Привет студент

Операции на валютных счетах

Для учета движения денежных средств организации в иностранной валюте открывают валютные счета. Организация имеет право открыть валютные счета на территории Российской Федерации в любой кредитной организации, уполномоченной Банком России на проведение операций с иностранной валютой в уполномоченном банке. Валютный счет открывается на основании заявления организации с предоставлением необходимых документов.

Организации могут открывать без ограничений банковские счета за рубежом с обязательным уведомлением об этом российских налоговых органов.

Учет иностранной валюты осуществляется на счете 52 «Валютные счета» на соответствующих субсчетах одновременно в валюте РФ (рублях) и валюте иностранного государства. Аналитический учет ведут по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Порядок учета валютных операций изложен в ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденном приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 154н. В этом Положении установлено, что стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте (в том числе денежные знаки в кассе и средства на счетах в кредитных организациях), для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежит пересчету в рубли по курсу Банка России для этой иностранной валюты по отношению к рублю.

Пример 1. На 31.08.200Х остаток валютных средств составляет 1000 долл. США. Курс Банка России равен 25,4 руб. за 1 долл. Рублевая оценка остатка валютных средств составит 25 400 руб.

Если стоимость актива или обязательства выражена в иностранной валюте, но расчеты производятся в рублях, то законом или по соглашению сторон может быть установлен иной курс и пересчет производится по такому курсу.

Пример 2. Организация приобретает материалы у поставщика. Согласно договору стоимость покупки составляет 1000 у.е. Курс у.е. установлен на день поступления материалов 25,2 руб. за 1 у.е.

Рублевая оценка поступивших материалов и обязательство перед поставщиком составит 25 200 руб. (Дт 10 Кт 60 — 25 200 руб.).

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (кроме акций), средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах (банковских вкладов), выраженной в иностранной валюте, может производиться, кроме того, по мере изменения курса. Для данных активов и обязательств при составлении бухгалтерской отчетности пересчет в рубли производится по курсу, действовавшему на отчетную дату, т.е. производится пересчет их стоимости на дату составления отчетности.

Для составления отчетности стоимость вложений во вне оборотные активы, материально-производственные запасы, а также средства полученных и выданных авансов, предварительной оплаты и задатков принимаются в оценке в рублях на дату совершения операции, в результате которой они приняты к учету. Таким образом, пересчет их стоимости на дату составления отчетности не производится.

Из-за изменения курса рубля возникает необходимость бухгалтерского учета курсовых разниц — разниц между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которого выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода и их рублевой оценкой на дату принятия к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.

Пример 3. На 31.08.200Х г. и на 01.09.200Х г. остаток валютных средств составляет 1000 долл. США. Курс Банка России 31.08.200Х г. равен 25,4 руб. за 1 долл.; на 01.09.200Х 25,2 руб. за 1 долл. Рублевая оценка остатка валютных средств равна: на 31.08.200Х г. — 25 400 руб.; на 01.09.200Х г. — 25 200 руб. Возникла курсовая разница в 200 руб. [(25,4 руб. - 25,2 руб.) х 1000].

Курсовая разница возникает и тех случаях, когда оценка обязательства выражена в иностранной валюте, а оплата производится в рублях.

Пример 4. Организация приобрела материалы 25 06.200Х г., со стоимостью согласно договору —1000 у.е. Курс у.е. на день поступления материалов установлен 25 руб. за 1 у.е., надень платежа—25,3 руб. за 1 у.е.

Рублевая оценка обязательства на день поступления материалов составляет 25 000 руб. (Дт 10 Кт 60 — 25 000 руб.), а на день платежа — 25 300 руб. (Дт 60 Кт 51 — 25 300 руб.). На счете 60 возникла курсовая разница 300 руб.

Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность. Курсовые разницы подлежат зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или расходы. Курсовая разница, связанная с формированием уставного (складочного) капитала, относится на добавочный капитал.

В бухгалтерском учете начисление курсовых разниц по денежным средствам на валютном счете и в кассе отражается следующим образом:

Дт 52,50 (91-2) Кт 91-1 (52,50) — начислена положительная (отрицательная) курсовая разница по остаткам средств на валютном счете и в кассе.

По обязательствам курсовая разница отражается следующим образом:

Дт 60,76 и др. (91) Кт 91 (60,76 и др.) — начислена положительная (отрицательная) курсовая разница.

Курсовые разницы следует отличать от иных видов доходов и потерь, связанных с валютными операциями, в частности от разниц, появляющихся вследствие использования разных видов валютного курса. Например, при продаже валюты на бирже (в коммерческом банке) возникает разница в связи с применением двух видов курсов — официального, котируемого Банком России, и биржевого — курса продажи.

Учет покупки и продажи иностранной валюты

Организации покупают валюту через уполномоченные банки по согласованному с ними курсу для следующих целей: оплаты командировочных расходов, перечислений на валютные счета за границей, платежей по договорам об импорте, платежей по валютным кредитам и проч. При покупке иностранной валюты для названных целей необходимо представить в банк документы: копии контрактов, договоров, кредитные соглашения, выставленные счета, приказы о командировании сотрудников и др. Купленная валюта зачисляется на текущий счет и в дальнейшем должна испо

Организация может продавать иностранную валюту через уполномоченные банки по согласованному курсу. В бухгалтерском учете расходы и доходы от продажи иностранной валюты рассматриваются как прочие расходы (доходы) и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Финансовый результат от продажи валюты складывается из сумм:

1) курсовых разниц по валютным счетам;

2) дохода (расхода) от продажи валюты по курсу выше (ниже) курса Банка России;

3) вознаграждений банку.

Пример 5. Организация продает 1000 евро по согласованному (договорному) курсу 34,8 руб. за евро. Комиссионное вознаграждение банка составляет 1 % от стоимости продажи. Курс Банка России на день перечисления (депонирования) валюты для продажи составит 34,95 руб. за 1 евро, надень продажи составил 34,85 руб. за 1 евро.

Пример 6. Организация приобретает 1000 евро по согласованному (договорному) курсу 35 руб. за 1 евро. Комиссионное вознаграждение банка составляет 1 % от суммы сделки. Курс Банка России на день покупки составил 34,85 руб. за 1 евро.

Будут сделаны следующие бухгалтерские проводки.

Таблица 1. Корреспонденция счетов по учету операций на расчетных, валютных и специальных счетах в банке

Используемая литература: Бочкарева И. И., Левина Г. Г.
Бухгалтерский финансовый учет: учебник/ И. И. Бочкарева, Г. Г. Левина;
под ред. проф. Я. В. Соколова. — М. : Магистр, 2010. - 413 с.

Скачать реферат: Operacii-na-valyutnyh-schetah.rar

Пароль на архив: privetstudent.com