Министерство образования и науки Российской Федерации
Практикум
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
В СЕРВИСЕ И ТУРИЗМЕ
|
|
|
|
||
|
|
|
|
||
|
|
Практикум содержит комплекс контрольных вопросов, тестовых заданий и практических задач, наиболее часто встречающихся в практике налогообложения предприятий туристкой индустрии, гостеприимства и сервиса, литература, рекомендуемая для решения задач и вопросы к зачету. К каждой задаче представлены методические указания по её решению, что обеспечивает возможность самостоятельного выполнения задания. |
|
||
|
|
Практикум предназначен для организации самостоятельной работы студентов при изучении дисциплин «Налогообложение в сервисе», «Налогообложение в туризме» направлений подготовки Социально-культурный сервис и туризм, Сервис. |
|
||
|
|
||||
Содержание
|
Введение…………………………………………………………………………... |
5 |
|
1 Основы налогообложения и налоговая система РФ…………………………. |
7 |
|
1.1 Контрольные вопросы ...................................................................................... |
7 |
|
1.2 Тестовые задания ............................................................................................. |
8 |
|
2 Права и обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов...................................................................................................................... |
15 |
|
2.1 Контрольные вопросы ...................................................................................... |
15 |
|
2.2 Тестовые задания .............................................................................................. |
16 |
|
2.3 Задачи.................................................................................................................. |
18 |
|
3 Налог на добавленную стоимость…………………………………………….. |
20 |
|
3.1 Контрольные вопросы ...................................................................................... |
20 |
|
3.2 Тестовые задания .............................................................................................. |
21 |
|
3.3 Задачи.................................................................................................................. |
25 |
|
4 Налог на прибыль организаций……………………………………………….. |
30 |
|
4.1 Контрольные вопросы ...................................................................................... |
30 |
|
4.2 Тестовые задания .............................................................................................. |
31 |
|
4.3 Задачи.................................................................................................................. |
35 |
|
5 Налог на доходы физических лиц…………….................................................. |
40 |
|
5.1 Контрольные вопросы ...................................................................................... |
40 |
|
5.2 Тестовые задания .............................................................................................. |
42 |
|
5.3 Задачи.................................................................................................................. |
46 |
|
6 Транспортный налог………………………………………………………….... |
50 |
|
6.1 Контрольные вопросы ...................................................................................... |
50 |
|
6.2 Тестовые задания .............................................................................................. |
50 |
|
6.3 Задачи.................................................................................................................. |
52 |
|
7 Налог на имущество организаций…………………………………………..... |
56 |
|
7.1 Контрольные вопросы ...................................................................................... |
56 |
|
7.2 Тестовые задания .............................................................................................. |
57 |
|
7.3 Задачи................................................................................................................. |
62 |
|
8 Земельный налог……………………………………………………………… |
67 |
|
8.1 Контрольные вопросы ...................................................................................... |
67 |
|
8.2 Тестовые задания .............................................................................................. |
67 |
|
8.3 Задачи.................................................................................................................. |
70 |
|
9 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности………………………………………………………………………. |
73 |
|
9.1 Контрольные вопросы ...................................................................................... |
73 |
|
9.2 Тестовые задания .............................................................................................. |
74 |
|
9.3 Задачи.................................................................................................................. |
77 |
|
10 Упрощенная система налогообложения…………………………………… |
80 |
|
10.1 Контрольные вопросы .................................................................................... |
80 |
|
10.2 Тестовые задания ............................................................................................ |
81 |
|
10.3 Задачи................................................................................................................ |
87 |
|
11 Страховые взносы во внебюджетные фонды……………………………… |
90 |
|
11.1 Контрольные вопросы .................................................................................... |
90 |
|
11.2 Тестовые задания ............................................................................................ |
90 |
|
11.3 Задачи................................................................................................................ |
93 |
|
12 Литература, рекомендуемая для решения задач………………...………… |
97 |
|
13 Темы докладов…………………………………………………………………. |
100 |
|
14 Вопросы к зачету …………………………………………………………........ |
101 |
|
Приложение А …………………………………………………………………..... |
104 |
|
Приложение Б…………………………………………………………………….. |
105 |
|
Приложение В…………………………………………………………………….. |
106 |
|
Приложение Г……………………………………………………………………... |
108 |
|
Приложение Д…………………………………………………………………….. |
112 |
|
Приложение Е........................................................................................................... |
116 |
|
Приложение Ж ........................................................................................................ |
119 |
Введение
На современном этапе огромная роль в экономике принадлежит индустрии туризма и гостеприимства. Туризм как отрасль экономики формирует значительные финансовые потоки и может способствовать активизации развития большинства регионов России. Туризм − сфера предоставления услуг, специфичных по экономической природе и технологии, масштабных с точки зрения аккумулированных ресурсов и значимых по их роли в социально-экономическом развитии региона и страны. Туризм и гостиничный бизнес, представляя собой сегмент экономики, в котором преимущественно работает малый бизнес − приоритет государственной экономической политики. Вместе с тем, до настоящего времени в соответствии с Налоговым Кодексом сфера туризма не выделяется в качестве объекта налогового регулирования.
Крупные и средние предприятия находятся на общем режиме налогообложения и уплачивают следующие налоги: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды, земельный налог, транспортный налог, налог на имущество организаций. Малые − на специальном режиме − уплата единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), или на упрощенной системе налогообложения (УСН), которая в настоящее время используется для стимулирования развития малого бизнеса.
Задача практикума по налогообложению в сервисе и туризме − подготовка студентов, способных анализировать данные, необходимые для расчета налоговых обязательств, применения основных положений глав Налогового кодекса и законов в сфере налогообложения в различных экономических ситуациях, сформировать практические навыки студентов по исчислению и уплате налогов и сборов организациями в сервисе и туризме. Знание теоретических положений и закономерностей развития сферы налогообложения туризма и сервиса, законодательной базы в области налогового права вместе с приобретенными практическими навыками анализа конкретных ситуаций и расчета соответствующих налогов и платежей позволит эффективно выполнять обязанности, возлагаемые на специалистов в области сервиса и туризма.
Практикум «Налогообложение в сервисе и туризме» включает контрольные вопросы, тестовые задания и практические задачи по основным темам. Практикум охватывает такие вопросы, как теоретические основы налогообложения, федеральные, региональные и местные налоги, налоги, уплачиваемые субъектами малого бизнеса при применении специальных налоговых режимов, а также неналоговые платежи, взимаемые с юридических и физических лиц в области туриндустрии и гостеприимства.
В ходе выполнения тестовых заданий студент может найти ссылку на источник литературы, изучение которой позволит сформулировать правильное решение.
Практические задачи в данном учебном пособии сформулированы таким образом, чтобы студент мог работать в максимальной степени самостоятельно. В практикуме приведены примеры решения задач, содержащие не только набор некоторых арифметических действий, но и ссылки на нормативные документы, позволяющие обосновать правомерность расчетов.
Условия задач соответствуют нормам законодательства Российской Федерации на 1 ноября 2013 г. В случае изменения последних студенту необходимо сначала переформулировать условие задачи, приведя ее в соответствие с требованиями законодательства, а затем решить.
В билетах к зачету по дисциплинам «Налогообложение в сервисе» и «Налогообложение в туризме» содержатся задачи, аналогичные приведенным в практикуме.
1 Основы налогообложения и налоговая система РФ
- Контрольные вопросы
Дайте определение категории «налог».
- Дайте определение категории «сбор».
- Налоги и сборы: общие и отличительные черты.
- Назовите основные функции налогов. Какова их взаимосвязь.
- Когда налог считается установленным?
- Назовите элементы налога. Дайте им подробную характеристику.
- Какие принципы налогообложения были сформулированы А. Смитом? Охарактеризуйте их. Актуальны ли они на сегодняшний день в практике РФ и зарубежных стран?
- Какие принципы налогообложения были сформулированы А. Вагнером? Охарактеризуйте их.
- Сформулируйте современные принципы налогообложения, охарактеризуйте их. Как они используются в практике налогообложения в Российской Федерации, промышленно развитых и развивающихся государствах.
- Сформулируйте основные методы налогообложения. Приведите примеры. Как менялась практика их применения в налоговой системе РФ?
- Охарактеризовать основные способы изменения срока уплаты налога: отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит.
- Что понимается под налоговой системой?
- Какова структура налоговой системы в РФ?
- Какие налоги называются федеральными? Каков их состав, как он изменялся с течением времени?
- Какие налоги называются региональными? Каков их состав, как он изменялся с течением времени?
- Какие налоги называются региональными? Каков их состав, как он изменялся с течением времени?
- Назовите принципы построения налоговой системы в РФ.
- Как классифицируются налоги по объектам налогообложения?
- Как классифицируются налоги по плательщикам?
- Как классифицируются налоги по компетенции органов власти в сфере установления и введения налогов?
- Назовите достоинства и недостатки прямых и косвенных налогов?
- Какие налоги преобладают в налоговой системе Российской Федерации прямые или косвенные?
- Как классифицируются налоги по источникам уплаты?
- Как классифицируются налоги по срокам уплаты?
- Дайте определение налоговой политики. Назовите ее основные виды, цели и задачи налоговой политики.
- Охарактеризуйте основные направления налоговой политики Российской Федерации на современном этапе.
1.2 Тестовые задания
- Выберите верное определение налога:
а) обязательный индивидуально- безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципального образования;
б) обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика значимых действий, включая предоставление определенных прав;
в) обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей в целях финансирования деятельности государства;
г) обязательный индивидуально – возмездный платеж, взимаемый с организаций или физических лиц для целей финансирования деятельности государства.
2 Для налогов характерны следующие признаки:
а) добровольность, безвозмездность, справедливость;
б) обязательность, уплата в денежной форме, дифференцированные условия установления налога;
в) обязательность, безвозмездность, финансовое обеспечение деятельности государства;
г) добровольность, дифференцированность, справедливость.
3 Какая функция налогов обеспечивает формирование фонда денежных средств государства?
а) контрольная;
б) распределительная;
в) регулирующая;
г) фискальная.
4 Каковы основные условия установления налога?
а) определены объект и налоговая база;
б) определены плательщики и элементы налога;
в) определены порядок и сроки уплаты налога;
г) определены субъект и объект налогообложения.
5 Что из перечисленного относится к основным элементам налога?
а) налоговая ставка, налоговые льготы, налоговые агенты;
б) субъект налогообложения, налоговая база, налоговый период;
в) объект налогообложения, величина налога, порядок исчисления налога;
г) налоговые органы, налоговая ставка, порядок уплаты налога.
6 Размер каких налоговых ставок не меняется по мере роста размера налогооблагаемой базы?
а) фактических;
б) прогрессивных;
в) регрессивных;
г) пропорциональных.
7 Налоговая база – это:
а) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;
б) величина налоговых исчислений на единицу измерения;
в) объект налогообложения в стоимостном выражении;
г) принятый масштаб, который используется для количественного выражения объекта налогообложения.
8 Выберете один из принципов налогообложения, выделенный А. Смитом:
а) доступности;
б) стабильности налогового законодательства;
в) экономии;
г) презумпции невиновности.
9 Какой из принципов налогообложения заключается во всеобщности налогообложения?
а) определенности;
б) экономии;
в) эластичности;
г) справедливости.
10 Кто может осуществлять исчисление налога?
а) налогоплательщик самостоятельно;
б) налоговый агент;
в) налоговый орган;
г) все вышеперечисленные.
11 Частичное освобождение налогоплательщика от уплаты налога- это:
а) налоговая льгота;
б) регрессивная налоговая ставка;
в) налоговая санкция;
г) нет правильного ответа.
12 Обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика значимых действий, включая предоставление определенных прав – это:
а) налог;
б) сбор;
в) налоговая ставка;
г) разовый платеж.
13 Налоговый период – это:
а) время, по истечении которого уплачивается авансовый платеж;
б) период времени, в течение которого действует тот или иной налог;
в) период времени, по истечении которого исчисляется налоговая база;
г) нет правильного ответа.
14 Размер какого из этих налогов налогоплательщик может определить самостоятельно?
а) земельный налог;
б) налог на прибыль организации;
в) налог на имущество организации;
г) все вышеперечисленное.
15 По срокам уплаты налог может быть:
а) разовый;
б) срочный;
в) периодический;
г) все вышеперечисленное.
16 Главная задача налоговых органов РФ:
а) проведение выездных налоговых проверок;
б) сбор налогов с предприятий и граждан;
в) контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;
г) все вышеперечисленное.
17 Налоговая система – это:
а) совокупность налогов и сборов, принципов, форм, принципов и методов их установления, применения и отмены, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и ответственность сторон, участвующих в налоговых правоотношениях;
б) совокупность налогов и сборов, принципов, форм, принципов и методов их установления, применения и отмены;
в) совокупность норм и правил, определяющих правомочия и ответственность сторон, участвующих в налоговых правоотношениях;
г) совокупность налогов и сборов, принципов, форм, принципов и методов их установления, применения и отмены, а также налоговых органов и других сторон, участвующих в налогообложении.
18 Каким из этих принципов не руководствуется налоговая система РФ:
а) налоги не могут иметь дискриминационный характер;
б) при установлении налога должны быть определены все элементы налога;
в) налог может иметь произвольный характер;
г) все неустранимые сомнения трактуются в пользу налогоплательщиков.
19 Налоги, установленные НК РФ и нормативно-правовыми актами представительских органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований – это:
а) федеральные;
б) региональные;
в) местные;
г) специальные налоговые режимы.
20 Какие из этих налогов не относятся к специальному налоговому режиму?
а) ЕНВД;
б) НДФЛ;
в) ЕСХН;
г) УСН.
21 Какой налог не относится к федеральным в соответствии НК РФ?
а) НДС;
б) земельный налог;
в) НДФЛ;
г) водный налог.
22 Какой налог является региональным?
а) транспортный;
б) налог на добычу полезных ископаемых;
в) водный налог;
г) земельный налог.
23 Транспортный налог – это налог, уплачиваемый:
а) юридическими лицами;
б) физическими лицами;
в) юридическими и физическими лицами;
г) нет правильного ответа.
24 Какие из ниже перечисленных налогов относятся к прямым налогам?
а) НДС;
б) таможенная пошлина;
в) акцизы;
г) налог на имущество организаций.
25 Налоговая политика – это:
а) совокупность мер государства по формированию налоговой системы;
б) совокупность налогов, сборов, принципов и методов их установления;
в) совокупность субъектов и объектов налоговых отношений;
г) нет правильного ответа.
26 К формам налоговой политики не относятся:
а) максимальных налогов;
б) минимальных налогов;
в) разумных налогов;
г) экономического развития.
27 В состав какой задачи налоговой политики входит формирование бюджета посредством налогов и сборов?
а) экономическая;
б) фискальная;
в) социальная;
г) контролирующая.
28 Региональные или местные налоги, не предусмотренные НК РФ:
а) не могут устанавливаться;
б) могут устанавливаться только на один налоговый период;
в) могут устанавливаться только на территориях муниципальных образований;
г) нет правильного ответа.
29 Кто не относится к субъектам налоговой политики?
а) РФ;
б) субъекты РФ;
в) муниципальные образования;
г) государственные учреждения.
30 При установлении местного налога законодательными органами муниципальных образований налоговые льготы:
а) не могут предусматриваться;
б) могут предусматриваться;
в) могут предусматриваться только для определенных категорий налогоплательщиков;
г) нет правильного ответа.
2 Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов
2.1 Контрольные вопросы
- Дайте определение понятиям «налогоплательщики» и «плательщики сборов»?
- Охарактеризуйте основные права налогоплательщиков (плательщиков сборов)?
- Охарактеризуйте основные обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)?
- Дайте определение понятия «налоговый агент»?
- Назовите обязанности налоговых агентов?
- Приведите примеры, в которых организации одновременно выступают налогоплательщиками одних и налоговыми агентами других налогов?
- Охарактеризуйте основные формы проведения налогового контроля?
- Какие документы представляются организацией для постановки на учет?
- Какие проверки проводят налоговые органы? Назовите основные отличия камеральных и выездных налоговых проверок.
- Какой период может быть охвачен налоговой проверкой?
- В каких случаях налоговыми органами могут быть проведены повторные выездные проверки?
- Какие сроки устанавливаются для проведения выездных налоговых проверок?
- В какие сроки проводятся камеральные налоговые проверки?
- Дайте определение понятия «налоговое правонарушение»?
- Как может быть изменена налоговая санкция при наличии хотя бы одного смягчающего / отягощающего ответственность обстоятельства?
- Что входит в состав налоговых органов в РФ.
- Охарактеризуйте права и обязанности налоговых органов, предусмотренные Налоговым Кодексом РФ?
- Административная, налоговая и уголовная ответственность налогоплательщиков за совершение налоговых правонарушений и преступлений.
2.2 Тестовые задания
1 Налогоплательщиками являются:
а) юридические и физические лица;
б) юридические лица, кроме унитарных предприятий и физические лица;
в) юридические лица и индивидуальные предприниматели;
г) юридические лица и физические лица, кроме социально незащищенных слоев общества.
2 Какие из участников налоговых правоотношений не относятся к основным?
а) налоговые агенты;
б) таможенные органы;
в) правоохранительные органы;
г) налогоплательщики.
3 Что не относится к правам налогоплательщика?
а) требовать соблюдения налоговой тайны;
б) вести учет доходов и расходов;
в) обжаловать акты налоговых органов;
г) использовать налоговые льготы.
4 Что не относится к обязанностям налогоплательщика?
а) уплачивать законно установленные налоги;
б) обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов;
в) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;
г) пользоваться налоговыми льготами.
5 Что не является целью налогового контроля?
а) проверка правильности исчисления и уплаты налога;
б) проверка исполнения лицами обязательств, предусмотренных НК РФ;
в) взимание налогов и сборов;
г) выявление налоговых правонарушений.
6 В течение какого времени юридическому лицу необходимо сообщить в налоговый орган об открытии лицевого счета?
а) 3 дня;
б) 7 дней;
в) 10 дней;
г) 2 недели.
7 Что не относится к характеристике налоговых агентов?
а) налоговые агенты – это лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ;
б) налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК;
в) налоговые агенты обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог;
г) налоговые агенты имеют право проводить налоговые проверки.
8 Налоговые органы вправе:
а) информировать об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях ОВД и следственные органы;
б) осуществлять сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике, представляющую собой конфиденциальную информацию;
в) проводить налоговые проверки;
г) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов, переводчиков.
9 Налоговая проверка, проводимая на территории налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа – это:
а) выездная проверка;
б) камеральная проверка;
в) проверка выборочным методом;
г) комплексная проверка.
10 Какой период проверяется при проведении выездной налоговой проверки в отношении одного налогоплательщика?
а) один календарный год;
б) один налоговый период;
в) не более 3 календарных лет;
г) не более 4 календарных лет.
2.3 Задачи
Задача 1
В результате налоговой проверки в октябре 2013 года, было выявлено, что гостиница «Факел» начала свою деятельность без постановки на учет в налоговом органе в июне 2013 года и получила за этот период доход в размере 170 000 руб. Какую ответственность за совершение налогового правонарушения понесет организация?
Решение:
В соответствии со ст. 116 НК РФ - Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе, именно п. 2 – ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе - влечет взыскание штрафа в размере 10 % от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. рублей.
Таким образом, размер налоговой ответственности, штрафа составит 10 % от суммы дохода 17000 руб., но не менее 40 тыс. руб., следовательно – 40 тыс. руб.
Задача 2
В результате выездной налоговой проверки туристического агентства ООО «Планета туризма» в текущем году установлено занижение прибыли на 240000 руб. В результате неуплаченная сумма налога составила 57600 руб.
Какова ответственность налогоплательщика?
Задача 3
В ходе камеральной проверки ООО «Экскурсионное бюро» за текущий год выявлено, что налогоплательщиком, одновременно с бухгалтерской и налоговой отчетностью за текущий год, не была предоставлена налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, которая была представлена позже на 2 месяца положенного срока. Сумма налога, причитающаяся к доплате, составила 50 000 руб. Определите ответственность налогоплательщика.
Задача 4
Турфирма «Океан» открыла лицевой счет 25 августа 2013, известив об этом налоговый орган только 29 сентября 2013 года. Какую ответственность несет организация?
Задача 5
В результате выездной налоговой проверки ресторана «Лада» эксперт выявил налоговое правонарушение, но не сообщил об этом в налоговый орган, дал заведомо ложное заключение. Какую ответственность несет эксперт?
Задача 6
Туристическая компания «Мир путешествий» воспользовалось имуществом, на которое налоговым органом был наложен арест. Какую ответственность несет организация?
Задача 7
Директор туристической фирмы «Вокруг света» скрыл наступление страхового случая, произошедшего с экскурсоводом этой компании при проведении экскурсии. Какую ответственность несет руководитель?
Задача 8
В результате проверки налоговыми органами было выявлено на предприятии общественного питания ООО «Мегалюкс» превышение лимита хранения денежных средств в кассе. Какую ответственность несет организация?
Задача 9
Гостиница «Екатеринбург» отказала в предоставлении расчета среднегодовой стоимости имущества в налоговые органы. Какую ответственность несет организация?
Задача 10
В результате налоговой проверки химчистки «Чистюля» было выявлено не полное удержание и перечисление суммы НДФЛ в отношении доходов сотрудников. Сумма, подлежащая удержанию и перечислению составила 230 тыс. рублей. Определите ответственность налогового агента
3 Налог на добавленную стоимость
3.1 Контрольные вопросы
- Раскройте экономическое содержание НДС.
- Сформулируйте достоинства и недостатки НДС.
- Каково фискальное значение НДС для бюджетной системы РФ, зарубежных стран?
- В чем проявляется регулирующее значение НДС, как косвенного налога?
- Кто признается плательщиком налога на добавленную стоимость?
- Какие условия необходимо выполнить лицам, претендующим на освобождение от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость?
- Назовите объекты налогообложения по налогу на добавленную стоимость?
- Что является местом реализации товаров (работ, услуг)?
- Каковы необлагаемые налогом на добавленную стоимость обороты?
- Какие товары (работы, услуги) освобождаются от налога на добавленную стоимость?
- Как осуществляется учет затрат при наличии льготируемых и облагаемых налогом на добавленную стоимость оборотов?
- Что такое налоговые вычеты по НДС? Назовите условия применения налоговых вычетов по НДС?
- Охарактеризуйте формы возмещения НДС.
- Какие ставки применяются при взимании НДС?
- Каковы сроки уплаты и предоставления деклараций по налогу на добавленную стоимость налогоплательщиками?
3.2 Тестовые задания
1 Какая из нижеперечисленных функций, не относится к функциям НДС?
а) координационная;
б) фискальная;
в) регулирующая;
г) нет правильного ответа.
2 Какова основная налоговая ставка НДС, применяемая организациями туриндустрии?
а) 20 %;
б) 18 %;
в) 13 %;
г) 0 %.
3 Какая из нижеперечисленных операций не относится к перечню объектов, облагаемых НДС?
а) реализация товаров;
б) оказание посреднических услуг;
в) строительно-монтажные работы для собственного потребления;
г) нет правильного ответа.
4 Налоговой базой для предприятий туризма и гостеприимства являются:
а) стоимость для туроператора реализованной путевки без НДС;
б) стоимость предоставленной гостиничной услуги;
в) стоимость кулинарного блюда ресторана;
г) все вышеперечисленное.
5 К каким из нижеперечисленных товаров применяется ставка НДС равная 0 %?
а) товары народного потребления;
б) товары детского ассортимента;
в) продукты питания;
г) экспортируемая продукция.
6 При реализации товаров по различным налоговым ставкам налоговая база по НДС определяется:
а) по максимальной ставке;
б) по минимальной ставке;
в) отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам;
г) по расчетным ставкам.
7 Моментом определения налоговой базы в туриндустрии является наиболее ранняя из следующих дат:
а) день предоставления туристских и гостинично-ресторанных услуг;
б) день оплаты услуг общественного питания;
в) день оформления отчета турагента;
г) все вышеперечисленное.
8 Для турагента, реализующего путевки в санаторно-куротные организации, расположенные на территории РФ НДС:
а) взимается со стоимости агентского вознаграждения;
б) не взимается;
в) взимается со стоимости путевки;
г) нет правильного ответа.
9 Туроператор, который занимается организацией туров по России (внутренний туризм), начисляет НДС по ставке?
а) 0 %;
б) 10 %;
в) 18 %;
г) нет правильного ответа.
10 Что является налоговым периодом для НДС?
а) квартал;
б) полугодие;
в) год;
г) месяц.
11 Какой из нижеперечисленных документов туристического предприятия не относится к перечню первичных, служащих основанием для принятия сумм НДС к вычету?
а) накладная;
б) платежное поручение;
в) счет фактура;
г) туристическая путевка формы Тур-1.
12 Выберите верное определение налогового вычета по НДС:
а) это уменьшение общей суммы налога, исчисленной по налогооблагаемым операциям, на суммы НДС, предъявленные поставщиками Т, Р, У или уплаченные налогоплательщиками по иным основаниям;
б) это специальная процедура, осуществляемая налоговыми органами, которая заключается в возврате НДС, уплаченного плательщиком своим поставщикам по Т, Р, У, либо НДС, уплаченного в соответствии с установленным порядком в бюджет;
в) это специальная процедура, осуществляемая налоговым органом, которая заключается в уплате недостающей части НДС налогоплательщиком, при проведении камеральной проверки;
г) нет правильного ответа
13 Какова ставка НДС при определении стоимости туристических и экскурсионных путевок?
а) 0 %;
б) 10 %;
в) 18 %;
г) 10/110 %.
14 Какие из нижеперечисленных услуг предприятий туриндустрии и гостеприимства освобождается от налогообложения НДС?
а) рекреационные услуги;
б) санаторно- курортные услуги;
в) образовательно-туристские услуги;
г) услуги общественного питания.
15 Включается ли агентское (посредническое) вознаграждение в налоговую базу по НДС у агента (посредника)?
а) да, включается;
б) нет, не включается;
в) зависит от того, на территории какой страны оказаны услуги туристу;
г) нет правильного ответа.
16 Включаются ли услуги по выездному туризму в налоговую базу по НДС?
а) да, включаются;
б) нет, не включаются;
в) зависит от того, имеет ли организация документы, подтверждающие оказание услуг за приделами РФ;
г) включаются отдельные виды услуг.
17 Имеет ли право оператор связи отказаться от использования в своей деятельности льготного налогового режима по НДС?
а) да, в праве;
б) да, в праве, если они не относятся к перечню обязательных;
в) нет, не в праве;
г) нет правильного ответа.
18 Включаются ли услуги международной связи в налоговую базу по НДС, при получении денежных средств от иностранных покупателей российской организацией-оператором?
а) да, включаются;
б) нет, не включаются;
в) нет, не включаются, если российская компания-оператор имеет уполномоченное представительство на территории иностранного государства;
г) включаются по определенному перечню.
19 НДС с гостиничных и иных аналогичных услуг, входящих в "выездной" туристский продукт:
а) не уплачивается;
б) уплачивается по ставке 10 %;
в) уплачивается по ставке 18 %;
г) уплачивается по ставке 0 %.
20 Спортивно-оздоровительные услуги тренажерных залов, фитнес-центров и других объектов, размещенных в гостинице:
а) подлежат обложению НДС по ставке 10 %;
б) подпадают под льготное освобождение от НДС;
в) подлежат обложению НДС по ставке 0 %;
г) подлежат обложению НДС по ставке 18 %.
3.3 Задачи
Задача 1
ЗАО «Анкор», применяющее общую систему налогообложения, организует автобусные 7-дневные туры по маршруту «Золотое кольцо России». Стоимость тура для одного человека составляет 5900 руб. (в том числе НДС).
При организации тура на 40 человек фирма понесла расходы по оплате аренды автобуса, питания и проживания туристов на общую сумму 188 800 руб. (в том числе НДС).
Туроператор реализовал все путевки за наличный расчет физическим лицам и оказал им соответствующие услуги в полном объеме. Все операции произведены в течение одного налогового периода по НДС. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Решение:
Согласно ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ.
Исчислим сумму налога, предъявленную покупателям (ст. 146, 153, 154, 168 НК РФ).
Налоговая база составит 236 тыс. р. (5900*40).
Сумма НДС от реализации туристического продукта:
(5900 * 40) *18/118 = 36 000 руб.
Рассчитаем сумму налоговых вычетов в соответствии со ст. 171 НК РФ:
Сумма НДС в составе расходов по аренде автобуса:
188 800 * 18/118 = 28 800 руб.
Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за данный налоговый период:
36000 – 28800 = 7200 р.
Ответ: Налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить и перечислить в бюджет сумму налога в размере 7200 р.
Примечание – Решение задачи производится в соответствии с нормами главы 21 Налогового кодекса РФ.
Задача 2
Туристическое агентство ООО «Даикс-тур» осуществляет свою деятельность с 2005 года. Выручка от реализации туристических путевок за второй квартал составила 250 000 руб. (с НДС). Также, помимо основной деятельности, туристическое агентство оказывало посреднические услуги в оформлении шенгенских виз, общая сумма от которых составила 50 000 руб. Имея свое официальное представительство в г. Бузулук, агентство передало ему безвозмездно, основные средства на сумму 18 840 руб. (без учета НДС). Определите сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет и срок уплаты.
Задача 3
Гостиничный комплекс «Ривьера», являясь стабильно развивающейся компанией, осуществило оптовую реализацию гостиничных номеров корпоративным клиентам на сумму 4 063 000 руб., валовой доход от розничной продажи номеров и предоставления гостиничных услуг составил 2 053 000 руб. (без учета НДС). Также получен процент по вкладу на депозитном счете 15 000 руб. Расходы организации, связанные с предоставлением гостиничных услуг составили 1 570 000 руб. Определите сумму НДС подлежащую к уплате в бюджет.
Задача 4
ООО «Простоквашино», занимается реализацией молочной и кисломолочной продукции, получила выручку от реализации за 1-й квартал текущего года 578 000 руб. За отчетный период, для производственных целей было приобретено оборудование на сумму 205 000 руб., затраты на которое были списаны на издержки производства. Для последующей реализации было закуплено молочной продукции на сумму 139 000 руб. Определите сумму НДС к уплате в бюджет и срок уплаты.
Задача 5
Организация ООО «Лада» занимается ремонтом автомобилей. Данные бухгалтерского учета за налоговый период составили:
- отгружено автозапчастей на сумму – 4820 тыс. р. (в т.ч. НДС);
- перечислен аванс поставщикам автозапчастей на сумму 580 тыс. р. (автозапчасти на конец налогового периода не получены). Счет-фактура от поставщика в этом периоде не получен;
- приобретены материалы для производственных нужд на сумму 2140 тыс. р., в т.ч. НДС;
- на расчетный счет поступили авансовые платежи от покупателей в сумме 630 тыс. р.;
- расходы по текущему ремонту помещения, находящегося на балансе организации, составили 120 тыс. р., в т.ч. НДС 18 %;
- реализовано имущество, полученное в форме залога на сумму 120 тыс. р.
Исчислите сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 6
Туристическая организация, не применяющая специальные налоговые режимы, заключила агентский договор с российским санаторием "Прибой". Согласно договору турагент реализует санаторные путевки (не облагаемые НДС) в количестве 20 штук за вознаграждение, сумма которого равна 20% от стоимости реализованных путевок. В соответствии с договором турагент обязан в течение трех дней с момента получения денежных средств с клиента перечислить санаторию "Прибой" выручку за путевки (за вычетом суммы агентского вознаграждения).
Турагент в течение одного налогового периода реализовал все 20 путевок за наличный расчет физическим лицам. При этом стоимость одной путевки составила 21 600 руб. Деньги он перечислил принципалу, вычтя суммы агентского вознаграждения. Рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 7
Туристическая фирма «Летур» реализовала путевку стоимостью 1 500 долл. США Предоплата составила 50 % (в т.ч. НДС). Курс доллара на момент предоплаты – 29 руб., на момент отгрузки – 30 руб. и на момент последующей оплаты – 31 руб. Определить сумму НДС к уплате с учетом перерасчета суммовой разницы.
Задача 8
Салон красоты ООО «Стиль и шарм» занимается реализацией услуг по формированию имиджа, стиля клиентов и косметологическими услугами.
За 4 квартал 2013 года имеются следующие данные:
1) реализованы услуги по формированию имиджа и стиля – 500 человек по 5 000 руб._каждый;
2) оказаны косметологические услуги на сумму 400 000 руб. с НДС;
3) закуплено оборудование и материалы для оказания услуг, на_сумму_270000_рублей (без НДС);
4) произведен ремонт внутреннего помещения на сумму 130 000 рублей (без НДС).
Рассчитайте сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, которую ООО «Стиль и шарм» должно заплатить по итогам налогового периода
Задача 9
ООО «Малыш» производит детские кроватки. В 1 квартале были осуществлены следующие операции:
а) реализовано кроваток на сумму 11250 тыс. р., без НДС;
б) приобретено:
- шурупов на сумму 680 тыс. р., в т.ч. НДС;
- древесины на сумму 3624 тыс. р., в т.ч. НДС;
- металлических уголков на сумму 913 тыс.р., в т.ч. НДС;
Рассчитать сумму НДС к уплате в бюджет.
Задача 10
Туристическая фирма ООО «Горизонт», имеет несколько направлений деятельности профильной направленности в т.ч.:
- реализация туристических путевок;
- помощь в оформлении шенгенских виз;
- организация санаторно-курортного лечения на территории РФ;
- организация историко-позновательных туров для детей в страны ближнего зарубежья;
Определите ставку НДС по вышеперечисленным направлениям деятельности.
Задача 11
Турфирма «Евразия-Тур» заключила агентский договор со страховой организацией «Экономия». Согласно условиям договора агентское вознаграждение турфирмы за оформление страхования туристов составляет 10 % от стоимости страхового полиса. Турфирмой были реализованы туры для 65 туристов, всем были оформлены страховые полисы на сумму 162500 руб. Определить сумму НДС с турфирмы как с посредника.
4 Налог на прибыль организаций
4.1 Контрольные вопросы
1 Раскройте экономическое содержание налога на прибыль организаций.
2 Каково фискальное значение налога на прибыль организаций для бюджетной системы РФ, зарубежных стран?
3 В чем проявляется регулирующее значение налога на прибыль организаций?
4 Кто является плательщиком налога на прибыль организаций?
5 Кто не является плательщиком налога на прибыль организаций?
6 Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций?
7 Назовите доходы, учитываемые при налогообложении прибыли.
8 Что относится к внереализационным доходам?
9 Какие доходы не учитываются при налогообложении прибыли?
10 Назовите две группы расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
11 Назовите элементы расходов.
12 Что включают в себя материальные расходы?
13 Что включают в себя расходы на оплату труда?
14 Назовите способы начисления амортизации.
15 Какие расходы учитываются по нормам, установленным Правительством РФ?
16 Какие расходы не учитываются при налогообложении прибыли?
17 Назовите ставки по налогу на прибыль.
18 Какие ставки применяются к доходам в виде дивидендов?
19 Каковы сроки уплаты налога на прибыль?
20 Какие сроки подачи налоговой декларации по налогу на прибыль?
4.2 Тестовые задания
1 Налог на прибыль организаций является:
а) целевым налогом;
б) федеральным налогом;
в) личным налогом;
г) региональным налогом.
2 Основная ставка налога на прибыль составляет:
а) 20 %;
б) 18 %;
в) 15 %;
г) нет правильного ответа.
3 Сколько процентов от основной ставки налога на прибыль перечисляются в региональный бюджет?
а) 10 %;
б) 0 %;
в) 18 %;
г) 2 %.
4 Какая из статей расходов на рекламу относится к ненормируемым в целях налогообложения прибыли организаций?
а) расходы на рекламные мероприятия через СМИ;
б) расходы на создание и обслуживание официального сайта компании;
в) расходы на проведение рекламных акций;
г) нет правильного ответа.
5 К плательщикам налога на прибыль российских организаций относятся:
а) бюджетные организации;
б) коммерческие банки;
в) страховые организации;
г) все варианты верны.
6 Объектом налогообложения налогом на прибыль для российских и иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства, является:
а) доход, полученный от источников в РФ;
б) доход, полученный от источников иностранного государства;
в) прибыль организаций;
г) б и в.
7 К внереализационным расходам в целях исчисления налога на прибыль организаций относится:
а) расходы на содержание переданного по договору аренды имущества;
б) судебные расходы и арбитражные сборы;
в) расходы на оплату услуг банков;
г) все вышеперечисленное.
8 Расходами, учитываемыми при исчислении налога на прибыль признаются:
а) документально подтвержденные расходы организацией;
б) затраты, выраженные в денежном эквиваленте;
в) обоснованные и документально подтвержденные, экономически оправданные затраты;
г) расходы налогоплательщика в течение налогового периода.
9 К доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль относится:
а) средства в виде взноса в уставный капитал;
б) доходы от операций купли-продажи иностранной валюты;
в) проценты по договорам банковского вклада;
г) все варианты верны.
10 В себестоимость туристского продукта у организаций, занимающихся туристской деятельностью, включаются:
а) затраты на приобретение в целях производства туристского продукта прав на следующие предоставляемые туристам услуги (размещение и проживание; транспортное обслуживание (перевозку); питание; экскурсионное обслуживание; медицинское обслуживание и т.д.);
б) затраты, связанные с освоением новых туров;
в) затраты на организованный набор работников, связанные с оплатой услуг организаций по подбору кадров;
г) представительские расходы.
11 Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли- это:
а) дивиденды;
б) пеня;
в) штрафы, взимаемые госорганами;
г) все вышеперечисленное.
12 С какого числа месяца начинается начисление амортизации в целях исчисления налога на прибыль организации:
а) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию;
б) с 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию;
в) с 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию;
г) 30-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.
13 В целях налогообложении прибыли амортизация начисляется следующими методами:
а) только линейным;
б) только нелинейным;
в) линейным либо нелинейным по выбору организации;
г) нет правильного ответа.
14 Налоговая ставка в размере 10 % для иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство применятся на доходы от:
а) использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок;
б) дивидендов;
в) реализации туристических путевок;
г) нет правильного ответа.
15 Линейный метод начисления амортизации обязательно применяется для имущества со сроком полезного использования:
а) свыше 10 лет;
б) от 15 до 20 лет;
в) свыше 20 лет;
г) нет правильного ответа.
16 Вставьте слово. Турфирма – налоговый агент по итогам отчетного периода …… предоставлять информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный период в налоговый орган по месту своего нахождения:
а) имеет право;
б) обязана;
в) не должна;
г) может.
17 По налогу на прибыль установлены следующие ставки в зависимости от вида дохода:
а) 20, 15, 10, 6;
б) 24, 18, 15, 0;
в) 20, 15, 10, 9, 0;
г) 20, 18, 15, 2.
18 Налоговым периодом по налогу на прибыль признается:
а) квартал;
б) квартал, полугодие, 9 месяцев;
в) календарный год;
г) календарный месяц.
19 Доходы от международных перевозок:
а) облагаются по ставке 10 %;
б) не облагаются, если заключено соглашение между странами об освобождении двойного налогообложения;
в) облагаются по ставке 0 %;
г) нет правильного ответа.
20 В отношении налогообложения прибыли организаций, суммовые разницы в части налога, возникающие у налогоплательщика при последующей оплате Т,Р,У:
а) учитываются в составе внереализационных доходов;
б) учитываются в составе внереализационных расходов;
в) не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль;
г) нет правильного ответа.
4.3 Задачи
Задача 1
Гостиница «Факел» по итогам года имеет следующие показатели:
- выручка предприятия (без НДС) – 3000 тыс. р.;
- материальные затраты – 1100 тыс. р.;
- фонд оплаты труда, с учетом страховых взносов – 900 тыс. р.;
- уплачен штраф в бюджет за нарушение налогового законодательства – 50 тыс. р.;
- выявлен доход за прошлый год – 430 тыс. р.;
- уплачено аудиторской фирме за оказанные аудиторские услуги в сумме 15 тыс. р.;
- на балансе числится здание с 1.01. стоимостью 700 тыс. р. со сроком полезного использования 23 года;
- в течение года были получены дивиденды от российской организации в сумме 20 тыс. р.;
- в течение года уплачены авансовые платежи в сумме 152 тыс. р.
Определить налог на прибыль организации, подлежащий уплате в бюджет в конце отчетного периода.
Решение:
Налоговая база по налогу на прибыль определяется как денежное выражение доходов (без НДС), уменьшенных на величину расходов.
1) Доходы:
3000 + 430 = 3430 тыс. р.
2) Расходы:
– согласно п.2 ст. 270 НК РФ штрафы, уплаченные в бюджет, относятся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли;
– суммы амортизации определяются на основании ст. 259 НК РФ.
По зданию применяется только линейный метод начисления амортизации (п. 3 ст. 259).
К = 1 / n * 100 %
К = 1 / 23 / 12 * 100 % = 0,36 % (норма амортизации)
700 * 0,36 / 100 = 2,52 тыс. р. (ежемесячная сумма амортизации)
2,52 * 12 = 30,24 (сумма амортизации за год по зданию).
– Расходы предприятия составят:
1100 + 900 + 15 + 30,24 = 2045,24 тыс. р.
3) Налоговая база:
3430 – 2045,24 = 1384,76 тыс. р.
4) Сумма налога на прибыль:
1384,76 * 20 % = 277 тыс. р.
5) Согласно ст. 284 п. 3 пп.1 доходы в виде дивидендов от российских организаций облагаются по ставке 9 %.
20 * 9 % = 1,8 тыс. р.
6) С учетом уплаченных авансовых платежей предприятию по итогам года необходимо внести в бюджет:
277 + 1,8 – 152 = 126,8 тыс. р.
Примечание – Решение задачи производится в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса РФ.
Задача 2
Туристическая фирма ООО «Магеллан» за 2 квартал текущего года получила выручку от реализации туристических услуг в размере 550 тыс. руб. без НДС, материальные затраты составили 185 тыс. руб. Фирмой был получен доход от сдачи офиса в аренду 110 тыс. руб., и доход прошлого года, выявленный в этом году в размере 45 тыс. руб. Фирмой были выплачены штрафные санкции за нарушение хозяйственного договора в размере 70 тыс. руб. Также было получено имущество стоимостью 295 тыс. руб. в виде взноса в уставный капитал организации. Определить налог на прибыль организаций.
Задача 3
Гостиница ООО «Нива» в 1 квартале получила выручку за услуги по размещению 250 тыс. руб. без НДС.
За этот период были произведены следующие затраты:
- закуплено постельного белья и моющих средств на 10 тыс. рублей,
- начислена заработная плата работникам организации 110 000 тыс. руб.
- оплачена сумма по кредиторской задолженности 20 тыс. руб., по которой истек срок исковой давности;
- в течение года было получено имущество в виде взноса в уставный капитал на 145 тыс. руб.
- начислена амортизация производственных фондов 90 тыс. руб.
Определите сумму авансового платежа по налогу на прибыль организации за 1 квартал.
Задача 4
В июле турфирма ООО «Вокруг света» заключила договор с Ивановым И.И. на организацию тура в Адлер сроком на 14 дней. Стоимость путевки составила 35 000 руб. Стоимость услуг, входящих в состав тура – 30 000 руб. (с учетом НДС), в том числе:
- проживание в гостинице с питанием – 10 000 руб. (без НДС);
- авиабилет туда и обратно – 12 000 руб. (в том числе НДС-1 830руб);
- медицинская страховка – 200 руб.;
- собственные расходы турфирмы, приходящиеся на данный тур (заработная плата персонала, амортизация основных средств) – 7 800 руб.
Турист полностью оплатил туристский продукт, но за неделю до его начала отказался от поездки. К этому времени турфирма оплатила полис медицинского страхования, гостиницу и авиабилеты. За отказ от гостиницы с турфирмы удержали 30 % стоимость проживания, за отказ от авиабилетов – 20 % их стоимости.
Рассчитайте расходы, понесенные турфирмой при выполнении договора на реализацию туристского продукта на момент аннулирования тура.
Задача 5
Туристическое агентство ООО «Путешествия по Европе» направила 3 сотрудников во Францию для участия в бизнес-конгрессе.
Проживание сотрудников предусмотрено в 5-звездочном отеле, а также питание, трансфер, визовая поддержка и страхование.
Авиабилеты в оба конца – 72 000 руб.;
Проживание – 3 600 долл. США;
Питание – 1 600 долл. США;
Трансфер – 160 долл. США;
Визовая поддержка – 12 000 руб.;
Страхование – 3 600 руб.
Расчетный курс доллара равен курсу ЦБ РФ и составляет 34 руб.
Рассчитайте стоимость бизнес тура для иностранных партнеров и общую себестоимость бизнес-тура для туроператора.
Задача 6
Выручка ресторана ООО «Ностальгия» от реализации продукции и услуг за отчетный период составила 1 520 000 руб., в том числе НДС. Рассчитайте максимальную сумму нормируемых рекламных расходов, которую организация сможет учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль за этот отчетный период.
Задача 7
Российский туроператор ООО «Амадей» купил у зарубежного партнера готовый туристический продукт для дальнейшей его реализации. В туристский продукт входят: перевозка, размещение, питание, экскурсионные услуги и др. По какой налоговой ставке российская турфирма исчисляет налог на прибыль и в какой срок она должна быть перечислена в бюджет?
Задача 8
В текущем году расходы туроператора ООО «Tez-tur» на рекламу в средствах массовой информации составили 2 360 000 руб. (в том числе, НДС − 360 000 руб.).
Призы для победителей рекламной кампании обошлись еще в 590 000 руб. (в том числе НДС − 90 000 руб.). Выручка текущего года составила 40 000 000 руб. (без НДС).
Рассчитайте и объясните какие затраты включаются в состав прочих расходов, а какие не учитываются.
Задача 9
Турфирма ООО «Релакс» реализует эксклюзивные туристические услуги на Кубу, средняя цена которых согласно договору составляет 150 000 руб. (включая НДС – 27 000 руб.). По условиям договора покупатель должен оплатить путевку в течении 30 дней. При этом турист должен уплатить 0,1 % от стоимости путевки за каждый день отсрочки платежа. Рассчитайте сколько составит переплата туриста, если он просрочит платеж на 30 дней.
Задача 10
Туроператор продал туристу путевку в Сочи за 30 000 руб. (в том числе НДС – 4576 руб.). Услуги по трансферу оказывает транспортная организация. Стоимость трансфера равна 1700 руб. (в том числе НДС – 259 руб.) Другие затраты туроператора, входящие в стоимость путевки, составили 12 300 руб. (без НДС). Определите налог на прибыль организаций.
Задача 11
ООО «Наташа–Тур» организует экскурсионные автобусные туры по городам России.
В мае текущего года выручка от продажи экскурсионных туров составила 300 000 руб. (в т.ч. НДС – 45763 руб.)
Расходы по организации экскурсии – 92 000 руб., из них:
- услуги транспортной компании – 61 000 руб. (в т.ч. НДС – 9305 руб.);
- зарплата гидов с учетом страховых взносов – 20 000 руб.
- рекламные расходы – 11000 руб. (в т.ч. НДС – 1678 руб.).
Определите налоговую базу и рассчитайте налог на прибыль организаций.
5 Налог на доходы физических лиц
5.1 Контрольные вопросы
1 Раскройте экономическое содержание налога на доходы физических лиц.
2 Каково фискальное и регулирующее значение налога на доходы физических в РФ и зарубежных странах?
3 Какие принципы налогообложения применяются в практике налогообложения доходов физических лиц?
4 Кто является плательщиками налога на доходы физических лиц?
5 Что является объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц?
6 Что представляет собой налоговая база по налогу на доходы физических лиц?
7 Что такое доходы, полученные в натуральной форме? Приведите примеры.
8 Что такое доходы, полученные в виде материальной выгоды? Приведите примеры.
9 Сформулируйте особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении отдельных видов доходов.
10 Как определяется дата получения дохода в виде заработной платы в календарном году?
11 Как определятся дата получения дохода из источников за пределами Российской Федерации?
12 Какие выплаты не включаются в совокупный доход физического лица при формировании налогооблагаемой базы?
13 Какие выплаты, не включаемые в доход, относятся к компенсационным?
14 Какие вычеты применяются по налогу на доходы физических лиц?
15 Охарактеризуйте стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц и механизм их предоставления.
16 Дайте характеристику социальным налоговым вычетам по налогу на доходы физических лиц и механизму их получения налогоплательщиком.
17 Имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц и порядок их предоставления.
18 Профессиональные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц и порядок их предоставления.
19 Ставки по налогу на доходы физических лиц, порядок исчисления и уплаты налога.
20 Налогообложение доходов физических лиц от предпринимательской деятельности.
5.2 Тестовые задания
1 Налоговый вычет по НДФЛ в размере 1400 рублей (расходы на содержание детей) является:
а) социальным;
б) имущественным;
в) стандартным;
г) профессиональным.
2 Не подлежат налогообложению НДФЛ:
а) алименты;
б) суммы материальной выгоды;
в) дивиденды;
г) пособие по безработице.
3 Авансовые платежи по НДФЛ индивидуальные предприниматели уплачивают:
а) не позднее 15 мая;
б) не позднее 15 июля;
в) не позднее 15 октября;
г) не позднее 15 ноября;
д) не позднее 15 января следующего года.
4 Имущественный вычет по НДФЛ при продаже жилого дома за 890 тыс. рублей, находящегося в собственности менее 3 лет предоставляется в сумме:
а) 890 тыс. руб.;
б) 1 000 000 руб.;
в) 250 000 руб.;
г) нет правильного ответа.
5 Сумма единовременной материальной помощи, оказываемой физическим лицам в связи со стихийным бедствием:
а) подлежит обложению НДФЛ;
б) не подлежит обложению НДФЛ;
в) не подлежит обложению НДФЛ в сумме, не превышающей 4000 рублей;
г) нет правильного ответа.
6 Стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 500 руб. предоставляется:
а) инвалидам ВОВ;
б) героям РФ;
в) участники ВОВ;
г) всем вышеперечисленным.
7 По НДФЛ ставка в размере 30 % применяется в отношении:
а) доходов физических лиц нерезидентов;
б) выигрышей лотерей;
в) доходов индивидуальных предпринимателей;
г) нет правильного ответа.
8 Гражданин Петров является инвалидом 1 группы и имеет на иждивении несовершеннолетнюю дочь. В каком размере ему предоставляется налоговый вычет:
а) 1400 руб.;
б) 1900 руб.;
в) 500 руб.;
г) 3000 руб.
9 Доходы налогоплательщика, полученные в виде материальной выгоды в виде экономии на процентах по заемным средствам, облагаются НДФЛ по ставке:
а) 13 %;
б) 30 %;
в) 9 %;
г) 35 %.
10 Налоговыми резидентами РФ являются физические лица:
а) находящиеся в РФ и получающие доход в общей сложности не менее 183 дней в году;
б) фактически находящиеся в РФ в общей сложности не менее 183 дней в году;
в) получающие доход из источников в РФ в общей сложности не менее 183 дней в году;
г) фактически находящиеся в РФ в общей сложности не менее 180 дней в году.
11 Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, подлежат налогообложению, если они:
а) получены из источников на территории РФ в денежной и натуральной форме;
б) получены из источников на территории РФ в иностранной валюте и в натуральной форме;
в) начислены к выплате на территории РФ;
г) получены из источников за границей.
12 Налоговый вычет расходов на содержание ребенка у налогоплательщиков предоставляется на каждого ребенка в возрасте до:
а) 18 лет;
б) 24 лет;
в) 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет;
г) 30 лет.
13 Вычеты из совокупного дохода сумм расходов на содержание детей, студентов и учащихся дневной формы обучения осуществляются независимо от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов:
а) да;
б) да, но если проживают с родителями;
в) да, а также проживают они или нет совместно с родителями;
г) нет.
14 Уменьшение налогооблагаемых доходов родителей на стандартный вычет на студента, имеющего свою собственную семью:
а) не осуществляется, если он проживает отдельно от родителей;
б) осуществляется у каждого из родителей;
в) осуществляется у каждого из родителей, если его супруг(а) является тоже студентом;
г) осуществляется только у одного супруга.
15 Налоговая ставка в размере 35 % установлена в отношении доходов:
а) доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;
б) выигрыши, выплачиваемые организаторами конкурсов в рекламных целях;
в) дивиденды;
г) заработная плата.
16 Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет физическим лицом, зарегистрированным в качестве предпринимателя без образования юридического лица, на основании декларации уплачивается до:
а) 15 июня года, следующего за отчетным;
б) 15 июля года, следующего за отчетным;
в) 30 апреля года, следующего за отчетным, вместе с подачей декларации;
г) до 15 мая года, следующего за отчетным.
17 Имущественный налоговый вычет предоставляется в полной сумме сделки, полученной при продаже жилого дома, если дом находился в собственности налогоплательщика:
а) не менее 3 лет;
б) не менее 5 лет;
в) 5 лет и более;
г) не менее 1 года.
18 Если по каждому виду полученных налогоплательщиком доходов установлены различные ставки, налоговая база определяется:
а) по максимальной ставке;
б) по каждому виду доходов отдельно;
в) по минимальной ставке;
г) по ставке 13 %.
19 Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не был использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды:
а) нет;
б) да, на последующие три налоговых периода;
в) да, до полного его использования;
г) да, на последующий налоговый период.
20 Налоговая ставка НДФЛ зависит от:
а) размера налоговой базы;
б) вида дохода;
в) налогового статуса физического лица;
г) величины совокупного годового дохода.
5.3 Задачи
Задача 1
Работник турфирмы ООО «Русские каникулы» получает ежемесячно оплату труда по окладу в размере 18000 р., доплату за питание 1000 р., материальную помощь 2000 р. Работник является инвалидом второй группы, воспитывает двух несовершеннолетних детей. В течение года работник уплатил за свое обучение в вузе на заочной форме обучения по специальности «Социально-культурный сервис и туризм» - 35000 р.
Исчислить сумму налога на доходы физических лиц за год с учетом предоставленных стандартных налоговых вычетов, сумму налога, подлежащего возврату.
Решение:
Годовой доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом, составил = (18000+1000+2000)*12 = 252000 р.
Доходы, освобождаемые от налогообложения, составляют = 4000 р. (материальная помощь) (ст.217 пп.28 НК РФ).
Стандартные вычеты составили:
- на самого работника = 500 р. (ст.218 п.1 пп.2 НК РФ) ежемесячно независимо от величины дохода, за год = 500*12 = 6000 р.;
- на двух несовершеннолетних детей = 1400 р.*2=2800 р. (ст.218 п.1 пп.4 НК РФ) за каждый месяц до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280000 р., поэтому 2800*12= 33600 р.
Сумма налога на доходы физических лиц за год с учетом предоставленных стандартных налоговых вычетов = (252000– 4000 – 6000 – 33600)*13 %= 27092 р. (ст.224 п.1 НК РФ).
При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной за свое обучение в образовательных учреждениях. Сумма социального налогового вычета составляет 35000 р. (ст.219 п.1 пп.2 НК РФ). Сумма налога, подлежащая возврату, 35000*13 %=4550 р.
Примечание – Решение задачи производится в соответствии с нормами главы 23 Налогового кодекса РФ.
Задача 2
Работнице гостиницы «Факел» начисляется оклад в размере 15000 р. и премия 20 % от оклада ежемесячно. Гражданка воспитывает двоих детей – несовершеннолетнюю дочь и сына – студента очной формы обучения в возрасте 20 лет. Женщина не состоит в браке и является единственным родителем. Определить сумму предоставленных стандартных налоговых вычетов и сумму НДФЛ.
Задача 3
Работник по основному месту работы – ресторан «Лада» ежемесячно получает следующие доходы: оклад в сумме 12500 р.; доплата на питание – 1500 р.; материальная помощь – 2200 р. В предыдущем налоговом периоде приобрел квартиру стоимостью 1400000 р. и оформил ее в долевую собственность с супругой. Требуется определить сумму возможного имущественного налогового вычета для данного гражданина.
Задача 4
Гражданин осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в сфере общественного питания. В декларации о предполагаемых доходах он указал доход в сумме 370 тыс. р. (предполагаемые расходы – 243 тыс. р.). По истечении налогового периода сумма фактически полученного дохода за минусом документально подтвержденных расходов составила 133 тыс. р. Рассчитать суммы авансовых платежей НДФЛ на текущий год. Сделать перерасчет, указать срок предоставления декларации.
Задача 5
В 2013 году работник гостиничного комплекса ООО «Майорка» израсходовал на свое обучение 40 000 руб., что подтверждено соответствующими документами. В течение года он получил доход в сумме 230 000 руб. Он состоит в браке, у него 2 ребенка до 18 лет. По итогам года он подает налоговую декларацию и заявление на получение социального налогового вычета.
Рассчитайте сумму НДФЛ, удержанную в течение года, сумму социального налогового вычета и сумму налога, подлежащую возврату по итогам года.
Задача 6
Сотрудник турфирмы ООО «Армавир», являющийся гидом-переводчиком в Турции, находится за пределами РФ более 200 дней. Получает доход от источника в РФ ежемесячно в размере 50000 рублей. Определите статус физического лица в целях налогообложения и рассчитайте сумму НДФЛ.
Задача 7
Работник организации по основному месту работы – ресторан «Валенсия» ежемесячно получал следующие доходы: оплата труда по окладу – 12 500 р.; премия (в процентах от оклада) – 15 %. В феврале получил зарплату в натуральной форме (без НДС) – 8 600 р. В апреле получил отпускные в размере 15 000 р. Размер пособия по уходу за больным ребенком в сентябре составил 4 890 р. Гражданин состоит в браке и имеет трех несовершеннолетних детей.
Исчислить сумму налога на доходы физических лиц за год с учетом предоставленных стандартных налоговых вычетов.
Задача 8
Работник ресторана «Зеленая горчица» ежемесячно получала следующие доходы: оплата труда по окладу - 18500 р.; премия (в процентах от оклада) – 15 %. В апреле она получила отпускные в размере 25000 р. Размер пособия по временной нетрудоспособности в сентябре составил 8800 р. Гражданка находится в разводе и имеет сына 7 лет. Исчислить сумму налога на доходы физических лиц за год.
Задача 9
Гражданин Быков А.Н. осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, вид деятельности – ремонт автотранспортных средств с марта текущего года. В налоговой декларации о предполагаемых доходах Быков А.Н. указал доход в сумме 290 т. р., а расходы в сумме 110 тыс.р.
Рассчитать сумму авансовых платежей НДФЛ, распределить по срокам уплаты и сделать перерасчет, если фактически полученных доход за минусом документально подтвержденных расходов по истечению налогового периода составила 135 тыс.р.
6 Транспортный налог
6.1 Контрольные вопросы
1 Раскройте экономическое содержание транспортного налога.
2 Каковы полномочия регионов по вопросам установления транспортного налога на своей территории?
3 Каково фискальное значение транспортного налога для бюджетной системы РФ?
4 Каково регулирующее значение транспортного налога?
5 Транспортный налог – это целевой налог?
6 Назовите плательщиков транспортного налога.
7 Что является объектом налогообложения транспортным налогом?
8 Что не является объектом налогообложения транспортным налогом?
9 Охарактеризуйте ставки транспортного налога Кто их устанавливает? Отчего зависит их размер?
10 В какие сроки уплачивают транспортный налог юридические лица?
11 В какие сроки уплачивают транспортный налог физические лица?
12 Назовите налоговые льготы, применяемые при налогообложении транспортных средств. Кто их устанавливает?
6.2 Тестовые задания
1 Транспортный налог устанавливается:
а) НК РФ;
б) законами субъектов Российской Федерации;
в) нормативно-правовыми актами муниципальных образований;
г) специальным федеральным законом.
2 Транспортный налог – это:
а) федеральный налог;
б) региональный налог;
в) косвенный налог;
г) целевой налог.
3 Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются:
а) автомобили, мотоциклы;
б) самолеты и вертолеты санитарной авиации;
в) теплоходы, яхты, парусные суда, катера;
г) все вышеперечисленное.
4 Налоговой базой по транспортному налогу признается:
а) мощность двигателя;
б) валовая вместимость в тоннах;
в) стоимость транспортного средства ;
г) вес транспортного средства.
5 Не являются объектом обложения транспортным налогом:
а) мотоциклы, мотороллеры;
б) автобусы;
в) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не выше 5 лошадиных сил;
г) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения.
6 Если транспортное средство угнано в течение налогового периода и находится в розыске, транспортный налог за данный налоговый период:
а) не уплачивается;
б) уплачивается в половинном размере;
в) уплачивается или не уплачивается в зависимости от законодательства субъектов РФ;
г) уплачивается пропорционально времени пользования транспортным средством в течение налогового периода.
7 Налоговым периодом по транспортному налогу признается:
а) месяц;
б) квартал;
в) полугодие
г) календарный год.
8 Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах:
а) в течение 5 дней после их регистрации или снятия с регистрации;
б) в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации;
в) в течение месяца после их регистрации или снятия с регистрации;
г) в двухнедельный срок после их регистрации или снятия с регистрации.
9 Автомобиль приобретен и зарегистрирован в ГИБДД 10 апреля текущего года и снят с учета в связи с его реализацией 3 декабря этого же года. Период владения автомобилем в целях исчисления транспортного налога равен:
а) 7 месяцев;
б) 8 месяцев;
в) 9 месяцев;
г) весь календарный год.
10 Налог уплачивается налогоплательщиками:
а) по месту нахождения транспортных средств;
б) по месту фактического осуществления деятельности;
в) по желанию налогоплательщика;
г) по решению налогового органа.
6.3 Задачи
Задача 1
Организация ООО «Скан-сервис» занимается грузовыми перевозками. 20 февраля данной организацией был приобретен и зарегистрирован грузовой автомобиль ЗИЛ 133 стоимостью 3 млн. р. и мощностью двигателя 150 л.с.
Рассчитать сумму транспортного налога и сумму авансовых платежей по налогу, используя ставки, установленные в вашем регионе.
Решение:
В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах. В соответствии со ст. 362 НК РФ Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Отчетными периодами признаются I, II и III кварталы.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т. д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.
Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости, категории транспортных средств. В соответствии с законом Екатеринбургской области от 16.11.2002 г. № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» для грузовых автомобилей с мощностью двигателя от 100 до 150 л.с. установлена ставка 40 рублей за одну л.с. Таким образом:
- авансовый платеж по транспортному налогу за I квартал составит:
¼ * 150 л.с. * 40 р. за л.с. * 2/3 = 1000 р.;
- авансовый платеж по транспортному налогу за II квартал составит:
¼ * 150 л.с. * 40 р. за л.с. * 3/3 = 1500 р.;
- авансовый платеж по транспортному налогу за III квартал составит:
¼ * 150 л.с. * 40 р. за л.с. * 3/3 = 1500 р.;
- транспортный налог за налоговый период составит:
150 л.с. * 40 р. за л.с. * 11/12 = 5500 р.
Примечание – Решение задачи производится в соответствии с нормами главы 28 Налогового кодекса РФ.
Задача 2
В органах ГИБДД на службу такси ОАО «Стимул» зарегистрированы следующие легковые автомобили (таблица 1):
|
Виды транспортных средств |
Мощность двигателя, л.с. |
|
OPEL CORSA |
90 |
|
FORD FIESTA |
115 |
|
BMV X1 |
150 |
Таблица 1 – Транспортные средства, принадлежащие ОАО «Стимул»
Легковые автомобили OPEL CORSA и FORD FIESTA принадлежат организации с прошлого года, автомобиль BMV X1– был приобретен и зарегистрирован на ОАО «Стимул» в мае текущего года.
В регионе, где зарегистрированы транспортные средства, ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно равна 7 р./л.с., свыше 100 и до 150 л.с. включительно – 20 р./л.с.
Региональным законодательством не предусмотрена дифференциация налоговых ставок в зависимости от срока полезного использования транспортного средства
Рассчитать сумму транспортного налога и сумму авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате по итогам отчетных периодов, указать сроки уплаты.
Задача 3
На балансе ресторана ООО «Зеленая горчица» числятся следующие транспортные средства:
- автобус с мощностью двигателя 200 л. с.;
- 2 автомобиля ВАЗ-2107 с мощностью двигателя 85 л.с. со 2 марта текущего года;
- 3 автомобиля ВАЗ-2115 с мощностью двигателя 95 л.с..
Рассчитать сумму транспортного налога, которую должна уплатить организация за налоговый период, исходя из ставок, установленных в вашем регионе. Указать срок уплаты.
Задача 4
Химчистке ООО «Кристалл» принадлежит грузовой автомобиль с мощностью двигателя 130 л.с. 10 мая текущего года был заменен и зарегистрирован новый двигатель- мощность которого составила 170 л.с.
Рассчитать сумму транспортного налога, используя ставки, установленные в вашем регионе. Указать срок уплаты.
Задача 5
На директора туристической фирмы ООО «Планета отдыха» Иванова В.И. зарегистрированы два легковых автомобиля с мощностью двигателей 110 л.с. и 125 л.с. В июне автомобиль с мощностью двигателя 110 л.с. был передан им по доверенности другому физическому лицу – Сергееву А.И.
Определите налоговые обязательства для Иванова В.И. И Сергеева А.И.
Задача_6
Иностранной организацией ООО «Let’s go», специализирующейся на перевозке сервисного оборудования, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, для доставки своей продукции по магазинам на территории России были приобретены_3_большегрузных_автомобиля.
Спустя некоторое время после приобретения в центральный офис организации поступило требование об уплате налога на имущество организаций.
Считая данное требование неправомерным и ссылаясь на то, что организация зарегистрирована на территории иностранного государства руководитель представительства обратился в налоговые органы за разъяснением.
Дайте разъяснение, ссылаясь на нормы налогового законодательства РФ- транспортный налог или налог на имущество организаций нужно заплатить фирме.
Задача 7
Гостиница имеет на балансе 5 катеров с мощностью двигателя 70 л.с., 2 автомобиля ВАЗ-2109 с мощностью двигателя 80 л.с. с 25 мая текущего года.
Рассчитать сумму транспортного налога, которую должна уплатить организация за налоговый период, исходя из ставок, установленных в вашем регионе. Указать срок уплаты.
7 Налог на имущество организации
7.1 Контрольные вопросы
1 Раскройте экономическое содержание налога на имущество организаций.
2 Фискальное значение налога на имущество организаций для региональных бюджетов.
3 Каковы полномочия регионов по вопросам установления налога на имущество организаций на своей территории?
4 Кто является плательщиком налога на имущество организаций?
5 Какое имущество облагается налогом на имущество организаций?
6 Как рассчитывается среднегодовая стоимость имущества в целях налогообложения?
7 Назовите федеральные налоговые льготы по налогу на имущество организаций?
8 Назовите региональные налоговые льготы, которые применяются по налогу на имущество организаций на территории Екатеринбургской области? Сопоставьте их с другими субъектами РФ.
9 Каков предельный размер налоговой ставки налога на имущество организаций?
10 Каковы сроки уплаты налога на имущество организаций?
11 В какие сроки предоставляются расчеты налога на имущество организаций?
12 Какой альтернативный налогу на имущество организаций налог предусмотрен Налоговым кодексом РФ?
7.2 Тестовые задания
1 Налог на имущество организаций устанавливается:
а) Налоговым кодексом РФ;
б) законами субъектов РФ;
в) нормативно-правовыми актами муниципальных образований;
г) нет правильного ответа.
2 Налог на имущество организаций вводится в действие:
а) Налоговым кодексом РФ;
б) законами субъектов РФ;
в)нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ;
г) специальным федеральным законом.
3 Налог на имущество организаций – это:
а) прямой региональный налог;
б) прямой местный налог;
в) прямой федеральный налог;
г) нет правильного ответа.
4 Плательщиками налога на имущество организаций признаются:
а) российские организации;
б) иностранные организации, имеющие постоянные представительства в РФ;
в) иностранные организации, не имеющие постоянных представительств в РФ;
г) индивидуальные предприниматели.
5 Не являются плательщиками налога на имущество организаций:
а) Банк России и его организации;
б) организации, применяющие специальные налоговые режимы;
в) органы законодательной и исполнительной власти;
г) бюджетные учреждения и организации.
6 Являются плательщиками налога на имущество организаций:
а) фирма, занимающаяся реализаций продукции на территории РФ;
б) представительство иностранной компании, имеющее на территории РФ недвижимое имущество;
в) филиал организации, имеющий отдельный баланс и расчетный счет;
г) предприниматель, осуществляющий деятельность без образования юридического лица.
7 Выберите неверное утверждение:
а) преимущество имущественных налогов заключается в высокой степени стабильности налогооблагаемой базы;
б) имущественные налоги зависят от финансовых результатов деятельности;
в) доля имущественных налогов в системе бюджетных доходов относительно мала;
г) все вышеперечисленное.
8 Для расчета среднегодовой стоимости по налогу на имущество предприятий основные средства и нематериальные активы учитываются:
а) по первоначальной стоимости;
б) по восстановительной стоимости;
в) по остаточной стоимости;
г) по балансовой стоимости.
9 Налоговый период налога на имущество организаций:
а) квартал;
б) календарный год;
в) полугодие;
г) месяц.
10 Максимальный размер ставки по налогу на имущество организаций на территории Екатеринбургской области составляет:
а) 2 %;
б) 2,2 %;
в) 2,6 %;
г) 1,5 %.
11 Применение специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД, ЕСХН):
а) не освобождает от уплаты налога на имущество организаций;
б) освобождает от уплаты налога на имущество организаций;
в) освобождает от уплаты налога на имущество организаций по отдельным видам имущества;
г) освобождает от уплаты налога на имущество организаций в зависимости от величины годового дохода.
12 Объектом обложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается:
а) только недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации;
б) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве нематериальных активов;
в) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, за исключением имущества, находящегося во временном пользовании;
г) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, включая имущество, находящееся во временном пользовании.
13 Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций является:
а) грузовая машина, учитываемая на балансе организации;
б) денежные средства на расчетном счете;
в) товар на складе;
г) нет правильного ответа.
14 Не признаются объектами обложения налогом на имущество организаций:
а) земельные участки;
б) водные объекты, лесные насаждения;
в) имущество федеральных органов исполнительной власти;
г) имущество бюджетных учреждений.
15 При установлении налога на имущество организаций законами субъектов РФ, налоговые льготы:
а) не могут предусматриваться;
б) могут предусматриваться;
в) могут предусматриваться по решению налоговых органов;
г) могут предусматриваться при их наличии в НК РФ.
16 В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов РФ, налоговая база по налогу на имущество организаций определяется:
а) пропорционально доле первоначальной стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ;
б) отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте РФ в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ;
в) в общей сумме налога на имущество в части, пропорциональной доле остаточной стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ;
г) в общей сумме налога на имущество.
17 Налоговой базой по налогу на имущество организаций является:
а) среднегодовая стоимость имущества;
б) рыночная стоимость имущества;
в) остаточная стоимость основных средств;
г) стоимость запасов и затрат.
18 Среднегодовая стоимость имущества рассчитывается исходя из:
а) остаточной стоимости имущества – для российских и иностранных организаций;
б) первоначальной стоимости имущества – для российских и иностранных организаций;
в) остаточной стоимости имущества – для российских организаций, и постоянных представительств иностранных организаций; инвентаризационной стоимости – для иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств в РФ;
г) восстановительной стоимости имущества – для российских и иностранных организаций.
19 При расчете среднегодовой стоимости имущества учитывается стоимость:
а) зданий;
б) оборудования;
в) транспортных средств;
г) товаров, материалов.
20 Отчетными периодами по налогу на имущество организаций на территории Екатеринбургской области для налогоплательщиков-организаций признаются:
а) месяц;
б) первый квартал, второй квартал, третий квартал;
в) квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года;
г) календарный год.
7.3 Задачи
Задача 1
Остаточная стоимость имущества турфирмы ООО «Глобус» в течение года составила (в рублях):
01.01 - 165 230 руб. 01.08 - 363 683 руб.
01.02 - 228 345 руб. 01.09 - 450 946 руб.
01.03 - 220 992 руб. 01.10 - 442 550 руб.
01.04 - 350 862 руб. 01.11 - 440 355 руб.
01.05 - 380 718 руб. 01.12 - 440 355 руб.
01.06 - 370 516 руб. 31.12 - 560 820 руб.
01.07 - 365 420 руб.
Ставка налога на имущество организаций 2,2 %.
Рассчитать сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций и сумму налога по итогам налогового периода.
Решение:
В соответствии со ст. 374 НК РФ объектом обложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества рассчитывается из остаточной стоимости имущества организации, сформированной по правилам бухгалтерского учета. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии со ст. 382 НК РФ.
1) первый квартал:
а) в соответствии со ст. 376 НК РФ средняя стоимость имущества организации за I квартал составит:
241 357 р. ((165 230 р. + 228 345 р. + 220 992 р. + 350 862 р.) : 4 мес. );
б) Сумма авансового платежа по налогу к уплате за I квартал составит:
1327 р. (241 357 р. х (2,2 % : 4));
2) полугодие:
а) средняя стоимость имущества организации за полугодие составит:
297 440 р. ((165 230 р. + 228 345 р. + 220 992 р. + 350 862 р. + 380 718 р. + 370 516 р. + 365 420 р.) : 7 мес. );
б) Сумма авансового платежа по налогу к уплате за полугодие составит: 1636 р. (297 440 р. х (2,2 % : 4));
3) Девять месяцев:
а) средняя стоимость имущества организации за 9 месяцев составит:
333 926 р. ((165 230 р. + 228 345 р. + 220 992 р. + 350 862 р. + 380 718 р. + 370 516 р. + 365 420 р. + 363 683 р. + 450 946 р. + 442 550 р.) : 10 мес. );
б) Сумма авансового платежа по налогу к уплате за 9 месяцев составит:
1837 р. (333 926 р. х (2,2 % : 4));
4) Год:
а) средняя стоимость имущества организации за год составит:
367 617 р. ((165 230 р. + 228 345 р. + 220 992 р. + 350 862 р. + 380 718 р. + 370 516 р. + 365 420 р. + 363 683 р. + 450 946 р. + 442 550 р. + 440 355 р. + 438 587 р. + 560 820 р.) : 13 мес. ).
б) Сумма налога за налоговый период составит:
8088 р. (367 617 р. х 2,2 %).
Сумма доплаты налога за год с учетом авансовых платежей
Ответ: 3288 р. (8088 р. - 1327 р. - 1636 р. - 1837 р.).
Примечание – Решение задачи производится в соответствии с нормами главы 30 Налогового кодекса РФ.
Задача 2
Отель «Степная Пальмира» имеет на балансе движимое и недвижимое имущество. В июле 2013 г. приобретено и введено в эксплуатацию движимое имущество стоимостью 1 млн. руб. Данные о первоначальной стоимости и остаточной стоимости (в рублях) по всем объектам приведены ниже в таблице 2. Ставка налога на имущество в регионе, где находится имущество, равна 2 %.
Таблица 2 – Данные о первоначальной и остаточной стоимости объектов недвижимости, в рублях
|
Дата |
Первоначальная стоимость |
Остаточная стоимость |
Дата |
||
|
всего имущества |
движимого имущества |
всего имущества |
движимого имущества |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
31.12 |
8 000 000 |
2 000 000 |
4 725 000 |
875 000 |
01.01 |
|
31.01 |
8 000 000 |
2 000 000 |
4 550 000 |
850 000 |
01.02 |
|
28.02 |
8 000 000 |
2 000 000 |
4 375 000 |
825 000 |
01.03 |
|
31.03 |
8 000 000 |
2 000 000 |
4 200 000 |
800 000 |
01.04 |
|
30.04 |
8 000 000 |
2 000 000 |
4 025 000 |
775 000 |
01.05 |
|
31.05 |
8 000 000 |
2 000 000 |
3 850 000 |
750 000 |
01.06 |
|
30.06 |
8 000 000 |
2 000 000 |
3 675 000 |
725 000 |
01.07 |
|
31.07 |
9 000 000 |
3 000 000 |
4 500 000 |
1 700 000 |
01.08 |
|
31.08 |
9 000 000 |
3 000 000 |
4 300 000 |
1 650 000 |
01.09 |
|
30.09 |
9 000 000 |
3 000 000 |
4 100 000 |
1 600 000 |
01.10 |
|
31.10 |
9 000 000 |
3 000 000 |
3 900 000 |
1 550 000 |
01.11 |
|
30.11 |
9 000 000 |
3 000 000 |
3 700 000 |
1 500 000 |
01.12 |
|
31.12 |
9 000 000 |
3 000 000 |
3 500 000 |
1 450 000 |
31.12 |
Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организаций, уплачиваемые по итогам отчетных периодов, налог на имущество организаций за налоговый период, указать сроки уплаты.
Задача 3
Гостиничный комплекс ООО «Рассвет» имеет имущество, остаточная стоимость которого по состоянию на отчетные даты отражена в таблице 3. Остаточная стоимость имущества организации сформирована в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике.
Таблица 3 – Остаточная стоимость имущества ООО «Рассвет», в тысячах рублей
|
Дата |
Остаточная стоимость основных средств |
||
|
Всего |
В т. ч. недвижимое имущество |
В т. ч. объект культуры |
|
|
На 01.01 |
1755 |
1130 |
400 |
|
На 01.02 |
1955 |
1100 |
398 |
|
На 01.03 |
1950 |
1070 |
396 |
|
На 01.04 |
1901 |
1040 |
394 |
Ставка налога на имущество организаций – 2,2 %.
Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций за первый квартал текущего года, если законом субъекта РФ установлена льгота по налогу на имущество организаций в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения. Указать срок уплаты.
Задача 4
Кофейня ООО «Весна» имеет на балансе имущество, остаточная стоимость которого за 1 квартал составила
по состоянию на 1 января – 400 000 руб.;
по состоянию на 1 февраля – 380 000 руб.;
по состоянию на 1 марта – 410 000 руб.;
по состоянию на 1 апреля – 410 000 руб.
Рассчитать сумму авансовых платежей по налогу за 1 квартал, используя ставку налога на имущество организаций, установленную в вашем регионе.
Задача 5
На балансе ООО «Travel56» числятся основные средства, остаточная стоимость которых составила (таблица 4):
Таблица 4 – Остаточная стоимость имущества ООО «Travel56»
|
Дата |
Остаточная стоимость, руб. |
Дата |
Остаточная стоимость, руб. |
|
на 1 января |
211 000 |
на 1 июня |
300 000 |
|
на 1 февраля |
221 000 |
на 1 июля |
310 000 |
|
на 1 марта |
234 000 |
на 1 августа |
325 000 |
|
на 1 апреля |
275 000 |
на 1 сентября |
340 000 |
|
на 1 мая |
275 000 |
на 1 октября |
360 000 |
Ставка налога на имущество организаций составляет 2,2 %. Определить сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчетные периоды.
Задача 6
Массажный салон ООО «Шелковый путь» имеет имущество, остаточная стоимость которого по состоянию на отчетные даты отражена в таблице 5. Остаточная стоимость имущества организации сформирована в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике.
Таблица 5 – Остаточная стоимость имущества ООО «Шелковый путь», в тысячах рублей
|
Дата |
Остаточная стоимость основных средств |
||
|
Всего |
В т. ч. недвижимое имущество |
В т. ч. имущество спортзала |
|
|
На 01.01 |
1755 |
1130 |
400 |
|
На 01.02 |
1955 |
1100 |
398 |
|
На 01.03 |
1950 |
1070 |
396 |
|
На 01.04 |
1901 |
1040 |
394 |
Ставка налога на имущество организаций – 2,2 %.
Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций за первый квартал текущего года, если законом субъекта РФ установлена льгота по налогу на имущество организаций в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения. Указать срок уплаты.
8 Земельный налог
8.1 Контрольные вопросы
1 Раскройте экономическое содержание земельного налога.
2 Фискальное значение земельного налога для бюджетной системы РФ.
3 Кто является плательщиком земельного налога?
4 Что является объектом обложения земельным налогом?
5 Какие льготы по земельному налогу вы знаете?
6 Кем устанавливаются ставки по земельному налогу?
7 Какие ставки земельного налога вы знаете?
8 Каков порядок исчисления авансовых платежей по земельному налогу?
9 В какие сроки и куда представляются декларации по земельному налогу.
8.2 Тестовые задания
1 Земельный налог устанавливается:
а) Налоговым Кодексом РФ;
б) законами субъектов РФ;
в) нормативно-правовыми актами муниципальных образований;
г) все вышеперечисленное.
2 Земельный налог – это:
а) федеральный, целевой налог;
б) региональный налог, косвенный налог;
в) местный, прямой налог;
г) нет правильного ответа.
3 Органы власти муниципальных образований, вводя земельный налог, определяют:
а) ставки налога в пределах, установленных НК РФ;
б) порядок уплаты земельного налога;
в) сроки уплаты земельного налога;
г) не вправе определять какие-либо элементы налога.
4 Плательщиками земельного налога признаются:
а) только физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности;
б) только юридические лица, обладающие земельными участками на праве собственности;
в) физические лица и юридические лица, обладающие земельными участками на праве собственности;
г) физические лица и юридические лица, обладающие земельными участками на праве собственности или по договору аренды земельных участков.
5 Не признаются плательщиками земельного налога:
а) собственники земли;
б) землевладельцы;
в) землепользователи;
г) арендаторы.
6 Применение специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД, ЕСХН):
а) не освобождает организаций от уплаты земельного налога;
б) освобождает организаций от уплаты земельного налога;
в) освобождает организаций от уплаты земельного налога в отношении участков сельскохозяйственного назначения;
г) освобождает организаций от уплаты земельного налога в зависимости от величины годового дохода.
7 Налоговой базой по земельному налогу является:
а) кадастровая стоимость земельного участка;
б) рыночная стоимость земельного участка;
в) нормативная цена земельного участка;
г) инвентаризационная стоимость земельного участка.
8 Факторы, влияющие на величину кадастровой стоимости земельных участков:
а) месторасположение земельного участка;
б) цель использования (назначения) земельного участка;
в) организационно-правовая форма землепользователя или землевладельца;
г) освоенность земельного участка.
9 Факторы, определяющие дифференциацию ставок земельного налога:
а) месторасположение земельного участка;
б) цель использования (назначение) земельного участка;
в) организационно-правовая форма землепользователя или землевладельца;
г) освоенность земельного участка.
10 Ставки земельного налога определяются:
а) нормативно-правовыми актами муниципальных образований;
б) законами субъектов РФ;
в) федеральным законодательством и являются едиными на всей территории РФ;
г) решением налогового органа в соответствии с НК РФ.
11 Ставки земельного налога не могут превышать 1,5 % кадастровой стоимости в отношении земельных участков:
а) городских и сельских поселений;
б) предоставленных для жилищного строительства;
в) сельскохозяйственного назначения;
г) занятых жилищным фондом.
12 Организации – плательщики земельного налога:
а) исчисляют сумму налога самостоятельно;
6) уплачивают сумму налога, исчисленную налоговым органом;
в) уплачивают сумму налога на основе налогового уведомления;
г) по авансовым платежам исчисляют самостоятельно, а по итогам налогового периода исчисляют налоговые органы.
13 Налоговые декларации по земельному налогу предоставляются организациями:
а) по месту нахождения земельных участков;
б) по месту нахождения организации;
в) по месту регистрации организации;
г) по месту фактического осуществления деятельности.
14 Льготный порядок уплаты земельного налога возникает с начала:
а) квартала, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу;
б) месяца, в котором возникло право на льготу;
в) месяца, следующего за месяцем получения права на льготу;
г) года, следующего за годом получения права на льготу.
15 Налоговым периодом по земельному налогу признается:
а) месяц;
б) квартал;
в) полугодие;
г) календарный год.
8.3 Задачи
Задача 1
Гостиничный комплекс «Красный Яр» владеет земельным участком, кадастровая стоимость которого 11200 тыс. р., ставка налога равна 1,1 %. Второй земельный участок предоставлен данной гостинице для жилищного строительства 5 сентября текущего года. Его кадастровая стоимость – 7135 тыс. р. Налоговая ставка установлена в размере 0,2 %. Коэффициент, учитывающий период владения участком, – 0,33; коэффициент, применяемый в период строительства жилого объекта, – 2.
Исчислить суммы авансовых платежей по земельному налогу и определить сумму земельного налога по каждому участку, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода
Решение:
Исчислим авансовые платежи по итогам отчетных периодов по первому земельному участку. Они составят:
за I квартал – 30,8 тыс. р. [(11200 тыс. р. * 1,1%) * 0,25];
II квартал – 30,8 тыс. р.[(11200 тыс. р. * 1,1%) * 0,25];
III квартал – 30,8 тыс. р. [(11200 тыс. р.* 1,1 %) * 0,25].
Рассчитаем сумму земельного налога:
11200 тыс. р. * 1,1% = 123,2 тыс. р.
Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по первому участку:
123,2 – 92,4= 30,8 тыс. р.
Для исчисления суммы авансового платежа, подлежащей уплате в бюджет за III квартал по второму земельному участку, рассчитаем коэффициент владения земельным участком (К2). Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых земельный участок находится в пользовании, к числу календарных месяцев в отчетном периоде: К2 = 0,11 (1 мес. : 9 мес.).
Авансовый платеж за III квартал составит 784 р. [(7135 т. р. * 0,2% * 0,11 * 2) * 0,25].
Сумма земельного налога по второму участку равна 9418 р. (7135 тыс. р. * 0,2% * 0,33 * 2).
Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по второму участку:
9418 – 784= 8634 р.
Примечание – Решение задачи производится в соответствии с нормами главы 31 Налогового кодекса РФ.
Задача 2
Гостинично-ресторанному комплексу ОАО «Сити Плаза» предоставлен земельный участок, расположенный на территории четырех муниципальных образований. Кадастровая стоимость участка 42000 тыс. р. Обществу принадлежат следующие доли в праве:
- 35 % площади земельного участка, находящегося в первом муниципальном образовании;
- 20 % площади земельного участка, находящегося во втором муниципальном образовании;
- 15 % площади земельного участка, находящегося в третьем муниципальном образовании;
- 30 % площади земельного участка, находящегося в четвертом муниципальном образовании.
Налоговые ставки установлены в размере:
- 1,4 % – в первом и четвертом муниципальных образованиях;
- 1,5 % – во втором муниципальном образовании;
- 1,2 % – в третьем муниципальном образовании. Определите сумму земельного налога за весь участок.
Определить сумму земельного налога за предоставленный земельный участок.
Задача 3
Гостиница «Виктория» приобрела в собственность земельный участок для строительства 5 февраля текущего года, и права на данный участок зарегистрированы в тот же день. Кадастровая стоимость земельного участка – 800 тыс. руб.
Определить сумму земельного налога за приобретенный земельный участок.
Задача 4
Туристической фирма ООО «Мир путешествий» приобрела в собственность земельный участок в конце декабря 2013 г.., с кадастровой стоимостью 400 т.руб. на 1 янв. 2014 г., налоговая ставка муниципальным образованием установлена в размере 1,4 %, авансовые платежи не уплачиваются.
Должна ли организация платить земельный налог за 2013 год, если право собственности на земельный участок зарегистрировано во второй половине декабря? Рассчитайте земельный налог за 2014 год.
Задача 5
Ресторанный комплекс ООО «Кристалл» владеет земельным участком площадью 500 кв.м. на праве собственности. Кадастровая стоимость земли в кадастровом квартале, где находится земельный участок, по состоянию на 1 января 2014 года составила 1 500 000 руб. Земельный участок расположен на территории г. Екатеринбурга (100 кв.м.) и Екатеринбургской области (400 кв.м).
Рассчитать налоговую базу по части земельного участка, который находится в г. Екатеринбурге, если налоговая ставка – 1,5 %.
Задача 6
10 июня текущего 2013 года гостиница ООО «Аврора» приобрела земельный участок сельхоз назначения. Кадастровый номер участка 56: 32: 1703007: 0001. Балансовая стоимость - 1,5 млн. руб., кадастровая стоимость - 550420 руб.
Необходимо рассчитать земельный налог за 2013 год и авансовые платежи по налогу. Указать сроки уплаты.
9 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
9.1 Контрольные вопросы
1 Назовите плательщиков единого налога на вмененный доход.
2 Перечислите виды деятельности, по которым уплачивается единый налог.
3 Что представляет собой налоговая база по единому налогу на вмененный доход?
4 Что такой вмененный доход? Кем он определяется?
5 Что такое базовая доходность?
6 Для чего применяются корректирующие коэффициенты при исчислении единого налога на вмененный доход? Кем они определяются?
7 Какая ставка применяется по единому налогу на вмененный доход?
8 Охарактеризуйте порядок исчисления и сроки уплаты налога.
9 Сформулируйте достоинства и недостатки единого налога на вмененный доход.
- Тестовые задания
- Функция (ми) ЕНВД по отношению к предприятиям в сфере сервиса и туризма является (являются):
а) фискальная;
б) стимулирующая;
в) контрольная;
г) нет правильного ответа.
- Плательщиками ЕНВД в сфере сервиса и туризма являются:
а) организации, выручка которых не превышает 60 млн. руб.;
б) индивидуальные предприниматели;
в) организации, средняя численность работников которых составляет не более 100 человек;
г) все вышеперечисленное.
- Уплата ЕВНД предусматривает замену уплаты для предприятий в сфере сервиса и туризма:
а) налога на прибыль организаций (НДФЛ);
б) налога на имущество организаций (физических лиц);
в) НДС;
г) все вышеперечисленное.
4 ЕНВД вводится в действие:
а) нормативными актами муниципальных образований;
б) НК РФ;
в) нормативными актами субъектов РФ;
г) все вышеперечисленное.
5 Вмененный доход – как объект налогообложения рассчитывается с учетом следующих показателей:
а) базовая доходность;
в) физический показатель;
в) величина страховых взносов;
г) все вышеперечисленное.
6 Потенциально-возможный доход для предприятий в сфере сервиса и туризма – это:
а) базовая доходность;
б) чистая прибыль;
в) вмененный доход;
г) налоговая база.
7 Базовая доходность для предприятий в целях исчисления ЕНВД – это:
а) условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя;
б) потенциально-возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учётом совокупности факторов;
в) фактически полученный доход;
г) нет правильного ответа.
8 К фискальной функции ЕНВД относится:
а) пополнение доходной базы бюджета;
б) более полное определение налоговых поступлений при утверждении бюджета на очередной год;
в) упрощение порядка исчисления и уплаты ЕНВД;
г) все вышеперечисленное.
9 К стимулирующей функции ЕНВД для предприятий в сфере сервиса и туризма относится:
а) упрощение порядка исчисления и уплаты ЕНВД;
б) дополнительные стимулы по развитию производства и увеличению объёмов реализации;
в) снижение затрат на налоговое администрирование плательщиков, переведённых на уплату ЕНВД;
г) нет правильного ответа.
10 К полномочиям представительных органов местного самоуправления относится право определять по ЕНВД:
а) порядок введения налога;
б) виды деятельности, переводимые на ЕНВД;
в) корректирующий коэффициент К2;
г) все вышеперечисленное.
11 Не могут быть переведены на уплату ЕНВД предприятия в сфере сервиса и туризма, которые:
а) имеют величину финансовых средств свыше 1 млн. рублей;
б) имеют величину финансовых средств свыше 60 млн. рублей;
в) имеют работников, среднесписочная численность которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
г) нет правильного ответа.
12 Не могут быть переведены на уплату ЕНВД предприятия в сфере сервиса и туризма, которые имеют долю участия других организаций составляющую более:
а) 15 %;
б) 25 %;
в) 30 %;
г) нет правильного ответа.
13 Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решению органов местного самоуправления в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
а) оказание бытовых услуг (ремонт обуви, ремонт одежды и т.д.);
б) оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. м.;
в) распространение наружной рекламы;
г) туристические услуги.
14 К достоинствам ЕНВД относится:
а) снижение налоговой нагрузки;
б) возможность налогоплательщиков планировать расходы, связанные с размером платежей;
в) снижение поступлений в бюджет от налогоплательщиков-организаций;
г) нет правильного ответа.
15 Налоговая ставка по ЕНВД составляет:
а) 10 %;
б) 6 %;
в) 15 %;
г) 20 %.
9.3 Задачи
Задача 1
Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период в случае оказания бытовых услуг индивидуальным предпринимателем, не имеющим наемных работников. Базовая доходность равняется 10000 р., К1 – коэффициент дефлятор на 2013 год – 1,569; К2 = 0,7. Сумма уплаченных страховых взносов за период 2730 руб.
Решение:
1) В соответствии со ст. 346.29, 346.31 НК РФ сумма ЕНВД определяется следующим образом:
ЕНВД = базовая доходность * К1 * К2 * ставка * 3
ЕНВД = 10000 р. * 1,569 * 0,7 * 15 % * 3 = 4942 р.
Полученную сумму налога необходимо уменьшить на сумму страховых взносов (ст. 346.32 п.2 НК РФ):
4942 *50 % = 2471 р. (уменьшаем только на половину)
Сумма налога к уплате = 2471 р.
Примечание – Решение задачи производится в соответствии с нормами главы 26.3 Налогового кодекса РФ.
Задача 2
Ресторан ООО «Ностальгия» осуществляет предпринимательскую деятельность по оказанию услуг общественного питания. Общая площадь помещения составляет 240 м2, зала обслуживания посетителей – 130 м2. Численность работников составляет 15 человек. За этот период налогоплательщиком начислены и фактически уплачены страховые взносы в сумме 15 тыс. р.
Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.
Задача 3
Организация ООО «Транссервис» занимается оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств. Деятельность осуществляется на двух точках:
- площадь – 50 м2, численность персонала – 10 человек;
- площадь – 67 м2, численность персонала – 12 человек.
Исчислите сумму ЕНВД за 2 квартал и укажите срок уплаты.
Задача 4
Начислите ЕНВД за 3 квартал и укажите срок уплаты индивидуальному предпринимателю, работающему в сфере туризма и занимающимся организацией экскурсий в г. Екатеринбурге – оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров на одном автобусе (посадочных мест – 30 шт). Для осуществления своей деятельности предприниматель не использует наемных работников.
Задача 5
Ресторан «Красный лев» оказывает услуги общественного питания через объект общепита с площадью зала обслуживания посетителей и через объект общепита без площади зала обслуживания посетителей. По обоим видам деятельности предприятие уплачивает ЕНВД. Общая средняя численность работников – 50 человек, из них средняя численность:
- АУП - 9 человек;
- работников, занятых в деятельности через объект общепита с площадью зала обслуживания, - 35 человек;
- работников, занятых в деятельности через объект общепита без площади зала обслуживания посетителей, - 6 человек.
Рассчитайте показатель «Количество работников, включая индивидуального предпринимателя» для расчета ЕНВД по деятельности, осуществляемой через объект общепита без площади зала обслуживания посетителей, и сумму ЕНВД.
Задача 6
В отеле «Заречный» на первом этаже находится ресторан площадью 110 кв. м. Администрацией отеля принято решение об открытии рядом летнего кафе площадью 30 кв. м в период с апреля по октябрь 2013 г.
Рассчитайте величину физического показателя - площади зала обслуживания - для расчета ЕНВД за налоговые периоды и соответственно суммы ЕНВД.
Задача 7
ООО «Кот и пес» оказывает ветеринарные услуги. С 1 января текущего года перешло на уплату единого налога на вмененный доход. В январе текущего года численность работников (включая индивидуального предпринимателя) составила 7 человек, в феврале – 8 человек, а в марте – 6 человек.
Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход за 1 квартал и укажите срок уплаты, сумма страховых взносов составила – 4600 руб.
Задача 8
Индивидуальный предприниматель сфере сервиса и туризма предоставляет отдельно стоящие коттеджи по договорам найма для проживания физических лиц, а по договорам аренды, заключенным с организациями, — для временного либо постоянного проживания гостей арендатора Данные обособленные коттеджи расположены на одном земельном участке, имеющем ограждение, и подключены к общим коммуникациям, но единым имущественным комплексом не являются. Подлежит ли переводу на ЕНВД данный вид деятельности?
Задача 9
ООО «Сластена» оказывает услуги общепита и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Услуги оказываются через арендованный ресторан общей площадью 155 кв.м. В ресторане имеются подсобные помещения, площадь которых согласно договору аренды составляет 30 кв.м. Кроме того, в ресторане имеется сцена, где каждый вечер для посетителей играют музыканты. Площадь сцены – 5 кв. м. Определите какую площадь зала обслуживания посетителей необходимо использовать при расчете единого налога и рассчитайте сумму налога за 2 квартал.
Задача 10
ООО «Стимул» оказывает автотранспортные услуги по перевозке грузов, используя 4 автотранспортных средства. Определить сумму ЕНВД за 3 квартал и укажите срок уплаты, сумма страховых взносов – 4700 руб.
10 Упрощенная система налогообложения
10.1 Контрольные вопросы
1 Кто выступает плательщиком единого налога при упрощенной системе налогообложения?
2 Какие налоги не уплачиваются при упрощенной системе налогообложения?
3 Какие категории лиц не могут применять упрощенную систему налогообложения?
4 Что является объектом налогообложения единым налогом при упрощенной системе налогообложения.
5 Назовите ставки единого налога, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения.
6 Охарактеризуйте порядок исчисления и сроки уплаты единого налога, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения.
7 Сформулируйте достоинства и недостатки упрощенной системы налогообложения.
10.2 Тестовые задания
1 Упрощённая система налогообложения – это:
а) специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта;
б) налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки только на субъекты малого бизнеса;
в) система налогообложения, применяемая индивидуальными предпринимателями в целях уменьшения налоговых выплат;
г) система налогообложения для туроператоров.
2 Что относится к материальным расходам у туристской организации при учёте расходов при применении УСН?
а) обоснованные и документально подтверждённые расходы организации-туроператора;
б) документально подтверждённые расходы организации-туроператора на оплату услуг по предоставлению авиабилетов, виз, экскурсионных программ;
в) обоснованные и документально подтверждённые расходы организации-туроператора на оплату услуг по предоставлению авиабилетов, виз, экскурсионных программ;
г) обоснованные и документально подтверждённые расходы организации-туроператора на оплату услуг по предоставлению авиабилетов, виз, экскурсионных программ, расходы по оплате гостиничных услуг в случае, если они не включаются в стоимость туристской путёвки.
3 Какие виды услуг в санаториях и курортах относятся к бытовым услугам и не подпадают под применение УСН?
а) прокат гидрокостюмов, водных лыж и катеров с водителями;
б) прокат гидрокостюмов, водных лыж и катеров с водителями;
в) косметические услуги;
г) услуги парикмахерской.
4 В каком размере устанавливаются ставки по налогу, взимаемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения ?
а) 6 %, если объектом налогообложения являются доходы;
б) 15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов;
в) 13 % вне зависимости от отрасли деятельности;
г) дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.
5 Имеют ли право налогоплательщики – турагенты уменьшать полученные доходы на расходы по оплате покупной стоимости туристской путёвки?
а) нет, не имеют право;
б) налогоплательщики – турагенты не имеют право уменьшать полученные доходы на расходы по оплате покупной стоимости туристской путёвки, так как туристская путёвка не является товаром, реализуемым по договору купли-продажи;
в) имеют право;
г) нет правильного ответа.
6 В какой срок предприниматели, применяющие УСН, должны представить в налоговую инспекцию декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения?
а) только по итогам налогового периода;
б) декларация по УСН по итогам 3, 6 и 9 месяцев не сдается;
в) не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным;
г) нет правильного ответа.
7 С какой целью была введена упрощённая система налогообложения?
а) с целью поддержания малого и среднего бизнеса в Российской Федерации;
б) с целью поддержания только малого бизнеса в Российской Федерации;
в) для стабилизации российской экономики;
г) для упрощёния расчёта налоговых поступлений в государственный бюджет.
8 Какие преимущества для туроператорских и турагентстких фирм дает применение упрощённой системы налогообложения?
а) значительно облегчена задача по ведению налогового учета, бухгалтерский учет может не вестись, освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога;
б) простота расчёта;
в) облегчена задача по ведению налогового учета;
г) налогоплательщики, применяющие данный специальный режим, имеют довольно существенные налоговые льготы по сравнению с общим режимом налогообложения.
9 Какие материальные расходы могут быть учтены туроператором в расходной части налоговой базы при расчёте налога, уплачиваемого при УСН?
а) услуги по консультированию клиентов;
б) экскурсионные услуги;
в) расходы по уплате гостиничных услуг, как затраты на производственного характера, выполняемых сторонними организациями, а также экскурсионные услуги, стоимость билетов, приобретённых туроператором;
г) услуги питания.
10 Какие показатели учитываются при расчёте УСН при организации автобусных экскурсий?
а) коэффициент обслуживания экскурсантов;
б) физический показатель «посадочное место» в автобусе;
в) заработная плата экскурсовода;
г) стоимость экскурсии.
11 Какую отчётность должен сдавать туроператор, применяющий упрощённую систему налогообложения по итогам налогового периода?
а) декларация по единому налогу по УСН, декларация по транспортному налогу, декларация по налогу на прибыль организаций;
б) сведения о среднесписочной численности работников, декларацию по НДС (в случае, если организация является налоговым агентом по НДС); ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, декларация по единому налогу по УСН, сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, декларация по транспортному налогу, декларация по налогу на прибыль организаций;
в) декларацию по НДС (в случае, если организация является налоговым агентом по НДС); ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
г) сведения о среднесписочной численности работников, сведения о доходах физических лиц.
12 Является ли обязательным ведение бухгалтерского учёта туроператорами и турагентами, применяющими упрощённую систему налогообложения?
а) нет, бухгалтерский учёт вести не обязательно;
б) с 1 января 2013 года все организации-«упрощенцы» должны вести бухгалтерский учет в полном объеме;
в) для субъектов малого предпринимательства предусмотрен упрощенный вариант ведения бухгалтерского учета, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождены от ведения бухучета;
г) туроператоры и турагенты обязаны вести бухучёт.
13 Какие организации не вправе применять УСН согласно 3 статье 346.12?
а) организации, имеющие филиалы и (или) представительства, банки, страховщики, ломбарды;
б) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
в) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;
г) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек.
14 Какие показатели организация должна отразить в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения?
а) размер доходов за девять месяцев текущего года;
б) средняя численность работников за девять месяцев текущего года;
в) остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года;
г) все вышеперечисленное.
15 Какой объект налогообложения для организаций гостиничного бизнеса наиболее предпочтителен?
а) доходы;
б) доходы, уменьшенные на величину расходов;
в) в зависимости от объемов оказания услуг;
г) нет правильного ответа.
16 Применение УСН позволяет не уплачивать индивидуальным предпринимателям туристской индустрии следующие налоги:
а) НДФЛ, налог на имущество;
б) налог на имущество физических лиц, НДС, НДФЛ;
в) НДС;
г) налог на прибыль.
17 В течении какого срока организация вправе перейти на УСН:
а) в 10-дневный срок с даты постановки на налоговый учёт;
б) в течении 5 рабочих дней;
в) в течении 7 дней с даты постановки на налоговый учёт;
г) в 30-дневный срок с даты постановки на налоговый учёт.
18 При каких условиях организация вправе сменить объект налогообложения?
а) по истечении года, уведомив при этом налоговый орган до 31 декабря, подав соответствующее заявление в налоговый орган до 15 января следующего года;
б) в течение года;
в) в течение одного квартала;
г) нет правильного ответа.
19 Учитываются ли суммы турагентских скидок в доходах турагента и влияет ли скидка на обязательства по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения?
а) нет не учитывается;
б) скидка, предоставляемая туроператором организации, которая реализует туристические путевки конечным покупателям, не влияет на ее обязательства по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), то есть не учитывается в составе доходов турагента;
в) скидка влияет на обязательства по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
г) нет правильного ответа.
20 Для каких региональных туроператоров России, предоставляющих услуги в области внутреннего туризма установлена льготная ставка единого налога при применении УСН?
а) Волгоградская область;
б) Челябинская область;
в) Московская область;
г) Екатеринбургская область.
10.3 Задачи
Задача 1
Гостиничный комплекс «Русское подворье» получил доход 5 млн. р., расходы составили 1 млн. р.
Определить какой объект налогообложения по упрощенной системе налогообложения выгоден для данной организации.
Решение:
1) В соответствии со ст. 346.18 НК РФ налоговая база при объекте налогообложения доходы – расходы определяется:
5 млн. р. – 1 млн. р. = 4 млн. р. – налоговая база
2) В соответствии со ст. 346.20 НК РФ сумма налога определяется:
(10 %- налоговая ставка установлена в Екатеринбургской области).
4 * 10 % = 0,4 млн. р. сумма налога при объекте налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов
3) необходимо рассчитать минимальный налог (ст. 346.18 п. 6 НК РФ)
5 * 1 % = 0,05 млн. р. – размер минимального налога
4) В соответствии со ст. 346.18 НК РФ налоговая база при объекте доходы составит – 5 млн. р.
5) В соответствии со ст. 346.20 НК РФ сумма налога определяется:
5 * 6 % = 0,3 млн. р. сумма налога при объекте налогообложения доходы
По полученным результатам видно, что данной организации выгоднее в качестве объекта налогообложения выбрать доходы.
Примечание – Решение задачи производится в соответствии с нормами главы 26.2 Налогового кодекса РФ.
Задача 2
Фирма «Одуванчик», применяющая упрощенную систему налогообложения, реализовала туристскую путевку стоимостью 12 000 руб. Тур сформирован фирмой самостоятельно. Затраты по формированию турпродукта (оплата гостиницы, авиаперелета, трансфера и т.п.) составили 10 800 руб. (со всеми поставщиками заключены договоры возмездного оказания услуг. Определите, какой объект налогообложения наиболее предпочтителен организации.
Задача 3
Кафе ООО «Ассорти» перешла на упрощенную систему налогообложения в текущем году и в качестве объекта налогообложения выбрала доходы, уменьшенные на величину расходов.
Убыток, полученный за предыдущий год, равен 100 тыс. р. Доходы за текущий год составили 1250 тыс. р., расходы – 1050 тыс. р.
Определите единый налог при применении упрощенной системы налогообложения за текущий год.
Задача 4
Туристической фирмой «Агат» по итогам 9 месяцев текущего года начислены доходы в размере 350000 руб. За этот же период сумма уплачиваемых туристической фирмой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 5400 рублей. Определите сумму авансового платежа по единому налогу за 9 месяцев.
Задача 5
Химчистка «Чистюля» переведена на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы. По итогам года получены доходы в сумме 10780 тыс. р., расходы составили 8550 тыс. р. Кроме того, организации оказана финансовая помощь на развитие производства в размере 340 тыс. р. Сумма страховых взносов начислена в размере 30 тыс. р., уплачена в размере 25 тыс. р. Исчислите сумму единого налога при применении упрощенной системы налогообложения, подлежащую уплате в бюджет по итогам года.
Задача 6
Турфирма ООО «Вокруг света» перешла на систему упрощенную систему налогообложения с 1.01.2013 г. В качестве объекта налогообложения выбран «Доходы». Сумма доходов за первый квартал составила 11 млн.руб., сумма доходов за полугодие 13 млн.руб., сумма доходов за 9 месяцев 15 млн.руб. Кроме того, были начислены и фактически уплачены страховые взносы на обязательное страхование:
- за первый квартал составила 350 000руб.;
- за полугодие 430 0000 руб.;
- за 9 месяцев 470 000 руб.
Определить сумму налога при упрощённой системе налогообложения за 9 месяцев текущего года.
Задача 7
Турфирма ООО «Золотое кольцо» применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
За I квартал текущего налогового периода доходы составили 2350 тыс. руб., расходы - 1850 тыс. руб. Безвозмездно получено транспортное средство стоимостью 105 тыс. руб. Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период - 65 тыс. руб.
Определите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 8
Рассчитайте стоимость патента в г. Москве и г. Екатеринбурге сроком на 12 месяцев для вида деятельности «Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общепита с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту общепита» (на один обособленный объект).
Задача 9
Турфирма ООО «Амадей» применяет упрощенную систему налогообложения. Объект «доходы, уменьшенные на величину расходов». По итогам налогового периода получены доходы - 930 тыс. руб. Расходы составили 720 тыс. руб., из них документально подтверждены 456 тыс. руб. Определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 10
Салон красоты получил патент на право занятия парикмахерскими и косметическими услугами. Рассчитайте сумму патента для данного вида деятельности в Екатеринбургской и Самарской областях, если численность персонала- 5 человек.
11 Страховые взносы во внебюджетные фонды
11.1 Контрольные вопросы
1 Определите назначение страховых взносов.
2 Кто выступает плательщиками страховых взносов?
3 Что выступает объектом обложения страховыми взносами?
4 Как определяется база по страховым взносам?
5 Какие доходы, не подлежат обложению страховыми взносами?
6 Какие существуют тарифы страховых взносов? От чего зависит их величина?
7 Охарактеризовать порядок исчисления и уплаты страховых взносов.
11.2 Тестовые задания
1 Суммы отчислений во внебюджетные фонды установлены в процентах к:
а) себестоимости выпускаемой продукции;
б) фонду оплаты труда;
в) прибыли;
г) издержкам.
2 Кто выступает плательщиком страховых взносов?
а) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
б) индивидуальные предприниматели,
в) адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
г) все вышеперечисленные лица.
3 Какие доходы не подлежат обложению страховыми взносами?
а) выплаты в пользу физических лиц по договорам гражданско-правового характера;
б) государственные пособия, суммы единовременной материальной помощи;
в) доходы, полученные индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты в пользу физических лиц, от оказания предпринимательской деятельности;
г) выплаты в пользу физических лиц по трудовым договорам.
4 Для каких категорий плательщиков понижены ставки страховых взносов?
а) для организаций, получивших статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»;
б) для российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации;
в) для организаций, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых являются текстильное и швейное производство либо производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
г) все вышеперечисленные организации.
5 Какая ставка применяется для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, в Пенсионный фонд РФ с выплат в пользу физических лиц свыше предельной установленной величины базы в 2013 году?
а) 22 %;
б) 10 %;
в) 15 %;
г) 20 %.
6 Какая ставка применяется для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, в Фонд социального страхования РФ в 2013 году?
а) 2,0 %;
б) 1,5 %;
в) 2,9 %;
г) 3,1 %.
7 Какая ставка применяется для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ в 2013 году?
а) 5,5 %;
б) 5,1 %;
в) 4,5 %;
г) 5,0 %.
8 Укажите размер предельной величины базы для начисления страховых взносов с 1 января 2013 года:
а) 588 000 рублей;
б) 568 000 рублей;
в) 668 000 рублей;
г) 700 000 рублей.
9 Какие органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды:
а) Министерство финансов РФ и его территориальные органы;
б) государственные внебюджетные фонды и их территориальные органы;
в) налоговые органы;
г) нет правильного ответа.
10 Расчетным периодом по страховым взносам признается:
а) календарный год;
б) первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года;
в) первый, второй, третий и четвертый квартал календарного года;
г) первое и второе полугодие календарного года.
11 Тарифы страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты физическим лицам в 2013 г.:
а) в Пенсионный фонд РФ - 2*МРОТ*26 %*12 мес., в Фонд социального страхования РФ - МРОТ*5,1 %*12 мес.;
б) в Пенсионный фонд РФ - 2*МРОТ*26 %*12 мес., в Фонд обязательного медицинского страхования РФ - МРОТ*5,1 %*12 мес.;
в) в Пенсионный фонд РФ - 2*МРОТ*22 %*12 мес., в Фонд социального страхования РФ - МРОТ*3,1 %*12 мес.;
г) в Пенсионный фонд РФ - 2*МРОТ*22 %*12 мес., в Фонд обязательного медицинского страхования РФ - МРОТ*3,1 %*12 мес.
11.3 Задачи
Задача 1
В пользу работника ООО «Планета туризма» в отчетном периоде были осуществлены следующие выплаты:
- заработная плата по трудовому договору – 15000 рублей;
- выплата по листку временной нетрудоспособности – 630 рублей;
- выплата по договору гражданско-правового характера, связанная с выполнением обязательств, не отнесенных к должностным, – 3000 рублей;
- единовременная материальная помощь в связи со смертью члена его семьи – 6000 рублей;
- подарок, стоимость которого не отнесена к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном периоде,– 2500 рублей.
Определить сумму страховых взносов во внебюджетные фонды за отчетный период.
Решение:
Для того чтобы определить сумму платежей по страховым взносам с разбивкой по фондам, необходимо определить базу для начисления страховых взносов. Согласно ст.8 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам представляет собой сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.
Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам, согласно ст.7 ФЗ № 212-ФЗ образуют объект обложения страховыми взносами.
Пособие по временной нетрудоспособности и единовременная материальная помощь в связи со смертью члена семьи, согласно ст. 9. ФЗ № 212-ФЗ относится к суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами.
Подарок, стоимость которого не отнесена к расходам, не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций, также увеличивает базу по взносам, поскольку с 2010 г. любые выплаты и вознаграждения, независимо от того, признаются они в целях налогообложения прибыли или нет, подлежат обложению страховыми взносами.
Выплаты по гражданско-правовым договорам не облагаются страховыми взносами только в части фонда социального страхования.
Расчет страховых взносов приведен в таблице 6.
Таблица 6 – Расчет страховых взносов
|
Наименование фонда |
Ставка, в процентах |
База |
Порядок расчета |
Сумма, в рублях |
|
ПФР |
22 % |
15000+3000=18000 |
18000*22 % |
3960 |
|
ФСС РФ |
2,9 % |
15000 |
15000*2,9 % |
435 |
|
ФФОМС РФ |
5,1 % |
15000+3000=18000 |
18000*5,1 % |
918 |
Примечание – Решение задачи производится в соответствии с нормами Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
Задача 2
Торгово-посредническая фирма «Лора» в течение года выплатила И.Н. Иванову согласно трудовому договору:
- заработную плату в размере 35 тыс. р. в месяц – всего 12 месяцев;
- премию за производственные результаты в размере 15 тыс. р. в месяц – всего 6 месяцев;
- денежную компенсацию за неиспользованный отпуск – в размере 20 тыс. р.
В феврале Иванову И.Н. была выплачена компенсационная выплата в связи с повреждением здоровья на производстве в размере 10 тыс. р. Определить базу для начисления страховых взносов за год по страховым взносам во внебюджетные фонды и сумму страховых взносов.
Задача 3
В турфирме ООО «Мега Тур» работает шесть человек. Сумма заработной платы, начисляемой ежемесячно каждому из сотрудников, представлена в таблице 7.
Таблица 7 – Суммы ежемесячных выплат в пользу работников, в рублях
|
Месяц |
Ежемесячные выплаты, облагаемые страховыми взносами |
|||||
|
Дирек-тору |
Програм-мисту |
Бухгал-теру |
Менеджеру |
Секретарю |
Охран-нику |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
январь |
20000 |
10000 |
15000 |
9000 |
6500 |
7000 |
|
февраль |
20000 |
10000 |
15000 |
9000 |
6500 |
7000 |
|
март |
20000 |
10000 |
15000 |
9000 |
6500 |
7000 |
|
апрель |
20000 |
10000 |
15000 |
9000 |
6500 |
7000 |
|
май |
20000 |
10000 |
15000 |
9000 |
6500 |
7000 |
|
июнь |
20000 |
10000 |
15000 |
9000 |
6500 |
7000 |
|
июль |
22000 |
10000 |
15000 |
9000 |
6500 |
7000 |
|
август |
20000 |
10000 |
15000 |
9000 |
6500 |
7000 |
|
сентябрь |
60000 |
50000 |
15000 |
9000 |
10000 |
15000 |
|
октябрь |
20000 |
10000 |
15000 |
9000 |
6500 |
7000 |
|
ноябрь |
20000 |
10000 |
15000 |
9000 |
6500 |
7000 |
|
декабрь |
20000 |
10000 |
15000 |
9000 |
6500 |
7000 |
Рассчитать величину страховых взносов во внебюджетные фонды, подлежащую уплате по каждому работнику, если все работники родились после 1967 года.
Задача 4
Работнику музея ОАО «Родные края» Петрову АП. по итогам года были начислены следующие выплаты:
- за выполнение трудовых обязанностей в денежной форме – 330 тыс. р.;
- пособия по временной нетрудоспособности – 15 тыс. р.,
- материальная выгода по оплате туристической путевки – 25 тыс. р.,
- единовременная материальная помощь в связи со смертью отца Петрова П.В. в сумме – 25 тыс. р.;
Определить сумму страховых взносов во внебюджетные фонды за год.
Задача 5
Работнику кинотеатра ООО «Космос» по итогам года начислены следующие выплаты:
- заработная плата в денежной форме – 250200 р.;
- премия – 96800 р.;
- доплата за работу по совместительству – 16350 р.;
- пособие по временной нетрудоспособности – 8150 р.;
- компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях – 8500 р. (в том числе 7000 в пределах нормы).
Определить сумму страховых взносов во внебюджетные фонды за год.
12 Литература, рекомендуемая для решения задач
1 Российская Федерация. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая: [принят: часть первая 31.07.1998 г. N 146-ФЗ, часть вторая 5.08.2000 г. N 117-ФЗ (ред. от 02.11.2013 г.)] // Система ГАРАНТ Платформа F 1: Эксперт-Гарант-Максимум с региональным законодательством / Центр информац. технологий Моск. гос. ун-та. – Электрон.дан. – М.: Гарант-Сервис, 2013. – 1 электрон.опт. диск (CD-ROM).
2 Российская Федерация. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях [принят: 30.12.2001 N 195-ФЗ с последующими изменениями и дополнениями] // Система ГАРАНТ Платформа F 1: Эксперт-Гарант-Максимум с региональным законодательством / Центр информац. технологий Моск. гос. ун-та. – Электрон.дан. – М.: Гарант-Сервис, 2013. – 1 электрон.опт. диск (CD-ROM).
3 Российская Федерация. Законы. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования [Электронный ресурс]: закон Российской Федерации: [принят 24.07.2009 г. № 212-ФЗ с последующими изменениями и дополнениями] // Система ГАРАНТ Платформа F 1: Эксперт-Гарант-Максимум с региональным законодательством / Центр информац. технологий Моск. гос. ун-та. – Электрон.дан. – М.: Гарант-Сервис, 2013. – 1 электрон.опт. диск (CD-ROM).
4 Екатеринбургская область. Законы. О транспортном налоге [Электронный ресурс]: закон Екатеринбургской области: [принят 23.10.2002 г. № 322/66-III-ОЗ с последующими изменениями и дополнениями] // Система ГАРАНТ Платформа F 1: Эксперт-Гарант-Максимум с региональным законодательством / Центр информац. технологий Моск. гос. ун-та. – Электрон.дан. – М.: Гарант-Сервис, 2013. – 1 электрон.опт. диск (CD-ROM).
5 Екатеринбургская область. Законы. О налоге на имущество организаций [Электронный ресурс]: закон Екатеринбургской области: [принят 27.11.2003 г. № 613/70- III-03 с последующими изменениями и дополнениями]// Система ГАРАНТ Платформа F 1: Эксперт-Гарант-Максимум с региональным законодательством / Центр информац. технологий Моск. гос. ун-та. – Электрон.дан. – М.: Гарант-Сервис, 2013. – 1 электрон.опт. диск (CD-ROM).
6 Екатеринбургская область. Законы. О патентной системе налогообложения [Электронный ресурс]: закон Екатеринбургской области [принят 14.11.2012 г. № 1156/343-ОЗ с последующими изменениями и дополнениями]: // Система ГАРАНТ Платформа F 1: Эксперт-Гарант-Максимум с региональным законодательством / Центр информац. технологий Моск. гос. ун-та– Электрон.дан. – М.: Гарант-Сервис, 2013. – 1 электрон.опт. диск (CD-ROM).
7 Екатеринбургская область. Законы. Об установлении налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения [Электронный ресурс]: закон Екатеринбургской области [принят 29.09.2009 г. № 3104/688-IV-ОЗ с последующими изменениями и дополнениями]: // Система ГАРАНТ Платформа F 1: Эксперт-Гарант-Максимум с региональным законодательством / Центр информац. технологий Моск. гос. ун-та– Электрон.дан. – М.: Гарант-Сервис, 2013. – 1 электрон.опт. диск (CD-ROM).
8 О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности [Электронный ресурс]: решение Екатеринбургского городского совета [принят 18.09.2012 г. N 502 с последующими изменениями и дополнениями]: // Система ГАРАНТ Платформа F 1: Эксперт-Гарант-Максимум с региональным законодательством / Центр информац. технологий Моск. гос. ун-та. – Электрон.дан. – М.: Гарант-Сервис, 2013. – 1 электрон.опт. диск (CD-ROM).
9 О земельном налоге [Электронный ресурс]: постановление Екатеринбургского городского совета [принят 10.10.2008 г. № 677 с последующими изменениями и дополнениями]: // Система ГАРАНТ Платформа F 1: Эксперт-Гарант-Максимум с региональным законодательством / Центр информац. технологий Моск. гос. ун-та. – Электрон.дан. – М.: Гарант-Сервис, 2013. – 1 электрон.опт. диск (CD-ROM).
10 Здоров, А. Б. Экономика туризма [Текст] : учебник / А. Б. Здоров ; Российская международная академия туризма. - М. : Финансы и статистика, 2007. - 272 с.
11 Крутик, А. Б. Экономика и предпринимательство в социально-культурном сервисе и туризме [Текст] : учеб. пособие для вузов / А. Б. Крутик, М. В. Решетова. - М. : Академия, 2010. - 218 с.
12 Саполгина, Л. А. Бухгалтерский учет и налогообложение в туристической фирме [Текст] : учеб. пособие / Л. А. Саполгина . - М. : КноРус, 2007. - 160 с. - Библиогр.: с. 154-156.
13 Яковлев, Г. А. Экономика и статистика туризма: учеб. пособие / Г. А. Яковлев .- 4-е изд., перераб. и доп. - М. : Изд-во РДЛ, 2007. - 480 с.
14 Городецкая М.И. Бухгалтерский учет и налогообложение в индустрии туризма [Электронный ресурс] / Городецкая М.И. - Вузовский учебник, 2011.
15 Каурова, О.В. Налоги и налогообложение: система налогообложения в туристской индустрии: учебное пособие / О.В. Каурова, А.Н. Малолетко, Л.А. Мирютникова. – М.: КНОРУС, 2011. – 336 с.
13 Темы докладов для подготовки вопросов, выносимых на самостоятельное изучение
1 Исторический путь развития налогообложения на Руси.
2 Роль косвенных и прямых налогов в формировании доходов бюджетов различных уровней.
3 Возможности и резервы повышения эффективности хозяйствования в туризме посредством налоговой политики: российский и мировой опыт.
4 Налоговые правонарушения: понятие, виды. Ответственность налогоплательщиков за совершение налоговых правонарушений и налоговых преступлений.
5 Организация налогового планирования на предприятии, методики расчета налоговой нагрузки.
6 Анализ динамики поступлений НДС в ходе совершенствования налогового законодательства. Проблемы в области исчисления и уплаты НДС организациями сервиса.
7 Фискальное и регулирующее значение налога на прибыль в налоговой системе РФ. Направления совершенствования налогообложения прибыли организации.
8 Социально-экономическое значение НДФЛ. Практические аспекты получения налоговых вычетов по НДФЛ. Современная политика в сфере налогообложения доходов физических лиц.
9 Федеральные и региональные налоговые льготы по налогу на имущество организаций.
10 Региональные налоговые льготы по транспортному налогу и практика их применения на территории Екатеринбургской области.
11 Перспективы введения налога на недвижимость в налоговую систему РФ.
12 Единый налог на вмененный доход: опыт регионов РФ.
13 Зарубежная практика применения специальных налоговых режимов
14 Совершенствование практики применения специальных налоговых режимов.
15 Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды: исторический путь и перспективы развития в РФ.
16 Преимущества и недостатки при выборе системы налогообложения организациями туризма.
14 Вопросы к зачету
1 Экономическое содержание налогов и их функции.
2 Налоги и сборы: общие и отличительные черты.
3 Элементы налога, их характеристика
4 Принципы налогообложения.
5 Понятие, сущность налоговой системы, принципы ее построения.
6 Налоговая политика: понятие, формы, виды, цели, инструменты.
7 Цели и содержание налоговой политики России на современном этапе
8 Классификация налогов.
9 Понятие налогоплательщиков и плательщиков сборов, их права и обязанности.
10 Понятие налоговых органов, их права и обязанности.
11 Ответственность налогоплательщиков за совершение налоговых правонарушений, налоговых преступлений.
12 Формы и методы контроля налоговых органов за исчислением и уплатой налогов.
13 Федеральные налоги и сборы: их роль, состав, характеристика
14 Экономическое содержание НДС.
15 Плательщики НДС, порядок освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика Объект налогообложения НДС.
16 Налоговая база по НДС. Особенности определения налоговой базы по отдельным операциям.
17 Операции, не подлежащие налогообложению НДС.
18 Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения.
19 Налоговые ставки по НДС и порядок его исчисления. Порядок и сроки уплаты налога
20 Экономическое содержание налога на прибыль предприятий и организаций.
21 Плательщики налога на прибыль. Объект налогообложения.
22 Порядок определения и классификация доходов организации в целях исчисления налога на прибыль.
23 Группировка расходов организации, учитываемых при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
24 Порядок признания доходов и расходов при использовании метода начисления или кассового метода по налогу на прибыль.
25 Налоговые ставки и налоговый период по налогу на прибыль.
26 Порядок исчисления налога на прибыль, сроки и порядок его уплаты.
27 Экономическое значение налога на доходы физических лиц.
28 Плательщики налога на доходы физических лиц, объект налогообложения, налогооблагаемая база
29 Доходы, не подлежащие налогообложению по налогу на доходы физических лиц.
30 Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц и порядок их предоставления.
31 Социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц и порядок их предоставления.
32 Имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц и порядок их предоставления.
33 Профессиональные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц и порядок их предоставления.
34 Ставки налога, порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
35 Налогообложение доходов физических лиц от предпринимательской деятельности.
36 Региональные налоги и сборы: их роль, состав, характеристика
37 Экономическое содержание налога на имущество организаций, его место и роль в налоговой системе. Плательщики налога на имущество организаций.
38 Объект обложения налогом на имущество организаций. Порядок определения среднегодовой стоимости имущества Налоговая база по налогу на имущество организаций.
39 Федеральные и региональные налоговые льготы по налогу на имущество организаций. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на имущество организаций.
40 Транспортный налог: экономическое значение, порядок исчисления и уплаты.
41 Местные налоги и сборы: их роль, состав, характеристика
42 Земельный налог: экономическое значение, порядок исчисления и уплаты.
43 Упрощенная система налогообложения: экономическое значение и порядок расчета
44 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
45 Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды: экономическое содержание и общая характеристика.
Приложение А
(рекомендуемое)
Сравнительная характеристика различных систем налогообложения
Таблица А.1 – Сравнительная характеристика различных систем налогообложения для туристской индустрии
|
Показатели |
Общая система налогообложения |
Упрощенная система налогообложения |
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход |
|
Порядок перехода |
По общему правилу |
Добровольно |
В обязательном порядке, с 1 января 2013 г.- добровольно |
|
Применение |
Применяется турфирмами, гостиницами, ресторанами |
Вправе применять турфирмы, гостиницы, рестораны |
Может быть введена в добровольном порядке при соблюдении определенных параметров в гостинично-ресторанном бизнесе |
|
Основные налоги |
НДС, Налог на прибыль (НДФЛ — для физ. лиц), налог на имущество, транспортный налог, земельный налог и пр. |
Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН |
Единый налог на вмененный доход |
|
Неналоговые платежи – страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (ФЗ №212-ФЗ от 24.07.2009 г.) |
|||
Приложение Б
(рекомендуемое)
Законодательная база применения общей (традиционной) системы налогообложения
Таблица Б.1 – Общая (традиционная) система налогообложения для крупных и средних предприятий туриндустрии
|
Федеральные налоги |
Региональные налоги |
Местные налоги |
|
НДС, гл. 21 НК РФ |
Налог на имущество организации, гл. 30 НК РФ |
Земельный налог, гл. 31 НК РФ |
|
Акцизы, гл. 22 НК РФ |
||
|
Налог на доходы физических лиц, гл. 23 НК РФ |
Налог на игорный бизнес, гл. 29 НК РФ |
Налог на имущество физических лиц, Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I (с изм. и доп.) |
|
Налог на прибыль, гл. 25 НК РФ |
||
|
Страховые вносы, ФЗ №212-ФЗ от 24.07.2009 г. |
Транспортный налог, гл. 28 НК РФ |
|
|
Налог на добычу полезных ископаемых, гл. 26 НК РФ |
|
|
|
Водный налог, гл. 25.2 НК РФ |
|
|
|
Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, гл. 25.1 НК РФ |
|
|
|
Государственная пошлина, гл. 25.3 НК РФ |
|
|
Приложение В
(рекомендуемое)
Ставки транспортного налога в Екатеринбургской области
Таблица В.1 – Ставки транспортного налога в Екатеринбургской области
|
Наименование объекта налогообложения |
Налоговая ставка (в рублях) |
|
1 |
2 |
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой силы): |
|
|
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно |
0,0 |
|
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно |
15,0 |
|
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно |
50,0 |
|
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно |
75,0 |
|
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) |
150,0 |
|
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
|
до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно |
1,0 |
|
свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно |
2,0 |
|
свыше 35 л. с. до 40 л. с. (свыше 25,74 кВт до 29,49 кВт) включительно |
2,5 |
|
свыше 40 л. с. (29,49 кВт) |
50 |
|
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
|
до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно |
50,0 |
|
свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт) |
100,0 |
|
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
|
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно |
25,0 |
Продолжение таблицы В.1
|
1 |
2 |
|
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно |
40,0 |
|
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно |
50,0 |
|
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно |
65,0 |
|
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) |
85,0 |
|
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) |
25,0 |
|
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
|
до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно |
25,0 |
|
свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт) |
50,0 |
|
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
|
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно |
50,0 |
|
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) |
100,0 |
|
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
|
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно |
100,0 |
|
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) |
200,0 |
|
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
|
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно |
125,0 |
|
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) |
250,0 |
|
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) |
100,0 |
|
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) |
125,0 |
|
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) |
100,0 |
|
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) |
1000,0 |
Приложение Г
(рекомендуемое)
Значения индексов корректирующего коэффициента базовой
доходности К 2 на территории Екатеринбургской области
Таблица Г.1 – Значения индекса А, учитывающего особенности видов предпринимательской деятельности
|
Виды предпринимательской деятельности |
Значение индекса |
|
1 |
2 |
|
ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов; ремонт и изготовление металлоизделий; ремонт и строительство жилья и других построек; услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий; ремонт мебели; услуги саун; парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения; ремонт и пошив головных уборов |
1,0 |
|
ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий |
0,8 |
|
другие виды бытовых услуг |
0,7 |
|
оказание ветеринарных услуг |
1,0 |
|
оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств |
1,0 |
|
оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках |
0,5 |
|
оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов |
1,0 |
|
оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров: |
|
|
- до 5 мест |
1,0 |
|
- от 5 до 15 мест |
1,0 |
|
- свыше 15 мест |
0,9 |
|
розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы |
1,0 |
Продолжение таблицы Г.1
|
1 |
2 |
|
розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 м 2 |
0,5 |
|
реализация товаров с использованием торговых автоматов |
1,0 |
|
розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 м 2 |
0,5 |
|
развозная и разносная розничная торговля |
1,0 |
|
оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей: |
|
|
- рестораны, кафе, бары, закусочные |
1,0 |
|
- столовые |
0,8 |
|
оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей |
0,8 |
|
распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) |
0,1 |
|
распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения |
0,1 |
|
распространение наружной рекламы с использованием электронных табло |
0,1 |
|
размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств |
0,05 |
|
оказание услуг по временному размещению и проживанию |
1,0 |
|
оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, площадь каждого из них не превышает 5 м 2 |
1,0 |
|
оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, площадь земельного участка превышает 10 м 2 |
1,0 |
Продолжение таблицы Г.1
|
1 |
2 |
|
оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 м 2 |
1,0 |
|
оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 м 2 |
1,0 |
Таблица Г.2 – Значения индекса В, учитывающего особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от типа населенного пункта
|
Населенный пункт |
Значение индекса |
|
город Екатеринбург |
1,0 |
|
сельские населенные пункты, включенные в состав территории муниципального образования «город Екатеринбург» |
0,4 |
Таблица Г.3 – Значения индекса С, учитывающего размер торговой площади, установленный для розничной торговли, осуществляемой через магазины, павильоны с площадью торгового зала не более 150 м 2
|
Площадь торгового зала |
Значение индекса |
|
до 100 м 2 |
0,9 |
|
свыше 100 м 2 |
0,8 |
Таблица Г.4 – Значения индекса V, учитывающего ассортимент товара при розничной торговле
|
Специфика ассортимента товара |
Значение индекса |
|
1 |
2 |
|
специализированная торговля молоком, кисломолочной продукцией, хлебом, хлебобулочными изделиями, специализированная торговля товарами детского ассортимента, семенами, саженцами, бумажной продукцией, канцелярскими и галантерейными товарами, игрушками и сувенирами, соками и водой |
0,6 |
|
специализированная торговля продуктами детского питания (включая пищевые концентраты), маслом животным, сыром сычужным и плавленым, маслом растительным, яйцом, мукой, крупой и макаронными изделиями, картофелем, товарами для отдыха, туризма, спорта |
0,7 |
|
смешанные товары и все остальные товары |
0,7 |
|
аквариумные рыбки, птицы и домашние животные, предметы ухода за животными, птицами и рыбами (в том числе корма) |
0,8 |
|
фрукты, овощи, мясо и изделия из мяса, мясо птицы и изделия из мяса птицы, рыба и изделия из мяса рыбы, лекарственные средства и фармация, текстильные, трикотажные и швейные изделия |
0,9 |
|
мотоциклы с мощностью двигателя до 112,5 кВт (150 л.с.), часы, ювелирные изделия, шины, аккумуляторы, парфюмерия, косметика, алкогольная продукция, пиво, табачные изделия, изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней, мебель, оборудование для офиса, ковры и ковровые изделия, бытовая техника, оргтехника, осветительные приборы, средства связи, кино- и фототехника, аудио- и видеопродукция, обувь, цветы, запасные части для транспортных средств, изделия из меха и кожи |
1,0 |
Приложение Д
(рекомендуемое)
Размер потенциально-возможного дохода по патентной системе налогообложения в Екатеринбургской области
Таблица Д.1 – Размер потенциально возможного к получению годового дохода для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения на территории Екатеринбургской области
|
№ п/п |
Виды предпринимательской деятельности |
Размер потенциально возможного дохода |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий |
225000 |
|
2 |
Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви |
225000 |
|
3 |
Парикмахерские и косметические услуги |
225000 |
|
4 |
Химическая чистка, крашение и услуги прачечных |
225000 |
|
5 |
Изготовление и ремонт металлической галантереи |
225000 |
|
6 |
Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий |
225000 |
|
7 |
Ремонт мебели |
225000 |
|
8 |
Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий |
225000 |
|
9 |
Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования |
500000 |
|
10 |
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом |
100000 |
|
11 |
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом |
230000 |
|
12 |
Ремонт жилья и других построек |
225000 |
Продолжение таблицы Д.1
|
1 |
2 |
3 |
|
13 |
Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ |
225000 |
|
14 |
Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла |
225000 |
|
15 |
Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству |
180000 |
|
16 |
Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными |
120000 |
|
17 |
Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома |
225000 |
|
18 |
Ветеринарные услуги |
225000 |
|
19 |
Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности |
|
|
19.1 |
Сдача в аренду (наем) жилых помещений, дач, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности: до 50 кв. м свыше 50 кв. м |
100000 150000 |
|
19.2 |
Сдача в аренду (наем) нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности: до 20 кв. м свыше 20 кв. м |
120000 180000 |
|
20 |
Изготовление изделий народных художественных промыслов |
100000 |
|
21 |
Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту |
100000 |
Продолжение таблицы Д.1
|
1 |
2 |
3 |
|
|
изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений вредителей и болезней; изготовление валяной обуви, изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики, изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах) |
|
|
22 |
Производство и реставрация ковров и ковровых изделий |
100000 |
|
23 |
Ремонт ювелирных изделий, бижутерии |
225000 |
|
24 |
Чеканка и гравировка ювелирных изделий |
225000 |
|
25 |
Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений магнитную ленту |
225000 |
|
26 |
Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства |
100000 |
|
27 |
Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления |
225000 |
|
28 |
Проведение занятий по физической культуре и спорту |
100000 |
|
29 |
Услуги носильщиков на ж/д вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах |
180000 |
|
30 |
Услуги платных туалетов |
280000 |
|
31 |
Услуги поваров по изготовлению блюд на дому |
135000 |
|
32 |
Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом |
100000 |
Продолжение таблицы Д.1
|
1 |
2 |
3 |
|
33 |
Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом |
100000 |
|
34 |
Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка) |
300000 |
|
35 |
Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) |
360000 |
|
36 |
Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству |
225000 |
|
37 |
Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты |
225000 |
|
38 |
Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности |
225000 |
|
39 |
Осуществление частной детективной лицом, имеющим лицензию |
225000 |
|
40 |
Услуги по прокату |
100000 |
|
41 |
Экскурсионные услуги |
120000 |
|
42 |
Обрядовые услуги |
225000 |
|
43 |
Ритуальные услуги |
225000 |
|
44 |
Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров |
100000 |
|
45 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв.м. по каждому объекту организации торговли |
100000 |
|
46 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети |
100000 |
|
47 |
Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв.м. по каждому объекту организации общественного питания |
100000 |
|
48 |
Изготовление мебели |
225000 |
Приложение Е
(рекомендуемое)
Особенности применения ставок страховых взносов
в государственные внебюджетные фонды РФ
Таблица Е.1 – Ставки страховых взносов для всех страхователей, за исключением указанных ниже
|
База для начисления страховых взносов |
Тариф страхового взноса |
||
|
ПФР |
ФСС |
ФОМС |
|
|
В пределах 568 000 рублей |
22,0 процента |
2,9 процента |
5,1 процента |
|
Свыше 568 000 рублей |
10,0 процента |
0,0 процента |
0,0 процента |
Таблица Е.2 – Ставки страховых взносов для организаций, получивших статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»
|
Наименование |
Тариф |
|
Пенсионный фонд Российской Федерации |
14,0 процента |
|
Фонд социального страхования Российской Федерации |
0,0 процента |
|
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
0,0 процента |
Таблица Е.3 – Перечень видов экономической деятельности для организаций и ИП, применяющих УСН, в отношении которых установлены пониженные тарифы страховых взносов в виде уплаты взноса только в ПФР по ставке 20,0 процентов
|
№ п/п |
Вид деятельности по ОКВЭД |
|
1 |
2 |
|
1 |
производство пищевых продуктов; |
|
2 |
производство минеральных вод и других безалкогольных напитков; |
|
3 |
текстильное и швейное производство; |
|
4 |
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви; |
|
5 |
обработка древесины и производство изделий из дерева; |
|
6 |
химическое производство; |
|
7 |
производство резиновых и пластмассовых изделий; |
|
8 |
производство прочих неметаллических минеральных продуктов; |
|
9 |
производство готовых металлических изделий; |
|
10 |
производство машин и оборудования; |
|
11 |
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования; |
|
12 |
производство транспортных средств и оборудования; |
|
13 |
производство мебели; |
|
14 |
производство спортивных товаров; |
|
15 |
производство игр и игрушек; |
|
16 |
научные исследования и разработки; |
|
17 |
образование; |
|
18 |
здравоохранение и предоставление социальных услуг; |
|
19 |
деятельность спортивных объектов; |
|
20 |
прочая деятельность в области спорта; |
|
21 |
обработка вторичного сырья; |
|
22 |
строительство; |
|
23 |
техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств; |
|
24 |
удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность; |
|
25 |
транспорт и связь; |
|
26 |
предоставление персональных услуг; |
Продолжение таблицы Е.3
|
1 |
2 |
|
27 |
производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них; |
|
28 |
производство музыкальных инструментов; |
|
29 |
производство различной продукции, не включенной в другие группировки; |
|
30 |
ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования; |
|
31 |
управление недвижимым имуществом; |
|
32 |
деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов; |
|
33 |
деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов); |
|
34 |
деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий; |
|
35 |
деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников; |
|
36 |
деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ; |
|
37 |
розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями; |
|
38 |
производство гнутых стальных профилей; |
|
39 |
производство стальной проволоки |
Приложение Ж
(рекомендуемое)
Характеристика специальных налоговых режимов для предприятий индустрии гостеприимства, сервиса и туризма
Таблица Ж.1 – Виды специальных налоговых режимов в РФ
|
Налоговый режим |
Налоговая база |
Номинальная ставка |
Гибкость |
|
УСН (6 %) |
Доходы |
6% |
Гибкий |
|
УСН (15 %) |
Доходы минус расходы |
15% |
Гибкий |
|
ЕНВД |
Вмененный доход |
15% |
Негибкий |
|
Патент |
Потенциально возможный доход |
6% |
Негибкий |
Таблица Ж.2 – Ограничения в применении специальных налоговых режимов
|
Налоговый режим |
Лимит |
|||
|
Выручка |
Средн. числен. работников |
Средн. стоимость фондов |
Структура капитала |
|
|
УСН (6 %) |
60 млн. руб., скорректированная на коэфициент-дефлятор |
100 чел. |
100 млн. руб. |
Доля участия других организаций – не более 25 % |
|
УСН (15 %) |
||||
|
В виде ЕНВД |
Нет ограниче-ний |
100 чел. |
Нет ограничений |
|
|
Патент |
60 млн. руб., скорректированная на коэфициент-дефлятор |
15 чел |
Нет ограничений |
Только для ИП |
Скачать: