Учетная политика — в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и др. способы и приемы. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации на основе Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, в котором урегулированы также вопросы раскрытия и изменения учетной политики.
Согласно ст. 6 ФЗ «О бухгалтерском учете» принятая организацией учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета.
При этом утверждаются:
- рабочий план счетов, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
- порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
- правила документооборота и технология обработки учетной информации;
- порядок контроля за хозяйственными операциями и др. решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Предметом исследования курсовой работы является условное предприятие ООО «Фея», образованное 10.01.2011 года. Предприятие ООО «Фея» занимается производством и продажей товаров общего потребления.
Данная организация содержит следующие реквизиты:
Наименование: ООО «Фея»
Организационно-правовая форма: ООО
Форма собственности: частная
Адрес: г. Оренбург, ул. Шевченко, 44.
Расчетный счет: 56000123600000345
ОКПО 09808117; ИНН 5460000016
ОКВЭД 55.21; ОКОПФ 47+67
ОКФС 027-99; ОКЕИ 384(385)
В качестве приложения к учетной политике организации разработан рабочий план счетов бухгалтерского учета (Приложение А).
На основании остатков по счетам составлен начальный баланс по состоянию на 1 декабря 2012 года (Приложение Б).
Журнал хозяйственных операций за декабрь 2012 года приведен в таблице 1.
Таблица 1 - Журнал хозяйственных операций ООО «Фея» за декабрь 2012 г.
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма руб. |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
1 |
Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности: |
|||
|
а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости) |
10 |
60 |
280000 |
|
|
б) налог на добавленную стоимость |
19 |
60 |
50400 |
|
|
ИТОГО: |
330400 |
|||
|
2 |
Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха |
08 |
07 |
270000 |
|
3 |
Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха: |
|||
|
а) сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания |
08 |
60 |
310000 |
|
|
б) налог на добавленную стоимость |
19 |
60 |
55800 |
|
|
ИТОГО: |
365800 |
|||
|
4 |
Списано морально устаревшее оборудование (объект основных средств): |
|||
|
а) списана первоначальная стоимость объекта основных средств |
01 |
01 |
160000 |
|
|
б) списана сумма начисленной амортизации на дату списания объекта основных средств |
02 |
01 |
100000 |
|
|
в) списана остаточная стоимость объекта основных средств (сумму определить) |
91/2 |
01 |
60000 |
|
|
г) оприходованы материалы (запасные части, лом) от демонтированного оборудования по цене возможного использования |
10 |
91/1 |
1250 |
|
|
д) отражен финансовый результат от списания объекта основных средств (сумму определить |
99 |
91 |
58750 |
|
|
5 |
Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования: |
|||
|
а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования |
07 |
60 |
62000 |
|
|
б) налог на добавленную стоимость |
19 |
60 |
11160 |
|
|
Итого: |
73160 |
|||
|
6 |
Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств: |
|||
|
а) здание цеха |
01 |
08 |
580000 |
|
|
б)производственное оборудование |
07 |
08 |
220000 |
|
|
ИТОГО: |
800000 |
|||
|
7 |
Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости): |
|||
|
а) на изготовление продукции в основном производстве |
20 |
10 |
164000 |
|
|
б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования аппарата управления |
26 |
10 |
36000 |
|
|
в) на упаковку продаваемой продукции |
44 |
10 |
5800 |
|
|
Итого: |
232800 |
|||
|
8 |
Начислена амортизация по основным средствам |
|||
|
а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов |
20 |
02 |
121800 |
|
|
б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения |
26 |
02 |
16100 |
|
|
Итого: |
137900 |
|||
|
9 |
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в бухгалтерии |
26 |
05 |
146200 |
|
10 |
Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций |
|||
|
а) за текущий ремонт здания офиса |
26 |
60 |
12900 |
|
|
б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом |
20 |
60 |
73500 |
|
|
В) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения |
26 |
60 |
15500 |
|
|
г) за информационно-консультационные услуги, оказанные организации (бухгалтеру) |
26 |
60 |
6500 |
|
|
д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам |
19 |
60 |
19512 |
|
|
ИТОГО: |
127912 |
|||
|
11 |
Получены с расчетного счета наличные денежные средства в кассу организации для выплаты заработной платы, командировочных, хозяйственных расходов, материальной помощи |
50 |
51 |
149500 |
|
12 |
Выплачены из кассы организации: |
|||
|
а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 201__ г |
70 |
50 |
126500 |
|
|
б) выдано под отчет на командировочные и хозяйственные расходы |
71 |
50 |
5900 |
|
|
ИТОГО |
132400 |
|||
|
13 |
Поступили денежные средства на расчетный счет организации: |
|||
|
а) от покупателей за проданную продукцию |
51 |
62 |
1140000 |
|
|
б) в погашение дебиторской задолженности (прочей) |
51 |
76 |
4000 |
|
|
ИТОГО: |
1144000 |
|||
|
14 |
Оплачены с расчетного счета организации: |
|||
|
а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр. |
60 |
51 |
638500 |
|
|
б) налог на доходы физических лиц |
68 |
51 |
20600 |
|
|
в) взносы в пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования (страховые взносы) |
69 |
51 |
62900 |
|
|
г) алименты, удержанные по исполнительным листам |
76 |
51 |
1518 |
|
|
ИТОГО |
723518 |
|||
|
15 |
Начислена заработная плата, пособия и другие выплаты персоналу организации за декабрь 201__ г.: |
|||
|
а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции |
20 |
70 |
104000 |
|
|
б) рабочим и служащим за обслуживание организации |
20 |
70 |
35000 |
|
|
в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений |
26 |
70 |
16500 |
|
|
г) пособия по временной нетрудоспособности |
69 |
70 |
4700 |
|
|
ИТОГО |
160200 |
|||
|
16 |
Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания |
|||
|
а) налог на доходы физических лиц (13 % от суммы заработной платы) |
70 |
68 |
20800 |
|
|
б) по исполнительным листам (алименты) |
70 |
76 |
2850 |
|
|
ИТОГО |
23650 |
|||
|
17 |
Произведены начисления страховых взносов (30% с суммы заработной платы): |
|||
|
а) от заработной платы рабочих основного производственного цеха |
20 |
69 |
41700 |
|
|
б) от заработной платы управленческого персонала |
26 |
69 |
4950 |
|
|
ИТОГО: |
||||
|
18 |
Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, уплаченная поставщиком и подрядчиком, подлежат зачету по расчету с бюджетом |
68 |
19 |
74500 |
|
19 |
Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам |
26 |
71 |
5500 |
|
20 |
Списаны общехозяйственные расходы для включения в себестоимость продукции (суммы определить): |
20 |
26 |
260150 |
|
21 |
Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили 85 355 руб.) |
43 |
20 |
727345 |
|
22 |
Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами |
|||
|
а) списана фактическая себестоимость реализованной продукции |
90/2 |
43 |
812500 |
|
|
б) по продажной стоимости, указанной в расчетных документах |
62 |
90/1 |
1204600 |
|
|
23 |
Списаны расходы, относящиеся к проданной продукции |
90/2 |
44 |
5800 |
|
24 |
Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции (ставка налога 18 %) |
90/3 |
68 |
216828 |
|
25 |
Определен и списан финансовый результат от продажи продукции |
90 |
99 |
169472 |
|
26 |
Начислен налог на прибыль за декабрь (ставка налога 20 %) |
99 |
68 |
22144 |
|
27 |
Депонирована не выданная заработная плата |
70 |
76 |
25100 |
|
28 |
Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита |
51 |
50 |
17850 |
|
29 |
Списана чистая прибыль отчетного года (сумму определить) |
99 |
84 |
451078 |
По данным журнала хозяйственных операций произвели открытие счетов бухгалтерского учета, подсчитаны дебетовые и кредитовые обороты, выведено конечное сальдо (Приложение В).
На основании журнала хозяйственных операций и открытия счетов составили оборотную сальдовую ведомость. Оборотно-сальдовая ведомость — один из основных бухгалтерских документов, содержит остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого счёта, cубсчёта. Из оборотно-сальдовой ведомости формируется бухгалтерский баланс путем расчёта сальдо по бухгалтерским счетам и перенесения их в сам баланс. Оборотно-сальдовые ведомости используются для проверки бухгалтерских записей на наличие арифметических ошибок. Оборотно-сальдовая ведомость очень часто используется в анализе:
- Для анализа показателей, которые нельзя рассчитать по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
- Для анализа ситуации на каждую конкретную дату, а не на конец отчетного периода, что необходимо для ведения управленческого учета.
- Для использования методики анализа, основанной на показателях аналитического учета.
Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Фея» представлена в таблице 2.
Таблица 2 – Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Фея» за декабрь 2012 года.
|
Наименование счета |
Шифр счета |
Остаток на 01.12.12 |
Обороты за декабрь 2012 |
Остаток на 31.12.12 |
|||
|
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Основные средства |
01 |
8 956 500 |
740 000 |
320 000 |
9376500 |
||
|
Амортизация основных средств |
02 |
5 149 250 |
100 000 |
137 900 |
5 187 150 |
||
|
Нематериальные активы |
04 |
835 000 |
835 000 |
||||
|
Амортизация нематериальных активов |
05 |
147 500 |
146 200 |
293 700 |
|||
|
Оборудование к установке |
07 |
370 000 |
282 000 |
270 000 |
382 000 |
0 |
|
|
Вложение во внеоборотные активы |
08 |
825 000 |
580 000 |
800 000 |
605 000 |
0 |
|
|
Материалы |
10 |
600 000 |
281 250 |
205 800 |
675 450 |
0 |
|
|
НДС по приобретенным ценностям |
19 |
191 650 |
136 872 |
74 500 |
254 022 |
||
|
Основное производство |
20 |
12 550 |
800 150 |
727 345 |
85 355 |
0 |
|
|
Общехозяйственные расходы |
26 |
260 150 |
260 150 |
0 |
0 |
||
|
Готовая продукция |
43 |
645 865 |
727 345 |
812 500 |
560 710 |
||
|
Расходы на продажу |
44 |
5 800 |
5 800 |
0 |
|||
|
Касса |
50 |
750 |
149 500 |
150 250 |
0 |
0 |
|
|
Расчетный счет |
51 |
2 647 600 |
1161850 |
873 018 |
2936432 |
0 |
|
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60 |
502 500 |
638 500 |
897 272 |
0 |
761 272 |
|
|
Расчеты с покупателями и заказчиками |
62 |
945 375 |
1204600 |
1140000 |
1009975 |
0 |
|
|
Расчеты по налогам и сборам |
68 |
197 900 |
95 100 |
259 772 |
0 |
362 572 |
|
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
69 |
63 650 |
67 600 |
46 650 |
0 |
42 700 |
|
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
70 |
153 050 |
175 250 |
160 200 |
138 000 |
||
|
Расчеты с подотчетными лицами |
71 |
460 |
5 900 |
5 500 |
860 |
0 |
|
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
76 |
7 500 |
1 900 |
1 518 |
31 950 |
9 018 |
33 850 |
|
Уставный капитал |
80 |
8 750 000 |
8 750 000 |
||||
|
Добавочный капитал |
83 |
250 000 |
250 000 |
||||
|
Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) |
84 |
460 000 |
451 078 |
911 078 |
|||
|
Продажи |
90 |
1204600 |
1204600 |
0 |
|||
|
Прочие доходы и расходы |
91 |
60 000 |
60 000 |
0 |
|||
|
Прибыли и убытки |
99 |
362 500 |
531 972 |
169 472 |
0 |
0 |
|
|
Итого: |
16038250 |
16038250 |
9209957 |
9209957 |
16730322 |
16730322 |
|
На основании данных оборотно-сальдовой ведомости заполнена главная книга организации (Приложение Г).
По данным главной книги формируется бухгалтерская отчетность.
Бухгалтерская отчетность – это совокупность показателей о результатах производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, основывающихся на данных бухгалтерского учета. Также можно указать, что бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, комплексно характеризующих имущественное положение и финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период.
Отчетность составляется на основании текущей информации о деятельности объекта отчетности; в ней обобщаются данные бухгалтерского, статистического и оперативного видов учета. Благодаря этому обеспечивается возможность получения на основе отчетности разносторонней информации о хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования и результатах финансово-хозяйственной деятельности для различных пользователей отчетности.
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из:
- бухгалтерского баланса,
- отчёта о финансовых результатах,
- и приложений к ним.
При выполнении практической работы завершающим этапом учетного процесса является составление бухгалтерского баланса (Приложение Д) и составление отчета о финансовых результатах (Приложение Е).
Таким образом, в ходе выполнения практической работы были разработаны рабочий план счетов бухгалтерского учета, составлен начальный баланс, отражены в Журнале хозяйственных операций проведенные операции по деятельности организации, составлены учетные регистры и сформированы формы бухгалтерской отчетности.
Категория: Курсовые / Курсовые по бухгалтерскому учету