ОТЧЕТ
о прохождении производственной практики по финансам
в ЗАО «Шевченко» Ташлинского района
Оренбургской области
Содержание
Глава 1 Организационно - экономическая характеристика предприятия 3
Глава 2. Анализ финансовой отчетности ЗАО «Шевченко»
2.1. Анализ активов и капитала ЗАО «Шевченко» 14
2.2. Анализ выручки от реализации продукции 20
2.3. Анализ расходов по обычным видам деятельности 24
2.4. Взаимоотношение ЗАО «Шевченко» с налоговым органам 25
2.5. Финансово – банковская система 38
2.6. Взаимоотношения предприятия со страховыми компаниями 41
2.7. Анализ финансового состояния ЗАО «Шевченко» 42
Выводы и предложения 47
Глава1. Организационно-экономическая характеристика предприятия.
Закрытое акционерное общество «Шевченко», именуемое в дальнейшем Общество, учреждено по решению учредительного собрания учредителей от 4 апреля 1998 года, протокол № 1 в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 27 декабря 1993 года № 323 "О неотложных мерах по осуществлению земельной реформы в РСФСР", постановлений Правительства Российской Федерации от 29 декабря 1991 года № 86 "О порядке реорганизации колхозов и совхозов", от 4 сентября 1992 года № 708 "О порядке приватизации и реорганизации предприятий и организаций агропромышленного комплекса", нормами и требованиями Гражданского кодекса Российской федерации, Федерального закона "Об акционерных обществах" и иных законодательных и нормативно-правовых актов Российской Федерации.
Учредителями Общества являются члены реорганизованного в него колхоза имени «Шевченко» Ташлинского района Оренбургской области, внесшие в Уставной капитал Общества свои имущественные паи, определенные в денежной оценки при реорганизации данного хозяйства.
Общество является правопреемником реорганизованного колхоза имени «Шевченко» по производственно - экономической, финансовой и социальной деятельности в части и размерах, пропорциональных численности учредителей, которые ранее были членами реорганизованного хозяйства.
Место нахождения Общества: Россия, Оренбургская область, Ташлинский район, село Благодарное.
Почтовый адрес Общества: 461180, Оренбургская область, Ташлинский район, село Благодарное.
Общество является коммерческой организацией, Уставной капитал которой разделен на акции, размещенные среди вкладчиков имущественных паев, полученные ими при реорганизации хозяйства.
Уставной капитал предприятия составляет 12500000 рублей, разделенных на 12500 штук обыкновенных именных акций, номинальной стоимостью каждой обыкновенной именной акции 1000 рублей. Состав акционеров: физические лица-397 акционеров. Доли в уставном капитале оплачены полностью.
Дочерних и зависимых обществ организация не имеет. Предприятие не относится к субъектам малого предпринимательства.
Целями деятельности Общества являются:
-объединение имущественных, земельных долей учредителей для совместной производственной и иной хозяйственной деятельности;
-удовлетворение общественных и личных потребностей акционеров;
-извлечение прибыли.
Основными видами деятельности Общества являются:
-производство, переработка, хранение и реализация сельскохозяйственной продукции в соответствии с местными природными и экономическими условиями и конъюнктурой рынка на основе эффективного использования земельных, материальных, трудовых и других ресурсов;
-племенное животноводство, элитное семеноводство;
-производство и сбыт товаров народного потребления и производственно-технического назначения;
-закупка у населения, фермеров и других хозяйств сельскохозяйственной продукции, сырья и материалов;
-торговля, закупочная, сбытовая деятельность, создание оптово-розничных подразделений, в том числе с правом реализации за валюту в соответствии с действующим законодательством;
-осуществление биржевой деятельности;
-производство строительно-монтажных, наладочных, отделочных и других видов строительных работ, развитие стройиндустрии, добыча и заготовка местного сырья для производства строительных материалов;
-транспортировка грузов, в том числе по международным перевозкам, оказание услуг складского хозяйства;
-проведение работ и оказание услуг в области бытового обслуживания населения;
-организация общественного питания, создание с этой целью столовых, кафе и других предприятий;
-внешнеэкономическая деятельность, проведение переговоров, заключение контрактов, экспортно-импортных договоров в соответствии с действующим законодательством.
Высшим органом управления Общества является Общее Собрание акционеров, состоящее из акционеров или их представителей, действующих на основании надлежаще составленной и удостоверенной доверенности. Ежегодно Общество проводит годовое общее собрание акционеров. Проводимые помимо годового, общие собрания акционеров являются вне очередными.
Годовое Общее собрание акционеров проводится в период с 1 марта по 30 июня в год, следующий за отчетным финансовым годом, и обязано рассматривать вопросы, установленные законом для годового собрания и настоящим Уставом.
Общество осуществляет оперативный и бухгалтерский учет результатов хозяйственной и иной деятельности, ведет статистическую отчетность, отчитывается о результатах деятельности в порядке и сроки, установленные законодательными и иными правовыми актами Российской Федерации.
ЗАО «Шевченко» Ташлинского района расположен в юго-западной части Оренбургской области. Землепользование представляет собой единый массив общей площадью 11760 га, Административный и хозяйственный центр предприятия – село Благодарное. До районного центра села Ташла 45 км, областного центра города Оренбург – 240км, до железнодорожной станции города Сорочинск 51 км.
Природно-климатические условия ЗАО «Шевченко»: среднегодовое количество осадков составляет 363 мм (в период вегетации растений - 185 мм); среднегодовая температура воздуха колеблется в зависимости от времени года в пределах 4° С; сумма активных температур выше +10° составляет 2700° в год; господствуют восточные и юго-восточные ветры; число дней с суховеями в весенне-летне-осенний период-35-40; зима холодная, ветреная; высота снежного покрова достигает 30 см и более; лето жаркое, часто засушливое.
Преобладают южные черноземы; солонцы степные, овражно-балочные и аллювиальные почвы. По механическому составу преобладают глинистые и тяжелосуглинистые почвы.
Эффективность сельскохозяйственного производства зависит от правильного построения организационно-производственной структуры хозяйства. Ознакомится с организационной структурой хозяйства можно проанализировав рис. 1.
Рисунок 1.
Главным руководящим органом в ЗАО «Шевченко» является директор. Он с помощью главных отраслевых специалистов обеспечивает выполнение всей совокупности функций управления, необходимой для правильного функционирования предприятия, путем рациональной организации производственного процесса, включая управление производством и развитием технико-технологической базы, а также эффективное использование кадрового потенциала при одновременном повышении квалификации и творческой активности каждого работника.
В состав предприятия входит 2 бригады (Благодарное и Майское), строительный цех, автопарк, ремонтные мастерские, мельница, цех по производству сыра, столовая. В состав бригады №1 входят: тракторно-полеводческая бригада №1; молочно-товарная ферма; ферма по откорму крупного рогатого скота; свиноферма. В состав бригады №2 входят: тракторно-полеводческая бригада №2; молочно – товарная ферма; ферма по откорму крупного рогатого скота.
Основное средство производства сельского хозяйства – земля. Вся земля, закрепленная за ЗАО «Шевченко» составляет его земельный фонд.
Характеристика землепользования представлена в таблице 1.1.
Таблица 1.1. Состав и структура земельных угодий ЗАО «Шевченко»
|
Виды земельных угодий |
2003г. |
2004г. |
2005г. |
|||
|
Площадь, га |
в % к итогу |
Площадь, га |
в % к итогу |
Площадь, га |
в % к итогу |
|
|
Общая земельная площадь, га |
11760 |
100 |
11760 |
100 |
11760 |
100 |
|
В том числе: сельхозугодия |
11687 |
99,38 |
11687 |
99,38 |
11687 |
99,38 |
|
Из них: пашня |
7054 |
59,98 |
7054 |
59,98 |
7054 |
59,98 |
|
Сенокосы |
216 |
1,84 |
216 |
1,84 |
216 |
1,84 |
|
Пастбища |
4416 |
37,55 |
4416 |
37,55 |
4416 |
37,55 |
|
Насаждения |
1 |
0,01 |
1 |
0,01 |
1 |
0,01 |
|
Прочие земли |
73 |
0,62 |
73 |
0,62 |
73 |
0,62 |
Источник: данные годового отчета ЗАО «Шевченко»
Из таблицы 1.1. видно, что размеры земельной площади за период 2003 – 2005г. не изменились и составили 11760 га. Поэтому представим на рисунке 2.2 структуру сельскохозяйственных угодий анализируемого предприятия в 2005г.
Из рисунка 2. следует, что в структуре сельскохозяйственных угодий 60%, или 7054га занимает пашня, 38% (4416га) пастбища, 2% (216га) сенокосов, насаждения всего 0,01% (1га). А на долю прочих земель приходится 73га или 0,62%.
Один из основных факторов производства является труд, который представляет собой целесообразную деятельность человека, направленную на приспособление предметов природы для удовлетворения своих потребностей.
Повышение эффективности сельскохозяйственного производства непосредственно зависит от уровня квалификации кадров и степени использования трудовых ресурсов.
В состав трудовых ресурсов включаются как работники, занятые в общественном производстве, так и часть населения, которая не принимает участия в процессе труда, но при соответствующих условиях может быть использована для производства сельскохозяйственной продукции. Поэтому для характеристики хозяйственной деятельности ЗАО «Шевченко» необходимо рассмотреть динамику трудовых ресурсов с 2003 по 2005гг. (см. таблицу 2.1.3.)
Таблица 1.2.Динамика состава и структуры трудовых ресурсов
|
Показатели |
2003 г. |
2004 г. |
2005 г. |
|||
|
количество, чел. |
в % к итогу |
количество, чел. |
в % к итогу |
количество, чел. |
в % к итогу |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Численность работников – всего, чел. |
288 |
100 |
262 |
100 |
256 |
100 |
|
в т.ч.: работники, занятые в с/х производстве из них: рабочие постоянные в т.ч.: - трактористы-машинисты - операторы машинного доения - скотники КРС - работники свиноводства - работники коневодства |
251 170
45 32
35 10 2 |
87,15 59,03
15,63 11,11
12,15 3,47 0,69 |
210 159
44 35
34 5 3 |
80,15 60,69
16,79 13,36
12,98 1,91 1,15 |
207 151
38 29
31 5 4 |
80,86 58,98
14,84 11,33
12,11 1,95 1,56 |
|
рабочие сезонные и временные |
32 |
11,11 |
13 |
4,96 |
13 |
5,08 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
служащие из них: руководители специалисты |
49 10 10 |
17,01 3,47 3,47 |
38 16 14 |
14,50 6,11 5,34 |
44 16 14 |
17,19 6,25 5,47 |
|
Работники, занятые в подсобных промышленных производствах |
21 |
7,29
|
31
|
11,83 |
31 |
12,11 |
|
Работники ЖКХ и культурно бытовых учреждений |
9 |
3,13
|
9 |
3,44 |
9 |
3,52 |
|
Работники торговли и общественного питания |
4 |
1,39 |
5 |
1,91 |
5 |
1,95 |
|
Работники, занятые на строительстве хоз. способом |
3 |
1,04 |
7 |
2,67 |
3 |
1,17 |
Источник: данные годового отчета ЗАО «Шевченко»
Из таблицы 1.2. видно, что численность работников за 2005г. по сравнению с 2003 г. сократилась на 32 человека. Наибольший удельный вес занимают работники, занятые в сельскохозяйственном производстве (87%, 80%, 81%). Причем в 2003 г. их численность больше, чем в 2004году, а в 2005г. меньше, чем в 2004г. Нужно заметить, что численность работников по категориям меняется, однако численность работников, занятых на строительстве, работников ЖКХ и культурных учреждений остается постоянной (3 и 9 человека соответственно) в 2003 – 2005гг., а численность работников торговли и общественного питания увеличилась на одного, работники, занятые в подсобных промышленных производствах – на 10 человек. Наблюдается уменьшение сезонных рабочих на 19 человек, это связано с тем, что более эффективно использовались собственные кадры, увеличилась производительность труда.
По категории служащие происходит заметное увеличение: среди специалистов на 40%, а руководителей – на 60%.
Основой сельскохозяйственного производства и важным условием развития хозяйства является наличие средств производства. Поэтому большое значение в процессе производства играет состояние основных фондов, их состав и структура (см. таблицу 1.3). Основные фонды участвуют непосредственно в производственном процессе многократно и не меняют своей натурально-вещественной формы.
Таблица 1.3. Состав и структура основных фондов.
|
Виды основных фондов |
2003 г. |
2004 г. |
2005 г. |
2005г. в % к 2003 г. |
|||
|
Стоимость, тыс. руб. |
в % к итогу |
Стоимость, тыс. руб. |
в % к итогу |
Стоимость, тыс. руб. |
в % к итогу |
||
|
Здания |
18003 |
42,93 |
15965 |
36,52 |
16202 |
35,91 |
90,00 |
|
Сооружения |
1456 |
3,47 |
1896 |
4,34 |
1896 |
4,20 |
130,22 |
|
Машины и оборудование |
13709 |
32,69 |
16613 |
38,00 |
16523 |
36,62 |
120,53 |
|
Транспортные средства |
2775 |
6,62 |
2830 |
6,47 |
3283 |
7,28 |
118,31 |
|
Производственный и хозяйственный инвентарь |
47 |
0,11 |
47 |
0,11 |
47 |
0,10 |
100 |
|
Рабочий скот |
538 |
1,28 |
501 |
1,15 |
906 |
2,00 |
168,40 |
|
Продуктивный скот |
3793 |
9,04 |
4240 |
9,68 |
4640 |
10,28 |
122,33 |
|
Многолетние насаждения |
33 |
0,08 |
33 |
0,08 |
33 |
0,07 |
100 |
|
Другие виды основных фондов |
1585 |
3,78 |
1585 |
3,63 |
1585 |
3,52 |
100 |
|
Земельные участки и объекты природопользования |
- |
- |
8 |
0,02 |
8 |
0,02 |
- |
|
Итого |
41939 |
100 |
43718 |
100 |
45123 |
100 |
107,59 |
Источник: данные годового отчета ЗАО «Шевченко»
Из анализа таблицы видно, что в 2005г. значительно пополнились основные средства, по сравнению с 2003г. на 7%. Наибольший удельный вес в структуре основных фондов 2005 года занимают: здания – 36% (построен жилой дом с затратами в 236707 рублей), машины и оборудование – 37% (приобретено сельскохозяйственной техники на сумму 613559 рублей), транспортные средства – 7% (куплено: автомобиль ГАЗ-53-12 стоимостью 100000 рублей и два легковых автомобиля ВАЗ на сумму 392492 рубля), продуктивный скот – 10%. Остальная доля основных фондов включает в себя: сооружения – 4%, производственный и хозяйственный инвентарь – 0,1%, рабочий скот – 2%, многолетние насаждения – 0,07% (их стоимость не изменилась за три года), другие виды основные фонды занимают 3,5%, земельные участки – 0,02%.
А теперь рассмотрим основные экономические показатели, характеризующие эффективность производственно-хозяйственной деятельности ЗАО «Шевченко» - при помощи таблицы 1.4.
Таблица 1.4.Основные экономические показатели производственной деятельности ЗАО «Шевченко»
|
Показатели |
2003 г. |
2004 г. |
2005 г. |
2005 г. в % к 2003 г. |
|
Стоимость валовой продукции - всего, тыс. руб. |
24389 |
20065 |
17751 |
72,78 |
|
в расчете на |
|
|
|
|
|
100 га сельскохозяйственных угодий |
208,68 |
171,69 |
151,89 |
72,79 |
|
1 работника, занятого в сельскохозяйственном производстве |
97,17 |
95,55 |
85,75 |
88,25 |
|
100 рублей основных производственных фондов |
58,15 |
45,90 |
39,34 |
67,65 |
|
Выручка от реализации, тыс.руб. |
25158 |
21317 |
18507 |
73,56 |
|
Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб. |
18892 |
14027 |
15995 |
84,67 |
|
Прибыль (+), убыток (-) от реализации, тыс. руб. |
6266 |
7290 |
2512 |
40,09 |
|
Чистая прибыль (+), убыток (-), тыс.руб. |
5810 |
8410 |
2498 |
42,99 |
|
Уровень рентабельности (+), убыточности (-) производственно-хозяйственной деятельности, % |
30,75 |
59,96 |
15,62 |
х |
Источник: данные годового отчета ЗАО «Шевченко»
Анализируя таблицу 1.4. можно сделать выводы о том, что за последние три года стоимость валовой продукции уменьшилась в 2005г. на 27% по сравнению с 2003г. То же самое можно сказать и про стоимость валовой продукции в расчете на 100га сельскохозяйственных угодий (27%), на 1 работника, занятого в сельскохозяйственном производстве (12%) и на 100 руб. основных производственных фондов (32%). Выручка от реализации уменьшилась на 26%. Себестоимость по сравнению с 2003годом уменьшилась на 15%, а по сравнению с 2004годом увеличилась на 11%. На основе этих данных можно сделать вывод, что хозяйство является прибыльным и уровень рентабельности в 2005году составил 16%.
Таким образом, проанализировав основные показатели производственной деятельности ЗАО «Шевченко» - достаточно крупного хозяйства, занимающегося производством и переработкой сельскохозяйственной продукции, можно сделать вывод, что хозяйство имеет достаточный потенциал для повышения эффективности своего производства.
Глава 2. Анализ финансовой отчетности ЗАО «Шевченко»
Для успешного движения вперед предприятию необходимо знать, каково его нынешнее состояние и как исправить положение, если оно ухудшается (какие рычаги задействовать наиболее эффективно), то есть провести анализ его финансового состояния.
Анализ финансового состояния - обязательная составляющая финансового менеджмента любого предприятия.
Задача такого анализа - определить, каково состояние предприятия сегодня, какие параметры его работы являются приемлемыми и как их сохранить на сложившемся уровне, а какие - неудовлетворительными и требуют оперативного вмешательства.
2.1.Анализ активов и капитала ЗАО «Шевченко».
Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций.
Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам - для оценки финансовой устойчивости.
Для анализа активов предприятия рассмотрим горизонтальный анализ баланса.
Из данных таблицы 2.1. видно, что, по сравнению с 2004 годом, в 2005 году активы организации увеличились на 7621 тыс. руб., или на 17,6%, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов – на 751 тыс. руб., это произошло за счет увеличения основных средств на 682 тыс. руб.. Предприятие в 2005г. построило жилой дом с затратами в 236707 рублей, приобрело сельскохозяйственную технику на сумму 613559 руб., автомобиль ГАЗ-53-12 стоимостью 100000 рублей и два легковых автомобиля ВАЗ на сумму 392492 руб.. Оборотные активы предприятия в 2005г. по сравнению с 2004г. увеличились на 6870 тыс. руб.. При этом стоимость запасов увеличилась на 22%, расходы будущих периодов составили 29 тыс. руб. в 2003 и 2004гг., в 2005г. они отсутствуют. Дебиторская задолжность до 12 мес. 2005г. увеличился на 54% и составил в 2005г. 5104 тыс. рублей. Краткосрочные финансовые вложения стоимостью 1413 тыс. руб. осуществлялись только в 2003г. Величина денежных средств возросла в 2005г. по сравнению с 2004г. на 329% и составила 1861 тыс. руб. В связи с произошедшей кражей, и отсутствием виновных, на сумму 188 тыс. руб. в 2005г., стоимость украденного имущества была переведена в прочие оборотные активы. В 2005г. выплаты НДС прекратились, так как предприятие перешло на ЕСН.
Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом капитала и резервов, причем они уменьшились в 2005 году на 1516 тыс. руб. Заемные средства возросли, их темп роста увеличился на 242 %. Можно заметить, что доля долгосрочных обязательств в 2004г. по сравнению с 2003г. возросла на 879%, но в 2005г. немного снизились (2%) и составили 2724тыс. руб.. Произошло снижение доходов будущих периодов в 2005г. на 56%. Также снизилась кредиторская задолженность в 2004 г. на 5809 тыс. руб., а в 2005г. на 23 тыс. руб. и составила 3094 тыс. руб.
Таблица 2.1. - Горизонтальный анализ баланса ЗАО «Шевченко»
|
Наименование статей |
Абсолютные величины, тыс. руб. |
Абсолютные изменения (+,-), тыс. руб. |
Темпы роста, % |
|||||
|
2003 г. |
2004 г. |
2005 г. |
2004 г. к 2003 г. |
2005 г. к 2004 г. |
2004 г. к 2003 г. |
2005 г. к 2004 г. |
В среднем за 2003-2005г.г. |
|
|
Актив 1. Внеоборотные активы 1.1 Нематериальные активы 1.2 Основные средства 1.3 Незавершенное строительство 1.4 Доходные вложения в материальные ценности 1.5 Долгосрочные финансовые вложения 1.6 Отложенные налоговые активы 1.7 Прочие внеоборотные активы Итого по разделу 1 2. Оборотные активы 2.1. Запасы в т. ч. расходы будущих периодов 2.2. НДС 2.3. Краткосрочные финансовые вложения 2.4. Денежные средства 2.5. Расчеты с дебиторами - всего В том числе: -дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты -дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты 2.6. Прочие оборотные активы Итого по разделу 2 Баланс |
- 20374 442
-
121 - - 20937
14364 29 566
1413 538 3803
-
3803 - 20684 41621 |
- 21111 148
-
121 - - 21380
17634 29 676
- 140 3314
-
3314 - 21764 43144 |
- 21793 217
-
121 - - 22131
21481 - -
- 1861 5104
-
5104 188 28634 50765 |
- 737 -294
-
- - - 443
3270 - 110
-1413 -398 -489
-
-489 - 1080 1523 |
- 682 69
-
- - - 751
3847 -29 -676
- 1721 1790
-
1790 188 6870 7621 |
- 103,6 33,5
-
100 - - 102,1
122,8 100 119,4
- 26 87,1
-
87,1 - 105,2 103,7 |
- 103,2 146,6
-
100 - - 103,5
121,8 - -
- 1329,3 154
-
154 - 131,6 117,6 |
- 103,4 70,1
-
100 - - 102,8
122,3 - -
- 185,9 115,8
-
115,8 - 117,7 110,4 |
|
Пассив
1 . Капитал и резервы 2. Заемные средства 2.1. Долгосрочные обязательства в том числе: отложенные налоговые обязательства 2.2.Краткосрочные обязательства в том числе: * кредиты и займы * кредиторская задолженность * задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов * доходы будущих периодов * резервы предстоящих расходов * прочие краткосрочные обязательства Итого по разделу 2 Баланс |
31864
283
- 9471
- 8926
- 548 -
- 9757 41621 |
36732
2771
- 3641
- 3117
- 524 -
- 6412 43144 |
35216
2724
- 12825
9499 3094
- 232 -
- 15549 50765 |
4868
2488
- -5833
- -5809
- -24 -
- -3345 1523 |
-1516
-47
- 9184
9499 -23
- -292 -
- 9137 7621 |
115,3
979,2
- 38,4
- 34,9
- 95,6 -
- 65,7 103,7 |
95,9
98,3
- 352,2
- 99,3
- 44,3 -
- 242,5 117,7 |
105,2
310,3
- 116,3
- 58,9
- 65,1 -
- 126,2 110,5 |
Источник: данные годового отчета ЗАО «Шевченко»
Таблица 2.2. - Вертикальный анализ баланса ЗАО «Шевченко»
|
Наименование статей |
2003 г. |
2004 г. |
2005 г. |
Изменения в структуре 2005г. к 2003 г. (+,-), % |
|||
|
сумма, тыс. руб. |
в % к итогу |
сумма, тыс. руб. |
в % к итогу |
сумма, тыс. руб. |
в % к итогу |
||
|
Актив 1. Внеоборотные активы 1.1 Нематериальные активы 1.2 Основные средства 1.3 Незавершенное строительство 1.4 Доходные вложения в материальные ценности 1.5 Долгосрочные финансовые вложения 1.6 Отложенные налоговые активы 1.7 Прочие внеоборотные активы Итого по разделу 1 2. Оборотные активы 2.1. Запасы в т. ч. расходы будущих периодов 2.2. НДС 2.3. Краткосрочные финансовые вложения 2.4. Денежные средства 2.5. Расчеты с дебиторами - всего В том числе: -дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 2 мес. после отчетной даты -дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты 2.6. Прочие оборотные активы Итого по разделу 2 Баланс |
- 20374 442
-
121 - - 20937
14364 29 566
1413 538 3803
-
3803 - 20684 41621 |
- 49 1,06
-
0,29 - - 50,30
34,51 0,07 1,36
3,39 1,29 9,14
-
9,14 - 49,70 100 |
- 21111 148
-
121 - - 21380
17634 29 676
- 140 3314
-
3314 - 21764 43144 |
- 48,9 0,3
-
0,3 - - 49,6
40,9 0,1 1,6
- 0,32 7,7
-
7,7 - 50,4 100 |
- 21793 217
-
121 - - 22131
21481 - -
- 1861 5104
-
5104 188 28634 50765 |
- 42,9 0,4
-
0,2 - - 43,6
42,3 - -
- 3,7 10,1
-
10,1 0,4 56,4 100 |
- -6 -0,7
-
-0,1 - - -6,7
7,8 -0,1 -1,4
-3,4 2,4 1
-
1 0,4 6,7 Х |
|
Пассив 1 . Капитал и резервы 2. Заемные средства 2.1. Долгосрочные обязательства в том числе: отложенные налоговые обязательства 2.2.Краткосрочные обязательства в том числе: * кредиты и займы * кредиторская задолженность * задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов * доходы будущих периодов * резервы предстоящих расходов * прочие краткосрочные обязательства Итого по разделу 2 Баланс |
31864
283
- 9471
- 8926
- 548 -
- 9757 41621 |
76,6
0,7
- 22,7
- 21,4
- 1,3 -
- 23,4 100 |
36732
2771
- 3641
- 3117
- 524 -
- 6412 43144 |
85,1
6,5
- 8,4
- 7,2
- 1,2 -
- 14,9 100 |
35216
2724
- 12825
9499 3094
- 232 -
- 15549 50765 |
69,4
5,3
- 25,3
18,7 6,1
- 0,5 -
- 30,6 100 |
-7,2
4,6
- 2,6
18,7 -15,3
- -0,8 -
- 7,2 х |
Источник: данные годового отчета ЗАО «Шевченко»
Изучая вертикальный анализ видно, что в 2003г. в активе баланса наибольший удельный вес имеют внеоборотные активы 50%, но в 2005г. на долю внеоборотных активов стало приходится 44%, что свидетельствует о хорошем бухгалтерском балансе. В целом активы баланса увеличились на 6,7%, это увеличение произошло за счет роста запасов (на 7,8%) и денежных средств (2,4%).
В 2005г. по сравнению с 2003г. доля капитала и резервов снижается на 7,2% ,а заемные средства растут на 7,2 %. Такая картина неблагоприятно сказывается на баланс предприятия.
2.2.Анализ выручки от реализации продукции.
Доходами предприятия признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
В связи установленным положением по бухгалтерскому учету не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:
- сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налог с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
- по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитета, принципала;
- в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
- авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
- задатка;
- в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;
- в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.
Доходы предприятия в зависимости от характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:
а) доходы от обычных видов деятельности реализации сельхоз. продукции;
б) операционные доходы (прилож. 32);
в) внереализационные доходы.
Рассмотрим состав и структуру выручки от реализации продукции при помощи таблицы 2.3.
Таблица 2.3. Состав и структура выручки от реализации продукции.
|
Отрасли и виды продукции |
2003 г. |
2004 г. |
2005 г. |
|||
|
сумма, тыс. руб. |
% |
сумма, тыс. руб. |
% |
сумма, тыс. руб. |
% |
|
|
Растениеводство, всего |
14776 |
58,73 |
7385 |
34,64 |
5579 |
27,00 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
зерновые |
13715 |
54,51 |
6810 |
31,95 |
5011 |
24,25 |
|
подсолнечник |
867 |
3,45 |
476 |
2,23 |
427 |
2,07 |
|
прочая продукция растениеводства |
194 |
0,77 |
99 |
0,46 |
141 |
0,68 |
|
Животноводство, всего |
9613 |
38,21 |
12680 |
59,48 |
12172 |
58,91 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
скотоводство, всего |
7767 |
30,87 |
11883 |
55,74 |
11827 |
57,24 |
|
из них: |
|
|
|
|
|
|
|
молоко |
4394 |
17,46 |
5484 |
25,72 |
5778 |
27,97 |
|
мясо КРС |
3373 |
13,41 |
6399 |
30,02 |
6049 |
29,28 |
|
свиноводство всего |
1840 |
7,31 |
731 |
3,43 |
213 |
1,03 |
|
мясо свиней |
1840 |
7,31 |
731 |
3,43 |
213 |
1,03 |
|
коневодство, всего |
6 |
0,02 |
40 |
0,19 |
129 |
0,63 |
|
мясо |
6 |
0,02 |
40 |
0,19 |
129 |
0,63 |
|
прочая продукция животноводства |
- |
- |
26 |
0,12 |
3 |
0,01 |
|
Продукция прочих отраслей |
769 |
3,06 |
1252 |
5,88 |
2910 |
14,08 |
|
Всего по предприятию |
25158 |
100 |
21317 |
100 |
20661 |
100 |
Источник: данные годового отчета ЗАО «Шевченко»
В структуре выручки от реализации продукции растениеводства главное место в 2005г. занимают зерновые – 24%, остальные 3% поделили между собой подсолнечник – 2% и прочая продукция 1%. Доля выручки продукции животноводства 59%, в том числе на скотоводство приходится 57% из него 28% на молоко и 29% на мясо. Незначительную часть в животноводстве занимает свиноводство и коневодство по 1%. Продукция прочих отраслей в 2005году составляет 14%, из них 10% занимает магазин и 4% ЖКХ. Основной доход в 2005г. предприятие получило от реализации продукции животноводства. Проследив изменения в структуре выручки от реализации продукции с 2003г. по 2005г. можно сделать вывод, что животноводство не всегда лидирующей отраслью, это видно по показателям 2003г., где растениеводство занимало 60%, а животноводство 40%, но за три года роль животноводства в хозяйстве возросла до 59% это показывает, что хозяйство поменяло специализацию с растениеводческой на животноводческую.
Для целей настоящего положения доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями. К прочим поступлениям относят также чрезвычайные доходы.
Для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из требований настоящего положения, характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения.
Порядок распределения прибыли утверждается Уставом ЗАО «Шевченко».
Прибыль общества, определяемая по бухгалтерскому балансу, распределяется следующим образом:
- для осуществления в соответствии с действующим законодательством обязательных платежей в бюджет;
- в резервный фонд;
- в фонд развития производства (фонд накопления);
-в фонд потребления (единый фонд оплаты труда и материального поощрения);
- в фонд распределяемой прибыли (фонд выплаты дивидендов);
- в другие фонды и резервы, образованные решением Общего Собрания акционеров.
Резервный фонд создается в размере 20% от Уставного капитала путем ежегодных отчислений 5% от чистой прибыли до достижения фондом указанного размера, а также фонды специального назначения, решения о назначении, порядке образования, использования, размерах отчислений, в которые принимается Общим собранием акционеров в зависимости от конкретной финансово-хозяйственной ситуации.
Средства резервного фонда предназначены для покрытия убытков Общества, а также для выкупа акций Общества в случае отсутствия у Общества иных средств.
Дивиденд - часть чистой прибыли Общества, распределяемая среди акционеров пропорционально номинальной стоимости и числа акций, находящихся в их собственности. Дивиденды выплачивается один раз в год, как в денежной, так и в натуральной форме.
Решение о выплате годового дивиденда, размере дивиденда и форме его выплаты по акциям принимается общим собранием акционеров по рекомендации Наблюдательного совета Общества. Размер годового дивиденда не может быть больше рекомендованного Наблюдательным советом, но может быть уменьшен Собранием.
2.3. Анализ расходов по обычным видам деятельности.
Затраты на производство продукции, работ, услуг группируются по элементам и статьям, формируются по месту возникновения, объектам учета, планированию и калькулирования себестоимости. Под элементами затрат понимаются затраты, однородные по своему экономическому содержанию, а под статьями – затраты, включающие один или несколько элементов. Рассмотрим состав и структуру затрат в ЗАО «Шевченко» (Таблица 2.4.).
Таблица 2.4.- Состав и структура затрат на основное производство в ЗАО «Шевченко»
|
Элементы затрат |
Затраты всего, тыс. руб. |
Структура затрат, % |
Изменения в структуре 2005г. к 2003г., (+,-) |
||||
|
2003 г. |
2004 г. |
2005 г. |
2003 г. |
2004 г. |
2005 г. |
||
|
1. Оплата труда с отчислениями |
1548 |
1849 |
1916 |
7,73 |
9,17 |
7,35 |
-0,38 |
|
2.Материальные затраты, |
17044 |
15751 |
21937 |
85,05 |
78,16 |
84,11 |
-0,94 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
- семена и посадочный материал |
756 |
1451 |
1466 |
3,77 |
7,20 |
5,62 |
+1,85 |
|
- корма |
4447 |
4755 |
6842 |
22,19 |
23,59 |
26,23 |
+4,04 |
|
- минеральные удобрения |
180 |
- |
- |
0,90 |
- |
- |
-0,09 |
|
- электроэнергия |
978 |
981 |
1027 |
4,88 |
4,87 |
3,94 |
-0,94 |
|
- нефтепродукты |
4556 |
4744 |
6083 |
22,74 |
23,55 |
23,32 |
+0,58 |
|
- запасные части |
3800 |
2113 |
3593 |
18,96 |
10,48 |
13,78 |
-5,18 |
|
- прочие материальные затраты |
2327 |
1707 |
2926 |
11,61 |
8,47 |
11,22 |
-0,39 |
|
3. Амортизация |
592 |
1006 |
1177 |
2,95 |
4,99 |
4,51 |
+1,56 |
|
4. Прочие затраты |
855 |
1547 |
1052 |
4,27 |
7,68 |
4,03 |
-0,24 |
|
Всего затрат |
20039 |
20153 |
26082 |
100 |
100 |
100 |
х |
Источник: данные годового отчета ЗАО «Шевченко»
Наибольший удельный вес в структуре затрат за три года занимают материальные затраты. В 2005г. они составляют 84%, что на 1% меньше чем в 2003г. Увеличились затраты на заготовку кормов в 2005г. по сравнению с 2003г. на 2395 тыс. руб. (это произошло из-за увеличения стоимости запасных частей и ГСМ). На нефтепродукты приходиться 23% затрат, остальные 35% распределяются согласно доли каждого элемента затрат в общем объеме материальных затрат: семена и посадочный материал 6%; электроэнергия 4%; запасные части 14%; прочие затраты 11%. На оплату труда с отчислениями приходится 7% затрат в 2005г., что на 1% меньше чем в 2003г. Отчисления на амортизацию в 2005г. составляют 1177 тыс. руб., что по сравнению с 2003г. больше в 2 раза, это произошло из-за приобретения новой техники. К прочим затратам относят расчеты по финансовому лизингу, их величина по сравнению с 2003 годом увеличилась на 197 тыс. руб., а по сравнению с 2004 годом их величина уменьшилась на 495 тыс. руб., это связано с тем, лизинговые платежи в 2005году были отсрочены и их оплата перенесена на следующий год (из-за неблагоприятных погодных условий).
2.4. Взаимоотношение ЗАО «Шевченко» с налоговым органом.
Взаимоотношения предприятия с бюджетом складывается при расчетах по налогам и сборам, уплачиваемым предприятием, и налогам с персонала этого предприятия.
Источники налогов и ставки определяются Налоговым кодексом Российской Федерации, законами и постановлениями Правительства, а порядок определения налогооблагаемой базы до настоящего времени определяется инструкциями и методическими указаниями МНСРФ.
Налоги по источникам их изъятия могут относиться:
На себестоимость товаров и услуг;
На увеличение выручки от реализации;
На финансовые результаты деятельности предприятий;
На прибыль предприятий.
Налоги классифицируются в соответствии с источниками их уплаты.
Система налогообложения для всех сельскохозяйственных организаций устанавливается Налоговым кодексом, введенным в действие с 01.01.1999 г (часть I), с 01.01.2002 г (часть II).
С 01.01.2006г. ЗАО «Шевченко» перешел на уплату единого сельскохозяйственного налога (прилож.1). Перевод организации, на уплату налога производится в порядке, установленном налоговым кодексом, независимо от численности работников.
Организация переводится на уплату налога при условии, что за предшествующий календарный год доля выручки от реализации сельхоз. продукции, произведенной ими на сельхоз. угодьях, в том числе от реализации продуктов ее переработки, в общей выручке этой организации от реализации товаров( работ, услуг) составила не менее 70%.
Переход на уплату единого сельхоз. налога предусматривает замену следующих налогов:
1) единый социальный налог (прилож. 2);
2) налог на имущество;
3) налог на прибыль;
4) налог на добавленную стоимость.
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом- полугодие. Налоговая ставка устанавливается в размере 6% от разницы между доходами и расходами.
Сумма налога, уплачиваемая ЗАО «Шевченко», зачисляется на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения. Распределение сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, устанавливаются в соответствии нормативными правовыми актами законодательных органов субъектов РФ.
Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогооблажения в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения сельхоз. угодий 2 раза в год. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти по налогам и сборам по согласованию с федеральным органом исполнительной власти в области финансов.
Перевод на уплату налога не освобождает общество от обязанностей, установленных действующими нормативными правовыми актами РФ, по представлению в налоговые органы бухгалтерской и иной отчетности, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.
В 2006г. хозяйство платит следующие налоги:
1) единый сельхоз. налог (прилож. 1)
2) транспортный налог (прилож.3)
3) водный налог (прилож.4)
4) земельный налог (прилож.5)
5)единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (прилож. 6)
6)взносы на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам (прилож. 7).
Транспортный налог ( приложение 3).
Введен Федеральным Законом от 24.07.2002 №110 ФЗ.
Транспортный налог – региональный налог.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
По коду освобождения от налогообложения 10500 (пункт 2 ст. 358 Кодекса) не являются объектом налогообложения в данном хозяйстве, как и в других сельскохозяйственных организациях, – тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные машины (молоковозы, скотовозы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных производителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции. ЗАО «Шевченко» предоставляется данный вид льгот в связи с тем, что выручка формируется за счет ведения сельского хозяйства на 70%.
Налоговый периодом признается 1 год.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 л.с. мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах:
Таблица 2.5 . Налоговые ставки транспортного налога
|
Название объекта налогообложения
|
Налоговая ставка (в рублях) |
|
2005 год |
|
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя: до 100 л.с. включительно свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно свыше 250 л.с. |
7,0 30,0 50,0 75,0 150,0 |
|
Грузовые автомобили с мощностью двигателя: до 100 л.с. включительно свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно свыше 250 л.с. другие самоходные транспортные средства |
25,0 40,0 50,0 65,0 85,0 25,0
|
|
Автобусы с мощностью двигателя: до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно свыше 200 л.с. (свыше 147,1кВт) |
50,0 100,0 |
Законом Оренбургской области от 012.11.2004 года сельскохозяйственным товаропроизводителям на территории Оренбургской области предоставлен следующий вид льгот: 50% от налоговых ставок, предусмотренных Федеральным законом (код льготы 20112).
Налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства, выраженная в лошадиных силах. Данные берут из паспорта.
Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
ЗАО «Шевченко», выступающее налогоплательщиком, исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Расчет налоговой базы и суммы налога по транспортному средству
Рассмотрим расчет на конкретном примере:
На конец отчетного периода на балансе ЗАО «Шевченко» числится автобус. Срок использования – 13 полных лет. Мощность двигателя (налоговая база) составляет 125 л.с. Он не освобожден от налогообложения, но пользуется региональной льготой – 50% ставка налога (2005 г.) по НК – 50 руб. Сумма транспортного налога составит: 125л.с. х 50руб. х 50%=3125 руб. Аналогично ведется расчет по всем транспортным средствам, которые находятся на балансе ЗАО «Шевченко».
На основе полученных данных бухгалтер заполняет раздел 2 декларации по одному автомобилю. Сумма Транспортного налога в ЗАО «Шевченко» в 2005году составляет 97765 руб.
Водный налог (приложение 4).
Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.
Объектом налогообложения в ЗАО «Шевченко» является водокачка.
При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.
Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.
В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.
Налоговым периодом признается квартал.
Налог подлежит уплате в срок не позднее 20 – го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.
Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта. Но так как хозяйство не имеет лицензии на водопользование, ставка водного налога устанавливается в пятикратном размере и равна 350 рублей за одну тысячу кубических метров воды.
Сумма водного налога за налоговый период 2005 года составляет: 6 тыс. куб.м. х 350 руб.=2100
Земельный налог (приложение 5).
Введен Федеральным законом от 29.11.2004 № 141-ФЗ. Указанный налог отнесен к местным налогам.
Использование земли в РФ является платным. Одной из форм платы является земельный налог, которым ежегодно облагаются собственники земли, землевладельцы и землепользователи (кроме арендаторов).
Целью введения платы за землю является стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.
Объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные участки, предоставленные юридическим лицам.
Налоговым периодом признается календарный год.
Налоговая ставка устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.
Плательщиками земельного налога являются предприятия, объединения, организации и учреждения, а также граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность или владение на территории России.
Основанием для установления налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования (аренды) земельным участком.
Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно этими лицами. Начисление земельного налога производится со всей площади земельного участка, за исключением площадей, закрепленных за физическими лицами, которым, в соответствии с Законом РФ «О плате за землю» предоставлены льготы.
Государственные налоговые инспекции ведут учет плательщиков налога, осуществляют контроль за правильностью его исчисления и уплаты.
Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня.
Рассмотрим механизм начисления земельного налога в ЗАО «Шевченко». По данным отчета о землепользовании имеем: земельная площадь пашни – 6697 га, земельная площадь сенокосов – 191 га, земельная площадь пастбищ – 3044га.
В ЗАО «Шевченко» в 2005 году установлены следующие налоговые ставки: за 1 га пашни – 21,46 руб., за 1 га сенокосов – 6,77 руб., за 1 га пастбищ – 4,07 руб.
Рассчитаем сумму Земельного налога в 2005 году: 6697га х 21,46 руб. +191га х 6,77+3044 х 4,07=143718+1293+12389=157400.
Следовательно, Земельный налог в 2005 году в ЗАО «Шевченко» составил 157400 рублей.
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (приложение 6).
Система налогообложения вмененного дохода основывается на взимании единого налога с потенциально возможного дохода. Основы этой системы налогообложения изложены в Федеральном законе «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 31.07.98 г. № 148-ФЗ (действующая редакция от 31.12.2001 г.). Указанный закон является рамочным, т.е. он определяет порядок установления и введения в действие данной системы налогообложения в регионах.
Федеральным законодательством установлены:
- налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом;
- виды деятельности, переводимые на уплату единого налога на вмененный доход (бытовые, в т.ч. парикмахерские и косметологические услуги, ветеринарные услуги, общественное питание с площадью зала до 70 кв. м, розничная торговля с площадью торгового зала до 70 кв. м, автотранспортные услуги (не более 20 автомобилей);
- услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств);
- ставка налога (с 1 января 2002 года 15%) и порядок расчета базовой доходности (методы А — по данным органов статистики, Б — по данным Госналогслужбы, В — на основе рекомендуемых физических показателей и значений корректирующих повышающих/понижающих коэффициентов);
- освобождение плательщиков единого налога на вмененный доход от федеральных, региональных и местных налогов, за исключением взносов на пенсионное страхование, государственных и таможенных пошлин, иных таможенных платежей, лицензионных и регистрационных сборов и некоторых других обязательных платежей;
- порядок перехода на уплату единого налога на вмененный доход и пропорции его зачисления в различные бюджеты.
Расчет вмененного дохода производится по следующей формуле (данная техника расчета вмененного дохода рекомендована федеральным законодательством):
М = С ×N ×К1×К2×К3,
где М — сумма вмененного дохода; С — базовая доходность на единицу физического показателя; N — количество единиц физического показателя (число работающих, площадь, количество оборудованных рабочих мест, грузоподъемность транспортного средства, количество раздаточных пистолетов на АЗС и: т.п.); К1 — коэффициент, учитывающий особенности месторасположения налогоплательщика; К2 — коэффициент, учитывающий прочие особенности ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, сменность и др.), устанавливается: субъектами РФ в пределах 0,1 до 1; К3 — коэффициент-дефлятор, учитывающий индекс изменения потребительских цен, публикуемый в установленном порядке.
Сумма единого налога рассчитывается в процентах от вмененного дохода (М × 15/100).
Единый налог на вмененный доход устанавливается дифференцированно по каждому виду деятельности и предполагает ведение раздельного учета хозяйственных операций и имущества, если не все из выполняемых видов работ и услуг подпадают под систему налогообложения вмененного дохода.
Уплата единого налога производится по итогам налогового периода (квартала). При этом сумма единого налога уменьшается на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот период. Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.
Единый налог на вмененный доход отнесен к региональным налогам и, следовательно, вводится в действие на территории того или иного субъекта федерации законодательными (представительными) органами государственной власти этих регионов. При введении данной системы налогообложения на региональном уровне конкретизируются и уточняются:
- сферы предпринимательской деятельности, переводимые на уплату единого налога на вмененный доход (из приведенного выше перечня);
- корректирующий коэффициент К2;
- налоговые льготы.
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, (в редакции Федерального закона от 31 декабря 2002 г. № 191 – ФЗ, вводится в действие с 1 января 2003 г.) и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:
|
Виды предпринимательской деятельности |
Физические показатели |
Базовая доходность в месяц (рублей |
|
Оказание бытовых услуг |
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
7500 |
|
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы |
Площадь торгового зала (в квадратных метрах) |
1800 |
|
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей |
Площадь зала обслуживания посетителей квадратных метрах) |
1000 |
Объектами налогообложения в ЗАО «Шевченко» являются: столовая, два магазина, парикмахерская.
Определим коэффициенты К2 для каждого объекта:
- для столовой: К2 = А(0,8)×В(0,3)×С(1,0)×Д(1)×У(1)=0,24.
- для магазина №1: К2 = А(0,8)×В(0,4)×С(1)×Д(1)×У(0,7)=0,22.
- для магазина №2: К2 = А(0,8)×В(0,4)×С(1)×Д(1)×У(0,7)=0,22.
- для парикмахерской: К2 = А(0,7)×В(0,3)×С(1)×Д(1)×У(1)=0,21.
К3 =1,104 – для всех объектов переведенных на ЕНВД.
Рассчитаем вмененный доход для парикмахерской: за 1 месяц М=7500×1×0,21×1,104=1739; за квартал 1739×3=5217. Рассчитаем сумму единого налога на вмененный налог: 5217×15%/100%=783. Аналогично рассчитываем единый налог для столовой, цеха пошива, магазина №1, магазина №2 (табл.2.5).
Таблица 2.6.
|
Объект налогообложения |
Базовая доходность на ед. физического показателя |
Величина физического показателя |
Коэффициент К2 |
Коэффициент К3 |
Вмененный доход за месяц |
Вмененный доход за квартал |
Сумма единого налога на вмененный налог |
|
Столовая |
1000 |
46 |
0,24 |
1,104 |
12188 |
12188 |
1828 |
|
Магазин №1 |
1800 |
42 |
0,22 |
1,104 |
18362 |
55086 |
8263 |
|
Магазин №2 |
1800 |
11 |
0,22 |
1,104 |
4809 |
14427 |
2164 |
|
Парикмахерская |
7500 |
1 |
0,21 |
1,104 |
1739 |
5217 |
783 |
|
Итого |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
13038 |
Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также индивидуального предпринимателя равна 1177 руб. Значит, сумма исчисленного единого налога на вмененный доход уменьшается на 1177 руб. Следовательно сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период составляет: 13038-1177=11861руб.
В условиях экономического кризиса в России, обусловившего дефицит финансовых ресурсов, у органов власти возникает необходимость ранжировать общественные потребности по степени важности и для удовлетворения наиболее насущных из них образовать целевые внебюджетные денежные фонды, тем самым ограждать эти потребности от значительного недофинансирования.
Федеральные внебюджетные фонды формируются за счет следующих источников:
- специальные целевые налоги и сборы, установленные для соответствующего фонда;
- отчисления от прибыли предприятий, учреждений и организаций;
- средства бюджета;
- прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом как юридическим лицом;
- займы, полученные фондом у ЦБРФ или коммерческих банков;
- иные не запрещенные законом поступления.
Ведущая роль принадлежит государственным социальным внебюджетным фондам:
- пенсионному фонду РФ
- фонду социального страхования РФ
- государственному фонду медицинского страхования.
На долю пенсионного фонда приходится почти ¾ средств государственных социальных фондов.
Пенсионный фонд России финансирует также выплаты различным категориям нетрудоспособного населения в виде трудовых, военных и социальных пенсий, пенсий по инвалидности, по старости, за выслугу лет, пособий по случаю потери кормильца компенсационных выплат.
Вторым по объему государственным внебюджетным фондом является фонд социального страхования.
В связи с переходом хозяйства на уплату единого сельхоз. налога на предприятии делаются расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (страховая (10,3%) и накопительная (6,3% и 4%)), в размере 0,6% от заработной платы + натур оплаты в фонд обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, согласно расчетной ведомости.
Налоговая нагрузка ЗАО «Шевченко»
Ниже приведены расчеты налоговой нагрузки ЗАО «Шевченко» по данным годовой отчетности за 2003-2005гг.
Так, одной из методик определения налогового бремени на организации является порядок расчета, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки – это отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации.
Таблица 2.7. Налоговая нагрузка ЗАО «Шевченко» в 2003-2005гг. рассчитанная по методике Минфина РФ.
|
Период |
Выручка, включая выручку от прочей реализации, тыс. руб. |
Земельный налог, тыс. руб. |
Налог с продаж, тыс. руб. |
ЕНВД, тыс. руб. |
ЕСН, тыс. руб. |
Водный налог, тыс. руб. |
НДФЛ, тыс. руб. |
Другие налоги и сборы, тыс. руб. |
Налоговая нагрузка, % |
|
2003г. |
27407 |
394 |
21 |
- |
379 |
- |
200 |
55 |
0,04 |
|
2004г. |
27759 |
501 |
- |
- |
393 |
- |
871 |
4270 |
0,22 |
|
2005г. |
22075 |
563 |
- |
50 |
286 |
19 |
271 |
204 |
0,06 |
Анализируя расчеты таблицы 4.1., можно сделать вывод, что налоговая нагрузка ЗАО «Шевченко» составляет в 2005году 0,06%. Это сравнительно низкий показатель по сравнению с 2004г. т.к. сумма уплаченных налогов в 2004году в 4 раза больше суммы уплаченных налогов в 2005году. В 2003году отмечен самый низкий уровень налоговой нагрузки т.к. сумма уплаченных налогов составила 1049руб.
2.5 Финансово-банковская система.
Кредитная система и ее важнейшая составляющая – коммерческие банки – играют исключительно важную роль в управлении предприятия. Через нее проходит огромный объем денежных расчетов и платежей предприятий, организаций и населения; она мобилизует и превышает в активно действующий капитал временно свободные денежные средства, выполняет различные кредитные, расчетные, гарантийные, инвестиционные и иные операции.
Объем, направление и структура банковских операций определяются потребностью в финансировании капиталовложений и текущего производства, масштабами хозяйственного оборота. Трудно представить современное крупное предприятие без развитого механизма безналичных расчетов, разветвленной сети банковских и специальных кредитных учреждений.
Для открытия расчетного счета предприятию необходимо представить в банк следующие документы (прилож.8):
1.Заявление Клиента
- Учредительные документы Клиента
- Свидетельство о гос.регистрации юридического лица по ф. № Р51001 (прилож.9)
- Карточка с образцами подписей и оттиска печати (прилож.10)
- Свидетельство о постановке на учет в налогом органе (прилож.11)
- Документы, подтверждающие избрание или назначение на должность лиц, указанных в карточке (прилож.12, 13 и 14)
- Ксерокопию паспорта (прилож.15)
В хозяйстве открыто 4 расчетных счета (прилож. 16):
1 Оренбургский ОСБ 8623, Сорочинское отделение 4235
1.1 Рас/с 40702810746150101174
2 ОАО «Россельхозбанк»
2.1 Рас/с 4070281050501000103
2.2 Рас/с 40702810505015000085
3 ОАО «Банк Оренбург»
3.1Рас/с 40702810208000000131
При открытии расчетных счетов банк заключает с предприятием договор на кассовое обслуживание юридического лица, договор банковского счета, устанавливает лимит остатка кассы на предприятии, в ЗАО «Шевченко» на 2006г. он составляет 18000 руб. (прилож. 17).
В тоже время хозяйству необходимо сделать сообщение в налоговую инспекцию, по месту нахождения предприятия, об открытии счета. На расчетный счет предприятия поступает выручка от реализации продукции Дт. 50 Кт. 60,62, происходит расходование денежных средств на приобретение различных товарно-материальных ценностей, выплату заработной платы (поступление в кассу).
Основными каналами поступления денежных средств являются расчетные счета и касса хозяйства. Движение денежных средств в кассе видно из приложения 18, кассовая заявка составляется ежеквартально.
Валютные счета на предприятие отсутствуют.
Расчеты с поставщиками, покупателями происходят как безналичным путем (через расчетные счета), так и наличными (в кассу предприятия, не более 60000 руб. по каждой сделке).
Для приобретения кредита в банке хозяйство собирает заседание наблюдательного совета (которое решает вопрос о целесообразности приобретения кредита), затем пишется кредитная заявка (прилож. 19) и прилагаются следующие документы:
1 заявление
2 анкета заёмщика
3 бизнес-план
4 правоустанавливающие документы
5 свидетельство о постановке на учет в налоговом органе юридического лица
6 финансовые документы (бухгалтерская отчетность за последние 5 лет, расшифровки: краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений, кредитов, кредиторской и дебиторской задолжности и т. д. (прилож. 20)
7 копия контракта
8 перечень имущества предоставляемого в залог (прилож. 21, 22).
В банке делается анализ юридического лица, оценка его кредитоспособности. Представленные документы рассматриваются на заседании кредитного комитета. После положительного решения вопроса с председателем и гл. бухгалтером заключается договора-поручительства (прилож. 23 и 24), договор залога (прилож. 25 и 26), соглашение (прилож. 27), кредитный договор (прилож. 28), график погашения процентов и услуг банка (прилож. 29).После подписания всех соответствующих документов кредитные деньги зачисляются на расчетный счет хозяйства.
Федеральный и областной бюджет предоставляет субсидии на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным сельхоз.товаропроизводителями в размере 2/3 ставки рефинансирования Центробанка. Для этой цели в финансовый отдел департамента АПК по Оренбургской обл. ежемесячно представляются следующие документы:
1 расчет размера субсидии на возмещение части затрат на уплату процентов по кредиту (прилож. 30);
2 выписку из лицевого счета ( о подтверждении оплаты процентов за кредит);
3 платежное поручение об оплате процентов за кредит;
4 выписку из лицевого счета предприятия.
2.6. Взаимоотношения предприятия со страховыми компаниями.
Взаимоотношения со страховыми компаниями складываются только при страховании приобретенных хозяйством краткосрочных кредитов и страховании гражданской ответственности предприятия источников повышенной опасности (автомобили,- перевозящие ГСМ) (прилож. 31). В частности хозяйство работает с ООО «Россгострах- Поволжье».
2.7.Анализ финансового состояния ЗАО «Шевченко».
Финансовое состояние предприятия – это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.
Финансовое состояние предприятия и его потенциальные возможности рассчитаться с кредиторами по текущим операциям оцениваются показателями ликвидности и платежеспособности.
Таблица 2.8. Анализ ликвидности баланса ЗАО «Шевченко», тыс. руб.
|
Актив |
2003г. |
2004г. |
2005г. |
Пассив |
2003г. |
2004г. |
2005г. |
Платежный излишек (+) или недостаток (-) |
||
|
2003г. |
2004г. |
2005г. |
||||||||
|
1.Наиболее ликвидные активы (А1) |
538 |
140 |
1861 |
1.Срочные обязательства (П1) |
8926 |
3117 |
3094 |
-8388 |
-2977 |
-1233 |
|
2.Быстро реализуемые активы (А2) |
3803 |
3314 |
5104 |
2.Краткосрочные обязательства (П2) |
- |
- |
9499 |
3803 |
3314 |
-4395 |
|
3.Медленно реализуемые активы (А3) |
14901 |
18281 |
21669 |
3.Долгосрочные обязательства (П3) |
283 |
2771 |
2724 |
14618 |
15510 |
18945 |
|
4.Трудно реализуемые активы (А4) |
20937 |
21380 |
22131 |
4.Постоянные пассивы (П4)
|
32383 |
37227 |
35448 |
-11446 |
-15847 |
-13317 |
|
Баланс |
40179 |
43115 |
50765 |
Баланс |
41592 |
43115 |
50765 |
х |
х |
х |
*без расходов будущих периодов
Источник: данные годового отчета ЗАО «Шевченко»
По данным таблицы 2.8. мы видим, что баланс предприятия неустойчиво, так как не выполняются условия А1≥ П1 и А2≥П2. Отсюда следует, что баланс предприятия неликвиден. Также это можно заметить, анализируя платежный излишек или недостаток в динамике: наиболее ликвидные активы меньше срочных обязательств. Для покрытия недостатка используются средства медленно и трудно реализуемых активов, долгосрочных обязательств и постоянных пассивов. Но даже этих средств не хватает для покрытия недостатка, например, на конец 2005 года не хватает 13317 тыс. руб.
Для комплексной оценки ликвидности предприятия следует использовать общий показатель ликвидности (L), который определяется по формуле:
В 2003 году общий показатель ликвидности равен:
L=0,8
В 2004 году общий показатель ликвидности равен:
L=1,8
В 2004 году общий показатель ликвидности равен:
L=1,3
Анализируя эти показатели, можно сказать, что в 2003г. предприятие не платежеспособно, так как L<1, но уже в 2004 -2005гг. показатель L>1, что свидетельствует о платежеспособности ЗАО «Шевченко».
Анализ финансовых результатов осуществляется по двум направлениям: анализ поступления средств и их расходования. Организация считается прибыльной, если ее доходы превышают расходы, направленные на получение этих доходов.
Показатели рентабельности также характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они оценивают доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена.
Показатели характеризующие рентабельность представлены в таблице 2.9
Таблица 2.9. – Показатели, характеризующие выручку от продажи ЗАО «Шевченко»
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Способ расчета |
|
|
1 |
Рентабельность продаж
|
||
|
2 |
Чистая рентабельность
|
||
|
3 |
Экономическая рентабельность
|
||
|
4 |
Рентабельность собственного капитала
|
||
|
Частные показатели |
|||
|
5 |
Валовая рентабельность
|
||
|
6 |
Затратоотдача
|
||
|
7 |
Рентабельность перманентного капитала |
|
|
Рассчитаем приведенные выше коэффициенты для анализируемой нами организации (табл. 2.10.).
Как показывают данные таблицы, рентабельность продаж изменилась. В 2004 году рентабельность составила 32 %. Но уже в 2005году значение этого показателя равно 13 %.
Валовая рентабельность (R5) отражает величину валовой прибыли в каждом рубле реализованной продукции (работ, услуг). Она также претерпевает ряд изменений. Если в 2004 году она составила 32%, то в 2005 году года она равна 13 %.
Показатель чистой рентабельности (R2) показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу выручки. Этот показатель в 2004 году равен 37%, но в 2005 году уменьшился и составил 12%, что связано, скорее всего, с увеличением себестоимости товаров.
Также при оценке рентабельности следует уделить особое внимание рентабельности собственного капитала (R4), так как он показывает эффективность использования собственного капитала. В 2004 году он составил 23%, в 2005 году – 7%.
Не меньшее внимание стоит уделить рентабельности перманентного капитала (R7), который показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок. Этот коэффициент в 2005году равен 6%, что говорит о эффективном использовании капитала.
Затратоотдача (R6) показывает, сколько прибыли от продажи приходится на 1 рубль затрат. Т.е. в 2004г. на 1 рубль затрат приходилось 47 % убытка, а за 2005 год – 15%.
Таблица 2.10.
|
№ п/п |
Наименование показателя |
2004год |
2005год |
|
1 |
Рентабельность продаж |
||
|
2 |
Чистая рентабельность
|
||
|
3 |
Экономическая рентабельность
|
||
|
4 |
Рентабельность собственного капитала
|
||
|
Частные показатели |
|||
|
5 |
Валовая рентабельность
|
||
|
6 |
Затратоотдача
|
||
|
7 |
Рентабельность перманентного капитала |
|
|
Выводы и предложения
В отчёте о производственной практике в ЗАО «Шевченко» Ташлинского района Оренбургской области, были рассмотрены вопросы, которые наиболее важны для деятельности предприятия.
Изучила организационно-экономическую деятельность предприятия, ознакомилась с уставом предприятия, с порядком составления и расчёта налогов, взаимоотношения предприятия с кредитными учреждениями.
Анализировала финансовое положение данного предприятия, ознакомилась со стилем и методами руководства руководителей хозяйства.
На основании тех данных, которые были получены мною в ходе производственной практике в ЗАО «Шевченко» и изучение его структуры, можно сделать вывод, что в целом хозяйство является прибыльным, уровень рентабельности за 2005 год составил 16%, стоимость валовой продукции составила 17751 тыс. руб., рентабельность продаж – 13%, рентабельность собственного капитала – 7%, валовая рентабельность – 13%, показатель ликвидности равен 1,3
Затраты на производство продукции, работ, услуг увеличились на 6043 тыс. руб. Сокращение производственных расходов во многом определяется эффективным использованием земельных, трудовых и материальных ресурсов предприятия.
Увеличение объёмов производства, улучшение качества продукции и сокращение затрат может быть достигнуто за счёт создания и внедрения в производство новых форм и методов затаривания продукции, экономного расходования всех средств производства, чтобы значительно увеличить выход валовой сельскохозяйственной продукции и снизить трудоёмкость её производства, необходимо использовать высокопроизводительные машины и оборудование, которые могут использоваться с максимальной нагрузкой.
Устойчивое развитие предприятия в нуждается инвестиционной активности.
Формирование инвестиций в сельское хозяйство осуществляется на экономической основе с учётом быстроты возврата вложенных средств. А это возможно лишь при условии увеличения производства высококачественной продукции и систем её собственности.
Без оживления инвестиционной деятельности в сельском хозяйстве невозможно преодоление спада производства, достижение финансовой стабилизации и подъёме экономики отрасли.
Cкачать: