 3 — оплата экспортеру за поставленный товар.

Условные обозначения основных операций на 2 этапе взаимодействия контрагентов: 4 — заключение контракта между импортером и экспортером на обратную поставку ранее закупленного товара; 5 — возвращение товара экспортеру; 6 —оплата экспортером импортеру за поставленный товар.

В стоимость экспорта и импорта таможенный учет включает также все товары, которые поставляются материнскими компаниями ТНК своим дочерним компаниям, находящимся на территории других стран.

Далее рассмотрим технику подготовки и осуществления в Российской Федерации с учетом мировой практики внешнеторговых операций.

Техника проведения непосредственных экспортно-импортных операций разбивается на несколько этапов, а именно:

1) подготовка к заключению контрактов купли-продажи,

2) заключение контрактов купли-продажи,

3) исполнение контрактов купли-продажи.

Остановимся подробнее на первом этапе. Основной задачей как экспортера, так и импортера на первом этапе является поиск и выбор контрагента. Выбор контрагента — вопрос очень важный и сложный. Он зависит от характера и предмета сделки, страны заключения и исполнения контракта, емкости рынка, конъюнктуры на данном рынке. При выборе контрагента возникает вопрос, на каком рынке (т. е. в какой стране) лучше продать или купить товар, а также с каким иностранным покупателем или поставщиком лучше заключить сделку.

Определив возможных контрагентов, экспортер или импортер приступает к установлению контактов с ними.

Рассмотрим подробнее первый способ установления контактов — направление предложения — оферты.

Оферта (предложение) — документ, который содержит все основные условия предстоящей сделки: наименование товара, количество, цена, условие поставки, срок поставки, условия платежа, характер тары и упаковки, порядок приемки-сдачи, общие условия поставки. Фирма, пославшее предложение, называется оферентом.

В международной торговой практике различают два вида оферты: твердая и свободная оферта. О виде оферты на ней должна быть сделана соответствующая надпись.

Твердая оферта (firm offer) — это письменное предложение на продажу определенной партии товара, которое посылается оферентом одному возможному покупателю. В нем указывается срок, в течение которого продавец является связанным своим предложением и не может сделать аналогичное предложение другому покупателю.

Если покупатель согласен со всеми условиями оферты, он посылает продавцу письменное подтверждение (по почте или телеграфу). Это подтверждение содержит безоговорочный акцепт, то есть согласие покупателя принять без изменений все условия твердой оферты продавца. Акцепт вступает в силу в момент, когда согласие покупателя получено оферентом. Если покупатель не согласен с одним или несколькими условиями оферты, он посылает продавцу ответ на предложение или контроферту с указанием своих условий и срока для ответа.

Свободная оферта (free offer) обычно делается одновременно нескольким возможным покупателям на одну и ту же партию товара. Она не устанавливает срок для ответа и поэтому не связывает оферента своим предложением. Согласие покупателя с условиями, изложенными в такой оферте, подтверждается твердой контрофертой. После подтверждения контроферты продавцом (акцепта) сделка считается заключенной. Свободная оферта используется довольно редко [5].

Рассмотрим поочередно процедуры подготовки импортных и экспортных сделок. Начнем с экспортной.

 Продавец может использовать различные способы установления контактов с потенциальными покупателями:

1) направить предложение (оферту) непосредственно одному или нескольким возможным иностранным покупателям;

2) принять и подтвердить заказ покупателя. Заказ — коммерческий документ, в котором покупатель указывает все необходимые условия для изготовления товара;

3) направить покупателю предложение в ответ на его запрос с указанием конкретных условий будущего контракта. Запрос не имеет официальной формы, а представляет собой присланный по телексу или факсу обыкновенный вопрос;

4) принять участие в торгах путем представления тендера организаторам торгов, т. е. документа, где указана цена и стоимость работ;

5) принять участие в торгово-промышленных выставках и ярмарках (цель — заключить контракты, сделки по выставленным образцам или продажа экспонатов);

6) направить счет-проформу контракта (то есть предварительный счет) уже известному покупателю как результат согласования условий контракта по телефону, телетайпу или телексу или на основе предшествующих договоренностей;

7) поместить рекламные объявления в средствах информации, направить в адрес потенциальных покупателей каталоги, прейскуранты, проспекты с предлагаемыми товарами, организовать рекламную кампанию на рынке страны-импортера.

В процессе подготовки импортной сделки покупатель может использовать следующие способы установления контактов с потенциальным продавцом-экспортером, а именно:

1) направить заказ продавцу;

2) направить запрос производителю интересующих импортера товаров;

3) объявить торги с приглашением к участию фирм, которые могут принять и выполнить условия организаторов торгов;

4) направить возможному производителю коммерческое письмо о намерениях в ответ на его рекламу или информацию;

5) направить потенциальному экспортеру коммерческое письмо о намерениях вступить в переговоры в ответ на его предложение;

6) направить экспортеру безоговорочный акцепт (согласие) его предложения.

Наиболее распространенным способом подготовки прямой импортной сделки является размещение заказа у производителя интересующих покупателя товаров. Заказом называют коммерческий документ, в котором покупатель подробно указывает все необходимые условия для изготовления или подготовки заказываемого товара.

В заказ включаются:

— инструкция по поставке — документ, выдаваемый покупателем, в котором содержатся инструкции экспедитору в отношении условий поставки заказанных товаров;

— инструкция по упаковке — содержит указание количества и размеров частичных поставок, относящихся к ним условий, наименование, адрес, номер телефона или телекса экспедитора, средство транспорта, наименование перевозчика.

Практикуется выдача заказов постоянным контрагентам. Поэтому в заказе чаще всего указываются только наименование товара, его количество, срок поставки. Если экспортер согласен с условиями заказа и прилагаемой к нему спецификацией, он подтверждает заказ, и сделка считается заключенной.

В международной практике применяются различные способы заключения экспортно-импортных сделок:

1. Подписание контрактов участвующими в нем контрагентами. Контракт купли-продажи может считаться заключенным только в том случае, если он должным образом подписан сторонами, юридические адреса которых в нем указаны. Контракт может быть подписан только лицами, имеющими право подписи таких документов, иначе он не является юридическим документом;
2. Акцепт покупателем твердой оферты продавца. Если покупатель согласен со всеми условиями оферты, он посылает продавцу письменное подтверждение (по почте или телеграфом), содержащее безоговорочный акцепт, то есть согласие принять без изменений все условия твердой оферты продавца;
3. Акцепт продавцом контроферты покупателя. Если покупатель не согласен с одним или несколькими условиями предложения, он посылает продавцу контроферту с указанием своих условий и срока для ответа. Если продавец согласен со всеми условиями контроферты, он ее акцептует и письменно уведомляет об этом покупателя. Если продавец не согласен с условиями контроферты, он либо считает себя свободным от своих обязательств, либо посылает ему новую оферту;
4. Акцепт продавцом письменного согласия покупателя с условиями свободной оферты (контроферты покупателя). Продавец акцептует контроферту того покупателя, которую он раньше получил, или покупателя, с которым он предпочитает заключить сделку;
5. Подтверждение продавцом заказа, сделанного покупателем. В этом случае сделка оформляется двумя документами: заказ покупателя и подтверждение поставщика. Такой способ заключения сделок используется контрагентами, которые состоят в длительных деловых отношениях. Поэтому в заказе учитываются только основные условия сделки: товар, количество, срок поставки и цена. Заказы размещаются на сложное оборудование, которое часто еще требует разработки и создания. В этом случае покупатель обычно финансирует продавца, внося крупные суммы аванса. Создание такого продукта осуществляется за счет покупателя (самолеты, атомные реакторы и т. д.);
6. Обмен письмами в подтверждение достигнутой ранее личной договоренности между контрагентами.

Рассматривая внешнеэкономическую деятельность российских предприятий, следует привести общую динамику внешнеторговой деятельности, по данным Федеральной службы государственной статистики. По материалам данной организация, за последние 8 лет сложилась следующая динамика:

 

Рисунок 3 – Внешняя торговля товарами и услугами Российской Федерации в текущих ценах за период 2004-2012 гг.

 

На рисунке 3, по материалам сайта www.gks.ru, если рассматривать в абсолютном выражении, то динамика в целом за 8 лет положительна, однако в 2009 году виден резкий спад, виной чему являлся мировой кризис 2008 года, после которого экономика многих стран, в том числе и России, выходила из рецессии не один год. Тем не менее, положительная тенденция наблюдается далее, после 2010 года, даже с учетом образования таможенного союза.

В отношении ской области следует привести следующую информацию на основе данных сайта Центрального банка РФ (www.cbr.ru) (таблица 1).

 

Таблица 1 – динамика внешней торговли по субъектам Российской Федерации (ская область),                                           млн. долл. США

2005				2010				2011
Со странами СНГ		Со странами дальнего зарубежья		Со странами СНГ		Со странами дальнего зарубежья		Со странами СНГ		Со странами дальнего зарубежья
Экспорт	импорт	Экспорт	импорт	Экспорт	импорт	Экспорт	импорт	Экспорт	импорт	Экспорт	Импорт
191,4	694,0	1885,6	101,8	647,1	767,0	2343,3	347,6	403,3	333,7	1965,4	562,6

 

Как видно из таблицы, наибольший рост внешней торговли ской области приходится на 2010 год, затем идет снижение, причиной чему является, безусловно, образование Таможенного союза и переход данных внешней торговли с Республикой Казахстан в разряд взаимной торговли.

Подводя итог вышесказанному, заметим, что внешняя торговля является сложным многоаспектным процессом, изучение которорго требует многих составляющих, и не в последнюю очередь – внешнеторговые тарифные ограничения, а попросту говоря – взимание таможенных платежей, о чем и пойдет речь в пункте 1.3.

 

 

1.3 Взимание таможенных платежей при осуществлении внешней торговли

 

 

Для того, чтобы более полно раскрыть сущность вопроса взимания таможенных платежей, необходимо для начала дать общее представление о системе таможенно-тарифного регулирования РФ в рамках Таможенного союза. Приведем общие положения.

Таможенно-тарифное регулирование внешнеторговой деятельности - совокупность методов государственного регулирования внешнеторговой деятельности, основанных на применении таможенных пошлин, таможенных процедур, правил.

Таможенно-тарифное регулирование является основным методом регулирования государством сферы внешней торговли, применяемым с давних пор. Целями применения мер таможенно-тарифного регулирования могут быть следующие функции:

• протекционистская функция - защита национальных товаропроизводителей от иностранной конкуренции;
• фискальная функция - обеспечение поступления средств в бюджет.

С точки зрения государственного регулирования внешнеэкономической деятельности таможенно-тарифное регулирование является одной из двух групп методов регулирования государством этой сферы деятельности наряду с нетарифными методами.

Элементами таможенно-тарифного регулирования являются:

• таможенный тариф - свод ставок таможенных пошлин;
• таможенное декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу;
• таможенная процедура;
• товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности.

В современных условиях глобализации мировой экономики построение всех элементов таможенно-тарифных методов унифицируется на основе международных договоров. Важнейшими из них являются:

• Соглашения, действующие между членами Всемирной торговой организации в соответствии с её Уставом и пакетом соглашений, прежде всего Генеральным соглашением о тарифах и торговле (ГАТТ);
• Конвенция о Гармонизированной системе описания и кодирования товаров;
• Таможенная конвенция о международной перевозке грузов с применением книжки МДП;

Другие многосторонние и двухсторонние международные договоры (например, соглашения о предоставлении принципа наибольшего благоприятствования в торговле) [6].

Если рассматривать структуру таможенно-тарифного регулирования ВЭД поэлементно, то можно выделить следующее.

Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности таможенного союза (ТН ВЭД ТС) — классификатор товаров, применяемый таможенными органами и участниками внешнеэкономической деятельности (ВЭД) в целях проведения таможенных операций. Принимается Евразийской экономической комисией, в разработке и дополнении участвует ФТС России.

ТН ВЭД является расширенным российским вариантом Гармонизированной Системы (ГС), разработанной Всемирной таможенной организацией и принятой в качестве основы для товарной классификации в странах Евросоюза и других. Каждому товару присваивается 10-значный код (для ряда товаров применяется 14-значный код), который в дальнейшем и используется при совершении таможенных операций, таких как декларирование или взимание таможенных пошлин. Такое кодирование применяется в целях обеспечения однозначной идентификации товаров, перемещаемых через таможенную границу ТС, а также для упрощения автоматизированной обработки таможенных деклараций и иных сведений, предоставляемых таможенным органам при осуществлении ВЭД её участниками. Классификатор состоит из 21 раздела и 99 групп (77,98 и 99 группа ТН ВЭД в настоящее время зарезервирована и не используется).

10-значный код товара по ТН ВЭД представляет собой:

• 2 первые цифры (например, 72 — чёрные металлы) — товарная группа ТН ВЭД;
• 4 первые цифры (например, 7201 — чугун передельный и зеркальный, в чушках, болванках или прочих первичных формах) — товарная позиция;
• 6 первых цифр (например, 720110 — чугун передельный нелегированный, содержащий 0,5 % или менее фосфора) — товарная субпозиция;
• 10 цифр, полный код товара, который и указывается в грузовой таможенной декларации (например, 7201101900 — чугун передельный нелегированный, содержащий более 1 мас. % кремния) — товарная подсубпозиция.

Определение кода перемещаемого товара возложено на декларанта, однако его правильность контролируется таможенными органами. Присвоенный перемещаемому товару код ТН ВЭД используется для исчисления подлежащих уплате таможенных платежей, а также применения к нему специальных мер, если таковое предусмотрено для данных товаров.

Следующим элементом являются таможенные тарифы – это инструмент таможенной политики в области таможенного регулирования экономики страны, использующийся для реализации целей торговой политики и представляющий собой свод ставок таможенных пошлин облагаемых товаров, систематизированных в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности. В РФ Таможенный тариф представляет собой ТН ВЭД ТС, соответствующие Постановления Правительства РФ и ставки таможенных пошлин к каждой товарной позиции. Разделяют импортный и экспортный таможенные тарифы.

Изменения в экспортный таможенный тариф вносятся Постановлениями Правительства РФ, которые обязательно публикуются в Российской газете [7].

В настоящий момент в РФ действует экспортный таможенный тариф, Постановление Правительства РФ от 21.07.2012 N 756 (ред. от 22.12.2012) "Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе, и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации". В данный документ были внесены некоторые изменения, однако последняя редакция вступила в силу 22 декабря 2012 года.

Следующий элемент – таможенное декларирование товаров.

Согласно п.27 ст. 4 Таможенного Кодекса Таможенного Союза таможенное декларирование представляет собой заявление декларантом таможенному органу сведений о товарах, об избранной таможенной процедуре и (или) иных сведений, необходимых для выпуска товаров.

Таможенная декларация — документ, составленный по установленной форме, содержащий сведения о товарах, об избранной таможенной процедуре и иные сведения, необходимые для выпуска товаров.

При таможенном декларировании товаров в зависимости от заявляемых таможенных процедур и лиц, перемещающих товары, применяются следующие виды таможенной декларации:

1) декларация на товары;

2) транзитная декларация;

3) пассажирская таможенная декларация;

4) декларация на транспортное средство.

В декларации на товары указываются следующие основные сведения, в том числе в кодированном виде:

1) заявляемая таможенная процедура;

2) сведения о декларанте, таможенном представителе, об отправителе и о получателе товаров;

3) сведения о транспортных средствах, используемых для международной перевозки товаров и (или) их перевозки по таможенной территории таможенного союза под таможенным контролем;

4) сведения о транспортных средствах международной перевозки и (или) транспортных средствах, на которых товары перевозились (будут перевозиться) по таможенной территории таможенного союза под таможенным контролем;

5) сведения о товарах:

- наименование;

- описание;

- классификационный код товаров по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности;

 - наименование страны происхождения;

- наименование страны отправления (назначения);

- описание упаковок (количество, вид, маркировка и порядковые номера);

- количество в килограммах (вес брутто и вес нетто) и в других единицах измерения;

- таможенная стоимость;

- статистическая стоимость;

6) сведения об исчислении таможенных платежей:

- ставки таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов;

- применение льгот по уплате таможенных платежей;

- суммы исчисленных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов;

- курс валют, устанавливаемый в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза и применяемый для исчисления таможенных платежей в соответствии с ТК ТС;

 7) сведения о внешнеэкономической сделке и ее основных условиях;

 8) сведения о соблюдении ограничений;

 9) сведения о производителе товаров;

 10) сведения, подтверждающие соблюдение условий помещения товаров под таможенную процедуру;

 11) сведения о документах, представляемых в соответствии со статьей 183 ТК ТС;

12) сведения о лице, составившем декларацию на товары;

13) место и дата составления декларации на товары.

Таможенная декларация на товары, ввезенные на таможенную территорию таможенного союза, подается до истечения срока временного хранения товаров, если иное не установлено законодательством.  Таможенная декларация на товары, вывозимые с таможенной территории таможенного союза, подается до их убытия с таможенной территории таможенного союза, если иное не установлено законодательством [8].

Что касается таможенных процедур, то законодательством предусмотрено следующее.

Таможенная процедура — совокупность норм, определяющих для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения товарами на таможенной территории таможенного союза или за её пределами (пп.26 п.1 ст.4 ТК ТС).

Отметим, что согласно ст. 202 Таможенного кодекса Таможенного союза существует 17 видов таможенных процедур.

Теперь перейдем непосредственно к теории взимания таможенных платежей.

Налоги и таможенные платежи являются основой государственного бюджета любой страны. Совершенствование таможенного обложения происходит вместе с изменениями в экономике и внешней торговле любой страны, в том числе и РФ.                                                                                         Деятельность таможенных органов по сбору таможенных платежей является одним из направлений таможенного регулирования. Их активное развитие является основой для развития института таможенных платежей [9].

В настоящее время законодательством предусмотрено 5 видов таможенных платежей:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

 3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

 4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

 5) таможенные сборы.

Законодательством России и таможенного союза также предусматриваются специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, которые устанавливаются в соответствии с международными договорами государств - членов таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза и взимаются в порядке, предусмотренном для взимания ввозной таможенной пошлины [8].

Исчисление таможенные пошлин осуществляется по следующим ставкам:

1) адвалорные - установленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

2) специфические - установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик);

3) комбинированные - сочетающие виды, указанные в п. 1 и 2.

В общем виде исчисление таможенных пошлин состоит в следующем.

Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по адвалорным ставкам, производится по формуле:

 

      Тс х Па

                                          Сп  = ────────,                                      (1)

                   100%,

где Сп  - сумма таможенной пошлины;

Тс - таможенная стоимость товара (в руб.);

П  - ставка  таможенной  пошлины,  установленная  в   процентах    к таможенной стоимости товара.

Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по специфическим ставкам, производится по формуле:

 

                                          Сп  = Вт х П  х Ке,                                             (2)

где Сп  - сумма таможенной пошлины;

Вт - количественная  или  физическая   характеристика    товара    в натуральном выражении;

П  - ставка таможенной пошлины в ЕВРО за единицу товара;

Ке - курс ЕВРО,  установленный   Центральным    банком    Российской           Федерации.

При исчислении сумм таможенных пошлин, взимаемых по специфическим ставкам, установленным в ЕВРО за килограмм массы товара, или комбинированным ставкам со специфической составляющей в ЕВРО за килограмм массы товара, в качестве основы исчисления используется масса товара с учетом его первичной упаковки - упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи.

Данный порядок расчета подходит как для ввозной, так и для вывозной таможенной пошлины. Только источник ставок пошлин будет различаться – в отношении ввозной таможенной пошлины ставки берем из единого таможенного тарифа, а в отношении вывозной таможенной пошлины – из соответствующего постановления Правительства РФ.

Перейдем к налогам, взимаемым в рамках уплаты таможенных платежей.

Косвенные налоги во взаимной торговле между членами ТС - НДС и акцизы - взимаются налоговыми органами за исключением акцизов с маркируемых товаров, которые по-прежнему взимают таможенные органы. Налоговые органы взимают косвенные налоги с товаров как происходящих с территории ТС, так и не происходящих, главное, чтобы эти товары реализовывались с территории государств - участников ТС.

Если рассматривать внешнюю торговлю, то НДС и акциз поступают в полном объеме в бюджет того государства-участника таможенного союза, в котором происходит выпуск товаров.

Расчет косвенных налогов заключается в следующем. Начнем с НДС. Законодательно предусмотрены три вида ставок НДС: 0%, 10%, 18%.

Импортеры должны осуществить платеж и отчитаться перед налоговыми органами, подав соответствующую налоговую декларацию и ряд документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налогов (их перечень определен Протоколом от 11.12.2009 г. «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе»). Главным из них является заявление, свидетельствующее об уплате налогов по ввезенным товарам.

Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по следующей формуле:

 

                                            (Тс + Сп + Са) х Н

                          Сндс = ────────────────────,                (3)

                                                     100%

где Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

Тс- таможенная стоимость ввозимого товара;

Сп - сумма ввозной таможенной пошлины;

Са - сумма акциза;

Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами, исчисляется по формуле:

 

                                                  (Тс + Сп)хН

                                   Сндс = ────────────,                             (4)

                                                       100%

где Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

Тс - таможенная стоимость ввозимого товара;

Сп - сумма ввозной таможенной пошлины;

Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по формуле:

 

            Тс х Н

                                 Сндс = ───────,                                          (5)

                                                    100%

где Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

Тс - таможенная стоимость ввозимого товара;

Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами, но подлежащих обложению акцизами, исчисляется по формуле:

 

                                                (Тс + Са) х Н

                             Сндс = ──────────────,                         (6)

                                                          100%

где Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

Тс - таможенная стоимость ввозимого товара;

Са - сумма акциза;

Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

Суть расчета акциза заключается в том, что ставки в отношении него предусмотрены исключительно специфические, в рублях за единицу товара, поэтому исчисление заключается в следующем.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акциза, рассчитывается по формуле:

                  

Са = Вт х А,                                              (7)

где Са - сумма акциза;

А  - ставка   акциза  в  рублях  и  копейках  за  единицу  измерения       с   подакцизного товара или его технической    характеристики  (для           легкового автомобиля, мотоцикла);

Вт - объем ввезенных подакцизных товаров в   натуральном  выражении, рассчитываемый по формуле:

 

        Вт = Кт х Кк,                                               (8)

 

где Кт - количество подакцизного товара декларируемой партии, отнесенного к одной  товарной  подсубпозиции  ТН  ВЭД  ТС  (в    единице  измерения, за которую установлена данная ставка акциза);

Кк - коэффициент, учитывающий  особенности    единицы  измерения.

Особенности заключаются в том, что если, например, в отношении, допустим, определенной алкогольной продукции акциз предусмотрен только в отношении чистого спирта, содержащегося в товаре, то необходимо сперва рассчитать и перевести объем товара в перерасчете на содержание чистого спирта, а уже после этого осуществить расчет акциза по вышеуказанной формуле.

Последним видом, но не менее важным, являются таможенные сборы.

Согласно ТК ТС, таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных ТК ТС и (или) законодательством государств - членов таможенного союза. Законодательство РФ (Федеральный закон от 27.11.2010 № 311-ФЗ (ред. от 30.12.2012) «О таможенном регулировании в Российской Федерации», глава 14) гласит, что к таможенным сборам относятся:

 1) таможенные сборы за совершение действий, связанных с выпуском товаров (далее - таможенные сборы за таможенные операции);

 2) таможенные сборы за таможенное сопровождение;

 3) таможенные сборы за хранение.

Принципиальное отличие таможенных сборов от других видов таможенных платежей заключается в том, что они являются, по сути, платой за совершений юридически значимых действий со стороны таможенных органов (принятие деклараций, операций по хранению, сопровождению и т.п.).

Исчисление осуществляется в валюте РФ, для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенные операции применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом. Для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенное сопровождение применяются ставки, действующие на день регистрации транзитной декларации таможенным органом. Для целей исчисления сумм таможенных сборов за хранение применяются ставки, действующие в период хранения товаров на складе временного хранения таможенного органа.

Таможенные сборы за таможенные операции должны быть уплачены одновременно с подачей таможенной декларации.

Таможенные сборы уплачиваются:

 1) за таможенные операции - при декларировании товаров, в том числе при подаче в таможенный орган неполной таможенной декларации, периодической таможенной декларации, временной таможенной декларации, полной таможенной декларации;

 2) за таможенное сопровождение - при сопровождении транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;

 3) за хранение - при хранении товаров на складе временного хранения таможенного органа.

Уплата таможенных сборов осуществляется по правилам и в формах, которые установлены настоящим Федеральным законом в отношении уплаты таможенных пошлин, налогов с учетом положений части 3 настоящей статьи.

Уплата таможенных сборов осуществляется на счет Федерального казначейства в валюте Российской Федерации. Уплата физическими лицами таможенных сборов в отношении товаров для личного пользования может осуществляться в кассу таможенного органа.

Ставки таможенных сборов предусмотрены следующие.

Согласно постановлению Правительства РФ от 28.12.2004 № 863 (ред. от 12.12.2012) «О ставках таможенных сборов за таможенные операции», устанавливаются следующие ставки:

500 рублей - за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых не превышает 200 тыс. рублей включительно;

- 1 тыс. рублей - за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых составляет 200 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 450 тыс. рублей включительно;

- 2 тыс. рублей - за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых составляет 450 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 1200 тыс. рублей включительно;

- 5,5 тыс. рублей - за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых составляет 1200 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 2500 тыс. рублей включительно;

- 7,5 тыс. рублей - за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых составляет 2500 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 5000 тыс. рублей включительно;

- 20 тыс. рублей - за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых составляет 5000 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 10000 тыс. рублей включительно;

- 30 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 10000 тыс. рублей 1 копейку и более.

Согласно Федерального закона № 311-ФЗ, Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачиваются в следующих размерах:

1) за осуществление таможенного сопровождения каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние:

а) до 50 км включительно - 2 000 рублей;

б) от 51 до 100 км включительно - 3 000 рублей;

в) от 101 до 200 км включительно - 4 000 рублей;

г) свыше 200 км - 1 000 рублей за каждые 100 километров пути, но не менее 6 000 рублей;

2) за осуществление таможенного сопровождения каждого водного или воздушного судна - 20 000 рублей независимо от расстояния перемещения.

 

Таможенные сборы за хранение на складе временного хранения таможенного органа уплачиваются в размере 1 рубля с каждых 100 килограммов веса товаров в день, а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помещениях - 2 рублей с каждых 100 килограммов веса товаров в день. Неполные 100 килограммов веса товаров приравниваются к полным 100 килограммам, а неполный день - к полному.

Таким образом, рассмотрев вышеуказанный материал, можно сделать вывод о важности таможенных платежей как инструмента таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности.

В целом по первой главе можно сказать, что таможенные платежи являются важным инструментов воздействия на внешнеторговые операции и также являются главным источником пополнения федерального бюджета (более 50%). Были рассмотрены теоретические источники ведения таможенно-тарифной политики России и было установлено, что таможенный тариф так или иначе на протяжении длительного времени являлся одним из главных инструментов воздействия на внешнюю торговлю.

Выявлены особенности осуществления внешнеторговой деятельности Российской Федерацией, рассмотрена техника и порядок совершения действия в рамках экспортных или импортных операций. Рассмотрены способы установления контактов с потенциальным продавцом-экспортером в процессе подготовки внешнеторговой сделки, а также применяющиеся в международной практике способы заключения экспортно-импортных сделок.

 Все это подчеркивает важность взимания таможенных платежей в контексте таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности России и создает основу для проведения анализа влияния структуры внешнеторговых товаропотоков на динамику таможенных платежей, о чем и пойдет речь во 2 главе.

 

 

2 Анализ влияния структуры внешнеторговых товаропотоков на объемы таможенных платежей

 

2.1 Сравнительный анализ динамики структуры внешней торговли России и ской области

 

 

Первый пункт анализа необходимо начать с структурно-динамического анализа объемов внешней торговли России и ской области. Скажу сразу, что исходными источниками информации послужили материалы сайтов Федеральной службы госстатистики,  Центрального банка Российской Федерации и Федеральной таможенной службы. Будем также пользоваться материалами официальных отчетов ФТС России о динамике внешней торговли (Структура пути к информации: сайт www.customs.ru → Таможенная статистика внешней торговли → Архив) [10].

Сперва приведем характеристику динамики внешней торговли России и ской области. В целях чего воспользуемся информацией с отчетов сайта ФТС РФ, раздела таможенная статистика внешней торговли.

Предполагается следующий план в этом разделе – сначала проанализируем отдельно динамику и структуру ВЭД России и ской области по годам, затем приведем общие черты и сравним их.

Графически будем отражать импорт/экспорт России со странами дальнего зарубежья, поскольку с количественной точки зрения этот пункт является основным, в отношении стран СНГ будем приводить материал официальных отчетов ФТС РФ.

По данным таможенной статистики за 2010 год  внешнеторговый  оборот РФ составил 625,4 млрд.долларов США (с учетом данных о торговле с Республикой Беларусь и Республикой Казахстан) и по сравнению с 2009 годом вырос на 33,3%, в том числе, со странами дальнего зарубежья – 534,1 млрд.долларов США (увеличение на 33,4%), со странами СНГ – 91,3 млрд.долларов США (рост на 33,0%) [10].

 

 

Рисунок 4 – Динамика внешней торговли Российской Федерации в 2010 году

 

В целом, на основе рисунка можно сделать вывод о том, что динамика складывается положительная в течение 2010 года, и большую роль тут играет экспорт, поскольку динамика экспорта более точно повторяет динамику внешнеторгового оборота. 

Сальдо торгового баланса России является положительным(167,5 млрд.долларов США).  При этом следует сказать, что в торговле со странами дальнего зарубежья сальдо составило 139,4 млрд.долларов США, в свою очередь со странами СНГ – 28,1 млрд. долл. США.

Экспорт России в 2010 году составил 396,4 млрд. долларов США и по сравнению с 2009 годом увеличился на 31,4%, в том числе в страны дальнего зарубежья – 336,7 млрд.долларов США (рост на 32,1%), в страны СНГ – 59,7 млрд.долларов США (рост на 27,4%).

Увеличение стоимостного объема экспорта в  2010 году по сравнению с  2009 годом, скорее всего, было обусловлено ростом цен и увеличением объемов поставок в Россию.

Рассмотрим структурные показатели внешней торговли России за 2010 год (рисунок 5).

 

 

Рисунок 5 – Структура российского экспорта за 2010 год

 

Говоря о структуре экспорта России в 2010 году, скажем, что основу российского экспорта в 2010 году в страны дальнего зарубежья составили топливно-энергетические товары, массовая доля которых в общей товарной структуре экспорта в эти страны составил приблизительно 71% (в 2009 году – 69,6%). По сравнению с 2009 годом  стоимостной объем этих товаров возрос на 34,4% [10].

В общем объеме экспорта в страны дальнего зарубежья по прежнему удерживает лидерство (52,4%) среди товаров сырьевой направленности нефть сырая, в контексте роста стоимостных и физических показателей (физические объемы поставок возросли по сравнению с 2009 годом на 6,1%, а стоимостные объемы – на 40,7%).

В общем стоимостном объеме экспорта в страны дальнего зарубежья доля металлов и изделий из них в 2010 году составила 10,8% и снизилась по сравнению с прошлым годом на 0,4 процентных пункта.

Что касается экспорта в страны СНГ, то в 2010 году доля товаров топливной энергетики составила 53,0% от всего экспорта в эти страны, что на 10,7 процентных пункта выше, чем в 2009 году. Однако поставки нефти сырой снизились на 33,2%, нефтепродуктов – на 9,9%, в том числе: бензина автомобильного – на 37,2%, керосина – на 36,2% (кроме дизельного топлива и топлив жидких – рост на 26,6% и 19,4% соответственно).

Доля машин и оборудования в 2010 году составила 14,4%  (в 2009 году – 15,9%). Стоимостной объем экспорта  продукции машиностроения по сравнению с 2009 годом возрос на 9,1%, в том числе: электрического оборудования – на 23,0%, железнодорожного оборудования – на 20,0%, летательных аппаратов – в 2,7 раза. Вместе с тем, снизился стоимостной объем экспорта механического оборудования и средств наземного транспорта, кроме железнодорожного на 2,0% и 13,0% соответственно. Физический объем экспорта легковых автомобилей возрос на 18,1%, а грузовых автомобилей снизился на 33,9% [10].

Рассмотрим структуру импорта за 2010 год и проанализируем особенности.

 

 

Рисунок 6 – Структура российского импорта за 2010 год

 

Немного поясним данные на рисунке 6. Импорт России  в 2010 году составил 229,0 млрд.долларов США, в том числе из стран дальнего зарубежья – 197,4 млрд.долларов США, из стран СНГ – 31,6 млрд.долларов США.

Рассмотрим товарную структуру импорта. Нужно сказать, что на долю машин  и оборудования в 2010 году приходилось 29,4%.и отмечается рост стоимости данной группы товаров на 38,4% (в том числе: механического оборудования – на 35,5%, электрооборудования – на 39,8%, средств наземного транспорта (за исключением железнодорожного) – на 59,1%, инструментов и аппаратов оптических – на 23,9%). Также рост объемов ввоза легковых автомобилей составил 23,2%, а грузовых – в 2,2 раза.

Доля импорта продовольственных товаров и сырья для их производства составила 17,3%, на фоне чего отмечен рост физических объемов поставок.  Удельный вес продукции химической промышленности в товарной структуре импорта составил 8,7%, что происходит на фоне общего роста поставок по данному виду группы товаров.

В отношении импорта со стран СНГ заметим, что в товарной структуре импорта из стран СНГ в 2010 году доля машин и оборудования составила 29,4%. Стоимостной объем импорта данной товарной группы по сравнению с 2009 годом возрос на 64,4%.

Удельный вес продовольственных товаров и сырья для их производства в товарной структуре импорта из стран СНГ в 2010 году составил 17,3% (в 2009 году – 18,7%), топливно-энергетических товаров – 10,5% (10,7%), продукции химической промышленности – 8,7% (10,1%), металлов и изделий из них – остался на уровне прошлого года [10].

В целом, по импорту можно сказать, что наблюдается превалирование составляющей продукции с высокой степенью обработки, в чем заключается главное на наш взгляд отличие от экспорта – там, наоборот, выражена сырьевая направленность. Теперь проанализируем 2011 год.

 

 

Рисунок 7 – Динамика внешней торговли России в 2011 году

 

Видим (рисунок 7), что динамика внешней торговли положительная, страна уже начинает преодолевать первые эффекты от образования Таможенного союза в 2010 году. Произошел в целом качественный рост объемов внешней торговли.

По имеющейся информации на основе данных таможенной статистики РФ, в 2011 году были получены следующие цифры: внешнеторговый  оборот - 821,3 млрд. долларов США  (отмечен рост по сравнению с предыдущим годом).

Сальдо торгового баланса сложилось положительное в размере                             210,7 млрд.долларов США, что на 42,5 млрд. долларов США больше, чем в 2010 году При этом нужно сказать, что  в торговле со странами дальнего зарубежья сальдо равнялось 176,8 млрд.долларов США, со странами СНГ – 34,0 млрд. долл. США (в обоих случаях отмечен положительный рост по сравнению с предыдущим периодом) [10].

В целом, структура российского экспорта выглядит следующим образом (рисунок 8).

 

 

Рисунок 8 – Структура российского экспорта за 2011 год

 

Доля экспорта продукции химической промышленности в 2011 году практически не изменилась с 2010 годом и составила 5,8%. По сравнению с прошлым годом стоимостной объем этой продукции увеличился на 27,7%. Доля экспорта машин и оборудования в 2011 году составила 3,6%. Физические объемы экспорта легковых и грузовых автомобилей снизились на 18,6% и 19,4% соответственно.

 Доля экспорта лесоматериалов и целлюлозно-бумажных изделий в 2011 году составила 2,0%., отмечен стоимостной рост этого показателя по сравнению с прошлым периодом. Доля экспорта продовольственных товаров и сырья для их производства в товарной структуре в 2011 году составила 2,1%. По сравнению с 2010 годом стоимостные объемы поставок этих товаров возросли на 53,0%, а физические – на 33,9%. Увеличились физические объемы экспорта мяса птицы на 8,1%, свежемороженой рыбы – на 7,2%, пшеницы на – 26,7%, ячменя – на 35,1%, масла растительного – на 40,3%; значительно возросли поставки семян подсолнечника. Однако основу экспорта, все так же, составляет минерально-сырьевая группа, в отношении которой произошел рост в общей структуре экспорта.

Рассматривая товарную структуру экспорта России в страны СНГ, заметим, что в 2011 году доля топливно-энергетических товаров составила 56,6% от всего экспорта в эти страны, что на 3,6 процентных пунктов больше, чем в 2010 году. Доля экспорта продовольственных товаров и сырья для их производства в 2011 году составила 5,4% (в 2010 году – 5,8%).

То есть в качестве вывода можно сделать то, что экспорт в СНГ более разнонаправлен, в частности, здесь менее выражена сырьевая составляющая и уклон сделан на более наукоемкие отрасли.

Что касается импорта в 2011 году, то здесь сложилась следующая ситуация (рисунок 9).

 

Рисунок 9 – Структура российского импорта за 2011 год

 

Согласно официальных данных, импорт России  в 2011 году составил 305,3 млрд.долларов США (отмечен рост по сравнению с прошлым периодом 33,4%), в том числе из стран дальнего зарубежья – 261,0 млрд.долларов США (рост на 32,4%), из стран СНГ –  44,3 млрд.долларов США (рост на 39,6%).

Увеличение стоимости российского импорта в 2011 году по сравнению с 2010 годом было обусловлено как ростом его физического объема,  индекс которого составил 109,1%, так и увеличением индекса средних цен импортируемых товаров, составившего 122,2%.  

В товарной структуре импорта из стран дальнего зарубежья (рисунок 9) на долю машин  и оборудования в 2011 году приходилось 51,0%. Стоимостной объем импорта машиностроительной продукции по сравнению с 2010 годом увеличился на 43,7.

Доля импорта продовольственных товаров и сырья для их производства составила 13,8%. Удельный вес продукции химической промышленности в товарной структуре импорта составил 16,1%. Доля импорта текстильных изделий и обуви в 2011 году составила 5,6%. Удельный вес импорта металлов и изделий из них в 2011 году составил 5,9%.

В товарной структуре импорта из стран СНГ в 2011 году доля машин и оборудования составила 34,4% (в 2010 году – 29,3%). Далее идут металлы и изделий из них (в товарной структуре импорта из стран СНГ в 2011 году они составляют 18,9% (в 2010 году – 18,1%), продовольственных товаров и сырья для их производства – 13,8% (17,3%), топливно-энергетических товаров – 11,9% (10,5%), продукции химической промышленности – 8,2% (8,7%), текстильных изделий и обуви – 4,5% (4,5%).

Рост стоимостных объемов импорта из стран СНГ по сравнению с 2010 годом наблюдался в основном по всем укрупненным позициям товарной номенклатуры [10].

Характеризуя на основе официальных данных динамику структуры внешней торговли России в 2012 году, можно остановиться на следующем.

 

 

Рисунок 10 – Структура российского экспорта за 2012 год

Идет положительная тенденция увеличения товарооборота России, чему свидетельствует официальная статистика. По данным таможенной статистики  в 2012 году внешнеторговый  оборот России составил 837,2 млрд.долларов США и по сравнению с 2011 годом возрос на 1,8%, в том числе, со странами дальнего зарубежья – 719,5 млрд.долларов США, со странами СНГ – 117,7 млрд.долларов США.

Сальдо торгового баланса сложилось положительное в размере 212,2 млрд.долларов США, что на 1,3 млрд. долларов США больше, чем в 2011 году. При этом в торговле со странами дальнего зарубежья сальдо равнялось 175,1 млрд.долларов США (снижение на 1,3 млрд.долларов США), со странами СНГ – 37,1 млрд. долл. США (рост на 2,5 млрд.долларов США).

Общая тенденция внешней    торговли сложилась следующая (рисунок 11).

Экспорт России в 2012 году составил 524,7 млрд.долларов США и по сравнению с предыдущим годом увеличился на 1,6%. В общем объеме экспорта на долю стран дальнего зарубежья в 2012 году приходилось 85,2%, на долю стран СНГ – 14,8%.

Основу российского экспорта в 2012 году в страны дальнего зарубежья составили топливно-энергетические товары, удельный вес которых в товарной структуре экспорта в эти страны составил 73,0% (в 2011 году – 72,7%).

В 2012 году по сравнению с 2011 годом стоимостной объем топливно-энергетических товаров увеличился на 2,6%, а физический снизился на 7,2%.

 

 

Рисунок 11 – Динамика внешней торговли РФ в 2012 году

Доля экспорта машин и оборудования в 2012 году осталась на уровне предыдущего года и составила 3,6%. По сравнению с 2011 годом стоимостной объем поставок машин и оборудования увеличился на 2,2%, в том числе: железнодорожного оборудования – на 20,1%, механического оборудования - на 11,8%, инструментов и аппаратов оптических – на 6,3%, электрического оборудования - на 2,0%. Стоимостные объемы поставок средств наземного транспорта (кроме железнодорожного) возросли на 10,4%.

Сравнивая полученные показатели со странами СНГ, заметим, что в товарной структуре экспорта в страны СНГ в 2012 году доля топливно-энергетических товаров составила 55,4% от всего экспорта в эти страны (в 2011 году – 55,3%). Физические объемы экспорта угля каменного возросли на 7,7%, кокса – на 13,0%, электроэнергии – на 13,6%, нефтепродуктов – на 41,0%, в том числе: бензина автомобильного – на 29,0%, керосина – на 63,9%, дизельного топлива – на 27,6%, топлив жидких – на 78,8%. Поставки газа природного снизились на 4,8%, нефти сырой – на 5,0%.

Если говорить об импорте России, то можно сказать, что наблюдается тенденция к росту, хотя и с сокращением импортных контрактов в конце 2012 года.

 

 

Рисунок 12 – Структура российского импорта за 2012 год

 

На рисунке 12 представлена структура импорта РФ, который в 2012 году составил 312,5 млрд.долларов США и  по сравнению с 2011 годом увеличился на 2,2%. В общем объеме импорта на долю стран дальнего зарубежья в 2012 году приходилось 87,0%, на долю стран СНГ – 13,0%.

В товарной структуре импорта из стран дальнего зарубежья на долю машин  и оборудования в 2012 году приходилось 52,1% (в 2011 году – 51,0%). Стоимостной объем импорта машиностроительной продукции по сравнению с 2011 годом увеличился на 6,5%, в том числе: механического оборудования – на 4,9%, электрооборудования – на 7,1%, железнодорожного транспорта – в 2,0 раза, средств наземного транспорта (за исключением железнодорожного) – на 14,6%, инструментов и аппаратов оптических – на 24,2%. Физический объем ввоза легковых автомобилей возрос на 13,7%, грузовых – на 16,0%. Удельный вес продукции химической промышленности в товарной структуре импорта в 2012 году остался на уровне предыдущего года и составил 16,1%. Доля импорта продовольственных товаров и сырья для их производства составила в 2012 году 13,0% (в 2011 году – 13,8%). Доля импорта текстильных изделий и обуви в 2012 году составила 5,4% (в 2011 году – 5,5%).  Удельный вес импорта металлов и изделий из них в 2012 году составил 5,6% (в 2011 году – 5,9%).

В товарной структуре импорта из стран СНГ в 2012 году доля машин и оборудования составила 38,1% (в 2011 году – 33,3%). Стоимостной объем импорта данной товарной группы по сравнению с 2011 годом возрос на 2,8%. Стоимостные объемы ввоза механического оборудования возросли на 37,7%, электрического оборудования – на 60,6%, инструментов и аппаратов оптических – в 3,8 раза. Физические объемы ввоза легковых и грузовых автомобилей снизились на 55,0% и 46,6% соответственно [10].

Таким образом, на следующем этапе нашей работы сделаем анализ динамики структуры внешней торговли ской области. Данные и аналитика были взяты со сборников «Таможенная статистика внешней торговли ской области», а также с официального сайта отдела Федеральной службы госстатистики по ской области.

Рассмотрим 2010 год.  Были получены следующие данные.

 

Таблица 2 – Объемы внешней торговли ской области за 2010 год.

                                                                                             тыс. долл. США

Период	Экспорт	Импорт	Всего	Сальдо
I кв. 2010	899 925,0	323 724,0	1 223 649,0	576 201,0
II кв. 2010	833 908,2	459 862,1	1 293 770,3	374 046,1
III кв. 2010	584 930,6	149 230,4	734 161,0	435 700,2
IV кв. 2010	672 315,4	181 998,4	854 313,8	490 317,0

 

В 2010 году показатель внешнеторгового оборота нашего региона составил 4105,9 млн. долларов США (отмечен рост по сравнению с 2009 годом на 12,7% (в стоимостном выражении +463,4 млн. долларов США). При этом экспорт увеличился на 12,9% и составил 2991 млн. долларов США, а импорт увеличился на 12,2% и был равен 1114,8 млн. долларов США. На основе этих данных отразим график (рисунок 13)

 

 

Рисунок 13 – Динамика основных показателей внешней торговли ской области в 2010 году

 

Если рассматривать информацию структурно, то товарооборот ской области со странами дальнего зарубежья в отчетном периоде составил 2691,06 млн. долларов США, при этом отмечен рост по сравнению с предыдущим периодом на 26,7%).

Сальдо торгового баланса с этими странами сложилось положительное и составило 1995,6 млн. долларов США.

Основными структурообразующими товарами были:

- при экспорте: топливо минеральное, нефть и продукты их перегонки (27 группа) – 47,8%; черные металлы (72 группа) – 31,1%; никель и изделия из него (75 группа) – 9,5%;

- при импорте: реакторы ядерные, котлы, оборудование (84 группа) – 34,8%; летательные аппараты, космические аппараты, и их части (88 группа) – 30,0%; электрические машины и оборудование, их части (85 группа) – 12,9%; соль, сера; земли и камень; штукатурные материалы, известняк и цемент (25 группа) – 4,4%; топливо минеральное, нефть и продукты их перегонки (27 группа) – 3,5%.

Оборот внешней торговли со странами СНГ за 2010 год составил 1414,8 млн. долларов США. Причиной этому является сокращение экспорта на 14,5%, хотя импорт вырос на 0,9%. Наблюдается общая тенденция к снижению. Основными структурообразующими товарами были:

• при экспорте: топливо минеральное, нефть и продукты их перегонки (27 группа) –80,7%; черные металлы (72 группа) -4,7%;
• при импорте - топливо минеральное, нефть и продукты их перегонки (27 группа) – 49,7%; съедобные фрукты и орехи; кожура цитрусовых плодов или корки дынь (08 группа) – 20,7%; овощи и некоторые съедобные корнеплоды и клубнеплоды (07 группа) – 10,0%; реакторы ядерные, котлы, оборудование (84 группа) -6,6% [11].

Что касается товарной структуры экспорта и импорта в 2010 году, то она выглядит следующим образом.

 

 

Рисунок 14 – Товарная структура экспорта ской области в 2010 году

 

В товарной структуре экспорта (верхняя диаграмма) области в 2010 году преобладали минеральные продукты – 58,6%; металлы и изделия из них – 35,4% от общего объема экспорта.

 

 

Рисунок 15 – Товарная структура экспорта и импорта ской области в 2010 году

В импорте товаров (рисунок 15) ведущее место занимали минеральные продукты – 38,4%; машиностроительная продукция - 31,1%, продовольственные товары и сырье -21,7% от общего объема импорта.

Рассмотрим динамику соответствующих показателей в 2012 году, в сравнении с 2011 годом.

В течение 2012 года в зоне деятельности ской таможни внешнеторговый оборот за 2012 год составил 2 113 млн. долларов США, в том числе экспорт – 1 541 млн. долларов США (73% от внешнеторгового оборота), импорт – 572 млн. долларов США (27%). По сравнению с аналогичным периодом прошлого года товарооборот уменьшился на 810 млн. долларов США (или на 28%), экспорт уменьшился на 597 млн. долларов США (28%), импорт уменьшился на 213 млн. долларов США (27%) [11]. Данные можно привести на рисунке 16.

 

Рисунок 16 – Сравнительная динамика структуры внешней торговли ской области за 2011-2012 годы

 

Надо сказать, что в страновом аспекте объемы внешней торговли с дальним зарубежьем существенно превышают торговлю со странами СНГ. Доля стран СНГ в стоимостном объеме внешнеторгового оборота составляет 14%, доля стран дальнего зарубежья – 86%. Объем внешнеторговых операций со странами дальнего зарубежья значительно превосходит объем внешнеторговых операций со странами СНГ, как в импорте, так и в экспорте. Причем динамика от экспорта к импорту принимает постепенное снижение, что может обуславливаться экспортной направленностью внешней торговли ской области.

Приведем структурные показатели.

 

Рисунок 17 – Структура экспорта ской области в 2012 году

 

Итоги внешней торговли в зоне деятельности ской таможни в январе - декабре 2012 года по сравнению с аналогичным периодом 2011 года свидетельствуют об уменьшении объёмов внешнеторгового оборота на 28% за счёт уменьшения объёмов экспорта на 28% и импорта  на 27%.

Снижение стоимостных объёмов экспорта в основном обусловлено уменьшением объёмов экспорта минеральных продуктов в 2,4 раза, металлов и изделий из них на 15% (рисунок 17).

 

 

Рисунок 18 – Структура импорта ской области в 2012 году

 

На снижение объёмов импорта (рисунок 18) в основном повлияло уменьшение поставок  продовольственных товаров в 2,2 раза и машиностроительной продукции на 6,4% [11].

Сравнивая, в итоге, внешнюю торговлю России и ской области, можно сказать следующее.

Говоря об экспорте, следует заметить, что, несмотря на высокую долю минерально-сырьевой продукции в общем экспорте России, ская область занимает здесь куда более лучшую позицию (58,1 % против 71 %). То есть наша область экспортирует более высокотехнологичную продукцию: например, металлы и изделия из них в нашем регионе занимали порядка 35% в общей структуре экспорта, по России же соответствующий показатель равен около 11 %. В дальнейшем экспорт из России минерально-сырьевых товаров возрастает до 74% в общем объеме, однако в ской области наблюдается диаметрально противоположная ситуация – экспорт металлов и изделий из них начинает возрастать и достигает 69 % в 2012 году. То есть налицо постепенный уход с экспорта сырья в сторону товаров со степенью обработки.

В отношении импорта заметим, что на долю товаров топливно-энергетического комплекса в структуре импорта РФ за 2010 год приходится в два раза меньше, чем в структуре ской области, что свидетельствует о переработке импортного сырья предприятиями нашего региона. Однако ситуация, связанная с импортом машин и оборудования, в России в целом и в ской области, остается примерно одинаковой. Постепенно идет рост этих категорий в общей структуре.

Следующим элементом моего анализа является взимание таможенных платежей в процессе осуществления внешней торговли.

 

 

2.2 Взимание таможенных платежей в зоне деятельности ФТС РФ и ской таможни и влияние на их динамику объемов и структуры внешней торговли

 

 

В целях осуществления вышеуказанного вида анализа, для начала приведем необходимые нам основные положения по теории взимания таможенных платежей во внешней торговле.  Теоретической и методической основой проведения анализа внешнеторговой деятельности ской области, а также взимания таможенных платежей послужили отчетности ской таможни, ФТС и сайта Федеральной службы госстатистики.

Как уже было сказано, на современном этапе регулирование внешнеторговой деятельности осуществляется посредством:

1)      таможенно-тарифного регулирования;

2)      нетарифного регулирования (количественные ограничения экспорта и (или) импорта, квотирование, лицензирование, установление исключительных прав на экспорт и (или) импорт товаров, специальные защитные меры, антидемпинговые и компенсационные меры);

3)      установления запретов и ограничений внешней торговли товарами, услугами и интеллектуальной собственностью;

4)      мер экономического и административного характера, способствующих развитию внешнеторговой деятельности.

Специфика таможенного регулирования предполагает, что общественные отношения, являющиеся сферой применения таможенного дела, связаны с фактическим перемещением товаров и других ценностей с территории Таможенного союза и на нее через таможенную границу, а также обязательствами, возникающими как следствие этих перемещений. Такие отношения получили признание в формировании индивидуального понятия «таможенные правоотношения». Таможенные правоотношения затрагивают сферу перемещения товаров через таможенную границу ТС с различными целями. Предметы внешнеторговых отношений являются только частью товаров, при перемещении которых возникают таможенные правоотношения.

Суть таможенно-тарифного регулирования ВЭД, по большому счету, заключается в применении тарифных мер во внешней торговле или, говоря простыми словами, взиманием таможенных платежей.

Рассматривая ВЭД как основу для взимания таможенных платежей, нужно заметить, что ВЭД — это совокупность организационно-экономических, производственно-хозяйственных и оперативно-коммерческих функций предприятий, ориентированных на мировой рынок, с учётом избранной внешнеэкономической стратегии, форм и методов работы на зарубежных рынках. Среди всех форм осуществления ВЭД главное, на наш взгляд, место занимает внешнеторговая деятельность, которая основывается в свою очередь, на международных торговых сделках (состоящих, по большому счету, из экспортных и импортных товарных операций-товаропотоков. Для выполнения анализа степени влияния товаропотоков на объемы таможенных платежей будем исходить из того, что выделим зависимые  независимые переменные. То есть те экономические явления, которые оказывают, и на которые оказывают возможное влияние.

В структуре таможенных платежей выделяют следующие виды:

 - ввозная таможенная пошлина;

- вывозная таможенная пошлина;

- НДС при ввозе товаров;

- акциз при ввозе товаров;

- таможенные сборы.

Теперь можно соотнести виды таможенные платежей и соотнести их с направлениями товаропотоков, при которых они взимаются.

 

Таблица 3 – Соотнесение видов таможенных платежей и направление товаропотоков

Вид таможенного платежа	Направление товаропотока
Вывозная таможенная пошлина	Экспорт
Ввозная таможенная пошлина	Импорт
НДС	Ввоз товаров
Акциз	Ввоз товаров
Таможенные сборы	Ввоз/вывоз товаров

Таким образом, четыре из пяти видов таможенных платежей взимаются при одной направлении товаропотока, и один вид, таможенные сборы, в обоих направлениях.

Перед тем, как оценить влияние динамики товаропотоков на общие суммы таможенных платежей, нужно проанализировать каждый элемент в отдельности.

По информации Федерального казначейства, имеются следующие данные об исполнении федерального бюджета в части поступлений от внешнеэкономической деятельности за 2009-2012 годы, а именно (таблица 4):

 

Таблица 4 – данные об исполнении федерального бюджета в 2009-2012 годах

                                                                                                В млн. руб.

Вид    Годы таможен ного платежа	2009	2010	2011	2012
Вывозная таможенная пошлина	2 042 204,3	2 508 120,1	3 710 302,1	4 099 739,9
Ввозная таможенная пошлина	467 206,6	344 990,9	2 190,6	44,5
НДС	873 355,6	1 169 514,5	1 497 171,4	1 659 660,5
Акциз	19 830,4	30 053,4	46 581,4	53 388,2
Сборы	19 675,7	25 574,6	31 368,6	27 780,7

 

Из данных таблицы можно сделать вывод, что наиболее качественным снижением на фоне остальных видов таможенных платежей является снижение общей динамики ввозной таможенной пошлины. В целях детального представления информации, представленной в таблице 4, воспользуемся пакетом MS Excel 2007, в виде диаграммы Более наглядно представим на рисунке 19.

 

 

Рисунок 19 – Динамика исполнения бюджета Российской Федерации в части взимания таможенных платежей от внешнеэкономической деятельности

 

Видим, что динамика всех пяти показателей так или иначе изменяется, однако в большую сторону это наблюдается в отношении четырех видов: вывозной таможенной пошлины, НДС при ввозе товаров, акциза при ввозе товаров и таможенных сборов.

 

 

Рисунок 20 – Динамика ввозной таможенной пошлины

Что касается ввозной таможенной пошлины, то здесь видим явное снижение прироста, что можно отразить на рисунке 20.

Общую динамику представим на рисунке 21.

 

 

Рисунок 21 – Общая динамика таможенных платежей в Российской Федерации за 2009-2012 годы

 

Даже без проведения подтверждающих расчетов становится ясно, что основным системообразующим элементом является вывозная таможенная пошлина, за счет роста которой удается сгладить отрицательные моменты, связанные со снижением динамики остальных показателей (ввозной таможенной пошлины, акцизов и т.д.) и привести динамику общего показателя к положительному росту.

В целях дальнейшего сопоставления отразим виды таможенных платежей по критерию «импорт-экспорт», однако для осуществления прогноза в 3 главе попробуем провести моделирование взимания таможенных платежей в 2012 году посредством аналогии удельных весов за предыдущие годы  (рисунок 22).

 

Рисунок 22 – Динамика импортных и экспортных таможенных платежей в Российской Федерации

 

Видим, что экспортные платежи в целом повторяют динамику вывозной таможенной пошлины, что объясняется высоким удельным весом данного показателя в общей структуре; в свою очередь, импортные платежи достаточно стабильны и показывают тенденцию к росту, несмотря на некоторое снижение в виде ввозной таможенной пошлины.

Рассматривая динамику таможенных платежей в ской таможне, заметим, что данные получены исключительно разделенные по принципу «импорт-экспорт», поэтому для наглядности представим в таблице ниже.

 

Таблица 4 – Динамика таможенных платежей в ской таможне

                                                                                                  В млн. руб.

Годы Вид таможен ного платежа	2009	2010	2011	2012
платежи по импорту	3567,311	4482,757	4092,185	3784,363
платежи по экспорту	1366,96	4917,125	2683,16	1200,869

 

На основе таблицы построим график.

 

 

Рисунок 23 – Динамика экспортных и импортных таможенных платежей в ской таможне

 

Анализируя график, можно сказать, что постепенно динамика складывается отрицательная. Это можно связать с деятельностью таможенного союза в части того, что значительная часть внешнеторгового оборота приходится на Казахстан, с которым теперь мы больше не взимаем таможенные платежи.

 

 

Рисунок 24 – Динамика структуры внешнеторгового оборота ской области

Теперь можно приступить к рассмотрению внешней торговли ской области. Имея данные о внешней торговле ской области, в том числе и в разрезе стран, можно попытаться дать характеристику в целом по предмету анализа.

Исходя из обзора рисунка 24, можно утверждать, что динамика внешней торговли снижается, причем это касается как экспорта, так и импорта. Динамика таможенных платежей по импорту в целом схожа с динамикой импорта ской области, что можно подтвердить, если на одной оси отложить два показателя (рисунок 25).

 

 

Рисунок 25 – Соотношение структуры внешней торговли ской области на таможенные платежи (на примере импорта области)

 

В качестве вывода на этом этапе работы можно предложить то, что структурно внешняя торговля более всего оказывает влияние на динамику таможенных платежей в части импорта (при росте/снижении импорта региона осуществляется соответствующее изменение динамики показателя по импортным таможенным платежам). Деятельность таможенного союза пока в некоторой степени отрицательно сказывается на нашем регионе, если судить по статистическим данным. Сокращение таможенных платежей и динамики  внешней торговли налицо.

Аналогично можно построить диаграмму и по экспорту, однако там динамика обоих сравниваемых показателей более различна, что подтверждается расчетами.

От разведочного анализа теперь можно перейти к углубленным методам. Самый распространенный метод, с помощью которого можно выявить связь и отразить зависимость динамик различных процессов (а также оценить степень их влияния), является метод корреляционного анализа. Суть его состоит в следующих положениях.

Корреляционный анализ — метод обработки статистических данных, с помощью которого измеряется теснота связи между двумя или более переменными. Корреляционный анализ тесно связан с регрессионным анализом (также часто встречается термин «корреляционно-регрессионный анализ», который является более общим статистическим понятием), с его помощью определяют необходимость включения тех или иных факторов в уравнение множественной регрессии, а также оценивают полученное уравнение регрессии на соответствие выявленным связям (используя коэффициент детерминации).

Существуют следующие ограничения корреляционного анализа:

1) применение возможно при наличии достаточного количества наблюдений для изучения. На практике считается, что число наблюдений должно не менее чем в 5-6 раз превышать число факторов (также встречается рекомендация использовать пропорцию, не менее чем в 10 раз превышающую количество факторов). В случае если число наблюдений превышает количество факторов в десятки раз, в действие вступает закон больших чисел, который обеспечивает взаимопогашение случайных колебаний.

2) необходимо, чтобы совокупность значений всех факторных и результативного признаков подчинялась многомерному нормальному распределению. В случае если объём совокупности недостаточен для проведения формального тестирования на нормальность распределения, то закон распределения определяется визуально на основе корреляционного поля. Если в расположении точек на этом поле наблюдается линейная тенденция, то можно предположить, что совокупность исходных данных подчиняется нормальному закону распределения.

3) исходная совокупность значений должна быть качественно однородной.

4) Сам по себе факт корреляционной зависимости не даёт основания утверждать, что одна из переменных предшествует или является причиной изменений, или то, что переменные вообще причинно связаны между собой, а не наблюдается действие третьего фактора [12].

В ходе разведочного анализа мы выявили, что на уровне Российской Федерации объемы экспорта предположительно оказывают влияние на объемы вывозной таможенной пошлины. Однако какие именно товары в структуре экспортного товаропотока играют ключевую роль, попытаемся выявить ниже.

Гипотетически на величину вывозной таможенной пошлины могут оказывать влияние 3 составляющие экспортного товаропотока: минерально-сырьевые продукты, металлы и изделия из них, машины, оборудование и транспортные средства.

Рассчитав коэффициенты корреляции, получили следующие значения (таблица 5). Заметим, что если коэффициент корреляции близок к 1, то между переменными наблюдается положительная корреляция. Иными словами, отмечается высокая степень связи входной и выходной переменных. В данном случае, если значения входной переменной x будут возрастать, то и выходная переменная также будет увеличиваться; если коэффициент корреляции близок к -1, это означает, что между переменными наблюдается отрицательная корреляция. Иными словами, поведение выходной переменной будет противоположным поведению входной. Если значение x будет возрастать, то y будет уменьшаться, и наоборот; промежуточные значения, близкие к 0, будут указывать на слабую корреляцию между переменными и, соответственно, низкую зависимость. Иными словами, поведение входной переменной x не будет совсем (или почти совсем) влиять на поведение y [13].

 

Таблица 5 – Коэффициенты корреляции влияния основных категорий экспортного товаропотока на величину вывозной таможенной пошлины

Элемент экспортного товаропотока	Коэффициент корреляции
Минеральные продукты	0.987649
Металлы и изделия из них	0.512484
Машины, оборудование и транспортные средств	0.996501
Продукция химической промышленности,каучук	0.961542

 

Исходя из таблицы, видим, что на изменение объемов поступлений в бюджет РФ могут теоретически оказывать влияние изменение экспорта минерально-сырьевых товаров, машин и оборудования, а также продукции химической промышленности. Однако, принимая во внимание, что количественно  выражение экспорта сырьевых товаров состоит намного в большем выражении, чем все остальные элементы. Отсюда можно сделать вывод, что величина экспорта сырьевых товаров прямо оказывает влияние на объемы вывозной таможенной пошлины. Можно провести аналогичные расчет для импортных товаропотоков, объемы которых могут оказать влияние на динамику ввозной пошлины, НДС и акциза. Выбранные величины соответствуют максимальному объему в денежном выражении согласно каждой категории товара. Результаты представим ниже.

 

 

 

 

 

Таблица 6 – Коэффициенты корреляции влияния основных категорий импортного товаропотока на величину ввозной таможенной пошлины

Элемент импортного товаропотока	Коэффициент корреляции
Продовольственные товары и сельскохозяйственное сырье (кроме текстильного)	-0.9998
Продукция химической промышленности, каучук	-0.99951
Текстиль, текстильные изделия и обувь	-0.99994
Машины, оборудование и транспортные средства	-0.99868

 

Наблюдается крайне отрицательная корреляция в отношении всех элементов. Это значит, что с увеличением импорта данных товаров будет наблюдаться сокращение объемов ввозной таможенной пошлины. Однако, на наш взгляд, это только лишний раз подтверждает то, что в связи с созданием таможенного союза значительная часть импортного товаропотока «освободилась» от уплаты таможенных платежей, в частности, ввозной таможенной пошлины. В отношении НДС и акциза дела обстоят следующим образом.

 

Таблица 7 – Коэффициенты корреляции влияния основных категорий импортного товаропотока на величину НДС и акциза

Элемент импортного товаропотока	Коэффициент корреляции НДС	Коэффициент корреляции акциз
Продовольственные товары и сельскохозяйственное сырье (кроме текстильного)	0.940703	0.95468
Продукция химической промышленности, каучук	0.956844	0.968672
Текстиль, текстильные изделия и обувь	0.950866	0.963533
Машины, оборудование и транспортные средства	0.962516	0.973488

 

Сделанные ранее нами выводы относительно ввозной таможенной пошлины лишь подтвердились еще раз, поскольку в части акциза и НДС наблюдается прямо противоположная ситуация, поскольку коэффициенты корреляции положительны и стремятся к 1. Однако, выбирая максимальный коэффициент, видим, что он принадлежит группе машин и оборудования, следовательно, товары этой группы, их количество в рамках импортных сделок играют главную роль при формировании налоговых доходов с внешнеэкономической деятельности. Следовательно, можно сказать, что на поступления от таможенных платежей оказывает влияние динамика товаропотоков экспортных и импортных товаров.

Аналогичным образом можно проанализировать влияние структуры товаропотоков на динамику таможенных платежей в ской области. Нужно сказать, что данных по взиманию таможенных платежей за 2012 год в ской таможне мы смогли получить лишь в виде «экспортные и импортные» платежи, и анализ за этот год проведем именно в этом разрезе. С экспортными платежами проще и точнее сделать анализ, поскольку там подавляющий удельный вес занимает вывозная пошлина. Импортные платежи составят, как говорили ранее, ввозная таможенная пошлина, НДС и акциз.

 

Таблица 8 – Влияние структуры товаропотоков на динамику таможенных платежей в ской области

Влияющие факторы	коэффициент корреляции вывозной таможенной пошлины	коэффициент корреляции ввозной таможенной пошлины	коэффициент корреляции НДС при ввозе товаров	коэффициент корреляции акциза при ввозе товаров
Металлы и изделия из них	-0.28	-0.60	-0.79	-0.11
Минеральные продукты	0.94	0.87	0.71	0.99
Продукция химической промышленности, каучук	0.94	0.03	0.29	-0.48
Продовольственные товары и сырье	-0.71	0.94	0.99	0.63
Машиностроительная продукция	1.00	-0.49	-0.24	-0.86
прочие товары	0.99	-0.91	-0.98	-0.58

 

Рассчитаем соответствующие коэффициенты, как мы это делали ранее в отношении таможенных платежей в РФ. Следует сказать, что мы рассчитали количественные показатели по видам таможенных платежей за 2012 год исходя из пропорций по 2011 году, ориентируясь на общий объем. В результате мы получили следующие коэффициенты по таможенным платежам, представленные в таблице выше.

Исходя из рассчитанных значений, мы можем сделать вывод, что в отношении вывозной таможенной пошлины системообразующим фактором является величина экспорта минерально-сырьевых товаров, хотя существует зависимость с другими элементами структуры, однако если принимать во внимание количественную составляющую, то сырьевая направленность экспорта становится главным экспортообразующим фактором.

В отношении ввозной таможенной пошлины скажем, что, судя по расчетам, на ее величину оказывают влияние импорт продовольственных товаров и, в некоторой степени, минеральных товаров, поскольку количественно они представлены практически на одном уровне.

На динамику НДС при ввозе товаров оказывают влияние импорт продовольственных товаров, которые могут облагаться по разным налоговым ставкам (практически все товары, что объясняет данное влияние).

Однако на акциз более выражено влияние импорта минеральных продуктов (связанных, очевидно, с их переработкой), динамика которых влияет в конечном итоге на величину вышеуказанного таможенного платежа.

В целом, по второй главе работы можно сделать следующие выводы.

Говоря об экспорте России и ской облатси, следует заметить, что, несмотря на высокую долю минерально-сырьевой продукции в общем экспорте России, ская область занимает здесь куда более лучшую позицию (58,1 % против 71 %). То есть наша область экспортирует более высокотехнологичную продукцию: например, металлы и изделия из них в нашем регионе занимали порядка 35% в общей структуре экспорта, по России же соответствующий показатель равен около 11 %. В дальнейшем экспорт из России минерально-сырьевых товаров возрастает до 74% в общем объеме, однако в ской области наблюдается диаметрально противоположная ситуация – экспорт металлов и изделий из них начинает возрастать и достигает 69 % в 2012 году. То есть налицо постепенный уход с экспорта сырья в сторону товаров со степенью обработки.

В отношении импорта заметим, что на долю товаров топливно-энергетического комплекса в структуре импорта РФ за 2010 год приходится в два раза меньше, чем в структуре ской области, что свидетельствует о переработке импортного сырья предприятиями нашего региона. Однако ситуация, связанная с импортом машин и оборудования, в России в целом и в ской области, остается примерно одинаковой. Постепенно идет рост этих категорий в общей структуре.

Касаемо влияния структуры товаропотоков на динамику таможенных платежей на передний план выходят следующие обстоятельства. В связи с созданием таможенного союза значительная часть импортного товаропотока «освободилась» от уплаты таможенных платежей, в частности, ввозной таможенной пошлины. В части акциза и НДС наблюдается прямо противоположная ситуация, поскольку коэффициенты корреляции положительны и стремятся к 1. Однако, выбирая максимальный коэффициент, видим, что он принадлежит группе машин и оборудования, следовательно, товары этой группы, их количество в рамках импортных сделок играют главную роль при формировании налоговых доходов с внешнеэкономической деятельности. Следовательно, можно сказать, что на поступления от таможенных платежей оказывает влияние динамика товаропотоков экспортных и импортных товаров.

 В ской области в отношении вывозной таможенной пошлины системообразующим фактором является величина экспорта минерально-сырьевых товаров, хотя существует зависимость с другими элементами структуры, однако если принимать во внимание количественную составляющую, то сырьевая направленность экспорта становится главным экспортообразующим фактором.

В отношении ввозной таможенной пошлины скажем, что, судя по расчетам, на ее величину оказывают влияние импорт продовольственных товаров и, в некоторой степени, минеральных товаров, поскольку количественно они представлены практически на одном уровне.

На динамику НДС при ввозе товаров оказывают влияние импорт продовольственных товаров, которые могут облагаться по разным налоговым ставкам (практически все товары, что объясняет данное влияние).

Однако на акциз более выражено влияние импорта минеральных продуктов (связанных, очевидно, с их переработкой), динамика которых влияет в конечном итоге на величину вышеуказанного таможенного платежа.

Таким образом, влияние некоторых структурных элементов внешнеторговых товаропотоков на динамику таможенных платежей очевидно, следовательно, нужно предложить меры по минимизации или оптимизации таможенно-тарифного регулирования ВЭД в части взимания таможенных платежей. О чем будет написано в следующей главе.

 

 

 

 3 Перспективы взимания таможенных платежей в процессе осуществления внешней торговли

 

3.1 Опыт и перспективы внедрения инновационных технологий и зарубежного опыта при взимании таможенных платежей и поддержке внешней торговли

 

 

Мы знаем, что процесс осуществления внешнеторговых операций неразрывно связан с институтом таможенных платежей, значит, мы можем утверждать, что усовершенствовав саму процедуру совершения некоторых таможенных операций и механизма уплаты таможенных платежей поможет минимизировать риск изменения соответствующей динамики под воздействием изменения структуры внешнеторговых операций.

Рассмотрим процедуру интернет-декларирования как меры по совершенствованию процесса таможенного оформления и, следовательно, взимания таможенных платежей.

 Готовясь к вступлению в силу с 1 января 2014 года нормы об обязательном применении участниками внешнеэкономической деятельности электронной формы декларирования, актуально становится проведение подготовительных мероприятий. Они позволили уже в 2012 году достичь высокого уровня развития данной технологии.

Важной составной частью практики электронного декларирования является технология удаленного выпуска. Суть технологии состоит в территориальном разделении таможенного органа, принимающего решение о выпуске товаров, и таможенного органа, осуществляющего временное хранение товаров. Данная технология должна быть реализована в отношении всех видов транспорта: автомобильного, воздушного, железнодорожного, морского.

Особое значение в развитии этой технологии занимают таможенные органы новой формации – центры электронного декларирования (ЦЭД), реализующие свою деятельность исключительно в рамках технологии удаленного выпуска.

Для принятия мер в рамках системы управления рисками, направленных на минимизацию нарушений таможенного законодательства, сопряженного с заявлением недостоверных сведений о таможенной стоимости товаров, влекущих снижение уплаты таможенных пошлин, а также налогов не в полном объеме, необходимо проводить тщательный оперативный мониторинг случаев декларирования товаров с применением технологии удаленного выпуска, при которых внешний таможенный орган располагается в регионах деятельности иных РТУ [14].

Разумеется, что необходимо не только модернизировать таможенную систему и ее влияние на внешнеторговые потоки, но и пересмотреть систему государственного регулирования внешней торговли, а именно постараться модернизировать те ее участки, которые вызывают много вопросов и решить их следует безотлагательно. Ведь от того, насколько интенсивно будет развиваться российский экспорт, в том числе и продукции с высокой степенью обработки, зависит в конечном итоге и объемы поступления таможенных платежей именно от данного, проблемного на наш взгляд, сектора внешней торговли. Это можно сделать, в том числе и посредством использования зарубежного опыта. Рассмотрим опыт в данной сфере у одного из наиболее значительных государств Европы – Швейцарии.

Говоря об особенностях мер поддержки инновационной активности швейцарских экспортеров, следует сказать, что Швейцарская Конфедерация является европейским лидером в области развития инноваций, что во многом обуславливает ведущие позиции швейцарских экспортноориентированных компаний на мировых рынках, в частности в таких ориентированных в будущее сферах, как энергоэффективность, точное машиностроение, био- и нанотехнологии, медицина и фармацевтика. В этой связи в центре внимания политики в области поддержки экспорта находится стимулирование инновационной деятельности национальных экспортеров.

Целью мероприятий является поддержка в краткосрочной и среднесрочной перспективе инновационной активности предприятий-экспортеров, ускорение вывода инновационных продуктов на рынок, предотвращение «пробуксовки» инновационных проектов и обеспечение конкурентоспособности швейцарского экспорта в неблагоприятных внешнеэкономических условиях в связи с ростом курса национальной валюты.

На основе изученного материала можно выделить следующие основные критерии при выделении финансовой поддержки предприятиям:

- осуществление экспортной деятельности, а также субконтрактинг, т.е. поставка продуктов/ услуг предприятиям-экспортерам;

- осуществление инновационного проекта совместно с научно-исследовательским учреждением, или наличие планов по совместной реализации;

- реализуемый или планируемый проект по выпуску инновационного продукта может быть воплощен в краткосрочной перспективе и его вывод на рынок ожидается в течение 18 месяцев;

- осуществляемый или планируемый инновационный проект связан с высоким финансовым риском, однако, в случае успеха, он может дать значительный положительный эффект в течение 24-36 месяцев и стать базой для последующих НИОКР в данной сфере.

В частности, в рамках мероприятий, финансируемых государством, предприятиям через разветвленную сеть признанных НИИ предоставляется имеющаяся научно-исследовательская инфраструктура, экспертные и консалтинговые услуги. Предусмотрено также финансирование создания опытного оборудования и установок для клинических исследований, в том числе прототипов и препаратов, которые необходимы для реализации инновационного проекта, при условии, что создаваемая аппаратура соответствует стратегической специализации НИИ и может быть использована для осуществления других инновационных проектов. Указанное оборудование может эксплуатироваться предприятием в течении всего срока реализации проекта, оставаясь при этом в собственности НИИ.

Кроме того, в случае если осуществление проекта требует в краткосрочной перспективе расширения имеющейся исследовательской базы, уполномоченные НИИ могут привлекать дополнительные исследовательские ресурсы, включая частные научные организации, конструкторские и инженерные бюро.

Еще одним из аспектов, которые можно перенять у Швейцарии, является система страхования экспортных рисков.

Одним из важнейших элементов государственной политики в области поддержки национальных экспортеров Швейцарии является успешно функционирующая система страхования экспортных рисков. За предоставление услуг страхования деятельности экспортеров и различных финансовых институтов в Швейцарии отвечает, главным образом, Швейцарская организация страхования экспортных рисков SERV). Данная структура действует под контролем правительства Швейцарии, в обязанности которого входит установление бюджета SERV и размера максимального покрытия по страховым выплатам, а также определение основных направлений деятельности организации на четырехлетнюю перспективу.

Деятельность SERV включает в себя страхование экспорта потребительских товаров и средств производства, заграничных строительных и инженерных работ прочих видов услуг как для малого и среднего бизнеса, так и для крупных корпораций.

Швейцарское страхование экспортных рисков предлагает страховки для национальных экспортеров и преследует целью покрытие следующих видов рисков:

1) Политические риски (связанные с теми или иными действиями или бездействием властей страны-импортера, которые могут повлиять на успешное выполнение контракта);

2) Риски, связанные с изменением курсов и условий конвертации национальных валют;

3) Риски делькредере (или обычные торговые риски, связанные с невыполнени или частичным невыполнением контрактных обязательств покупателем вследствие неплатежеспособности);

4) Риски, связанные с наступлением форс-мажорных обстоятельств. Данный вид страхования применяется только к обстоятельствам, которые наступили после подписания контракта и о наступлении которых невозможно было предполагать на момент заключения контракта. Страховое покрытие вышеперечисленных рисков общему правилу, действующему в SERV, обеспечивается на уровне до 95%. В рамках стабилизационных мер, предпринимаемых правительством Швейцарии в связи с укреплением национальной валюты, SERV в 2011 г. сформирована новые четыре вида страховых продуктов, целью которых является повышение уровня ликвидности предприятий-экспортеров:

1) Страхование кредитов под производство экспортных товаров;

2) Бондовые гарантии (гарантии выполнения контракта в случае, если исчерпан кредитный лимит в рамках страховки делькредере);

3) Гарантии рефинансирования (в связи с увеличением нестабильности в мировой экономике банки снижают индексы благонадежности клиентам и повышают проценты по кредитам, что в свою очередь приводит к удорожанию товара и сокращению экспорта. Данный вид страховки подразумевает компенсацию повышенного риска банкам путем предоставления гарантии рефинансирования процентов, с целью уменьшения банковской ставки по кредиту);

4) Страхование подтверждения аккредитивов (раньше экспортеры могли покрыть аккредитив только при условии наличия страхования кредита поставщика, SERV в случаях повышенного риска могла запретить поставку товаров, тем самым оставив импортера без товара. Теперь в рамках принятых мер поддержки экспортеров аккредитив может быть покрыт и по страхованию кредита покупателя, а SERV отказывается от своего права вмешательства).

В целом представляется, что опыт функционирования системы поддержки экспортеров Швейцарии мог бы быть полезен при совершенствовании имеющихся и формировании новых механизмов и институтов поддержки национальных экспортноориентированных предприятий в России. Особый интерес в этой связи представляет швейцарский пример построения институтов поддержки, основанных на тесном взаимодействии между частными и государственными структурами. Так, частности, можно было бы рассмотреть возможность создания подобного института в форме ассоциации с участием государства и частного бизнеса либо в форме саморегулируемой организации, имеющей бюджет, необходимый для субсидирования внешнеэкономической деятельности аккредитованных компаний на основе заявительного порядка компенсации понесённых расходов (по овладению иностранными языками и навыками маркетинга и продаж, по участию в международных мероприятиях и проведению пиар-акций, по использованию услуг по защите прав интеллектуальной собственности и иных услуг, необходимых для защиты российского бизнеса на иностранных рынках).

Кроме того, с целью фокусирования государственных ресурсов, выделяемых на поддержку российского высокотехнологического экспорта на наиболее конкурентоспособных и перспективных направлениях, представляется возможным рассмотреть целесообразность создания по «швейцарской схеме» специализированных экспортных платформ. В частности, в основу перечня таких платформ могли бы быть положены приоритетные направления модернизации экономики России, обозначенные высшим руководством страны: энергоэффективность, медицинские фармацевтические технологии и техника, ядерные технологии, космическая отрасль, телекоммуникации и информационные технологии.

Также практический интерес представляет изучение опыта функционирования государственной системы страхования экспортных рисков Швейцарии с точки зрения налаживания работы российского Агентства по страхованию экспортных кредитов, которое начало свою деятельность в конце 2011 г [15].

Что касается совершения внешнеторговой деятельности с участием РФ на настоящем этапе, то у нас сейчас для полноценного развития экспорта необходима корректировка таможенных механизмов. В частности, упрощение административных правил для бизнеса. Следует максимально облегчить прохождение всех процедур и формальностей при осуществлении экспортно-импортных операций. Для дальнейшего развития экспорта требуется совершенствование системы госгарантий. Особенно для мелкого и среднего экспортноориентированного бизнеса.

Эксперты указывают, что у нас до сих пор нет перечня стран, куда оказывается гарантийная поддержка экспорта. Также отсутствует порядок погашения экспортного кредита по госгарантиям. Сейчас Минфин разрабатывает порядок предоставления экспортных кредитов, однако для начала необходимо внести изменения в Бюджетный кодекс. Страхование экспортных кредитов и инвестиций - один из самых востребованных инструментов, так как создавался с учетом передовых практик развитых стран [16].

Еще одной проблемой, требующей решения, в частности, для ской области, является проблема оттока бизнеса в Казахстан.

По материалам Счетной палаты РФ и Центрального банка РФ, по недостоверным контрактам с виртуальными поставщиками из стран Таможенного союза (ТС) в прошлом году некоторые российские участники ВЭД сумели незаконно вывезти из РФ почти полтриллиона рублей.

Данный вид бизнеса действует в обоих направлениях (Беларусь и Казахстан).Это может объясняться отсутствием единой базы данных о поставках товаров в рамках ТС и недостаточностью контроля за «серыми» схемами оттока капитала. В то же время, действующим законодательством не предусмотрена возможность привлечения к уголовной ответственности лиц, не осуществляющих возврат валюты Российской Федерации, в случае неисполнения внешнеэкономических контрактов, в порядке, аналогичном установленной уголовной ответственности за невозврат иностранной валюты.

На практике это означает, что отечественное законодательство не предусматривает никакого уголовного наказания для предпринимателей,  которые по недостоверным торговым контрактам под видом оплаты за продукцию вывозят из страны российские рубли, а не иностранную валюту.

У нас даже нет ограничений на отправку рублей за границу. Следует признать, что одновременно с ростом совместного товарооборота в рамках ТС, который эксперты оценивают в 30-40%, облегчение торгово–экономического сотрудничества России, Беларуси и Казахстана обернулось и ростом криминала в сфере бизнеса.

Существует следующая примерная схема этого процесса, представленная на рисунке ниже.

 

 

Рисунок 26 – Схема незаконного товарооборота участников ВЭД стран Таможенного союза

 

Выведенные к соседям сделкам «на бумаге» российские рубли обмениваются на валюту по курсу рубля в странах-участниках таможенного союза, поскольку рубль за границей России стоит заметно дороже. Как известно, чтобы создать выгодные условия для отечественных экспортеров нефти и газа и они могли обменять свою валютную выручку на большее количество рублей, Центробанк искусственно занижает внутренний курс национальной валюты. Из Беларуси или Казахстана приобретенная валюта затем, как правило, уходит транзитом в оффшорные зоны.

В части Казахстана существует и другая схема.

 

 

Рисунок 27 – Схема ввоза контрафактных товаров в Россию с Казахстана

 

В Казахстане за рубли приобретается китайский контрафактный товар, который потом ввозится контрабандой, или возможно и под видом товаров казахского производства, в отношении которых таможенные платежи не взимаются. Это приобретает особую актуальность в свете того, что Д. Медведев подписал указ о «декриминализации» товарной контрабанды. И ряд преступных деятелей, которые совершили данный вид контрабанда, уже оказались на свободе и могут продолжать снова эту незаконную деятельность.

Также проблемным вопросом может являться отсутствие на должном уровне статистического учета внешней торговли между странами-участницами таможенного союза.

По имеющимся сведениям, только около 50% компаний подают в статистические органы отчетность. Кстати, за непредоставление ее налагается штраф в 500 рублей, что несопоставимо с деятельностью самих компаний, их товарооборотом и прибылью.

Также, вопросы проверки подлинности операций и денежных потоков также является сложным, хотя Центральный банк РФ проводит соответствующие операции. С Беларусью работать проще, поскольку там есть единая база товарно-транспортных накладных, а в Казахстане ее нет, и возникает реальная угроза осуществления незаконных товаропотоков с товарами, замаскированными под казахстанские и уклоняющиеся от таможенных платежей, что, конечно же, приводит к сокращению поступлений в федеральный бюджет [17].

 

 

 

3.2 Совершенствование механизма таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности

 

 

Поскольку взимание таможенных платежей, исходя из темы работы, ведется в отношении внешнеторговых товаропотоков, то в данном пункте проведем обзор новшеств в современном мире таможенно-тарифного регулирования, как инструмента влияния динамики таможенных платежей от внешнеторговых товаропотоков. Рассмотрим основные тенденции в работах теоретиков и практиков таможенного дела России и выскажем свои предложения по использованию результатов работы в практических целях.

Как мы знаем, таможенный тариф таможенного союза выполняет различные функции, в том числе фискальную и регулирующую. Фискальная функция сводится к обеспечению поступлений платежей в бюджет, которые в дальнейшем направляются на решение государственных задач. Можно полагать, что от приоритетности той или иной функции зависит и направление работы по повышению эффективности таможенно-тарифного механизма. Из анализа макроэкономических показателей, таких как доля таможенной пошлины в доходной части бюджета, уровень обложения экспортно-импортных операций и других можно сделать вывод о том, что в России преобладает именно фискальная направленность таможенного тарифа.

Для того чтобы изменить ситуацию и ориентировать импортный таможенный тариф на выполнение регулирующей функции, необходима смена стратегических ориентиров, постепенный переход от реализации фискальной к регулирующей функции таможенной пошлины. Таможенный тариф всегда отражает те структурные изменения, которые происходят в экономической, социальной и финансовых сферах общества, способствуя со своей стороны дальнейшему развитию хозяйства страны. Для достижения экономического роста необходимо принять ряд мер по изменению импортного таможенного тарифа. Повышение эффективности таможенно-тарифного регулирования возможно при смене направленности таможенного тарифа с выполнения фискальной на регулирующую функцию.

При этом в рамках создания условий для экономического роста можно выделить несколько направлений. Одно из основных направлений развития таможенного тарифа в РФ – это оптимизация абсолютного размера ставок таможенных пошлин. Практика свидетельствует, что высокие ставки пошлин эффективны лишь в том случае, когда необходимо ограничить ввоз тех или иных товаров. Если такая цель не ставится, высокие ставки не способствуют ведению честного бизнеса и, в конечном итоге, приводят к сокращению сумм таможенных платежей. Относительное снижение уровня ставок пошлин благоприятно сказывается на внешнеторговой деятельности и позволяет увеличить поступления в бюджет.

Сегодня крайне актуальным вопросом является активизация ввоза в Россию технологического оборудования ввиду высокой степени износа основных фондов на большинстве российских предприятий. Следует отметить, что некоторые виды оборудования в России не производятся, но крайне необходимы для технического переоснащения отечественных предприятий до современного технологического уровня. Поэтому необходимо снижение (а возможно, и полная отмена) таможенных пошлин на импортируемое технологическое оборудование, особенно на уникальное, не производимое в России.

В целом, при разработке предложений по уровню ставок ввозных таможенных пошлин, целесообразно исходить из следующих положений:

- соблюдение принципа эскалации таможенного тарифа, заключающегося в том, что ставки ввозных таможенных пошлин на большинство готовых изделий должны быть выше ставок на сырье или комплектующие элементы, из которых они изготавливаются;

- необходимость обложения минимальными ставками ввозных таможенных пошлин технологического оборудования и сырьевых материалов, производство которых в Российской Федерации отсутствует и в ближайшей и среднесрочной перспективе не планируется.

Анализ показывает, что на современном этапе созрели предпосылки для научного обоснования ставок таможенных пошлин. Сегодня на мировых рынках сохраняется не совсем благоприятная ситуация для отечественной экспортной продукции, но это пока позволяет изменить направленность таможенного тарифа с фискальных импортных таможенных пошлин на регулирующие. В настоящее время необходимы новые меры стимулирования экономики страны и одним из них может стать тариф. Основным направлением таможенно-тарифного регулирования должен стать выборочный протекционизм (установление мегатарифов) потенциально конкурентных отраслей экономики при общем снижении ставок пошлин, который можно достигнуть посредством научного обоснования размера таможенного обложения

Необходимо постепенно переходить к использованию пиковых значений таможенных пошлин по определенным товарам, производство которых особо важно для экономики страны. Компенсировать сверхвысокие ставки для недопущения повышения общего обложения можно снижением ставок ввозных таможенных пошлин на сырьевые товары.

Очень важно провести анализ современного состояния отраслей и выбрать из них те, которые нуждаются в защите. Анализ должен учитывать также важность отрасли для хозяйства страны. Следует отметить, что совокупная конкурентоспособность конечной продукции складывается не только из ее собственной конкурентоспособности, но зависит и от промежуточных продуктов, тарифная защита которых тоже должна быть на определенном уровне. Таким образом, необходимо обратить внимание на тарифную эскалацию. Как показали исследования в России тарифная эскалация находится на очень низком уровне по сравнению с другими странами. Эскалация российского таможенного тарифа по некоторым отраслям в несколько раз меньше той, что используется в развитых странах. Активное применение эскалации таможенного тарифа сегодня фактически не применяется из-за отраслей с низкой степенью обработки, которые нуждаются в тарифной защите. Однако выход заключается в том, что возможно увеличить разрыв в обложении сырья и полуфабрикатов. Для стимулирования переориентации производства на готовую продукцию возможно использование эскалации на этапе полуфабрикат - готовая продукция [18].

Однако на современном этапе пока несколько иная ситуация. Речь вот о чем. В качестве примера можно привести Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 14 марта 2013 года N 17 «Об установлении ставок ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа Таможенного союза в отношении отдельных видов органических химических соединений», согласно которого ставки ввозных пошлин на данную продукцию были снижены с 5 до 0% от таможенной стоимости на период с 15 апреля 2013 года по 14 апреля 2014 года включительно.

Произведенные изменения касаются химических соединений, выступающих сырьем для производства пестицидов (специальных средств защиты растений). Такими видами продукции, к примеру, явились пропиленгликоль, уреины и их производные, соли данных соединений, а также такие вещества, как циклоалкановые, циклоалкеновые или циклотерпеновые монокарбоновые кислоты, их ангидриды, галогенангидриды, пероксиды, перокислоты и их производные, аминоспиртофенолы, аминокислотофенолы и так далее.

Пунктом 3 принятого Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии было предписано провести мониторинг ситуации на рынке товаров, подпадающих под действие акта, и не позднее 1 ноября 2013 года представить для рассмотрения на заседании Совета Евразийской экономической комиссии предложения о возможном установлении нулевых ставок ввозных таможенных пошлин на данные товары на постоянной основе.

Эксперты федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральный экспертно-правовой центр агропромышленного комплекса» считают, что принятые меры окажут благоприятное влияние на развитие отечественного сельскохозяйственного сектора. Обнуление пошлин на пестициды внесет ощутимый вклад в защиту растений и повышение качества растительного сырья для сельскохозяйственной пищевой продукции. В это же время возможное сохранение беспошлинного режима для данной группы товаров сыграет известную роль в интеграции экономик государств-членов Таможенного союза в целом и их национальных агропромышленных комплексов в частности [19]. То есть видим, что в настоящее время наоборот, наблюдается снижение уровня ставок ввозных таможенных пошлин на определенные категории товаров, что на наш взгляд, крайне недопустимо.

Другим направлением совершенствования таможенно-тарифного регулирования является повышение эффективности описания и классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД. В настоящее время одним из самых значимых процедурных вопросов является достижение единообразия, однозначности и адекватности классификации товаров, перемещаемых через таможенную границу в соответствии с ТН ВЭД.

В настоящее время все развитые страны используют унифицированную гармонизированную систему. Российская Федерация для учета своих интересов может использовать детализацию на уровне национального 10-го знака Товарной номенклатуры. Именно на уровне 10 знака ТН ВЭД можно и нужно выделять товары, которые играют важную роль для внутреннего потребительского или производственного рынка. Такая детализация позволит обеспечить дополнительную тарифную защиту необходимых товаров. В ряде случаев, когда необходимо обеспечить ввоз товаров такая детализация даст возможность обеспечить их свободный ввоз в целях использования на внутреннем рынке. Сегодня данный экономический инструмент используется не в полной мере и это не позволяет реализовать адресную защиту определенных товаров. Особенно актуально использование при детализации чрезмерно обобщенных корзиночных позиций ТН ВЭД, например, таких как 3926 (прочие изделия из пластмасс...), 7326 (прочие изделия из черных металлов...), высокое обложение которых не позволяет ввозить необходимые компоненты для внутренней доработки.

Для совершенствования процедуры описания и классификации товаров и достижения однозначности интерпретации текста товарных позиций предлагается дать определение терминов, которые используются в ТН ВЭД. Для этого необходимо дополнить примечания к товарным подсубпозициям, либо четко определить термины в законодательстве.

В ряде случаев для ухода от таможенных платежей используется метод декларирования товаров по частям, которые облагаются низкими по сравнению с готовыми изделиями ставками таможенной пошлины. В ряде случаев это происходит по причине отсутствия четкого разграничения между готовыми и незавершенными изделиями. Такое разграничение можно определять не только по значению производимых в последствии технологических операций, но учитывать долю, добавленной этими операциями, стоимости.

Следующее направлением совершенствования таможенно-тарифного регулирования ВЭД является совершенствование системы предоставления тарифных преференций.

В России применяется система разграничения стран на развивающиеся и наименее развитые по критериям, которые используют высокоразвитые страны. Причем критерием отнесения стран к тому или иному списку являются экономические показатели, связанные с уровнем развития и доходами. Однако в ряде случаев получается, что РФ предоставляет тарифные преференции странам, экономическое развитие которых находится на уровне выше российского. Преференции необходимо предоставлять только тем странам, экономическое развитие которых находится на уровне более низком, относительно национального развития [18].

Также, рядом авторов выдвигается мысль о том, что в перспективе наиболее актуально будет применение комбинированных ставок таможенных пошлин, что может только положительно сказаться на борьбе с периодическими занижениями таможенной стоимости, поскольку если, допустим, недобросовестный участник ВЭД снизит только сумму в контракте, надеясь на то, что величина по адвалорной ставке составит меньшую величину (что вполне объяснимо, так как основой исчисления здесь является таможенная стоимость), то вторая составляющая ставки, специфическая, «не даст» возможности снизить величину пошлины, поскольку фиксировано установлена в отношении количества товара. Схематично эти два процесса можно представить на рисунке.

 

 

 

Рисунок 28 – Схема использования комбинированных ставок таможенных пошлин

 

Вышеуказанная мера позволит в достаточной степени защитить отечественного товаропроизводителя.

Таким образом, рассмотрев меры по совершенствованию таможенно-тарифного регулирования, хочется отметить, реализация вышеуказанных направлений позволит повысить собираемость таможенных платежей, как можно менее зависимой от динамики внешнеторговых товаропотоков Российской Федерации.

Проблема занижения таможенной стоимости может быть решена в соответствии со следующими мерами. Одной из наиболее распространенных схем уклонения от уплаты таможенных платежей является занижение таможенной стоимости товаров. Сегодня в России проблема занижения таможенной стоимости товаров представляет серьезную угрозу экономической интересам государства. Поскольку таможенная стоимость служит основой для исчисления таможенных платежей, она становится объектом для манипуляций многими недобросовестными участниками внешнеэкономической деятельности, желающими снизить законное налоговое бремя.

Благодаря минимизации таможенных платежей за счет использования фиктивных контрактных цен, недобропорядочные импортеры получают ценовые конкурентные преимущества, что приводит к вытеснению с внутреннего рынка продукции российских заводов, во многом неспособной конкурировать с дешевым импортом. В конечном итоге сокращается выручка отечественных предприятий, снижаются объемы промышленного производства неконкурентоспособных товаров, сокращаются рабочие места в различных отраслях производства, замедляются темпы роста ВВП и диверсификации экономики [20].

Исходя из проработанных теоретических и практических источников в области таможенного дела, можно сформулировать и предложить следующие мероприятия:

- постепенное внедрение автоматизированного процесса контроля таможенной стоимости при таможенном декларировании с применением системы управления рисками;

- внедрение перспективной и актуальной мировой ценовой базы;

- разработка мероприятий по межведомственному взаимодействию таможенных и иных органов при проведении совместных процедур проверки;

- разработка направлений совершенствования аналитической работы в таможенных органах в направлении выявления причин, ведущих к занижению таможенной стоимости товаров.

Кстати, в отношении совершенствования межведомственного взаимодействия некоторые шаги уже сделаны. Это можно рассмотреть на примере совершенствования взаимодействия  ФТС России и Евразийской экономической комиссией, которое предполагается осуществлять по 4 этапам.

Первое – подготовка для ЕЭК материалов, проектов решений и рекомендаций по вопросам формирования и функционирования ТС и ЕЭП, в том числе предложений по заключению и изменению международных договоров.

Второе – мониторинг соблюдения сторонами положений международных договоров, составляющих договорно-правовую базу ТС и ЕЭП, исполнения решений, принятых Комиссией Таможенного союза и ЕЭК.

Третье – подготовка по результатам мониторинга и анализа таможенного законодательства предложений в ЕЭК в рамках действующих ТС и ЕЭП.

Четвертое – подготовка для рассмотрения ЕЭК проектов международных договоров и иных документов, необходимых для формирования и функционирования Таможенного союза и ЕЭП [21].

 Таким образом, на первый план в данном случае выходит проблема улучшения таможенного администрирования, решать которую можно посредством наращивания числа совместных межведомственных мероприятий.

Также, можно выдвинуть такое направление совершенствования, как улучшение и интенсификация использования современных информационных технологий. Напомним, что главным программным средством российских таможенников является система ЕАИС ТО. данная система связана с интеграционными процессам в части внешнеторговых операций, изменениями в законодательстве, использованием инновационных технологий в деятельности госорганов. Главной задачей, на наш взгляд, ЕАИС ТО в является не только сопровождение процедуры электронного декларирования товаров при полном отказе от практики приложения к декларации разрешительных документов в бумажном виде, но также обязательное предварительное информирование и автоматический выпуск товаров. Эти меры также могут быть полезны и при совершенствовании ведения внешнеторговых операций и оптимизации товаропотоков, и, следовательно, улучшению динамики таможенных платежей.

 

 

3.3 Прогнозирование сумм таможенных платежей в зависимости от влияния внешнеторговых товаропотоков   

 

 

Как было замечено во 2 главе, на динамику взимания таможенных платежей оказывают влияние ряд структурных элементов соответствующих внешнеторговых товаропотоков, Напомним, что в связи с созданием таможенного союза значительная часть импортного товаропотока «освободилась» от уплаты таможенных платежей, в частности, ввозной таможенной пошлины. В части акциза и НДС наблюдается прямо противоположная ситуация, поскольку коэффициенты корреляции положительны и стремятся к 1. Однако, выбирая максимальный коэффициент, видим, что он принадлежит группе машин и оборудования, следовательно, товары этой группы, их количество в рамках импортных сделок играют главную роль при формировании налоговых доходов с внешнеэкономической деятельности. Следовательно, можно сказать, что на поступления от таможенных платежей оказывает влияние динамика товаропотоков экспортных и импортных товаров.

 В ской области в отношении вывозной таможенной пошлины системообразующим фактором является величина экспорта минерально-сырьевых товаров, хотя существует зависимость с другими элементами структуры, однако если принимать во внимание количественную составляющую, то сырьевая направленность экспорта становится главным экспортообразующим фактором.

В отношении ввозной таможенной пошлины скажем, что, судя по расчетам, на ее величину оказывают влияние импорт продовольственных товаров и, в некоторой степени, минеральных товаров, поскольку количественно они представлены практически на одном уровне.

На динамику НДС при ввозе товаров оказывают влияние импорт продовольственных товаров, которые могут облагаться по разным налоговым ставкам (практически все товары, что объясняет данное влияние).

Однако на акциз более выражено влияние импорта минеральных продуктов (связанных, очевидно, с их переработкой), динамика которых влияет в конечном итоге на величину вышеуказанного таможенного платежа.

Таким образом, можно провести дальнейший анализ с целью предсказать, какой из выявленных факторов будет оказывать наибольшее влияние при прогнозе взимания таможенных платежей как на федеральном, так и на региональном уровнях.

Для чего прибегнем к возможностям факторного анализа. Однако сперва остановимся на том, что же из себя представляет факторный анализ и для чего он осуществляется.

Факторный анализ — многомерный метод, применяемый для изучения взаимосвязей между значениями переменных. Предполагается, что известные переменные зависят от меньшего количества неизвестных переменных и случайной ошибки.

Факторный анализ позволяет решить две важные проблемы исследователя: описать объект измерения всесторонне и в то же время компактно. С помощью факторного анализа возможно выявление скрытых переменных факторов, отвечающих за наличие линейных статистических связей корреляций между наблюдаемыми переменными.

Таким образом можно выделить 2 цели Факторного анализа:

- определение взаимосвязей между переменными, (классификация переменных), т. е. «объективная R-классификация»;

- сокращение числа переменных необходимых для описания данных.

При анализе в один фактор объединяются сильно коррелирующие между собой переменные, как следствие происходит перераспределение дисперсии между компонентами и получается максимально простая и наглядная структура факторов. После объединения коррелированность компонент внутри каждого фактора между собой будет выше, чем их коррелированность с компонентами из других факторов. Эта процедура также позволяет выделить латентные переменные, что бывает особенно важно при анализе социальных представлений и ценностей. Например, анализируя оценки, полученные по нескольким шкалам, исследователь замечает, что они сходны между собой и имеют высокий коэффициент корреляции, он может предположить, что существует некоторая латентная переменная, с помощью которой можно объяснить наблюдаемое сходство полученных оценок. Такую латентную переменную называют фактором. Данный фактор влияет на многочисленные показатели других переменных, что приводит нас к возможности и необходимости выделить его как наиболее общий, более высокого порядка. Для выявления наиболее значимых факторов и, как следствие, факторной структуры, наиболее оправданно применять метод главных компонентов (МГК). Суть данного метода состоит в замене коррелированных компонентов некоррелированными факторами. Другой важной характеристикой метода является возможность ограничиться наиболее информативными главными компонентами и исключить остальные из анализа, что упрощает интерпретацию результатов. Достоинство МГК также в том, что он — единственный математически обоснованный метод факторного анализа. По утверждению ряда исследователей МГК не является методом факторного анализа, поскольку не расщепляет дисперсию индикаторов на общую и уникальную.

Факторный анализ может быть:

- разведочным — он осуществляется при исследовании скрытой факторной структуры без предположения о числе факторов и их нагрузках;

- конфирматорным, предназначенным для проверки гипотез о числе факторов и их нагрузках.

Практическое выполнение факторного анализа начинается с проверки его условий. В обязательные условия факторного анализа входят:

1) Все признаки должны быть количественными;

2) Число наблюдений должно быть не менее чем в два раза больше числа переменных;

3) Выборка должна быть однородна;

4) Исходные переменные должны быть распределены симметрично;

5) Факторный анализ осуществляется по коррелирующим переменным.

Главной проблемой факторного анализа является выделение и интерпретация главных факторов. При отборе компонент исследователь обычно сталкивается с существенными трудностями, так как не существует однозначного критерия выделения факторов, и потому здесь неизбежен субъективизм интерпретаций результатов. Существует несколько часто употребляемых критериев определения числа факторов. Некоторые из них являются альтернативными по отношению к другим, а часть этих критериев можно использовать вместе, чтобы один дополнял другой.

Критерий Кайзера или критерий собственных чисел. Этот критерий предложен Кайзером, и является, вероятно, наиболее широко используемым. Отбираются только факторы с собственными значениями равными или большими 1. Это означает, что если фактор не выделяет дисперсию, эквивалентную, по крайней мере, дисперсии одной переменной, то он опускается.

Критерий каменистой осыпи или критерий отсеивания. Он является графическим методом, впервые предложенным психологом Кэттелом. Собственные значения возможно изобразить в виде простого графика. Кэттел предложил найти такое место на графике, где убывание собственных значений слева направо максимально замедляется. Предполагается, что справа от этой точки находится только «факториальная осыпь» — «осыпь» является геологическим термином, обозначающим обломки горных пород, скапливающиеся в нижней части скалистого склона. Однако этот критерий отличается высокой субъективностью и, в отличие от предыдущего критерия, статистически необоснован. Недостатки обоих критериев заключаются в том, что первый иногда сохраняет слишком много факторов, в то время как второй, напротив, может сохранить слишком мало факторов; однако оба критерия вполне хороши при нормальных условиях, когда имеется относительно небольшое число факторов и много переменных. На практике возникает важный вопрос: когда полученное решение может быть содержательно интерпретировано. В этой связи предлагается использовать ещё несколько критериев.

Критерий значимости. Он особенно эффективен, когда модель генеральной совокупности известна и отсутствуют второстепенные факторы. Но критерий непригоден для поиска изменений в модели и реализуем только в факторном анализе по методу наименьших квадратов или максимального правдоподобия.

Критерий доли воспроизводимой дисперсии. Факторы ранжируются по доле детерминируемой дисперсии, когда процент дисперсии оказывается несущественным, выделение следует остановить. Желательно, чтобы выделенные факторы объясняли более 80 % разброса. Недостатки критерия: во-первых, субъективность выделения, во-вторых, специфика данных может быть такова, что все главные факторы не смогут совокупно объяснить желательного процента разброса. Поэтому главные факторы должны вместе объяснять не меньше 50,1 % дисперсии.

Критерий интерпретируемости и инвариантности. Данный критерий сочетает статистическую точность с субъективными интересами. Согласно ему, главные факторы можно выделять до тех пор, пока будет возможна их ясная интерпретация. Она, в свою очередь, зависит от величины факторных нагрузок, то есть если в факторе есть хотя бы одна сильная нагрузка, он может быть интерпретирован. Возможен и обратный вариант — если сильные нагрузки имеются, однако интерпретация затруднительна, от этой компоненты предпочтительно отказаться [22].

Прибегнем к возможностям СПП Statistica 6.0 для реализации метода факторного анализа в отношении прогноза динамики таможенных платежей в зависимости от товаропотоков.

Сперва остановимся на таможенных платежах в России в целом. Мы выяснили, что на величину вывозной таможенной пошлины предположительно оказывает влияние  динамика сырьевых товаров. Это традиционно, но нужно подтвердить соответствующими вычислениями. Для построения линейной регрессии (парной и множественной), а также для оценки параметров линейных и нелинейных трендов в СПП STATISTICA 6.0 используется модуль Multiple Regression  (Множественная регрессия).

Отобразив корреляционную матрицу, подтвердили зависимость вывозной таможенной пошлины от экспорта, свидетельством чему представим график корреляционной зависимости ниже.

 

 

Рисунок 27 – Корреляционные графики зависимости вывозной таможенной пошлины от экспорта сырьевых товаров.

 

Видим, что вдоль оси (красная линия) в обоих случаях отклонение минимально, разброс показателей весьма маленький, что свидетельствует о наличие тесной взаимосвязи между изучаемыми явлениями.

Оцененная модель получена, значима, следовательно, можно перейти к построению прогнозной модели. Для этого в окне Multiple Regression Results необходимо выбрать вкладку Residuals/assumptions/prediction (Отклонения/распределения/предсказания) и воспользоваться  кнопкой  Predict dependent variable (Прогнозирование зависимой переменной).

Введем значение независимой переменной (в нашем случае экспорт сырья), чтобы предсказать по нему развитие взимания вывозной таможенной пошлины. Значение возьмем максимальное, то есть такое же, как и в 2012 году. Прогноз делаем на 2013. Получим, что с 95% вероятностью значение вывозной таможенной пошлины в 2013 году при неизменном, по сравнению с 2012 годом, экспорте сырья попадает в интервал от 2247162 млн. руб. до 5705085 млн. рублей. И составит примерно 3976124 млн. руб.

Проведем аналогичные расчеты в отношении остальных видов таможенных платежей в целом по России. В части ввозной таможенной пошлины было замечено, что наблюдается обратная корреляция, поэтому прогноз мы строить здесь не будем.

Взимание НДС в 2013 году будет укладываться с 95%-й вероятностью в диапазон от 705264 млн. руб. до 2483280 млн. руб., при неизменном значении импорта машин и оборудования в 2013 году, и составит примерно 1594272 млн. рублей. Акциз, с той же вероятностью, в 2013 году попадет, при неизменной тенденции импорта, в интервал от 14701 млн. руб. до 86773 млн. руб. и составит примерно 50737,69 млн. рублей.

В отношении ской таможни сделаем такие же вычисления и представим следующие результаты (Представлены в приложениях).

Динамика вывозной таможенной пошлины будет составлять примерно 1702,49 млн. рублей, поскольку за значение независимой переменной мы взяли данные 2012 года, при этом доверительный интервал прогноза составил до 10111 млн. руб., то есть с вероятностью 95% прогнозные значения будут относиться с данному диапазону.

Значение ввозной таможенной пошлины составит на 2013 год примерно 429 млн. рублей, причем с 95%-й вероятностью можно утверждать, что прогноз не выйдет за рамки 1306 млн. рублей.

 Предсказанные значения зависимости акциза от импорта минеральной продукции составят 0,11 млн. рублей, причем с 95% вероятностью предел прогнозных значений составит 0,3 млн. рублей.

Прогноз взимания НДС при ввозе товаров в зависимости от импорта продовольственных товаров составит в пределах от 1687 до 3399 млн. рублей и предварительно на 2013 год составит около 2543 млн. рублей при неизменной динамике ввоза продовольственных товаров по сравнению с 2012 годом.

Таким образом, исходя из полученных прогнозных значений, можно сделать вывод, что от колебания динамики основных структурообразующих элементов внешнеторговых товаропотоков сумма таможенных платежей будет иметь несколько отрицательную динамику в Российской Федерации в целом,; в ской области ярко выраженная динамика будет наблюдаться только в части вывозной таможенной полшины и акциза, однако это может свидетельствовать только о постепенном выходе на увеличение доли экспорта продукции с высокой степенью обработки предприятиями-участниками ВЭД ской области.

 

 

 

Заключение

 

 

В результате проделанной мной работы в рамках темы ВКР можно сделать определенные выводы и изложить их в следующем порядке.

Были рассмотрены теоретические источники ведения таможенно-тарифной политики России и было установлено, что таможенный тариф так или иначе на протяжении длительного времени являлся одним из главных инструментов воздействия на внешнюю торговлю.

Выявлены особенности осуществления внешнеторговой деятельности Российской Федерацией, рассмотрена техника и порядок совершения действия в рамках экспортных или импортных операций. Рассмотрены способы установления контактов с потенциальным продавцом-экспортером в процессе подготовки внешнеторговой сделки, а также применяющиеся в международной практике способы заключения экспортно-импортных сделок.

Проведенный сравнительный анализ динамики структуры внешней торговли России и ской области показал, что несмотря на высокую долю минерально-сырьевой продукции в общем экспорте России, ская область занимает здесь куда более лучшую позицию (58,1 % против 71 %). То есть наша область экспортирует более высокотехнологичную продукцию: например, металлы и изделия из них в нашем регионе занимали порядка 35% в общей структуре экспорта, по России же соответствующий показатель равен около 11 %. В дальнейшем экспорт из России минерально-сырьевых товаров возрастает до 74% в общем объеме, однако в ской области наблюдается диаметрально противоположная ситуация – экспорт металлов и изделий из них начинает возрастать и достигает 69 % в 2012 году. То есть налицо постепенный уход с экспорта сырья в сторону товаров со степенью обработки.

В отношении импорта заметим, что на долю товаров топливно-энергетического комплекса в структуре импорта РФ за 2010 год приходится в два раза меньше, чем в структуре ской области, что свидетельствует о переработке импортного сырья предприятиями нашего региона. Однако ситуация, связанная с импортом машин и оборудования, в России в целом и в ской области, остается примерно одинаковой. Постепенно идет рост этих категорий в общей структуре.

Нами была выделена структура таможенных платежей, которая заключалась в следующих их видах:

 - ввозная таможенная пошлина;

- вывозная таможенная пошлина;

- НДС при ввозе товаров;

- акциз при ввозе товаров;

- таможенные сборы.

Было произведено соотношение видов таможенные платежей с направлениями товаропотоков, при которых они взимаются. Выяснили, что в Российской Федерации основным системообразующим элементом является вывозная таможенная пошлина, за счет роста которой удается сгладить отрицательные моменты, связанные со снижением динамики некоторых показателей и привести динамику общего показателя к положительному росту. Экспортные таможенные платежи в целом повторяют динамику вывозной таможенной пошлины, что объясняется высоким удельным весом данного показателя в общей структуре; в свою очередь, импортные платежи достаточно стабильны и показывают тенденцию к росту, несмотря на некоторое снижение в виде ввозной таможенной пошлины

В отношении ской таможни, анализируя графические материалы, можно сказать, что постепенно динамика таможенных платежей складывается отрицательная. Это можно связать с деятельностью таможенного союза в части того, что значительная часть внешнеторгового оборота приходится на Казахстан, с которым теперь мы больше не взимаем таможенные платежи.

Также было выявлено, что динамика внешней торговли снижается, причем это касается как экспорта, так и импорта. Динамика таможенных платежей по импорту в целом схожа с динамикой экспорта ской области. Структурно внешняя торговля более всего оказывает влияние на динамику таможенных платежей в части импорта (при росте/снижении импорта региона осуществляется соответствующее изменение динамики показателя по импортным таможенным платежам). Деятельность таможенного союза пока в некоторой степени отрицательно сказывается на нашем регионе, если судить по статистическим данным. Сокращение таможенных платежей и динамики  внешней торговли налицо.

С целью выявления вышеупомянутой зависимости (в контексте темы ВКР) был проведен корреляционный анализ, результаты которого показали следующее.

В связи с созданием таможенного союза значительная часть импортного товаропотока «освободилась» от уплаты таможенных платежей, в частности, ввозной таможенной пошлины. В части акциза и НДС наблюдается прямо противоположная ситуация, поскольку коэффициенты корреляции положительны и стремятся к 1. Однако, выбирая максимальный коэффициент, видим, что он принадлежит группе машин и оборудования, следовательно, товары этой группы, их количество в рамках импортных сделок играют главную роль при формировании налоговых доходов с внешнеэкономической деятельности. Следовательно, можно сказать, что на поступления от таможенных платежей оказывает влияние динамика товаропотоков экспортных и импортных товаров.

 В ской области в отношении вывозной таможенной пошлины системообразующим фактором является величина экспорта минерально-сырьевых товаров, хотя существует зависимость с другими элементами структуры, однако если принимать во внимание количественную составляющую, то сырьевая направленность экспорта становится главным экспортообразующим фактором.

В отношении ввозной таможенной пошлины скажем, что, судя по расчетам, на ее величину оказывают влияние импорт продовольственных товаров и, в некоторой степени, минеральных товаров, поскольку количественно они представлены практически на одном уровне.

На динамику НДС при ввозе товаров оказывают влияние импорт продовольственных товаров, которые могут облагаться по разным налоговым ставкам (практически все товары, что объясняет данное влияние).

Однако на акциз более выражено влияние импорта минеральных продуктов (связанных, очевидно, с их переработкой), динамика которых влияет в конечном итоге на величину вышеуказанного таможенного платежа.

Таким образом, влияние некоторых структурных элементов внешнеторговых товаропотоков на динамику таможенных платежей очевидно, следовательно, нужно предложить меры по минимизации или оптимизации таможенно-тарифного регулирования ВЭД в части взимания таможенных платежей. В качестве проблемных точек по теме работы мы предложили следующее.

Применение инновационных технологий. Важной составной частью практики электронного декларирования является технология удаленного выпуска. Суть технологии состоит в территориальном разделении таможенного органа, принимающего решение о выпуске товаров, и таможенного органа, осуществляющего временное хранение товаров. Данная технология должна быть реализована в отношении всех видов транспорта: автомобильного, воздушного, железнодорожного, морского. Особое значение в развитии этой технологии занимают таможенные органы новой формации – центры электронного декларирования (ЦЭД), реализующие свою деятельность исключительно в рамках технологии удаленного выпуска

Использование зарубежного опыта в стимулировании внешней торговли. Был рассмотрен опыт в данной сфере у одного из наиболее значительных государств Европы – Швейцарии, основываясь на котором был сделан вывод о необходимости мер поддержки инновационной активности экспортеров по аналогии со Швейцарией. В этой связи в центре внимания политики в области поддержки экспорта находится стимулирование инновационной деятельности национальных экспортеров. В частности, в рамках мероприятий, финансируемых государством, предприятиям через разветвленную сеть признанных НИИ предоставляется имеющаяся научно-исследовательская инфраструктура, экспертные и консалтинговые услуги

Еще одним из аспектов, которые можно перенять у Швейцарии, является система страхования экспортных рисков. В целом представляется, что опыт функционирования системы поддержки экспортеров Швейцарии мог бы быть полезен при совершенствовании имеющихся и формировании новых механизмов и институтов поддержки национальных экспортноориентированных предприятий в России. Особый интерес в этой связи представляет швейцарский пример построения институтов поддержки, основанных на тесном взаимодействии между частными и государственными структурами. Так, частности, можно было бы рассмотреть возможность создания подобного института в форме ассоциации с участием государства и частного бизнеса либо в форме саморегулируемой организации, имеющей бюджет, необходимый для субсидирования внешнеэкономической деятельности аккредитованных компаний на основе заявительного порядка компенсации понесённых расходов (по овладению иностранными языками и навыками маркетинга и продаж, по участию в международных мероприятиях и проведению пиар-акций, по использованию услуг по защите прав интеллектуальной собственности и иных услуг, необходимых для защиты российского бизнеса на иностранных рынках).

Создание гарантий для экспортеров. Здесь было отмечено, что в РФ сейчас для полноценного развития экспорта необходима корректировка таможенных механизмов. До сих пор также отсутствует перечень стран, куда оказывается гарантийная поддержка экспорта. Также отсутствует порядок погашения экспортного кредита по госгарантиям. Страхование экспортных кредитов и инвестиций - один из самых востребованных инструментов, так как создавался с учетом передовых практик развитых стран.

Проблема оттока бизнеса в союзные республики. Были выявлены схемы незаконных махинаций, угрожающих нанести ущерб экономическому суверенитету РФ. Как решение необходимо снова криминализировать товарную контрабанду. Также проблемным вопросом может являться отсутствие на должном уровне статистического учета внешней торговли между странами-участницами таможенного союза. Необходимо внести  обязательность предоставление статистической отчетности участниками ВЭД, а также назначить существенную санкцию за невыполнение этого требования.

Несовершенство процедуры описания и классификации товаров и достижения однозначности интерпретации текста товарных позиций. Для исправления этого предлагается дать определение терминов, которые используются в ТН ВЭД. Для этого необходимо дополнить примечания к товарным подсубпозициям, либо четко определить термины в законодательстве.

Проблема занижения таможенной стоимости. Необходимо в перспективе в отношении абсолютно всех товаров применение комбинированных ставок таможенных пошлин, что может только положительно сказаться на борьбе с периодическими занижениями таможенной стоимости, Поскольку если, допустим, недобросовестный участник ВЭД снизит только сумму в контракте, надеясь на то, что величина по адвалорной ставке составит меньшую величину (что вполне объяснимо, так как основой исчисления здесь является таможенная стоимость), то вторая составляющая ставки, специфическая, «не даст» возможности снизить величину пошлины, поскольку фиксировано установлена в отношении количества товара.

Также, можно выдвинуть такое направление совершенствования, как улучшение и интенсификация использования современных информационных технологий.

Далее был проведен прогноз взимания таможенных платежей с учетом влияния структуры товаропотоков, согласно чему можно сделать следующие выводы.

В отношении РФ в целом скажем, что с 95% вероятностью значение вывозной таможенной пошлины в 2013 году при неизменном, по сравнению с 2012 годом, экспорте сырья попадает в интервал от 2247162 млн. руб. до 5705085 млн. рублей. И составит примерно 3976124 млн. руб.

Взимание НДС в 2013 году будет укладываться с 95%-й вероятностью в диапазон от 705264 млн. руб. до 2483280 млн. руб., при неизменном значении импорта машин и оборудования в 2013 году, и составит примерно 1594272 млн. рублей. Акциз, с той же вероятностью, в 2013 году попадет, при неизменной тенденции импорта, в интервал от 14701 млн. руб. до 86773 млн. руб. и составит примерно 50737,69 млн. рублей.

В ской таможне динамика вывозной таможенной пошлины будет составлять примерно 1702,49 млн. рублей, поскольку за значение независимой переменной мы взяли данные 2012 года, при этом доверительный интервал прогноза составил до 10111 млн. руб., то есть с вероятностью 95% прогнозные значения будут относиться к данному диапазону.

Значение ввозной таможенной пошлины составит на 2013 год примерно 429 млн. рублей, причем с 95%-й вероятностью можно утверждать, что прогноз не выйдет за рамки 1306 млн. рублей.

 Предсказанные значения зависимости акциза от импорта минеральной продукции составят 0,11 млн. рублей, причем с 95% вероятностью предел прогнозных значений составит 0,3 млн. рублей.

Прогноз взимания НДС при ввозе товаров в зависимости от импорта продовольственных товаров составит в пределах от 1687 до 3399 млн. рублей и предварительно на 2013 год составит около 2543 млн. рублей при неизменной динамике ввоза продовольственных товаров по сравнению с 2012 годом.

Проведенная работа и выраженные ней результаты могут способствовать при их использовании в таможенных и иных органах при выполнении задач, связанных с таможенно-тарифным регулированием ВЭД и взиманием таможенных платежей.

 

 

Список использованных источников

 

 

1) Пансков В.Г., Федоткин В.В. Таможенное регулирование внешнеторговой деятельности в России: учебно-методическое пособие. – М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2008. – 368 с.: ил.

2) О государственном регулировании внешнеторговой деятельности : федеральный закон от 13 ноября 1995 г. № 157- ФЗ

3) Об экспортном контроле : федеральный закон от 18.07.1999 N 183-ФЗ (ред. от 01.12.2007) // КонсультантПлюс : справочная правовая система / разраб. НПО "Вычисл. математика и информатика". - М. : Консультант Плюс, 1997-2013. – Режим доступа: http://www.consultant.ru

4) Раздел «Внешнеэкономическая деятельность» // Википедия: свободная энциклопедия. – Режим доступа: http://ru.wikipedia.org/ 

5) Попова Т.Н. Внешнеэкономическая деятельность: Учебное пособие. - Владивосток: ТИДОТ ДВГУ, 2001. - 75 с.

6) Раздел «Таможенно-тарифное регулирование внешнеторговой деятельности» / Википедия: свободная энциклопедия. – Режим доступа: http://ru.wikipedia.org/

7) Раздел Таможенный тариф // Википедия: свободная энциклопедия. – Режим доступа: http://ru.wikipedia.org/ 

8) Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17) // КонсультантПлюс : справочная правовая система / разраб. НПО "Вычисл. математика и информатика". - М. : КонсультантПлюс, 1997-2013. – Режим доступа: RL:http://www.consultant.ru.

9) Сокольникова, О. Б.   Развитие института таможенных платежей в Российской Федерации / О. Б. Сокольникова // Финансы и кредит. -  2007. - № 17. - С. 47-49.

10) Архив Федеральной таможенной службы // Официальный сайт Федеральной таможенной службы РФ. – Режим доступа:   http://customs.ru/index.php?option=com_newsfts&view=category&id=125&Itemid=1976

11) Основные итоги внешней торговли ской таможни / материалы отдела таможенной статистики ской таможни

12) Раздел «Корреляция» // Википедия: свободная энциклопедия. – Режим доступа: http://ru.wikipedia.org/

13) Раздел «Коэффициент корреляции» // Сайт «Технологии анализа данных. – Режим доступа: http://www.basegroup.ru /glossary/ definitions/ coef_ korr /  

14) П. Стецуренко. Удаленный выпуск: доверяй, но проверяй / Стецуренко П. // Журнал ТАМОЖНЯ - № 5 [316]. - март 2013

15)  Белов Н.И. Cистема мер государственной поддержки экспорта в Швейцарии на современном этапе / Н.И. Белов // Российский внешнеэкономический вестник, № 1, 2013 г. с. – 55-64

16) Внешняя торговля: многообразие оценок / Журнал «Таможенные новости», 2013 № 04 (апрель '13)

17) И. Грязев. Капитал потек к соседям, и уже незаконно / Журнал «Таможенные новости», № 1-2. -  2013 г.- с. 10-11

18) В.Г. Свинухов, М.О. Горчак. Совершенствование механизма таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности РФ / Свинухов В.Г., Горчак М.О. // Российский внешнеэкономический вестник, март 2009 № 3

19) Информация о динамике ввозных таможенных пошлин на органические химические соединения// Сайт Минсельхоза России. – Режим доступа: http//www.mcx.ru/news/news/show/11079.78.htm

20) Е.О. Смитиенко. Борьба с занижением таможенной стоимости товаров  / Смитиенко Е.О. // Российский внешнеэкономический вестник №4, 2009с. 45-53

21) Cлагаемые интеграционных процессов / Журнал ТАМОЖНЯ № 6 [317] март 2013

22) Раздел «Факторный анализ» // Википедия: свободная энциклопедия. – Режим доступа: http://ru.wikipedia.org/

23) О таможенном регулировании в Российской Федерации: федер. закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ (ред. от 11.07.2011) // КонсультантПлюс : справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». - М. : КонсультантПлюс, 1997-2013. – Режим доступа: RL:http://www.consultant.ru.

24) О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров: решение Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. N 376// КонсультантПлюс : справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». - М. : КонсультантПлюс, 1997-2013. – Режим доступа: RL:http://www.consultant.ru.

25) Немирова, Г. И. Экономика таможенного дела : учеб. пособие для вузов / Г. И. Немирова, Ю. В. Рожкова. - СПб. : Троицкий мост, 2013. - 312 с.

26) Прокушев, Е. Ф. Внешнеэкономическая деятельность : учеб. для студентов вузов / Е. Ф. Прокушев .- 7-е изд., испр. и доп. - М. : Дашков и К, 2010. - 500 с.

27) Моисеев, Е. Г. Комментарий к Таможенному кодексу таможенного союза / Е. Г. Моисеев. - М. : Проспект, 2011. - 464 с.

28) Основы управления таможенными органами России: учебник / Макрусев В.В., Тимофеев В.Т., Колобова И.Н., Барамзин С.В., Андреев А.Ф.; под общей ред. Черных В.А. –М.: Изд-во Российской таможенной академии, 2009.

29) Управление таможенным делом: Учебное пособие / Макрусев В.В., Черных В.А., Тимофеев В.Т., Андреев А.Ф., Бойкова М.В., Колобова И.Н., Дианова В.Ю. , Барамзин С.В., Волков В.Ф.; Под общей ред. Макрусева В.В. и Черных В.А. –СПб.: Троицкий мост, 2011.

30) Дианова В.Ю. Развитие таможенных институтов: монография / Дианова В.Ю., Макрусев В.В., Маркина О.В. -М.: Изд-во Российской таможенной академии, 2009.

31) Михайлова С. Предпочтительно в электронной форме // Журнал «Таможенные новости». – 2012. - №11 (168). – с. 4-5

32) Морозов П. Вспомнили о таможенных представителях // Журнал «Таможенные новости». – 2012. - №11 (168). – с. 8-9

33) Шитиков А. Союз один – проблем много // Журнал «Таможенные новости». – 2012. - №11 (168). – с. 10-11

34) Грязев И. С пошлинами никак не определятся // Журнал «Таможенные новости». – 2012. - №9 (166). – с. 8-9

 

 

Приложение А

 

(справочное)

 

Прогноз значения таможенных платежей ской таможни в зависимости от влияния структуры товаропотоков.

 

Рисунок А.1 - Прогноз значения таможенных платежей ской таможни в зависимости от влияния структуры товаропотоков.

 

  

 

Приложение Б

 

(справочное)

 

Прогноз значения таможенных платежей Федеральной таможенной службы в зависимости от влияния структуры товаропотоков.

Рисунок Б.1 - Прогноз значения таможенных платежей Федеральной таможенной службы в зависимости от влияния структуры товаропотоков

 

Скачать: diplom.docx