Привет студент

Курсовая работа

Анализ и учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

АННОТАЦИЯ

 «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками»

 

стр.47,  библиог. список наим. 20

 

Учитывая особенности данной темы, в первой главе были рассмотрены и представлены базовые термины, основные нормативные документы. Во второй главе более подробно остановились на методике учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, а именно: характеристика аналитических и синтетических счетов, порядок проведение инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками и т.д.

К работе прилагается практическое задание, в котором представлена задача по общему курсу финансового учета и подробное решение к ней.

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение…………………………………………………………………...…………..4

Глава 1.Теоретические аспекты  расчета с поставщиками и подрядчиками……...6

1.1. Понятие, сущность и задачи  учета расчетов с поставщиками и подрядчиками………………………………………………………………………….6

1.2 Классификация поставщиков и подрядчиков…………………………………...8

1.3Основные нормативно-правовые документы…………………………………..10

Глава 2. Методика учета расчетов с поставщиками и подрядчиками……………13

2.1. Синтетический и аналитический учёт расчётов с поставщиками

 и подрядчиками……………………………………………………………..……….13

2.2.Оценка объектов учета расчетов с поставщиками и подрядчиками……...…..16

2.3. Порядок проведения инвентаризации расчетов  с поставщиками и подрядчиками……………………...…………………………………………………17

2.4 Организация документооборота учета расчетов с поставщиками и

подрядчиками………………………………………………………………………...19

2.5 .Особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками,

отражаемые в учетной политике предприятия………………………………….....21

Глава 3.Отражение финансово-хозяйственных операций в учете расчетов с

поставщиками и подрядчиками на примере ООО «Грация»……………………...23

Глава 4.Задача………………………………………………………………………..30

Заключение…………………………………………………………………………...38

Список литературы…………………………………………………………………..39

Приложение…………………………………………………………………………..41

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета и его актуальность не вызывает сомнений.

В настоящее время в условиях развития рыночной системы хозяйствования и осуществления предпринимательской деятельности данный круг вопросов имеет высокую актуальность, на что оказывают влияние следующие факторы: самостоятельного выбора поставщиков и подрядчиков для достижения предпринимательских целей исходя из принципов ведения хозяйственной деятельности; самостоятельного выбора способов и методов ведения бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, форс-мажорных обстоятельств, связанных с утерей первичных документов  и их восстановлением. Грамотная организация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками обеспечивает не только аналитической информацией для принятия правильных управленческих решений и дальнейшего планирования деятельности, но и является надежным источником при предоставлении доказательств по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Также в настоящее время законодательная база предъявляет новые требования к ведению бухгалтерского учета, что обосновывает необходимость пересмотра  как учетной политики предприятия, так и в целом системы учета с точки зрения ее эффективности, что особенно важно для производственного предприятия.

Объект курсовой работы – поставщики и подрядчики.

Предмет курсовой работы – особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Цель курсовой работы заключается в том, чтобы объективно раскрыть основные особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками для производственно-коммерческой фирмы.

Задачи курсовой работы:

- раскрыть понятие, сущность и задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- осуществить классификацию поставщиков и подрядчиков;

- раскрыть нормативное регулирование расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- осуществить характеристику аналитических и синтетических счетов расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- раскрыть особенности оценки объектов учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- описать порядок проведения инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- рассмотреть особенности организации документооборота расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- раскрыть особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, отражаемые в учетной политике;

- осуществить отражение операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками на примере ООО «Грация»;

- решить задачу.

 

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСТЕКТЫ РАССЧЕТА С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДОЯДЧИКАМИ.

1.1 Понятие, сущность и задачи  учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

В системе внутреннего управления любого предприятия решающим звеном является учет, обеспечивающий сбор, систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления. При организации взаимодействия управления и учета следует исходить из того, что система управления является ведущим, а система учета – обеспечивающим звеном.

Учет представляет собой вид деятельности, предметом которой является информация. Он устанавливает наличие хозяйственной деятельности, измеряет и регистрирует ее количественные и качественные результаты.

Бухгалтерский учет является важным звеном в формировании экономической политики предприятия, одним из главных механизмов управления производством и сбытом продукции.

Цель бухгалтерского учета состоит в формировании информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации, необходимой широкому кругу заинтересованных пользователей при принятии решений. Формируя и представляя обществу информацию о своей финансово-хозяйственной деятельности, предприятие решает свои текущие хозяйственные задачи привлечения капитала и установления хозяйственных взаимоотношений с другими участниками рынка.

Предприятия в соответствии с требованиями современной практики хозяйствования ведут оперативный, статистический и бухгалтерский учет. При этом важнейшим фактором, обеспечивающим единство этой системы, является первичный учет как источник данных для последующего накапливания систематизации и обобщения в соответствии  с задачами, требованиями и методологией каждого вида учета. 

Любое предприятие в процессе финансово-хозяйственной деятельности при формировании себестоимости продукции, работ, услуг  осуществляет покупки различных товаров, работ, услуг, материалов у различных поставщиков  с точки зрения коммерческого расчета и получения полезного эффекта. Таким образом, у предприятия формируются экономические отношения с поставщиками и подрядчиками в различных бизнес-форматах. Рассмотрим определения поставщикам и подрядчикам, чтобы понять экономический смысл грамотного формирования отношений с ними.

Поставщики – это пользователи предприятия, у которых оно приобретает сырье и материалы, товарную продукцию, работы и услуги для различных целей при осуществлении текущей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Подрядчики – это физические и юридические лица, выполняющие предприятию по договору подряда работы, услуги. 

В ходе формирования взаимоотношений с поставщиками и подрядчиками у предприятия может образоваться как дебиторская задолженность (авансы выданные), так и кредиторская.

Информация, формируемая в бухгалтерском учете необходима

- руководству предприятия с целью понимания экономической ситуации (уровне ТМЦ запасов, задолженности);

- поставщикам и подрядчикам, заинтересованным в информации, позволяющей определить, будут ли выплачены причитающиеся им суммы.

Основные задачи бухгалтерского учета:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении;

- обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности;

- выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения финансовой устойчивости организации. 

 

1.2 Классификация поставщиков и подрядчиков

Для грамотной организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками и осуществления дальнейших мероприятий по ее улучшению, оптимизации и повышению эффективности важно построить правильную и всестороннюю классификацию поставщиков и подрядчиков и форм расчетов с ними. Предприятия сами должны разрабатывать классификационные признаки и критерии своих поставщиков и подрядчиков (как реально существующих, так и возможных, потенциальных). Это объясняется тем, что классификация позволяет на раннем этапе организации учета (бухгалтерского, оперативного, стратегического) с точки зрения принятия управленческих решений определить значимость и  место экономических отношений с конкретным поставщиком.

Из сказанного следует, что классификация поставщиков и подрядчиков способствует повышению экономической эффективности на стадии организации учета и охватывает наиболее широко самые важные факторы в ФХД предприятия.

По экономическому содержанию поставщиков и подрядчиков можно разделить на следующие категории:

- поставщики сырья и материалов, необходимых для производства и реализации продукции предприятия

- поставщики услуг (электроэнергии, затрат воды, отопления и других коммунальных услуг, без которых не возможно производство и реализации продукции и в целом функционирование любой организации);

- поставщики услуг связи  - телефония, интернет, другие средства связи, почта, курьерская доставки

- подрядчики – это поставщики, оказывающие подрядные работы, производство продукции из давальческого сырья (когда у организации недостаточно ресурсов для изготовления продукции, работ , услуг собственными силами (времени, мощности и т.п.);

- поставщики товарной продукции, предназначенной для перепродажи

- поставщики транспортных  услуг;

- поставщики, оказывающие информационное облуживание по разным направлениям деятельности;

- поставщики финансовых услуг; 

- аудиторы, поставщики услуг различных по развитию организации (досуг, консалтинг, отраслевые фонды, профсоюзы и тп.).

По способам формирования коммерческих связей поставщиков и подрядчиков можно классифицировать следующим образом:

• постоянные поставщики, регулярные закупки;
• сезонные поставщики;
• периодические поставщики;
• заменители, случайные поставщики.

По форме расчетов поставщиков и подрядчиков можно разделить на следующие категории:

• безналичный расчет;
• расчеты по инкассо;
• аккредитивная форма расчетов;
• расчеты чеками, банковскими картами;
• расчеты с использованием векселей;
• расчеты с использованием кредита, банковской гарантии;
• расчеты с использованием уступки права требования;
• расчеты по бартерным сделкам;
• списание кредиторской и дебиторской задолженности;
• начисление штрафных санкций.

Таким образом, при организации системы бухгалтерского учета построенная классификация поставщиков и подрядчиков позволяет ввести справочную информацию в автоматизированную систему учета, тем самым повышая эффективность аналитической функции учета.  

 

1.3 Основные нормативно-правовые документы, действующие на дату выполнения работы.

Нормативные документы в бухгалтерском учете – это документы, определяющие методологические основы, порядок организации и основные правила ведения бухгалтерского учета на предприятиях в России.

Организация нормативно-законодательного регулирования учета расчетов с поставщиками и подрядчиками важна как в целях безопасности, так и в целях объективного практического опыта богатой фактами хозяйственной жизни предприятия. Нормативное регулирование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется в соответствии  с 4–х уровневой системой нормативных актов, характеристика которых представлена в таблице 1.

 

 

Таблица 1.

Характеристика элементов системы нормативного регулирования учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Уровень	Нормативные акты	Примечание
I – уровень	ГК РФ, НК РФ, Федеральные законы, регламентирующие различные направления деятельности предприятия, постановления правительства, указы президента	Искл.: к документам первого уровня приравнивается «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Министерства РФ от 29.06.98г №34 н (с изм. и доп.)
II – уровень	Все ПБУ и стандарты учета,                аудита ,	Содержат порядок регулирования учета
III – уровень	Инструкции, указания, приказы	Отражают порядок осуществления контроля, формирования отчетности , конкретизируют учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями
IV – уровень	Учетная политика; График документооборота; Формы первичны, учетных документов, План счетов, приложения к учетной политики, должностные инструкции, положение о внутреннем контроле, специальные политики	Определяют особенности организации и ведения учета , принципов формирования коммерческих связей, экономических отношений расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Основными документами, регламентирующими учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, являются:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ;

Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2 от 26 января 1996 года N 14-ФЗ;

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2 от5 августа 2000 года N 117-ФЗ;

Кодекс об административных правонарушениях введен в действие Федеральным законом от 30 декабря 2001г. № 196-ФЗ, вступил в силу с 1 июля 2002 г.;

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (с изменениями и дополнениями, внесенными приказами Минфина Российской Федерации от 30 декабря 1999 г. № 107н и от 24 марта 2000г. № 31н);

Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01),утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 9 июня 2001 г. № 44н; и другие

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н (с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Минфина Российской Федерации от 7 мая 2003 г. № 38н);

 

2. Методика учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

2.1. Синтетический и аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками.

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется путем двойной записи на взаимосвязанных счетах согласно рабочему плану счетов. Счет бухгалтерского учета представляет собой способ группировки и текущего учета, однородных по экономическому содержанию хозяйственных средств предприятия, их источников, а также хозяйственных процессов. Отражение операций на счетах ведется в денежном измерении.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на синтетическом (активно-пассивном) независимо от времени оплаты счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются записи фактов хозяйственных ситуаций, связанных с поступлением активов (производительных активов: объектов основных средств, сырья и материалов, услуг электроэнергии, тепла, воды, связи и т.п. и не производительных активов). Все факты хозяйственных ситуаций как уже было сказано выше, должны быть в обязательном порядке подтверждены оправдательными документами. Таким образом, по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются сумма обязательств по конкретной сделке.

По дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается факт оплаты по приобретенным активам (в соответствии с корреспонденцией счетов 50, 51, 52, 55, 58, 62, 71 и т.п.) 

Учет расчетов по договору займа, предоставления кредита осуществляют на счетах 66.1 «Краткосрочные кредиты, займы», 66.2 «Проценты по краткосрочным кредитам, займам», 67.1 «Долгосрочные кредиты, займы», 67.5 «Проценты по долгосрочным кредитам, займам».

Учет расчетов по авансам полученным осуществляют на счете 62.1 «Расчеты по авансам полученным», 62.11 «НДС с авансов полученных».

Учет расчетов с кредиторами использованием векселей осуществляют на счете 60.3 «Собственные векселя, выданные», 58 «Финансовые векселя».

Учет курсовых разниц по расчетам с поставщиками и подрядчиками в иностранной валюте отражают  на счете 91.1 «Прочие доходы», 91.2 «Прочие расходы».

Основанием для отражения в бухгалтерском учете расчетов с поставщиками и подрядчиками являются:

- договор;

- отгрузочные документы поставщика, подрядчика (№ ОС – 14, № ОС – 1, № КС – 2, № КС – 3, № МХ – 1, № М – 7, № М – 4, № 1 – Т);

- счет–фактура, счет на оплату от поставщика;

- документы, подтверждающие факт оплаты сделки (выписка из банка, платежное поручение, квитанция к приходному кассовому ордеру и т.п.).

Все первичные документы проходят регистрацию в специальных журналах регистрации. Для каждого субсчета заводится специальная папка, в которой подшиваются первичные документы, подтверждающие факт свершения сделки. По окончании отчетного месяца из компьютерной программы распечатывается регистр документов, в котором содержаться следующие сведенья: порядковый номер записи, дата осуществления записи, порядковый номер документа, сумма операции (например, стоимость договора), наименование контрагента, дополнительные сведенья. Регистрами синтетического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками являются: главная книга, книга «Журнал-главная», журнал-ордер № 6.

Зачастую покупатели получают от поставщиков «экономические активы» без оправдательных документов (в результате документов в пути, человеческого фактора и д.р.). Такие поставки называются неотфактурованные.

Неотфактурованные поставки – это материальные запасы, ресурсы по договору, на которые отсутствуют расчетные документы: счет, платежное требование, платежное требование – поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком.

Материалы (товары), полученные без сопроводительных документов, являются собственностью покупателя, основанием для этого служит договор поставки. Оприходование неотфактурованных поставок производится  по первому экземпляру акта о приемке материалов, составленному при приеме материалов на склад, при этом второй экземпляр акта направляется поставщику.   

Списание кредиторской задолженности, срок исковой давности истек, осуществляют на счете 91.1 «Прочие доходы», списание НДС за поставленные ценности до 01.01.06 осуществляют на счете 91.2 «Прочие расходы». Основанием для списания кредиторской задолженности является акт инвентаризации кредиторской задолженности, приказа (распоряжения) директора. Списание кредиторской задолженности осуществляют в соответствии с ГК РФ, законодательными актами по бухгалтерскому, налоговому учету.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведут по каждому контрагенту, по каждому счету выставленному поставщиками и подрядчиками за поставленные материальные ценности, работы, услуги, а в порядке плановых – по каждому поставщику и подрядчику с отражением в аналитических регистрах  вида и номера платежного документа. 

В хозяйственной жизни предприятия как уже было сказано выше, существуют различные формы расчетов с поставщиками и подрядчиками. В связи с этим необходимо при отражении в регистрах учета соблюдать последовательность этапов сотрудничества с поставщиками и подрядчиками. Например, если предприятие вначале делает предоплату за предстоящую поставку материалов, то списание суммы с расчетного счета отражает факт предоплаты, после оприходования  материалов, необходимо осуществить соответствующие записи в журнале – ордере № 6. Последовательное отражение операций с поставщиками и подрядчиками дает достоверную информацию об обязательствах перед ними, что соответствует требованиям законодательства.

 

2.2  Оценка объектов учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для отражения имущества и обязательств, обусловленных расчетами с поставщиками и подрядчиками,  в бухгалтерском учете и отчетности производится их оценка.

Оценка – способ выявления стоимостного содержания экономических явлений. Оценку стоимости имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности осуществляют в денежном выражении.

В связи с тем, что существуют различные варианты оценки имущества и обязательств необходимо учитывать требования стандартов по бухгалтерскому учету (ПБУ), в частности: по учету основных средств, МПЗ, по учету договоров строительного подряда, по учету имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Оценка объектов бухгалтерского учета зависит от их видов и цели, с которой производится оценка: при постановке объекта на бухгалтерский учет; для отражения в бухгалтерской отчетности; для налоговых расчетов; для статистической отчетности; для прочих целей. Таким образом, имущество приобретенное за плату у поставщиков может быть оценено по первоначальной, остаточной, восстановительной или рыночной стоимости.

Методы оценки различных видом имущества и обязательств должны быть отражены в приказе по учетной политике предприятия.

 Все обязательства перед поставщиками и подрядчиками, осуществленные перерасчеты должны быть обоснованы также документами, подтверждающими существование данного обязательства. 

В настоящее время вопросы оценки обязательств по расчетам с поставщиками и подрядчиками являются актуальными в связи с исследованием факторов экономической эффективности формирования финансовых результатов. Поэтому в оперативном учете также можно оценивать альтернативные варианты эффективности использования ресурсов в каждом конкретном случае и с каждым конкретным поставщиком.

 

2.3 Порядок проведения инвентаризации расчетов  с поставщиками и подрядчиками

При составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности все организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, особенности которой должны быть отражены в учетной политике организации в соответствии с требованиями законодательства. Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется в рамках инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками. 

Для проведения инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками (поставщиками и подрядчиками) на предприятии создается комиссия.                  

Документ о составе комиссии и ее председателе оформляется виде приказа, постановления или распоряжения (форма ИНВ –22) руководителя и регистрируется книге контроля за выполнение приказов о проведении инвентаризации (форма ИНВ –23). В приказе конкретизируется содержание, объем, порядок и сроки проведения инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками. До начала инвентаризации инвентаризационной комиссии надлежит получить все необходимые  документы, которые служат основанием для подтверждения и обоснования сумм дебиторской и кредиторской задолженности. Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все приходные и расходные расчетно-платежные документы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Комиссией в присутствии работников бухгалтерии и материально ответственных лиц проводится проверка фактического состояния сумм дебиторской и кредиторской задолженности согласно сданным документам. При проверке расчетов следует установить: имеется ли равенство остатков (дебетовых и кредитовых раздельно) по счетам расчетов по балансу, остаткам в оборотных ведомостях (карточках аналитического учета), а также законность и хозяйственную целесообразность совершенной операции.

Также необходимо обратить внимание имеются ли суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Данные о фактическом состоянии сумм дебиторской и кредиторской задолженности вносятся в «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими поставщиками и подрядчиками»  по форме №  ИНВ–17 и  оформляется «Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими поставщиками и подрядчиками» – Приложение к форме № ИНВ -17. Результаты инвентаризации сверяются с учетными данными. Инвентаризация или подтверждает данные бухгалтерского учета, или выявляет неучтенные ценности или допущенные потери, хищения и недостачи.

Если при инвентаризации выявлены расхождения фактической суммы дебиторской и кредиторской задолженности, то бухгалтерией фирмы  в соответствии с решением руководителя делаются корректирующие записи: методом дополнительных проводок или методом «красное сторно».

На основании данных проведенной инвентаризации дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списываются на уменьшение резервов по сомнительным долгам или на финансовые результаты организации. При этом необходимо руководствоваться действующим законодательством, определяющим порядок ведения бухгалтерского учета и налогообложения. Так п.4 ст.266  НК РФ определяет порядок формирование и определение суммы резерва по сомнительным долгам.

Суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, списываются на финансовые результаты организации.

Результаты инвентаризации должны быть оформлены протоколом совещания инвентаризационной комиссии. К протоколу прилагаются: акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими поставщиками и подрядчиками; оборотно - сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета.

 

2.4 Организация документооборота учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Организация документооборота расчетов с поставщиками и подрядчиками – залог успешной и стабильной деятельности предприятия, что может во многом застраховать руководителей от ошибок бухгалтеров и нерациональной траты времени на обработку учетных данных в непродуманно организованной системе. Поэтому возможность выбора и усовершенствования  методического обеспечения, технологии бухгалтерского и налогового учета позволяет компании  влиять на эффективность учетного процесса, полноту и достоверность отражения ее имущественного и финансового положения. Многие руководители и главные бухгалтеры оказывают недостаточно внимания планированию деятельности, как всей организации, так и отдельных подразделений. Риторический вопрос,  с которым постоянно сталкивается  руководитель организации - как усовершенствовать учетную информацию, для того чтобы, обеспечить управленческий персонал своевременной и полной информацией, необходимой для принятия эффективных управленческих решений.

Как известно, бухгалтерия предприятия осуществляет учетные работы в определенной последовательности по отдельным этапам, тесно связанным между собой. Основанием для записей  в бухгалтерском учете служат документы, которые с момента составления и до сдачи в архив проходят определенный путь – совершают документооборот.

Поэтому создание графика документооборота (определение порядка, сроков составления и прохождения отдельных документов, а также функций каждого исполнителя в составлении, оформлении и обработке документа) способствует рациональному использованию рабочего времени. А также оно создает условия для ритмичной работы и повышает ответственность каждого учетного работника за качество и сроки выполнения определенных работ и способствует улучшению контроля над ведением бухгалтерского учета на предприятии. 

Работу по составлению графика документооборота согласно существующим положениям учтенной политике необходимо начать с рассмотрения рабочей схемы функционирования отделов организации и документооборота.

Приведенная схема на рисунке 1  систематизирует действия ответственных лиц и порядок движения каждого документа между отделами рассматриваемого предприятия и крайний срок представления документов конечному потребителю информации. Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций  и представлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников предприятия.

 

 

 

Документооборот предприятия

Первичные документы

Учетные регистры

Отчетность

График документооборота

Унифициро-ванные формы Госкомстата

Журналы регистрации

Бухгалтерская и налоговая отчетность

Создание документа

Самостоятельная разработанная документация

Бухгалтерские регистры

Управленческая отчетность

Проверка документа

Налоговые регистры

Статистическая отчетность

Обработка документа

Передача документа в архив

Регистры кадрового делопроизводства

Регистр управленческого учета: планирование и маркетинг

 

 

 

 

Рисунок 1 - Схема документооборота предприятия

 

2.5  Особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками,               отражаемые в учетной политике предприятия

Основным документом бухгалтерии предприятия, определяющим порядок ведения бухгалтерского учета при отражении хозяйственных операций является учетная политика, главное назначение которой – документально закрепить применяемые фирмой способы ведения бухгал-терского учета.

В настоящее время требования к учетной политике регламентирует Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 утверждено приказом Минфина России от 06.10. 08 №106н [5].

Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета со-стоит: из организационно-технического и методического разделов, а также необходимых приложений.

В организационно–техническом разделе закреплены: приказ об учет-ной политике; рабочий план счетов; формы первичных учетных документов; формы документов для внутренней  бухгалтерской отчетности; порядок проведения инвентаризации; правила  документооборота; техника обработки учетной информации; порядок контроля над хозяйственными операциями.

В методическом разделе в части отражения операций с поставщиками и подрядчиками указаны следующие положения:

— оценка и учет расчетов с поставщиками и подрядчиками задолжен-ности производится в рублях и иностранной валюте, а отражение дебитор-ской и кредиторской задолженности в бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая учитывается в иностранной валюте, осуществляется в рублях,  в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на отчетную дату (основание: п.75 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.98 № 34н.);

— штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда об их взыскании, относятся на финансовые результаты организации и до их получения или уплаты отражаются в бухгалтерском балансе соответственно по статьям дебиторов или кредиторов (основание: п. 76 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.98 № 34н.); 

— порядок создания резервов по сомнительным долгам (основание: п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.98 № 34н.); 

— дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности ис-тек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного  обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты,  если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались (основание: п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Прика-зом МФ РФ от 29.07.98 № 34н.); 

— суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на  ее финансовые результаты (основание: п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.98 № 34н.).

Таким образом, в методическом разделе учетной политики для целей бухгалтерского учета отражены: порядок оценки дебиторской, кредиторской задолженности; порядок отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учете; за каждым положением закреплен нормативный акт, регламентирующий учет рассматриваемых операций.

 

Глава 3. Отражение финансово-хозяйственных операций в учете расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО «Грация»

Рассмотрим на примере ООО «Грация» порядок отражения финансово-хозяйственных операций в учете расчетов с поставщиками и подрядчиками. Общество с ограниченной ответственностью ООО «Грация» создано              в соответствии с ГК Российской Федерации и ФЗ Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.98 г. в 2005г. Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании действующего законодательства Российской Федерации и настоящего Устава, имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе. 

Основным видом деятельности является консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления (код по ОКВЭД – 74.1).

Дополнительные виды деятельности:

Оптовая торговля текстильными и галантерейными изделиями (код по ОКВЭД – 1.41);

Оптовая торговля одеждой, включая нательное белье, и обувью (код по ОКВЭД – 51.42);

Розничная торговля одеждой (код по ОКВЭД – 52.42);

Деятельность в области бухгалтерского учета и аудита (код по                          ОКВЭД – 74.12);

Предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу (код по ОКВЭД – 74.83);

Деятельность в области искусства (код по ОКВЭД – 92.31);

Деятельность информационных агентств (код по ОКВЭД – 92.40)

Предоставление прочих персональных услуг (код по ОКВЭД – 93.05)

Стратегическая цель компании - получение прибыли в достаточном количестве, необходимом для ее развития.

Стадия жизненного цикла компании находится на переосмыслении факторов эффективности использования различных ресурсов и коммерческих связей с поставщиками и подрядчиками с целью повышения эффективности и качества деятельности и достижения целей в установленные сроки.

Для достижения целей компании была проведена классификация поставщиков и подрядчиков в соответствии с направлениями деятельности компании. Рассмотрим порядок осуществления взаиморасчетов с поставщиками и подрядчиками ООО «Грация» в июне 2013г.

30 июня 2013 года бухгалтерия предприятия ООО «Грация» оприходовала счета - фактуры и произвела оплату по расчетному счету поставщикам  за  следующие услуги:  по электроэнергии для производственного оборудования и общехозяйственные нужды в размере 1888 руб. (в т.ч. НДС 288 руб.); за водоснабжение в размере 354 руб. (в т.ч. НДС 54 руб.); коммунальные услуги (вывоз мусора, уборка прилегающей территории и т.п.) в размере 472 руб. (в т.ч. НДС 72 руб.); за услуги связи  и Интернет в размере 1416 руб. (в т.ч. НДС 216) руб.; за охранные услуги в размере 1652 руб. (в т.ч. НДС 252 руб.).

15 июня 2013 бухгалтерия оприходовала счета- фактуры  и произвела оплату по расчетному счету  поставщикам за подписку на 2 –е полугодие: журнала «Главный бухгалтер» в размере 3000 руб. (без НДС); журнала «Ваш дизайнер» в размере 6000 руб. (без НДС); журнала «Вопросы экономики» в размере 2400 руб. (без НДС)

В этом же месяце бухгалтерия предприятия оприходовала счета – фактуры за ТМЦ,  услуги по информационному обеспечению  и произвела оплату поставщикам по договорам, используя различные формы расчетов. 

15 июня 2013г бухгалтерия предприятия оприходовало счет-фактуру от ООО «Аутсорсинг» за услуги по ведению дел (консультирование, написание информационного материала) в размере 30000 руб. (без НДС) форма расчета безналичный расчет (аккредитив) в течение 15 дней со   срока сдачи работ

20 июня 2013г предприятие  закупило у ООО «Блеск» материалы в размере 17700 руб. (в т.ч. НДС 2700 руб.) по предоплате;

17 июня 2013г предприятие закупило у ООО «Глория» материалы в размере 35400 руб. (в т.ч. НДС 5400)  и оплатило их в этот же день по безналичному расчету;

20 июня 2013г предприятие приобрело у ООО «Модные аксессуары» товары для перепродажи на сумму 59000 руб. (в т.ч. НДС 9000 руб.) с условием товарного кредита  (до 15 дней бесплатно, после 15 дней 15% годовых);

20 июня 2013г предприятие закупило у ООО «Лоскут» материалы на сумму 29500 руб. (в т.ч. НДС 4500 руб.) , оплату за материалы предприятие осуществило 15 июня 2013г.

25 июня 2013г предприятие приобрело у ООО «Беж» товары с отсрочкой платежа до 15 дней на сумму 47200 руб. (в т.ч. НДС 7200 руб.)

30 июня предприятие оплатило и оприходовало счет-фактуру от ООО «ТрансМиг» за транспортные расходы по договору от 05.01.2013г. на сумму 14160 руб. (в т.ч. НДС 2160 руб.)

Бухгалтерия предприятия делает следующие проводки. В таблице 2 приведена корреспонденция счетов по расчетам с поставщиками и подрядчиками, участвующих в формировании постоянных расходов фирмы.

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.

Корреспонденция счетов учета расчетов с поставщиками и подрядчиками при формировании структуры постоянных расходов на летний период

Наименование операции	Сумма	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Оприходованы услуги по поступлению электроэнергии (для производственного оборудования и общехоз. нужды)	1300 300	25 26	60.1 60.1
Оприходована сумма НДС по счету за услуги электроэнергии	288	19.3	60.1
Оплачен счет поставщику за электроэнергию	1888	60.1	51
Оприходован счет поставщика за водоснабжение (горячее и холодное)	200 100	25	60.1
Оприходована сумма входного НДС по счету за водоснабжение	54	19.3	60.1
Оплачен счет поставщику	354	60.1	51
Оприходованы коммунальные услуги поставщика (вывоз мусора, уборка прилегающей территории и т.п.) по договору № 10-01-14	400	26	60.1
Оприходованы услуги по поступлению электроэнергии (для производственного оборудования и общехоз. нужды)	1300 300	25 26	60.1 60.1
Оприходован НДС по счету за коммунальные услуги	72	19.3	60.1
Оплачен счет поставщику	472	60.1	51
Оприходован счет за услуги связи и Интернет  (Интерком ООО)	1200	26	60.1
Оприходован НДС по счету за услуги связи и Интернет	216	19.3	60.1
Оплачен счет поставщику	1416	60.1	51
Оприходован счет за охранные услуги	1400	26	60.1
Оприходован НДС по счету за охранные услуги	252	19.3	60.1

 

В ходе осуществления предпринимательской деятельности предприятие также пользуется информационными источниками по направлениям деятельности в виде подписок на журналы: «Главный бухгалтер», «Вопросы экономики», по дизайну и конструированию одежды, интерьера и т.п. Данные расходы сразу нельзя списать на общехозяйственные (административные расходы или общепроизводственные расходы), так как подписка оплачивается на полгода вперед. В таблице 3 представлена корреспонденция счетов по формированию структуры расходов будущих периодов.

 

 

Таблица 3

Корреспонденция счетов учета расчетов с поставщиками и подрядчиками при формировании структуры расходов будущих периодов на II – е полугодие.

Наименование операции	Сумма	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Оприходован счет за подписку журнала «Главный бухгалтер» (без НДС)	3000	97	60.1
Оплачен счет на подписку журнала «Главный бухгалтер» редакции	3000	60.1	51
Оприходован счет на подписку журнала «Ваш дизайнер»  (без НДС)	6000	97	60.1
Оплачен счет на подписку журнала «Ваш дизайнер» редакции	6000	60.1	51
Оприходован счет на подписку журнала «Вопросы экономики»  (без НДС)	2400	97	60.1
Оплачен счет на подписку журнала «Вопросы экономики» редакции	2400	60.1	51

 

В таблице 4 представлена корреспонденция счетов расчетов с поставщиками и подрядчиками по формированию запасов.

Таблица 4

Корреспонденция счетов расчетов с поставщиками и подрядчиками                             по формированию запасов и затрат.

 

Поставщик	Документ	Дата	Сумма	Корреспонденция счетов
				Дебет	Кредит
ООО «Аутсорсинг» (Услуги по ведению дел (консультирование, написание информационного материала)	15.06.2013	счет-фактура  и  акт приема-сдачи работ № 432	30000	10.1-1	60.1
	30.06.2013	платежное поручение 586	30000	60.1	51
ООО «Блеск» (материалы)	20.06.2013	торг 12 и счет-фактура              № 1032, платежное поручение 595	15000	10.1-2	60.1
			2700	19.3	60.1
			17700	60.1	51

 

Поставщик	Документ	Дата	Сумма	Корреспонденция счетов
				Дебет	Кредит
ООО «Глория»  (материалы)	17.06.2013	торг 12 и  счет-фактура № 15, платежное поручение № 600	30000	10.1-2	60.1
			5400	19.3	60.1
			35400	60.1	51
ООО «Модные  аксессуары» (товары)	20.06.2013	торг 12 и счет-фактура №  1030	50000	41	60.1
			9000	19.3	60.1
ООО «Лоскут» (материалы)	15.06.2013	Плат. поручение  № 605	29400	60.1-2	51
	20.06.2013	торг 12 и  счет-фактура № 321	25000	10.1-1	60.1
			4500	19.3	60.1
Зачтен аванс выданный	20.06.2013	Бухгалтерская справка	29400	60.1	60.1-2
ООО «Беж» (товары)	25.06.2013	торг 12 и счет-фактура № 156	40000	41	60.1
			7200	19.3	60.1
ООО «ТрансМиг» (транспортные расходы за месяц)	30.06.2013	торг 12 и  счет-фактура № 159, платежное поручение № 610	12000	15	60.1
			2160	19.3	60.1
			14160	60.1	51

 

Таким образом, были рассмотрены хозяйственные ситуации, в результате которых осуществляются взаиморасчеты с поставщиками и подрядчиками на постоянной основе в заданные временные интервалы. Также предприятие в зависимости от цели и возникающей необходимости может приобретать активы, работы, услуги у других поставщиков и подрядчиков, пользуясь разными формами расчетов согласно корреспонденции счетов, представленной в Приложении 1. В приложении 2 представлены первичные документы, подтверждающие взаиморасчеты с ООО «Глория».

 

 

Глава 4. Задача

Требуется отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за декабрь. Произвести необходимые расчеты. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам и баланс на 01.01.12.

При решении учесть следующие аспекты, зафиксированные в учетной политике.

1) Выручка от реализации продукции (работ, услуг) в целях налогообложения признается «по мере отгрузки».

2) Готовая продукция учитывается по плановой себестоимости с ис-пользованием 40 счета «Выпуск продукции (работ, услуг)» (согласно Плана счетов, утвержденному приказом МФ РФ от 31.10.2000 №94н).

Исходные данные:

Сальдо по счетам на 01.12.11 года из Главной книги.

№ Счета	Сумма, руб.	№ Счета	Сумма, руб.
01 02 04 05 08 10 19 20 43 44 50 51 52	930000 193430 3350 1500 5340 280800 3200 100100 386200 380 940 487980 30000	60 62 68 69 70 71 76 99 80 83 84 66 67	238100 380200 7140 5300 28600 2600 Дт 4000    Кт  2990 28460 1850000 38500 185670 28400 7000

 

 

Хозяйственные операции за декабрь

№	Наименование хозяйственной операции	Сумма, руб.
1	Оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимости.	29000
2	Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции.	28400
3	Списано отклонение фактической себестоимости от плановой.	?
4	Отгружена продукция и предъявлен счет покупателям по договорной цене с НДС.	23600
5	Списана себестоимость реализованной продукции	10200
6	Начислен НДС по реализованной продукции	3600
7	Списаны коммерческие расходы	150
8	Произведен пересчет остатка средств на валютном счете на сумму положительной курсовой разницы	320
9	Начислены налоги в бюджет, относимые на финансовый результат	760
10	Начислены и поступили на р/с штрафы за нарушение условий контракта	500
11	Зачислены на р/с денежные средства от покупателей.	20100
12	Получено безвозмездно оборудование
	а) первоначальная стоимость	20000
	б) износ	6500
13	Произведена ликвидация объекта основных средств по причине износа
	а) первоначальная стоимость	15000
	б) износ на момент выбытия	9500
	в) оприходован металлолом от ликвидации объекта	800
14	Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные объекты основных средств.	11800
15	Проданы нематериальные активы
	а) первоначальная стоимость	1400
	б) амортизация на момент продажи	800
	в) выставлен счет покупателю по договорной цене с НДС	1416
	г) начислен НДС по реализованным активам	216
16	Возвращен кредит банку	7000
17	Начислена зарплата производственным рабочим	20000
18	Произведены отчисления в соц.внебюджетные фонды	?
19	Определен финансовый результат от реализации продукции в конце месяца	?
20	Определен финансовый результат по прочим операциям	?
21	Начислен налог на прибыль за декабрь	?
22	Произведена реформация баланса	?
23	Закрыты субсчета к 90 и 91 счету	?

 

 

Решение

Согласно условию задачи, отражение фактов финансово-хозяйственной деятельности представлены в таблице 5

Таблица 5

Журнал хозяйственных операций за декабрь 

№	Наименование хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимости	43	40	29000
2	Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции	40	20	28400
3	Списано отклонение фактической себестоимости от плановой (сторно)	90.2	40	600
4	Отгружена продукция и предъявлен счет покупателям по договорной цене с НДС	62	90.1	23600
5	Списана себестоимость реализованной продукции	90.2	43	10200
6	Начислен НДС по реализованной продукции	90.3	68	3600
7	Списаны коммерческие расходы	90.2	44	150
8	Произведен пересчет остатка средств на валютном счете на сумму положительной курсовой разницы	52	91.1	320
9	Начислены налоги в бюджет, относимые на финансовый результат	91.1	68	760
10	Начислены и поступили на р/с штрафы за нарушение условий контракта	76.2 51	91.1 76.2	500 500
11	Зачислены на р/с денежные средства от покупателей	51	62	20100
12	Получено безвозмездно оборудование
	а) первоначальная стоимость	08 01	98.2 08	20000 20000
	б) износ	20 98.2	02 91.1	6500 6500
13	Произведена ликвидация объекта основных средств по причине износа
	а) первоначальная стоимость	01.9	01.1	15000
	б) износ на момент выбытия	02	01.9	9500
	в) оприходован металлолом от ликвидации объекта	91.2 10	01.1 91.9	5500 800
14	Оприходованы выявленные при инвентаризации         неучтенные объекты основных средств.	01	91.1	11800
15	Проданы нематериальные активы
	а) первоначальная стоимость	04.9	04.1	1400
	б) амортизация на момент продажи	05 91.2	04.9 04.9	800 600
	в) выставлен счет покупателю по договорной цене               с НДС	62	91.1	1416
	г) начислен НДС по реализованным активам	91.2	68	216
16	Возвращен кредит банку	66	51	7000
17	Начислена зарплата производственным рабочим	20	70	20000
18	Произведены отчисления в соц.внебюджетные фонды	20	69	6000
19	Определен финансовый результат от реализации продукции в конце месяца	90.9	99	10250
20	Определен финансовый результат по прочим операциям	91.9	99	14260
21	Начислен налог на прибыль за декабрь	99	68	4902
22	Произведена реформация баланса	99	84	19608
23	Закрыты субсчета к 90 и 91 счету	90.1 90.9 90.9 91.9 91.9	90.9 90.2 90.3 91.9 91.2	23600 9750 3600 21336 7076

 

 

 

Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь

Таблица 6

Счета	Наименование счета	Сальдо на начало месяца		Оборот за месяц		Сальдо на конец месяца
		Д	К	Д	К	Д	К
01	Основные средства	930000		46800	30000	946800
02	Амортизация основных средств		193430	9500	6500		190430
04	Нематериальные активы	3350		1400	2800	1950
05	Амортизация НМА		1500	800			700
08	Вложения во вне-оборотные активы	5340		20000	20000	5340
10	Материалы	280800		800		281600
19	НАС по приобретенным ценностям	3200				3200
20	Основное производство	100100		32500	28400	104200
40	Выпуск продукции		28400	28400
43	Готовая продукция	386200		29000	10200	405000
44	Расходы на продажу	380			150	230
50	Касса	940				940
51	Расчетные счета	487980		20600	7000	501580
52	Валютные счета	30000		320		30320
60	Расчеты с постав-щиками и подрядчиками		238100				238100
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	380200		25016	20100	385116
68	Расчеты по налогам и сборам		7140		9478		16618
69	Расчеты по социальному страхованию		5300		6000		11300
70	Расчеты по оплате труда		28600		20000		48600
71	Расчеты с подотчетными лицами	2600				2600
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	4000	2990	500	500	4000	2990
80	Уставной капитал		1850000				1850000
83	Добавочный капитал		38500				38500
84	Нераспределенная прибыль		185670		19608		205278
90	Продажи			23600	23600
91	Прочие доходы и расходы			21336	21336
98	Доходы будущих периодов			6500	20000		13500
99	Прибыль и убытки		28460	24510	24510		28460
Итого:		2615090	2615090	298582	928582	2672876	2672876

 

 

 

 

Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФ
от 05.10.2011 № 124н)

Бухгалтерский баланс

на

20

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес) 

 

 

		На					На 31 декабря			На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20			г.3		20		г.4	20		г.5
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	2					1
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства	737					756
	Доходные вложения в материальные ценности	5					5
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I	744					763
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	767					791
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	3					3
	Дебиторская задолженность	387					392
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты	519					533
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	1676					1719
	БАЛАНС	2420					2482

Форма 0710001 с. 2

		На						На 31 декабря					На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20				г.3		20			г.4		20			г.5
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1850						1850
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(					)7	(				)	(				)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)	39						39
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	214						234
	Итого по разделу III	2103						2122
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	7						7
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV	7						7
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	28						21
	Кредиторская задолженность	275						301
	Доходы будущих периодов	0						14
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства	7						17
	Итого по разделу V	310						353
	БАЛАНС	2420						2482

 

Руководитель				Главный бухгалтер
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

 

“

”

20

г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
3. Указывается отчетная дата отчетного периода.
4. Указывается предыдущий год.
5. Указывается год, предшествующий предыдущему.
6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).
7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результатам проделанной работы можно сделать следующие выводы. Любое предприятие в процессе финансово-хозяйственной деятельности при формировании себестоимости продукции, работ, услуг  осуществляет покупки различных товаров, работ, услуг, материалов у различных поставщиков  с точки зрения коммерческого расчета и получения полезного эффекта. Таким образом, у предприятия формируются экономические отношения с поставщиками и подрядчиками в различных бизнес-форматах

Для повышения эффективности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предприятия должны сами разрабатывать классификацию поставщиков и подрядчиков по различным экономическим признакам.

При организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками также важно определить законодательно-нормативные акты, которыми предприятие будет руководствоваться в ходе текущего учета. В соответствии с этим в работе были рассмотрены основы нормативного регулирования, характеристика синтетических и аналитических счетов учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, особенности проведения инвентаризации, особенности организации документооборота и аспекты учетной политики по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Также на примере ООО «Грация» были рассмотрены особенности хозяйственных операций, связанных с расчетами с поставщиками и подрядчиками, решена задача по формированию журнала операций и оборотно-сальдовой ведомости.

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ и приложения доступны в полной версии

 

Скачать: analiz-i-uchet-raschetov-s-postavschikami-i-podryadchikami.zip