Введение.
Отчет по учебно-ознакомительной практики представлен на примере предприятия ООО «СКИБ». Оно специализируется на строительстве, производстве общественных работ, строительство зданий и сооружений, производстве общестроительных работ по возведению зданий (Основной вид деятельности). Для составления отчета были использованы материалы, предоставленные предприятием, методические указания по написанию отчета по учебно-ознакомительной практики, данные лекционных занятий. Практику я проходила под руководством главного бухгалтера Резванцевой Любовь Васильевны. Руководителем практики от предприятия были выдвинуты следующие задания: изучить основные экономические показатели предприятия, систему оплаты труда, используемую на предприятии, какие виды работ и услуг оно выполняет. В ходе прохождения практики данные задания были успешно выполнены.
Целью учебно-ознакомительной практики является изучение структуры торгового предприятия на примере ООО «СКИБ».
В соответствии с целью выдвинуты следующие задачи:
- дать характеристику ЗАО Форвард «ООО «СКИБ»;
-проанализировать структуру управления на предприятии;
-охарактеризовать техническое оснащение, информационные технологии, используемые в ООО «СКИБ»;
-ознакомится с основными экономическими показателями ООО «СКИБ» за 2010-2013 года.
Предметом исследования является структура строительного предприятия, а объектом - ООО «СКИБ».
1.Характеристика строительного предприятия
Компания зарегистрирована 24 сентября 1997 года регистратором Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам Ленинского района города Оренбурга Оренбургской области. Директор организации – Курников Владимир Николаевич. Компания ООО «СКИБ» находится по адресу 461445, Оренбургская область, Сакмарский район, сКаменка, ул. Центральная дом 67, основным видом деятельности является «Производство общестроительных работ по возведению зданий». Организация также осуществляет деятельность по следующим неосновным направлениям: «Розничная торговля в неспециализированных магазинах незамороженными продуктами, включая напитки, и табачными изделиями», «Архитектурная деятельность». Организации присвоен ИНН 5610051862, ОГРН 1025601027429
Виды деятельности:
Компания ООО «СКИБ» осуществляет следующие виды деятельности ( в соответствии с кодами ОКВЭД, указанным при регистрации):
- строительство;
- производство общественных работ;
- строительство зданий и сооружений;
- производство общестроительных работ по возведению зданий (Основной вид деятельности)
Предоставление прочих видов услуг:
- деятельность в области архитектуры; инженерно-техническое проектирование; геологоразведочные и геофизические работы; геодезическая и картографическая деятельность; деятельность в области стандартизации и метрологии, деятельность в области гидрометеорологии и смежных с ней областях, мониторинга состояния окружающей среды, её загрязнения; виды деятельности, связанные с решением технических задач, не включаемые в другие группировки;
- деятельность в области архитектуры, инженерно-техническое проектирование в промышленности и строительстве;
- архитектурная деятельность (дополнительный вид деятельности)
Компания работает в следующих отраслях промышленности (в соответствии с классификатором ОКОНХ):
- строительство;
- общестроительные и специализированные организации, осуществляющие строительные, монтажные и другие работы подрядным и хозяйственным способом;
- организации, выполняющие работы подрядным способом;
- общестроительные организации.
1.2. Структура управления ООО «СКИБ»
1.2.1 Организационная структура управления.
Организационная структура предприятия (строительной организации, фирмы) — совокупность отделов и служб, занимающихся созданием и координацией функционирования системы менеджмента, разработкой и реализацией управленческих решений по выполнению заданной программы (бизнес-плана).
Современные организационные структуры предприятия в строительстве имеют множество модификаций в зависимости от объемов выполняемых СМР и территориальной рассредоточенности объектов строительства. Они классифицируются по следующим признакам:
– по характеру договорных отношений (контракту) — генподрядные и субподрядные;
– по виду выполняемой работы — общестроительные, выполняющие основные виды общестроительных работ (земляные бетонные, монтаж конструкций и др.). и специализированные, выполняющие один вид или комплекс однородных работ (отделочные, кровельные, электромонтажные, сантехнические и др.).
Структура управления малым строительной организацией ООО «СКИБ»
Основой научной организации строительных процессов на предприятии, являются технологические карты. Их разрабатывают на основе действующих нормативов (СНиП, ГОСТы, инструкции) с учетом передового опыта в строительстве. На основе типовых конструктивных решений зданий и сооружений разрабатывают типовые технологические карты, которые привязывают к местным условиям. Структура технологической карты состоит из следующих разделов:
1) «Область применения» содержит характеристику конструктивных элементов зданий и сооружений, виды процессов их состав, характеристику условий производства;
2) «Организация и технология выполнения работ» является основным и включает: требования законченности подготовительных работ, рекомендуемый состав машин и оборудования, графический материал, содержащий схемы конструктивных элементов, схемы комплексной механизации и расстановки машин и оборудования, технологические схемы по устройству элементов конструктивной части, схемы складирования материалов и конструкций, рекомендации по производству работ и составу бригады;
3) «Требования к качеству и приемке работ» содержит схемы контроля или указания по осуществлению контроля и оценке качества работ (в табличной форме);
4) «Калькуляции затрат труда машинного времени и заработной платы»;
5) «График производства работ» составляют с использованием данных калькуляции затрат труда;
6) «Материально-технические ресурсы». В нем приводят данные о потребности в инструменте, инвентаре и приспособлениях, а также материалах, полуфабрикатах и конструкциях для выполнения объемов работ, предусмотренных калькуляцией;
7) «Техника безопасности» содержит требующие проектной заработки решения по технике безопасности, конкретные мероприятия и правила, относящиеся к процессам данной технологической карты, со ссылкой на СНиП и другие нормативные документы;
8) «Технико-экономические показатели» составляют по данным калькуляции затрат труда и графика производства работ на принятый измеритель конечной продукции. Они включают:
- нормативные затраты труда рабочих по итогу калькуляции, человеко-часы;
- нормативные затраты машинного времени по итогу калькуляции, машино-часы; заработную плату рабочих по итогу калькуляции, руб. коп.;
- заработную плату механизатора по итогу калькуляции, руб. коп.;
- продолжительность работ по графику, смены;
- выработку одного рабочего в смену, определяемую делением числового значения показателя конечной продукции на нормативные затраты труда в человеко-смены; затраты на механизацию, руб. коп.;
- сумму измеряемых затрат, определяемую суммой заработной платы рабочих и затрат и механизацию, руб. коп.
Технологические карты позволяют заблаговременно разработать технологические нормы для строительства определенных типов зданий и сооружений, регламентировать последовательность строительных процессов, применяемые средства механизации, состав бригад и организацию их труда.
1.2.2 Система мотивации (оплата труда) и стимулирование труда сотрудников.
В строительно - ремонтной компании ООО "СКИБ" организация оплаты труда основана на нормировании затрат труда и тарифной системы. Директор фирмы определяет оплату труда рабочего в зависимости от его квалификации. Для этого он использует тарифную сетку - это шкала разрядов, каждому из которых присвоен свой тарифный коэффициент, показывающий во сколько раз заработная плата рабочего данного разряда больше рабочего первого разряда. В строительной сфере используется шести - разрядная сетка.
Подбор кадров для бухгалтерии осуществляет директор предприятия ООО "СКИБ". Все кандидаты на должность проходят собеседование. Критерии выбора достаточно высокие: высшее экономическое образование, умение работать в Excel, знание программы 1С.
Мотивация - это функция управления, направленная на то, чтобы побудить работников эффективно трудиться для удовлетворения своих потребностей и выполнения целей организации. В ООО "СКИБ" применяются профессиональная, экономическая и моральная мотивации.
Профессиональная мотивация-это обучение за счет ООО "СКИБ", повышение квалификации и карьерный рост.
Экономическая мотивация-это премирование работников. В ООО "СКИБ" работников премируют за профессиональные достижения, выполнения плана, квартальные отчеты.
Моральная мотивация - со стороны сотрудников, администрации проявляется личная забота о каждом сотруднике, а также похвала и положительная оценка труда работников, что также может повлиять на повышение трудоспособности и качества работы.
Также работников компании всячески стимулируют. Стимулы делят на два вида: материальные и нематериальные.
Материальные стимулы:
- организация тренингов и семинаров для повышения квалификации сотрудников;
- улучшение условий труда (современные компьютеры, удобные кресла, новый принтер);
- организация медицинского обслуживания (страховка). Работник должен знать, что вы не бросите его и позаботитесь о нем в трудную минуту;
- предоставление служебного транспорта или проездного билета, оплата мобильного телефона;
- подарки на день рождения и крупные праздники (23 февраля или 8 марта, Новый год) Будет здорово, если именинника от лица компании поздравит один из топ - менеджеров.
Не менее важны и непосредственно денежные выплаты, приуроченные к тому или иному поводу. Например, бонусы за перевыполнение плана. Некоторые компании выплачивают премии за «выслугу лет», поощряя своих опытных работников, а также премии за новые идеи (например, бухгалтерам за легальные схемы сокращения налоговых сборов, редакторам или журналистам – за идею создания новой рубрики и так далее). Не будут лишними награждения лучших работников по окончанию отчетного периода, например, квартала. Соревновательный аспект - очень неплохой стимул для амбициозных людей, желающих быть первыми и в чем-то превосходить остальных.
Нематериальные стимулы:
- прежде всего, это элементарные комплименты сотрудникам за их работу. Обычные слова вроде «спасибо» или «вы блестяще справились с этой задачей» способны окрылить любого работника. Не стоит избегать и публичных поощрений. Так, например, в компании Уолта Диснея на центральной улице парка Диснейленд окна кафе посвящают наиболее ценным работникам;
- разработка и внедрение корпоративных правил компании (миссия, философия, корпоративная культура). Многие сотрудники зачастую находятся в неведении, относительно того, чем занимается соседний отдел, недостаточно хорошо знакомы с продукцией компании. В особенности это касается больших корпораций. Чтобы исправить ситуацию, нужно раздать всем своеобразные памятки о продукции – ее предназначение, основные сегменты рынка сбыта. Туда необходимо включить информацию о миссии компании, ее плюсах, перспективах, сведения о различных отделах, их целях и задачах;
- формирование чувства причастности сотрудников к общему делу. Каждый сотрудник должен ощущать себя важной и неотъемлемой частью компании, в связи с чем необходимо привлекать всех сотрудников к решению общих задач, ведь абсолютно у любого человека может родиться интересная идея, способная принести успех. Каждый месяц можно выносить на обсуждения вопросы общего характера. Например, как увеличить клиентскую базу компании, улучшить ее работу и производительность? Лучшие идеи достойны специального приза и упоминания в корпоративном издании. Кстати, в большинстве западных компаний на стенах висят плакаты с выдающимися сотрудниками компании и их высказываниями. Это очень поднимает корпоративный дух;
- льготы, связанные с графиком работы . Прежде всего - это оплата нерабочего времени сотрудника (праздничные дни и отпуск, перерывы на обед). Некоторые компании предоставляют льготы отдельным категориям своих работников - студентам, пенсионерам, молодым матерям, которые трудятся неполную рабочую неделю, либо по гибкому графику;
- корпоративные праздники (день компании, совместное празднование Нового года, важные события в жизни компании). Подобные мероприятия заряжают всех сотрудников энергией, помогают преодолеть недопонимание между ними и забыть о проблемах. Будет очень неплохо устраивать праздники, на которые сотрудники могут прийти со своими семьями. Важно оформить подобное мероприятие соответствующим образом, чтобы было понятно – это праздник данной компании, а не любой другой;
- скорейшая адаптация новых сотрудников (руководство для новичка). Желательно, чтобы с приходом нового сотрудника его сразу же ознакомили с корпоративными правилами, историей и достижениями компании, ее целями и задачами, а также возможностями и перспективами нового сотрудника в данной компании;
- борьба с негативными слухами и домыслами, которые рано или поздно появляются внутри коллектива. Например, со слухами о том, что в этом месяце произойдет задержка зарплаты или, что новый начальник отдела уволит всех старых работников и наберет новых. С этим нужно бороться - скажем, взять у нового начальника отдела интервью, и разместить его на страницах корпоративного издания.
1.2.3 Рекламно-информационная деятельность, организация маркетинговых служб.
Служба маркетинга строительной организации построена на определенных принципах, среди которых выделяются следующие:
— маркетинг — общефирменное дело. Для успеха фирмы на рынке маркетологами должны стать все, от руководителя фирмы до курьера;
— маркетинг должен быть понятен большинству работников фирмы. Для этого вовсе не обязательно всех обучать маркетингу, но необходимо так организовать его, чтобы все видели его основные цели;
— маркетинг должен быть как можно более прост в управлении.
Организационные формы службы маркетинга фирмы определяются совокупностью факторов, включая:
— степень рыночной ориентации строительного производства;
— масштабы деятельности строительной организации;
— номенклатуру строительной продукции и количество потребителей;
— географию обслуживаемых рынков и др.
Немаловажное значение имеют и организационная структура фирмы, распределение функций между подразделениями, внутрифирменный статус маркетинговой службы и многое другое. Все это предопределяет большое разнообразие форм организации маркетинга строительства, которые, с некоторыми допущениями, можно свести к трем основным разновидностям маркетинговых структур: функциональной, дивизионной и матричной. Функциональная структура строится на достаточно четком распределении функций маркетинга между структурными подразделениями фирмы в соответствии с их специализацией. Она наиболее популярна у строительных организаций, имеющих узкую номенклатуру производства и относительно замкнутые рынки сбыта.
2. Первичная учетная документация по учету основных средств и нематериальных активов.
Унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств распространяются на юридические лица всех форм собственности, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений), утверждены Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 г. № 7.
В формах предусмотрены зоны кодирования информации, которые заполняются в соответствии с общероссийскими классификаторами:
управленческой документации - ОКУД;
предприятий и организаций - ОКПО;
основных фондов - ОКОФ.
В случае необходимости с целью дополнительной систематизации показателей для автоматизированной обработки данных можно вводить дополнительные коды по системе кодирования, принятой в организации.
В соответствии с Порядком применения унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 24 марта 1999 г. N 20, в унифицированные формы первичной учетной документации (кроме форм по учету кассовых операций), утвержденные Госкомстатом России, организация при необходимости может вносить дополнительные реквизиты. При этом все реквизиты утвержденных Госкомстатом России унифицированных форм первичной учетной документации остаются без изменения (включая код, номер формы, наименование документа). Удаление отдельных реквизитов из унифицированных форм не допускается.
Вносимые изменения должны быть оформлены соответствующим организационно-распорядительным документом организации.
Форматы бланков, указанных в альбоме унифицированных форм первичной учетной документации, являются рекомендуемыми и могут изменяться.
При изготовлении бланочной продукции на основе унифицированных форм первичной учетной документации допускается вносить изменения в части расширения и сужения граф и добавления строк (включая свободные) и вкладных листов для удобства размещения и обработки необходимой информации.
2.1. Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1), акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма № ОС-1а), акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1б). (Предприятием не предоставлен.)
2.2. Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма № ОС-2).
Применяется для оформления и учета перемещения объектов основных средств внутри организации из одного структурного подразделения (цеха, отдела, участка и др.) в другой.
Выписывается передающей стороной (сдатчиком) в трех экземплярах, подписывается ответственными лицами структурных подразделений получателя и сдатчика. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй - остается у лица, ответственного за сохранность объекта(ов) основных средств сдатчика, третий экземпляр передается получателю. Данные о перемещении объектов основных средств вносятся в инвентарную карточку (книгу) учета объектов основных средств (формы № ОС-6, № ОС-6а, № ОС-6б).
2.3. Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма № ОС-3).
Применяется для оформления и учета приема-сдачи объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации.
Подписывается членами приемочной комиссии или лицом, уполномоченным на приемку объектов основных средств, а также представителем организации (структурного подразделения), проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию. Утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом и сдается в бухгалтерию.
Если ремонт, реконструкцию и модернизацию выполняет сторонняя организация, акт составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, второй экземпляр передается организации, проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию.
Данные ремонта, реконструкции, модернизации вносятся в инвентарную карточку учета объекта основных средств (форма № ОС-6). (Предприятием не предоставлен.)
2.4. Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма № ОС-4), акт о списании автотранспортных средств (форма № ОС-4а), акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма № ОС-4б). (Предприятием не предоставлен.)
2.5. Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма № ОС-6), инвентарная карточка группового учета объектов основных средств (форма № ОС-6а) инвентарная книга учета объектов основных средств (форма № ОС-6б). (Предприятием не предоставлен.)
2.6. Акт о приеме (поступлении) оборудования (форма № ОС-14), акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (форма № ОС-15), акт о выявленных дефектах оборудования (форма № ОС-16). (Предприятием не предоставлен.)
Форма № ОС-14 применяется для оформления и учета поступившего на склад оборудования с целью последующего использования его в качестве объекта основных средств.
Составляется комиссией, уполномоченной на прием основных средств, в двух экземплярах. Утверждается руководителем или уполномоченным им лицом.
В случае невозможности проведения качественной приемки оборудования при его поступлении на склад Акт о приеме (поступлении) оборудования (форма № ОС-14) является предварительным, составленным по наружному осмотру. Качественные и количественные расхождения с документальными данными организаций, поставивших оборудование, а также факты боя и лома отражаются в соответствующих актах в установленном порядке.
Передача оборудования в монтаж оформляется Актом о приеме-передаче оборудования в монтаж (форма № ОС-15). При проведении монтажных работ подрядным способом в состав приемочной комиссии входит представитель подрядной монтажной организации. В этом случае отдельный акт на передачу оборудования в монтаж (форма № ОС-15) не составляется. В получении оборудования на ответственное хранение уполномоченный представитель монтажной организации расписывается непосредственно в акте, и ему передается копия акта.
На дефекты оборудования, выявленные в процессе монтажа, наладки или испытания, а также по результатам контроля, составляется Акт о выявленных дефектах оборудования (форма № ОС-16).
Зачисление смонтированного и готового к эксплуатации оборудования в состав основных средств организации оформляется в установленном порядке по формам № ОС-1 или № ОС-1б. (Предприятием не предоставлен.)
2.7. Акт приемки-передачи нематериальных активов.
Нематериальные активы могут быть приобретены у поставщика или созданы в организации. Нематериальные активы приходуют на основании акта приемки-передачи. Типового бланка нет. В качестве исходного образца такого акта можно использовать бланк акта приемки-передачи основных средств (форма ОС-1). (Предприятием не предоставлен.)
2.8. Карточка учета нематериальных активов (форма № НМА-1)
На каждый объект нематериальных активов бухгалтер должен завести специальную карточку (форма № НМА-1). Форма утверждена Постановлением Госкомстат России от 30.10.1997 года № 71а. (Приложение 1.7.). (Предприятием не предоставлен.)
2.9. Акт на списание нематериальных активов.
(Предприятием не предоставлен.)
3.Первичная учетная документация по учету материалов.
Унифицированные формы первичной учетной документации по учету материалов утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 30 октября 1997 г. № 71а в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 25.01.1999 № 5, от 02.07.1999 № 51, от 11.11.1999 № 100, от 06.04.2001 № 26, от 28.01.2002 № 5, от 21.01.2003 № 7). (Предприятием не предоставлен.)
3.1. Доверенность (формы № М-2 и № М-2а).
(Предприятием не предоставлен.)
3.2. Приходный ордер (форма № М-4)
Применяется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки. Приходный ордер в одном экземпляре составляет материально ответственное лицо в день поступления ценностей на склад. Приходный ордер должен выписываться на фактически принятое количество ценностей. (Приложение 11.)
Графа "Номер паспорта" заполняется при оформлении хозяйственных операций по материальным ценностям, содержащим драгоценные металлы и камни.
3.3. Акт о приемке материалов (форма № М-7).
Применяется для оформления приемки материальных ценностей, имеющих количественное и качественное расхождение, а также расхождение по ассортименту с данными сопроводительных документов поставщика; составляется также при приемке материалов, поступивших без документов; является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику, отправителю. (Предприятием не предоставлен.)
3.4. Лимитно - заборная карта (форма № М-8).
Применяется при наличии лимитов отпуска материалов для оформления отпуска материалов, систематически потребляемых при изготовлении продукции, а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска материалов на производственные нужды и является оправдательным документом для списания материальных ценностей со склада. (Предприятием не предоставлен.)
3.5. Требование-накладная (форма № М-11)
Применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами. (Приложение 2.)
Накладную в двух экземплярах составляет материально ответственное лицо структурного подразделения, сдающего материальные ценности. Один экземпляр служит сдающему складу основанием для списания ценностей, а второй - принимающему складу для оприходования ценностей.
Этими же накладными оформляются операции по сдаче на склад или в кладовую остатков из производства неизрасходованных материалов, если они ранее были получены по требованию, а также сдача отходов и брака.
Накладную подписывают материально ответственные лица соответственно сдатчика и получателя и сдают в бухгалтерию для учета движения материалов.
3.6. Накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15)
Применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям, на основании договоров и других документов.
Накладную выписывает работник структурного подразделения в двух экземплярах на основании договоров (контрактов), нарядов и других соответствующих документов и предъявлении получателем доверенности на получение ценностей, заполненной в установленном порядке.
Первый экземпляр передают складу как основание для отпуска материалов, второй - получателю материалов. (Предприятием не предоставлен.)
3.7. Карточка учета материалов (форма № М-17)
Применяется для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру; заполняется на каждый номенклатурный номер материала и ведется материально ответственным лицом (кладовщиком, заведующим складом). Записи в карточке ведут на основании первичных приходно-расходных документов в день совершения операции. (Предприятием не предоставлен.)
3.8. Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма № М-35). (Предприятием не предоставлен.)
3.9. Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов (форма № МБ-2). (Предприятием не предоставлен.)
3.10. Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов (форма № МБ-4). (Предприятием не предоставлен.)
3.11. Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений (форма № МБ-7). (Предприятием не предоставлен.)
3.12. Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов (форма № МБ-8). (Предприятием не предоставлен.)
4. Первичная учетная документация по учету труда и его оплаты.
Унифицированные формы утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 г. №1. (Предприятием не предоставлен.)
4.1. Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма № Т-12), табель учета рабочего времени (форма № Т-13).
Применяются для учета времени, фактически отработанного и (или) неотработанного каждым работником организации, для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени, расчета оплаты труда, а также для составления статистической отчетности по труду. При раздельном ведении учета рабочего времени и расчета с персоналом по оплате труда допускается применение раздела 1 "Учет рабочего времени" табеля по форме № Т-12 в качестве самостоятельного документа без заполнения раздела 2 "Расчет с персоналом по оплате труда". Форма № Т-13 применяется для учета рабочего времени. (Приложение 3.)
Составляются в одном экземпляре уполномоченным на это лицом, подписываются руководителем структурного подразделения, работником кадровой службы, передаются в бухгалтерию.
Отметки в Табеле о причинах неявок на работу, работе в режиме неполного рабочего времени или за пределами нормальной продолжительности рабочего времени по инициативе работника или работодателя, сокращенной продолжительности рабочего времени и др. производятся на основании документов, оформленных надлежащим образом (листок нетрудоспособности, справка о выполнении государственных или общественных обязанностей, письменное предупреждение о простое, заявление о совместительстве, письменное согласие работника на сверхурочную работу в случаях, установленных законодательством, и пр.).
Для отражения ежедневных затрат рабочего времени за месяц на каждого работника в табеле отведено:
в форме № Т-12 (графы 4, 6) - две строки;
в форме № Т-13 (графа 4) - четыре строки (по две на каждую половину месяца) и соответствующее число граф (15 и 16).
В формах № Т-12 и № Т-13 (в графах 4, 6) верхняя строка применяется для отметки условных обозначений (кодов) затрат рабочего времени, а нижняя - для записи продолжительности отработанного или неотработанного времени (в часах, минутах) по соответствующим кодам затрат рабочего времени на каждую дату. При необходимости допускается увеличение количества граф для проставления дополнительных реквизитов по режиму рабочего времени, например, времени начала и окончания работы в условиях, отличных от нормальных.
При заполнении граф 5 и 7 табеля по форме № Т-12 в верхних строках проставляется количество отработанных дней, в нижних строках - количество часов, отработанных каждым работником за учетный период.
Затраты рабочего времени учитываются в Табеле или методом сплошной регистрации явок и неявок на работу, или путем регистрации только отклонений (неявок, опозданий, сверхурочных часов и т.п.). При отражении неявок на работу, учет которых ведется в днях (отпуск, дни временной нетрудоспособности, служебные командировки, отпуск в связи с обучением, время выполнения государственных или общественных обязанностей и т.д.), в Табеле в верхней строке в графах проставляются только коды условных обозначений, а в нижней строке графы остаются пустыми.
При составлении табеля по форме 3 Т-12 в разделе 2 на один для всех работников вид оплаты и корреспондирующий счет заполняются графы 18 - 22, и при расчете разных по каждому работнику видов оплаты и корреспондирующих счетов заполняются графы с 18 - 34.
Форма № Т-13 "Табель учета рабочего времени" применяется при автоматизированной обработке учетных данных. При составлении табеля по форме № Т-13:
при записи учетных данных для начисления заработной платы только по одному виду оплаты и корреспондирующему счету, общим для всех работников, включенных в Табель, заполняются реквизиты "код вида оплаты", "корреспондирующий счет" над таблицей с графами с 7 - 9 и графа 9 без заполнения граф 7 и 8;
при записи учетных данных для начисления заработной платы по нескольким (от двух до четырех) видам оплаты и корреспондирующих счетов заполняются графы 7 - 9. Дополнительный блок с идентичными номерами граф предусмотрен для заполнения данных по видам оплаты, если их количество превышает четыре.
Бланки табеля по форме № Т-13 с частично заполненными реквизитами могут быть изготовлены с применением средств вычислительной техники. К таким реквизитам относятся: структурное подразделение, фамилия, имя, отчество, должность (специальность, профессия), табельный номер и т.п. - то есть данные, содержащиеся в справочниках условно-постоянной информации организации. В этом случае форма табеля изменяется в соответствии с принятой технологией обработки учетных данных.
Условные обозначения отработанного и неотработанного времени, представленные на титульном листе формы № Т-12, применяются и при заполнении табеля по форме № Т-13.
4.2. Расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49), расчетная ведомость (форма № Т-51), платежная ведомость (форма № Т-53).
Применяются для расчета и выплаты заработной платы работникам организации. (Предприятием не предоставлен.)
4.3. Журнал регистрации платежных ведомостей (форма № Т-53а).
Применяется для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам организации.
Ведется работником бухгалтерии. (Предприятием не предоставлен.)
4.4. Лицевой счет (форма № Т-54), лицевой счет (свт) (форма № Т-54а).
Применяются для ежемесячного отражения сведений о заработной плате, выплаченной работнику в течение календарного года. (Предприятием не предоставлен.)
4.5. Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-60).
Применяется для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.
4.6. Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (форма № Т-73).
Применяется для оформления и учета приема-сдачи работ, выполненных работником по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы. Является основанием для окончательного или поэтапного расчета сумм оплаты выполненных работ. Составляется работником, ответственным за прием выполненных работ, утверждается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом и передается в бухгалтерию для расчета и выплаты исполнителю работ причитающейся суммы. (Предприятием не предоставлен.)
5. Первичная учетная документация по учету работ в автомобильном транспорте.
Унифицированные формы первичной учетной документации по учету работ в автомобильном транспорте утверждены постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 г. № 78. (Предприятием не предоставлен.)
5.1. Путевой лист легкового автомобиля (форма № 3). (Предприятием не предоставлен.)
5.2. Путевой лист грузового автомобиля (форма № 4-с), путевой лист грузового автомобиля (форма № 4-п). (Предприятием не предоставлен.)
5.3. Журнал учета движения путевых листов (форма № 8).
Применяется организацией для контроля за движением путевых листов, выданных водителю, и сдачей обработанных путевых листов в бухгалтерию.
5.4. Товарно-транспортная накладная (форма № 1-Т). (Предприятием не предоставлен.)
6. Оформление первичной учетной документации по учету работ
в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ.
Унифицированные формы первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 11.11.1999 г. № 100.
6.1. Акт о приемке выполненных работ (форма № КС-2).
Применяется для приемки выполненных подрядных строительно - монтажных работ производственного, жилищного, гражданского и других назначений. Акт составляется на основании данных Журнала учета выполненных работ (форма № КС-ба) в необходимом количестве экземпляров. Акт подписывается уполномоченными представителями сторон, имеющих право подписи (производителя работ и заказчика (генподрядчика)).
На основании данных Акта о приемке выполненных работ заполняется Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3). (Предприятием не предоставлен.)
6.2. Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3).
Применяется для расчетов с заказчиком за выполненные работы. Справка составляется в необходимом количестве экземпляров. Один экземпляр - для подрядчика, второй - для заказчика (застройщика, генподрядчика). В адрес финансирующего банка и инвестора Справка представляется только по их требованию. Выполненные работы и затраты в Справке отражаются исходя из договорной стоимости.
Справка по форме № КС-3 составляется на выполненные в отчетном периоде строительные и монтажные работы, работы по капитальному ремонту зданий и сооружений, другие подрядные работы и представляется субподрядчиком генподрядчику, генподрядчиком заказчику (застройщику).
В стоимость выполненных работ и затрат включается стоимость строительно - монтажных работ, предусмотренных сметой, а также прочие затраты, не включаемые в единичные расценки на строительные работы и в ценники на монтажные работы (рост стоимости материалов, заработной платы, тарифов, расходов на эксплуатацию машин и механизмов, дополнительные затраты при производстве работ в зимнее время, средства на выплату надбавок за подвижной и разъездной характер работы, надбавки за работу на Крайнем Севере и в приравненных к нему районах, изменение условий организации строительства и т.п.).
В графе 4 стоимость работ и затрат указывается нарастающим итогом с начала выполнения работ, включая отчетный период.
В графе 5 стоимость работ и затрат указывается нарастающим итогом с начала года, включая отчетный период.
В графе 6 выделяются данные за отчетный период.
Данные приводятся в целом по стройке, с выделением данных по каждому входящему в ее состав объекту (пусковому комплексу, этапу).
В Справке по требованию заказчика или инвестора приводятся данные по видам оборудования, относящегося к стройке (пусковому комплексу, этапу), к монтажу которого приступили в отчетном периоде. При этом в графе 2 указываются наименование и модель оборудования, а в графах 4,5,6- данные о выполненных монтажных работах.
По строке "Итого" отражается итоговая сумма работ и затрат без учета НДС.
Отдельной строкой указывается сумма НДС.
По строке "Всего" указывается стоимость выполненных работ и затрат с учетом НДС.
(Предприятием не предоставлен.)
6.3. Журнал учета выполненных работ (форма № КС-6а).
Применяется для учета выполненных работ и является накопительным документом, на основании которого составляется акт приемки выполненных работ по форме № КС-2 и справка о стоимости выполненных работ по форме № КС-3.
Журнал учета выполненных работ ведет исполнитель работ по каждому объекту строительства на основании замеров выполненных работ и единых норм и расценок по каждому конструктивному элементу или виду работ.
Затраты по строке "Накладные и прочие расходы" отражаются на основе смет этих расходов за отчетный период в размерах, определяемых в соответствии с принятой в строительной организации методикой. (Предприятием не предоставлен.)
6.4. Акт приемки законченного строительством объекта (форма КС-11).
Применяется как документ приемки законченного строительством объекта производственного и жилищно - гражданского назначения всех форм собственности (здания, сооружения, их очередей, пусковых комплексов, включая реконструкцию, расширение и техническое перевооружение) при их полной готовности в соответствии с утвержденным проектом, договором подряда (контрактом).
Акт приемки является основанием для окончательной оплаты всех выполненных исполнителем работ в соответствии с договором (контрактом).
Составляется в необходимом количестве экземпляров и подписывается представителями исполнителя работ (генерального подрядчика) и заказчика или другим лицом, на это уполномоченным инвестором, соответственно для исполнителя работ (генерального подрядчика) и заказчика.
Оформление приемки производится заказчиком на основе результатов проведенных им обследований, проверок, контрольных испытаний и измерений, документов исполнителя работ, подтверждающих соответствие принимаемого объекта утвержденному проекту, нормам, правилам и стандартам, а также заключений органов надзора.
К акту приемки объекта исполнитель работ и заказчик прилагают оформленные документы, перечень которых приведен в приложении 2 к "Временному положению по приемке законченных строительством объектов", разработанному Госстроем России в соответствии с Законом РСФСР "Об инвестиционной деятельности в РСФСР" и другими законодательными актами Российской Федерации в целях развития новых экономических отношений между участниками инвестиционного процесса и повышения ответственности каждого из них за результаты своей работы. Вся документация по приемке объекта передается заказчиком пользователю объекта.
Исполнитель работ на основе акта приемки представляет в установленном порядке документы статистической отчетности о выполнении договорных обязательств. В документы статистической отчетности введенный в действие объект включается за тот отчетный период, в котором зарегистрирован факт ввода. Факт ввода в действие принятого объекта регистрируется заказчиком (пользователем объекта) в местных органах исполнительной власти в порядке, установленном этими органами.
(Предприятием не предоставлен.)
7. Оформление первичной учетной документации по учету сельскохозяйственной продукции и сырья.
Унифицированные формы первичной учетной документации по учету сельскохозяйственной продукции и сырья утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 29.09.1997 г. № 68. (Предприятием не предоставлен.)
7.1. Реестр отправки зерна и другой продукции с поля (форма № СП-1). (Отсутствует)
7.2. Реестр приема зерна и другой продукции (форма № СП-2). (Отсутствует)
7.3. Выписка из реестра о намолоте зерна и убранной площади (форма № СП-10). (Отсутствует)
7.4. Ведомость движения зерна и другой продукции (форма № СП-11). (Отсутствует)
7.5. Товарно - транспортная накладная (зерно) (форма № СП-31). (Отсутствует)
7.6. Путевка на вывоз продукции с поля (форма № СП-4). (Отсутствует)
7.7. Акт на сортировку и сушку продукции растениеводства (форма № СП-12). (Отсутствует)
7.8. Акт расхода семян и посадочного материала (форма № СП-13). (Отсутствует)
7.9. Дневник поступления продукции закрытого грунта (форма № СП-15). (Отсутствует)
7.10. Дневник поступления продукции садоводства (форма № СП-16). (Отсутствует)
7.11. Акт приема грубых и сочных кормов (форма № СП-17). (Отсутствует)
7.12. Акт на оприходование пастбищных кормов (форма № СП-18), акт на оприходование пастбищных кормов, учтенных по укосному методу (форма № СП-19). (Отсутствует)
7.13. Ведомость учета расхода кормов (форма № СП-20). (Отсутствует)
7.14. Акт на оприходование приплода животных (форма № СП-39). (Отсутствует)
7.15. Приемо - расчетная ведомость на животных, принятых от населения (форма № СП-40). (Отсутствует)
7.16. Ведомость взвешивания животных (форма № СП-43). (Отсутствует)
7.17. Расчет определения прироста живой массы животных (форма № СП-44). (Отсутствует)
7.18. Акт снятия скота с откорма, нагула, доращивания (форма № СП-45). (Отсутствует)
7.19. Акт на перевод животных (форма № СП-47). (Отсутствует)
7.20. Акт на выбытие животных и птицы (забой, прирезка, падеж) (форма № СП-54). (Отсутствует)
7.21. Дневник поступления сельскохозяйственной продукции (форма № СП-14). (Отсутствует)
7.22. Журнал учета надоя молока (форма № СП-21). (Отсутствует)
7.23. Ведомость учета движения молока (форма № СП-23). (Отсутствует)
7.24.Акт настрига и приема шерсти (форма № СП-24). (Отсутствует)
7.25. Акт сортировки яиц в цехе инкубации (форма № СП-26). (Отсутствует)
7.26. Ведомость учета переработки молока и молочных продуктов (форма № СП-27). (Отсутствует)
7.26. Отчет о переработке продукции (форма № СП-28). (Отсутствует)
7.27. Реестр документов на выбытие продукции (форма № СП-3). (Отсутствует)
7.28. Товарно - транспортная накладная (животные) (форма № СП-32). (Отсутствует)
7.29. Товарно - транспортная накладная (молсырье) (форма № СП-33). (Отсутствует)
7.30. Товарно - транспортная накладная (шерсть) (форма № СП-35). (Отсутствует)
7.31. Отчет о реализации продукции (форма № СП-37). (Отсутствует)
7.32. Отчет о продаже сельскохозяйственной продукции (форма № СП-38). (Отсутствует)
7.33. Акт на передачу (продажу), закупку скота и птицы по договорам (форма № СП-46). (Отсутствует)
8. Оформление счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.
Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914 в ред. Постановлений Правительства РФ от 15.03.2001 № 189, от 27.07.2002 № 575, от 16.02.2004 № 84, с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 10.07.2002 № ГКПИ 2001-916.
8.1. Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур, в котором они хранятся, а продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры. (Приложение 1.)
Покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления от продавцов, а продавцы ведут учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке.
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам комиссии либо агентским договорам, при реализации товаров от своего имени хранят счета-фактуры по товарам, полученным от комитента либо принципала, в журнале учета полученных счетов-фактур.
Комиссионеры либо агенты, совершающие действия от своего имени, хранят счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным для комитента либо принципала товарам, в журнале учета полученных счетов-фактур.
Счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения с 1 января 2001 г. строительно-монтажных работ для собственного потребления, хранятся в журнале учета полученных счетов-фактур.
При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации грузовые таможенные декларации или их копии, заверенные в установленном порядке, и платежные документы хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур.
При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур.
Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы.
8.2. Ведение покупателем книги покупок.
Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.
Счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, на сумму своего вознаграждения, регистрируются в книге покупок доверителя, комитента или принципала.
Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты (в том числе за наличный расчет) и принятия на учет приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
При частичной оплате принятых на учет товаров (выполненных работ, оказанных услуг) регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) и пометкой у каждой суммы "частичная оплата".
Регистрация в книге покупок счетов-фактур с одинаковыми реквизитами допускается только в случаях перечисления средств в порядке частичной оплаты.
При приобретении основных средств и (или) нематериальных активов регистрация счета-фактуры в книге покупок производится в полном объеме после принятия на учет основных средств и (или) нематериальных активов.
При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в книге покупок регистрируются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу налога на добавленную стоимость.
При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, основанием для регистрации счетов-фактур в книге покупок являются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.
В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные:
при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;
участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг;
комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации товарам либо от продавца товаров, выписанные на имя комиссионера (агента).
Счета-фактуры, полученные покупателем от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения с 1 января 2001 г. строительно-монтажных работ для собственного потребления, регистрируются в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету, в порядке, установленном абзацем первым пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации.
Счета-фактуры, составленные налогоплательщиками согласно пункту 25 настоящих Правил, регистрируются в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету, в порядке, установленном абзацем вторым пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации.
Счета-фактуры, предъявленные покупателю подрядными организациями при выполнении с 1 января 2001 г. строительных работ, сборки (монтажа) оборудования, включаемого в состав основных средств, регистрируются в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету, в порядке, установленном абзацем первым пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации.
Покупатели, перечисляющие денежные средства продавцу в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), счета-фактуры по этим средствам в книге покупок не регистрируют.
Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении авансов или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных авансов или иных платежей с указанием соответствующей суммы налога на добавленную стоимость.
Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок.
Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.
Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.
Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи.
8.3. Ведение продавцом книги продаж
Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению), составляемых продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). (Приложение 7.3.)
Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах.
Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.
При получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) продавцом составляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж.
Счета-фактуры, выписанные в одном экземпляре получателем финансовой помощи, денежных средств на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой товаров (выполнения работ, оказания услуг), процентов по векселям, процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств, регистрируются в книге продаж.
В случае частичной оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) при принятии учетной политики для целей налогообложения по мере поступления денежных средств регистрация продавцом счета-фактуры в книге продаж производится на каждую сумму, поступившую в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по этим отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) и пометкой по каждой сумме "частичная оплата".
Регистрация счетов-фактур с одинаковыми реквизитами в книге продаж у продавца допускается только в случаях поступления средств в порядке частичной оплаты, а также отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) под полученную сумму авансовых или иных платежей с соответствующей корректировкой (зачетом) ранее начисленных сумм налога по платежу.
Продавцы, выполняющие работы и оказывающие платные услуги непосредственно населению без применения контрольно-кассовой техники, но с выдачей документов строгой отчетности в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, регистрируют в книге продаж вместо счетов-фактур документы строгой отчетности, утвержденные в установленном порядке и выданные покупателям, либо суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц.
Биржи при совершении операций по купле-продаже иностранной валюты или ценных бумаг регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выписанные каждому участнику торгов (брокеру, дилеру) на сумму взимаемого биржей комиссионного вознаграждения.
Профессиональные участники рынка ценных бумаг - брокеры при осуществлении на бирже операций по купле-продаже ценных бумаг от своего имени, но за счет и по поручению клиента в книге продаж регистрируют счета-фактуры только в части стоимости собственной услуги.
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу на сумму своего вознаграждения.
Комитенты (принципалы), реализующие товары по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров от имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.
Доверители (принципалы), реализующие товары по договору поручения (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров от имени доверителя (принципала), регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю.
По строительно-монтажным работам, выполненным с 1 января 2001 г. организацией для собственного потребления, счета-фактуры составляются в момент принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством, и регистрируются в книге продаж.
Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.
Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.
Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи.
9. Оформление первичной учетной документации по учету кассовых операций.
Первичные документы по учету кассовых операций представлены в альбоме унифицированных форм первичной учетной документации, разработанном НИПИстатинформ Госкомстата России на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 8 июля 1997 г. N 835. Формы первичной учетной документации согласованы с Минфином России, Минэкономики России, Центральным банком Российской Федерации и утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88.
Приходный кассовый ордер (форма № КО-1)
Применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.
Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.
В приходном кассовом ордере и квитанции к нему:
по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции;
по строке "В том числе" указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "без налога (НДС)".
В приходном кассовом ордере по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. В графе "Кредит, код структурного подразделения" указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства".
Расходный кассовый ордер (форма № КО-2)
Применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). (Приложение 2).
В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.
В расходном кассовом ордере по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции, а по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).
Применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно - платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно - платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.
Кассовая книга(форма № КО-4)
Применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись "В этой книге пронумеровано и прошнуровано _______ листов". Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.
Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.
Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки "Остаток на начало дня".
Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после "Переноса" отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.
10. Оформление документов при безналичных расчетах
Безналичные расчеты осуществляются на основании Положения ЦБР от 3 октября 2002 г. « 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» с изменениями от 3 марта 2003 г., 11 июня 2004 г.
Заключение.
Проходя практику в строительной фирме ООО «СКИБ», расположенному по адресу: 461445, Оренбургская область, Сакмарский район, с Каменка, ул. Центральная дом 67, знания, полученные в ходе учебного процесса, я смог применить на практике. Благодаря этой учебной практике, я повысил базовый уровень своих знаний. Научился работать с такими документами, как накладные, приходный и расходный кассовый ордер.
Скачать: