Зарегистрировано
____.____.2016
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«БЕЛГОРОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
СТАРООСКОЛЬСКИЙ ФИЛИАЛ
(СОФ НИУ «БелГУ»)
ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ
КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ, ИНФОРМАТИКИ И МАТЕМАТИКИ
Курсовая работа
студентки заочной формы обучения 3 курса группы 92071372
Ивановай Татьяны Николаевна
На тему: «Формирования доходов федерального бюджета РФ»
Руководители:
от организации:
главный бухгалтер Т. А. Семенова
от кафедры:
ст. преподаватель Э. В. Донской
Старый Оскол 2016
Содержание
Введение…………………………………………………………………………..... 3
1.Теоретические основы формирования доходов федерального бюджета РФ.. 5
- Анализ структуры доходов федерального бюджета за 2013-2015 гг……….10
Заключение………………………………………………………………………... 14
Список используемой литературы……………………………………………..... 15
Введение
Государственное управление, которое осуществляется в соответствии с экономической политикой, избранной властью, играет ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества. Финансовый механизм – финансовая система общества, является одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное управление. Главным звеном этой системы является федеральный бюджет. Именно с помощью финансовой системы государство образует централизованные фонды денежных средств и воздействует на формирование децентрализованных фондов, предоставляя государственным органам возможность успешно выполнять возложенные на них функции.
Федеральный бюджет является главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства и тем самым дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения.
Государственная деятельность: управленческая, военная, экономическая, социальная и другие функции государства – требует обеспечения финансированием. Наличие и преумножение доходной части федерального бюджета необходимо для успешной реализации финансовой политики государства, расширенного производство и удовлетворения других общественных потребностей. Именно поэтому значение доходов федерального бюджета сложно переоценить.
Целью данной работы является рассмотрение основ формирования доходов федерального бюджета.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть основы формирования доходов федерального бюджета РФ;
проанализировать структуру доходов федерального бюджета, их динамику на примере нескольких лет;
При написании работы были использованы такие методы, как сравнение, обобщение, анализ, синтез данных, аналогия, метод графического построения и др.
- Теоретические основы формирования доходов федерального бюджета РФ.
Государство, используя финансовые отношения, осуществляет перераспределение ВВП и НД и формирует фонды денежных средств, которые выступают в виде доходов бюджетов.
В Российском федеративном государстве в отличие от унитарного различают доходы федерального бюджета, доходы бюджетов субъектов РФ и доходы местных (муниципальных) бюджетов.
Доходы федерального бюджета по экономическому содержанию выражают денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования фондов денежных средств и поступающие в распоряжение органов власти разного уровня и местного самоуправления.
Доходы бюджетов перечисляются в безвозвратном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ в распоряжение властных структур, а также органов местного самоуправления, необходимых для выполнения их функций и задач. В Российском федеративном государстве в отличие от унитарного (союзного) различают доходы федерального бюджета, доходы бюджетов субъектов РФ и доходы местных бюджетов. Они возникают в результате перераспределения ВВП. Главным материальным источником дохода выступает национальный доход — вновь созданная стоимость за год в стране.
В процессе формирования своих доходов государство привлекает в свое распоряжение часть чистого дохода, создаваемого в различных областях общественного производства, действующего на основе разных форм собственности — государственной, муниципальной, общественной, частной. Кроме того, государство использует для образования своей финансовой базы и часть личных доходов граждан, полученных ими от участия в производстве, предпринимательской деятельности, от вложения средств в ценные бумаги, от использования имущества и т.д. В формировании доходов государства участвуют все звенья финансовой системы.
Доходы бюджетов – это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся, в соответствии с бюджетным кодексом РФ, источниками финансирования дефицита бюджета.
К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления, а так же нефтегазовые и ненефтегазовые доходы.
К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.
Федеральные налоги и сборы — налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории России. Федеральные налоги составляют основную долю всех налоговых поступлений в бюджеты разных уровней.
К федеральным налогам и сборам, согласно ст. 13 Налогового кодекса относятся:
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- налог на прибыль организаций;
- налог на доходы физических лиц;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- водный налог;
- государственная пошлина
Региональные налоги — налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и вводимые в действие законами субъектов Российской Федерации, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. К региональным налогам, согласно ст. 14 Налогового кодекса, относятся:
- налог на имущество организаций;
- налог на игорный бизнес;
- транспортный налог.
Местные налоги — это налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и вводимые в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги, согласно ст. 15 Налогового кодекса — это:
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц.
При установлении регионального и местного налога законодательными органами субъектов Федерации и представительными органами местного самоуправления определяются следующие элементы налогообложения: ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога. Кроме того, они могут в порядке и пределах, предусмотренных Кодексом, устанавливать налоговые льготы, основания и порядок для их использования налогоплательщиком.
К неналоговым доходам бюджетов относятся:
- доходы от использования имущества, находящегося в государственной либо муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
- доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной либо муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
- средства самообложения граждан;
- иные неналоговые доходы.
К безвозмездным поступлениям относятся:
- дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
- субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);
- субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;
- иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
- безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.
Нефтегазовые доходы федерального бюджета используются для финансового обеспечения нефтегазового трансферта, а также для формирования Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.
К нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы федерального бюджета от уплаты:
налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);
- вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;
- вывозных таможенных пошлин на газ природный;
- вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти...
Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета
Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета представляет собой разницу между объемом доходов федерального бюджета без учета нефтегазовых доходов федерального бюджета и доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния и общим объемом расходов федерального бюджета в соответствующем финансовом году.
Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета финансируется за счет нефтегазового трансферта и источников финансирования дефицита федерального бюджета.
- Анализ структуры доходов федерального бюджета за 2013-2015 гг.
Рассмотрим непосредственно детальную структуру доходов федерального бюджета за 2013-2015 года, опираясь на «Основные направления бюджетной политики на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов», а также на «Основные направления бюджетной политики на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов»,
В таблице 2.1 представлены показатели доходов государственного бюджета за период 2013-2017 гг.
Структура доходов федерального бюджета Таблица 2.1.
|
Показатель |
2013г. |
2014 г. |
2015г. |
2016г. |
|
Доходы, всего млн. руб. |
13019,9 |
14238,8 |
14923,9 |
15493,2 |
|
% ВВП |
19,5 |
19,9 |
18,3 |
18,3 |
В 2013-2015 гг. наблюдается снижение доходов федерального бюджета с 19,5 % ВВП в 2013 году до 18,3 % в 2015 году, в основном за счет снижения нефтегазовых доходов. Хотя в абсолютном выражении показатель доходов бюджета растет, так в 2013 г. Этот показатель составил 13019,9 млрд. руб., в 2014 г. -14238,8 млрд. руб., а в 2015 г. – 14923,9 млрд. руб.
Данные за рассматриваемый период 2013-2015 гг. также можно представить в виде графика (рис. 2.1).
Рис. 2.1. Динамика доходов государственного бюджета 2013-2015 гг.
Также в таблице 2.2. представлены нефтегазовых и ненефтегазовых доходы бюджета за рассматриваемый в работе период, а также показатели удельного веса каждой из них в общем объеме федерального дохода.
Таблица 2.2
Нефтегазовые и ненефтегазовые доходы федерального бюджета
|
Доходы |
2013 |
2014 |
2015 |
|||
|
млрд.руб |
% дохода федерального бюджета |
млрд.руб |
% дохода федерального бюджета |
млрд.руб |
% дохода федерального бюджета |
|
|
Нефтегазовый |
6534,0 |
50.1 |
7480,2 |
52,5 |
7520,6 |
50,3 |
|
Ненефтегазовый |
6485,9 |
49,9 |
6758,6 |
47,5 |
7403,3 |
49,7 |
|
всего |
13019,9 |
100 |
14238,8 |
100 |
14923,9 |
100 |
Более наглядно соотношение нефтегазовых и ненефтегазовых доходов за период 2013-2015 гг. можно наблюдать на графике (см. рис. 2.2).
Рис. 2.2. Соотношение нефтегазовых и не нефтегазовых доходов государственного бюджета за период 2013-2015 гг.
Рассмотрев и проанализировав данные таблицы 2.2 и рисунка 2.2 мы можем сделать следующие выводы: в 2013 г. соотношение нефтегазовых и не нефтегазовых доходов не имеют огромного разрыва между показателями, они составляют 6534 млрд. руб. и 6485,9 млрд. руб. соответственно.
За анализируемый период кардинально поменялось соотношение нефтегазовых и не нефтегазовых доходов. Так, если в структуре доходов бюджета в 2014 г. преобладающую роль занимали нефтегазовые доходы и составляли 52,5 % доходов бюджета или 7480,2 млрд. руб. в абсолютном выражении, а не нефтегазовые доходы составляли 47,5 % от общего объема доходов бюджета или 6758,6 млрд. руб.
В 2015 г. Структура доходов бюджета меняется, и мы наблюдаем обратную картину: объем нефтегазовых доходов составил 6818,6 млрд. руб. или 46,8 % от объема общих доходов бюджета, а не нефтегазовые доходы, напротив, увеличились до 7746,3 млрд. руб. и составили 53,2 % от общего объема доходов бюджета.
Снижение прогнозируемого поступления нефтегазовых доходов в процентах ВВП в 2014-2015 годах обусловлено снижением экспортных цен на газ природный, объемов добычи нефти, объемов экспорта товаров, выработанных из нефти.
Рассмотрим еще одну таблицу 2.3 доходов федерального бюджета за 2013-2015 гг. на налоговые, неналоговые и безвозмездные поступления.
Таблица 2.3
Налоговые доходы, неналоговые доходы, безвозмездные поступления в федеральный бюджет
|
Доходы |
2013 |
2014 |
2015 |
||||||||||
|
млрд.руб |
% дохода федерального бюджета |
млрд.руб |
% дохода федерального бюджета |
млрд.руб |
% дохода федерального бюджета |
||||||||
|
Всего |
12906,4 |
|
100 |
|
14238,8 |
|
100 |
|
15082,4 |
|
100 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
налоговые |
7477,3 |
|
58,12 |
|
7701,3 |
|
54,09 |
|
9547,4 |
|
63,97 |
|
|
|
доходы |
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
неналоговые |
5343,8 |
|
41,53 |
|
6531 |
|
45,87 |
|
5174,4 |
|
34,67 |
|
|
|
доходы |
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
безвозмездные |
44,8 |
|
0,35 |
|
6,5 |
|
0,05 |
|
202,1 |
|
1,35 |
|
|
|
поступления |
|
|
|
|
|
|
|
||||||
Заметим, что в 2014 году наблюдалось снижение удельной доли налоговых доходов в федеральном бюджете, что говорило о небольшом ослаблении налогового бремени, однако в 2015 году доля налоговых доходов резко возросла с 54 % до 64 %. Конечно, данного рода увеличение связано и со снижением неналоговых доходов с 45,87 % до 34,67 %, учитывая, что снижение составило почти 1360 млрд. рублей. К неналоговым доходам относятся уже рассмотренные таможенные пошлины, которые, как было замечено, показывают отрицательную динамику, что влияет и на изменение доли неналоговых доходах. Безвозмездные поступления в данной структуре доходов вырастут в 2015 году.
По данным таблицы 2.3 особо заметен рост доходов в 2015 году от НДПИ, его удельный вес в федеральном бюджете прогнозируется в размере 29,49 %. Это следует связать с ростом ставок НДПИ на газ, нефть в 2015 году, что собственно и отражается на объеме доходов. По остальным видам налоговых доходов серьезных изменений не наблюдается.
Таким образом, проведенный анализ структуры и динамики доходов федерального бюджета, позволяет говорить о том, что государственный бюджет динамичен, и склонен к изменениям, которые могут быть связаны как с внутренней политикой государства, так и с различными внешними факторами.
Заключение
В данной работе были достигнуты цель по рассмотрению состава, структуры, динамики налоговых и неналоговых, нефтегазовых и ненефтегазовых доходов федерального бюджета РФ за 2013-2015 гг.
На основании данных таблиц можно прийти к выводу, что бюджет РФ есть не что иное, как важнейшее звено финансовой системы нашей страны. Отражая содержание процессов производства и распределения общественного продукта и национального дохода, бюджет представляет собой экономическую форму образования и использования основного централизованного фонда денежных средств государства.
Важную роль в формировании налоговых доходов бюджета играет налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), в функционировании которого также имеются некоторые недоработки. Основные параметры налоговой системы, в том числе в отношении нефтяного сектора, должны изменяться в соответствии с принципом целостности системного подхода, и по возможности синхронно, вместе с изменениями внешних и внутренних условий, в которых находится финансово-экономическая система страны и функционируют основные отраслевые предприятия. Это будет способствовать минимизации налоговых потерь при неблагоприятных экономических условиях и увеличению бюджетных поступлений в периоды экономического роста.
Федеральный бюджет - это главный финансовый план страны и важнейший инструмент государственного регулирования. Он является первым уровнем бюджетной системы РФ, наряду с обеспечением государства денежными ресурсами, необходимыми ему для осуществления своих функций, оказывает влияние на формирование децентрализованных фондов денежных средств - финансовых ресурсов организаций и домашних хозяйств, а значит, и на социально-экономическое развитие страны в целом.
Список используемой литературы
- Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. – «Основные направления бюджетной политики на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» [Электронный ресурс] // URL: http://www.minfin.ru/ru/perfomance/budget/policy/ (дата обращения: 14.01.2016).
- Официальный cайт Министерства финансов Российской Федерации. – Основные направления бюджетной политики на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов [Электронный ресурс] // URL: http://www.minfin.ru/ru/perfomance/budget/policy/#ixzz3uK0GGFd (дата обращения: 14.01.2016).
- Официальный cайт Министерства финансов Российской Федерации. – Доклад «Об основных направлениях повышения эффективности расходов федерального бюджета » [Электронный ресурс] // URL: http://www.minfin.ru
- Официальный сайт Казначейства России. URL: http://www.roskazna.ru/
- Россия стала более зависимой от нефтегазовых доходов [Электронный ресурс] // Российская Газета. 9.06.2014. URL: http://www.rg.ru/2014/
- Научный журнал «Бизнес и общество» содержание №1 (5) за 2015 год.
Скачать: