Контрольные  работы

Дисциплина: Налоги и налогообложение

 

 

 Задание 1. Ответьте на  вопросы

 1.Структура и функции налоговых органов              

 

               Налоговые органы Российской Федерации составляют единую систему контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, а также контроля за соблюдением валютного законодательства, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.

               Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ к налоговым органам относятся федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. В настоящее время это Федеральная налоговая служба (ФНС России) и ее территориальные органы, которые являются правопреемником Министерства по налогам и сборам РФ в части возложенных задач, функций, прав и обязанностей в области налогообложения, а также Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству по всем правоотношениям, связанным с представлением интересов Российской Федерации в процедурах банкротства. Постановлением Правительства РФ «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» от 30 сентября 2004 г. № 506 названная структура определена в качестве федерального органа исполнительной власти, осуществляющего государственный контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей.

              Кроме осуществления контрольных полномочий в сфере налогообложения, ФНС России несет ответственность за выработку и реализацию налоговой политики государства в целях обеспечения своевременного и полного поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды налогов и других обязательных платежей, а также обеспечивает государственное регулирование, межотраслевую координацию и контроль в области производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции.

               ФНС России находится в ведении Министерства финансов РФ и руководствуется в своей деятельности Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами РФ, нормативными правовыми актами Минфина России, а также Положением о Федеральной налоговой службе. Основополагающие вопросы правового статуса налоговых органов установлены Налоговым кодексом РФ, Законом РФ «О налоговых органах Российской Федерации», от 21 марта 1991 г. № 9431 Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г. № 173Ф3, а также иными нормативными правовыми актами.

               В случае возникновения коллизий в правовом регулировании статуса налоговых органов приоритет имеют нормы Налогового кодекса РФ.

Согласно положениям Конституции РФ (ст. 72 и 76) и НК РФ (ст. 1, 6, 12, 14, 15, 17) субъекты РФ и органы местного самоуправления имеют право принимать нормативные правовые акты, входящие в состав законодательства о налогах и сборах. Элементы правового статуса единой системы налоговых органов, установленные региональными и муниципальными актами, подлежат реализации соответствующими территориальными подразделениями ФНС России, но согласно ст. 3 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» только при соблюдении региональными нормотворцами двух условий:

              1) нормативные правовые акты территориального уровня должны соответствовать Конституции РФ и федеральному законодательству;

              2) они должны содержать регулятивные нормы по вопросам налогов и сборов.

              Таким образом, региональные и муниципальные нормативные правовые акты подлежат исполнению органами ФНС России исключительно в части предоставления прав и возложения обязанностей в налоговой сфере. Вопросы иных видов контроля, осуществляемого налоговыми органами, регулируются на федеральном уровне.

              ФНС России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

             ФНС России и ее территориальные органы — управления Службы по субъектам РФ, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня — составляют первое звено единой централизованной системой налоговых органов.

               Вторым звеном являются межрегиональные инспекции ФНС России, в основу образования которых положены принципы территориальности или определенности сферы деятельности. По территориальному принципу образованы межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам. В зависимости от круга охватываемой деятельности создаются межрегиональные специализированные инспекции по оперативному контролю проблемных налогоплательщиков, по контролю за налогообложением малого бизнеса и сферы услуг, по контролю за алкогольной и табачной продукцией.

              Третьим звеном единой системы налоговых органов являются управления ФНС по субъектам РФ.

              Четвертым звеном системы налоговых органов является территориальные инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, а также межрайонные налоговые инспекции.

В основу построения системы налоговых органов заложен принцип иерархичности, имеющий два аспекта. Вопервых, вышестоящим налоговым органам предоставлено право отменять решения нижестоящих в случае их несоответствия Конституции РФ, федеральным законам и иным нормативным правовым актам. Вовторых, налогоплательщик имеет право обжаловать в вышестоящие налоговые органы решения нижестоящих налоговых органов.

              Финансирование расходов на содержание центрального аппарата ФНС России и ее территориальных органов производится за счет средств федерального бюджета, предусматриваемых на государственное управление.

Деятельность налоговых органов осуществляется в границах их компетенции, представляющей собой установленную нормативными правовыми актами совокупность полномочий ФНС России и ее территориальных подразделений по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, в валютных отношениях и иных сферах государственной деятельности, а также полномочий по применению мер ответственности.

              Компетенция налоговых органов реализуется непосредственно ФНС России или через ее территориальные структуры.

              Точное установление функций государственного органа имеет важное юридическое значение: права, предоставленные законодательством этому органу, и обязанности, на него возложенные, могут быть реализованы и должны трактоваться исключительно в рамках его функций и задач так, как они установлены законом.

               Функции налоговых органов — центрального, региональных и местных — несколько различаются. Но поскольку главная задача всех звеньев едина — контроль за соблюдением налогового законодательства, налоговым органам всех уровней присущи общие функции:

             - учет налогоплательщиков;

             - контроль за соблюдением налогового законодательства участниками налоговых правоотношений;

              - определение в установленных случаях суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет налогоплательщиками;

              - ведение оперативно-бухгалтерского учета сумм налогов;

              - возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;

              - разъяснительная работа и информирование налогоплательщиков о порядке применения налогового законодательства;

              - применение мер ответственности к нарушителям налогового законодательства;

              - взыскание недоимок, пеней и штрафов с нарушителей налогового законодательства;

              - контроль за соблюдением законодательства о наличном денежном обращении .

               Центральный аппарат МНС России и его управления по субъектам федерации выполняют наряду с перечисленными следующие функции:

              - организация, координация и контроль за деятельностью нижестоящих управлений и инспекций;

              -  аналитическая и статистическая деятельность;

              - разработка и издание инструктивных и методических указаний и иных документов по применению налогового законодательства;

              - контроль за изданием актов, связанных с налогообложением, выпускаемых федеральными, региональными, местными органами власти и другими организациями;

              - участие в выработке налоговой политики, подготовке проектов законодательных актов и международных договоров о налогообложении;

              - сотрудничество с зарубежными и международными налоговыми организациями.

              Для выполнения своих функций налоговые органы наделены соответствующими правами, которые реализуются через права различных должностных лиц этих органов. Для правильного понимания прав налоговых органов необходимо учитывать следующее:

               - во-первых, к налоговым органам и их должностным лицам неприменим принцип диспозитивности — основной принцип, в частности, гражданско-правовых отношений: «разрешено все, что не запрещено законом». Наоборот, они должны руководствоваться императивным принципом, присущим административным отношениям: каждое должностное лицо выполняет только то, что прямо разрешено ему законом, т.е. действует в рамках установленной ему компетенции.

               - во-вторых, права налоговых органов являются одновременно обязанностью их должностных лиц. Например, закрепленное в НК РФ право налоговых органов предъявлять иски о взыскании сумм финансовых санкций подразумевает и обязанность налоговых органов предъявлять такие иски для контроля соблюдения налогового законодательства.

 

2.Классификация налогов по источникам уплаты

 

              Классификация налогов — это распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений.

              В целях бухгалтерского и налогового учета налоговые платежи распределяются по соответствующим конкретным источникам их уплаты в составе выручки предприятия и ее структурных элементов. В качестве таких источников можно выделить следующие: выручка от реализации продукции, себестоимость, финансовые результаты, оплата труда, прибыль (другие доходы) до налогообложения, прибыль после налогообложения (остающаяся в распоряжении предприятий).

             Схема распределения основных видов налогов и сборов в России по бухгалтерским источникам их уплаты наглядно представлена в таблице 1.

          Таблица 1 - Распределение основных видов налогов и сборов в Российской Федерации по бухгалтерским источникам их уплаты

 

Источники уплаты налогов и сборов	Виды налогов и сборов
Выручка от реализации    продукции	-налог на добавленную стоимость; -акцизы на отдельные виды товаров; -единые налоги, уплачиваемые организациями в рамках специальных налоговых режимов
Себестоимость продукции	-страховые взносы (в части, уплачиваемой работодателем); -государственная пошлина; -налоги пользования природными ресурсами (налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, земельный налог); -транспортный налог
Финансовые результаты деятельности	-налог на имущество организаций; -налог на игорный бизнес; -страховые взносы, уплачиваемые организациями в рамках специальных налоговых режимов
Оплата труда	-налог на доходы физических лиц; -страховые взносы, уплачиваемые  индивидуальными  предпринимателями  в рамках специальных    налоговых режимов

            

 

                                                                              Продолжение таблицы 1

Прибыль (другие доходы) до налогообложения	-налог на прибыль организаций
Прибыль после налогообложения (остающаяся в распоряжении предприятий)	-налоги за пользование природными ресурсами штрафного типа (за сверхнормативное потребление природных ресурсов)

 

               Некоторые налоги могут быть уплачены из разных источников (страховые взносы, страховые взносы в рамках специальных налоговых режимов). Это связано с тем, что их плательщиками выступают как организации, так и индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, у которых по-разному формируются доходы, а также в силу того, что налоговым законодательством не регламентируется жестко источник уплаты налога (например, страховые взносы для субъектов специальных налоговых режимов). Кроме того, источником (не бухгалтерским) уплаты личных налогов могут быть любые личные доходы: оплата труда, дивиденды, пенсии и другие.

             Распределение налоговых платежей по источникам их уплаты совпадает (за некоторым исключением) с принципами деления налогов на прямые (подоходные, личные) налоги и косвенные налоги на бизнес, в том числе на традиционные косвенные налоги на продукты и импорт и другие косвенные налоги на производство. Анализ структуры налогов по источникам их уплаты дает возможность оценить распределение налоговой нагрузки на выручку организаций и ее структурные элементы, выявить диспропорции и принять соответствующие решения по рационализации структуры налоговой нагрузки на товаропроизводителей. Оптимальным является равномерное налоговое давление на основные источники уплаты налогов, однако в регулирующих целях возможны варианты снижения или увеличения налоговой нагрузки на отдельные элементы выручки.

 

Задание 2. Решение задач

Задача 1. Рассчитать сумму налога на прибыль за первое полугодие текущего года.

Исходные данные:

-прибыль от реализации услуг 196 000 руб.;

-прибыль от реализации основных фондов 15 000 руб.;

-прочие доходы 67 500 руб.;

-прочие расходы 18 000 руб.;

-ставка налога на прибыль 24%

Решение:

(196 000+15 000+ 67 500-18 000)×0,24=62 520 руб.

Ответ: сумма налога на прибыль составит 62 520 руб..

 

Задача 2. Рассчитать сумму единого социального налога (ЕСН) на работника за год и распределить по соответствующим фондам.

Исходные данные:

-налоговая база на работника нарастающим итогом с начала года 330000 руб;

-ставки ЕСН в соответствии с НКРФ.

     Решение:

 

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Террито-риальные фонды обязательного медицинского страхования
От 280001 рубля до 600000 рублей	56000 рублей + 7,9 процента с суммы, превышающей 280000 рублей	8960 рублей + 1,1 процента с суммы, превышающей 280000 рублей	2240 рублей + 0,5 процента с суммы, превышающей 280000 рублей	5600 рублей + 0,5 процента с суммы, превышающей 280000 рублей	72800 рублей + 10,0 процента с суммы, превышающей 280000 рублей
330000	56000+3950= =59950	8960+550= =9510	2240+250= =2490	5600+250= =5850	72800+5000= =77800

 

 

Задание 3. Тесты

1. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности:
   А) с шестнадцатилетнего возраста;
   Б) с шестилетнего возраста;
   В) с восемнадцати лет.
2. Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения:
   А) не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени;
   Б) освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени;
   В) не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы пени.
3. Лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии:
   А) отсутствия события налогового правонарушения;
   Б) истечение срока давности привлечения к ответственности за совершенное налоговое правонарушение;
   В) присутствие вины лица в совершении налогового правонарушения.
4. Выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога, данных ему налоговым органом в пределах его компетенций является:
   А) обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения;
   Б) обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения;
   В) обстоятельством, отягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения.
5. Тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения – это:
   А) обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения;
   Б) обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения;
   В) обстоятельством, отягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения.
6. Налоговое правонарушение – это:
   А) виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность;
   Б) виновное противоправное деяния, совершенное достигшими установленного законом возраста и вменяемыми людьми;
   В) международно-противоправное деяние, представляющее собой нарушение государством или иным субъектом международного права своих международных обязательств.
7. Виновным в совершении налогового правонарушение признается:
   А) лицо, совершившее противоправное деяние умышленно;
   Б) лицо, совершившее противоправное деяние по неосторожности;
   В) лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.
   
   8. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее:
   А) осознавало противоправный характер своих действий (бездействий), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействий);
   Б) не осознавало противоправного характера своих действий (бездействий) либо вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействий), хотя должно было и могло это осознавать;
   В) осознавало противоправный характер своих действий (бездействий), но не желало допускало наступление вредных последствий.
8. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе: подачи заявления о постановке на учет, влечет взыскание штрафа в размере:
   А) пяти тысяч рублей;
   Б) пятнадцати тысяч рублей;
   В) пятидесяти тысяч рублей.

 

 

 

 

 

 

 

Литература

             1  Парамонова Т. В. Принципы регулирования кредитных отношений// Деньги и кредит, 2011-№6-108 с..

             2  В. Г. Пансков: Учебник для вузов «Налоги и налогообложение в РФ», Москва, 2010, 366 с.

3  Налоговый Кодекс РФ, ред. от 2012 г.

             4 С.Г. Пепеляева: Учебник «Налоговое право», М.:Юрист, 2010,308 с.

             5  http://www.minfin,ru

 

 

 

 Задание 2. Ответьте на  вопросы

 

 1.Налог на добавленную стоимость: элементы налога

 

      Объект налогообложения:

     - реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

     - передача на территории РФ товаров (выполнение работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации (оплата путевок на отдых, на санаторно-курортное лечение);

     - выполнение строительно-монтажных работ для собственного производства;

     - ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

      Льготы по НДС (ст. 149 НК РФ)

     - предоставление в аренду помещения гражданам иностранным;

     - по уходу за больными лицами, организацией социальной защиты оказываемые;

     - по содержанию детей в дошкольных учреждениях, кружках, секциях;

     - услуги в сфере образования;

     - реализация предметов религиозного назначения;

     - научная и учебная литература и т.д.

     При наличии лицензии на осуществление этой деятельности: товары, ввозимые как безвозмездная помощь.

     Налоговый период =отчетный период=1 квартал.

     Налоговые ставки:

    1) 10% (реализация продовольственных товаров, товаров детского ассортимента, книжная продукция, связанная с образованием, наукой, культурой и т.д.);

     2) 18% - все остальные случаи.

     Порядок исчисления налога: сумма НДС исчисляется как соответствующие налоговые ставки, %-доля налоговой базы, а при раздельном учете как сумма налога, полученного  в результате сложения сумм налогов (18%+10%), исчисляемых отдельно по соответствующим налоговым ставкам.

     Счет-фактура – документ, который служит основанием для принятия налоговых сумм к вычету, или к размещению.

      Критерии счет-фактуры:

      - порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

      - наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

      - наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

      - номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товара;

      - наименование поставляемых товаров и единица измерения;

      - количество (объем) товаров;

      - цена за единицу измерения без учета НДС;

      - стоимость товаров без налога;

      - налоговая ставка;

      - сумма налога, предъявляемая покупателю товаров;

      - стоимость всего количества поставляемых по счету фактуре товаров с учетом суммы налога;

      - страна происхождения товара;

      - номер грузовой таможенной декларации.

      Налогоплательщики вправе получить налоговый вычет – уменьшить начисленную сумму налога. Сначала налог должен быть полностью уплачен. Вычетам подлежат те суммы налога, предъявленные налогоплательщиком, уплаченные им при приобретении товаров, при наличии соответствующих первичных документов (счета-фактуры). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога по облагаемым операциям, уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

      Порядок и сроки уплаты налога: с 01.01.2008 г. уплачивается налог и предоставляется налоговая декларация ежеквартально, не позднее 20 числа, того месяца, который следует за этим кварталом.

      По итогам налогового периода сумма налоговых вычетов может превышать исчисленную общую сумму налога, и поэтому полученная разница подлежит возмещению, оно может быть в форме зачета, либо в форме возврата.

      Налоговые органы производят зачет самостоятельно. По истечении трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику. Налоговый орган в течение двух недель, после заявления налогоплательщика принимает решение о возврате указанной суммы из соответствующего бюджета и отправляют все решение в органы федерального казначейства. Казначейство в течении 2 недель должно сумму выплатить, если не уплачивает во время штрафные санкции 1/300 –ставки рефинансирования ЦБ.

 

 

 

2. Виды налоговых вычетов по НДФЛ.

 

        Для доходов в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

        Налоговые вычеты (ст. 218-221 НК РФ)

        - стандартные (ст. 218 НК РФ);

        Устанавливаются для конкретных категорий налогоплательщиков и могут уменьшать их налоговую базу на 400 р, 500 р, 600 р., 3000 р. (в зависимости от категории налогоплательщика и суммы получаемого дохода)

       Ежемесячно:

       Налогооблагаемая база уменьшается на 3000 р. у ФЛ:

      - ставших инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии на ЧАЭС, объединении «Маяк», лицам, эвакуированным из этих мест;

      - непосредственно участвующих в испытаниях ядерного оружия до 31.01.63 г.;

     - военнослужащие, ставшие инвалидами, вследствие ранения, контузии или увечья, полученные при исполнении обязанностей военной службы.

      На 500 р. ежемесячно у ФЛ:

     - герои СССР, рФ, орденом славы награжденные 3-х степеней;

     - инвалидов детства и I и II групп;

     - граждан, находившихся в Ленинграде в период блокады с 08.02.41 по 24.01.44 г. (независимо от срока пребывания);

     - родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы.

      400 р за каждый месяц:

     - распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены выше, и действует до месяца в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 20000 р.

      600 р. за каждый месяц:

      Распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями и действует до месяца в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40000 р.

      Налоговая база может дополнительно уменьшаться на сумму которая может быть объединена в группы социальный, профессиональный и имущественный вычеты.

      - социальные (ст. 218 НК РФ);

в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

         - в сумме уплаченной в налоговом периоде за своем обучение в образовательных учреждениях – в размере фактически произведенных  расходов на обучение, но не более 100 т.р.

         В сумме уплаченной за услуги по лечению - в размере фактически произведенных  расходов на обучение, но не более 100 т.р. (перечень медицинских услуг утвержден правительством РФ, в размере стоимости медикаментов, на территории РФ, полученное, суммы страховых взносов, которые были уплачены в соответствующем налоговом периоде по договорам личного добровольного страхования (родителей, супругов, детей, заключенных со страховыми организациями), по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ в размере фактически произведенных расходов);

       - в сумме уплаченных, налогов в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения в сумме фактически произведенных расходов, но не более 100 т.р.

       - имущественные (ст. 220 НК РФ);

        В суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, находящейся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, но не превышают в целом 1000 0000 р., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности мене 3-х лет, но не превышающих 125000 р. если имущество в собственности более 3-х лет, имущественный налоговый вычет предоставляется в полной сумме от продажи имущества.

       В сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство, либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры в размере фактически произведенных расходов, размер вычета не может превышать 100000 р.

      - профессиональные (ст. 221 НК РФ):

1. налогоплательщики – индивидуальные предприниматели – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав, указанных расходов, принимающихся к вычету определяется аналогично порядку определения расходов для целей налогообложения, глава 25 «налог на прибыль».
2. налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера – в сумме фактически произведенных ими документально подтвержденных расходов.
3. налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за создание, исполнение произведений науки, литературы, искусства, в сумме фактических произведенных документально подтвержденных расходов. Создание литературного произведения – 20%, музыкального произведения – 40%.

 

 

 

Задание 2. Решение задач

Задача 1. Уставный фонд ЗАО «Искра» состоит 500 акций, из которых                      350 принадлежат физ. лицам – налоговым резидентам, а 150 – нерезидентам РФ. Общим собранием акционеров принято решение выплатить дивиденды по 1000 руб. на 1 акцию. Определить сумму НДФЛ с полученных налогоплательщиками дивидендов.

Решение:

0,09×1000×350=31500 руб. (для резидентов)

0,15×1000×150=22500 руб. (для нерезидентов)

Ответ: сумму НДФЛ с полученных дивидендов у резидентов 31500 руб., для нерезидентов- 22500 руб..

 

 

Задача 2. Иванов приобрел в совместную общую собственность с женой и 3 детьми земельный участок, кадастровой стоимостью 15 млн. руб., 20 января 2001 года было зарегистрировано право собственности на участок, приобретенный под индивидуальное жилищное строительство. На 1 января 2002 объект недвижимости зарегистрирован не был, т.к. не достроен. Определить сумму налога за 2002 год и срок уплаты.

     Решение:

15 млн.×0,3×2×  =18000 руб.

Срок уплаты до 1 ноября 2013г.

Ответ: сумма налога составит 18000 руб., срок уплаты до 1 ноября 2013г..

 

 

 

 

 

Задание 3. Тесты

 

1. Налогоплательщиками НДС признаются …

а) организации, у которых выручка за три предшествующих месяца не превысила 2 млн. руб.;

б)  индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН;

 в) физические лица

 

2. Объект налогообложения по НДС

 а) выпуск товаров, выполнение работ, оказание услуг;

б) выпуск товаров и их реализация;

в) реализация товаров, работ, услуг на территории РФ

 

3. Предприятие розничной торговли, работающей на ЕНВД, приобрело в январе товары на сумму 15 000 руб., в том числе НДС. Сумма НДС, которая будет принята как налоговый вычет по данной операции

а) 2700 руб.;

б) 2288,14 руб.;

в) 500 руб.;

г) 0 руб.

 

4. Предприятие приобрело оборудование в январе за 1416 тыс. руб., в том числе НДС. Оборудование поставлено на учет в апреле. Сумма НДС, которая может быть принята как налоговый вычет в 1 квартале:

а) 216 тыс. руб.;

б) не принимается к вычету;

 в) 108 тыс. руб.

 

5. Операция, признаваемая объектом обложения НДС

 а) передача имущества государственных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

б) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

в) передача имущества в качестве вклада по договору простого товарищества

 

6. Стеклозавод за квартал отгрузил продукции другим предприятиям в свободных ценах на 320 тыс. руб., продал своим работникам на 14 тыс. руб., отпустил в счет погашения долга по зарплате своим работникам на 82 тыс. руб. Налоговая база по НДС:

 а) 416 тыс. руб.;

 б) 334 тыс. руб.;

 в) 320 тыс. руб.

 

7. Предприятие розничной торговли закупило товар по ценам поставщика с НДС на сумму 400 тыс. руб., реализовало их за 500 тыс. руб. в том числе НДС. Как найти сумму НДС, начисленную с выручки?

а) 500 * 18/118

б) 500 * 18/100

в) (500-400) * 18/100

 

8. Операции, не облагаемые НДС

 а) ремонт жилья;

 б) строительство дорог;

 в) предоставление ритуальных услуг;

 г) ввоз товаров на таможенную территорию РФ

 

Литература

             1  Парамонова Т. В. Принципы регулирования кредитных отношений// Деньги и кредит, 2011-№6-108 с..

             2  В. Г. Пансков: Учебник для вузов «Налоги и налогообложение в РФ», Москва, 2010, 366 с.

3  Налоговый Кодекс РФ, ред. от 2012 г.

             4 С.Г. Пепеляева: Учебник «Налоговое право», М.:Юрист, 2010,308 с.

             5  http://www.minfin,ru

 

 

Контрольная работа

Дисциплина: Налоги и налогообложение

 

Вариант №3.

 

 Задание 1. Ответьте на  вопросы

 

1. Методика исчисления суммы налога на имущество предприятий, льготы, ставка налога и сроки уплаты в бюджет.

         Объект налогообложения:

        - для российских организаций: движимое и недвижимое имущество, учитываемое как объекты ОС и имущество в аренду взятое, временное пользование, владение;

        - для иностранных организаций через представительства: движимое и недвижимое имущество, как объекты ОС;

        - иностранные организации без официальных представительств аналогично.

        Не признаются объектами налогообложения: земельные участки и имущество, которое используется для проведения военной службы, нужд обороны и имущество для обеспечения безопасности и правопорядка в РФ.

        Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Имущество при определении налогооблагаемой базы, учитывается по его остаточной стоимости.

        Порядок определения налоговой базы:

        - средняя стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения за отчетный период, определенная как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца отчетного периода и первое число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев, в отчетном периоде, увеличенное на единицу;

        - среднегодовая стоимость имущества, признанная объектом налогообложения за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

         Налоговый период: календарный год.

         Отчетный период: первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

         Налоговая ставка: устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2,2%. Ставки могут быть дифференцированы, для разных категорий налогоплательщиков, и от категории имущества.

         Налоговые льготы:

         - организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;

         - религиозные учреждения;

        - организации инвалидов, памятники истории и культуры, имеющие федеральное значение;

        - организации железнодорожных путей общего пользования, автомобильные федеральные дороги (ст. 281 НК)

        Порядок исчисления суммы налога и суммы авансовых платежей: законодательный орган  субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять сумму, а по итогам года перечислить ее в бюджет.

        Отдельно, учитывается имущество:

        - подлежащее налогообложению по месту нахождения организации;

        - подлежащее налогообложению по месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранных организаций;

        - каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

        - постоянного представительства иностранной организации;

        - имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

        Порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется по итогам налогового периода, как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

        Порядок исчисления суммы доплаты налога за IV квартал года определяется как разница между суммой налога, исчисленной за налоговый период и суммами авансовых платежей по налогу исчисленных в течение налогового периода.

        Порядок исчисления суммы авансового платежа по налогу на имущество: ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

        Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

        Налоговые декларации по итогам периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

 

 

 

2. Налоги как экономическая основа государства.

 

           Государственное регулирование экономики осуществляется посредством методов прямого (инвестиции, дотации, субвенции или субсидии, трансферты, цены) и косвенного (промышленная, денежно-кредитная, страховая, амортизационная и налоговая политика) воздействия.

          От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность принимаемых экономических решений. Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях и сдерживает ее в других исходя из общенациональных интересов.

          Налоги играют решающую роль в процессе перераспределения ВВП и национального дохода страны, воздействуют на капитал на всех стадиях его кругооборота.

          С помощью налогового механизма государство может создавать необходимые условия для ускоренного привлечения капитала в наиболее перспективные отрасли, а также малорентабельные, но жизненно необходимые сферы производства и услуг.

          Налоговый механизм применяется для снятия социальной напряженности, выравнивания уровня доходов налогоплательщиков, обеспечения политической стабильности и создания условий благоприятных для экономического роста.

          Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансов государства.

          Финансовое обеспечение государственного бюджета:

          - налоговые поступления (все виды федеральных, региональных и местных налогов, а также пени и штрафы, взимаемые за нарушение законодательства), примерно 90%;

          - неналоговые поступления (доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, доходы от ВЭД, доходы от приватизации и др.), примерно 10%

 

Задание 2. Решение задач

Задача 1. Инвалид 3 группы владеет автомобилем 250 л.с. и ВАЗ-2110 мощностью 130 л.с.. Определить сумму транспортного налога.

Решение:

130×15=1950 руб.

Ответ: сумма транспортного налога составит 1950 руб..

 

 

Задача 2. Организация получила разрешение на изъятие из среды обитания следующих объектов животного мира: 6 лосей, в т.ч. двух в целях научного исследования, 10 кабанов, в т.ч. двух в возрасте до 1 года, 10 глухарей. Определить сумму сбора за пользование объектами животного мира.

     Решение:

4×1500+8×450+2×225+10×100=11050 руб.

Ответ: сумма сбора за пользование объектами животного мира составит 11050 руб..

 

 

 

 

 

Задание 3. Тесты

 

1. Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах проводят …

а)  судебные органы по поручению налоговых органов;

б) налоговые органы;

в) органы внутренних дел;

 г) налоговая полиция

 

2. Организация недоплатила сумму налога на прибыль – 120 000 руб. Срок уплаты – 28.04.2009 г., ошибка обнаружена 12.06.2009 г. Рассчитать сумму пеней за недоплату налога на дату обнаружения ошибки (ставка ЦБ -13%).

 а) 1950;

 б) 2340;

 в) 2392;

 г) 4680;

 д) 4784

 

3. Период, который может быть проверен в рамках выездной налоговой проверки -

 а) не более трех календарных лет;

 б) не более двух календарных лет;

 в)  устанавливается по каждой организации отдельно

 

4. Недоимка – это

 а) штрафная санкция, начисленная налоговыми органами;

 б) сумма пеней, рассчитанная налогоплательщиком и подлежащая уплате;

 в) сумма налога или сбора, не уплаченная в срок

 

5. Срок проведения выездной налоговой проверки …

а) зависит от количества проверяемых налогов;

б) два месяца;

 в) три месяца;

 г) устанавливается по каждой организации отдельно

 

6. Для проведения камеральной проверки не требуется решения.

 а) верно;

 б) не верно

 

7. Срок давности по налоговым правонарушениям составляет …

 а) пять лет;

 б) три года;

 в) десять лет

 

8. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде …

 а) штрафов;

 б) пеней;

 в) недоимки

 

Литература

             1  Парамонова Т. В. Принципы регулирования кредитных отношений// Деньги и кредит, 2011-№6-108 с..

             2  В. Г. Пансков: Учебник для вузов «Налоги и налогообложение в РФ», Москва, 2010, 366 с.

3  Налоговый Кодекс РФ, ред. от 2012 г.

             4 С.Г. Пепеляева: Учебник «Налоговое право», М.:Юрист, 2010,308 с.

             5  http://www.minfin,ru

 

 

 

 

Контрольная работа

Дисциплина: Налоги и налогообложение

 

Вариант №4.

 

 Задание 1. Ответьте на  вопросы

 

1. Элементы налогообложения: налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, льготы.

 

       Первая группа (всегда должны быть указаны в законодательном акте):

       - налогоплательщики (субъекты налогообложения);

       - предмет и объект налогообложения;

       - налоговая база;

       - налоговый период;

       - налоговая ставка;

       - порядок исчисления налога;

       - порядок и сроки уплаты налога.

      Вторая группа: факультативные элементы, которые необязательны, но могут быть определены законодательным актом по налогу – порядок удержания и возврата неправильно изъятых налогов, ответственность за неправильное налогообложение, налоговые льготы.

      Налоговая база – количественное выражение объекта налогообложения и является основой для исчисления суммы налога (налогового оклада), так как именно к ней применяется ставка налога.

      Налоговый оклад – это сумма вносимая плательщиком в государственную казну по одному налогу.

       Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения:

       - со стоимостными показателями (например, стоимость имущества при исчислении налога на имущество физических и юридических лиц);

       - с физическими показателями (объектом добытого сырья). Налогоплательщики – организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объекте налогообложения, либо связанных с налогообложением;

         - индивидуальные предприниматели используют данные учета доходов, расходов и хозяйственных операций;

         - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых от организаций сведений об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов.

          Методы формирования налоговой базы:

         - кассовый метод (присвоения) – доходом объявляются все суммы, реально полученные налогоплательщиком в налоговом периоде, а расходами – реально выплаченные суммы;

        - накопительный метод – доходом признаются все суммы, право на получение, которых возникло в данном налоговом периоде, вне зависимости от того, получены ли они налогоплательщиком. НДФЛ – з/пл начислена, но не получена, НДС – в момент отгрузки товара.

        Налоговый период – это срок в течение, которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства (календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате).

         Налоговая ставка – размер налога на единицу налогообложения.

         В зависимости от способа определения суммы налога:

        - равные ставки, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога (налог на благоустройство территории);

        - твердые ставки, когда  для каждой единицы налогообложения определен зафиксированный размер налога ( 7 коп. за 1 м² площади);

        - процентные ставки, когда с 1 руб. предусмотрен определенный % налогового обязательства.

        В зависимости от степени изменяемости ставок налога:

        - общие ставки;

        - повышенные ставки;

        - экономические ставки.

        В зависимости от содержания:

        - маргинальные ставки (определена нормативным актом о налоге);

       - фактические ставки (отношение уплаченного налога к налоговой базе);

       - экономические ставки (отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу).

       Значение экономических ставок состоит в том, что их динамика адекватно характеризует последствия для налогоплательщика.

       Налоговая льгота – представленная налоговым законодательством исключительная возможность смягчения налогового бремени для налогоплательщика.

        Виды налоговых льгот:

         1) изъятия – налоговые льготы, выводящие из под налогообложения отдельные предметы (объекты) налогообложения;

         2) скидки – это льготы, сокращающие налоговую базу; 3) налоговый кредит.

        Налоговые каникулы – полное освобождение от уплаты налога на определенный период.

        В соответствии со ст. 52 НК налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Пример: расчет налога на прибыль. За налогоплательщика может рассчитать налог – налоговый орган (земельный налог), третье лицо уплачивают – налоговые агенты (НДФЛ).

 

2. Специальные налоговые режимы.

 

         Специальные налоговые режимы предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, освобождение по уплате отдельных налогов и сборов:

         1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Право перейти на этот налог имеют те сельхоз товаропроизводители у которых за календарный год доля дохода от реализации произведенной продукции ими самими, включая первичную переработку своей продукции составляет не менее 70%.

          Освобождаются от:

         - налога на прибыль;

         - налога на имущество организации;

         - единого социального налога;

         - налог на добавленную стоимость – 6%.

         2) упрощенная система налогообложения:

Освобождаются от тех же налогов, что и случай 1. Если за 9 месяцев в том году, когда организация подает заявление на упрощенную систему налогообложения доходы от реализации и внереализационные доходы не превысили 15 млн. руб. Ежегодно это значение пересчитывается с учетом коэффициента дефлятора, который устанавливается ежегодно МИНЭКОНОМ развития, учитывает изменение потребительских цен на товары в РФ. 2008 г. 15*1,34=20,1 млн. руб.

         Кто не вправе применять: банки, страховщики, организации, которые имеют представительства и филиалы, инвестиционные фонды, ломбарды, негосударственные пенсионные фонды.

          Объектом налогообложения могут быть: доходы от реализации – 6% и внереализационные (доходы-расходы)- 15%. Самостоятельно объект выбирает налогоплательщик.

        3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

        Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика, который рассчитывается с учетом совокупности условий, которые влияют на получение указанного вида дохода.

        Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующую отдельный вид предпринимательской деятельности. Используется коэффициент дефлятор.

        4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (разработка и добыча нефти, газа).

        Соглашение о разделе продукции – договор, в соответствии с которым РФ, в лице органов власти предоставляет субъекту предпринимательской деятельности (инвестору) исключительные права на поиск, разведку, добычу минерального сырья на определенные участки недр.

        Инвестор обязуется осуществлять проведение указанных работ за свой счет и на свой риск. Соглашение определяет все необходимые условия и определяет порядок раздела произведенной продукции между сторонами соглашения.

        Инвестор уплачивает:

       - НДС;

       - налог на прибыль;

       - ЕСН;

       - на пользование природными ресурсами;

       - таможенные сборы;

       - земельный налог;

       - акцизы;

       - за негативное воздействие на окружающую среду;

        Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов. Транспортный налог не уплачивается, за исключением легковых автомобилей. Нефть, газ, конденсат – кол-во добытых полезных ископаемых в натуральном выражении – налогооблагаемая база – тонна – 340 руб/тонну, коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть.

 

                          

Задание 2. Решение задач

Задача 1. Гидроэлектростанция на реке Кубань в Северо-Кавказском экономическом районе выработала в текущем году 500 тыс. КВТч электроэнергии, а также использовала для собственных нужд 100 тыс.м³ воды в пределах установленного лимита. Определить сумму водного налога.

Решение:

500×8,88=4440 руб.

100×480=48000 руб.

4440+48000=52440 руб.

Ответ: сумма водного налога составит 52440 руб..

 

 

Задача 2. Организация владеет легковым автомобилем 127 л.с., грузовиком 201 л.с. А 24 ноября она приобрела легковой автомобиль 130 л.с.. Определить сумму аванса по транспортному налогу.

     Решение:

×130×15=325 руб.

 

127×15×  =476,25 руб.

 

201×65×  =3266,25 руб.

 

325+476,25+3266,25=4067,5 руб.

 

Ответ: сумма аванса по транспортному налогу составит 4067,5 руб..

 

 

 

 

Задание 3. Тесты

 

1. Региональные налоги:

а) налог на игорный бизнес;

б) транспортный налог;

в) налог на имущество организаций;

г) НДФЛ;

д) налог на прибыль;

е) налог на землю;

ж) водный налог;

з) НДС;

и) акцизы;

 

2. Законы, которые устанавливают новые налоги или изменения, ухудшающие положение налогоплательщика

а) обратной силы не имеют;

б) имеют обратную силу;

в) имеют обратную силу, если прямо это предусматривают

 

3. Налоговая ставка, снижающаяся по мере роста налоговой базы

а) твердая;

б) прогрессивная;

в) пропорциональная;

г) регрессивная

 

4. Система налогов – это …

а) совокупность налогов, принципов их установления, методов начисления и взимания;

б) налоги и сборы, которые налогоплательщики обязаны уплачивать в соответствии с НК РФ;

в) совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории РФ

 

5. Региональные налоги в РФ устанавливаются …

а) Налоговым кодексом и законами Субъектов РФ;

б) Налоговым кодексом;

в) Законами субъектов РФ

 

6. Федеральные налоги устанавливает …

а) Президент России, с утверждением в Государственной Думе;

б) Налоговый Кодекс;

в) Конституция РФ

 

7. Сроки уплаты местных налогов устанавливаются …

а) органами власти региона;

б) Губернатором края, области;

в) Правительством РФ;

 г) органами местного самоуправления

 

8. Федеральные налоги обязательны к применению на …

 а) всей территории РФ;

 б) территории России, на которой они введены законами субъектов РФ;

 в) территории, указанной в НК РФ, на которой введен налог

 

9. Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах проводят …

а) судебные органы по поручению налоговых органов;

б) налоговые органы;

 в) органы внутренних дел;

 г) налоговая полиция

 

10. Отсрочка по уплате налога – это …

 а) изменение срока уплаты налога с поэтапной уплатой суммы задолженности;

 б) изменение срока уплаты налога с единовременной уплатой суммы   задолженности;

 в) отмена уплаты налога в текущем календарном году

 

Литература

             1  Парамонова Т. В. Принципы регулирования кредитных отношений// Деньги и кредит, 2011-№6-108 с..

             2  В. Г. Пансков: Учебник для вузов «Налоги и налогообложение в РФ», Москва, 2010, 366 с.

3  Налоговый Кодекс РФ, ред. от 2012 г.

             4 С.Г. Пепеляева: Учебник «Налоговое право», М.:Юрист, 2010,308 с.

             5  http://www.minfin,ru

 

 

 

Контрольная работа

Дисциплина: Налоги и налогообложение

 

Вариант №5.

 

 Задание 1. Ответьте на  вопросы

 

1. Экономическое содержание налога на прибыль.

 

          В экономике любого государства налог на прибыль играет существенную регулирующую роль благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученной налогоплательщиком прибыли через механизм предоставления льгот или их отмены, регулированию ставки, так как государство может наиболее активно влиять на экономику, стимулировать или ограничивать инвестиционную активность в различных отраслях и регионах.

         Значительную роль в регулировании экономики играет амортизационная политика государства, напрямую связанная с налогообложением прибыли организаций. При превышении  допустимого предела налоговых изъятий из прибыли снижается деловая активность хозяйствующих субъектов и инвестиционная деятельность, развивается теневая экономика. Снижение налоговых ставок стимулирует развитие деловой активности, приводит к повышению поступлений в бюджет за счет обоснованного увеличения налоговой базы вследствие роста производства.

         Важнейшим направлением налоговой политики государства должно быть снижение налоговой нагрузки на экономику, налога на прибыль, что нашло отражение в законодательстве, что должно способствовать благоприятному инвестиционному климату, росту самофинансирования производства, поощрению деятельности мелких и средних фирм, быстрому обновлению производимой продукции, внедрению технологических новинок.

        Превышение допустимого предела налоговых изъятий из прибыли, как следствие:

        - снижается деловая активность хозяйствующих субъектов;

        - снижается инвестиционная деятельность;

        - развивается теневая экономика.

       Снижение налоговых ставок, следствие:

        - стимулирует развитие деловой активности;

         - повышение поступлений в бюджет за счет обоснованного увеличения налоговой базы вследствие роста производства.

          Налог на прибыль в РФ был введен в действие с 01.01.92г., з-н №21-16/1. С 01.01.2002 г. механизм уплаты налога на прибыль организаций регламентируется гл. 25 «налог на прибыль» ч.2 НК РФ.

          Элементы налогообложения

          -российские организации;

         -иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

          Не являются плательщиками налога на прибыль организации, уплачивающие:

          - единый налог на вмененный доход;

          - единый сельскохозяйственный налог;

          - налог на игорный бизнес;

          - организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения;

          - организации, являющиеся иностранными организаторами олимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением 22 олимпийских игр;

         Налог на прибыль организации относится к прямым налогам и является важнейшим элементом налоговой системы РФ. Непосредственно связан с размером полученной налогоплательщиком прибыли через механизм предоставления льгот или их отмены, регулированию ставки.

         Значительную роль в регулировании экономики играет амортизационная политика.

         При превышении допустимого предела налоговых изъятий из прибыли снижается деловая активность хозяйствующего субъекта и инвестиционная деятельность, развивается теневая экономика.

 

 

 

 

2. Функции налогообложения.

 

         Сущность налогов проявляется через их функции.

         Фискальная функция (пополнение бюджета) является исторически первой и основной. Она отражает предназначение налогов, причину их появления. С помощью налогов формируются финансовые ресурсы государства и создается материальная основа существования государства и его функционирования.

           Экономическая функция включает в себя регулирующую, распределительную, стимулирующую и социальную подфункции, влияющие на воспроизводственный процесс, неизбежно влияют как на объем производства следующего цикла, так и на темпы экономического роста в целом.

           Усиление налогового бремени ведет к уменьшению совокупного спроса, порождает проблему реализации произведенного ВВП, снижение совокупного предложения. Снижение налогового бремени ведет к росту части дохода, остающейся в распоряжении физических и юридических лиц, увеличению потребления, сбережений, инвестиций. Уменьшение налоговых изъятий позволяет стимулировать развитие тех отраслей и регионов, в которых заинтересовано общество.

          Распределительная функция налогов выступает в виде использования налогового в качестве инструмента при распределении и перераспределении ВВП. Путем введения новых и отмены старых действующих налогов, изменения ставок, расширения либо сокращения налоговой базы.

          Стимулирующая функция проявляется в дифференциации налоговых ставок, введении налоговых льгот, направленных на поддержку малого предпринимательства, производства продукции социального, сельскохозяйственного назначения, капитальных вложений, а также инновационной и внешнеэкономической деятельности.

          Социальная функция – применение налоговых методов поддержки социального обеспечения и социального страхования. Вычеты на благотворительные цели, на содержание детей и иждивенцев, финансирование государственных социальных программ.

          Воспроизводственная функция – зачисление налогов на специальные счета бюджетной классификации и использование средств на мероприятия природоохранного назначения и дорожного хозяйства.

          Контрольная функция – налоги выступают «зеркалом» экономических процессов. Анализ динамики налоговых поступлений позволяет составить картину о процессах, происходящих в экономике, об эффективности действующей налоговой системы, о ее влиянии на национальное хозяйство, о достаточности мобилизуемых средств для финансирования бюджетных мероприятий.

 

 

Задание 2. Решение задач

Задача 1. Физическое лицо имеет в собственности квартиру и гараж. Инвентаризационная стоимость квартиры 700 тыс. руб., гаража 130 тыс. руб.. В апреле текущего года физическое лицо признано инвалидом 2 группы. Определить сумму налога на имущество физических лиц.

Решение:

700000+130000=830000 руб.

830000×0,8× =1660 руб.

Ответ: сумма налога на имущество физических лиц составит 1660 руб..

 

Задача 2. Организация 5 августа приобрела в собственность земельный участок. Установлено, что данная организация является плательщиком земельного налога и обязана уплачивать авансовые платежи по нему. Налоговая ставка 1%. Кадастровая стоимость 160 млн. руб. Определить сумму аванса по налогу и сумму к уплате за год.

     Решение:

За 3 квартал: 160 млн.×1× ×  = 266000 руб.

 

Сумма за год: 160 млн.×1×  =666000 руб.

 

Сумма налога к уплате за год: 666000-266000=400000 руб.

 

Ответ: сумму аванса по земельному налогу составит 266000 руб., сумма к уплате за год 400000 руб..

 

 

Задание 3. Тесты

 

1. Конкретные ставки налога на имущество устанавливаются …

а)  нормативно-правовыми актами муниципальных образований;

б) законами субъектов РФ;

в) НК РФ;

г) отдельным федеральным законом

 

 

2. Налог на имущество физических лиц является …

 а) федеральным;

 б) региональным;

 в) местным;

 г) общегосударственным

 

3. Отчетный период по налогу на имущество организаций

 а) месяц;

 б) квартал;

 в) календарный год;

 г) декада

 

4. Объект налогообложения по налогу на имущество организаций

а) грузовая машина, учитываемая на балансе;

б) денежные средства на расчетном счете;

в) товар на складе;

 г)отгруженный товар

 

5. Региональные власти при установлении транспортного налога вправе устанавливать …

 а) налоговую базу;

 б) льготы по налогу;

 в) объекты налогообложения;

 г) порядок расчета

 

6. Объекты налогообложения налогом на имущество физических лиц

а) жилые дома;

б) квартиры;

в) дачи;

г) гаражи;

д) транспортные средства

 

7. Сумма налога на имущество организации относится налог на …

 а) себестоимость;

 б) прочие расходы по производству и реализации;

 в) финансовые результаты;

 г) прибыль после уплаты налога на прибыль

 

 

 

8. Исчислить налог на имущество физических лиц обязаны …

 а) органы технической инвентаризации;

 б) физические лица, собственники имущества;

 в) налоговые органы;

 г) биржа

 

9. Порядок расчета налога по транспортному средству, находящемуся во владении плательщика неполный год, заключается в определении дополнительного коэффициента, рассчитываемого как отношение …

 а) полные месяцы владения / 12;

 б) все дни владения / 360;

 в) все дни владения / 365

 

10. Объекты, не подлежащие обложению транспортным налогом

 а) автомобиль мощностью 72 л.с.;

 б) молоковоз, которым владеет совхоз;

 в) мотоцикл;

 г) яхта

 

Литература

             1  Парамонова Т. В. Принципы регулирования кредитных отношений// Деньги и кредит, 2011-№6-108 с..

             2  В. Г. Пансков: Учебник для вузов «Налоги и налогообложение в РФ», Москва, 2010, 366 с.

3  Налоговый Кодекс РФ, ред. от 2012 г.

             4 С.Г. Пепеляева: Учебник «Налоговое право», М.:Юрист, 2010,308 с.

             5  http://www.minfin,ru

 

 Скачать: kontrolnye-rabotyyy.doc