Дипломная работа
Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств, на примере ООО «Ак барс Буинск» филиал №1
СОДЕРЖАНИЕ
|
ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………….................... |
3 |
|
|
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ……... |
6 |
|
|
1.1 |
Роль и задачи учета движения денежных средств ………………….. |
6 |
|
1.2 |
Формы безналичных расчетов………………………………………... |
10 |
|
1.3 |
Показатели эффективности использования денежных средств….................................................................................................. |
13 |
|
1.4 |
Нормативное регулирование наличных и безналичных денежных средств …………………………………………………………………. |
15 |
|
2. КРАТКИЙ АНАЛИЗ ПРИРОДНЫХ И ЭКОНОМИЧЕСКИХ УСЛОВИЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «АК БАРС БУИНСК» ФИЛИАЛ № 1 БУИНСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА РТ ………………………. |
19 |
|
|
2.1 |
Анализ соответствия сложившейся специализации (природного направления) в ООО «Ак Барс Буинск» Филиал № 1 Буинского муниципального района РТ …………………………………………... |
19 |
|
2.2 |
Анализ финансово-хозяйственной деятельности в ООО «Ак Барс Буинск» Филиал № 1 Буинского муниципального района РТ……... |
24 |
|
2.3 |
Анализ эффективности использования денежных средств в ООО «Ак Барс Буинск» Филиал № 1 Буинского муниципального района РТ …………………………..................................................................... |
28 |
|
3. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ …….. |
35 |
|
|
3.1 |
Документальное оформление движения денежных средств ………. |
35 |
|
3.2 |
Синтетический и аналитический учет денежных средств …………. |
37 |
|
3.3 |
Пути улучшения использования учета денежных средств в ООО «Ак барс Буинск» филиал №1 Буинского муниципального района РТ……………………………………………………………………….. |
44 |
|
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………............... |
48 |
|
|
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………... |
51 |
|
|
8ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………… |
53 |
|
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. В зависимости от состава и функциональной роли (характера использования) имущество организации делится на две категории: внеоборотные активы (основной капитал) и оборотные средства (оборотный капитал).
Денежные средства - составляющая часть оборотных активов. Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.
Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен указанием Банка России от 11.03.2014г. № 3210-У (ред. от 03.02.2015г.) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицам». В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые ЦБ РФ в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Важная роль денежных средств в обеспечении финансово-хозяйственной деятельности обусловлена тем, что эти «абсолютно ликвидные активы» выполняют такие функции, как мера стоимости, средство обмена, накопления капитала. Их способность легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей предопределила необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов; контроля соблюдения кассовой и расчетно-платежной дисциплины.
В условиях рыночной экономики исходят из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить дополнительный доход, поэтому организация должна постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли (депозиты банка, ценные бумаги и другие вложения).
В связи с этим, все вышеизложенное можно считать одной из наиболее актуальных проблем на современном этапе развития бухгалтерского учета, это и определяет цель и задачи настоящей темы.
Целью бухгалтерского учета денежных средств и расчетов - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.
Предмет исследования данной работы является бухгалтерский учет денежных средств в РФ в современных условиях.
Объектом исследования является ООО «Ак Барс Буинск» Филиал № 1 Буинского муниципального района РТ.
Изучая постановку учета и проведение анализа денежных средств в ООО «Ак Барс Буинск» Филиал № 1 Буинского муниципального района РТ были рассмотрены следующие вопросы:
- определено понятие денежных средств;
- рассмотрены способы хранения денежных средств;
- рассмотрена технико-экономическая характеристика ООО «Ак Барс Буинск» филиал № 1 Буинского муниципального района РТ;
- произведен анализ результатов хозяйственной деятельности ООО «Ак Барс Буинск» филиал № 1 Буинского муниципального района РТ;
- изучен синтетический и аналитический учёт денежных средств;
- предложены методы совершенствования наиболее эффективного использования денежных средств в ООО «Ак Барс Буинск» филиал № 1 Буинского муниципального района РТ.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
В первой главе отражены теоретические аспекты ведения бухгалтерского учета и анализа движения денежных средств в организации, раскрыта информация учета наличных и безналичных денежных средств.
Вторая глава содержит экономическую информацию организации, описание объекта исследования: история, сферы деятельности, структуры управления и организации, основные технико-экономические показатели. Проведен анализ состояния и эффективности использования денежных средств организации. Анализ выявляет недостатки, вскрывает неиспользованные резервы и намечает направления их использования.
В третьей, завершающей главе, намечены пути по повышению эффективности использования денежных средств организации, а также разработаны рекомендации по автоматизации учетно-вычислительных работ по учету и анализу денежных средств.
В заключении сделаны основные выводы и предложения по теме исследования.
- ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Роль и задачи учета денежных средств
Учёт денежных средств в настоящее время приобретают всё более важное значение и находится в тесной взаимосвязи с такими понятиями, как дебиторская и кредиторская задолженности, дисконтирование, оборачиваемость активов, уровень ликвидности предприятия. Он имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия [21, с.15].
Деньги представляют собой особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира и ставший всеобщим эквивалентом. С возникновением денег они стали выполнять несколько функций:
- меры стоимости, где они выступают как идеальные, счетные деньги для измерения стоимости произведенной готовой продукции, приобретенных товаров, затрат живого и овеществленного труда и т. д.;
- средства обращения, где они представлены полноценными деньгами (золотые и серебряные монеты) и их заменителями (неполноценные монеты и бумажные деньги) для осуществления товарного обмена. Функционирование денег как средства обращения представляет непрерывную цепь превращения товаров (Т) в деньги (Д) и денег в товар (Т-Д-Т);
- средства платежа, где они выступают как полноценные деньги и их заменители, включая “кредитные деньги” (векселя). В этой функции деньги используются при безналичных расчетах с поставщиками, подрядчиками, покупателями и т.д., а также при расчетах наличными с работниками по оплате труда, выплате пособий, пенсий, выигрышей по облигациям и т. д.;
- средства накопления, где они могут накапливаться на счетах юридических лиц, на вкладах физических лиц, но, к сожалению, государство пока полностью не гарантирует их сохранность, так как это накопление производится неполноценными деньгами. Если же это накопление будет производиться полноценными деньгами, то они будут выполнять функцию сокровища;
- мировые (всемирные) деньги, где они выступают в виде слитков золота, и в случае необходимости производят их продажу в обмен на иностранную валюту с последующим использованием ее в качестве средств платежа [15, с.85].
Все функции денег являются объектом бухгалтерского учета. Для осуществления организацией любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т. д.) необходимы денежные средства. Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т. д. [18, с.25].
Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.
Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:
- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия и других местах хранения;
- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
- своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности [16, с. 67].
Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета «Денежные средства». Этот раздел включает счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги». Перечисленные счета предназначены для обобщения информации о денежных средствах в российской и иностранной валюте, которые находятся в кассе предприятия, а также на счетах в банках на территории страны и за рубежом. Все эти счета по отношению к балансу являются активными и размещены во II разделе актива баланса на соответствующих статьях[11].
Для мелких текущих производственных расходов наличными, для расчетов с работниками по оплате труда, выдачи денег под отчет и т. д. в каждой организации создается касса. Полную ответственность за сохранность денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе, несет кассир.
Денежные расчеты являются одним из необходимых условий нормального процесса расширенного производства [2].
Расчеты представляют собой систему организации и регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам. Они возникают у предприятия:
- с поставщиками за приобретённые у них товарно-материальные ценности;
- с подрядчиками за выполненные для предприятия работы и оказанные услуги;
- с покупателями за проданную им продукцию и выполненные для них работы;
- со страховыми компаниями за страхование имущества;
- с банками по поводу расчетно-кассового и кредитного обслуживания предприятия;
- с бюджетом по налогам и сборам;
- с рабочими и служащими по поводу оплаты труда и т.д.
Движение денежных средств организации во времени представляет собой непрерывный процесс, создавая денежный поток. Денежный поток – это совокупность распределенных во времени объемов поступления и выбытия денежных средств, в процессе хозяйственной деятельности организации [27, с.81].
Для осуществления нормальной жизнедеятельности организация должна располагать оптимальной суммой денежных средств. Недостаток средств может негативно отразиться на деятельности организации и привести к неплатежеспособности, снижению ликвидности, убыточности и даже прекращению функционирования организации в качестве хозяйствующего субъекта рынка. Избыток денежных средств также может иметь отрицательные последствия для организации. Избыточная денежная масса, не вовлеченная в производственно-коммерческий оборот, не приносит дохода.
Источниками информации для проведения анализа денежных, расчетных и кредитных операций являются: форма № 1 – Бухгалтерский баланс (Приложение 1), форма № 2 – «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 2), форма № 4 – «Отчет о движении денежных средств» (Приложение 3), форма № 5 приложение к «Бухгалтерскому балансу», Главная книга, данные аналитического учета по счетам 50,51 и др. [5].
Бухгалтерский учет обязаны вести все юридические лица, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации. Прочие организации и граждане, осуществляя предпринимательскую деятельность, ведут учет и составляют отчетность в порядке, предусмотренном законодательством.
1.2 Формы безналичных расчетов
Безналичные расчеты – это формы расчетов в которых не используются наличные деньги. Организация безналичных расчётов ускоряет оборот средств и уменьшает издержки обращения, осуществляется разветвленной сетью банков при заинтересованности государства в исследовании и регулировании экономических процессов [26, с.98].
Родоначальницей этого явления можно считать Великобританию, где в 1775 году появились первые расчетные и клиринговые палаты, осуществлявшие расчеты чеками и векселями. В настоящее время существуют некоторые различия в осуществлении безналичных расчётов в разных странах, но с развитием электронных систем платежей они все больше стираются.
Электронная система платежей значительно ускоряет оборот денежных средств, снижает затратность платёжных операций, позволяет лучше контролировать состояние имеющихся банковских счетов, быстрее осуществлять открытие новых. Кроме того, появление банкоматов в массовом количестве позволило ускорить и упростить снятие наличных с банковского счёта, внесение денег на счёт, переводы средств на другие счета.
В России в настоящее время существует несколько видов безналичных расчётов:
- платежными поручениями;
- аккредитивами;
- чеками;
- инкассо;
- платежными требованиями [7];
Платёжное поручение может быть оформлено как в электронном виде, так и на бумаге. Получив его, банк переводит определённую сумму на счет получателя, сняв её со счета плательщика. Поручение составляется в 4 экземплярах, из которых один остается в банке, один возвращается плательщику, два отправляются в банк получателя. Сфера применения платёжных поручений практически не ограничена: расчеты за товары и услуги, платежи в бюджеты, уплаты по займам и кредитам и т.д. (Приложение 4) [21, с.91].
Аккредитив может служить своего рода гарантией при заключении разного рода сделок. Это обязательство банка выплатить определенную сумму предъявителю некоторого документа. Таким образом, данный документ может служить эквивалентом какой-то суммы денег и являться средством финансирования торговой сделки.
Способов оформления аккредитивов существует несколько. К недостаткам этой формы расчётов можно отнести сложность оформления документов и высокие проценты банков по комиссиям.
Чек – это ничем не подтвержденное распоряжение банку выплатить сумму со счёта чекодателя. Это распоряжение может быть выполнено банком только в случае, если на счету чекодателя имеется данная сумма.
Выписав чек, чекодатель не может отозвать его до истечения срока предъявления к оплате. Чеки могут быть денежными (для выдачи наличных) и расчётными (для перевода на другой счёт).
В России, чтобы пользоваться чеками, нужно заключить соглашение с банком, входящим в «Чековый синдикат», внести вклад на специально открытый для этого счёт и получить чековую книжку [25, с.58].
Инкассо – это банковская операция, затрагивающая товарные отношения. Банк, выполняя поручение своего клиента, получает средства и зачисляет их на счёт клиента взамен за отгруженную им продукцию или оказанные услуги. Используется чистое инкассо (только финансовые документы) и документарное (финансовые и коммерческие документы).
Платёжным требованием называют документ, которым кредитор хочет получить уплату некоторой суммы от должника через банк. Такая форма расчётов распространена в условиях командно-административной экономики.
Правила проведения безналичных расчетов устанавливаются Центральным банком РФ. В настоящее время действует Положение о безналичных расчетах в РФ, утвержденное ЦБ РФ 12 апреля 2001 г. № 2-П. Это положение содержит правила осуществления безналичных расчетов для юридических лиц [8].
Для осуществления безналичных расчетов кредитными организациями открываются счета клиентов, и заключается договор между банком и клиентом.
Для проведения межбанковских безналичных расчетов банки открывают в других банках корреспондентские счета. Кроме того, для проведения межбанковских расчетов и других операций каждый банк имеет в ЦБ РФ корреспондентский счет. Клиенты банка имеют право открывать в любом банке без ограничения следующие виды банковских счетов:
Расчетный счет открывается коммерческими предприятиями и организациями, которые осуществляют свою деятельность по принципу самоокупаемости. В случае открытия нескольких расчетных счетов выделяется один из них, который будет называться «расчетный счет по основной деятельности».
Текущие счета открываются юридическими лицами, предприятиями, организациями, учреждениями, финансирование деятельности которых идет из бюджета. Это некоммерческие организации (школы, институты и т. д.);
Для организаций и юридических лиц, которые систематически являются должниками по уплате налогов, открывается счет неплательщика по налогам дополнительно к имеющимся счетам. В этом случае операции по расчетному счету и текущим счетам прекращаются, и все поступления отражаются на счете неплательщика налога. С этого счета погашаются долги по налогам [8].
1.3 Показатели эффективности использования денежных средств
Анализ совокупности показателей оценивающих денежные потоки сгруппированы в следующие блоки:
- показатели динамики денежных потоков;
- показатели качества денежных потоков;
- показатели сбалансированности денежных потоков;
- показатели рентабельности, на основе чистого денежного потока;
- показатели эффективности использования денежных средств [19, с.83];
Рассмотрим показатели динамики, качества и сбалансированности денежных потоков [24, с.45].
Показатели первой группы (динамика денежного потока) определяются по видам деятельности организации, а также по отдельным источникам поступления и направления выбытия денежных средств. Исследование динамики денежного потока является основой прогнозирования притока и оттока денежных средств на предстоящий период. При изучении динамики денежных потоков важно сопоставить темпы роста положительного и отрицательного денежного потока. Если темп роста притока денежных средств опережает темп расхода их оттока, то чистый денежный поток будет иметь позитивную тенденцию наращивания, и наоборот. Чистый денежный поток характеризует экономический эффект от кругооборота всех денежных потоков организации. Коэффициент прироста чистого денежного потока характеризует способность капитала в денежной форме обеспечивать различную степень роста его стоимости, что создает предпосылки для расширения экономической базы в последующих периодах.
Необходимо отметить, что величина остатков денежных средств не является непосредственно показателем денежных потоков, однако эти значения находятся в прямой зависимости и взаимообусловленности с показателями денежных потоков. Для эффективности управления денежными потоками необходимо знать значения не только динамических, но и статистических показателей [16, с.34].
Показатели второй группы (качества денежного потока) оценивают структуру притока, оттока денежных средств и чистого денежного потока. Они характеризуют долевое участие отдельных операций в образовании денежных потоков предприятия. Показатели качества денежного потока раскрывают важнейшие составные элементы формирования денежных потоков организации с учетом специфики его функционирования, а также определяют те виды деятельности, в результате которых формируется основной приток денежных средств.
Показатели третьей группы (сбалансированности денежного потока) раскрывают соответствие притока и оттока денежных средств, характеризуют темпы наращивания чистого денежного потока, а также эффективность операций по поступлению и выбытию денежных средств. К показателям данной группы относят коэффициенты достаточности денежных средств и покрытия оттока денежных средств, которые характеризуют способность организации рассчитывать по обязательствам за счет поступления денежных средств. Платежеспособность, определяемая на начало и конец периода, рассматривается как результат накопления денежных ресурсов для выполнения обязательств, что позволяет выявить «жизнеспособность» организации. К показателям данной группы относятся коэффициенты, раскрывающие достаточность денежных средств поступающих на счет внутренних источников (выручки от реализации продукции, работ, услуг, основных и других активов) для покрытия всей суммы платежей. Такие показатели позволяют раскрыть способности организации рассчитаться по своим обязательствам за счет собственных денежных средств [15, с.19].
1.4 Нормативное регулирование наличных и безналичных денежных средств
Нормативное регулирование бухгалтерского учета представляет собой установление государственными органами общеобязательных правил (норм) ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности [16, с.68].
В настоящее время сформировалась четырехуровневая система нормативного регулирования бухгалтерского учета [27, с.85].
Первый (законодательный) уровень - Федеральные законы, постановления правительства, указы Президента. Такие законы как “О бухгалтерском учете”, “Об акционерных обществах” и др., возлагают общее методическое руководство на Правительство РФ, кроме того, право регулировать бухгалтерский учет предоставлено Центральному Банку РФ, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг, Департаменту по надзору за страховой деятельностью Минфина РФ.
Второй (нормативный) уровень составляют положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, в которых излагаются принципы и основные правила бухгалтерского учета. Это утвержденные Минфином РФ Положения по бухгалтерскому учету: «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08), «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/08), «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/06), «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98), «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/10) и др.
Третий (методологический) - инструкции, рекомендации и методические указания по ведению бухгалтерского учета, которые принимаются Минфином РФ, федеральными органами исполнительной власти. К документам этого уровня относятся План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, инструкции по заполнению форм бухгалтерской отчетности, методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, методические указания по учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, финансовых результатов на предприятиях.
Четвертый уровень - организационно-распорядительные документы, формирующие учетную политику предприятия, которые разрабатываются самим предприятием. Это приказы, распоряжения, рабочие инструкции, указания по учету конкретных объектов и операций.
В регулировании бухгалтерского учета денежных средств используется понятие "Законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете". Содержание данного понятия раскрыто в ст. 3 Федерального закона "О бухгалтерском учете", согласно которой законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете состоит из ФЗ "О бухгалтерском учете", других федеральных законов, указов Президента РФ и постановлений Правительства РФ [6].
Положением по бухгалтерскому учету регулируются следующие вопросы:
- общие аспекты организации и ведения бухгалтерского учета;
- порядок бухгалтерского учета отдельных объектов: незавершенные капитальные вложения, финансовые вложения, основные средства, нематериальные активы, сырье, материалы, готовая продукция и товары, незавершенное производство и расходы будущих периодов, капитал резервы, расчеты с дебиторами и кредиторами, прибыль (убыток) организации;
- вопросы составления и представления бухгалтерской отчетности [6].
Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) устанавливают принципы и правила (критерии признания, оценки, группировки и т.д.) формирования информации об отдельных объектах бухучета (активах, обязательствах, операциях) и представления информации в бухгалтерской отчетности [6].
По виду регулирования Положения по бухгалтерскому учету подразделяются на нормативные правовые акты и на акты нормативно-технического характера.
По предмету (вопросу, сфере) регулирования ПБУ подразделяются на:
- регулирование общих вопросов организации бухгалтерского учета ("Учетная политика организации" ПБУ 1/98);
- регулирование бухгалтерского учета отдельных объектов (активов, обязательств, операций). Например, "Учет основных средств" ПБУ 6/01, "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01 и др.
- регулирование общих вопросов формирования бухгалтерской отчетности ("Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99) [5];
- регулирование порядка раскрытия и представления информации об отдельных обстоятельствах деятельности организации в бухгалтерской отчетности ("События после отчетной даты" ПБУ7/98, "Информация об аффилированных лицах" ПБУ 12/2000 и др.).
Регулирование бухгалтерского учета включает:
- нормативное правовое регулирование - осуществляется Федеральным законом "О бухгалтерском учете";
- нормативное регулирование - осуществляется стандартами (Положениями по бухгалтерскому учету);
- методическое обеспечение (инструкции, методические указания, комментарии). Акты Минфина России рекомендательного, разъяснительного и уточняющего характера [19, с.73].
Основными нормативными документами по учету денежных средств, расчетов и банковского кредита являются:
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-II.
- Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011г. № 402-ФЗ.
- «Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации» (Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010)).
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
Учет денежных средств регулируется следующими нормативными документами:
1.ПБУ 3/2006 «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»
- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49 (ред. от 08.11.2010).
- "Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации" (утв. Банком России 03.10.2002 N 2-П) (ред. от 19.06.2012).
- "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ". Приказ Центробанка РФ от 12.10.2011 № 373-П.
- Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации". ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99г. №529.
- Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации". ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н.
- КРАТКИЙ АНАЛИЗ ПРИРОДНЫХ И ЭКОНОМИЧЕСКИХ УСЛОВИЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «АК БАРС БУИНСК» ФИЛИАЛ № 1 БУИНСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА РТ
2.1 Анализ соответствия сложившейся специализации (природного направления)
ОАО «Холдинговая компания «Ак Барс», основанная в 1998 году – один из крупнейших межотраслевых многопрофильных холдингов Татарстана, является дочерней структурой «АК БАРС» БАНКА. Компания «Ак Барс» - управляющая компания группы промышленных, строительных, сельскохозяйственных, пищевых, транспортных и торговых предприятий Республики Татарстана. В составе ОАО «Холдинговая компания «Ак Барс» 80 предприятий с общей численностью сотрудников 40 тысяч человек. Годовой оборот - более 90 миллиардов рублей. ОАО «Холдинговая компания «Ак Барс» входит в число крупнейших работодателей и налогоплательщиков Республики Татарстан. География присутствия холдинга – крупнейшие города Татарстана: Казань, Набережные Челны, Нижнекамск, Зеленодольск, Бугульма, Альметьевск, Елабуга, Чистополь, Арск, а также территория Агрызского, Арского, Буинского, Пестречинского и Зеленодольского районов. Основные акционеры:
Рис. 1 - Структура акционеров ООО «Ак Барс Буинск» Филиал № 1 Буинского муниципального района РТ.
В числе предприятий Холдинга «Ак Барс» - предприятия федерального уровня: судостроительный завод ОАО «Зеленодольский завод им А.М.Горького», строительный холдинг ОАО «Камгэсэнергострой», приборостроительное предприятие ОАО «Казанский завод «Электроприбор».
В составе ОАО «Холдинговая компания «Ак Барс» - 28 предприятий по производству сельхозпродукции на территории Республики Татарстан, Нижегородской области и Республики Чувашия. Общая площадь сельхозугодий - 495 тысяч гектаров.
Ежегодно на полях Холдинга "Ак Барс" выращивается более 425 тыс.тонн зерна, 16 тыс.тонн картофеля и 800 тыс.тонн сахарной свеклы, в 28 хозяйствах производится 23 тыс.тонн свинины и мяса крупного рогатого скота, 130 тыс.тонн молока, 48 тыс.тонн мяса птицы, 580 миллионов штук яиц, что по объемам производства сопоставимо с продукцией, производимой отдельными регионами Российской Федерации.
Представительством ОАО «Холдинговая компания «Ак Барс» в Буинском районе является организация ООО "Ак Барс Буинск". ООО "Ак Барс Буинск" прошла регистрацию по адресу Республика Татарстан, Буинский район, село Мокрая Савалеевка, улица Молодежная, 57. Полное наименование фирмы: Общество с ограниченной ответственностью "Ак Барс Буинск". Руководителем является директор Гаффаров Завдат Рашитович. Фирма поставлена на учет 31 октября 2013 года. Согласно регистрационным документам основным видом деятельности является растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство).
ООО "Ак Барс Буинск" имеет четыре филиала. В данной выпускной квалификационной работе рассматривается деятельность ООО «Ак Барс Буинск» филиал №1. Филиала № 1 ООО «Ак Барс Буинск» был сформирован на базе ООО «Агрофирма «Тахаръял» в результате слияния ООО «Агрофирма «Тахаръял», ООО «Агрофирма «Дружба», ООО «Нива» в соответствии с договором слияния № 1 от 25 июня 2013 года. Ранее ООО «Агрофирма «Тахаръял» имела название ООО «Агрофирма имени В.Чернова». ООО «Агрофирма имени В.Чернова» образовано 1 апреля 2004 года в результате объединения 4 близлежащих колхозов «Родина», «Восход», «Правда» и «Победа». Ранее предприятие называлась «Агрофирма «Родина».
ООО «Ак Барс Буинск» филиала № 1 состоит из четырех отделений: «Родина», «Восход», «Правда», «Победа» и СХП «Бурундуки». Сегодня ООО «Ак Барс Буинск» филиал № 1 представляет собой современное, динамично развивающееся предприятие. На его территории находится 13 населенных пунктов, включая центральную усадьбу хозяйства – село Альшеево. Основные показатели размеров предприятия приведены в таблице 1.
Таблица 1 - Основные показатели размеров предприятия ООО «Ак Барс Буинск» филиала № 1 за 2012-2014гг.
|
Разделы |
Показатели |
Годы |
||
|
2012 |
2013 |
2014 |
||
|
Трудовые ресурсы |
Работники, занятые в с.-х. производстве, всего в том числе, рабочие: постоянные, сезонные и временные |
357 |
335 |
344 |
|
Закреплено земли |
Общая земельная площадь, га |
11174 |
11101 |
11143 |
|
Средства производства |
Производственные фонды, тыс. р. |
887138 |
422805 |
413102 |
|
Численность поголовья скота и птицы |
Крупный рогатый скот, гол |
4100 |
4275 |
4478 |
|
Хозяйственная деятельность |
Валовая продукция, тыс. руб. |
236653 |
295161 |
325929 |
Основными видами деятельности ООО "Ак Барс Буинск " филиал № 1 согласно Учетной политике предприятия являются:
- растениеводство;
- животноводство;
- предоставление услуг в области растениеводства и животноводства;
- оптовая торговля сельскохозяйственным сырьем и живыми животными;
- оптовая торговля пищевыми продуктами;
- розничная торговля;
- розничная торговля пищевыми продуктами;
- предоставление различных услуг;
- оптовая торговля непродовольственными, потребительскими товарами;
- иные виды деятельности, не запрещенные законодательством.
Бухгалтерский учет в ООО "Ак Барс Буинск" филиал № 1 осуществляется согласно Федеральному Закону Российской Федерации от 06.12.2011 Н 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и другим нормативным документам и регламентируется Положением об учетной политике. Целью бухгалтерского учета является осуществление учета, отчетности, контроля и анализа для повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО "Ак Барс Буинск" филиал № 1, снижения расходов материальных, трудовых и финансовых ресурсов, ускорения их оборачиваемости, а также обеспечения сохранности и роста собственности.
Задачами бухгалтерского учета в ООО "Ак Барс Буинск" филиал № 1 являются:
- обеспечение руководства полной, своевременной и достоверной бухгалтерской информацией, необходимой для принятия решений, а также рекомендациями по принятию решений;
- повышение культуры принятия управленческих решений путем использования бухгалтерской информации;
- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации (подразделений) и ее (его) имущественном положении, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности;
- обеспечение информацией для организации контроля над соблюдением законодательства Российской Федерации и Республики Татарстан при осуществлении хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации (подразделения) и выявлением внутрихозяйственных резервов обеспечения финансовой устойчивости;
- предотвращение нарушений законодательства Российской Федерации и Республики Татарстан при осуществлении хозяйственных операций [3].
Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор ООО "Ак Барс Буинск" филиал № 1. Бухгалтерский учет в ООО "Ак Барс Буинск" филиал 1 ведется в машинно-ориентированной форме на базе бухгалтерских программ "1С: Предприятие 8.2 1С: Сельскохозяйственное предприятие" и " 1С: Предприятие 8.2. Сельхозпредприятие. Зарплата и Кадры" и в соответствии с рабочим Планом счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности ООО "Ак Барс Буинск" филиал 1. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в синтетическом и аналитическом учете ведется в рублях и копейках. Стоимость объектов бухгалтерского учета, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в валюту Российской Федерации [3].
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Ак Барс Буинск» филиала № 1
Изучение всего вокруг происходит с помощью анализа. Анализ – расчленение явлений на составные части или элементы для изучения их как частей целого. Этот прием помогает заглянуть внутрь исследуемого предмета или явления (определить его внутреннюю сущность и определить роль каждого этапа в случайном порядке). Вместе с тем, необходимо решить, что исходное является экономичным. В том числе не могут быть отнесены только с помощью анализа и другие способы, например синтез. Синтез выявляет связи и зависимости между отдельными частями изучаемого предмета. Возникновение экономического анализа, как самостоятельной отрасли науки, связаны с производительностью научных сил и производственных отношений [26, c.62].
Таким образом, под анализом в широком плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей [3].
Например, чтобы найти наиболее прибыльный вид продукции, необходимо проанализировать себестоимость, прибыль или убыток, и рентабельность каждого отдельного вида продукции. Чем детальнее будет анализ по видам продукции, тем больше мы будем знать об этом экономическом явлении и сможем выбрать наиболее эффективные виды продукции. Анализ экономической эффективности производства продукции по ООО «Ак Барс Буинск» филиал № 1 представлен в таблице 2.
Таблица 2 - Экономическая эффективности производства продукции (за последний год) по ООО «Ак Барс Буинск» филиал № 1за 2014г.
|
Вид продукции |
Себестоимость проданной продукции тыс.руб. |
Средняя цена продажи, в руб. |
Выручка от продажи, тыс.руб. |
Прибыль (+)убыток (-), тыс. руб. |
Рентабель-ность, % |
|
|
1 ц |
всей продук-ции |
|||||
|
Пшеница |
0,501 |
34483 |
727,72 |
50087 |
+15604 |
45,25 |
|
Рожь |
0,490 |
1014 |
410,34 |
849 |
-165 |
-16,27 |
|
Ячмень |
0,354 |
9381 |
534,84 |
13161 |
+4780 |
50,95 |
|
Горох |
0,544 |
2279 |
414,28 |
1735 |
-544 |
-23,87 |
|
Сах. свекла |
0,149 |
31860 |
141,94 |
30228 |
-1632 |
-5,12 |
|
Гречиха |
0,671 |
57 |
647,05 |
55 |
-2 |
-3,50 |
|
Соя |
3,369 |
2463 |
1499,32 |
1096 |
-1367 |
-55,50 |
|
КРС |
12,171 |
33446 |
7500,00 |
20610 |
-12836 |
-38,38 |
|
Лошади |
8,693 |
652 |
8800,00 |
660 |
+8 |
1,28 |
|
Молоко цельное |
1,659 |
93179 |
1735,03 |
97391 |
+4212 |
4,52 |
|
Мед |
28 |
42 |
24666,67 |
37 |
-5 |
-11,90 |
|
Мясо КРС |
12,633 |
8199 |
4499,23 |
2920 |
-5279 |
-64,39 |
|
Мясо лошади |
8,684 |
330 |
3763,00 |
143 |
-187 |
-56,67 |
Из данных таблицы 2 видно, что наиболее рентабельным видом продукции являются пшеница и ячмень. Прибыль от продажи пшеницы в 2014 году составила 15 604 тыс. руб.; рентабельность: 45,25%. Прибыль от продажи ячменя в 2014 году составила 4780 тыс.руб.; рентабельность: 50,95%.
Наименее рентабельным видом продукции являются мясо КРС и мясо лошадей. Убыток от реализации мяса КРС в 2014 году составил 5279 тыс. руб.; рентабельность: - 64,39%. Убыток от реализации мяса лошадей в 2014 году составил - 187 тыс.руб.; рентабельность: -56,67%.
Рис. 2 - Рентабельность ООО «Ак Барс Буинск» филиал № 1за 2014г.
Рассчитаем показатели рентабельности отдельно по растениеводству и по животноводству по данным ООО «Ак Барс Буинск» филиал № 1 за 2012-2014гг.
Формула рентабельности:
R = Себестоимость * 100% (1)
Прибыль
Уровень рентабельности по продукции растениеводства в ООО Ак барс Буинск» филиал № 1 составил:
В 2012 году: 65 311 тыс. руб. / 28 485 тыс. руб. * 100 % = 43,61 %
В 2013году: 82 641 тыс. руб. / 19 879 тыс. руб. * 100% = 24,05 %
В 2014 году: 82 264 тыс. руб. / 16 691 тыс. руб. * 100% = 20,29 %
Уровень рентабельности по продукции животноводства в ООО Ак барс Буинск» филиал № 1 составил:
В 2012 году: 84 019 тыс. руб. / (- 9 188) тыс. руб. * 100% = 10,94 %
В 2013году: 104 811 тыс. руб. / (- 10 717) тыс. руб. * 100% = 10,23 %
В 2014 году: 135 848 тыс. руб. / (- 14 087) тыс. руб. * 100% = 10,37 %
Таким образом, можно сделать вывод, что производство продукции растениеводства для ООО «Ак Барс Буинск» филиал № 1 является более рентабельным, чем производство продукции животноводства. Так, за все три года производство продукции растениеводства принесло прибыль и хороший уровень рентабельности, а производство и реализация продукции животноводства по организации в целом за 3 года не оправдали себя и принесли только убытки.
Абсолютную эффективность хозяйствования предприятия характеризуют показатели финансовых результатов. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребности трудового коллектива. За счёт прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями [3, c.46].
Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это балансовая прибыль или убыток, который представляет собой сумму результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от прочей реализации; сальдо доходов и расходов от внереализационных операций [3, c.46]. Для проведения анализа рассчитаем в таблице 3 показатели прибыли и рентабельности по ООО «Ак Барс Буинск» филиал №1 за последние три года, используя данные отчётности предприятия.
Таблица 3 - Показатели прибыли и рентабельности по ООО «Ак Барс Буинск» филиал №1
|
Показатели Годы |
2012 |
2013 |
2014 |
|
Валовая продукция, тыс.руб. |
236 653 |
295 161 |
325 929 |
|
Выручка от реализации, тыс.руб. |
196 338 |
234 694 |
267 673 |
|
Валовой доход, тыс. руб |
84 459 |
81 341 |
83 038 |
|
Прибыль, тыс.руб. |
34 412 |
21 414 |
14 598 |
|
Себестоимость |
176 502 |
224 814 |
263 483 |
|
Рентабельность, % |
89,89% |
95,79% |
98,43% |
Для более наглядного анализа данные таблицы 3 можно представить в виде следующей диаграммы (Рис. 3).
Рис. 3 - Показатели прибыли и рентабельности по ООО «Ак Барс Буинск» филиал №1
Как видно из рисунка 2, производство валовой продукции в ООО "Ак Барс Буинск" филиал 1 в 2012 году составило 236 653 т.р., в 2013 году возросло на 58 508 т.р. и составило 295 161 т.р., а в 2014 году возросло еще на 30 768 т.р. и составила 325 929 т.р. Таким образом, с 2012 года производство валовой продукции увеличилось на 89 276 т.р., или 37,7%. Соответственно, в период с 2012 по 2014 годы увеличилась и выручка от реализации с 196 338 т.р. в 2012 году до 267 673 т.р. в 2013 г.
Однако, валовой доход в 2014 году по сравнению с 2012 годом снизился на 1421 т.р. Прибыль в 2014 году по сравнению с предыдущими годами также снизилась и составила 14 598 т.р., что ниже уровня 2013 года на 6816 т.р., и ниже уровня 2012 года на 19 814 т.р. Из этого можно сделать вывод, что наибольшая рентабельность была в 2012 году.
2.3 Анализ эффективности использования денежных средств в ООО «Ак Барс Буинск» Филиал № 1 Буинского муниципального района РТ
Денежные средства являются наиболее ликвидной категорией активов, которая обеспечивает предприятию свободу выбора управленческих решений. Эффективное управление денежными средствами обеспечивает финансовую стабильность предприятия в процессе его развития, темпы которого во многом определяются взаимосвязью различных видов потоков денежных средств по объемам и по времени [26, c.42].
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, введенными в действие с 1 января 2001 г., учет денежных средств ведется на счетах раздела «Денежные средства». Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах. Находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов [11].
В настоящее время в бухгалтерском балансе (форма № 1) остатки денежных средств показываются общей суммой. Поэтому для анализа состава, структуры, внутригодовой динамики денежных средств я буду использовать данные текущего бухгалтерского учета.
Таблица 4 - Доля денежных средств в оборотных активах предприятия за 2012-2014 гг. (по состоянию на конец года) ООО «Ак Барс Буинск» Филиал № 1
|
Годы
|
Оборотные активы, всего, тыс. руб.
|
В том числе денежные средства |
Базисные темпы роста, % |
||
|
сумма, тыс. руб. |
уд. вес, % |
оборотные активы |
Денежные средства |
||
|
на 31.12.2012 |
747712 |
277 |
0,04 |
100 |
100 |
|
на 31.12.2013 |
302561 |
745 |
0,25 |
40,46 |
268,95 |
|
на 31.12.2014 |
312742 |
85 |
0,03 |
41,83 |
30,69 |
Из данных таблицы 4 видно, что наиболее высокие показатели в оборотных активах были в 2012г. – 747712 тыс. руб. В 2013г. по сравнению с 2012г. оборотные активы уменьшились на 445151 тыс. руб. В 2014г. по сравнению с 2013г. увеличились на 19181 тыс. руб.
Рассмотрим состав и структуру денежных средств за 2011-2013гг. в таблице 5.
Таблица 5 - Состав и структура денежных средств предприятия за 2012-2014гг. в ООО «Ак Барс Буинск» Филиал № 1
|
Показатели
|
На 1.12.2012 |
На 1.12.2013 |
На 1.12.2014 |
|||
|
сумма, тыс. руб. |
уд. вес, % |
сумма, тыс. руб. |
уд. вес, % |
сумма, тыс. руб. |
уд. вес, % |
|
|
Денежные средства, всего |
489009 |
100 |
637777 |
100 |
240770 |
100 |
|
В том числе: в кассе |
10269,2 |
2,1 |
31952,62 |
5,01 |
2431,78 |
1,01 |
|
на расчетных счетах |
429154,29 |
87,76 |
544406,45 |
85,36 |
225264,41 |
93,56 |
|
прочие денежные средства |
49585,51 |
10,14 |
61417,93 |
9,63 |
13073,81 |
5,43 |
Из данных таблицы 5 видно, что больше всего денежных средств было в 2013г. – 637777 тыс. руб., меньше всего в 2014г. – 240770 тыс. руб. Удельный вес денежных средств в кассе в 2014г. составил 5,01%, что является наиболее высоким показателем за 3 представленных года. Удельный вес денежных средств на расчетном счете в 2013г. составил 93,56% это наиболее высокий показатель. Самый высокий показатель у прочих денежных средств в 2012г. - 10,14%.
Денежные средства предприятия складываются из денежных средств, находящихся в кассе, на расчетном счете, и прочих денежных средств, которые числятся на счете 57 «Переводы в пути». Можно отметить из данных таблицы 5, что состав денежных средств в течение анализируемого периода не изменялся, в отличие от их структуры, которая подвергалась изменениям.
Рис. 4 - Структура денежных средств «Ак Барс Буинск» за 2012г.
Рис. 5 - Структура денежных средств «Ак Барс Буинск» за 2013г.
Рис. 6 - Структура денежных средств «Ак Барс Буинск» за 2014г.
Проведем анализ динамики денежных средств (таблица 6).
Таблица 6 - Динамика денежных средств предприятия за 2012-2014 гг. (по состоянию на конец года) в ООО «Ак Барс Буинск» филиал №1
|
Показатели |
Годы |
Отклонение (+, -) |
Темп роста, % |
||||
|
|
2012 г. |
2013 г. |
2014 г. |
2013 г. от 2012 г. |
2014 г. от 2013 г. |
2013гк 2012г |
2014г к 2013г |
|
Денежные средства, всего |
489009 |
637777 |
240770 |
148768 |
- 397007 |
130,42 |
37,75 |
|
В т.ч.: |
10269,2 |
31952,6 |
2431,8 |
21683,4 |
-29520,8 |
311,15 |
7,61 |
|
На расч. счете |
429154,3 |
544406,5 |
225264,4 |
115252,2 |
- 319142,5 |
126,86 |
41,38 |
|
прочие ден. средства |
49585,5 |
61417,9 |
13073,8 |
11832,4 |
-48344,1 |
123,86 |
21,29 |
По данным таблицы 6 можно сказать, что имелось увеличение общей суммы денежных средств в 2013 г. на 130,42%, а затем уменьшение в 2014 г. на 37,75%. Колебания темпов роста имелись и по отдельным видам денежных средств.
Проведем анализ денежных потоков ООО «Ак Барс Буинск» Филиал № 1, используя данные формы №4. Результаты анализа представим в виде таблице 4.
Кредиты и займы полученные относятся к финансовой деятельности, поскольку приводят к росту заемного капитала. Отток денежных средств на оплату труда и в виде отчислений в государственные внебюджетные фонды представляет собой текущие выплаты. Возврат основной суммы кредитов и займов отражается как денежные оттоки от финансовой деятельности [14, c.74].
Проведем вертикальный и горизонтальный ретроспективный анализ подготовленного отчета о движении денежных средств. Показатели горизонтального анализа приведены в таблице 7.
Таблица 7 - Анализ движения денежных потоков от текущей деятельности в тыс. руб. за 213-2014 гг. в ООО «Ак Барс Буинск» филиал № 1
|
Вид деятельности |
2013 год |
2014 год |
Абсолютное отклоне- ние |
Темп роста, % |
Уд. вес в общей ве-личине ден. потока, % |
|
|
2013 год |
2014 год |
|||||
|
1. Приток денежных средств |
697777 |
240770 |
- 457007 |
34,51 |
100,00 |
100,00 |
|
1.1 От продажи продукций, товаров, работ и услуг |
616098 |
208941 |
- 407157 |
33,91 |
88,29 |
86,78 |
|
1.2 Прочие поступления |
81679 |
31829 |
- 49850 |
38,97 |
11,71 |
13,22 |
|
2. Отток денежных средств |
332285 |
235628 |
- 96657 |
70,91 |
100 |
100 |
|
2.1 Поставщикам за сырье, материалы, работу и услуги |
274577 |
167702 |
- 106875 |
61,08 |
82,63 |
71,17 |
|
2.2 В связи с оплатой труда работников |
34124 |
41868 |
7744 |
122,69 |
10,28 |
18,02 |
|
2.3 Проценты по долговым обязательствам |
23161 |
16322 |
- 6839 |
70,47 |
6,97 |
6,93 |
|
2.3 Налог на прибыль |
108 |
71 |
- 37 |
65,74 |
0,03 |
0,03 |
|
2.4 Прочие платежи |
315 |
9065 |
8750 |
2877,78 |
0,09 |
3,85 |
|
3.Чистый денежный поток |
365492 |
5142 |
- 360350 |
1,41 |
- |
- |
Из полученных данных таблицы 7 видно, что величина положительного денежного потока снизилась на 65,49 %, а величина отрицательного денежного потока уменьшилась на 29,09 %. Анализ динамики денежных потоков выявил, что на 2013 год чистый денежный поток предприятия положительный, т. е. величина финансовых поступлений больше суммы платежей по текущей деятельности на 109,99 %. В 2014 году также чистый денежный поток от текущих операций положительный, приток больше оттока на 2,18 %. Основным источником поступления денежных средств является от продажи продукций, товаров, работ и услуг, на её долю приходится в среднем за два года 87,54 %.
Денежные потоки от инвестиционной деятельности за 2013 год составляет 3445 т.р. По данным отчетности за 2014 год инвестиционная деятельность отсутствует.
Таблица 8 - Анализ движения денежных потоков по финансовым операциям в тыс. руб. за 2013-2014гг.
|
Вид деятельности |
2013 год |
2014 год |
Абсолютное отклонение |
Темп роста, % |
Уд. вес в общей ве-личине ден. потока, % |
|
|
2012 |
2013 |
|||||
|
1. Приток |
107522 |
58504 |
-166 026 |
54,41 |
100 |
100 |
|
1.1 Получение кредитов и займов |
107522 |
58504 |
-166 026 |
54,41 |
100 |
100 |
|
1.2 Прочие поступления |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
2. Отток |
469101 |
64306 |
-404795 |
13,71 |
100 |
100 |
|
2.1 В связи с погашением векселей |
463101 |
64306 |
-404795 |
13,71 |
100 |
100 |
|
2.2 Прочие платежи |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
3. Чистый денежный поток |
-5802 |
-361579 |
-355777 |
6231,97 |
- |
- |
Делая вывод по финансовой деятельности, можно отметить, что в 2014 году притока денежных средств составило 58504, по сравнению с 2013 годом меньше на 166 026 тыс. руб. Отток по финансовой деятельности меньше в 2014 году на 404795. Чистый денежный поток отрицательный и составляет 361579 тыс. руб.
- ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
3.1 Документальное оформление движения денежных средств
Любое перемещение или движение денежных средств должно отражаться при проведении кассовой операции. Существует определенный порядок, который неукоснительно следует соблюдать [8].
Движение денежных средств в кассе организации состоит из двух основных стадий:
- поступления (прихода) денежных средств в кассу;
- выбытия (расхода) денежных средств из кассы.
К основным способам поступления наличных денежных средств в кассу организации относятся:
- поступление из банка по чеку на выплату заработной платы сотрудникам, на хозяйственные, операционные и командировочные расходы;
- поступление в виде выручки от покупателей и заказчиков за отгруженные товары, продукцию (выполненные работы, оказанные услуги);
- поступление в виде кредитов или займов, полученных от кредитных или других организаций;
- поступление в виде возврата авансов или займов, ранее выданных другим организациям;
- поступление наличных денежных средств при осуществлении операций, связанных с расчетами по оплате труда персонала организации, с персоналом по прочим операциям, с учредителями и др. [12].
Поступающие в кассу организации наличные денежные средства в первую очередь должны сдаваться на расчетный счет организации в банке (Приложение 5).
В остальных случаях наличные денежные средства могут выдаваться (расходоваться) из кассы организации на следующие цели:
- под отчет на хозяйственные и операционные расходы;
- на командировочные расходы;
- на выплату заработной платы;
- на выплату пособий по социальному страхованию;
- на выдачу займов (ссуд) работникам организации;
- на выплату компенсаций за использование личного легкового автомобиля для служебных поездок;
- на закупку товарно-материальных ценностей и др. [12].
Для оформления и учета хозяйственных операций по движению наличных денежных средств установлены следующие унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций [12]:
КО-1- Приходный кассовый ордер (Приложение 6)
КО-2 - Расходный кассовый ордер (Приложение 7)
КО-3 - Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов
КО-4 - Кассовая книга (Приложение 8)
Помимо указанных выше форм первичной учетной документации по учету кассовых операций каждая организация обязана использовать также документы, формы которых установлены ЦБ РФ, в частности кассовую заявку (форма № 0408027), квитанцию (форма 0502001) (Приложение 9), платежная ведомость (Приложение 10) и денежный чек.
Наличные денежные средства организация, как правило, получает со своего расчетного счета, открытого в обслуживающем банке в соответствии с установленным порядком [7].
Для получения наличных денежных средств с расчетного счета в банке на заработную плату и иные расходы организациям необходимо ежеквартально представлять в обслуживающие банки кассовые заявки по форме № 0408027.
До наступления очередного (следующего) квартала организация в текущем квартале составляет и подает в банк кассовую заявку, в которой показываются источники поступления наличных денежных средств в организацию и направления их расходования в течение квартала.
Кассовая заявка подается в банк в двух экземплярах, один из которых с отметкой банка затем возвращается организации и хранится в бухгалтерии.
Поступление и расход наличных денег раскрываются в заявке с разбивкой данных за соответствующий квартал прошлого года, предыдущий квартал и предполагаемые прогнозные значения на следующий квартал.
Кассовая заявка подписывается руководителем организации и главным бухгалтером и заверяется печатью организации.
Получение наличных денежных средств из банка осуществляется в порядке и в пределах, установленных законодательством РФ, на основании надлежащим образом оформленного документа специальной формы — денежного чека.
Обслуживающий банк выдает организации денежные чеки в виде чековой книжки, содержащей, как правило, 25 или 50 чеков.
Банк осуществляет выдачу чековой книжки на основании заявления организации и взимает определенную плату за каждую выданную чековую книжку. Выданные чековые книжки и номера чеков фиксируются в «Карточке с образцами подписей и оттиска печати» данной организации [7].
Денежный чек представляет собой приказ организации обслуживающему банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в чеке суммы наличных денег.
3.2 Синтетический и аналитический учет денежных средств
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление денежных средств в кассу, в кредит – выбытие денежных средств из кассы. Счета, корреспондирующие со счетом 50, бухгалтер указывает в первичных кассовых документах до совершения самой кассовой операции, а затем их переносят из документов в кассовую книгу [8].
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
1 «Касса организации»;
2 «Операционная касса»;
3 «Денежные документы» и др.
На субсчете 50–1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация совершает кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50–2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Этот субсчет открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
На субсчете 50–3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы отражаются на счете 50 в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по видам.
В том случае, когда денежные документы приобретает кассир (весьма распространенная практика), в учете делают проводку[18, c.74]:
Дт 50–3 «Денежные документы» Кт 50 «Касса» – на сумму денежных документов, приобретенных за наличный расчет.
При выбытии денежных документов кредитуется счет 50 и дебетуется счет учета источников возмещения затрат, например:
Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кт 50 «Касса» – на сумму стоимости путевок в оздоровительные учреждения, оплачиваемых за счет чистой прибыли организации;
Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 50 «Касса» – на сумму стоимости почтовых марок, использованных для пересылки корреспонденции.
Если почтовые марки выдаются должностным лицам (например, секретарю или офис–менеджеру) для постепенного использования, то в учете такая выдача оформляется как выдача подотчетных сумм:
Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса».
На общехозяйственные расходы стоимость марок списывается по мере использования:
Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 71«Расчеты с подотчетными лицами».
Кассовые операции записывают по кредиту счета 50 и отражают в журнале–ордере № 1(Приложение 11). Обороты по дебету этого счета проставляют в разных журналах–ордерах, и, кроме того, эти обороты контролируются ведомостью № 1 (Приложение 12). Основанием для заполнения журнала–ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале–ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов [20, c.43].
Аналитический учет кассовых операций ведется по каждой операционной кассе с открытием отдельной кассовой книги.
Денежные средства сельскохозяйственного предприятия, хранящиеся на расчетных и валютных счетах, учитывают соответственно на активных синтетических счетах 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета».
Счет 51 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях(Приложение 13).
Счет 52 служит для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.
По дебету счетов 51 и 52 показывают поступление денежных средств на расчетные и валютные счета организации. По кредиту счетов 51 и 52 отражают списание денежных средств с расчетных и валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного и валютного счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».
Операции по расчетному и валютному счетам отражают в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно–расчетных документов [21, c.83].
Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету.
К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:
1 «Валютные счета внутри страны»;
2 «Валютные счета за рубежом».
Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.
Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
1 «Аккредитивы»;
2 «Чековые книжки»;
3 «Депозитные счета» и др.
На субсчете 55–1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов [23, c.43].
Принятые на учет по счету 55 средства в аккредитивах списывают по мере их использования (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражают по кредиту счета 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52.
Аналитический учет по субсчету 55–1 ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.
На субсчете 55–2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражают по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списывают по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55; сальдо по субсчету 55–2 должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражают по кредиту счета 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52.
Аналитический учет по субсчету 55–2 ведется по каждой полученной чековой книжке.
На субсчете 55–3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, внесенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52. При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи [16, c.34].
Аналитический учет по субсчету 55–3 ведется по каждому вкладу.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования, в частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета.
Основные хозяйственные операции по счету 50 «Касса»:
В кассу поступила выручка от продажи товаров:
Дебет сч. 50 «касса»
Кредит сч. 90.1 «выручка»
В кассу поступили паевые взносы пайщиков:
Дебет сч. 50 «Касса»
Кредит сч. 80.2 «Паевой фонд»
В кассу поступил платеж за товары, проданные в кредит:
Дебет сч. 50 «Касса»
Кредит сч. 73.1 «Расчеты по предоставленным кредитам и займам»
В кассу поступили проценты, за товары, отпущенные в кредит:
Дебет сч. 50 «Касса»
Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы»
В кассу поступили деньги в погашения недостачи товаров:
Дебет сч. 50 «Касса»
Кредит сч. 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Оплаченные наличными деньгами путевки в санатории отражаются бухгалтерской записью:
Дебет сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами», сч. 76 «Прочие дебиторы и кредиторы»
Кредит сч. 50 «Касса» субсчет 50.1 «Касса организации»;
При выдаче путевок персоналу бесплатно или с частичной оплатой делают запись:
Дебет сч. 50. «Касса» субсчет 50.1 «Касса организации» — на сумму частичного платежа, внесенного работником,
Дебет сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — на суммы, оплаченные организацией.
Кредит сч. 50 «Касса» субсчет 50.З «Денежные документы».
Из кассы выплачена заработная плата работникам:
Дебет сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит сч. 50 «касса»
Поступили в кассу предприятия от персонала организации в погашение переплат по заработной плате:
Дебет сч.50 «Касса»
Кредит сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Из кассы выдано пособие на рождение ребенка:
Дебет сч. 69.1 «Расчеты по социальному страхованию»
Кредит сч. 50 «Касса»
Из кассы выплатили материальную помощь работнику:
Дебет сч. 84 «Нераспределенная прибыль»
Кредит сч. 50 «Касса»
Из кассы выданы деньги в под отчет на командировку:
Дебет сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит сч. 50 «Касса»
Внесены в кассу предприятия подотчетными лицами неизрасходованные подотчетные суммы:
Дебет сч.50 «Касса»
Кредит сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Из кассы сданы деньги на расчетный счет:
Дебет сч. 51 «расчетный счет»
Кредит сч. 50 «Касса»
Возвращены поставщиками ранее полученные и неиспользованные платежи:
Дебет сч.50 «Касса»
Кредит сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Оприходованы наличные денежные средства, поступившие в кассу предприятия от покупателей и заказчиков:
Дебет сч.50 «Касса»
Кредит сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
3.3 Пути улучшения использования учета денежных средств в ООО «Ак барс Буинск» филиал №1
Как уже отмечалось ранее, бухгалтерский учет в ООО «Ак барс Буинск» филиал №1 ведется по журнально-ордерной форме учета в соответствии с планом счетов с автоматизацией. Программа «1С: Бухгалтерия» в ООО «Ак барс Буинск» филиал №1 установлена, но все работники пока не обучены работать на ней, что замедляет процесс обработки первичных документов, регистров синтетического и аналитического учета, обработка частично идет в ручную. Также недостатками является то, что на предприятии нет приказа о создании комиссии для проведения инвентаризации ТМЦ и денежных средств; важна необходимость обучения кадров Программе «1С: Бухгалтерия».
Я предлагаю также для внедрения разработанный бланк Трудового договора с главным бухгалтером, согласно которому бухгалтер обязан:
- организовать ведение бухгалтерского учета у Работодателя в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 г.
№ 402-ФЗ;
- контролировать обеспечение сохранности имущества Работодателя, принимать меры по предупреждению недостач, неэффективного использования имущества Работодателя;
- формировать полную и достоверную бухгалтерскую информацию о деятельности Работодателя, его имущественном положении, доходах и расходах;
- определять учетную политику, исходя из особенностей деятельности Работодателя;
- организовать правильную и своевременную уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты всех уровней;
- осуществлять контроль за соблюдением работниками порядка оформления первичных документов;
- проводить инвентаризацию имущества Работодателя или участвовать в ее проведении;
- обеспечивать своевременное представление бухгалтерской отчетности, налоговых деклараций, расчетов и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов и иных обязательных платежей в соответствующие государственные и муниципальные органы;
- не разглашать информацию, составляющую коммерческую тайну Работодателя, которая стала ему известна в связи с исполнением трудовой функции, предусмотренной настоящим Трудовым договором;
Работодатель, а именно ООО «Ак барс Буинск» филиал №1 имеет право, согласно трудовому договору:
- осуществлять контроль за надлежащим выполнением Работником требований законодательства, учредительных документов Работодателя, приказов и распоряжений руководителя, решений иных органов управления Работодателя, локальных нормативных актов, касающихся ведения бухгалтерского учета;
- требовать от Работника представления информации, касающейся ведения бухгалтерского учета, исчисления и уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей;
- привлекать Работника к полной материальной ответственности за ущерб, причиненный имуществу Работодателя, в порядке, предусмотренном трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
Исходя из того, что в бухгалтерии иногда допускают неправильные записи по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет» предлагаю принять к сведению Справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета по счетам 50 и 51.
С целью урегулирования движения денежных средств в ООО «Ак барс Буинск» филиал №1 я предлагаю осуществлять финансовое планирование, а неотъемлемая часть финансового плана – бюджет денежных потоков, который представляется в виде таблицы. Показатели отражают положительные (притоки) и отрицательные (оттоки) денежных средств, образующиеся в процессе осуществления производства и реализации продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг.
Я предлагаю разработать и внедрить на предприятии платёжный календарь, который представляет собой план рациональной организации денежных потоков в краткосрочной перспективе. Он позволяет свести прогнозные варианты плана по поступлению и расходованию денежных средств к реальному заданию по формированию денежных потоков в рамках одного месяца (квартала). Такой документ позволяет максимально синхронизировать положительные и отрицательные денежные потоки, установить приоритетность платежей, обеспечить платежеспособность хозяйствующего субъекта. В процессе разработки платежного календаря устанавливаются конкретные сроки и объемы поступления и расходования денежных средств. Различные виды платежных календарей составляются в зависимости от вида деятельности организации, а также в разрезе отдельных ее подразделений. Виды платежных календарей дифференцируются по видам деятельности следующим образом:
По операционной деятельности я предлагаю внедрить: налоговый платежный календарь, календарь инкассации дебиторской задолженности, календарь обслуживания кредитов, календарь выплаты заработной платы, календарь пополнения производственных запасов и т.п.
По инвестиционной деятельности я предлагаю составить и утвердить: календарь реализации программы капитальных затрат, календарь получения долгосрочных кредитов и т.п.
Считаю, что внедрение указанных разработок в деятельность ООО «Ак барс Буинск» филиал №1 принесет положительные результаты и обеспечит рациональное движение и использование денежных средств.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Данная выпускная квалификационная работа посвящена бухгалтерскому учету и анализу движения денежных средств, на примере ООО «Ак барс Буинск» филиал №1. В процессе её написания были проанализированы цели и задачи, стоящие перед бухгалтерским учетом денежных средств. В теоретической части данной дипломной работы была описана методика ведения бухгалтерского учета движения денежных средств. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет всех операций. Приведенная методика ведения бухгалтерского учета денежных средств является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств.
Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств, успешного ведения экономической деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.
Принимая во внимание огромное количество нормативных актов, нестабильности и несовершенство налогового законодательства, вопросы правильности обращения с денежной наличностью и порядком соблюдения платежной дисциплины являются наиболее трудоёмким и сложным. В организации учет кассовых операций автоматизирован с использованием бухгалтерской программы, что позволяет избежать счетные ошибки, неточности, а также позволяет обрабатывать огромное количество учетной информации, тем самым облегчая труд учетных работников.
Рассмотрен порядок оформления первичных документов: расходного и приходного кассовых ордеров, кассовой книги и других форм. Также рассмотрен порядок оформления и ведения операций на расчетном счете.
Организация применяет рабочий план счетов бухгалтерского учета, разработанный в соответствии с типовым Планом счетов. Учет денежных средств в ООО «Ак барс Буинск» филиал №1 осуществляется в соответствии с нормативными актами.
Отчет о движении денежных средств – это документ финансовой отчетности, в котором отражаются поступление, расходование и нетто-изменения денежных средств в ходе текущей хозяйственной деятельности за определенный период. Эти изменения отражаются так, что позволяют установить взаимосвязь между остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода.
Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательств, поскольку денежные средства являются наиболее ликвидными активами. Увеличение остатков денежной наличности на счетах в банке обусловлено несбалансированностью денежных потоков, то есть притоком и оттоком денег. Из бухгалтерского баланса ООО «Ак барс Буинск» филиал №1 видно, что произошло увеличение денежных средств на конец отчетного периода по статье расчетные счета. Но это не следует расценивать, как избыток денежных средств, так как увеличились краткосрочные обязательства. А именно увеличение по статьям:
-кредиторская задолженность;
- внутрихозяйственные расходы.
Управление денежными средствами имеет такое же значение, как и управление запасами и дебиторской задолженностью. На счетах необходимо держать сумму денежных средств, которая нужна для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемой организации, это по сути дела, страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков.
По результатам исследования темы дипломной работы на примере ООО «Ак барс Буинск» филиал №1 сделаны следующие выводы:
- порядок и ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с требованиями указания Банка России от 11.03.2014г. № 3210-У (ред. от 03.02.2015г.) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицам»;
- все документы оформляются в организации в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичной учетной документации;
- в кассе хранятся деньги в пределах лимита, установленного обсуживающим банком;
- в результате проведения инвентаризации, недостачи или излишка денежных средств в кассе не выявлено;
- в организации применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями;
- денежная наличность сдается по объявлениям на взнос наличными.
В настоящее время одним из направлений совершенствования организации бухгалтерского учета денежных средств в целом является ориентация на Международные стандарты бухгалтерского учета. Международные стандарты бухгалтерского учета – это совокупность правил, методов и процедур, разработанных профессиональными органами с целью изменения применения доступных методов и процедур, имеющих рекомендательный характер.
Международные стандарты в настоящее время не только обобщают опыт ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности различных стран, но и активно влияют на развитие национальных систем бухгалтерского учета и отчетности. Они выбраны в качестве ориентира для реформирования системы бухгалтерского учета в РФ.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ доступен в полной версии
Скачать: