ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
Налогообложение доходов физических лиц в России и его воздействие на уровень жизни населения
Аннотация
Дипломная работа на тему «Налогообложение доходов физических лиц в России и его воздействие на уровень жизни населения» содержит три главы, введение и заключение.
В первой главе работы рассматриваются теоретические аспекты налогообложения доходов физических лиц и оценки уровня жизни населения. Рассмотрено экономическое содержание налога на доходы физических лиц, теоретическое содержание уровня жизни населения в налогообложении доходов граждан. Рассмотрена мировая практика налогообложения доходов физических лиц.
Во второй главе работы произведена оценка современного состояния налогообложения доходов физических лиц с учетом воздействия на уровень жизни населения. Произведен анализ динамики показателей уровня жизни населения, а также динамики поступлений налога на доходы физических лиц в бюджеты различных уровней за 2007 – 2011 г., произведен анализ реализации социальной функции налога в современной практике налогообложения доходов физических лиц в РФ. Проанализирована контрольная деятельность МРИ ФНС России № 7 по вопросам налогообложением доходов населения в 2009 – 2011 г.
В третьей главе дипломной работы предложены мероприятия по совершенствованию налогообложения доходов физических лиц и рассмотрены перспективы изменения системы уплаты налога на доходы физических лиц.
Работа выполнена печатным способом на 103 листах с использованием 46 источника, содержит 23 таблицы и 6 приложений.
Annotation
Diploma thesis on "The Taxation of income of individuals in Russia and its impact on living standards," contains three chapters, introduction and conclusion.
In the first chapter deals with theoretical aspects of the personal income tax and assessment standards of living. We consider the economic substance of tax on personal income, the theoretical content of the standard of living in the taxation of personal incomes. We consider the global practice of income taxation of individuals.
In the second chapter assessed the current state personal income tax, taking into account the impact on living standards. The analysis of the dynamics of indicators of living standards, as well as the dynamics of income tax on personal income in the budgets of various levels for the 2007 - 2011, G., analyzed the implementation of the social function of the tax in the modern practice of personal income tax in Russia. Control activity was analyzed MRI FNS Russia № 7 on the taxation of income in 2009 – 2011.
In the third chapter of the thesis proposed measures to improve the personal income tax changes and the prospects of tax on personal income.
The work was printed way to 103 sheets with 46 source, contains 23 tables and 6 applications.
Содержание
|
|
Стр. |
|
Введение…………………………………………………………………… |
6 |
|
1 Теоретические аспекты налогообложения доходов физических лиц и оценки уровня жизни населения…………………………………………. |
8 |
|
1.1 Экономическое содержание налогообложения доходов физических лиц…………………………………………………………......................... |
8 |
|
1.2 Уровень жизни населения как социально-экономическая категория…………………………………………………………………… |
14 |
|
1.3 Мировая практика налогообложения доходов физических лиц…… |
20 |
|
1.4 Выводы по первой главе……………………………………………… |
27 |
|
2 Оценка современного состояния налогообложения доходов физических лиц с учетом воздействия на уровень жизни населения РФ…………………………………………………………………………... |
28 |
|
2.1 Динамика показателей уровня жизни населения РФ за 2007 – 2011 гг.……………………………………………………………………………. |
28 |
|
2.2 Регулирующая функция налогообложения доходов физических лиц…………………………………………………………………………... |
41 |
|
2.3 Реализация фискальной функции в налогообложении доходов физических лиц в РФ за 2007 – 2011 гг.…………………………………. |
49 |
|
2.4 Анализ контрольной деятельности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по вопросам налогообложения доходов физических лиц за 2009 – 2011 гг.……………………………………………………………… |
56 |
|
2.5 Выводы по второй главе……………………………………………… |
65 |
|
3 Направления совершенствования налогообложения доходов физических лиц с целью повышения уровня жизни населения……….. |
66 |
|
3.1 Налогообложение семейного дохода физических лиц в РФ……….. |
66 |
|
3.2 Прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц………………………………………………………………………….. |
73 |
|
Заключение………………………………………………………………… |
81 |
|
Список используемой литературы……………………………………….. |
83 |
|
Приложение А……………………………………………………………... |
86 |
|
Приложение Б……………………………………………………………… |
87 |
|
Приложение В……………………………………………………………... |
88 |
|
Приложение Г……………………………………………………………… |
95 |
|
Приложение Д……………………………………………………………... |
98 |
|
Приложение Е……………………………………………………………… |
100 |
Введение
Повышение уровня и качества жизни населения является стратегическим направлением развития России в XXI веке. Большинство россиян надеется, что Россия XXI века будет представлять собою сильное социальное государство, со справедливым обществом, здоровым народом, обеспеченными семья ми, свободными гражданами.
Налоговая реформа в России как составная часть экономических преобразований призвана способствовать решению общеэкономических и социальных задач современного общества. Большое значение приобретает реорганизация системы налогообложения доходов физических лиц, ее использование для регулирования доходов населения, стимулирования предпринимательской деятельности и обеспечения регулярных доходов бюджета.
Советская финансовая наука уделяла мало внимания подоходному налогу, так как он не очень влиял на материальное положение основной массы плательщиков. Отсутствие сильной дифференциации в уровне доходов большинства работающих создавало ровный фон, слабую напряженность налоговых обязательств.
Переход к рыночным методам управления экономикой, отказ от всеобщего администрирования в области доходов открыли широкие возможности для осуществления населением предпринимательской деятельности. Однако ускоренное вхождение в рынок имело и свои негативные последствия: налицо расслоение общества, появление лиц как со сверхдоходами, так и живущих за чертой бедности. Перед государством встала проблема регулирования различных по источникам и размерам доходов населения, однако не административными методами, а, как это принято в развитых странах, экономическими. В современных условиях наряду с фискальной особое внимание стало уделяться перераспределительной и регулирующей функциям налога на доходы физических лиц, так как они оказывают серьезное влияние на уровень и структуру доходов, сдерживая или усиливая темпы роста, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.
В цивилизованных странах главная задача государства - это обеспечение достойного уровня и качества жизни населения. В современных преобразованиях рыночной экономики проблема повышения уровня и качества жизни становится очень важной. Именно с социальной функцией политики государства общество связывает всевозрастающие ожидания относительно повышения качества и уровня жизни. От решения данной проблемы во многом зависит направленность и темпы дальнейших преобразований в стране и, в конечном счете, политическая, а, следовательно, и экономическая стабильность в обществе. В последние годы тема стала особенно актуальна, так как вследствие мирового экономического кризиса показатели уровня и качества жизни значительно снизились. Кризис заставил по-новому взглянуть на индикаторы и показатели уровня и качества жизни. Очень важно знать от каких показателей зависит качество и уровень жизни, поэтому необходимость теоретического исследования взаимосвязи подоходного налогообложения и показателей уровня жизни населения предопределяют актуальность моего исследования и его практической значимости.
Целью данной дипломной работы является разработка предложений по совершенствованию налогообложения доходов физических лиц в России с учетом его воздействия на уровень жизни населения.
Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
- изучено экономическое содержание налогообложения доходов физических лиц;
- рассмотрено понятие уровня жизни населения как социально-экономическая категория;
- исследована мировая практика налогообложения доходов физических лиц;
- дана оценка динамике показателей уровня жизни населения в РФ;
- рассмотрено и изучено, как реализуются фискальная и регулирующая функции налогообложения доходов физических лиц;
- проанализирована контрольная деятельность Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по вопросам налогообложения доходов физических лиц за 2009 – 2011 гг.;
- разработаны предложения по внедрению семейного налогообложения доходов физических лиц;
- разработаны практические рекомендации по применению прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц.
Объектом исследования данной дипломной работы является система элементов подоходного налогообложения, оказывающая влияние на уровень жизни населения.
Предметом исследования являются отношения между государством в лице налоговых органов и налогоплательщиками – физическими лицами по поводу изъятия налога на доходы физических лиц.
В качестве информационной базы данного исследования были использованы статистические данные Федеральной службы государственной статистики, Федерального казначейства, Министерства финансов области, информационно - аналитические данные периодических изданий.
Методологической базой исследования послужили научные труды в области налогообложения доходов физических лиц отечественных экономистов таких, как В.В. Коровкин, С.В. Барулин, А.И. Ковалев, Л. В. Попова, В.Г. Пансков, И.В. Клочкова, Б.Х. Алиев, М.Р. Ефимова, Ю.Г. Тюрина.
1 Теоретические аспекты налогообложения доходов физических лиц и оценки уровня жизни населения
1.1 Экономическое содержание налогообложения доходов физических лиц
Подоходный налог - основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода юридических и физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
Подоходный налог появился в общемировой практике давно и сейчас он действует почти во всех странах мира. Место его рождения - Великобритания. Она ввела этот налог в 1978 году как временную меру, в виде утроенного налога на роскошь. Этот налог, построенный на чисто внешних признаках (обзаведение мужской прислугой, владение каретой и т.п.), действовал вплоть до 1816 г. При вторичном его введении в 1842 г. он уже более-менее отвечал основным критериям, положенным в основу принципа подоходного налогообложения. Но с 1842 года подоходный налог окончательно утвердился в английской налоговой практике. В других странах НДФЛ стали применять с конца XIX - начала XX в. (Пруссия - с 1891 г., Франция - с 1914 г.).
Однако и до введения НДФЛ налоговые системы в различных странах косвенно учитывали доходы граждан при построении реальных налогов. Например, размер домового налога зависел от числа окон, этажей и комнат, от параметров фасада дома и от других признаков, которые позволяли судить об общественном положении и доходах плательщика.
Введение этого налога в той или иной стране было обусловлено ее внутренними причинами. При всем различии этих причин может быть выделена общая причина, характерная для всех стран. Острая потребность государства в дополнительных средствах, вызванная ростом задолженности, военными и другими расходами, перестала покрываться реальными налогами, размер которых зачастую не соответствовал истинной платежеспособности граждан. В то же время набравшие силу социальные движения требовали устранения несправедливости косвенного налогообложения, не делавшего различий между бедными и богатыми и более тяжело ложившегося на менее состоятельных граждан. Поэтому и был введен НДФЛ, идея которого заключается именно в обеспечении равнонапряженности налогообложения на основе прямого определения доходов каждого плательщика [1, с. 8].
В России на протяжении ряда столетий основным прямым налогом была подушная подать. В 1812 г. был введен прогрессивный процентный сбор с доходов от недвижимого имущества, представляющий собой своеобразную форму подоходного налога.
Подоходный налог был представлен на рассмотрение Думы в 1907 г., но принят лишь в 1916 г. Это был единственный из всех налогов, который предстояло взимать не с коллективных налогоплательщиков, а с суммы личных доходов отдельных индивидов; кроме того, ему предстояло стать единственным по-настоящему универсальным налогом, взимаемым со всех живущих в России и официально возложить фискальную ответственность на женщин (вместо налога на главу семьи).
В СССР подоходный налог с населения был введен на основании Указа Президиума Верховного Совета СССР от 30 апреля 1943 года. Его уплачивали граждане СССР, имеющие самостоятельный источник дохода, независимо от места проживания, а также иностранные лица и лица без гражданства, имевшие на территории СССР источники дохода. Техника взимания налога сохранялась практически неизменной вплоть до конца восьмидесятых годов. Взимание подоходного налога производилось у источника. Доходы плательщиков при обложении дифференцировались в зависимости от источников происхождения и размеров. Они подразделялись на: заработную плату; авторские вознаграждения и другие доходы литераторов и работников искусства; доходы лиц, занимающихся кустарно - ремесленным промыслом; доходы лиц, занимающихся частной практикой; другие доходы.
Экономическая природа налога заключается в определении источника обложения (капитала, дохода) и того влияния, которое оказывает налог на частные хозяйства и народное хозяйство в целом, то есть обнаруживает себя в сфере производства и распределения.
Непосредственным результатом введения налогов является материальный ущерб для плательщика. На ранних этапах развития налоговой системы, когда государственные доходы еще не отделяются от личного имущества короля, против налогов возражают с позиций неприкосновенности частной собственности и допускают их лишь в чрезвычайных случаях как экстраординарный источник государственных доходов. Так смотрит на налоги выдающийся представитель школы меркантилистов Ж. Боден, не говоря уже о более ранних итальянских экономистах XV - начала XVI в. [2, с. 10].
За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов выражается, таким образом, в отношении граждан, с одной стороны, и государства - с другой, по поводу формирования государственных финансов.
Налог с физического лица - это обязательный взнос плательщика в бюджет в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта, например работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является федеральным прямым налогом и представляет собой изъятие части доходов физических лиц в бюджетную систему РФ для последующего перераспределения.
Преимуществами НДФЛ являются:
- соотношение суммы налога не с усреднённым, а с конкретным доходом налогоплательщика (то есть этот налог относиться к группе личных налогов);
- основной способ взимания этого налога – у источника выплаты – является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет;
- налог в наибольшей степени отвечает основным принципам налогообложения – всеобщности, равномерности и эффективности.
Недостатками НДФЛ являются:
- достаточно высокая налоговая нагрузка на физических лиц;
- система льгот не функционирует в полном объеме;
- частое изменение налогового законодательства в области НДФЛ.
Но налоги это не только экономическая категория, но и одновременно финансовая категория. Как финансовая категория налоги выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, и свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, то есть функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений. Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание [3, с. 19].
С.В. Барулин выделяет следующие виды функции налогов их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание, которые возможно применить и в отношении НДФЛ:
- распределительную;
- фискальную;
- контрольную.
Фискальная функция - основная, характерная для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, то есть материальные условия для функционирования государства. Посредством фискальной (бюджетной) функции происходит изъятие части доходов граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны, части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.
В России, как и в большинстве стран мира, налог на доходы с физических лиц один из главных источников доходной части бюджета. Следует отметить, что это - прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала.
Значение налога на доходы физических лиц для региональной казны велико, он зачисляется в бюджет области и является одним из основных источников дохода.
Особенно значение НДФЛ возросло с введением Закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ», ведь теперь каждое муниципальное образование заинтересовано в своих источниках пополнения бюджета.
Налог на доходы физических лиц является одним из самых важных элементов налоговой системы любого государства. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. В развитых странах он составляет значительную часть доходов государства. К примеру, в США его вклад в бюджет достигает 60 %, в Великобритании, Швеции и Швейцарии – 40 %, несколько меньше во Франции – 17 %, что много ниже, чем в России - 12-14 % [4, с. 15 – 21].
Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала и налога в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.
Распределительную функцию можно раздробить на регулирующую и стимулирующую.
Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство. Стимулирующая подфункция налогов реализуется через систему льгот, исключений, льготообразующих признаков объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшения налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки, также в применение прогрессивной шкалы налогообложения и широкое использование налоговых льгот [5, с. 21].
С точки зрения Евстигнеева Е.Н., который выделяет социальную функцию налога, реализующуюся посредством неравного налогообложения разных сумм доходов. С помощью этой функции доходы перераспределяются между различными категориями населения [6, с. 9].
Тюрина Ю.Г. выделяет три основные функции НДФЛ: фискальную, социальную и контрольную. Фискальная функция является основной, которая состоит в обеспечении образования государственного денежного фонда путем изъятия части доходов для создания материальных условий функционирования государства и выполнения им функций.
Социальная функция налога реализуется в процессе разработки налоговой политики путем оптимизации налоговых ставок и баз налогообложения, расширения или ограничения налоговых льгот.
Контрольная функция обусловлена обязательностью налоговых платежей и объективной возможностью использования государством налоговых механизмов в качестве инструмента проведения контроля за соблюдением налогового законодательства и за экономической деятельностью налогоплательщика [7, с. 28].
В Российской Федерации НДФЛ является федеральным налогом и на основании ст.13 НК РФ обязателен к уплате на территории всей страны. С 1 января 2002 года НДФЛ в полном объеме остается в распоряжении региональных и местных бюджетов для выполнения поставленных перед ними социальных задач.
Основы современного подоходного налогообложения физических лиц были заложены в России с принятием закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 года № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». После принятия этого закона существенное изменение в системе подоходного налогообложения происходили практически ежегодно, и за пятнадцатилетний период они вносились более 10 раз. Корректировке подвергались сумма необлагаемого минимума, база исчисления налога для конкретных ставок, количество ступеней в шкале ставок, максимальная ставка налога, но сам налог продолжал оставаться прогрессивным.
Важнейшим принципом действующей в настоящее время системы налогообложения доходов физических лиц, вступившей в силу с 2001 года (гл. 23 ч.2 НК РФ - введена в действие с 1 января 2001 г. Федеральным Законом от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах»), явилось равенство налогоплательщиков перед законом вне зависимости от социальной или иной принадлежности. Ставки налога стали едины для всех налогоплательщиков Российской Федерации.
Принципам налогообложения экономисты различных поколений придавали и придают большое теоретическое и практическое значение. Первостепенное значение в этом вопросе отводится Адаму Смиту, который в своей работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776) впервые обосновал четыре основных принципа налогообложения, являющихся актуальными и в настоящее время: справедливости, определенности, удобства уплаты для налогоплательщиков и экономии (дешевизны взимания).
А. Смит трактует принцип справедливости следующим образом, что подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, сообразно своей относительной платежеспособности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им приведет к так называемому равенству или неравенству обложения [8, с. 17].
Необходимо отметить, что некоторые ученые еще ранее А. Смита сформулировали определенные положения, относящиеся к принципам налогообложения. Например, идеи о необходимости равномерности налогообложения, определенного удобства для налогоплательщика и возможно меньшего налогового гнета до А. Смита высказывали В.Р. Мирабо (1761), Ф. Юсти (1766), П. Верри (1771). В частности, французский экономист В.Р. Мирабо считал, что налогообложение должно основываться непосредственно на самом источнике дохода, быть с ним в постоянном соотношении и не должно быть обременено издержками взимания.
Между тем, налоговая теория не ограничивается этими классическими принципами и правилами. По мере развития и совершенствования налоговых систем развивалась и финансовая наука, уточняя старые и выделяя новые принципы налогообложения.
В первую очередь в ряду экономических принципов необходимо выделить принцип равенства и справедливости. Согласно этому принципу распределение налогового бремени должно быть равным и каждый налогоплательщик должен вносить справедливую долю в государственную казну. Все юридические и физические лица должны принимать материальное участие в финансировании потребностей государства соизмеримо доходам, получаемым ими под покровительством и при поддержке государства. Одновременно обложение налогами должно быть всеобщим и равномерно распределяться между налогоплательщиками.
При этом равенство и справедливость налогообложения должны быть обеспечены в вертикальном и горизонтальном аспектах. Исходя из принципа равенства и справедливости в вертикальном аспекте налоги должны взиматься в строгом соответствии с материальными возможностями конкретного налогоплательщика. Иначе говоря, с повышением дохода должна увеличиваться и налоговая ставка. Вместе с тем должны больше платить налогов и те налогоплательщики, которые получают больше от государства материальных или иных благ.
Согласно принципу равенства и справедливости в горизонтальном аспекте, налогоплательщики, находящиеся в равном положении, должны рассматриваться налоговым законодательством одинаково, т.е. плательщики с одинаковыми доходами должны облагаться налогом по одинаковой ставке [9, с. 42-44].
Таким образом, в России взимание налогов с граждан имеет длительную историю, но общая тенденция развития была нарушена продолжительным периодом централизованного управления экономикой страны. Изучая экономическое содержание НДФЛ можно сказать, что налог занимает центральное место в налоговой системе РФ, а также в системе налогов и сборов с населения. Выполняет ряд функций важной, из которых для государства является фискальная, а для налогоплательщиков – физических лиц – социальная (регулирующая). В основе налогообложения физических лиц лежит принцип равенства и справедливости, которые применяются к налогоплательщику – физическому лицу в независимости от социальной и иной принадлежности.
Далее, чтобы проанализировать, как воздействует НДФЛ на уровень жизни населения в следующем пункте дадим определения понятию «уровень жизни населения».
************************ЧАСТЬ РАБОТЫ ДЛЯ ОЗНАКОМЛЕНИЯ****************************
Заключение
Таким образом, уровень жизни - это комплексная социально - экономическая категория, которая отражает уровень развития физических, духовных и социальных потребностей. Уровень и качество жизни населения является одной из важнейших характеристик социально-экономической системы. Из содержания работы видно, что произошли серьезные изменения в уровне жизни населения, которые продолжаются до сих пор. Благоприятные тенденции положительно сказались на показателях доходов и уровня жизни населения в течение минувших лет, отмечался реальный рост денежных доходов населения, включая заработную плату и пенсии. Адаптация к новым условиям позволила предпринимателям ряда отраслей улучшить ситуацию с оплатой труда, включая и рост номинальных заработных плат.
В ходе работы было выяснено, что экономическая сущность налогов с населения характеризуется денежным отношением, складывающимся у государства с физическими лицами в процессе формирования бюджетных фондов.
Налог на доходы физических лиц занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. На его долю приходится около 90 % всех налогов с граждан. Значимость налога на доходы физических лиц в экономической политике обуславливается тем, что он затрагивает интересы более 80 млн. человек – почти всего трудоспособного населения России.
Как и любой другой налог, он является одним из экономических рычагов государства, с помощью которого оно пытается решить различные трудно совместимые задачи:
- обеспечения достаточных денежных поступлений в бюджеты всех уровней;
- регулирования уровня доходов населения и соответственно структуры личного потребления и сбережений граждан;
- стимулирования наиболее рационального использования получаемых доходов;
- помощи наименее защищенным категориям населения.
Анализ налога на доходы физических лиц показывает, что он, как и вся налоговая система РФ, находится в постоянном развитии. Даже после принятия второй части Налогового кодекса НДФЛ в той ли иной мере изменялся с появлением каждой новой редакции Налогового кодекса. В теоретическом же плане, налог вполне проработан, и в предшествующее десятилетие накоплен определенный опыт его взимания.
Вместе с тем, по сравнению с экономически развитыми странами в РФ НДФЛ составляет лишь 14 % консолидированного бюджета против 40 % в США, а доля НДФЛ в ВВП всего лишь 4 %.
Применяемые вычеты по НДФЛ в РФ носят лишь явочный характер и практически не выполняют свою регулирующую функцию, так как абсолютная величина указанных, например, социальных вычетов много меньше даже минимального прожиточного минимума, он совершенно не учитывает структуру цивилизованного потребления товаров, работ, услуг и никак не привязан к минимальному размеру оплаты труда. Поэтому закон о НДФЛ даже не предусматривает систему выведения из налогообложения доход, обеспечивающий простое биологическое существование россиянина.
Во многих развитых странах, например, США, помимо социальных налоговых вычетов (от 4500$ до 9000$ в зависимости от категорий плательщиков) существует довольно солидный необлагаемый минимум (2900$) на каждого человека, что выводит из-под налогообложения доходы от 6 до 11 тысяч долларов по подоходному налогу.
В РФ отсутствует действенная система контроля за чрезмерными доходами физических лиц, слабо применяются информационные технологии для повышения эффективности налоговой системы.
Еще одним недостатком налоговой системы РФ является преимущественно фискальная ориентация на пополнение доходной части бюджета путем изъятия доходов налогоплательщиков. Оценка налоговой нагрузки на доходы физических лиц позволила сделать вывод, что налоговое бремя физических лиц велико. Кроме уплаты прямых налогов, физические лица являются основными плательщиками косвенных налогов.
Реализация изложенных в данной дипломной работе предложений по внедрению в подоходное налогообложение на добровольной основе семейного налогообложения и введение прогрессивной шкалы ставок призваны послужить решению важнейших задач проводимой в России социально-экономической политики, направленной, прежде всего, на повышение жизненного уровня населения нашей страны. В этом случае будет реализовываться регулирующая функция налогообложения, которая является важный элементом подоходного налогообложения. Тогда собираемость налога изменится в сторону уменьшения. Но главной социальной задачей государства является повышения уровня жизни населения, поэтому разработанные предложения являются наиболее эффективными на данном этапе развития общества.
Повышение уровня жизни населения является главной целью любого прогрессивного общества. Государство обязано создавать благоприятные условия для долгой, безопасной, здоровой и благополучной жизни людей, обеспечивая экономический рост и социальную стабильность в обществе.
Список использованных источников:
- Пансков, В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. / В.Г. Пансков. // М.: Финансы и статистика, 2008. - 460 с.
- Клочкова, И.В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. / И.В. Клочкова. // М.: Экзамен, 2007. – 159 с.
- Воронова, Т.В. О налоге на доходы физических лиц / Воронова Т.В.// Налоговый вестник, 2007.- №1
- Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. пособие / под ред. Г. Б. Поляка .- 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Юнити, 2007. - 415 с.
- Барулин, С.В. Теория и история налогообложения. / С.В. Барулин // М.: Экономистъ, 2008.- 319 с.
- Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие./ Е.Н. Евстигнеева // – М.: ИНФРА-М, 2000. – 120 с.
- Тюрина, Ю.Г. Налогообложение доходов физических лиц и уровень жизни населения / Ю.Г. Тюрина, Г.И. Немирова; под ред. С.В. Панковой.– М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2007. – 237 с.
- Алиев, Б.Х. Теоретические основы налогообложения: учеб пособие / Б.Х. Алиев; под ред. А.З. Дадашева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004 - с. 98.
- Ручкин, О.Ю. Реализация конституционной обязанности по уплате налогов при налогообложении доходов физических лиц/ О.Ю. Ручкин // Юрист, - 2005, - №7. - С.42-44.
- Социально-экономическая статистика [Текст] : учебник / под ред. М. Р. Ефимовой.- 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Юрайт, 2011. - 592 с.
- Елисеева И.И. Социальная статистика [Текст] : учебник / под ред. И. И. Елисеевой.- 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003.- 480с.
- Ефимова, М. Р. Социальная статистика [Текст] : учеб. пособие для вузов / М. Р. Ефимова, С. Г. Бычкова. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 560 с.
- Булатов, А.С. Экономика [Текст] : учеб. для вузов / под ред. А. С. Булатова.- 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Экономистъ, 2003. - 896 с.
- Жеребин, В.М., Ермакова, М.А. Межгрупповые сопоставления уровня жизни населения / В.М. Жеребин, М.А. Ермакова // Вопросы статистики. - 2007. - №6
- Курченков, В.В. Уровень и качество жизни на юге России: тенденции и перспективы / В.В. Курченков. // Финансы и кредит. - 2007. - №27
- Кремлев, М.Д. Проблемы оценки уровня жизни населения / М.Д. Кремлев. // Вопросы статистики. - 2006. - №8. с. 13 – 16
- Маневич, В.Е. Социально-экономическое положение России в зеркале научной периодики / В.Е. Маневич. // Бизнес и банки. - 2007. - №4. с. 17-23
- Тихонов, А.А. Обладает ли "запасами прочности" уровень жизни россиян? / А.А. Тихонов.// Социологические исследования. - 2007. - №7.
- Налоги: практика налогообложения [Текст] : учеб.-метод. пособие / под ред. Д. Г. Черника. - М. : Финансы и статистика : ИНФРА-М, 2008. - 368 с.
- Черник, Д.Г. Основы налоговой системы [Текст]: учеб. для вузов / Д.Г. Черник, А.П. Починок, В.П. Морозов.- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 511 с.
- Попова, Л.В. Налоговые системы зарубежных стран [Текст]: учеб.-метод. пособие / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов. - М.: Дело и Сервис, 2008. - 368 с.
- Тютюрюков, Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран [Текст]: учеб. для вузов / Н.Н. Тютюрюков. - М.: Дашков и К, 2010. - 172 с.
- Федосеева, Ю.А. Налоговые системы зарубежных стран: Учебное пособие / Ю.А. Федосеева. – 2009
- Коровкин, В.В. Основы теории налогообложения [Текст]: учеб. пособие / В.В. Коровкин. - М.: Экономистъ, 2006. - 575 с.
- Тюрина, Ю.Г. Налогообложение доходов физических лиц и уровень жизни населения [Текст]: монография / Ю.Г. Тюрина, Г.И. Немирова; ред. С.В. Панкова. - М.: Экономика, 2007. - 237 с.
- Тютюрюков, Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США [Текст]: учеб. пособие / Н.Н. Тютюрюков. - М.: Дашков и К, 2002. - 174 с.
- Колмаков, И. Б. Проблемы оценки денежных доходов населения / Колмаков И. Б. // Уровень жизни населения регионов России, 2008. - N 11/12. - с. 41-44.
- Климантова Г. И., Мухетдинова Н. М. Политика доходов и уровень жизни населения России в 1990-е годы // Информационно-аналитическое управление Аппарата Совета Федерации ФС РФ. — 2001 . — стр. 23
- Антосенков, А. Кокин, Ю. Реформа заработной платы — ожидания и реальность / Е. Антосенков, Ю. Кокин. // Экономист. — 2007. — № 4. —с. 47.
- Барченко, Н. М. Статистическая оценка дифференциации населения Ульяновской области по уровню доходов / Н. М. Барченко, О. В. Киселева // Региональная экономика: теория и практика, 2012. - № 5 (236). - с. 57-62.
- Греков, И. Е. О совершенствовании подходов к оценке результатов общественного развития с учетом дифференциации населения по доходам / И. Е. Греков // Финансы и кредит, 2009. - N 20. - С. 73-82.
- Одинокова, Т.Д. Оценка налогового потенциала по бюджетообразующим налогам [Текст] Т.Д. Одинокова, Н.А. Истомина / Налоговая политика и практика. — 2009.— МИ. — с. 64-72.
- Аганбегян, А.А. Достижение высшего уровня продолжительности жизни в России / А.А. Аганбегян // Экономика здравоохранения, 2012. - № 1. –с. 156
- Журавлева, Т.А. Проблемы поступления НДФЛ в бюджеты регионов / Т.А. Журавлева, Р.А. Филиппов // Аудит и финансовый анализ, 2010. - № 4. – с. 15-17
- Официальный сайт Государственного Комитета Статистики по Российской Федерации - www.gks.ru
- Официальный сайт Управления Федеральной налоговой службы по России - www.nalog.ru
- Тютюрюков, В.Н. Метаморфозы вычетов по НДФЛ / В.Н. Тютюрюков. //"Налоговая политика и практика", 2010, N 4
- Российская экономика в 2008 году. Тенденции и перспективы. (Выпуск 30). М.: ИЭПП, 2009.
- http://demoscope.ru/weekly/2012
- Чернявский А.А Новый КГБ (Комментарии о государстве и бизносе) № 1 А.А Чернявский 2012. с. 11-15
- Кузнецов А.В. Перспективы изменения системы уплаты налога на доходы физических лиц [Текст] / А.В. Кузнецов // Налоговая политика и практика. —2008. — №8. – с. 15-19
- Редькин В. Проблемы сохранения финансовой устойчивости и кредитоспособности субъектов РФ в условиях экономического кризиса [Текст] / В. Редькин, В. Семерханова // Рынок ценных бумаг. —2009. — №З-4. — С. 57-61.
- Официальный сайт Управления Федеральной налоговой службы - www.nalog.ru
- Церенов, Б.В. Семья как консолидированная группа налогоплательщиков: потенциальная модель / Б.В. Церенов.// Налоговое право. – 2012. № 2 с. 16-21
- Алиев, Б. Х. К вопросу государственного регулирования ставки налога на доходы физических лиц / Б. Х. Алиев, З. К. Кагиргаджиева // Финансы и кредит, 2010. - N 26. - С. 10-14.
- Пансков, В. Г. К вопросу о прогрессивной шкале налогообложения доходов физических лиц / В. Г. Пансков // Налоги и налогообложение, 2009. - N 7. - С. 14-19.
Скачать: