Учет расчетов по социальному страхованию

0

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

В соответствии с действующим законодательством организации должны уплачивать за работников:

1) ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет (ФБ) и в государственные социальные внебюджетные фонды (Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования);

2) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ;

3) страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, зачисляемые в ФСС.

Часть ЕСН, поступающая в федеральный бюджет, направляется на финансирование базовой части трудовой пенсии, а для финансирования страховой и накопительной частей трудовой пенсии организации уплачивают страховые взносы в ПФР.

Сумма начисленного ЕСН определяется по формуле:

ЕСН = (ЕСНфб - ПФ) + ЕСН ЕСНфс

где ЕСНфб — часть ЕСН, зачисляемая в федеральный бюджет; ПФ — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ; ЕСНфомс — часть ЕСН, зачисляемая в фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС); ЕСНфсс — часть ЕСН, зачисляемая в Фонд социального страхования (ФСС).

Объектом налогообложения по ЕСН являются выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу работников, которые принимаются в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организации. При определении налоговой базы учитываются все виды выплат и вознаграждений, начисленные работнику в денежной или натуральной форме, в виде предоставленных социальных или иных благ.

Основные виды выплат, которые не включаются в налоговую базу, приведены в табл. 1.

 

Таблица 1. Выплаты, не включаемые в налоговую базу

Виды выплат

ФБ

ФОМС

ФСС

Вознаграждение за выполнение работ по договорам подряда и договорам поручения

Да

Да

Нет

Вознаграждение за выполнение работ по авторским договорам

Да

Да

Нет

Вознаграждение за выполнение работ по договорам возмездного оказания услуг (аудиторских, маркетинговых, информационных, юридических, медицинских, туристических, ветеринарных)

Да

Да

Нет

Вознаграждение за выполнение работ по договорам перевозки, транспортной экспедиции, хранения, комиссии, агентским договорам, договорам на НИОКТР

Да

Да

Не

Учет расчетов по социальному страхованию

 

Налоговым периодом является календарный год. Налог исчисляется в отдельности по каждому работнику нарастающим итогом с начала года по регрессивной шкале ставок.

 

Для организаций-работодателей, не занятых в сельском хозяйстве, применяются ставки, приведенные в табл. 2.

 

Таблица 2. Ставки единого социального налога

Налоговая база на какого работника нарастающим итогом с начала года

Федеральный бюджет (ФБ)

Фонд социального страхования (ФСС)

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС)

Итого

До 280 000 руб.

20,0%

2,9 %

1,1%

2,0%

26,С%

От 280 001 до 600 000 руб.

56 000 руб. + + 7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб.

8120 руб. + 1,0% с суммы, превышающей 280 000 руб.

3080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб.

5600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб.

72 800 руб. + 10,0% С суммы, превышающей 280 000 руб.

Свыше 600 000 руб.

81 280 руб. + + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

11 320 руб.

5000 руб.

7200 руб.

104800 руб.+ 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

Сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных страховых взносов в ПФР (налоговый вычет).

Порядок начисления страховых взносов в ПФР в основном аналогичен порядку начисления ЕСН. Величина тарифов страховых взносов устанавливается на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии.

В течение года расчет ЕСН проводится нарастающим итогом. Сумма налога за месяц (определяется по формуле

ЕСН (t) = ЕСН (1,t) - ЕСН (1, t- 1),

где ЕСН (t) — сумма налога, подлежащая уплате за месяц t; ЕСН (1,t) [ЕСН (1 ,t— 1)] — сумма налога, начисленная за период с начала года по месяц t (t -1).

Пример 1. Работнику начислили заработную плату за год — 420 000 руб. и страховые взносы в ПФР — 39 700 руб. Годовая сумма

ЕСН составит 86 800 руб. [72 800 руб. + (420 000 руб. - 280 000 руб.) х 0,1]. Организация должна перечислить в ФБ 27 360 руб. [56 000 руб. + (420 000 руб. - 280 000 руб.) х 0,079 - 39 700 руб.]; в ФСС -9 520 руб. [8120 руб. + (420 000 руб. - 280 000 руб.) х 0,01]; в федеральный ФОМС 3920 руб. [3080 руб. + (420 000 руб. - 280 000 руб.) х 0,006]; в территориальный ФОМС - 6300 руб. [5600 руб. + (420 000 руб. - 280 000 руб.) х 0,005]; в ПФР - 39 700 руб.

Страховые взносы в ФСС на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний производятся по тарифу 0,2—8,5% в зависимости от класса профессионального риска отрасли или вида деятельности (в порядке, аналогичном порядку расчета части ЕСН, зачисляемой в ФСС). За счет данных средств при наступлении страхового случая работникам выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности и страховые выплаты, а также дополнительные расходы на реабилитацию пострадавших и финансируются предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.

Часть средств ЕСН, подлежащих перечислению в ФСС, используется в организациях на выплату государственных социальных пособий (пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, социальные пособия на погребение и прочие пособия), а также на санаторно-курортное обслуживание работников, членов их семей и мероприятия по оздоровлению детей. При недостаточности средств в организации перерасход возмещается ФСС.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по соответствующим субсчетам. Начисление взносов отражается по кредиту счета 69, использование средств и перечисление взносов в фонды — по дебету этого счета. Часть ЕСН, зачисляемая в федеральный бюджет, может учитываться на отдельном субсчете счета 69 (69-ФБ) или на отдельном субсчете счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (68-ЕСН).

Типовые проводки по учету расчетов по социальному страхованию и обеспечению приведены в табл. 3.

Таблица 3. Корреспонденция счетов по учету расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1. Начислены ЕСН и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

20, 23, 25, 26, 29, 28, 44, 10, 08, 91,96

69 (68-ЕСН)

2. Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР (налоговый вычет по ЕСН)

69-05(68-

ЕСН)

69-2

3. Погашена задолженность по ЕСН и другим взносам в государственные социальные внебюджетные фонды

69

51

3. Начислены пени, штрафы и санкции по ЕСН и другим взносам в государственные социальные внебюджетные фонды

99

69

4. Отражена задолженность по государственным пособиям для работников за счет средств социального страхования

69

70

5. Поступили денежные средства на расчетный счет организации от ФСС в погашение перерасхода по выплатам государственных пособий

51

69

6. Приобретены путевки в санатории, дома отдыха, детские оздоровительные лагеря

50-3

50, 51,71

7. Выданы путевки работникам

76 (73)

50-3

8. Списана часть стоимости путевки за счет средств социального страхования

69

76 (73)

9. Внесена работником часть стоимости путевки

50

76 (73)

10. Списана часть стоимости путевки за счет собственных средств организации

91

76 (73)

 

Используемая литература: Бочкарева И. И., Левина Г. Г.
Бухгалтерский финансовый учет: учебник/ И. И. Бочкарева, Г. Г. Левина;
под ред. проф. Я. В. Соколова. — М. : Магистр, 2010. - 413 с.

 

Скачать реферат: У вас нет доступа к скачиванию файлов с нашего сервера. КАК ТУТ СКАЧИВАТЬ

Пароль на архив: privetstudent.com

Категория: Рефераты / Финансы и учет

Уважаемый посетитель, Вы зашли на сайт как незарегистрированный пользователь.
Мы рекомендуем Вам зарегистрироваться либо войти на сайт под своим именем.