Привет студент

 

 

Курсовая работа

Контроллинг затрат

на примере предприятия ОАО Электроприбор 

Содержание

 

Введение............................................................................................................ 3

1. Понятие и экономическая сущность затрат на предприятии...................... 5

1.1. Сущность, классификация затрат.............................................................. 5

1.2. Сущность контроллинга затрат как элемента по их оптимизации........ 12

2. Оценка управления затратами ОАО «Электроприбор»........................... 17

2.1. Общая характеристика предприятия ОАО «Электроприбор».............. 17

2.2. Оценка состава и структуры издержек ОАО «Электроприбор»........... 22

2.3. Оценка и динамика издержек.................................................................. 28

3. Повышение эффективности управления затратами ОАО «Электроприбор» 32

Заключение...................................................................................................... 37

Список использованной литературы............................................................. 39

Приложения

 

Введение

 

В условиях рыночной экономики повышается самостоятельность предприятия, а также их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастают значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования, а также повышение их конкурентоспособности. Умение эффективно хозяйствовать становится условием выживания предприятия в конкурентной борьбе. Максимизация прибыли и повышение эффективности производства являются главной целью предприятия а это невозможно без эффективного управления затратами на производство и реализацию продукции.

Эффективное управление производственной деятельностью предприятия все более зависит от уровня информационного обеспечения его отдельных подразделений и служб. Как показывает практика, предприятия, имеющие сложную производственную структуру, остро нуждаются в оперативной экономической и финансовой информации, помогающей оптимизировать затраты и финансовые результаты, принимать обоснованные управленческие решения. К сожалению, принимаемые руководством решения по развитию и организации производства не обосновываются соответствующими расчетами и, как правило, носят интуитивный характер.

Одним из наиболее важных элементов управления является грамотное планирование производства, в том числе и планирование затрат.

Значение планирования для предприятия очень велико: с помощью детально разработанных смет, анализа деятельности в предыдущих годах, руководитель сможет эффективно управлять хозяйственной деятельностью предприятия и влиять на результаты по итогам финансового года.

Актуальность выбранной темы исследования подчеркивается тем, что анализ доходов и расходов дает возможность определить экономическую целесообразность и выгодность производства различных видов продукции, позволяет научно управлять производством, направляя усилия на постоянное снижение расходов по производству продукции.

Основной целью написания курсовой работы является анализ управления затратами на предприятии с помощью элементов контроллинга.

В рамках достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Раскрыть понятие и экономическую сущность затрат на предприятии.
2. Провести оценку управления затратами ОАО «Электроприбор».
3. Разработка направлений по повышению эффективности управления затратами ОАО «Электроприбор».

Предметом исследования – управление затратами предприятия с помощью контроллинга.  

В качестве объекта исследования выбрано ОАО «Электроприбор».

При написании курсовой работы использовалась литература в области анализа хозяйственной деятельности, в целом, и выручки, в частности, различных авторов.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложений.

 

1. Понятие и экономическая сущность затрат на предприятии

1.1. Сущность, классификация затрат

 

Обзор научных направлений в теории затрат позволяет выделить группу экономических понятий, которыми они часто оперируют. Это касается издержек, расходов, затрат и себестоимости. Эти основополагающие основные термины экономической теории не получили однозначного определения и остаются спорными среди экономистов.

Издержки – это денежное выражение затрат производственных факторов, необходимых для осуществления предприятием своей производственной и реализационной деятельности [16, с. 82].

Понятие «издержки» из числа перечисленных является наиболее обобщающим показателем. Издержки - денежное измерение суммы ресурсов, используемых с какой-либо целью. Тогда затраты можно определить как издержки, понесенные организацией в момент при­обретения каких-либо материальных ценностей или услуг. Возник­новение издержек, относимых к затратам, сопровождается уменьше­нием экономических ресурсов организации или увеличением креди­торской задолженности. Затраты могут быть отнесены либо в активы, либо в расходы организации. Информация о затратах, формируемая в управленческом учете, важна для эффективного управления ими.

Затраты – это расход материальных, трудовых и финансовых ресурсов в стоимостном выражении на обеспечение процесса расширенного воспроизводства [10, с. 141].

С позиции трудовой теории стоимости К. Маркс в «Капитале» рассматривал издержки как затраты на заработную плату, материалы, топливо, амортизацию средств труда, т.е. на производство товара. К ним он добавлял затраты на заработную плату работников торговли (оптовой и розничной), содержание торговых помещений, транспорт и т.п. Первые издержки Маркс называл издержками производства, вторые – издержками обращения. При этом он не учитывал рыночной ситуации и ряда других обстоятельств. К. Маркс исходил из того, что стоимость товара образуется издержками производства и теми издержками обращения, которые представляют собой продолжение процесса производства в сфере обращения, например упаковка, фасовка и т.п.

Современная экономическая теория совершенно по-иному подходит к трактовке затрат. Она исходит  из ограниченности используемых ресурсов и возможности их альтернативного использования, что позволяет сделать вывод, что экономические, или вмененные издержки определенного ресурса, используемого в данном производстве, равны его стоимости при наиболее оптимальном способе его использования для производства товаров.

Ограниченность ресурсов означает, что всегда приходится выбирать, а выбор означает отказ от одного в пользу другого. В итоге экономические издержки – это плата поставщику, осуществляемая фирмой, или доходы поставщика ресурсов, а также внутренние издержки на то, чтобы ресурсы были применены именно данной фирмой и для определенного варианта производства.

На данном этапе необходимо разделить издержки и затраты. Это связано с различием соответственно расходуемых на производство ресурсов (материальных, природных, энергетических, трудовых, информационных и пр.) и их стоимостной оценки. Издержки представляют собой денежное выражение затрат производственных факторов, необходимых для осуществления предприятием своей производственной и реализационной деятельности.

Часто в экономической литературе термин «затраты» отождествля­ется с понятием «расходы». Однако более внимательное изучение этих категорий свидетельствует об их серьезном различии.

Под расходами организации признаются уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств и иного имущества) и (или) возникновение обязательств, приводящие к уменьшению капитала этой организации за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Таким образом, затраты – это стоимость ресурсов, которые использованы для конкретных целей.

В этом понятии следует выделить три момента [25, с. 92]:

- первый – затраты определяются величиной использованных ресурсов (материальных, трудовых и финансовых);

- второй – величина использованных ресурсов должна быть представлена в денежном выражении, так как затраты это средства, израсходованные на приобретение ресурсов и отражаемые в балансе как активы предприятия;

- понятие затрат должно обязательно соотносится с конкретными целями и задачами. Такими задачами могут быть производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, осуществление капитальных вложений и т.д. Без указания цели понятие затрат становится неопределенным и ничего не значащим.

От понятия затраты следует отличать понятие расходы. Различие между этим, казалось бы, близкими понятиями касается фактора времени.

Расходами организации признается стоимость использованных ресурсов, которые полностью израсходованы или потрачены в течение определенного периода времени для получения дохода.

А затраты – это денежная оплата приобретенных товаров и услуг, которая со временем будет вычтена из прибыли. Расходы – это та часть затрат, которые понесло предприятие в связи с получением дохода в будущем.

Важное место занимает классификация затрат, так как затраты, возникающие в ходе текущей деятельности предприятия, является одним из основных объектов экономического анализа.

Даже из простого перечисления слагаемых затрат, об­разующих себестоимость продукции (работ, услуг), вид­но, что они неодинаковы не только по своему составу, но и по значению в изготовлении продукта, выполнении работ и услуг. Одни затраты непосредственно связаны с изготовлением и выпуском продукции (затраты сырья, ма­териалов, оплата труда рабочих и др.), другие - с уп­равлением и обслуживанием производства (расходы на содержание аппарата управления, на снабжение произ­водственного процесса необходимыми ресурсами, на со­держание основных средств в рабочем состоянии и т. д.). Кроме того, часть затрат прямо включается в себестои­мость конкретных видов готовых изделий, а другая часть, в связи с производством нескольких видов продукции, - косвенно. Поэтому необхо­димо применять экономически обоснованную классифика­цию затрат по определенным признакам [24, с. 157]. Важнейшими из них являются: состав и экономическое содержание затрат, места их возникновения и носители; роль и назначение в технологическом процессе изготовления продукции; спо­соб включения в себестоимость продукции; отношение к объему производства и др.

По составу расходы подразделяются на одноэлементные и комплексные.

Одноэлементными называются затраты, состоящие из одного элемента - материалы, заработная плата, амортиза­ция и др. Эти затраты, независимо от места их возникнове­ния и целевого назначения, не делятся на различные компо­ненты.

Комплексными называются затраты, состоящие из не­скольких элементов, например, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, в состав которых входит зара­ботная плата соответствующего персонала, амортизация зда­ний и другие одноэлементные затраты.

По экономическому содержанию затраты классифициру­ют по статьям калькуляции и экономическим элементам.

Экономическим элементом называется первичный одно­родный вид затрат на производство и реализацию продук­ции, который на уровне предприятия невозможно разложить на составные части.

В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» для всех предприятий установлен единый перечень экономичес­ки однородных видов расходов:

-  материальные затраты;

-  затраты на оплату труда;

-  отчисления на социальные нужды;

-  амортизация;

-  прочие затраты.

Поэлементная группировка затрат показывает, сколько произведено тех или иных видов затрат в целом по предпри­ятию за определенный период времени, независимо от того, где они возникли и на производство какого конкретного из­делия они использованы.

Группировка затрат по экономическим элементам является объектом финансового учета и используется при состав­лении годовой бухгалтерской отчетности в форме приложе­ния к балансу. Данная группировка дает воз­можность устанавливать потребность в основных и оборотных фондах, фонд оплаты труда и т. д.

1. «Сырье, основные материалы, покупные полуфабрика­ты и комплектующие изделия»;
2. «Полуфабрикаты собственного производства»;
3. «Возвратные отходы (вычитаются)»;
4. «Вспомогательные материалы»;
5. «Топливо и энергия на технологические цели»;
6. «Расходы на оплату труда производственных рабочих»;
7. «Отчисления на социальные нужды»;
8. «Расходы на научные исследования и опытно-конструк­торские разработки»;
9. «Расходы по эксплуатации производственных машин и оборудования»;
10. «Общецеховые расходы»;
11. «Прочие производственные расходы»;
12. «Итого цеховая производственная себестоимость»;
13. «Общехозяйственные расходы»;
14. «Итого общезаводская производственная себестои­мость»;
15. «Расходы на продажу»;
16. «Всего полная себестоимость».

По местам возникновения затраты группируются и учи­тываются по производствам, цехам, участкам, отделам, бригадам и другим структурным подразделениям предпри­ятия, т. е. по центрам затрат. Такая группировка затрат способствует ведению учета по этапам производственного процесса (передел, стадия, фаза, процесс, операция) и обеспечивает определение себестоимости продукции и орга­низацию внутрифирменного расчета. Данная группировка затрат напрямую зависит от организационной структуры предприятия [5, с. 123].

С вышеприведенной классификацией затрат тесно связа­на группировка затрат в зависимости от сферы их возникно­вения и функциональной деятельности предприятия. По дан­ному признаку затраты подразделяются на снабженческо-заготовительные, производственные, коммерческо-сбытовые и организационно-управленческие.

Такая группировка затрат способствует укреплению внут­рифирменного расчета и усилению взаимосвязи и взаимоза­висимости между центрами ответственности, обеспечивает более точное предоставление информации о произведенных затратах, помогает менеджерам принимать совместные обоснованные решения о виде, составе, цене, путях сбыта про­дукции и способствует повышению эффективности производ­ственно-коммерческой деятельности предприятия.

Большое значение в системе экономического анализа имеет группировка затрат по отношению к объему производства. По данному признаку затраты подразделяют­ся на постоянные и переменные.

Переменными называются затраты, величина которых изменяется вместе с изменением объема производства. К ним относят расход сырья и материалов, топлива и энергии на технологические цели, заработную плату производственных рабочих и др.

К постоянным относят затраты, величина которых не изменяется или слабо изменяется при изменении объема про­изводства. К ним относятся общецеховые и общехозяйствен­ные расходы и др.

Некоторые затраты называются смешанными, так как имеют одновременно переменные и постоянные компоненты. Их иногда называют условно-переменными и условно-постоянными затратами. Все прямые расходы являются переменными зат­ратами, а в составе общепроизводственных, общехозяйствен­ных и коммерческих расходов есть как переменные, так и постоянные составляющие затрат.

Разделение затрат на постоянные и переменные имеет большое значение для планирования, учета и анализа себе­стоимости продукции. Постоянные расходы, оставаясь отно­сительно неизменными по абсолютной величине, при росте производства становятся важным фактором снижения себес­тоимости продукции, так как их величина при этом умень­шается в расчете на единицу продукции. Переменные же расходы возрастают в прямой зависимости от роста произ­водства продукции, но, рассчитанные на единицу продук­ции, представляют собой постоянную величину. Экономия по этим расходам может быть достигнута за счет организацион­но-технических мероприятий, обеспечивающих снижение их в расчете на единицу выпускаемой продукции. Кроме того, данную группировку затрат можно использовать при анали­зе и прогнозировании безубыточности производства и, в ко­нечном счете, при выборе экономической политики предпри­ятия.

 

 

 

1.2. Сущность контроллинга затрат как элемента по их оптимизации

 

Контроллинг - это система управления достижением конечных целей фирмы. Тот, кто впервые слышит слово «контроллинг», обычно связывает его с понятием контроля. Однако, это нечто отличное и даже несколько противоположное ему. Контроль направлен в прошлое, на выявление ошибок, отклонений, просчетов и проблем. В большинстве случаев речь идет также о том, чтобы найти виновных. Контроллинг - это управление будущим для обеспечения длительного функционирования предприятия и его структурных подразделений. Служба контроллинга стремится так управлять процессами текущего анализа и регулирования плановых и фактических показателей, чтобы по возможности исключить или минимизировать ошибки, отклонения и просчеты, как в настоящем, так и в будущем.

Система контроллинга целесообразна в тех случаях, когда функции управления предприятием делегированы его отделам и службам. В этом случае он поможет им в достижении максимально возможного общего положительного результата деятельности. В этом смысле контроллинг, как наука об успешном управлении предприятием, является инструментарием рыночной экономики, при которой снижается необходимость в централизованном администрировании.

На первой стадии внедрения системы контроллинга его инструментарий своевременно сигнализирует о том, возникают ли негативные отклонения, чтобы своевременно принять противодействующие меры. Но это лишь начало. В итоге контроль и управление со стороны уступают место самоконтролю и самоуправлению, главной задачей которых является повышение ответственности каждого отдельного работника. Самостоятельность вместо зависимости, самоуправление вместо подчинения, доверие вместо контроля - отличительные особенности контроллинга. Лишь при таком представлении он приводит к изменению во взаимоотношениях между работниками предприятия и содействует лучшему пониманию между ними.

Опережающее управление, предоставление возможности самостоятельно принимать решения, осознание личной ответственности как можно большим числом работников, обеспечиваемые внедрением системы контроллинга, содействует активизации процесса перемен, без которых нет развития. Самостоятельность становится реальностью не только в политической системе общества, но и в эффективном управлении предприятием.

Системный подход в контроллинге позволяет эффективно управлять локальными и глобальными стратегиями. Сегодня современное планирование, а особенно стратегическое планирование невозможно без современных методов оперативного и стратегического контроллинга.
Интенсивное проникновение контроллинга осуществляется и в такие сферы, как инновационный менеджмент, управление ассортиментной политикой, жизненным циклом продукции, ценообразованием и эффективностью производства.

В последние годы контроллинг является неотъемлемой частью системы долгосрочного планирования. Контроллинг управляет, контролирует и корректирует оперативными и стратегическими аспектами в планировании. Контроллинг формирует и управляет системой учета и внутренней отчетности.

В ближайшее время и в России контроллинг должен занять достойное место в системе управления предприятием. Этому реально должна содействовать необходимость введения системы антикризисного управления на многих предприятиях. Антикризисная программа ориентирована на реформирование организации. Стратегия реформирования, антикризисного управления предполагает внедрение в реформируемых организациях долгосрочного внутреннего планирования. Опыт зарубежных фирм доказывает стратегическую связь долгосрочного планирования с системой контроллинга.

Важную роль контроллинг должен сыграть в развивающихся инновационных процессах. Процессы создания и внедрения новой продукции уже сегодня эффективно контролируются и управляются службами контроллинга за рубежом. Освоение технологии контроллинга позволит резко повысить эффективность и ускорить НТП.

Уже сегодня можно говорить о важнейшей роли контроллинга в инвестиционных процессах.

Контроллинг тесно связан с бухгалтерским учетом, финансовым анализом, финансовым менеджментом, стратегическим и бизнес-планированием, стратегическим, инновационным и инвестиционным менеджментом.

Контроллинг сегодня необходим для специалистов по стратегическому планированию, стратегическому менеджменту, антикризисному управлению, бухгалтерскому учету, маркетингу.

В процессе своей деятельности любое предприятие несет определенные затраты, без осуществления которых невозможно достижение целей и задач, стоящих перед ним. Предприятие, производя продукцию, расходует различные ресурсы, имеющиеся в его распоряжении (материальные, трудовые и т.д.), и оттого, насколько эффективно оно это делает, зависят результаты его деятельности в целом. В условиях рыночной экономики данная задача приобретает приоритетное значение, поскольку во многом определяет конкурентные позиции предприятия. Управление затратами необходимо для решения многих вопросов: для оценки факторов рентабельности, выбора необходимых заказов, планирования будущих направлений деятельности, опенки производственных запасов и их калькуляции, распределения и минимизации затрат и т.д. Обобщая всю многогранность контроллинга управления затратами, выделим основные задачи данного процесса:

- выявление роли управления затратами как фактора повышения экономических результатов деятельности;

- определение затрат по функциям управления; расчет затрат по производственным подразделениям предприятия;

- исчисление необходимых затрат на единицу продукции (работ, услуг);

- подготовка информационной базы, позволяющей оценивать затраты при выборе и принятии хозяйственных решений;

- выявление технических способов и средств измерения и контроля затрат;

- поиск резервов снижения затрат на всех этапах производственного процесса и во всех производственных подразделениях предприятия;

- выбор способов нормирования затрат;

- выбор системы управления затратами, соответствующей условиям работы предприятия.

Задачи контроллинга в управлении затратами должны решаться в комплексе. Только такой подход приносит плоды, способствуя заметному росту экономической эффективности работы предприятия. Контроллинг в управлении затратами не является самоцелью, но совершенно необходимо для достижения предприятием определенного экономического результата

Объектами контроллинга являются затраты на разработку, производство, реализацию, эксплуатацию (использование) и утилизацию продукции (работ, услуг).

Функции системы контроллинга затратами первичны по отношению к производству, т.е. для достижения определенного производственного, экономического, технического или другого результата сначала нужно произвести затраты. Поэтому цель управления затратами состоит в достижении намеченных результатов деятельности предприятия наиболее экономичным способом.

Таким образом контроллинг затрата - это набор методик, направленных на совершенствование учетной политики и управленческой практики предприятий, исходя из финансовых критериев успешности функционирования предприятия. С помощью его могут быть решены следующие традиционные проблемы учета и управления:

Низкая платежная дисциплина структурных подразделений;

Неконтролируемая дебиторская задолженность;

Слабое управление затратами: отсутствие четкого понимания структуры затрат и их целесообразности;

Неверное определение прибыльности филиалов и видов бизнеса;

Нехватка оборотных средств;

Уплата необоснованно высоких налогов в местный и федеральный бюджеты.

Таким образом, в первой главе курсовой работы были раскрыто понятие и экономическая сущность затрат на предприятии и процедура управления ими по средствам контроллинга.

 

2. Оценка управления затратами ОАО «Электроприбор»

2.1. Общая характеристика предприятия ОАО «Электроприбор»

 

ОАО «Электроприбор» зарегистрировано 30 декабря 1992 года. Предприятие расположено по адресу: 428000, Чувашская республика, г. Чебоксары, пр-т И.Я. Яковлева, д. 3. ОАО «Электроприбор» зарегистрирована 30 декабря 1992 года. Регистратор – Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Ленинскому району г. Чебоксары Чувашской Республики, предприятию присвоен ИНН 2128002051, ОГРН 1022101131524.

ОАО «Электроприбор» производитель аналоговых и цифровых щитовых электроизмерительных приборов: вольтметров, ваттметров, амперметров и шунтов с 55-летним опытом работы на рынке средств измерения и контроллерной техники.

Основной продукцией завода являются контрольно-измерительные приборы: щитовые и стрелочные амперметры, вольтметры, частотомеры, ваттметры, варметры, измерительные шунты, измерительные трансформаторы, измерительные преобразователи, преобразователи тока, трансформаторы тока.

Основные направления деятельности завода:

- контрольно-измерительные приборы и средства автоматизации;

- приборы сертифицированы и включены в госреестр средств измерения.

В состав ОАО «Электроприбор» входит Специальное Конструкторско-Технологическое Бюро (СКТБ), которое осуществляет разработку и ведет работы по освоению производством изделий новой техники, а так же обеспечивает серийное сопровождение уже внедренных в производство приборов.

Непосредственно предприятие имеет:

- лицензию Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии на изготовление и ремонт средств измерения № 000184-ИР;

- лицензии Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору на право конструирования (рег. № ВО-11-101-1196) и изготовления (рег. № ВО-12-101-1197) оборудования для атомных станций;

- аттестат аккредитации метрологической службы № 0993 на право поверки средств измерений;

- сертифицированные: химическую (свидетельство № 23-04) и промышленно-санитарную лаборатории (свидетельство № 177/2);

- аттестат аккредитации Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии на право поверки средств измерений в сфере обороны и безопасности РФ №А00104.

ОАО «Электроприбор» заинтересовано в сотрудничестве в области расширения рынка сбыта, разработки и производства новых приборов и готово обсуждать любые коммерческие и технические предложения как с физическими, так и с юридическими лицами России и за ее пределами.

Организационная структура ОАО «Электроприбор» представлена на рис. 2.1.

Генеральный директор

исполнительный директор

заместитель исполнительного  директора по основному производству и продажам

специальное конструкторско-технологическое бюро

финансовый директор

технический директор-начальник СКТБ

коммерческая служба

отдел маркетинга

отдел продаж

Рис. 2.1. Организационная структура ОАО «Электроприбор»

 

Тип организационной структуры ОАО «Электроприбор» – «линейно-функциональная». Линейному руководителю, который подчиняется непосредственно директору, в разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ и планов помогает специальный аппарат управления, состоящий из функциональных подразделений. Также подразделения проводят свои решения либо через высшего руководителя, либо прямо доводят их до специализированных служб или отдельных исполнителей на нижестоящем уровне. Функциональные подразделения не имеют права самостоятельно отдавать распоряжения производственным подразделениям. Функциональные подразделения осуществляют всю техническую подготовку производства, подготавливают варианты решения вопросов, связанных с руководством процесса производства, освобождают линейных руководителей от планирования финансовых расчетов, материально – технического обеспечения производства и других вопросов.

Органами управления общества являются:

• Общее собрание участников общества (наблюдательный совет);
• дирекция общества во главе с директором.

 Высшим органом общества является общее собрание участников общества или их представителей, созываемом не реже 1 раза в год.   

Конечный финансовый результат - это прирост или уменьшение капитала организации в процессе финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период, который выражается в форме общей прибыли или убытка. Прибыль (убыток) отчетного периода определяется ежемесячно путем сопоставления всех доходов и расходов, принятых к учету. Если полученные доходы превышают произведенные в отчетном периоде расходы, то получена прибыль, иначе - убыток.

Для характеристики рентабельности основной деятельности прибыль от продаж делят на себестоимость  проданных товаров, продукции, работ, услуг. Данный показатель характеризует реальный размер прибыли, которую приносит предприятию каждый рубль произведенных издержек по ее выпуску и продаже (табл. 2.1).

Таблица 2.1

Показатели динамики финансовых результатов ОАО «Электроприбор»
 за 2011-2013 гг.

Показатели	По состоянию на 31.12			Отклонение (+;-)		Темп изменения, %
	2011	2012	2013	2012 г. от 2011 г.	2013 г. от 2012 г.	2012 г. к 2011 г.	2013 г. к 2012 г.
1. Чистая прибыль, тыс. руб.	50512	43023	73450	-7489	30427	85,17	170,72
2. Выручка от продажи товаров, работ, услуг,  тыс. руб.	366638	389331	423436	22693	34105	106,19	108,76
3. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг, тыс. руб.	292782	314741	330409	21959	15668	107,50	104,98
4. Прибыль от продаж, тыс. руб.	64020	63094	84782	-926	21688	98,55	134,37
5. Коэффициент рентабельности продаж, %	17,46	16,21	20,02	-1,25	3,81	-	-
6. Коэффициент рентабельности основной деятельности, %	21,87	20,05	25,66	-1,82	5,61	-	-
7. Коэффициент рентабельности всего капитала, %	18,46	15,45	22,57	-3,01	7,12	-	-
8. Коэффициент рентабельности внеоборотных активов, %	53,34	43,49	71,90	-9,85	28,41	-	-
9. Коэффициент рентабельности собственного капитала, %	15,71	12,69	19,02	-3,02	6,33	-	-

 

Данные табл. 2.1 показывают, что коэффициент рентабельности продаж уменьшается в 2012 г. по сравнению с 2011 г.,  что обусловлено ростом себестоимости производства, в 2013 г. показатель повышается до 20,02%. Коэффициент рентабельности всего капитала показывает, что  эффективность использова­ния всего имущества снижается в 2012 г. до 15,45%, в 2013 г., вследствие повышения чистой прибыли показатель повышается до 22,57%. 

Коэффициент рентабельности внеоборотных активов отражает эффективность использования основных средств и прочих внеоборот­ных активов. Снижение коэффициента в 2012 г. означает понижение рентабельности внеоборотных активов, повышение показателя в 2013 г. вызвано высокими темпами роста прибыли по сравнению с темпами роста основных средств.

Коэффициент рентабельности собственного капитала повышается в 2013 г. по сравнению с 2012 г., что говорит о повышении эффективности использования собственного капитала предприятия.

Результаты расчетов коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость предприятия, приведены в табл. 2.2.

Таблица 2.2

Коэффициенты финансовой устойчивости ОАО «Электроприбор»

за 2012 – 2013 гг.

Показатели	Норматив	По состоянию на 31.12			Отклонение, (+,-)
		2011	2012	2013	2012 г. от  2011 г.	2013 г. от  2012 г.
1. Коэффициент автономии (концентрации собственного капитала)	>0,5	0,05	0,11	0,18	0,06	0,07
2. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами	>0,1	-0,64	-0,69	-0,78	-0,05	-0,09
3. Коэффициент обеспеченности запасов и издержек собственными оборотными средствами	>0,5	-0,85	-0,78	-0,95	0,07	-0,17
4. Коэффициент финансовой устойчивости	>0,5	0,05	0,11	0,18	0,06	0,07
5. Коэффициент маневренности собственного капитала	>0,2-0,5	-2,55	-1,32	-0,92	1,23	0,4
6. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	<1	19,7	8,15	4,64	-11,55	-3,51
7. Коэффициент самофинансирования	>0,1	0,05	0,11	0,18	0,06	0,07
8. Индекс постоянного актива	<1	0,81	0,79	0,79	-0,02	0

По данным табл. 2.2 можно заключить о высокой степени финансовой зависимости предприятия. Это подтверждает коэффициент автономии, который равен 0,18 пунктам при нормативе 0,5.

Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала показывает, сколько заемного капитала привлечено на 1 руб. собственного капитала. Значение данного показателя равно 4,64 пунктам.

Важной характеристикой устойчивости финансового состояния является коэффициент маневренности. Данный коэффициент имеет положительную  динамику, при этом значение показателя намного ниже порогового уровня 0,5 и равно -0,92 пункта. Это означает, что наблюдается недостаточность собственного капитала предприятия.

Отрицательное значение показателя обеспеченности собственными оборотными средствами свидетельствует о том, у предприятия отсутствуют собственные средства для формирования оборотных активов.

Таким образом, предприятию необходимо наращивать собственные средства за счет увеличения финансовых результатов, сокращения неиспользуемых производственно-материальных запасов и продажи или сдачи в аренду неиспользуемых основных средств, что обеспечит обществу сокращение финансовой зависимости от внешних источников финансирования.

 

2.2. Оценка состава и структуры издержек

ОАО «Электроприбор»

 

Издержки, образующие себестоимость продаж ОАО «Электроприбор» группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:

• материальные издержки (топливо и энергия, строительные материалы, запасные части, тара и тарные материалы);
• расходы на оплату труда (заработная плата по окладам и тарифам, премии и поощрения, компенсационные расходы, оплата отпусков и другого не отработанного времени, другие расходы на оплату труда);
• амортизация сумма начисленной амортизации основных средств, нематериальных активов и других необоротных материальных активов.
• прочие расходы.

Таблица 2.3

Показатели издержек ОАО «Электроприбор» за 2011-2013 гг.

(тыс. руб.)

Показатели		Годы			Отклонение (+;-)		Темп изменения, %
		2011	2012	2013	2012 г. от 2011 г.	2013 г. от 2012 г.	2012 г. к 2011 г.	2013 г. к 2012 г.
1.Материальные издержки		122963	117968	134510	-4995	16542	95,94	114,02
	2.Расходы на оплату труда	107944	124955	132969	17011	8014	115,76	106,41
	3.Отчисления на социальные нужды	33792	35342	38053	1550	2711	104,59	107,67
	4.Амортизация	8951	10589	11737	1638	1148	118,30	110,84
	5.Прочие издержки	18624	22231	18544	3607	-3687	119,37	83,42
	Итого по элементам	292274	311085	335813	18811	24728	106,44	107,95

 

Графически структура себестоимости за 2011- 2013 гг. представлена на рис. 2.2.

Рис. 2.2. Структура себестоимости  ОАО «Электроприбор» за 2011- 2013 гг.

Как показано в табл. 2.,3, в издержках ОАО «Электроприбор» на протяжении всего анализируемого периода занимают наибольшую долю материальные издержки и расходы на оплату труда. Материальные издержки в 2011-2013 гг. составляют соответственно 42,1%, 37,9% и 40,1%.

В целом издержки предприятия увеличились с 292274 тыс. руб. в 2011 г. до 335813 тыс. руб. в 2013 г.  

В ОАО «Электроприбор» применяется простой (по процессный) метод учета издержек на производство и калькулирования себестоимости продукции. Издержки на производство собираются за весь процесс производства без деления его на технологические переделы. Далее собранные издержки подразделяются на прямые (издержки на сырье и основные материалы) и расходы по обслуживанию производства и управлению. Материальные издержки списываются прямо на себестоимость конкретных видов продукции, а накладные распределятся пропорционально прямым материальным издержкам.

На предприятии сводный учет издержек на производство организуется по бесполуфабрикатному варианту. Издержки учитываются по месту их возникновения до выпуска продукции в целом по цеху, фактическая себестоимость полуфабрикатов не исчисляется (табл. 2.4).

Таблица 2.4

Ведомость сводного учета затрат на производство траков в

ОАО «Электроприбор» за май 2014 г.

Наименование статей  издержек	Остаток незавершенного пр-ва на начало месяца	Издержки на текущий месяц	Списано себестоимость окончательного брака	За себестоимость недос. незав. пр-ва	Месяц себть выпущ. Готовой продукции	Остаток незавер. пр-ва на конец месяца
1	2	3	4	5	6	7
Сырье и материалы	4500	17500	—	40	17760	4200
Возвратные отходы	—	—	—	—	—	—

 

 

 

Продолжение табл. 2.4

1	2	3	4	5	6	7
Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги произв. характера сторонних организаций	2100	7600	—	80	7570	2050
Топливо и энергия на технологические цели	200	700	—	—	600	300
Основная з/плата производственных рабочих	3400	12300	—	60	12540	3100
Итого цеховая себестоимость	19500	72300		300	73300	18200

 

Каждый вид производимой продукции состоит из 7 и более компонентов сырья и основных материалов. Поэтому для облегчения учета материальных издержек на предприятии ведется в течение месяца раздельный учет издержек на производство продукции (прямых материальных издержек) по видам продукции и на управление производством (накладных расходов) в разрезе статей издержек.

Прямые материальные издержки по окончании месяца на основании отчета о списании сырья на отдельные виды продукции списываются на соответствующий вид продукции на счет основного производства (вид деятельности – производство), а итоговая сумма расходов на управление производством списывается прямо на себестоимость реализованной продукции.

Кроме того, можно выделить еще одну особенность – издержки на производство распределяются между видами продукции вне системы «1С: Бухгалтерия». Поэтому учет издержек на производство по отдельным видам продукции в бухгалтерской программе не ведется. За год издержки на производство каждого выпущенного изделия не собираются.

Проверим практическое применение модели системной зависимости «цена-объем-прибыль» на примере одного производственного цеха ОАО «Завод стройдеталь» - цеха по производству арматуры.

Данные цеха: базовый выпуск — 50 т продукции, цена — 150 тыс. руб. за 1 т, себестоимость 1 т — 130 тыс. руб., переменные затраты на 1 т — 110 тыс. руб. (включают материальные затраты, энергетические затраты, расходы на оплату труда с начислениями основных производственных рабочих), постоянные затраты на 1 т — 20 тыс. руб. (включают общепроизводственные и общехозяйственные расходы). Все данные и расчеты сведены в табл. 2.5.

Таблица 2.5

Расчет показателей с учетом изменений цен и нормы маржинальной прибыли на примере производственного цеха ОАО «Электроприбор»

Показатели	За ед. в тыс. руб.	В %	Базовый уровень продаж в тыс. руб. (50 т)	В %	Уменьшение объема продаж в тыс. руб. (41,1 т)	Увеличение объема продаж в тыс. руб. (58,81 т)
1. Цена	150	100,0	7500	100,0	6631	8469
2. Переменные издержки	110	73,3	5500	73,3	4631	6469
3. Маржиналь-ная прибыль	40	26,7	2000	26,7	2000	2000
4. Постоянные издержки	20		1000		1000	1000
5. Прибыль	20		1000		1000	1000

 

Пояснения к расчетам в табл. 2.5:

1. Вариант увеличения цены: цена увеличилась на 5% (т.е. составляет в долях 1,05); Нмп — 26,7% (т.е. составляет в долях 0,267).

Требуется определить, на какой процент может быть снижен объем продаж. Определяется по предложенной формуле:

, или ,

т.е на 15,8% может быть снижен объем продаж и составит:

50 x (1 – 0,158) = = 50 x 0,842= 42,1 т.

В денежном выражении объем продаж:

150 x 1,05 x 42,1 = 6631 тыс. руб.

Переменные издержки рассчитываются:

110 x 42,1 = 4631 тыс. руб.

Маржинальная прибыль определяется:

6631 — 4631 = 2000 тыс. руб.

Постоянные издержки на весь выпуск:

20 x 50 = 1000 тыс. руб. (неизменны).

Прибыль сохраняется в размере 1000 тыс. руб.

2. Вариант снижения цены: цена снизилась на 4% (т.е. в долях 0,96);

Цена составит:

150 x 0,96 = 144 тыс. руб.

Требуется определить, на какой процент необходимо увеличить объем продаж. Определяется следующим образом:

, или ,

т.е. на 17,62% требуется увеличить объем продаж, чтобы не изменилась прибыль. Тогда он составит:

50 x 1,1762 = 58,81 т.

В денежном выражении:

144 x 58,81 = 8469 тыс. руб.

Переменные издержки рассчитываются:

110 x 58,81 = 6469 тыс. руб.

Маржинальная прибыль определяется:

8469 — 6469 = 2000 тыс. руб.

Постоянные издержки составляют 1000 тыс. руб., прибыль 1000 тыс. руб.

Таким образом, в результате многочисленных соответствующих расчетов составлены таблицы модельной системной зависимости «цена-объем-прибыль», которые могут быть применены для быстрого реагирования на изменение цен при принятии управленческих решений. Если меняются условия, в результате которых постоянные издержки не остаются стабильными, то нужно составлять новые таблицы с учетом соответствующих изменений.

2.3. Оценка и динамика издержек

 

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.  Наиболее важным признаком для цепей анализа является деление издержек по элементам издержек и  по способу отнесения на себестоимость продукции.

Показатель издержек на один рубль товарной продукции может быть рассчитан для любого предприятия. Этот показатель применяется для контроля за динамикой себестоимости. Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – издержки на рубль продукции - выгоден тем, что во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы издержек к объему выручки в действующих ценах.

Расчет  показателя издержек на рубль выручки от продаж и оценка его динамики представлена в табл. 2.6.

Таблица 2.6

Динамика издержек на рубль выручки от продаж ОАО «Электроприбор»

 за 2011 – 2013 гг.

(тыс. руб.)

Показатели	Годы			Отклонение (+;-)		Темп изменения, %
	2011	2012	2013	2012 г. от 2011 г.	2013 г. от 2012 г.	2012 г. к 2011 г.	2013 г. к 2012 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Выручка от продаж	366638	389331	423436	22693	34105	106,19	108,76
2. Себестоимость продаж	292782	314741	330409	21959	15668	107,50	104,98

 

Продолжение табл. 2.6

1	2	3	4	5	6	7	8
3. Прибыль от продаж	64020	63094	84782	-926	21688	98,55	134,37
4. Издержки на 1 руб. выручки от продаж, руб.	0,80	0,81	0,78	0,01	-0,03	101,25	96,30
5. Прибыль на 1 руб. выручки от продаж, руб.	0,17	0,16	0,20	-0,01	0,04	94,12	125,00

 

Графически динамика издержек на рубль выручки от продаж за 2011 – 2013 гг. представлена на рис. 2.3.

Рис. 2.3. Динамика издержек на рубль выручки от продаж

ОАО «Электроприбор» за 2011 – 2013 гг.

 

Из расчетных данных табл. 2.12 следует, что в 2011 г. на каждый рубль выручки от продаж приходилось 80 коп. издержек и 17 коп. прибыли. В 2013 г. значение показателя снизилось до 0,78 руб. Снижение показателя обусловлено тем, что темпы роста себестоимости проданных товаров,  работ, услуг  были ниже темпы роста выручки от продаж.

Расчет влияния факторов производится способом цепных подстановок по следующему алгоритму (табл. 2.7).

 

Таблица 2.7

Алгоритм расчета влияния факторов на показатель издержек на рубль выручки от продаж

Матери-альные издержки		Издержки на оплату труда	Отчисле-ния на социаль-ные нужды	Аморти-зационныеотчис-ления	Прочие издержки		Выручка от продаж
базисный		базисный	базисный	базисный	базисный		базисный	Збаз
отчетный		базисный	базисный	базисный	базисный		базисный	З1усл
отчетный		отчетный	базисный	базисный	базисный		базисный	З2усл
отчетный	отчетный		отчетный	базисный	базисный		базисный	З3усл
отчетный	отчетный		отчетный	отчетный	базисный		базисный	З4усл
отчетный	отчетный		отчетный	отчетный	отчетный		базисный	З5усл
отчетный	отчетный		отчетный	отчетный	отчетный		отчетный	Зотч
Изменение издержек на рубль выручки от продаж произошло под влиянием факторов:
- изменение материальных издержек						З1усл - Збаз
- изменение издержек на оплату труда						З2усл – З1усл
- изменение суммы отчислений на социальные нужды						З3усл – З2усл
- изменение суммы амортизационных отчислений						З4усл – З3усл
- изменение прочих издержек						З5усл – З4усл
- изменение выручки от продаж						Зотч - З5усл
Итого						Зотч- Збаз

 

Расчет влияния факторов на показатель издержки на рубль выручки от продаж за  2012 – 2013 гг. на основании данных табл. 2.7 произведен  по вышеприведенному алгоритму, расчеты представлены в табл. 2.8.

Таблица 2.8

Расчет влияния факторов на показатель издержек на рубль выручки от продаж ОАО «Электроприбор» за  2012 – 2013 гг.

(тыс. руб.)

Матери-альные издержки	Издержки на оплату труда	Отчисле-ния на социаль-ные нужды	Аморти-зационныеотчис-ления	Прочие издержки	Выручка от продаж
1	2	3	4	5	6	7
117968	124955	35342	10589	22231	389331	0,799
134510	124955	35342	10589	22231	389331	0,842
134510	132969	35342	10589	22231	389331	0,862
134510	132969	38053	10589	22231	389331	0,869
134510	132969	38053	11737	22231	389331	0,872
134510	132969	38053	11737	18544	389331	0,863

Продолжение табл. 2.8

1	2	3	4	5	6		7
134510	132969	38053	11737	18544	423436		0,793
Уменьшение издержек на рубль выручки от продаж на 0,03 руб. произошло под влиянием факторов (руб.):
- увеличение материальных издержек						0,824 - 0,799 = 0,025
- снижение издержек на оплату труда						0,869 – 0,862 = 0,007
- снижение суммы отчислений на социальные нужды						0,872 - 0,869 = 0,003
- рост суммы амортизационных отчислений						0,863 - 0,872 = -0,009
- увеличение прочих издержек						0,990 - 0,989 = 0,001
- увеличение выручки от продаж						0,793 - 0,863 = -0,07
Итого						-0,03

 

За  2013 г. по сравнению с  2012 г. издержки на рубль выручки от продаж сократились на 0,03 руб. Снижение издержек на рубль выручки от продаж за  2012 – 2013 гг. способствовал снижение следующих элементов себестоимости: амортизационных отчислений, снижению показателя способствовало увеличение выручки от продаж.

Таким образом, проведенный во второй главе анализ показал, что повышается эффективность издержек ОАО «Электроприбор» на протяжении всего периода исследования, что положительно отражается на финансовых результатах предприятия.

 

3. Повышение эффективности управления затратами

ОАО «Электроприбор»

 

Стремиться минимизировать расходы - не значит действовать в ущерб интересам дела, лишь бы избежать издержек. Эту задачу следует решать, отыскивая оптимально возможное соотношение доходов и расходов. Мало работать с прибылью, которая значится в документах бухгалтерского учета, — надо вести дело так, чтобы дебиторская задолженность практически отсутствовала, а на банковском счете постоянно находились достаточные оборотные средства. Если фактически ситуация иная, то необходимо принимать срочные меры.

Универсальные направления снижения себестоимости для коммерческого предприятия:

1. Внедрение новой техники, механизация и автоматизация производственного процесса, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных материалов: как можно более дешевых и одновременно более качественных по своим физическим и потребительским свойствам. Речь здесь идет о так называемых инновациях на предприятиях: продуктовые, технологические и организационные инновации, тем или иным образом предполагающие получение некоторого экономического эффекта от своего внедрения, направленные на снижение издержек предприятия на производство продукции: экономию сырья и материалов, электро- и теплоэнергии, издержек на управление предприятием и продвижение продукции на рынок. Это основной метод уменьшения себестоимости и все последующие методы непосредственно связаны с ним.
2. Расширение специализации и кооперирования. Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.
3. С ростом производительности труда сокращаются издержки труда в расчете на единицу продукции, а следовательно уменьшается удельный вес заработной платы в структуре себестоимости. Увеличение выработки продукции на одного работника может быть достигнуто за счет осуществления организационно-технических мероприятий, благодаря чему изменяются, как правило, нормы обслуживания населения и соответственно им расценки за выполняемые работы. Увеличение выработки может произойти и за счет перевыполнения установленных норм выработки без проведения организационно-технических мероприятий. Нормы выработки и расценки в этих условиях, как правило, не изменяются.

Резервы снижения себестоимости продукции

Изменение объема и структуры выпускаемой продукции

Совершенствование:

Внешние, не зависящие от деятельности предприятия факторы

Повыше- ниетехни- ческого уровня производства

изменение доли условно-постоянных расходов в связи с изменением объема производства

- методов организации производства

изменение цен

механизация и автомати-зацияпроиз-водственных процессов

внедрение передовой технологии

- управления производством

измене- ниетранс-портных тарифов

модернизация оборудования

уменьшение удельного веса амортизационных отчислений, приходящихся на единицу (или рубль) продукции в связи с повышением уровня использования основных фондов

- организации труда, материально-технического снабжения, сокращение потерь от брака

повышение  качества

изменение ставок взносов и отчислений

применение новых видов сырья, материалов, энергии

изменение удельного веса отдельных видов изделий в общем выпуске  продукции

 

Рис. 3.1. Резервы снижения себестоимости продукции

 

4. Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении издержек материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.
5. Резервы сокращения общехозяйственных и управленческих расходов, которые заключаются прежде всего в упрощении и удешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах. В состав общехозяйственных и управленческих расходов в значительной степени включается также заработная плата вспомогательных рабочих. Проведение мероприятий по механизации вспомогательных работ приводит к сокращению численности рабочих, занятых на этих работах, а, следовательно, и к экономии средств. Важнейшее значение при этом имеют автоматизация и механизация производственных процессов, сокращение удельного веса издержек ручного труда в производстве. Автоматизация и механизация производственных процессов дают возможность сократить и численность вспомогательных рабочих. Сокращению расходов способствует также экономное расходование вспомогательных материалов, используемых при эксплуатации оборудования и на другие хозяйственные нужды.
6. Создание эффективной внутрифирменной системы коммуникаций путем применения различных информационных технологий.

В рамках раздельного учета операторы осуществляют учет расходов по статьям издержек, представленным в табл. 3.1.

В 2013 г. наиболее затратными статьями калькуляции себестоимости оказались издержки на оплату труда 39,6% и неразрывно связанные с ними отчисления на социальные нужды 11,6%, электроэнергетика – 32,3%, это объясняется неэффективной логистической системой ОАО «Электроприбор» по доставке продукции, а также устареванием арендуемого автопарка, который требует все больше средств на ремонт.

Таблица 3.1

Расходы на реализацию продукции  и управление ОАО «Электроприбор»

 за 2013 г.

Статьи калькуляции	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес в себестоимости,%
1.   Электроэнергия	108512	32,31
2.   Топливо и ГСМ	9281	2,76
3.   Расходы на связь,  интернет и программную поддержку	14205	4,23
4.   Издержки на оплату труда	132969	39,60
5.   Отчисления на социальные нужды	38053	11,33
6.   Амортизационные отчисления	11737	3,50
7.   Расходы на ремонт и эксплуатацию оборудования	2512	0,75
8.   Прочие издержки	18544	5,52
Итого	335813	100,00

 

Для снижения расходов на доставку продукции необходима разработка логистической схемы, контроль за водителями с целью предотвращения расходования топлива и ГСМ, установление лимитов расходования ГСМ.

Для снижения расходов на эксплуатацию и ремонт оборудования необходимо разработать и утвердить график технических смотров автомобилей, входящих в состав автопарка ОАО «Электроприбор», разработать и утвердить нормы расхода материалов на ремонт, график замены морально устаревшего офисного оборудования на рабочих местах операторов.

Важным аспектом управления издержками ОАО «Электроприбор» является снижение управленческих расходов.

Выявление резервов снижения управленческих расходов, которые заключаются, прежде всего, в упрощении и удешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах. Совершенствование планирования накладных расходов, в ОАО «Электроприбор» заключается в необходимости разработки и утверждения норм прочих издержек в структуре себестоимости, снижении расходов на содержание аппарата и управления и офиса, внедрении прогрессивных систем материального стимулирования работников, привязке премирования к конкретным достижениям в работе, пересмотр тарифных планов корпоративной связи, тарифов провайдеров интернет-связи. Для расчета эффективности внедренных мероприятий проведен анализ безубыточности на 2014 г.

Таблица 3.2

Расчет точки безубыточности и запаса финансовой устойчивости

на 2014 – 2016 гг.

(тыс. руб.)

Показатели	Годы				Отклонение, (+,-)	Темп изменения, %
	2013 (факт)	2014 (прогноз)	2015 (прогноз)	2016 (прогноз)
1. Выручка от продаж	423436	461547	489157	512147	88711	120,95
2. Себестоимость продаж	330409	361572	388271	398288	67879	120,54
3. Переменные издержки	241548	309158	345822	362581	121033	150,11
4. Постоянные издержки	88861	52414	39749	38707	-50154	43,56
5. Валовая маржа	181888	152389	143335	149566	-32322	82,23
6. Прибыль от продаж	84782	99975	103586	113859	29077	134,30
7. Коэффициент валовой маржи	0,43	0,22	0,29	0,22	-0,21	51,16
8. Точка безубыточности	206869	158749	135651	132541	-74328	64,07
9. Запас финансовой прочности	216567	302798	353506	379606	163039	175,28
10. Доля запаса финансовой прочности в выручке от продаж, %	51,2	65,6	72,3	74,1	22,9	-

 

В 2016 г. прогнозируется рост  переменных издержек до 362581 тыс. руб. за счет оптимизации себестоимости, постоянные издержки сократятся до
38707 тыс. руб., а значит общий рост себестоимости составит
398288 тыс. руб.,  чтобы покрыть все издержки необходимо получить выручку в размере 132541 тыс. руб., запас финансовой прочности составит 379606 тыс. руб. или 74,1% от выручки от продаж.

Заключение

 

Затраты – это расход материальных, трудовых и финансовых ресурсов в стоимостном выражении на обеспечение процесса расширенного воспроизводства.

ОАО «Электроприбор» производитель аналоговых и цифровых щитовых электроизмерительных приборов: вольтметров, ваттметров, амперметров и шунтов с 55-летним опытом работы на рынке средств измерения и контроллерной техники.

В издержках ОАО «Электроприбор» на протяжении всего анализируемого периода занимают наибольшую долю материальные издержки и расходы на оплату труда. В целом издержки предприятия увеличились на протяжении всего периода исследования 

Наблюдается снижение размера выручки, которой приходилось на издержки и прибыль. Снижение показателя обусловлено тем, что темпы роста себестоимости проданных товаров,  работ, услуг  были ниже темпы роста выручки от продаж.

По результатам сделанного заключения предприятию можно порекомендовать.

1. Внедрение новой техники, механизация и автоматизация производственного процесса, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных материалов: как можно более дешевых и одновременно более качественных по своим физическим и потребительским свойствам.
2. Расширение специализации и кооперирования. Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.
3. С ростом производительности труда сокращаются издержки труда в расчете на единицу продукции, а следовательно уменьшается удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.
4. Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
5. Резервы сокращения общехозяйственных и управленческих расходов, которые заключаются прежде всего в упрощении и удешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах. В состав
6. Создание эффективной внутрифирменной системы коммуникаций путем применения различных информационных технологий.

Для снижения расходов на эксплуатацию и ремонт оборудования необходимо разработать и утвердить график технических смотров автомобилей, входящих в состав автопарка ОАО «Электроприбор», разработать и утвердить нормы расхода материалов на ремонт, график замены морально устаревшего офисного оборудования на рабочих местах операторов. Для снижения издержек на электроэнергию необходимо внедрять энергосберегающие технологии: замены ламп накаливания на альтернативные варианты (люминесцентные, светодиодные), разработка поощрительных мероприятии для отделений, которые экономят электроэнергию.

Для расчета эффективности внедренных мероприятий в работе был представлен прогноз эффективности оптимизации издержек на 2014-2016 г. Таким образом, предлагаемые мероприятия по снижению себестоимости позволяют увеличить запас финансовой прочности с учетом запланированного роста выручки прогнозируется рост рентабельности продаж.

 

 

Список использованной литературы

 

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) /Собрание законодательства РФ. - 26.01.2011. - N 4. - с. 445.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: Омега-Л, 2014. – 751 с.
3. Абрамов, А.Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия / А.Е.Абрамов. – М.: Экономика и финансы АКДИ, 2013. – 345 с.
4. Аванесов, Ю.А. Экономика предприятия торговли и сферы услуг / Ю.А. Аванесов. – М.: Люкс-APT, 2013. – 465 с.
5. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий и объединений / Под ред. В.И. Рыбина. – М.: Финансы и статистика, 2010.  – 391 с.
6. Артеменко, В. Г. Финансовый анализ / В. Г. Артеменко, М. В. Беллендир. – М.: ДИС, 2011. –  126 с.
7. Баканов, М.И. Теория экономического анализа / М.И. Баканов. – М.: Финансы и статистика, 2010. –  352 с.
8. Белобтецкий, И.А. Прибыль предприятия / И.А. Белобтецкий. –Финансы, 2012. – №3. – С. 40-47.
9. Бочаров, В.В.Финансовое моделирование / В.В.Бочаров. – СПб.: Питер, 2011. –  367 с.
10. Броненкова, С.А. Финансовый анализ предприятия / С.А. Броненкова, Л.П. Маслова, С.И. Крылов. – Екатеринбург: Мысль, 2010. – 289 с.
11. Валевич, Р.П. Экономика торгового предприятия / Р.П. Валевич, Г.А. Давыдова. – Минск: Новое знание,2010. – 275 с.
12. Вахрин, П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях / П.И. Вахрин. – М.: Издательско-книготорговый центр маркетинг, 2010. –  342 с.
13. Грузинов, В.П. Экономика предприятия / В.П. Грузинов, В.Д. Грибов. – М.: Финансы и статистика, 2010. –  276 с.
14. Ковалев, В.В. Финансовый анализ / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2010. –  511 с.
15. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит / Н.П. Кондраков. – М.: Перспектива, 2010. –  338 с.
16. Кукукина, И.Г. Управление финансами / И.Г. Кукукина. – М.: Юристъ, 2011. –  267 с.
17. Лебедева, С.Н. Экономика торгового предприятия / С.Н. Лебедева. – Минск: Новое знание, 2010. – 267 с.
18. Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Н.П. Любушин. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. –  471 с.
19. Мокий, М.С Экономика предприятий / М.С. Мокий. –  М.: Академия, 2010. – 287 с.
20. Никитин, С.  Прибыль:  теоретический  и     практический     подходы // Мировая экономика и международные отношения. –  –  № 5. –  С. 20 -27.
21. Новодворский, В.Д. Бухгалтерский   и   налоговый   учет доходов и расходов /  В.Д. Новодворский, Р.Л.  Сабанин. –  СПб.: Питер, 2013. - 256 с.
22. Новодворский, В.Д. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая // Финансы. –  –  № 4. –  С. 64-68.
23. Общая теория финансов / Под ред. Л.А. Дробозиной. –  М.: Банки и биржи ЮНИТИ, 2010. –  378 с.
24. Райзберг, Б.А. Современный экономический словарь / Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 576 с.
25. Теория анализа хозяйственной деятельности / Под ред. Л.И. Кравченко. - Минск.: Новое знание, 2011. – 384 с.

Скачать: kurs-kontrolling-zatrat.-oao-elektropribor.-spb.doc