Министерство образования и науки Российской Федерации

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

Финансово-экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

 

 

ОТЧЕТ по производственной практике на базе ООО «Урал сталь»

 

 

Оренбург 2012

Содержание

 

1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Урал сталь»………………………………………………………………………………3
2. Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО «Урал сталь»………………………………………………………………………………7

2.1 Учет основных средств………………………………………………7

2.2 Учет товарно-материальных ценностей…………………………….8

2.3 Учет денежных средств……………………………………………..11

2.4 Учет расчетов с персоналом………………………………………..16

2.5 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами……………19

2.6 Учет продажи и финансовых результатов ………………………..22

2.7 Учет капитала……………………………………………………….25

2.8 Порядок формирования показателей Бухгалтерского баланса ….26

2.9 Порядок формирования данных Отчета о прибылях и убытках…28

2.10 Характеристика форм налоговой и статистической отчетностей………………………………………………………………………29

3. Анализ деятельности ООО «Урал сталь»…………………………..32

Список использованных источников…………………………………..38

 

 

 

1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Урал сталь»

Общество с ограниченной ответственностью "Уралсталь" успешно работает на рынке металлопроката г.Оренбурга с 2002 года. и располагается
по адресу ул. Монтажников 13/3, что обеспечивает удобство при закупке материалов для строительства и имеет легкий подъезд для любого автотранспорта. Организационно-правовая форма исследуемого предприятия является общество с ограниченной ответственностью. Оно учреждено директором Никулиным А. В. (он и является единым органом управления организацией).

Форма собственности частная, т.е. частный собственник вправе поступать со своей собственностью по своему усмотрению (продавать, дарить, завещать и т. п.) без согласования с публичными властями (государственными или муниципальными органами, их представителями).

Общество является субъектом малого бизнеса, поскольку численность работников находится в пределах от 16 до 100 человек (20 человек)  и выручка товара от реализации без НДС составляет 318302759,02 руб., что меньше 400000000 руб. При соблюдении вышесказанных критериев предприятие можно отнести к малому бизнесу. Но при этом организация соблюдает общий режим налогооблажения.[1]

«Уралсталь» является юридическим лицо. Общество имеет право от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, быть истцом и ответчиком в суде, при этом несёт ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Предприятие имеет круглую печать, которая содержит его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения, а также имеет бланки и штампы со своим наименованием и собственную эмблему. Реализация продукции, осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемых обществом самостоятельно, и с которыми можно ознакомиться на официальном сайте компании: www.ur-steel.net

Основным видом деятельности общества является оптовая, розничная, комиссионная торговля.

Уставный капитал ООО «Уралсталь» равен 10000 руб. Если стоимость чистых активов окажется меньше уставного капитала по окончании второго и каждого последующего финансового года в соответствии с годовым бухгалтерским балансом, то общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до величины, не превышающим стоимости его чистых активов. (Приложение А)

Прибыль, остающаяся у ООО после исполнения им своих обязательств и уплаты обязательных платежей, поступает в его распоряжения и используется им самостоятельно.

В результате длительной коммерческой деятельности и накопленного опыта ООО налажены устойчивые связи с крупнейшими металлургическими комбинатами и заводами России такими как Нижне-

Таблица 1 - Организационная структура ООО «Урал сталь»

Сергинский,Металлургический Завод, Ашинский металлургический завод, Мечел, Челябинский Металлургический комбинат,  Магнитогорский Металлургический Комбинат и другими.

Постоянный ассортимент представлен следующими позициями сертифицированного металлопроката: арматура, лист (горячекатаный, холоднокатаный, оцинкованный, рифленый), круг, квадрат, полоса,  уголок, швеллер, профнастил, труба, профильная труба и др. С ценами на металлопрокат можно ознакомиться из представленного на официальном сайте прайс-листа.  [2]

Организационная структура предприятия представлена в таблице 1. Так же в штат входят уборщица, охранники и т. д.

В ООО «Урал сталь» бухгалтерию представляет один сотрудник в лице главного бухгалтера Иванова Г. А.  К данной должности предъявляются следующие квалификационные требования:

На должность главного бухгалтера назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование и стаж финансово-хозяйственной работы, в том числе на руководящих должностях, не менее пяти лет.

Главный бухгалтер должен знать:
– законодательство о бухгалтерском учете;
– основы гражданского и коммерческого права, финансовое и налоговое законодательство;
– нормативные и методические документы по вопросам организации бухгалтерского учета и составления отчетности, финансово-хозяйственной деятельности организации;
– налоговый, статистический и управленческий учет;
– порядок оформления бухгалтерских операций и организацию документооборота по участкам учета, порядок списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности, порядок приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей;
– формы и порядок финансовых расчетов;
– условия налогообложения юридических и физических лиц;
– правила проведения инвентаризаций имущества и обязательств, правила расчетов с кредиторами и дебиторами, правила проведения аудиторских проверок;
– порядок и сроки составления бухгалтерской, налоговой, статистической отчетности;
– компьютерные программы по бухгалтерскому учету, современные справочные и информационные системы в сфере бухгалтерского учета и управления финансами;
– правила хранения бухгалтерских документов и защиты информации;
– основы технологии производства;
– трудовое законодательство, правила и нормы охраны труда.

В его функциональные обязанности входит:

 Главный бухгалтер формирует учетную политику исходя из специфики условий хозяйствования, структуры, размеров, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности организации.

Руководит формированием информационной системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового, статистического и управленческого учета, обеспечивает предоставление информации внутренним и внешним пользователям.

Организует работу по ведению регистров бухгалтерского учета, исполнению смет расходов, учету имущества, обязательств, основных средств, материально-производственных запасов, денежных средств, финансовых, расчетных и кредитных организаций, издержек производства и обращения, продажи продукции, выполнения работ (услуг), финансовых результатов деятельности организации.

Обеспечивает своевременное и точное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, движения активов, формирования доходов и расходов, выполнения обязательств.

Обеспечивает контроль за соблюдением порядка оформления первичных учетных документов.

Организует информационное обеспечение управленческого учета, учет затрат на производство, составление калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), учет по центрам ответственности и сегментам деятельности, формирование внутренней управленческой отчетности.

Возглавляет работу:
– по подготовке и утверждению рабочего плана счетов бухгалтерского учета;
– по подготовке и утверждению форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, форм внутренней бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями Госкомстата России;
– по обеспечению порядка проведения инвентаризации и оценки имущества и обязательств, документальному подтверждению их наличия, состояния и оценки;
– по организации системы внутреннего контроля за правильностью оформления хозяйственных операций, соблюдением порядка документооборота, технологии обработки учетной информации и ее защиты от несанкционированного доступа.

В соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ обеспечивает своевременное перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в кредитные организации, средств на финансирование капитальных вложений, погашение задолженностей по ссудам.

Обеспечивает контроль за расходованием средств фонда оплаты труда, организацией и правильностью расчетов по оплате труда работников.

Обеспечивает соблюдение финансовой и кассовой дисциплины.

Организует работу с Налоговой инспекцией, Пенсионным фондом, Фондами социального страхования, обязательного медицинского страхования и т. д.

Участвует в оформлении документов по недостачам, незаконному расходованию денежных средств и товарно-материальных ценностей, контролирует передачу в необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы.

Обеспечивает составление отчета об исполнении бюджетов денежных средств и смет расходов, подготовку необходимой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке.

Обеспечивает сохранность бухгалтерских документов и сдачу их в архив в установленном порядке.

Принимает участие в проведении финансового анализа и формирования налоговой политики на основе данных бухгалтерского учета и отчетности, в организации внутреннего аудита; готовит предложения по улучшению деятельности организации, устранение потерь и непроизводственных затрат.

Далее по пунктам разберем все особенности бухгалтерского учета на данном предприятии.[1]

2. Организация бухгалтерского учета на ООО «Урал сталь»

2.1 Учет основных средств.

ООО «Урал сталь» в данный момент не имеет объектов основных средств, так в начале 2012 г. лебедка быстросъемная полностью амортизировалась и больше не числится на балансе организации ( её первоначальная стоимость списывалась 24 месяца линейным способом)[3]

. Все необходимые основные средства предприятие арендует, а именно офис, склад, земельный участок и т. д., находящиеся по адресу г. Оренбург, ул. Монтажников, 13.

Так по договору аренды арендодатель частное лицо Никулин А. В. обязуется предоставить ООО «Урал сталь» здание за плату во временное владение и пользование. Договор аренды заключен в письменной форме.

«Урал сталь» обязан своевременно вносить арендную плату, условия и сроки внесения которой определяются договором.

Арендная плата установлена в виде платежа в твердой сумме, внесенного единовременно.

Общество обязано поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором. Произведенные арендатором отделимые улучшения арендованного имущества являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором. В случае если арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые от него, арендатор имеет право на возмещение стоимости этих улучшений. Стоимость неотделимых улучшений, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежат. В свою очередь арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, если иное не предусмотрено в договоре.

При прекращении договора аренды ООО «Урал сталь» обязано вернуть арендодателю помещения в том состоянии, в котором он их получил, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

Суммы начисленных арендных платежей у ООО «Урал сталь» — включаются в издержки обращения (Д 44 К 76), НДС отражается на счете 19 (Д 19, К 76) и по мере оплаты арендной платы НДС списывается в зачет бюджету (Д 68 К 19).

Затраты по текущему ремонту арендованных основных средств, производимому обществом, включаются им в издержки обращения (Д в 44, К  10, 12, 69, 70, 60; Д-т сч. 19, К-т сч. 60).[4]

 

 

 

 

 

2.2 Учет товарно-материальных ценностей

Бухгалтерский учет материально-производственных запасов ООО «Урал сталь» ведется в соответствие с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».[5]

В балансе организации производственные запасы отражаются по фактической себестоимости приобретения (заготовления). Фактическими затратами на приобретение производственных запасов являются: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу); суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением производственных запасов; таможенные пошлины и иные платежи; невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы производственных запасов; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены производственные запасы; затраты по заготовке и доставке производственных запасов до места их использования (данные расходы могут быть включены в счет поставщика товара, либо ООО заключается договор поставки товара с транспортной организацией), включая расходы по страхованию.

Приобретенные ТМЦ отражаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости на счете 10 «Материалы» без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и на счете 41 «Товары». В ООО материальные ценности от поставщиков поступают на основании заключенных между организацией и поставщиками договоров. В них оговариваются: вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ и услуг, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей, сроки отгрузки материальных ценностей, порядок расчетов (условия платежей) между организацией и поставщиками. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на пассивном счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". По кредиту счета 60 в корреспонденции со счетами производственных запасов отражается задолженность организации поставщику за товарно-материальные ценности, на которые перешло право собственности; за услуги по доставке товарно-материальных ценностей. В задолженность поставщикам по кредиту счета 60 включается также налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость, подлежащий оплате поставщикам за приобретенные производственные запасы и подрядчикам за услуги по транспортировке и доставке их в организацию, учитывается по дебету счета 19 на основании расчетных документов. По кредиту этого счета отражается списание налога на добавленную стоимость по назначению. Налог на добавленную стоимость фактически уплаченный за приобретенные и оприходованные производственные запасы списывается со счета 19 в уменьшение задолженности бюджету. Транспортно-заготовительные расходы учитываются в зависимости от договора. Так либо общество само вывозит товар, либо поставщик осуществляет доставку до необходимого места и эта услуга будет включена в счет.

При организации учета отпуска товаров на продажу организацией используется метод по себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО), устанавливаемый ООО в учетной политике. По методу ФИФО товары списываются по фактической себестоимости приобретения в хронологическом порядке поступления партий: сначала списываются в расход товары по покупной стоимости первой закупленной партии, затем второй, третьей и т.д. При применении этого метода товары, находящиеся на складе на конец месяца, оцениваются по покупной стоимости последних по времени приобретения, а в себестоимости продукции учитывается себестоимость ранних по времени приобретения.[6]

Поступление и отпуск товарно-материальных ценностей документально оформляется с помощью счетов-фактур и товарных накладных. Так примером документального оформления поступления МПЗ (в данном случае это трубы) может выступать счет фактура № 276 от 8 декабря 2011 г. (Приложение Б), который был выписан ООО Уралпромкомплектация» и товарная накладная №268 (Приложение В) на сумму 251121,6 руб. с учетом НДС.

В свою очередь отпуск ТМЦ на продажу оформляется аналогичным образом: был выписан счет фактура №2709 от 2 декабря 2011 г. (Приложение Г) на продажу полос 40*4, где покупателем являлся ЗАО ОУ ОАО «Южуралэлектромонтаж» и товарная накладная №2780 (Приложение Д) на сумму 10367,28 руб. с учетом НДС. Так же данные документы сопровождались доверенностью на получение от ООО «Урал сталь» материальных ценностей (Приложение Е).

Данные документы составлены в соответствие с рекомендованными Госкомстатом России формами. Так в счетах-фактурах указаны: наименование документа, его номер и дата; наименование организации продавца, его адрес, ИНН, КПП; наименование грузоотправителя, его адрес; наименование грузополучателя, его адрес; наименование покупателя, его адрес, ИНН, КПП; наименование товара, его единица измерения, его количество, цена, стоимость товаров без НДС, ставка НДС, сумма НДС, стоимость товаров с учетом НДС. И наконец счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации-продавца. В товарной накладной более подробно расписываются данные продавца и покупателя. Помимо наименования и адреса указываются телефон, факс и банковские реквизиты. Так же подписи здесь уже оставляют обе стороны и поставщик и получатель, в лице директора и главного бухгалтера.

Все выставленные и полученные счета учтены в книге продаж (Приложение Ж) и книге покупок (Приложение З) соответственно. В приложения выведены книги покупок и продаж за период с 1.10.2011 по 31.12.2011. Книга покупок представляет собой таблицу, в которой указаны дата и номер счета фактуры продавца, дата его оплаты, дата принятия на учет товаров, имущественных прав, наименование продавца, его ИНН и КПП, сумма покупки, включая НДС и сумма самого НДС. Учет ведется отдельно по каждому счету.

Книга продаж составлена аналогичным образом. В ней указаны дата и номер счета-фактуры продавца и дата его оплаты, наименование покупателя, его ИНН и КПП, сумма продаж, включая НДС, сумма продаж без НДС и сумма НДС.

На территории предприятия находится склад, в котором хранятся приобретенные товарно-материальные ценности. Запасы располагаются на стеллажах, полках для быстрой их приемки, отпуска и контроля за их сохранностью. На предприятии трудятся два кладовщика, они следят за сохранностью материальных ценностей, их рациональное использование, приемка и отпуск.

Единицей измерения бухгалтерского учета МПЗ на ООО является партия, поэтому на складе «Урал сталь» ведется партионный метод учета МПЗ, т.е каждая партия материальных ценностей на складе хранится отдельно. Партией считается однородный товар, поступивший по одному транспортному документу.

Каждую партию регистрируют в журнале поступающих материальных ценностей. Порядковый номер регистрации является одновременно номером этой партии. Он указывается в расходных документах рядом с наименованием ценностей, отпущенных из данной партии.

На каждую партию материально-ответственное лицо открывает партионную карту в двух экземплярах: один – для склада, другой – для бухгалтерии. Формы партионных карт и порядок занесения в них информации зависят от вида товара.

Записи в приходной части партионной карты заносят на основании сопроводительного документа к поступившим материальным ценностям с указанием его номера и даты, номера склада, лица, принявшего товар, поставщика, количества ценностей (по наименованиям, сортам и ценам), места хранения.

В расходной части партионной карты указывают дату отпуска и номер документа, количество отпущенных ценностей в натуральных показателях, итог за месяц и остатки на конец месяца; подсчет остатков может вестись нарастающим итогом после каждого отпуска материальных ценностей.

После полного отпуска со склада материальных ценностей каждой партии партионная карта закрывается материально- ответственным лицом. Составляется акт об израсходовании материальных ценностей конкретной партии, который подписывается ответственным лицом. Форма акта зависит от вида материальных ценностей и наличия отклонений от оприходованного количества. Акт вместе с партионной картой материально-ответственное лицо передает в бухгалтерию на проверку.

Если при проверке данной партии выявляется недостача материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, её списывают за счет организации, а недостача сверх норм естественной убыли взыскивается с материально-ответственного лица. Излишки, выявленные при проверке, приходуют.

Акт о расходе товаров по партии (форма №МХ-11) и Акт о расходе товаров по партиям (форма №МХ-12) применяются при полном израсходовании каждой партии товаров и составляются в двух экземплярах. Один экземпляр передается в бухгалтерию не позднее следующего дня, а второй экземпляр остается у материально-ответственного лица. Акт по форме № МХ-11 оформляется при наличии расхождений данных по приходу и расходу по отдельной партии. В иных случаях для оформления полного расхода товаров по партиям применяется Акт формы №МХ-12.

Инвентаризация товарно-материальных ценностей проводится ежегодно в октябре, но ежеквартально производится сверка расчетов.

Учет МПЗ ведется в соответствие с законодательством РФ.  Каких либо нарушений выявлено не было. [7]

 

2.3 Учет денежных средств

ООО «Урал сталь» ведет наличный и безналичный расчет с внутренними и внешними пользователями. Наличный расчет проявляется через денежные операции в кассе, которые ведутся в соответствие с положением №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», утвержденным ЦБ 12.10.2011 г.[8]

Лимит денежных средств в кассе ООО определяет самостоятельно в соответствие с приложением к положению Банка России.

ООО «Урал сталь» учитывают объем поступлений наличных денег за проданные товары. Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

,

где:

L - лимит остатка наличных денег в рублях;

V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, за расчетный период в рублях;

Р - расчетный период, определяемый ООО, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары в рабочих днях (расчетный период составляет не более 92 рабочих);

 - период времени между днями сдачи в банк обществом наличных денег, поступивших за проданные товары в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней.

В приложения выведен документ, который иллюстрирует расчет лимита остатка кассы за 2011 г., поэтому в тот период ООО «Урал сталь» ещё руководствовалось старым положением ЦБ (Приложение И). В данном расчете видно, что сумма лимита составляет 20000 руб. расходование денежных средств из кассы осуществляется на выплату зарплаты, покупку канцтоваров и хозтоваров.

Общество обязано хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег.

Накопление ООО наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения ООО «Урал сталь» в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем не допускается.

Кассовые операции ведутся кассиром, с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми он должен ознакомиться под роспись.

Кассовые операции оформляются приходным кассовым ордером (КО-1) и расходным кассовым ордером (КО-2). Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером и кассиром. Расходный кассовый ордер подписывается руководителем, а также главным бухгалтером.

Кассовые документы распечатываются на бумажном носителе. Лист кассовой книги распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах. Нумерация листов кассовой книги осуществляется автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года. Листы кассовой книги до начала ведения брошюруются и пронумеровываются. Заверительная надпись о количестве листов кассовой книги подписывается руководителем и главным бухгалтером ООО «Урал сталь». Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер.

Прием наличных денег обществом проводится по приходным кассовым ордерам. При получении приходного кассового ордера кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера и ее соответствие имеющемуся образцу, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере.

Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом.

Наличные деньги принимаются кассиром таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира. После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег.

При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере, кассир подписывает приходный кассовый ордер, квитанцию к приходному кассовому ордеру  и проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В подтверждение приема наличных денег вносителю наличных денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру.

При несоответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере, кассир предлагает вносителю наличных денег довнести недостающую сумму наличных денег или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег. Если вноситель наличных денег отказался довнести недостающую сумму наличных денег, кассир возвращает ему вносимую сумму наличных денег. Приходный кассовый ордер  кассир перечеркивает и передает главному бухгалтеру для оформления приходного кассового ордера на фактически вносимую сумму наличных денег.

Получение денег оформляется следующими проводками:

Д 50.01 К 62.01, 62.02 – 2344,2 руб. получены денежные средства от ПБОЮЛ Комаров А. А. (КО-1-72) (Приложение Й)

Д 50.01 К 62.01, 62.02 – 13333,55 руб. получены денежные средства от ООО «Компания Строй Сервис». (КО-1-73) (Приложение Й)

Д 50.01 К 71.01 – 368000 руб. получены денежные средства, выданные ранее под отчет Никулину А. В. (КО-1-33) (Приложение К)

Д 50.01 К 76.09 – 1400000 руб. принят взнос в добавочный капитал от Никулина А. В. (КО-1-39) (Приложение Л)

Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в расходном кассовом ордере (платежной ведомости), при предъявлении им паспорта или другого документа, удостоверяющего личность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, либо при предъявлении получателем доверенности и документа, удостоверяющего личность. Перед выдачей наличных денег кассир, получив расходный кассовый ордер (платежную ведомость), проверяет наличие подписей руководителя, главного бухгалтера и их соответствие имеющимся образцам, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере, и соответствие фамилии, имени, отчества получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере, данным предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его личность. При выдаче наличных денег по доверенности кассир проверяет соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере, фамилии, имени, отчеству (при наличии) доверителя, указанным в доверенности, а также соответствие указанных в доверенности и расходном кассовом ордере  фамилии, имени, отчества (при наличии) доверенного лица и данных документа, удостоверяющего его личность, данным предъявленного доверенным лицом документа. В расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) перед подписью лица, которому доверено получение наличных денег, кассир делает надпись "по доверенности". Доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру (платежной ведомости).

При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер получателю наличных денег, который указывает получаемую сумму наличных денег (рублей - прописью, копеек - цифрами) и подписывает расходный кассовый ордер. Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в расходном кассовом ордере. Получатель наличных денег пересчитывает под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги. Кассир не принимает от получателя наличных денег претензии по сумме наличных денег, если получатель наличных денег не пересчитал под наблюдением кассира полученные им наличные деньги. После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подписывает его.

Для выдачи наличных денег на расходы работнику под отчет расходный кассовый ордер  оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем. Так имеется авансовый отчет №2 от 13.04.2011 (Приложение М) в сумме 1450 руб., предъявленный главному бухгалтеру подотчетным лицом Глотовым Д. А. Основанием для составления отчета является квитанция на сумму 1450 руб. Бухгалтерская запись по данной операции следующая: Д 44.01 К 71.01 израсходованы подотчетные суммы на коммерческие расходы в сумме 1450 руб.

Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

         Выдача денежных средств из кассы под отчет оформляется следующей бухгалтерской записью:

Д 71.01 К 50.01 11643,88 руб. выданы денежные средства под отчет Никулину А. В. (КО-2-74) (Приложение Н)

Выдача наличных денег для выплат заработной платы обществом по расходным кассовым ордерам и платежным ведомостям. Так выдача заработной платы оформляется следующей проводкой:

Д 70 К 50.01 92165,48 руб. выдана сотрудникам зарплата (КО-2-27) (Приложение О).

К расходному кассовому ордеру прилагаются платежные ведомости №17 (Приложение П) и №18 (Приложение Р), в которых указывается табельный номер, Ф.И.О. работников, которым выдается зарплата, соответствующие суммы, отметки от получении и росписи каждого сотрудника.

Так же расходными кассовыми ордерами оформляются случаи сдачи наличных денег на расчетный счет в банк:

Д 57.01 К 50.01 310000 руб. (КО-2-41) (Приложение С)

Д 57.01 К 50.01 450000 руб. (КО-2-44) (Приложение Т)

Д 57.01 К 50.01 1400000 руб. (КО-2-73) (Приложение У)

Для учета поступающих в кассу наличных денег ООО «Урал сталь» ведет кассовую книгу. Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру и расходному кассовому ордеру, оформленные на полученные и выданные наличные деньги. Кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге  сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись. Записи в кассовой книге  сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером и подписываются кассиром. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Все листы кассовой книги прошнуровываются и пронумеровываются. Ставится подписи руководителя и главного бухгалтера, штамп, дата оформления кассовой книги. Так прилагается лист кассовой книги за 3.06.2011 (Приложение Ф), в котором указаны все операции, которые были расписанные выше по выдаче и принятию денежных средств, т.е данный лист кассовой книги был составлен на основании КО-1-72,73,33 и КО-2,27,41. Выводится остаток на конец дня, ставится подпись кассира и главного бухгалтера.[9]

Инвентаризация кассы проводится ежедневно кассиром.

У организации открыт расчетный счет в АКБ «Форштадт», номер которого 40702810700000896170. ООО его использует для осуществления безналичных расчетов с поставщиками и хранения денежных средств, превышающих лимит кассы. Учет денежных средств на расчетном счете ведется на основании выписок банка и платежных поручений.. Так например имеются следующие документы:

Квитанция №2 от 3.06.2011 (Приложение Х) поступления от продажи товаров на сумму 310000 руб. Д 57.01 К 50.01

Квитанция №15 (Приложение Ц) от 30.09.2011 поступления займов и в погашение кредитов на сумму 1400000 руб. Д 57.01 К 50.01

Платежное поручение №77 (Приложение Ч) от 28.04.2011, из которого следует, что произошло погашение дебиторской задолженности плательщиком ООО «Уралочка»  на сумму 89277,38 руб.

Ведение журналов-ордеров №1 и №2 ведется с помощью программы 1С версия 8.

 

 

 

 

2.4 Учет расчетов с персоналом

Для учете расчетов с персоналом ООО «Урал сталь» руководствуется ПБУ 10/99 «Расходы организации»[10], Трудовым кодексом РФ[11] и другими нормативными актами, регулирующими расчеты с персоналом по оплате труда. При учете данных расчетов организация использует форму документации, утвержденные Госкомстатом России. Так при приеме работника на службу применяются приказ о приеме на работу(формы № Т-1). Личная карточка работника (форма № Т-2) заполняются на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, документа об окончании учебного заведения, а также сведений, сообщенных о себе работником.

Приказ  о предоставлении отпуска работнику (формы № Т-6) применяется для оформления и учета отпусков. На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск в справке по расчету отпускных. Так к примеру прилагается справка-расчет отпускных для Понивановой Т. А. на май 2011г (Приложение Ш). Расчет происходит следующим образом: расписывается заработная плата за последние 12 месяцев, складывается и находится среднемесячный заработок, путем деления общей суммы на 12 месяцев; далее находится среднедневной заработок делением среднемесячной зарплаты на 29,4 дн.; полученная сумма умножается на число дней, которое составляет отпуск сотрудника, в данном случае на 28 дней. Таким образом, отпускные для Понивановой Т. А. составили 9524 руб.

Ведется на предприятии график отпусков (форма № Т-7), предназначенный для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам организации на календарный год по месяцам.

Приказ о прекращении действия трудового договора с работником (формы № Т-8) применяется в ООО для оформления и учета увольнения работника. На основании приказа делается запись в личной карточке, трудовой книжке, производится расчет с работником по форме № Т-61 «Записка-расчет при прекращении действия трудового договора с работником».

Табель учета использования рабочего времени (форма № Т-13) применяют для табельного учета и контроля трудовой дисциплины. Данный табель представляет собой таблицу, в которой прописан перечень лиц, входящих в штат ООО «Урал сталь». Напротив каждой фамилии указано какого числа расчетного месяца работник находился на рабочем месяца ( и сколько часов), а какого числа у него был выходной. Так к пример представлен табель учета рабочего времени за период с 1.05. 2011 по 31. 05.2011 г. (Приложение Щ). Так же для расчета и выплаты зарплаты сотрудникам составляются расчетная ведомость (Приложение Ъ) и платежная ведомость (форма № Т-53). Расчетная ведомость представляется в табличном виде, в которой так же указан перечень сотрудников ООО. Напротив каждого сотрудника указана соответствующая сумма  начального сальдо по счету 44.1.1 «Расходы на продажу». Затем прописывается сумма, которая начисляется каждому работнику за май 2011 г. Затем удержанные суммы по НДФЛ. Наконец определяются суммы, которые выплачиваются сотрудникам и исчисляется конечное сальдо счета 44. Затем выплата заработной платы происходит через платежную ведомость (№17 и №18). В ней указана дата выдачи зарплаты, в данном случае это произошло 3.06.2011 г. В данной ведомости рядом с каждой фамилией указывается табельный номер сотрудника, пометка «выплачено».Так же каждый работник при получении зарплаты должен подтвердить этот факт своей росписью напротив совей фамилии.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают рабочим и служащим за счет отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты пособий являются больничные листы, выдаваемые лечебными учреждениями. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы сотрудника и его среднего заработка: при непрерывном стаже

работы до пяти лет — 60% заработка, от пяти до восьми лет — 80% заработка, от восьми лет и более — 100% заработка. [12]Так в период с 21.04.2011 по 29.04.2011 г. сотрудник ООО «Урал сталь» Семенова И. Н. была нетрудоспособна в связи с болезнью, этот факт доказывает предоставленный лечебным учреждением листок нетрудоспособности (Приложение Ы). Расчет пособия производится следующим образом: складываются суммы начисленной зарплаты за последних 24 месяца, затем данная сумма делится на 730 – получается среднедневной заработок Семеновой И. Н., который умножается на число дней, в которые она была нетрудоспособна (9 дней), причем сумма за первые три дня выплачивалась за счет ООО «Урал сталь» (988,44 руб.), а остальная ( 1976,88 руб. ) за счет ФСС РФ (Приложение Ь).

Оформленные первичные документы по учету со всеми дополнительными документами (листок о нетрудоспособности) передаются главному бухгалтеру ООО.

         Выплаты работникам производятся 2 раза в месяц: 15 числа месяца следующего за расчетным выдается заработная плата, а 20 числа текущего  месяца выдается аванс.

         Начисление зарплаты сотрудникам организации оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Д 44.1.1 К 70 211944 руб. начислена зарплата сотрудникам за май 2011 г. (ФОТ)

Д 70 К 68 «НДФЛ» 25759 руб. удержана сумма НДФЛ за май 2011 г.

Д 44.1.1 К 69.01 6146,38 руб. отчисления в ФСС РФ за май 2011 г. (2,9 % от ФОТ)

Д 44.1.1 К 69.02.1 6570,26 руб. отчисления в ФФОМС РФ за май 2011 г. (3,1% от ФОТ)

Д 44.1.1 К 69.02.2 4238,88 руб. отчисления в ТОФМС РФ за май 2011 г. (2% от ФОТ)

Д 44.1.1 К 69.03.1 6631,44 руб. отчисления в ПФ РФ на накопительную часть за май 2011 г. (4% от ФОТ)

Д 44.1.1 К 69.03.2 48474 руб. отчисления в ПФ РФ на страховую часть за май 2011 г. (22% от ФОТ)

Д 44.1.1 К 69.11 423,89 руб. отчисления в ФСС от НС за май 2011 г. (0,2% от ФОТ). (Приложение Э)

         В связи с тем, что с 1 января 2012 г. ставки по страховым взносам изменились, то с начала года ООО «Урал сталь» стало производить отчисления иначе. Так общество теперь не перечисляет взносы в ТОФМС, а всю сумму (5,1% от ФОТ) отчисляет в ФФОМС РФ, и ставка по отчислениям в ПФ снизилась до 22%.

Д 70 К 50 92165,48 руб. выплачена зарплата за май 2011 г. работникам из кассы.

Дивиденды, начисляемые физическим лицам, работающим в данной организации, отражают на счете 70 в составе дохода работников за календарный год в корреспонденции со счетом 84. Данная хозяйственная операция относится только к учредителю ООО «Урал сталь», в лице директора общества с ограниченной ответственностью.

         Аналитический учет расчетов с персоналом ведется отдельно по каждому работнику. Регистрами аналитического учета являются личные карточки работников (форма № Т-2).

         Алименты удерживаются из заработной платы согласно судебному предписанию.

         Так же в обществе производятся расчеты с подотчетными лицами, т.е. работникам выдаются денежные авансы для осуществления хозяйственных расходов, например покупка канцтоваров.[6]

Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса». (Д 71.01 К 50.01- выдана под отчет Никулину А. В. денежная сумма в размере 11643,88 (КО-2-74).

Затем работник после осуществления операции на деньги, полученные под отчет обязан предоставить главному бухгалтеру авансовый отчет. И если работник использовал меньше денег, чем ему выдавали, то он возвращает неизрасходованную сумму в кассу (Д 50.01 К 71.01 368000 руб. возврат подотчетной суммы Никулиным А. В. (КО-1-33).

При изучении учета расчетов с персоналом каких либо нарушений обнаружено не было, учет производится в соответствии с действующим законодательством РФ.

 

 

 

 

 

 

2.5 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

К расчетам ООО «Урал сталь» с дебиторами могут относиться следующие виды расчетов: расчеты с покупателями  и заказчиками (счет 62.01), расчеты по авансам выданным (счет 60.02), расчеты по налогам и сборам (счет 68), в случае если были излишне уплачены суммы налогов, и бюджет обязан вернуть эту сумму (при подобной ситуации- расчеты по социальному страхованию и обеспечению (счет 69 ) и другие виды дебиторской задолженности (счет 76.09). Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя ООО и относятся на финансовый результат. Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

В свою очередь расчеты общества с кредиторами могут включать: расчеты с поставщиками и подрядчиками (счет 60.01), расчеты по авансам полученным (62.02), расчеты по кредитам и займам (счета 66, 67), расчеты по налогам и сборам (счет 68), расчеты по социальному страхованию и обеспечению (счет 69) и расчеты с другими кредиторами. Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя ООО и относятся на финансовый результат.[13]

Рассмотрим поставщиков ООО «Урал сталь», которые являются кредиторами данной организации. Первичным документом, который свидетельствует о наступившей кредиторской задолженности перед поставщиками является счет-фактура, выписанный сторонней организацией. Примером будет счет-фактура №276 от 8.12.2011 г., из которой ясно, что поставщиком является ООО «Уралпромкомплектация». Данная организация выставила счет ООО «Урал сталь» за покупку им товаров на сумму 251121,6 руб. Данную ситуацию можно проиллюстрировать с помощью бухгалтерских записей:

Д 41.01 К 60.01 –  212814,92 руб. приобретены у ООО «Уралпромкомплектация» трубы

Д 19 К 60.01 – 38306,68 руб. сумма НДС

Д 60.01 К 51 – 251121.6 руб. оплачен счет ООО «Уралпромкомплектация».

Далее приобретение данного товара оформляется в книге покупок за 4 квартал.

Помимо указанных расчетов на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают выданные авансы под закупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение

обязательств. Выданные авансы учитывают по дебету счета 60.02 с кредита счета 51. Данный вид расчетов относится к расчетам с дебиторами, т.е будет отражаться в активе бухгалтерского баланса, в разделе оборотные активы.

Аналитический учет по расчетам с поставщиками ведется отдельно по каждому выставленному счету. Это продемонстрировано в книге покупок, где указан весь перечень выставленных счетов за определенный период времени. В оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 за июнь 2011 г. мы можем увидеть всех поставщиком, с которыми велись деловые отношения ООО «Урал сталь» (Приложение Ю).

Следующим видом кредиторской задолженности является получение ООО «Урал сталь» займов и кредитов. Если посмотреть на оборотно-сальдовую ведомость по счету 66 «Расчеты по кредитам и займам» (Приложение Я), то мы увидим, что в 2011 г. имели место 4 договора, из которых два кредитных и два договоры займа. За этот период одни долги были полностью погашены, а другие частично. Так рассмотрим один кредитный договор, при котором ООО «Урал сталь» в 2012 г. ушло должником. Видно, что в 2011 г. был заключен договор с АКБ «Форштадт» на получение кредита в размере 5000000 руб. Условия самого договора неизвестны. Согласно выписке банка (квитанция №15) за 3.09.2011 г. от ООО «Урал сталь» была перечислена денежная сумма в погашение кредиторской задолженности в размере 1400000 руб., из чего следует, что на конец 2011 г. задолженность по данному кредиту сократилась до 3600000 руб. [14]

Рассмотрим расчеты с покупателями и заказчиками, которые возникают у анализируемой организации. В бухгалтерском учете ООО «Урал сталь» при отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». (Приложение A)

На суммы оплаты за отгруженную продукцию предъявила расчетные документы ( счет-фактура №2709 и товарная накладная №2780) покупателю и произвела бухгалтерскую запись:

Д 62 К 90 выставлен счет ЗАО ОУ ОАО «Южуралэлектромонтаж» на сумму 10367,28 руб. за приобретенные им товары (полоса 40*4).

При погашении ЗАО ОУ ОАО «Южуралэлектромонтаж» своей задолженности ООО «Урал сталь» списало ее с кредита счета 62 в дебет 50 счета.

На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию. Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают по дебету счетов 50,51 и кредиту счета 62.02. Этот вид расчетов уже не относится к расчетам с дебиторами, поэтому он отражается в пассиве баланса.

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету. Поскольку у ООО «Урал сталь» оптовая торговля является основным видом деятельность, мы можем наблюдать, что в книге продаж зарегистрировано больше количество выписанных счетов-фактур сторонним организациям, пожелавшим приобрести предлагаемую обществом продукцию.

Так же к расчетам с дебиторами и кредиторами следует отнести расчеты по социальному страхованию и обеспечению и расчеты по налогам и сборам. Главный бухгалтер организации занимается расчетами сумм, которые следует перечислить в бюджет и внебюджетные фонды.

Страховые отчисления рассчитываются путем умножения соответствующей ставки на начисленную заработную плату. Затем с помощью бухгалтерских записей отражается кредиторская задолженность:

Д 44.1.1 К 69.01 6146,38 руб. отчисления в ФСС РФ за май 2011 г. (2,9 % от ФОТ)

Д 44.1.1 К 69.02.1 6570,26 руб. отчисления в ФФОМС РФ за май 2011 г. (3,1% от ФОТ)

Д 44.1.1 К 69.02.2 4238,88 руб. отчисления в ТОФМС РФ за май 2011 г. (2% от ФОТ)

Д 44.1.1 К 69.03.1 6631,44 руб. отчисления в ПФ РФ на накопительную часть за май 2011 г. (4% от ФОТ)

Д 44.1.1 К 69.03.2 48474 руб. отчисления в ПФ РФ на страховую часть за май 2011 г. (22% от ФОТ)

Д 44.1.1 К 69.11 423,89 руб. отчисления в ФСС от НС за май 2011 г. (0,2% от ФОТ).

И если отнести данные суммы в дебет 69 счета и в кредит 51 счета происходит погашение кредиторской задолженности.

Так же главный бухгалтер рассчитывает суммы налогов, которые необходимо перечислить в бюджет. Суммы, перечисляемые в бюджет, совпадают с теми, которые указаны в налоговой отчетности.

При изучении расчетов с дебиторами было выявлено, что у ООО «Урал сталь» много клиентов, которые регулярно приобретают различные виды продукции (весь ассортимент продемонстрирован на сайте организации), поэтому можно сделать вывод, что ООО достаточно востребовано на рынке.[2]

 

 

 

2.6 Учет продажи и финансовых результатов

Доходы и расходы ООО «Урал сталь» в зависимости от их характера, условий получения и направлений деятельности предприятия подразделяются на доходы и расходы от обычных видов деятельности и прочие.

Для целей бухгалтерского учета к доходам от обычной деятельности относятся следующие доходы: выручка от продажи (труб, уголков, швеллеров, полос, труб профильных, отводов, электродов и т. д). Расходы, осуществление которых связано с получением названных доходов, относятся расходам по обычной деятельности. К прочим расходам моно отнести, например расходы на покупку канцелярских товаров и т. д.

Выручка признается в бухгалтерском учете по мере принятия заказчиком товара – методом начисления. Для целей налогообложения ( кроме НДС) выручка от реализации определяется методом начисления последним числом отчетного месяца. Для определения налогооблагаемой базы по НДС применяется учетная политика «по отгрузке».

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления, кроме расходов по обязательному страхованию жизни сотрудников. Расходы по страхованию признаются на дату оплаты.

В случае, когда произведенные ООО «Урал сталь» расходы обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов, отнесение их в уменьшение полученных доходов осуществляется равномерно в течение всего срока, к которому они относятся. Такие расходы подлежат отражению в бухгалтерском учете на счете 97 «Расходы будущих периодов».

Финансовый результат от их продажи определяют как разницу между выручкой от продажи продукции без налога на добавленную стоимость и затратами на ее реализацию.

Изучаемая торговая организация определяет результат от продажи товаров путем вычитания из их продажной стоимости покупной стоимости и сумм расходов на продажу, относящихся к проданным товарам за отчетный месяц.

Результат от продажи товаров выявляют на активно-пассивном счете 90 «Продажи». По дебету этого счета отражается покупная стоимость проданного товара, коммерческие расходы и  НДС. По кредиту счета отражается выручка от продажи товаров. [9]

Реализация товаров отражается следующим образом:

Д 62.01 К 90.1 10367,28 руб.- реализация полос 40*4 ЗАО ОУ ОАО «Южуралэлектромонтаж» ( первичный документ – товарная накладная №2780)

Д 90.2 К 41 9000 руб. – списана себестоимость проданных полос 40*4

Д 90.3 К 68.01 -1581,45 руб. – отражена сумма налоговых обязательств ООО «Урал сталь» по НДС. ( первичный документ- счет фактура №2709).

Сравнивая оборот дебета и кредита счета 90 «Продажи» определяют результат (в виде прибыли или убытка), который ежемесячно списывают со счета 90 «Продажи» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Так в 2011 г. у ООО «Урал сталь» наблюдалась прибыль по уставной деятельности, данная операция выглядит так:

Д 90.9 К 99 - 2298 тыс. руб. (Приложение B)

Если же у предприятия был бы убыток, то запись была бы обратной.

Операционные и внереализационные доходы и расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду операционных и внереализационных доходов и расходов.

На данный период времени (2012 г.) у общества не имеется прочих доходов, «Уралсталь» осуществляется только прочие расходы такие как: оплата услуг банка, охрана, обслуживание 1С программы, почтовые, рекламные, услуги связи и т. д.

Хотя в 2010 г. ситуация была обратной, у общества отсутствовали прочие расходы, за то оно получала доходы от деятельности, не являющейся уставной: Д 91.9 К 99- 23 тыс. руб. выявлена прибыль в 2011 г. от прочей деятельности ООО «Урал сталь». Так к прочим доходам организации относятся: отделочные, сантехнические, электромонтажные, пуско-наладочные и специальные работы; деятельность по производству и реализации стройматериалов, деталей конструкций; организация производства продукции производсвтенно-технического назначения; внешнеэкономическая деятельность; купля-продажа автотранспорта; бытовые услуги; операции с недвижимостью; рекламные, информационные, консультационные, маркетинговые, юридические услуги; транспортная обработка прочих грузов, а так же осуществление других работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ. По факту в 2010 г. к прочим доходам был отнесен штраф полученный от ООО «МеталлСтиль» за невыполнение договорных обязательств.

На предприятии так же ведется учет расходов и доходов будущих периодов. Расходы будущих периодов — это затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

Так ООО «Урал сталь» относит на расходы будущих периодов операцию, связанная со страхованием крана погрузчика МСК 10/20ПМ (Приложение С). Так в течение года страховые взносы списываются на 97 счет.

Учет расходов будущих периодов осуществляют по дебету активного счета 97 «Расходы будущих периодов» с кредита соответствующих материальных, расчетных и других счетов (10, 50, 51, 70, 69, 76 и др.).        Ежемесячно или в другие сроки учтенные на дебете счета 97 расходы списывают в дебет счет 44.

Для учета доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам, используют пассивный счет 98 «Доходы будущих периодов». По кредиту счета учитывают доходы, относящиеся к будущим периодам, предстоящие поступления задолженностей, доходы, возникающие вследствие превышения взыскиваемых с виновников недостающих ценностей над их балансовой стоимостью.

Так у ООО «Урал сталь» на  субсчете 98-2 учитывают стоимость безвозмездно полученных активов. Так были получены безвозмездно от Никулина А. В. денежные средства на развитие предприятия: Д 51 К 98-2 – 3 380 000 руб.

Суммы, учтенные на кредите счета 98, были списаны в дебет этого счета с кредита счета 83 «Добавочный капитал» в сумме 3 380 000 руб.

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году используют счет 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету — расходы и убытки.

Хозяйственные операции отражают на счете 99 нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период.

Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации. Так, если взглянуть на отчетность ООО «Урал сталь», то мы видим, что за 3 последних отчетных года предприятие работает в прибыль.

Кроме того, по дебету счета 99 отражают начисленные платежи на прибыль и суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Платежи по перерасчетам по налогу на прибыль также отражаются на счетах 99 и 68.

По окончании отчетного года заключительными записями декабря сумма чистой прибыли (убытка), выявленная путем сопоставления оборота дебета и оборота кредита на счете 99 «Прибыли и убытки», переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается и по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, сальдо не имеет.[15]

 

 

 

2.7 Учет капитала

Собственный капитал ООО «Урал сталь» состоит из нескольких элементов: уставный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль.

Уставный капитал ООО разделен на доли определенных учредительными документами размеров, участники общества не отвечают по обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества,  в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Поскольку учредителем является одно лицо Никулин Н. В., то доля в размере 100% принадлежит ему.  Форма собственности – частная. Размер уставного капитала составляет 10000 руб.

За последние три года величина уставного капитала никак не изменялась, если по окончании второго и каждого последующего года стоимость чистых активов будет ниже уставного капитала, то общество обязано объявить о его снижении. Если стоимость чистых активов окажется меньше 100 МРОТ, то общество подлежит ликвидации. Чистые активы - разница между суммой активов, принимаемых к расчету, и суммой обязательств, принимаемых к расчету. Рассмотрим бухгалтерский баланс ООО за 2011 г. Сумма активов, принимаемых к расчету, слагается из данных I раздела актива, и II раздела (за исключением задолженности участников, учредителей по их вкладам в уставный капитал и балансовой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров) актива баланса. При наличии у общества на конец года оценочных резервов, статьи, в связи с которыми они созданы, уменьшаются на сумму данных резервов. Сумма активов, принимаемых к расчету составила 21844 тыс. руб. Сумма обязательств, принимаемых к расчету, слагается из одной статьи IV раздела пассива (целевые финансирование и поступления) и данных V и VI разделов пассива (кроме статей: доходы будущих периодов; фонды накопления) баланса. Данная величина составила 8231 тыс. руб. Разница между ними 13613 тыс. руб., что больше величины уставного капитала, следовательно уменьшать его не надо.

Учет уставного капитала ООО «Урал сталь» и его изменений ведется на счете 80.01 «Уставный капитал».

Добавочный капитал организации был сформирован в 2010 г. составлял он на тот момент 8530 тыс. руб. Сформирован он был засчет безвозмездных поступлений. Величина его была изменена в 2010 г., когда на счет организации был перечислен безвозмездный платеж в размере 3 380 000 руб.:

Д 51 К 98.02 – 3380000 руб. безвозмездное поступление денежных средств в счет доходов будущих периодов.

Д 98.02 К 83.09 – 3380000 руб. отнесение денежных средств на добавочный капитал ООО «Урал сталь».

Таким образом, с 2011 г. величина добавочного капитала составила 11909888,17 руб.

Учет добавочного капитала и его изменений ведется на счете 83.[15]

 

2.8 Порядок формирования показателей Бухгалтерского баланса

Бухгалтерская финансовая отчетность ООО «Уралсталь» представлена в сокращенном виде (бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытка), что не запрещает законодательством РФ, поскольку ООО является предприятием малого бизнеса.[16]

Показатели бухгалтерского баланса за 2011 г. были сформированы исходя из соответствующей оборотно-сальдовой ведомости.

Бухгалтерский баланс состоит из 6 граф: первая графа- это пояснения, где указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу, вторая- название статью баланса, третья- код соответствующей строки. В последних трех графах указываются показатели за определенные периоды. Сначала указывается показатель на 31 декабря 2011 г. Эти показатели берутся из конечного сальдо оборотно-сальдовой ведомости за 2011 г. (Приложение D). В следующей графе содержатся показатели на 31 декабря 2010 г., которые соответствуют начальному садьдо оборотно-сальдовой ведомости за 2011 г. И наконец последняя графа содержит значения статей бухгалтерского баланса за 2009 г. (Приложение E).[17]

За три последних отчетных года на балансе организации числилось небольшое количество основных средств (нематериальные активы отсутствовали). К 2012 г. они полностью все выбыли, ООО «Урал сталь» только арендует необходимые объекты основных средств ( офис, склад и т.д.). Так до выбытия объекта основных средств в 2012 г. мы видим, что на конец 2011 г. организация имела основное средства стоимостью 4 тыс. руб. Данный показатель был сформирован следующим образом: конечное сальдо по счету 01 «Основные средства» было уменьшено на конечно сальдо счета 02 «Амортизация основных средств». Данная величина составила остаточную стоимость основных средств, которая и указывается в бухгалтерском балансе.

В 2011 г. в составе внеоборотных активов больше не числилось никаких показателей, но в бухгалтерском балансе за 2009 г. так же отражались по строке 130 «Незавершенное строительство» и по строке 145 «Отложенные налоговые активы». Так строка 130 формируется из остатка счета 08 «Вложение во внеоборотные активы» субсчет 3 «Незавершенное строительство». По статье "Отложенные налоговые активы" отражается величина отложенных налоговых активов, для формирования которых используется величина дебетового сальдо по балансовому счету 09.

Рассмотрим следующий раздел бухгалтерского баланса ООО «Урал сталь» «Оборотные активы». Здесь по строке 210 отражаются запасы организации. К запасам относится: материалы ( счет 10), товары ( счет 41) и расходы будущих периодов ( счет 97). Значение запасов формируется по данным сальдо на конец периода перечисленных счетов бухгалтерского учета.

Значение показателя «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в балансе отсутствует, что означает что все суммы НДС по приобретенным ценностям были предъявлены к вычету. Только в бухгалтерском балансе за 2009 г. данная строка заполнена. Сформирована она была по данным остатка на конец отчетного года счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Следующий показатель в активе бухгалтерского баланса это дебиторская задолженность. Значение этого показателя суммируется из сальдо на конец периода следующих счетов бухгалтерского учета: 60.02 (авансы выданные), 62.01 (расчеты с поставщиками и подрядчиками), 68.02, 68.04 (расчеты по налогам и сборам), 69.02, 69.11 ( расчеты по обязательному страхованию и обеспечению).

В группе статей «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются фактические затраты организации по выкупу собственных акций у акционеров, инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., предоставленные организацией другим организациям займы. Заполняется по дебету счета 58. Но финансовые вложения ООО «Урал сталь» не осуществляет, поэтому сумма в этой строчке бухгалтерского баланса отсутствует.

Следующая строка – это денежные средства, которые формируются по данным счетов 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета». То есть сумма денежных средств, которая находится по состоянию на 31 декабря отчетного года в кассе и на расчетном счета ООО «Урал сталь».

Далее переходим к рассмотрению пассива бухгалтерского баланса общества. Третий раздел- это «Капитал и резервы». Формируется он из трех элементов: уставный капитал, добавочный капитал и нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

По статье "Уставный капитал" показывается определяемая в соответствии с учредительными документами величина уставного  капитала организации. Размер уставного капитала подлежит отражению в бухгалтерском учете по балансовому счету 80 "Уставный капитал".

По статье "Добавочный капитал" отражаются остатки средств добавочного капитала организации, учтенных по состоянию на отчетную дату по балансовому счету 83 "Добавочный капитал".

По статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" приводится величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предприятия, сумма которой берется из оборотной сальдовой ведомости в графе «Сальдо на конец периода».

Далее идет четвертый раздел бухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства». ООО «Урал сталь» не отражает никаких показателей в данном разделе в 2010 и 2011 гг. Только в балансе 2009 г. отражена сумма отложенных налоговых обязательств, которая формируется исходя из кредитового сальдо счета 77 « Отложенные налоговые обязательства.

И наконец последний пятый раздел бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства», куда входят следующие статьи: заемные средства ( данная строка формируется по данным счета 66 «Краткосрочные кредиты и займы») и кредиторская задолженность ( данная величина составляет сумму кредитового сальдо счетов 60.01 (Расчеты с поставщиками и подрядчиками), 62.02 (авансы полученные), 66.01 (краткосрочные кредиты), 68.01 (расчеты по налогам и сборам), 69.01 ( расчеты по обязательному страхованию и обеспечению), 71 ( расчеты с подотчетными лицами), 76 ( расчеты с разными кредиторами).[18]

 

2.9 Порядок формирования данных Отчета о прибылях и убытках

В данной форме бухгалтерской отчетности представлены все доходы и расходы ООО «Урал сталь» за 2011 г. Данные отчета представляются нарастающим итогом с начала года исходя из оборотов по соответствующим счетам (субсчетам) учета.

Отчет состоит из 5 граф: первая графа «Пояснения», где указывается номер соответствующего пояснения к отчету о прибылях и убытках; вторая- «Наименование показателя», третья- код соответствующего показателя». Далее в последних двух графах представлены значения определенных показателей за определенный период. Сначала указывается показатель за отчетный период, который формируется исходя из данных оборотно-сальдовой ведомости за 2011 г., а в последней графе указываются значения показателей за предыдущий год (2010 г.).

Далее рассмотрим показатели, которые содержатся в данной форме отчетности «Урал сталь».

Выручка - формируется этот показатель на основе данных счета 90.1 за минусом счета 90.3  (Налог на добавленную стоимость).

По статье "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг"  отражаются учтенные затраты на приобретение товаров, которые были перепроданы в данном отчетном периоде. Показатель указывается в круглых скобках.

Статья «Валовая прибыль (убыток)» - это показатель, который рассчитывается, как разница между вышесказанными статьями: «Выручка» - «Себестоимость продаж».

Далее следует показатель, который так же указывается в круглых скобках «Коммерческие расходы». Формируется он по данным счета 90.7.

Показатель «Управленческие расходы» отсутствует в отчете, поскольку согласно учетной политике организации они относятся сразу на себестоимость предлагаемых потребителям товаров.

Затем рассчитывается следующая строка «Прибыль (убыток) от продаж», как разница между статьями«Валовая прибыль (убыток)» и «Коммерческие расходы».

По статье "Прочие доходы" отражается величина полученных организацией в течение отчетного 2011 г. доходов, в соответствии с пунктом 7 ПБУ 9/99.

По статье "Прочие расходы" отражается величина понесенных организацией расходов, в соответствии с пунктом 11 ПБУ 10/99. Но 2011 г. ООО «Урал сталь» не понесла никаких расходов, которые нельзя было бы отнести к расходам, связанные с уставной деятельностью организации.

Прибыль (убыток) до налогообложения в 2011 г. был рассчитан, как сумма между прибылью от продаж и прочих доходов.

Текущий налог на прибыль – по данной строке отражается сумма текущего налога на прибыль, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством и подлежащий уплате. Сумма текущего налога на прибыль должна соответствовать налоговой декларации.

В отчете о прибылях и убытках за 2009 г. был указан ещё один показатель «Отложенные налоговые активы». По статье "Отложенные налоговые активы" (строка 141) приводится величина отложенных налоговых активов, учтенных в течение отчетного года по балансовому счету 09 в соответствии с правилами, определенными ПБУ 18/02. При этом следует учитывать, что кредитовые обороты по указанному счету за год могут превысить дебетовые, и в этом случае показатель по строке 141 типовой формы отчета приводится в круглых скобках.

И наконец, чистая прибыль (убыток) отражает финансовый результат деятельности за отчетный период. Показатель рассчитывается по данным отчета. Так в 2011 г. он был посчитан, как разница между «Прибылью до налогообложения» и «Текущим налогом на прибыль».[19]

 

2.10 Характеристика форм налоговой и статистической отчетности

ООО «Урал сталь» применяет общую систему налогообложения и составляет налоговую отчетность, которая содержит следующие формы (Приложение Ц): налоговая декларация по налогу на прибыль организаций; налоговая декларация по налогу на имущество организаций; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость; налоговая декларация по транспортному налогу; налоговая декларация по земельному налогу; налоговая декларация по страховым взносам.

Так налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (Приложение F) представляет собой таблицу, которая содержит в себе 5 граф: налогооблагаемые объекты, код строки, налоговая база, ставка НДС, сумма НДС. Данная форма налоговой отчетности содержит следующую информацию:

Налоговая база и сумма НДС по реализации товаров ООО «Урал сталь»  (22048685 руб. * 0,18=3968763 руб.);

Налоговая база и сумма НДС по частичной оплате в счет предстоящих поставок товаров ( 439616 руб. * 18 / 118= 67060 руб.);

Общая сумма НДС, которая исчислена путем сложения двух вышесказанных показателей ( 3968763 руб.+67060 руб.=4035823 руб.);

Далее прописываются сумма налоговых вычетов:

Сумма налога, подлежащая вычету и предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров ( 3651106 руб.);

Сумма налог, исчисленная продавцом с сумм частичной оплаты, подлежащая вычету продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (82548 руб.);

Общая сумма НДС, подлежащая вычету ( 3651106 руб. + 82548 руб. = 3733654 руб.);

Итого сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (4035823 руб. – 3733654 руб. = 302169 руб.) [20]

Декларация по налогу на прибыль за 2011 г (Приложение G). более объемная. В ней представлен расчет налога, подлежащего уплате в федеральный и бюджет субъекта РФ.

Итак налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается путем сложения следующих показателей:

Доходы от реализации (85389602 руб.);

Внереализационные доходы (23267 руб.);

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (83092395 руб.).

В итоге получаем прибыль в размере 2320474 руб., которая облагается по ставке 20%, из которых 2% перечисляется в федеральный бюджет ( 46409 руб.), 18 % в бюджет Оренбургской области (417685 руб.).

Далее производится расчет суммы, которая подлежит уплате в бюджет с учетом тех сумм, которые уже были перечислены в виде авансовых платежей за 2011 г. Так за 2011 г. в федеральный бюджет уже было перечислено 58997 руб., а в бюджет Оренбургской области 524984 руб. Следовательно сумма налога на прибыль к уменьшению:

в федеральный бюджет (58997 руб. – 46409 руб. = 12588 руб.;

в бюджет Оренбургской области (524984 руб. – 417685 руб. = 107299 руб.). То есть задолженность бюджета перед ООО «Урал сталь» составляет 119887 руб.

Так же в декларации по налогу на прибыль расписывается состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации. Так в данную сумму включаются прямые расходы налогоплательщиков (ООО «Урал сталь»), осуществляющих оптовую торговлю в текущем налоговом периоде, относящихся к реализованным товарам, в том числе стоимость реализованных покупных товаров (76732917 руб.) и косвенные расходы (6359478 руб.).

В 2012 г. была впервые составлена статистическая отчетность (Приложение H) за первый квартал, которая была предоставлена территориальному органу Росстата в Оренбургской области.

Даная отчетность содержит информацию о работниках списочного состава. Так с начала года по март 2012 г. на ООО «Урал сталь» числилось 20 сотрудников, в сравнении с прошлым годом их было 18. Так указаны размеры фонда оплаты труда за соответствующие периоды: 635 тыс. руб. в первом квартале 2012 г., 630 тыс. руб.  в первом квартале 2011г. А так же указаны размер выручки по проданным товарам несобственного производства (9736 тыс. руб.) и расходы на приобретение товаров для перепродажи (8919 тыс. руб.).[19]

 

 

3. Анализ деятельности ООО «Урал сталь»

Используя данные бухгалтерской и статистической отчетности, ООО «Урал саль» можно рассчитать основные показатели его деятельности, а так же рассмотреть их динамику за последние два года.

 

Таблица 2-Расчет экономических показателей

Показатели	Базисный год 2009	Предыдущий год 2010	Отчетный год 2011	Темпы роста, %
				Отчетного года к базисному	Отчетного года  к предыдущему
1	2	3	4	5	6
Реализация продукции (работ, услуг), товаров, т.р.	58325	76712	85390	+46,4	+11,31
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, т.р.	52430	69258	76733	+46,35	+10,79
Прибыль от продаж, т.р.	(251)	696	2298	+815,54	+230,17
Прибыль до налогообложения, т.р.	(251)	438	2321	+824.7	+429,91
Чистая прибыль	(224)	350	1857	+729,02	+430,57
Среднесписочная численность работников, человек
Среднегодовая сумма валюты баланса, т.р.	24324	22799	21844	-10,19	-4,19
Среднегодовая сумма собственного капитала, т.р.нераспр.приб	(447)	8997	13613	+2945,41	+51,31
Рентабельность продаж, т.р.	(0.0043)	0.0091	0.0269	-	-
Финансовая рентабельность по чистой прибыли, т.р.	0,5	0,04	0,14	-	-
Финансовая рентабельность по прибыли до налогообложения, т.р.	0.56	0.05	0.17	-	-
Экономическая рентабельность, т.р.	(0,009)	0,015	0,085	-	-

 

                                     (1)

 

Выр-с/с                (2)

                (3)

                     (4)

Показатели ликвидности характеризуют способность предприятия выполнять краткосрочные (текущие) обязательства за счет текущих активов. В общем случае предприятие считается ликвидным, если его оборотные (текущие) активы превышают краткосрочные (текущие) обязательства. Однако само по себе превышение текущих активов над краткосрочными обязательствами дает лишь общую картину ликвидности, тогда как предприятие может быть ликвидным в большей или меньшей степени. Кроме того, всегда важно знать, за счет каких средств обеспечивается ликвидность предприятия. Поэтому для измерения ликвидности используется система показателей ликвидности.

А1- наиболее ликвидные активы = краткосрочные финансовые вложение + денежные средства; (сумма статей бухгалтерского баланса: 250, 260)

А2-бестрореализуемые активы = дебиторская задолженность ( платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты); (сумма статей бухгалтерского баланса: 240)

А3-медленнореализуемые активы = запасы + налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям + Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) + Прочие оборотные активы; (сумма статей бухгалтерского баланса: 210, 220, 230, 270)

А4- труднореализуемые активы = итог раздела I Внеоборотные активы; (статья 190 бухгалтерского баланса)

П1- наиболее срочные обязательства = Кредиторская задолженность; (статья 620 бухгалтерского баланса)

П2- краткосрочные пассивы = займы и кредиты + Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов + Прочие краткосрочные обязательства; (сумма статей бухгалтерского баланса: 610, 630, 660)

П3- долгосрочные пассивы = Итог по разделу IV Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов; (сумма статей бухгалтерского баланса: 590, 640, 650)

П4- постоянные или устойчивые пассивы = Итог по разделу III Капитал и резервы (статья 490 бухгалтерского баланса)

Баланс считается абсолютно ликвидным если имеются следующие соотношения (Таблица 3):

А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≤П4

У ООО «Уралсталь» наблюдаются следующие соотношения коэффициентов:

На начало и конец 2009 г.: А1≤П1; А2≤П2; А3≥П3; А4≥П4

На начало 2010 г.: А1≤П1; А2≤П2; А3≥П3; А4≥П4

На конец 2010 г.: А1≤П1; А2≤П2; А3≥П3; А4≤П4

На начало и конец 2011 г.: А1≤П1; А2≤П2; А3≥П3; А4≤П4

Из этого следует, что баланс в 2009 г. не являлся абсолютно ликвидным, но с 2010 г. стала наблюдаться положительная тенденция и мы можем сделать вывод, что на конец 2010 и 2011 гг. наблюдается оптимальное соотношение между медленнореализуемыми активами и долгосрочными пассивами,  а так же между труднореализуемыми активами и устойчивыми пассивами.

 

Таблица 3 - Расчет показателей ликвидности

Актив	1.01.2009	31.12.2009	Пассив	1.01.2009	31.12.2009
А1	399	207	П1	7274	14019
А2	27	97	П2	10246	10000
А3	17111	22566	П3	797	752
А4	1280	1454	П4	500	(447)
Актив	1.01.2010	31.12.2010	Пассив	1.01.2010	31.12.2010
А1	207	475	П1	14019	7802
А2	97	1619	П2	10000	6000
А3	22566	22304	П3	752	-
А4	1454	20	П4	(447)	8997
Актив	1.01.2011	31.12.2011	Пассив	1.01.2011	31.12.2011
А1	475	266	П1	7802	4631
А2	1619	1156	П2	6000	3600
А3	22304	21574	П3	-	-
А4	20	4	П4	8997	13613

 

Рассчитаем показатели финансовой устойчивости ООО «Урал сталь» в 2009-2011 гг (Таблица 4).

Таблица 4 – Расчет показателей финансовой устойчивости

Наименование показателя	2009г.	2010 г.	2011.	Абсолютное отклонение 2010 г. от 2009 г.	Абсолютное отклонение 2011. от 2010.
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств	-0,018	0,65	1,65	+0,668	+1
Коэффициент финансовой зависимости	-54,416	2,53	1,6	+56,946	-0,93
Коэффициент концентрации заемного капитала	1,018	0,61	0,38	-0,408	-0,23

 

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств рассчитывается как отношение собственный капитала к заемному. Показатель, дающий наиболее общую оценку финансовой устойчивости. Коэффициент показывает, сколько собственных средств приходится на 1 руб. заемных средств, вложенных в активы предприятия. Единого мнения экспертов по абсолютному значению данного коэффициента нет, хотя очевидно, что чем больше его величина, тем выше финансовая устойчивость предприятия. Итоги по III разделу Капитал и резервы в конце и 2009 и 2010г. отрицательны, следовательно происходит не благополучное соотношение собственных и заемных средств, это может служить причиной затруднений в получении новых кредитов.

Коэффициент финансовой зависимости- отношение валюты баланса к собственному капиталу. Коэффициент финансовой зависимости предприятия означает насколько активы предприятия финансируются за счет заемных средств. В итоге по данным коэффициентов мы можем сделать вывод, что активы предприятия полностью финансируются за счет заемных средств, так собственный капитал предприятия имеет отрицательное значение.

Коэффициент концентрации заемного капитала рассчитывается путем деления заемного капитала на валюту баланса. Получившиеся числа, свидетельствуют о высокой концентрации заемного капитала, его величина превышает валюту баланса.

Приведенные коэффициенты свидетельствуют о финансовой неустойчивости предприятия. Предприятие плохо обеспечено собственными источниками финансирования; усиливается зависимость от привлеченного капитала и увеличивается риск финансовых затруднений в будущих периодах.

Для проведения анализа деятельности ООО «Урал сталь» использовались следующие методы экономического анализа:

метод скорректированных показателей;

индексный метод;

интегральный метод;

метод отклонений.

 

Метод скорректированных показателей:

Таблица 5 – Метод скорректированных показателей

Название показателей	1й кв. 2011 года	1й кв. 2012 года	Скорректированный показатель
Численность работников	18	20	20
Средняя заработная плата	35000	31750	35000
ФОТ	630000	635000	700000

 

Вывод:

• Влияние количественного фактора:

Скорректированный показатель – 2008 г. = 700000 – 630000 = 70000

2)Влияние качественного фактора:

2009 г. - Скорректированный показатель = 635000 – 700000 = -65000

Поскольку фонд оплаты труда это затратный показатель, следовательно неиспользованные резервы составляют 70000.

 

Индексный метод

Таблица 6 – Индексный метод

Название показателей	1й кв. 2011 года	1й кв. 2012 года	Отклонение
Число работников	18	20	+2
Средняя заработная плата	35000	31750	-3250
ФОТ	630000	6350000	+5000

 

• Влияние количественного фактора = 2*35000 = 70000
• Влияние качественного фактора = -3250*20 = -65000

Сумма неиспользованного резерва составила 70000.

Интегральный

Таблица 7 – Интегральный

 

Название показателей	1й кв. 2011 года	1й кв. 2012 года	Отклонение
Число работников	18	20	+2
Средняя заработная плата	35000	31750	-3250
ФОТ	630000	635000	+5000

 

• Влияние 1-го фактора = 2*35000-0,5*2*3250=66750
• Влияние 2-го фактора = -3250*18-0,5*2*3250=-61750

Сумма неиспользованного резерва составила 66750.

 

Метод отклонений

Таблица 8 - Метод отклонений

	2010		2011		Отклонение		Влияние факторов
	сумма	уровень	сумма	уровень	Сумма	уровень
Выручка	76712	100	85390	100	+8678	х	78,9698
Себестоимость	69258	90,283	76733	89,862	х	-0,421	+359,4919
Коммерческие расходы	6758	8,809	6359	7,447	х	-1,362	+1163,0118
Прибыль от продаж	696	0,907	2298	2,691	+1602	х	1601,4735

 

• Влияние выручки от продаж = 8678*0,907/100=78,9698
• Влияние себестоимости = 85390*(-0,421)/100 = -359,4919
• Влияние коммерческих расходов = 85390*(-1,362)/100=

-1163,0118

Неиспользованные резервы отсутствуют.

 

 

Список использованных источников

1. Устав ООО «Урал сталь»
2. Официальный сайт ООО «Урал сталь» ur-steel.net
3. Учетная политика ООО «Урал сталь»
4. ПБУ 6/01 «Учет основных средств»
5. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»
6. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. В40 Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2000. -496 с.: ил. ISBN 5-279-0213 5-0
7. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов /Б94 Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин; Под ред. проф. ЮА Бабаева, проф. И.П. Комиссаровой.— 2-е изд.,перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 527 с. ISBN 5-238-00831-7
8. Положением №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» от 12.10.2011 г.
9. Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. —М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 448 с. ISBN 5-482-00772-3
10. ПБУ 10/99 «Учет расходов организации»
11. Трудовой Кодекс РФ
12. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит : учебное пособие / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарылгасова. - М.: КНОРУС, 2005. - 496 с. ISBN 5-85971-114-Х
13. Бухгалтерский финансовый учет. 2-е изд./Н. А. Каморджанова, И. В. Карташова. — СПб.: Питер, 2003. - 464 с: ил. -(Серия ≪Учебное пособие≫).ISBN 5-314-00120-9
14. ПБУ 12/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»
15. ПБУ 9/99 «Доходы организации»
16. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»
17. Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности (утверждены приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н)
18. ПОЛОЖЕНИЕ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. 34н
19. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»
20. Налоговый кодекс РФ
21. Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ
22. Программа первой производственной практики: методические указания/З.С. Туякова, Т.К. Островенко, Е.В. Куц.– Оренбург: ГОУ ОГУ, 2008. – 36 с.

Скачать: mpz.rar