Привет студент

Учет операций по договору доверительного управления

По договору доверительного управления имуществом одна сторожа (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется управлять этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя).

Объектами доверительного управления могут быть объекты недвижимости, ценные бумага, права и другое имущество.

Передача имущества в доверительное управление не влечет за собой переход права собственности на это имущество к доверительному управляющему.

При передаче имущества в доверительное управление учредитель управления отражает его по стоимости, по которой это имущество числилось в его балансе на дату подписания договора.

Сделки с полученным имуществом доверительный управляющий совершает от своего имени, указывая при этом, что он действует в качестве такого управляющего. Для этого в документах после наименования доверительного управляющего должна быть сделана пометка «Д.У.».

Синтетический учет расчетов учредителя с доверительным управляющим, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом, ведут на субсчете 3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Операции доверительного управляющего по управлению имуществом отражаются в учете в общеустановленном порядке.

Аналитический учет по субсчету 79-3 ведут по каждому договору доверительного управления имуществом.

Особенностью учетных записей по счету 79 является их «зеркальность». Обе стороны, участвующие в расчетах (головная организация и подразделение, учредитель управления и доверительный управляющий), отражают на этом счете одни и те же операции, но если одна сторона записывает суммы по дебету данного счета, то другая сторона — по кредиту, и наоборот. В связи с этим обороты по счету 79 у обеих сторон тождественны, но только по разным сторонам счета (если у одной стороны он дебетовый, то у другой — кредитовый, и наоборот). Соответственно и сальдо счета у обеих сторон по сумме одинаковое, однако, если у одной стороны оно дебетовое, у другой — кредитовое, и наоборот. Вследствие этого при составлении бухгалтерского баланса в целом по организации в нем внутрихозяйственные расчеты не отражаются.

Типовые проводки по учету операций по договору доверительного управления имущества приведены в табл. 1.

Таблица 1. Корреспонденция счетов по учету операций по договору доверительного управления имуществом

Используемая литература: Бочкарева И. И., Левина Г. Г.
Бухгалтерский финансовый учет: учебник/ И. И. Бочкарева, Г. Г. Левина;
под ред. проф. Я. В. Соколова. — М. : Магистр, 2010. - 413 с.

Скачать реферат: Uchet-operaciy-po-dogovoru-doveritelnogo-upravleniya.rar

Пароль на архив: privetstudent.com