Привет студент

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

В соответствии с действующим законодательством организации должны уплачивать за работников:

1) ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет (ФБ) и в государственные социальные внебюджетные фонды (Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования);

2) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ;

3) страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, зачисляемые в ФСС.

Часть ЕСН, поступающая в федеральный бюджет, направляется на финансирование базовой части трудовой пенсии, а для финансирования страховой и накопительной частей трудовой пенсии организации уплачивают страховые взносы в ПФР.

Сумма начисленного ЕСН определяется по формуле:

ЕСН = (ЕСНфб - ПФ) + ЕСН ЕСНфс

где ЕСНфб — часть ЕСН, зачисляемая в федеральный бюджет; ПФ — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ; ЕСНфомс — часть ЕСН, зачисляемая в фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС); ЕСНфсс — часть ЕСН, зачисляемая в Фонд социального страхования (ФСС).

Объектом налогообложения по ЕСН являются выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу работников, которые принимаются в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организации. При определении налоговой базы учитываются все виды выплат и вознаграждений, начисленные работнику в денежной или натуральной форме, в виде предоставленных социальных или иных благ.

Основные виды выплат, которые не включаются в налоговую базу, приведены в табл. 1.

Таблица 1. Выплаты, не включаемые в налоговую базу

Налоговым периодом является календарный год. Налог исчисляется в отдельности по каждому работнику нарастающим итогом с начала года по регрессивной шкале ставок.

Для организаций-работодателей, не занятых в сельском хозяйстве, применяются ставки, приведенные в табл. 2.

Таблица 2. Ставки единого социального налога

Сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных страховых взносов в ПФР (налоговый вычет).

Порядок начисления страховых взносов в ПФР в основном аналогичен порядку начисления ЕСН. Величина тарифов страховых взносов устанавливается на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии.

В течение года расчет ЕСН проводится нарастающим итогом. Сумма налога за месяц (определяется по формуле

ЕСН (t) = ЕСН (1,t) - ЕСН (1, t- 1),

где ЕСН (t) — сумма налога, подлежащая уплате за месяц t; ЕСН (1,t) [ЕСН (1 ,t— 1)] — сумма налога, начисленная за период с начала года по месяц t (t -1).

Пример 1. Работнику начислили заработную плату за год — 420 000 руб. и страховые взносы в ПФР — 39 700 руб. Годовая сумма

ЕСН составит 86 800 руб. [72 800 руб. + (420 000 руб. - 280 000 руб.) х 0,1]. Организация должна перечислить в ФБ 27 360 руб. [56 000 руб. + (420 000 руб. - 280 000 руб.) х 0,079 - 39 700 руб.]; в ФСС -9 520 руб. [8120 руб. + (420 000 руб. - 280 000 руб.) х 0,01]; в федеральный ФОМС 3920 руб. [3080 руб. + (420 000 руб. - 280 000 руб.) х 0,006]; в территориальный ФОМС - 6300 руб. [5600 руб. + (420 000 руб. - 280 000 руб.) х 0,005]; в ПФР - 39 700 руб.

Страховые взносы в ФСС на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний производятся по тарифу 0,2—8,5% в зависимости от класса профессионального риска отрасли или вида деятельности (в порядке, аналогичном порядку расчета части ЕСН, зачисляемой в ФСС). За счет данных средств при наступлении страхового случая работникам выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности и страховые выплаты, а также дополнительные расходы на реабилитацию пострадавших и финансируются предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.

Часть средств ЕСН, подлежащих перечислению в ФСС, используется в организациях на выплату государственных социальных пособий (пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, социальные пособия на погребение и прочие пособия), а также на санаторно-курортное обслуживание работников, членов их семей и мероприятия по оздоровлению детей. При недостаточности средств в организации перерасход возмещается ФСС.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по соответствующим субсчетам. Начисление взносов отражается по кредиту счета 69, использование средств и перечисление взносов в фонды — по дебету этого счета. Часть ЕСН, зачисляемая в федеральный бюджет, может учитываться на отдельном субсчете счета 69 (69-ФБ) или на отдельном субсчете счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (68-ЕСН).

Типовые проводки по учету расчетов по социальному страхованию и обеспечению приведены в табл. 3.

Таблица 3. Корреспонденция счетов по учету расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Используемая литература: Бочкарева И. И., Левина Г. Г.
Бухгалтерский финансовый учет: учебник/ И. И. Бочкарева, Г. Г. Левина;
под ред. проф. Я. В. Соколова. — М. : Магистр, 2010. - 413 с.

Скачать реферат: Uchet-raschetov-po-socialnomu-strahovaniyu.rar

Пароль на архив: privetstudent.com