Кафедра таможенного дела

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине «Организация валютного контроля в различных таможенных режимах»

 

Роль декларации на товары в целях валютного контроля.

 

 

             

 

Аннотация

 

 

В данной работе изложены понятие валютного контроля, основная внешнеторговая документация используемая таможенными органами в целя в валютного контроля, а также рассмотрена практика оформления деклараций на товары.

Структура данной курсовой работы выглядит следующим образом.

Первая глава отражает теоретические основы валютного контроля, дается определение органов и агентов валютного контроля, а также подробно рассмотрена внешнеторговая документация, необходимая в целях валютного контроля.

Во второй главе проведен сравнительный анализ грузовой таможенной декларации, используемой ранее в целях валютного контроля, и декларации на товары.

В третьей главе сформулированы проблемы с которыми сталкиваются таможенные орган при проведении валютного контроля.

         Работа выполнена печатным способом на 36 страницах с использованием 20 источников, содержит 5 таблиц, 3 рисунка и 2 приложения.

 

Содержание

 

 

Введение….......................................................................................................... 1   Теоретические аспекты валютного контроля... ……………………..….... 1.1 Правовые основы валютного контроля…………………..…………….... 1.2 Органы и агенты валютного контроля…................................................... 1.3 Внешнеторговая документация, используемая в целях валютного контроля ………………………………………………………………………. 1.4 Декларация на товары как один из основных документов валютного контроля……………………………………………………………………...... 2   Практика применения декларации на товары таможенными органами валютного контроля на примере таможни.............................. 2.1 Сравнительный анализ применения грузовой таможенной декларации и декларации на товары…………………………………................................. 2.2 Анализ работы таможни по оформлению декларации на товары ……………………………………………………................................. 3 Проблемы использования декларации на товары в целях валютного контроля……………………………………………………………………….. 3.1 Проблемы нормативно-правовой базы при использовании декларации на товары……………………………………………………………………… 3.2 Проблемы информационно-технологической базы при использовании декларации на товары…………………………………………………………. Заключение…………………………………………………………………….. Список использованных источников…………………….……………...…… Приложение А паспорт сделки………………………………………………. Приложение Б декларация на товары………………………………………..

6 8 8 10   13   17   21   21   26   30   30   32 34 36 38 40

 

Введение

 

Валютный контроль - контроль компетентных органов государства и их агентов за соблюдением валютного законодательства при осуществлении валютных операций, составная часть финансового контроля и таможенного контроля.

Органами валютного контроля являются Центральный банк, а также Правительство, агентами - уполномоченные банки и другие организации, которые в соответствии с законодательными актами могут осуществлять функции данного вида контроля

        Как составная часть таможенного контроля валютный контроль означает совершение таможенными органами необходимых действий, направленных на соблюдение физическими и юридическими лицами установленного законом и иными нормативно-правовыми актами порядка перемещения валюты и валютных ценностей через таможенную границу.

         Одной из функций, осуществляемых органами валютного контроля является проверка сведений заявленных в декларации на товары.

При таможенном декларировании товаров в зависимости от заявляемых таможенных процедур и лиц, перемещающих товары, применяются следующие виды таможенной декларации:

1) декларация на товары;

2) транзитная декларация;

3) пассажирская таможенная декларация;

4) декларация на транспортное средство.

Формы и порядок заполнения таможенной декларации, определяются решением Комиссии Таможенного союза.

При помещении под таможенные процедуры, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита, таможенному органу представляется декларация на товары.

В декларации на товары указываются следующие основные сведения, в том числе в кодированном виде:

1) заявляемая таможенная процедура;

2) сведения о декларанте, таможенном представителе, об отправителе и о получателе товаров;

3) сведения о транспортных средствах, используемых для международной перевозки товаров;

4) сведения о товарах: наименование, описание, классификационный код товаров по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности, наименование страны происхождения, наименование страны отправления (назначения), описание упаковок (количество, вид, маркировка и порядковые номера), количество в килограммах (вес брутто и вес нетто) и в других единицах измерения, таможенная стоимость, статистическая стоимость;

6) сведения об исчислении таможенных платежей: ставки таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, применение льгот по уплате таможенных платежей;

7) сведения о внешнеэкономической сделке и ее основных условиях;

8) сведения о соблюдении ограничений;

9) сведения, подтверждающие соблюдение условий помещения товаров под таможенную процедуру;

10 ) сведения о лице, составившем декларацию на товары;

11) место и дата составления декларации на товары.

В целях валютного контроля таможенные органы осуществляют проверку сведений, заявленных в графах 9, 22, 23, 28 и 44 декларации на товары.

Таким образом, целью работы является рассмотрение роли декларации на товары в целях валютного контроля. Для достижения цели поставлены следующие задачи:

- раскрытие основных понятий валютного контроля;

- рассмотрение органов и агентов валютного контроля;

- изучение внешнеторговой документации, используемой в целях валютного контроля, в том числе декларации на товары;

- также рассмотрение на примере таможни практики оформления деклараций на товары;

- проведение сравнительного анализа применения грузовой таможенной декларации и декларации на товары;

- рассмотрение основных проблем, возникающих при использовании декларации на товары в целях валютного контроля.

Объектом исследования является деятельность таможенных органов, связанная с осуществлением валютного контроля. Предметом исследования является декларация на товары используемая в целях валютного контроля.

В процессе проведения исследования были использованы нормативно-правовые акты, регулирующие порядок оформления декларации на товары, учебники по таможенному делу, а также периодические издания и интернет ресурсы, содержащие в себе наиболее новую информацию по выбранной теме.

 

1 Теоретические аспекты валютного контроля

 

• Правовые основы валютного контроля

 

 

Валютный контроль – это контроль за проведением валютных операций в целях их проведения в соответствии с нормами и требованиями, предъявляемыми действующим законодательством.

Полномочия по контролю в основном возлагались на Министерство финансов, Государственный банк, а также на специально создаваемые органы. Так, после Октябрьской революции 1917 г. было образовано Особое Валютное Совещание, которому в обязательном порядке предоставлялись сведения о совершаемых валютных операциях. Затем функции контроля операции с валютными ценностями вновь передавались Министерству финансов, а в 1993 г. была образована Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю (ликвидирована в 2000 г.).

Валютный контроль позволяет защитить экономику от возможных серьезных последствий значительного притока капитала, в частности криминализации экономики и ликвидации национальной промышленности путем скупки предприятий иностранцами. [1]

Основными направлениями валютного контроля являются:

1) определение соответствия проводимых операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;

2) проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации;

3) проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;

4) проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Российской Федерации.

Валютный контроль осуществляется в целях реализации государственной политики, представляя собой вид государственного контроля. В таком качестве валютный контроль может быть рассмотрен в некоторых аспектах.

Во-первых, он является одной из функций государственного управления. Валютный контроль обеспечивает проверку деятельности участников валютных отношений для выявления случаев отклонения от выполнения управляющих предписаний государства.

Во-вторых, валютный контроль представляет собой стадию конкретных управленческих действий государства. Так, установив, правило обязательного возврата в страну экспортной выручки резидентов, государство в лице органов и агентов валютно-экспортного контроля отслеживает движение выручки практически по каждому внешнеторговому контракту через систему паспортов сделок.

В-третьих, валютный контроль- форма обратной связи в системе регулирования валютных отношений. Действующая в России система валютного контроля предполагает получение его органами и агентами информации не только о противоправных, но и о правомерных действиях лиц, совершающих операции с валютой. Тем самым, становится возможным оценка результатов валютных мероприятий государства и их своевременная коррекция. Например, получая информацию о многочисленных фактах приобретения резидентами недвижимого имущества за рубежом без оформления лицензии на вывоз капитала, Банк России принял решение о переходе к уведомительному порядку совершения таких операций, поскольку массовые нарушения нерационального требования подрывали уважение к любым правилам валютного регулирования как таковым.

В-четвертых, как уже было показано выше, валютный контроль направлен на обеспечение соблюдения правил валютных операций

(валютных ограничений). Тем самым валютный контроль есть способ поддержания правопорядка в валютной сфере. [2]

Федеральным законом от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" определяются основные принципы валютного регулирование и валютного контроля в Российской Федерации:

1) приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;

2) исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и не резидентов;

3) единство внешней и внутренней политики Российской Федерации;

4) единство системы валютного регулирования и валютного контроля;

5) обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и не резидентов при осуществлении валютных операций. [3]

Анализ отдельных элементов валютного контроля приводит к выводу, что валютный контроль является самостоятельным видом государственного контроля.

Данный вид контроля обладает собственным предметом, особым кругом субъектов контрольной деятельности и подконтрольных объектов, специальными задачами и целями и определенным набором контрольных методов.

Предметом валютного контроля выступают любые валютные операции.

Согласно Федеральному закону №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» к валютным операциям относят: приобретение валютных ценностей на законных основаниях, а также использование их в качестве средства платежа; ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг; перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета.

Субъекты валютного контроля - это те государственные органы, а в ряде случаев - негосударственные организации и учреждения, которые наделены полномочиями, проводить мероприятия по проверке соблюдения валютного законодательства.

Под методами валютного контроля понимают приемы и способы его осуществления (наблюдение, проверка, анализ, ревизия).

Созданный в России механизм валютного контроля имеет своей основной целью обеспечение полного и своевременного поступления экспортной валютной выручки в Россию, укрепление в целом финансовой дисциплины. [3]

В зависимости от времени совершения валютного контроля выделяют три его основные формы: предварительный, текущий и последующий. Все они находятся в тесной взаимосвязи, характеризуя непрерывный процесс контроля.

В настоящее время валютный контроль в Российской Федерации регулируется целым рядом нормативных документов:

1) Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле";

2) Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности";

3) Центральный банк Российской Федерации Инструкция от 15.06.04 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учёта уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов»; [9]

4) Нормативно правовые акты Федеральной таможенной службы России, касающиеся особенностей валютного контроля. [10]

Таким образом, в мерах валютного контроля есть и положительные, и отрицательные стороны; они действуют с большей или меньшей эффективностью, но регулирование движения капиталов и валютный контроль необходимы для каждой страны. Даже если государство уверено в стабильности своей экономики, валютный контроль все же необходим как препятствие тому, чтобы страна не стала прибежищем криминального капитала.

Валютный контроль является частью государственного контроля и осуществляется с целью обеспечения законности при проведении валютных операций. Валютный контроль в Российской Федерации возложен в соответствии с законодательством на Правительство РФ, органы и агенты валютного надзора.

 

• Органы и агенты валютного контроля

 

 

В Российской Федерации функционирует двухуровневая система валютного контроля, состоящая из органов валютного контроля и их агентов.

Органами валютного контроля являются Центральный банк РФ и федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством РФ. К федеральным органам исполнительной власти, уполномоченным осуществлять валютный контроль в пределах своих полномочий, относятся: Федеральная налоговая служба, Федеральная таможенная служба, Федеральная служба по финансовому мониторингу и Федеральная служба финансово-бюджетного надзора.

Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку РФ, а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, и территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля. Контроль осуществления валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами осуществляет Центральный банк РФ. [3]

Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право:

1) проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;

2) проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

3) запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса. [8]

Органы валютного контроля и их должностные лица также имеют право: выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования; применять установленные законодательством РФ меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов:

1) документы, удостоверяющие личность физического лица;

2) документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

3) документы, удостоверяющие статус юридического лица, - для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица – для резидентов;

4) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

5) документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;

6) документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом таких документов предусмотрено законодательством иностранного государства;

7) уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории РФ;

8) таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в РФ валюты РФ, иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме;

9) паспорт сделки и другие документы, перечень которых определен п.4 ст.23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле». [4]

Агенты валютного контроля вправе требовать представления только тех документов, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции.

Агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны:

1) осуществлять контроль соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;

2) представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства РФ и актами органов валютного регулирования.

Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны сохранять в соответствии с законодательством РФ коммерческую, банковскую и служебную тайну, ставшую им известной при осуществлении полномочий.

Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в РФ валютные операции, при проведении валютного контроля имеют право:

1) знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля;

2) обжаловать решения и действия (бездействие) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц в порядке, установленном законодательством РФ;

3) на возмещение в установленном законодательством РФ порядке реального ущерба, причиненного неправомерными действиями (бездействием) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц.

В то же время резиденты и нерезиденты, осуществляющие в РФ валютные операции, обязаны:

1) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены законодательством;

2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора;

3) выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования. [3]

Таким образом, Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется в соответствии с законодательством Правительством РФ, а также органами и агентами валютного надзора к которым непосредственно относятся: Центральный банк РФ, Федеральная налоговая служба, Федеральная таможенная служба, Федеральная служба по финансовому мониторингу и Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, а также уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку РФ.

 

• Внешнеторговая документация, используемая в целях валютного контроля

 

Подтверждающие документы – это документы, связанные с проведением валютных операций по контракту и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию или вывоз товаров с таможенной территории, а так же выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

В целях осуществления валютного контроля уполномоченный банк в пределах своей компетенции имеет право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы:

1) документы являющиеся основанием для проведения валютных операций включая соглашения, контракты, доверенности; содержащие сведения о результатах торгов; подтверждающие факт передачи товаров, информации и результатов интеллектуальной собственности;

2)   паспорт сделки (Приложение А);

3) декларация на товары (Приложение Б), а также документы, подтверждающие ввоз на территорию Российской Федерации иностранной валюты, валюты РФ, внешних и внутренних ценных бумаг.

Уполномоченный банк вправе требовать только те документы, которые относятся к проводимой валютной операции. [6]

Все документы должны быть действительны на день предоставления их уполномоченному банку. По запросу представляются надлежащим образом заверенные переводы на русский язык документов, исполненных полностью или в какой-либо их части на иностранном языке. Документы, исходящие от государственных органов иностранных государств, подтверждающие статус юридических лиц - нерезидентов, должны быть легализованы в установленном порядке. Иностранные официальные документы могут быть представлены без их легализации в случаях, предусмотренных международным договором Российской Федерации.

Документы представляются агентам валютного контроля в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Если к проведению валютной операции или открытию счета имеет отношение только часть документа, может быть представлена заверенная выписка из него. Уполномоченные банки отказывают в осуществлении валютной операции в случае непредставления лицом документов, либо представления им недостоверных документов.

Оригиналы документов принимаются агентами валютного контроля для ознакомления и возвращаются представившим их лицам. В материалы валютного контроля в этом случае помещаются заверенные агентом валютного контроля копии. [10]

Для целей осуществления валютного контроля применяется паспорт сделки. Паспорт сделки оформляется резидентом в уполномоченном банке при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки содержит сведения, необходимые для обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами.

Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов. [2]

 Для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк одновременно следующие документы:

1) два экземпляра паспорта сделки, заполненного в соответствии с законодательными нормами;

2) контракт (договор), являющийся основанием для проведения валютных операций по контракту;

3) разрешение органа валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту, а также на открытие резидентом счета в банке-нерезиденте, в случаях, предусмотренных актами валютного законодательства Российской Федерации

Все документы должны быть действительными на день представления ПС. Документы, исходящие от государственных органов иностранных государств, подтверждающие статус юридических лиц - нерезидентов, должны быть легализованы в установленном порядке, т.е. на документе должен быть проставлен апостиль компетентным органом государства, в котором этот документ был совершен. Иностранные официальные документы могут быть представлены без их легализации в случаях, предусмотренных международным договором Российской Федерации. Документы представляются в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии.

Данные документы представляются в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок не позднее осуществления первой валютной операции по контракту либо иного исполнения обязательств по контракту, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

Банк паспорта сделки проверяет соответствие информации, указанной резидентом, сведениям, содержащимся в обосновывающих документах, представленных резидентом в банк, а также соблюдение резидентом порядка оформления данного документа.

Условия предоставления и не предоставления паспорта сделки в уполномоченный банк в соответствии с нормами законодательства представлены в таблице 1.

 

Таблица 1 – Условия предоставления/не предоставления паспорта сделки в уполномоченный банк

 

№	Условие	Предоставление / не предоставление паспорта сделки.
1	При помещении товаров под заявляемую таможенный процедуру, если перемещение товаров через часть таможенной границы Таможенного Союза, либо изменение их таможенной процедуры осуществляется на основании договора, на который в соответствии с законодательством Российской Федерации и иными правовыми актами Российской Федерации распространяется требование об оформлении паспорта сделки	требуется предоставление паспорта сделки.
2	При помещении товаров под таможенные процедуры таможенного транзита, перемещения припасов, иные специальные таможенные процедуры	не требуется предоставление паспорта сделки.
3	Если паспорт сделки представлялся при помещении товаров на основании того же договора под ранее заявленную таможенную процедуру	повторное представление паспорта сделки не требуется.
4	При декларировании товаров, за которые не предусмотрена оплата или получение иного встречного предоставления по договору, заключенному при совершении внешнеэкономической сделки.	не требуется представления паспорта сделки.

 

Внешнеторговый контракт представляет собой коммерческий документ, оформляющий внешнеторговую сделку, в котором содержится письменная договоренность сторон о поставке товара: обязательство продавца передать определенное имущество в собственность покупателя и обязательство покупателя принять это имущество и уплатить за него определенную денежную сумму, или обязательства сторон выполнить условия товарообменной сделки.

    Предметом внешнеторгового контракта могут быть купля-продажа товара, выполнение подрядных работ, аренда, лицензирование, предоставление права на продажу, консигнация и др.

    Расчеты за поставки товаров и оказание услуг по внешнеторговому контракту могут производиться в иностранной, международной, национальной валюте и на безвалютной основе.

Структура внешнеторгового контракта индивидуальна, но в соответствии с рекомендациями контракт должен содержать обязательные разделы. К таким разделам относятся: предмет контракта, цена и сумма, условия платежа, срок поставки, условия приемки товара по качеству и количеству, форс-мажор, прочие условия и обстоятельства сделки, рассмотрение споров, санкции, адреса покупателя и продавца, подписи сторон.

Применяемые во внешней торговле контракты содержат различные условия, характеризующие товар, определяющие коммерческие особенности сделки, права и обязанности сторон, взаимные обязательства сторон по операциям, обеспечивающим исполнение контракта. Все условия контракта можно классифицировать следующим образом:

1) с точки зрения их обязательности для продавца и покупателя;

2) с точки зрения их универсальности.

С точки зрения обязательности условия контракта делятся на обязательные и дополнительные (Таблица 2). [4]

 

Таблица 2 – Условия контракта, с точки зрения их обязательности

 

№	Дополнительные условия	Обязательные условия
1	сдача – приемка товаров	наименование сторон-участников сделки
2	страховка	предмет контракта
3	отгрузочные документы	качество и количество
4	гарантии	базисные условия поставки
5	упаковка и маркировка	цена условия платежа санкции и рекламации (штрафы, претензии)
6	форс-мажорные обстоятельства	юридические адреса и подписи сторон
7	арбитраж

 

         Обязательными эти условия называются так потому, что, если одна из сторон не выполняет эти условия, то другая сторона вправе расторгнуть контракт и требовать возмещения убытков.

            С точки зрения универсальности условия контракта делятся на индивидуальные и универсальные (Таблица 3). [4]

Таблица 3 – Условия контракта, с точки зрения их универсальности

 

№	Индивидуальные условия	Универсальные условия
1	наименование сторон в преамбуле	сдача – приемка товаров
2	предмет контракта	базисные условия поставки
3	качество товара	условия платежа
4	количество товара	упаковка и маркировка
5	цена	гарантии
6	сроки поставки	санкции и рекламации
7	юридические адреса и подписи сторон	форс-мажорные обстоятельства

 

При заключении контрактов нужно учитывать применяемые в стране контр­агента торговые обычаи, т. к. они играют большую роль при разрешении споров между сторонами. Под торговым обычаем понимают сложившееся в международной торговой практике единообразное общепризнанное правило, заключающее в себе ясное и определенное положение по вопросу, к которому оно относится.

         Таким образом, рассмотрев основную внешнеторговую документацию, предоставляемую таможенным органам при осуществлении валютных операций, а также общий порядок её оформления и образцы, рассмотрим более подробно декларацию на товары, которая является одним из главных документов валютного контроля.

 

1.4 Декларация на товары как один из основных документов валютного контроля

 

При таможенном декларировании товаров в зависимости от заявляемых таможенных процедур и лиц, перемещающих товары, применяются следующие виды таможенной декларации:

1) декларация на товары;

2) транзитная декларация;

3) пассажирская таможенная декларация;

4) декларация на транспортное средство.

Формы и порядок заполнения таможенной декларации, определяются решением Комиссии Таможенного союза.

При помещении под таможенные процедуры, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита, таможенному органу представляется декларация на товары. В ней указываются следующие основные сведения, в том числе в кодированном виде: заявляемая таможенная процедура; сведения о декларанте, таможенном представителе, об отправителе и о получателе товаров; сведения о транспортных средствах, используемых для международной перевозки товаров и (или) их перевозки по таможенной территории Таможенного союза под таможенным контролем; сведения о транспортных средствах международной перевозки и (или) транспортных средствах, на которых товары перевозились (будут перевозиться) по таможенной территории Таможенного союза под таможенным контролем; сведения о товарах (наименование, описание, классификационный код товаров по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности, наименование страны происхождения, наименование страны отправления (назначения), описание упаковок, количество в килограммах (вес брутто и вес нетто) и в других единицах измерения, таможенная стоимость, статистическая стоимость); сведения об исчислении таможенных платежей (ставки таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов) применение льгот по уплате таможенных платежей) суммы исчисленных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, курс валют, устанавливаемый в соответствии с законодательством ); сведения о внешнеэкономической сделке и ее основных условиях; сведения о соблюдении ограничений; сведения о производителе товаров; сведения, подтверждающие соблюдение условий помещения товаров под таможенную процедуру; сведения о лице, составившем декларацию на товары; место и дата составления декларации на товары. [10]

В одной декларации на товары декларируются сведения о товарах, содержащихся в одной товарной партии, которые помещаются под одну и ту же таможенную процедуру.

В одной декларации на товары могут быть заявлены сведения о не более чем 999 товарах. Она состоит из основного (ДТ1) и добавочных (ДТ2) листов, которые печатаются на листах формата А4. Добавочные листы используются в дополнение к основному листу, если в одной декларации декларируются сведения о двух и более товарах. На основном листе декларации указываются сведения об одном товаре. На одном добавочном листе могут быть указаны сведения о трех товарах.

Декларация на товары предоставляется в таможенный орган в трех экземплярах, каждый из которых распределяется следующим образом:

- первый экземпляр - остается в таможенном органе, которому декларируются товары;

- второй и третий экземпляры - возвращаются декларанту. При этом при помещении товаров под таможенную процедуру, предусматривающую вывоз товаров с таможенной территории, второй экземпляр предоставляется в таможенный орган, расположенный в месте убытия товаров с таможенной территории.

В целях валютного контроля таможенные органы осуществляют проверку следующих граф декларации на товары: графа 9, графа 22, графа 23, графа 28, графа 44. Остановимся на каждой графе более подробно.

Графа 9 называется «Лицо, ответственное за финансовое урегулирование». В ней указываются сведения об одном из следующих лиц:

-  лице государства - члена Таможенного союза, заключившем договор при совершении внешнеэкономической сделки, в соответствии с которым товары ввезены на таможенную территорию;

- иностранном лице, имеющем право распоряжаться товарами на таможенной территории не в рамках внешнеэкономической сделки;

-  лице, являющемся собственником декларируемых товаров;

-  лице, приобретшем имущественные права на декларируемые товары;

- лице, осуществляющем ввоз наличной валюты на таможенную территорию.

В целях валютного контроля осуществляется проверка указанных выше сведений, которые указаны в паспорте сделки.

Графа 22 «Валюта и общая сумма по счету». В первом подразделе графы указывается буквенный код валюты цены договора, в соответствии с Классификатором валют.

Если условиями договора предусмотрено более одной валюты цены, при заявлении сведений о валюте цены указывается код преобладающей валюты.

В случае если на договор распространяется требование об оформлении паспорта сделки, либо регистрации договора для целей валютного контроля в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза, в таможенный орган которого подается декларация на товары, сведения о валюте цены указываются на основании паспорта сделки либо зарегистрированного договора.

Графа 23 «Курс валюты». Графа заполняется, если для определения таможенной стоимости и (или) исчисления таможенных платежей декларируемых товаров требуется произвести пересчет иностранной валюты. В графе указывается курс иностранной валюты, код которой указан в графе 22 декларации на товары, к валюте государства - члена Таможенного союза, таможенному органу которого подается декларация, установленный центральным банком этого государства на день регистрации декларации на товары.

Данная графа проверяется, при осуществлении валютного контроля, только в том случае если производится пересчёт валюты.

Графа 28. «Финансовые и банковские сведения» В графе указываются банковские сведения в отношении лица, указанного в графе 9 и финансовые сведения в отношении товаров. Данная графа является необязательной для заполнения, если это установлено законодательством государства-члена таможенного союза.

Здесь проверяется соблюдение правил заявления сведений о паспорте сделки.

Графа 44 «Дополнительная информация/Предоставленные документы». В графе указываются сведения о документах, на основании которых заполнена декларация, подтверждающих заявленные сведения о каждом товаре. Сведения о каждом документе указываются с новой строки с проставлением его кода в соответствии с Классификатором видов документов, используемых при таможенном декларировании.

При рассмотрении данной графы, производится контроль за правильностью указания сведений о документах, являющихся основанием для заполнения декларации на товары. [7]

Таким образом, изучив теоретическую часть сущности валютного контроля, а именно: понятие, предмет валютного контроля, органы и агенты, осуществляющие его, а также документацию на основании которой осуществляется валютный контроль и непосредственно декларации на товары как один из главных документов валютного контроля, перейдём к практической части, в которой рассмотрим практику применения декларации на товары таможенными органами валютного контроля на примере таможни.

 

 

2 Практика применения декларации на товары таможенными органами валютного контроля на примере таможни

 

2.1 Сравнительный анализ применения грузовой таможенной декларации и декларации на товары

 

 

         В настоящее время, в связи с вступлением в действие Таможенного кодекса Таможенного союза, документ, ранее имевший название ГТД - грузовая таможенная декларация, называется декларация на товары или сокращенное наименование - ДТ.

С 1 января 2011 года вступили в силу новые формы декларации на товары, а также инструкция о порядке её заполнения, классификаторы, используемые для заполнения таможенных деклараций, а также структура и форматы электронных копий декларации на товары. Формы деклараций для российских участников внешнеэкономической деятельности сохраняют привычный вид. [14]

Декларации теперь можно распечатывать на обычных листах формата А4, т.е не будут применяться бланки, отпечатанные типографским способом.

Серьезным изменением в правилах декларирования товаров для Российской Федерации является то, что с 1 января 2011 года не будут использоваться сброшюрованные в комплекты бланки ТД1 /ТД2/ и ТД3 /ТД4/, изготавливаемые типографским способом, которые представляли собой единый документ, используемый как при подаче грузовой таможенной декларации, так и при подаче транзитной декларации, и применялись в Российской Федерации с 1 января 2007 года.

Что касается нормативной базы, то здесь соответственно тоже произошли изменения. Если ранее ГТД заполнялась в соответствие с Приказом ФТС России № 1057 от 4 сентября 2007 г. «Инструкция о порядке заполнения грузовой таможенной декларации», то сейчас декларация на товары заполняется на основании Решения Комиссии таможенного союза

№ 257 от 20 мая 2010 г. «Инструкция о порядке заполнения декларации на товары».

         Для Российской Федерации, в целом, форма и порядок заполнения декларации на товары не претерпели кардинальных изменений. Однако следует обратить внимание на ряд особенностей, которые появились при заполнении декларации на товары.

В первую очередь участникам внешнеэкономической деятельности следует внимательно изучить общие положения.

         Новой Инструкцией, в частности, предусмотрено, что заполняется ДТ заглавными буквами, а в одной декларации, возможно заявить сведения не более чем о 999 товарах. Ранее наши национальные правила декларирования не содержали ограничения в количестве товаров, содержащихся в одной товарной партии, которые можно заявить в одной ГТД.

         Понятие "товарная партия" практически не претерпело изменений по сравнению с действующим в настоящее время в России его определением.

Как одна товарная партия рассматриваются:

1) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза - товары, перевозимые от одного и того же отправителя в адрес одного и того же получателя на таможенной территории в рамках исполнения обязательств по одному документу, подтверждающему совершение внешнеэкономической сделки или по односторонней внешнеэкономической сделке, а также, если товары в пределах сроков, предусмотренных Таможенным кодексом, предъявлены одному и тому же таможенному органу в месте прибытия на таможенную территорию или в месте доставки и находятся в одном месте временного хранения, если в отношении товаров применялось временное хранение, либо выпущены в сроки, установленные для подачи ДТ;

2) при вывозе товаров с таможенной территории - товары, одновременно отгружаемые в регионе деятельности одного и того же таможенного органа одним и тем же отправителем в адрес одного и того же получателя, находящегося за пределами таможенной территории, в рамках исполнения обязательств по одному документу, подтверждающему совершении внешнеэкономической сделки либо по односторонней внешнеэкономической сделке, либо без совершения какой-либо сделки;

3) при изменении или завершении действия ранее заявленной таможенной процедуры без перемещения товаров через таможенную границу - товары, помещенные под одну и ту же предшествующую таможенную процедуру по одному договору, если при совершении внешнеэкономической сделки заключался соответствующий договор, находящиеся под таможенным контролем одного и того же таможенного органа или выпущенные в сроки, установленные для подачи ДТ, декларантом которых будет являться то же лицо, которое поместило товары под предшествующую таможенную процедуру, либо лицо, приобретшее имущественные права на декларируемые товары после их помещения под предшествующую таможенную

процедуру. [15]

Особо следует обратить внимание на то, что в целях обеспечения надлежащего контроля со стороны государства за ценами на жизненно необходимые и важнейшие лекарственные препараты условия декларирования одним товаром для Российской Федерации были дополнены. Лекарственные средства, относимые в соответствии с законодательством Российской Федерации к жизненно необходимым и важнейшим лекарственным средствам, могут декларироваться как один товар, если они имеют одно наименование, лекарственную форму, дозировку и форму выпуска.

Теперь при декларировании в одной ДТ товаров различных наименований, содержащихся в одной товарной партии, с указанием одного классификационного кода по ЕТН ВЭД ТС вместо добавочных листов будет использоваться список товаров, оформляемый в трех экземплярах и являющийся неотъемлемой частью ДТ.

В настоящее время ДТ в соответствии с Инструкцией должна представляться в трех экземплярах, распределяемых следующим образом:

- первый экземпляр остается в таможенном органе, которому декларируются товары;

- второй и третий экземпляры возвращаются декларанту (при помещении товаров под таможенную процедуру, предусматривающую вывоз товаров с таможенной территории, второй экземпляр представляется в таможенный орган, расположенный в месте убытия товаров с таможенной территории).

Также стоит отметить, что применительно к некоторым графам имеются существенные различия по их заполнению, в других претерпела изменения структура информации, расположение сведений внутри графы, а порядок заполнения отдельных граф вообще останется неизменным. К таким графам относятся:

- графа 4 - "Отгрузочные спецификации";

- графа 5 - "Всего товаров";

- графа 6 - "Всего мест";

- графа 11 - "Торгующая страна";

- графа 15 - "Страна отправления";

- графа 15 (а; b) - "Код страны отправления";

- графа 17 - "Страна назначения";

- графа 17 (a; b) - "Код страны назначения";

- графа 22 - "Валюта и общая сумма по счету";

- графа 25 - "Вид транспорта на границе";

- графа 26 - "Вид транспорта внутри страны";

- графа 34 - "Код страны происхождения";

- графа 36 - "Преференция";

- графа 39 - "Квота";

- графа 41 - "Дополнительные единицы".

В ряде граф изменяется порядок записи данных или требуются иные сведения.

Как при декларировании ввозимых, так и вывозимых товаров, в случае использования ДТ в виде электронного документа в третьем подразделе графы 1 ДТ "Декларация" производится запись: "ЭД". Ранее в Российской Федерации данный подраздел графы декларантом не заполнялся.

В графе 7 ДТ "Справочный номер" необходимо теперь указывать особенности декларирования товаров в соответствии с Классификатором особенностей декларирования товаров (например, при предварительном таможенном декларировании код "ПТД"), ранее данная операция не выполнялась.

В графах 8 "Получатель", 9 "Лицо, ответственное за финансовое урегулирование" и 14 "Декларант" при декларировании ввозимых товаров и в графах 2 "Отправитель/Экспортер",14 "Декларант" вывозимых товаров изменилось урегулирование расположения информации об идентификационном номере налогоплательщика (ИНН) и основном государственном регистрационном номере (ОГРН). Сведения об ИНН следует указывать в правом верхнем углу графы после знака "?", а сведения об ОГРН - в нижней части графы.

Сведения о стране отправления и назначения указываются всегда, независимо от направления перемещения товаров. Например, при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления в графе 17 "Страна назначения" указывается краткое наименование страны назначения товаров в соответствии с Классификатором стран мира, с соответствующем указанием в графе 17 /a; b/ "Код страны назначения" двузначного буквенного кода альфа-2 страны назначения в соответствии с Классификатором стран мира.

Графы 27 и 28 теперь не подлежат заполнению.

Существенно сокращен перечень сведений, заявляемых в ТД и используемых для целей валютного контроля, подлежащих согласно действующему порядку указанию в графе 28 ГТД.

С 1 января 2011 года данный перечень ограничен только сведениями о номере паспорта сделки, которые указываются в графе 44 ТД "Дополнительная информация/Предоставленные документы" и сведениями о характере сделки и особенностях внешнеэкономической сделки - в графе 24 ТД "Характер сделки".

Сведения в графе 44 ДТ подлежат указанию с применением кодированной информации без нумерации, т.е. указываются сведения с использованием соответствующего классификатора, но без необходимости указывать их под номерами 1, 2 и т.д. как это осуществлялось ранее. В составе информации, заявляемой в графе 44 ДТ, произошли небольшие изменения. Так, в графе указываются сведения о сроке временного ввоза/вывоза товара и через знак разделителя "/" цифра "1" /срок менее 1 года/, или "2" /срок 1 год и более/. Ранее эта информация в кодированном виде содержалась в правом подразделе графы 37 ГТД. [17]

С 2011 года при помещении товаров под таможенные процедуры переработки на таможенной территории либо переработки для внутреннего потребления, а также при декларировании продуктов переработки, отходов и остатков товаров в графе 44 ДТ указывается:

- запрашиваемый срок переработки товаров;

- наименование лица, осуществляющего операции по переработке товаров;

- место проведения операций по переработке.

При этом сведения о заявляемой норме выхода продуктов переработки, описание, качество и количество продуктов переработки, операции по переработке товаров и способы их совершения, а также способы идентификации ввезенных товаров в продуктах переработки подлежат указанию в графе 31 ДТ.

Произошли небольшие изменения в правилах заполнения графы 38 ДТ "Вес нетто" в части дополнительного указания массы "нетто" декларируемого товара без учета всех видов упаковки при наличии таких сведений в транспортных (перевозочных), коммерческих, иных документах либо на упаковке товара.

Как и ранее для Российской Федерации графы 12 ДТ "Общая таможенная стоимость" и 45 ДТ "Таможенная стоимость" не будут заполняться, если в отношении вывозимых товаров не установлены таможенные пошлины и налоги, исчисляемые исходя из их таможенной стоимости.

В то же время существенно поменялся порядок заполнения графы 47 ДТ "Исчисление платежей". В частности, новые правила заполнения данной графы предполагают указание отдельными строками начисленных и фактически уплаченных таможенных платежей в зависимости от особенностей начисления и уплаты таможенных платежей, установленных ТК ТС и международными договорами государств-членов Таможенного союза.

В графе "B" "Подробности подсчета" помимо сведений о виде и сумме фактически уплаченного таможенного платежа, взимание которого возложено на таможенные органы, теперь указывается номер документа, подтверждающего уплату , а также дата уплаты (XX.XX.XXXX - день, месяц, год) по документу, подтверждающему уплату таможенного платежа, взимание которого возложено на таможенные органы. Кроме того, отдельным элементом теперь указывается способ уплаты таможенного платежа, взимание которого возложено на таможенные органы, в соответствии с Классификатором способов уплаты таможенных платежей.

Также изменился подход и к заполнению графы 46 "Статистическая стоимость". Согласно новым правилам статистическая стоимость - стоимость декларируемого товара рассчитывается исходя из сведений, содержащихся в графе 42 ДТ "Цена товара" по методике расчета статистической стоимости товара. Ранее в основе расчета статистической стоимости лежали сведения графы 45 ГТД при декларировании ввозимых товаров, графы 47 ГТД - при декларировании вывозимых товаров. Дополнительно предусмотрены особенности расчета статистической стоимости в случаях, когда в соответствии с Инструкцией графа 42 ДТ не заполняется. 

Отдельные изменения коснулись и порядка заполнения ДТ должностными лицами таможенных органов.

Так, отметки таможенного органа о выпуске либо об отказе в выпуске товаров в настоящее время проставляются в графе "С" ДТ.

Что касается устанавливаемого таможенным органом срок подачи полной таможенной декларации при периодическом временном декларировании теперь указывается под номером 4 в графе "С".

Как и при действующем ранее порядке, новые правила заполнения декларации на товары предусматривают заявление информации в кодированном виде с применением соответствующих классификаторов.

Решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 г. № 378 утверждены единые классификаторы, которые применяются во всех трех странах: России, Белоруссии, Казахстане.

Несмотря на это в Российской Федерации остались три классификатора, которые применяются на национальном уровне. Это классификатор характера сделки, классификатор особенностей внешнеэкономической сделки, используемый при заявлении сведений в графе 24 ДТ "Характер сделки", а также классификатор дополнительной таможенной информации, используемый для заявления сведений в графе 33 ДТ "Код товара". [15]

 

2.2 Анализ работы таможни по оформлению декларации на товары

 

 

ская таможня в настоящее время занимает одно из лидирующих мест среди таможен Приволжского региона. Регион ответственности таможни вся ская область, площадь которой более 120 тыс.км².

ская область является самой крупной и по протяженности с республикой Казахстан (протяженность таможенной границы в зоне деятельности таможни составляет 1872,6 километра).

Наша область транзитная для значительного объема товаропотока, перемещаемого в среднеазиатском направлении. По данным Приволжского таможенного управления, ская таможня оформляет около 80% всего транзитного товара Приволжского региона.

В 2008 – 2011 гг. таможенные процедуры, связанные с перемещением товаров через таможенную границу, осуществлялись таможней с учетом особенностей внешнеэкономической деятельности региона.

Анализ показывает, что в 2008 – 2011 гг. внешнеторговая активность участников ВЭД стабильно росла и продолжает рости, о чем свидетельствует увеличение товарооборота области. Регион, обладая мощным экономическим и ресурсным потенциалом, развивал международные и внешнеэкономические связи как с государствами дальнего, так и ближнего зарубежья.

 

 

 

 

 

 

	2007     2008     2009     2010

 

 

 

 

 

Рисунок 1 – Внешняя торговля области в 2007 – 2010 гг.

Торговыми партнерами в регионе деятельности таможни являются 86 стран (при экспорте – 78 стран, при импорте – 55 стран).

Внешнеторговый оборот зоны деятельности таможни, большей частью, носит экспортную направленность, поэтому доля экспортных ГТД на период с 2008 – 2009 гг. составляла 73%. Сейчас этот показатель, немного увеличился, доля экспортных деклараций на товары в период с 2010 – 2011 гг. составляет 79%.

Номенклатура товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации и оформляемых в зоне деятельности таможни (в силу ее географической расположенности, нефте- и газодобывающей направленности предприятий области), на протяжении последних нескольких лет остается практически неизменной, хотя удельный вес той или иной группы может меняться в зависимости от различного рода объективных факторов.

В экспорте и импорте на первом месте стоит топливно-энергетическая продукция, около 51% от всего товарооборота.

На втором месте в экспорте стоят металлы и изделия из них, порядка 38% от всего экспорта (Рисунок 2).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2 – Экспорт, оформляемый таможней

 

В импорте это место занимают продовольственные товары – 22% и сельскохозяйственное сырьё – 19% от всего импорта (Рисунок 3).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

       Рисунок 3 – Импорт, оформляемый таможней

В соответствии с исследуемой в данной работе темой приведем несколько цифр, характеризующих деятельность таможенных органов в сфере таможенного оформления и таможенного контроля товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации.

Одним из показателей деятельности таможенных органов является количество оформленных деклараций.

 

Таблица 4 – Деятельность ского таможенного поста по оформлению ГТД в период 2008 – 2009 гг.

 

Год		Количество оформленных ГТД
		экспорт	импорт	всего
2008		12336	4473	16809
2009	13128		4483		17611

 

 

Из данных, приведенных в таблице, видно, что за весь анализируемый период таможней всего было оформлено 34417 грузовых таможенных деклараций.

Количество ГТД в 2008 г. составило 16809 штук. Из них 12336 деклараций по экспорту и 4473 декларации по импорту.

В 2009 г. было оформлено 17611 ГТД, из них 13128 деклараций по экспорту и 4483 декларации по импорту.

Увеличение количества оформленных ГТД обусловлено увеличением общего объема товаров, проследовавших через пункты пропуска таможни.

За 2010 год таможней было оформлено 16019 таможенных деклараций. Из них 10877 деклараций оформлено по экспортным операциям и 5142 по импортным.

С февраля 2010 года применяется электронная форма декларирования с использованием сети «Интернет». Количество оформленных электронных деклараций на товары на тот период составило 55,7 % от общего количества деклараций, т.е это порядка 8922 деклараций на товары.

В период с начала нынешнего года по ноябрь месяц, количество оформленных деклараций на товары   таможней составляет 7990 штук, в том числе 6 332 декларации, оформленные в электронном виде.         Из них 5438 деклараций оформлено по экспорту и 2552 декларации оформлены по импортным операциям.

Более наглядно количество оформленных деклараций на товары в период 2010 – 2011 гг. можно увидеть в таблице 5.

 

 

Таблица 5 - Деятельность ского таможенного поста по оформлению ДТ в период 2010 – 2011 гг.

 

Год	Количество оформленных ДТ
	экспорт	импорт	всего
2010	10877	5142	16019
2011	5438	2552	7990

 

         Из приведенных данных можно сделать вывод, что показатели по оформлению ГТД и ДТ практически не отличаются. Это говорит о том, что ская область закрепила определённое состояние международной экономики и вот уже на протяжении почти четырех лет стоит на одном месте.

Таким образом, изучив теоретическую часть сущности валютного контроля, а именно: понятие, предмет валютного контроля, органы и агенты, осуществляющие его, а также документацию, на основании которой осуществляется валютный контроль и, рассмотрев практику оформления деклараций на товары, перейдём к основным проблемам, с которыми сталкиваются таможенные органы при использовании декларации на товары в целях осуществлении валютного контроля.

 

3 Проблемы использования декларации на товары в целях валютного контроля

 

3.1 Проблемы нормативно-правовой базы при использовании декларации на товары

 

В настоящее время таможенная система нашей страны активно развивается, и это касается, в том числе скую таможню и подчиненные ей таможенные посты и пункты пропуска. Очевидно, что существует ряд трудностей и проблем, связанных с недобросовестным декларированием товаров, незаконным пересечением ими таможенной границы, нарушением установленных запретов и ограничений на ввоз и вывоз отдельных категорий товаров. Тем не менее, экономическая политика государства направлена на борьбу с правонарушениями в области таможенного дела. Поэтому в таможенных органах, активно реализуются меры, предполагающие более эффективное проведение таможенного декларирования и таможенного контроля.

За последний год ФТС России были разработаны и изданы нормативные документы, обеспечивающие единообразное применение положений нового Таможенного кодекса, регламентирована деятельность таможенных постов по таможенному оформлению и таможенному контролю, организовано обучение сотрудников всех таможенных подразделений, проведены консультации по вопросам нового законодательства всех интересующихся лиц, но такую работу необходимо продолжать. И продолжать не только по действующему законодательству, но и, интересуясь о тех нормах, которые хотели бы видеть в таможенном праве, как участники ВЭД, так и должностные лица таможенных органов.

Более того, не видится иного выхода из проблемных ситуаций, кроме как консультирования работниками таможенных постов разработчиков законодательных и нормативных актов. Поскольку, чаще всего получается, что законодательный и нормативный акт - это решение «сверху» и его нормы, не всегда соответствуют на работе. [17]

Таможенный кодекс регламентирует интересы бизнес-сообщества и граждан, пересекающих таможенную границу с самыми разными товарами. Он касается даже тех, кто не планирует отправляться за границу: регламентируя порядок уплаты таможенных платежей, законодательство затрагивает интересы многомиллионной армии покупателей иностранных товаров. Таможенные пошлины, НДС и акцизы на ввозимые товары, будучи косвенными налогами, включаются в цену товара и тем самым касаются практически каждого семейного и иного бюджета.

Специфика таможенной сферы такова, что ни один, даже самый выверенный, свод правил не может охватить все ситуации, возникающие в реальной жизни. Поэтому, когда речь идет о либеральном и прогрессивном характере Таможенного кодекса, в первую очередь, акцентируется внимание на его положения, явно опережающие сегодняшнюю практику, а не о том, что он является уникальным документом – как источником таможенного права.

Естественно, что нормативная база, реализующая нормы Таможенного кодекса нужна, просто необходима, только количество ее должно быть ограничено. Одного кодекса недостаточно для того, чтобы понять, как без проблем перевезти товар через границу, потому как нет в нем ни ставок таможенных пошлин, ни правил классификации товаров, ни многого другого.

Ни один акт прямого действия не может в полной мере регламентировать действия, как таможенных органов, так и участников ВЭД, иначе это был бы многотомный труд. [15]

       Предлагается систематизировать нормативную базу - приказы,

инструкции, распоряжения Комиссии таможенного союза и Федеральной таможенной службы в единую книгу в соответствии с таможенным органом, на котором происходит таможенное оформление.

Например, для таможни в такую книгу должны были бы войти основные Приказы КТС и ФТС России, регламентирующие таможенное оформление, инструкции должностным лицам, инструкции оформления товаров, характерных для региона деятельности, для основных видов транспорта, которыми перемещаются товары в регионе (железнодорожный, автомобильный), и по другим показателям, свойственным таможне.

Кроме того, предлагается, систематизировать нормативную базу и в интересах участников ВЭД. Конечно, справочно-правовые системы, например, «ВЭД-Инфо», в полной мере справляются с поставленными задачами, вовремя пополняется база вновь принятых документов. Но, мне кажется, что необходимо не только электронная форма законодательной и нормативной базы, но и наглядная, которая, к тому же, носит статус свода юридических актов.

Кроме того, одна из главных задач на сегодняшний момент - обеспечить правовой инструментарий, необходимый для защиты российской экономики от нечестной конкуренции со стороны иностранных предприятий, а также их продукции. Поскольку выход на международный рынок, облегчение процедуры таможенного оформления, снижение таможенных пошлин - все это сыграет огромную роль в расширении импорта. Здесь главной целью является принятие закона, который бы позволил российским предприятиям расширяться и развиваться в условиях жесткой конкуренции с иностранными товарами.

Более того, необходимо провести четкую вертикаль нормативно-правовой базы, которая исключала бы двойное толкование каких-либо норм. При этом в рамках существующего Таможенного кодекса разрешить руководству каждой конкретной таможни и конкретного таможенного поста поступать в определенных условиях на свое усмотрение. Мне кажется, что в этом и состоит либеральность Таможенного кодекса - возможность лавирования, выбора действий при работе с различными участниками ВЭД. [17]

Таким образом, совершенствование правовой базы таможенного дела в соответствии с требованиями Таможенного кодекса - это проблема не одного года. Такая работа будет проводиться постоянно. Главное в ней состоит в том, чтобы нормативные документы не тащились за практикой таможенного дела, а опережали ее и чтобы возникающие противоречия оперативно устранялись.

 

 

3.2 Проблемы информационно-технологической базы при использовании декларации на товары

 

 

Использование информационных технологий является неотъемлемой составляющей в реализации современной таможенной политики.

Главной задачей информационных технологий является управление информацией внутри таможенной системы с целью повышения эффективности таможенного оформления и контроля, создания благоприятных условий для участников внешнеэкономической деятельности и при этом максимальное выявление нарушений таможенного законодательства. [8]

Еще одна составляющая блока проблем, это проблема технического плана. На настоящий момент существует проблема в недостаточном обеспечении компьютерной, офисной техникой, программными продуктами, которые должны обеспечивать производственный процесс в таможенных органах, обеспечивать нормальную работу.

Обеспечение современной техникой и более совершенными программами - необходимо по причинам ускорения и усовершенствования процесса таможенного оформления. На сегодняшний день, в некоторых таможенных подразделениях, техника, компьютеры, программы для таможенного оформления деклараций находятся на недостаточном уровне, что явно усложняет работу специалистов.

Кроме того, необходимо проводить учебные, разъяснительные работы по вопросам работы с офисной и компьютерной техникой, компьютерными программами, поскольку именно за этими продуктами будущее, как таможни, так и других областей деятельности.

Кроме того, необходимо наличие специалистов по информационно-техническому обеспечению, по анализу техники выпускаемой в индустриально развитых странах, по анализу производимых программ, по приобретению информационного и технического обеспечения.

Наконец, необходимо при приобретении нового технического оборудования, выбирать более совершенную и дорогую, поскольку она будет служить дольше, расходы на ремонт будут минимальными, несмотря на высокую покупную цену. [13]

В современных условиях без использования информационных технологий практически невозможно сделать таможенное оформление быстрым и прозрачным. Основным направлением развития информационных таможенных систем является внедрение технологий электронного декларирования, интегрированных с системами управления рисками. Внедрение электронного декларирования стало одним из серьезнейших шагов на пути к упрощению таможенных процедур. Позволяя не только сэкономить время участников ВЭД, но и делая процесс таможенного оформления более прозрачным и менее подверженным влиянию различных субъективных факторов, процедура электронного декларирования позволила участникам ВЭД и таможенным брокерам довольно быстро ощутить все ее преимущества.

Но в этом есть и свои недостатки. Например, после передачи электронной декларации на таможенный пост может пройти значительное время, но инспектор не видит переданную декларацию. Где она находится, иногда в течение часа, остаётся загадкой. Может быть, на сервере ГНИВЦ произошёл сбой и вручную весь ГНИВЦ растаскивает «электронную пробку», может, был скачок напряжения и потеря данных (Сервер ГНИВЦ ФТС проверяет подлинность ЭЦП и перенаправляет документы на сервер таможенного поста, указанный участником ВЭД). Поэтому процедура оформления декларации на товары иногда может продолжаться неделями, а иногда и целыми месяцами. [12]

На мой взгляд, это очень важная проблема и в целях дальнейшего совершенствования электронного декларирования необходим более широкое применение современных информационных технологий, в частности, формирование и постоянное поддержание в актуализированном состояния с учетов изменения конъюнктуры рынка Единой базы данных справочных цен на основные товары и услуги

 

Заключение

 

Валютный контроль – это часть таможенного контроля. В целях единообразного осуществления таможенными органами валютного контроля необходимо руководствоваться следующим:

- проверка сведений, заявленных в декларации на товары (ранее ГТД) для целей валютного контроля;

        - проверка представленных при декларировании товаров документов, осуществлять с учетом прилагаемых разъяснений;

Данный этап таможенного контроля подразумевает проверку соответствующей документации для обеспечения валютного контроля. Также проверяется соответствие внешнеторговых договоров и прочей документации требованиям государственного валютного законодательства, на основании чего и осуществляется таможенное оформление. Специалисты проводят проверку соответствия заявленных в представленной таможенной декларации сведений, а также информации, содержащейся в прочей документации в целях выполнения валютного контроля.

В целях осуществления валютного контроля уполномоченный банк в пределах своей компетенции имеет право запрашивать и получать следующие документы:

1) документы являющиеся основанием для проведения валютных операций включая соглашения, контракты, доверенности; содержащие сведения о результатах торгов; подтверждающие факт передачи товаров, информации и результатов интеллектуальной собственности;

2)   паспорт сделки;

3) декларация на товары, а также документы, подтверждающие ввоз на территорию Российской Федерации иностранной валюты, валюты РФ, внешних и внутренних ценных бумаг.

Декларация на товары является одним из главных документов, применяемых в целях осуществления валютного контроля.

К компетенции органов валютного контроля относится проверка сведений, заявленных в следующих графах декларации на товары:

1) графа 9 - «Лицо, ответственное за финансовое урегулирование»;

2) графа 22 - «Валюта и общая сумма по счету»;

3) графа 23 - «Курс валюты»;

4) графа 28 - «Финансовые и банковские сведения»;

5) графа 44 - «Дополнительная информация/Предоставленные документы».

Таким образом, изучив теоретическую часть сущности валютного контроля, а именно: понятие, предмет валютного контроля, органы и агенты, осуществляющие его, а также документацию, на основании которой осуществляется валютный контроль, в том числе декларацию на товары, рассмотрев практику оформления деклараций на товары и изучив основные проблемы, с которыми сталкиваются таможенные органы при использовании декларации на товары в целях осуществлении валютного контроля, можно сказать, что цель данной работы и соответственно задачи выполнены. А значит можно сделать вывод, что декларация на товары является одним из главных внешнеторговых документов и имеет очень важное значение при осуществлении валютного контроля.

Список использованных источников

 

 

 

1 Крашенинников В.М, Валютное регулирование и валютный контроль [Текст] : учебник / под ред. В. М. Крашенинникова . - М. : Экономистъ, 2005. - 400 с.

2 О таможенном регулировании в Российской Федерации: федер. закон от 27.11.10 № 311-ФЗ // КонсультантПлюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – М.: КонсультантПлюс, 1997-2010. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.

3 ФЗ от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» // КонсультантПлюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – М.: КонсультантПлюс, 1997-2011. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.

4 Решение Комиссии Таможенного союза № 617 от 7 апреля 2011 года «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке заполнения декларации на товары», утвержденную Решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года № 257 // КонсультантПлюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – М.: КонсультантПлюс, 1997-2011. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.

5 Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности: федеральный закон №164-ФЗ от 8 декабря 2003 (ред. от 08.12.2010). Режим доступа: КонсультантПлюс: Высшая школа – Выпуск 16. Осень 2011.

6 Бекяшев К.А., Таможенное право: учебник / К.А.Бекяшев, Е.Г.Моисеев. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2010. – 360с.

         7 Об Инструкции о порядке предоставления и использования таможенной декларации в виде электронного документа: решение Комиссии Таможенного союза от 8.12.10 № 494 // КонсультантПлюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – М.: КонсультантПлюс, 1997-2010. – Режим доступа: http://www.consultant.ru

8 Семинар в Торгово-промышленной палате области: статья / Таможенный компьютерный сервис - все о таможне // Режим доступа: www.tks.ru/news/nearly/2010/09/22/0015

9 О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок: инструкция Центрального Банка Российской Федерации №117-И от 15 июня 2004. Режим доступа: КонсультантПлюс: Высшая школа – Выпуск 16. Осень 2011.

10 Таможенный кодекс таможенного союза: решение Межгосударственного Совета Европейского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) на уровне глав государств от 27.11.09 № 17 // КонсультантПлюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – М.: КонсультантПлюс, 1997-2011. – Режим доступа: http://www.consultant.ru

         11 Электронное декларирование через Интернет: статья //Режим доступа: www.tks.ru/ed2prosto.shtml

12 Электронное декларирование по технологии Интернет: статья / Пресс-служба ФТС России / Официальный сайт Федеральной таможенной службы // Режим доступа: www.customs.ru

13 Счастливцев В. Электроника дает преимущества / В.Счастливцев // Таможня. – 2010. - № 6. – С.13

14 Тимошенко В.И. Торговый оборот страны за полгода.// Таможенное регулирование и таможенный контроль, 2011 г., №10.- С.68-73

15 Дробиз В.А. ФТС России в 2010г.: цифры и факты.// Таможенное регулирование и таможенный контроль, 2010 г., №3.- С.30-33

16 Анохина, А.Н. Нужно помнить о валютном контроле // Таможенные новости. - 2011. - № 10. - С. 8-9.

17 Шохина, Э.Х. Валютное законодательство: проблемные аспекты // Внешнеторговое право. - 2010. № 2. С. 12 - 17.

         18 Материалы официального сайта Приволжское таможенное управление. Режим доступа http://ptu.customs.ru/ru/

19 Материалы официального сайта Федеральной Таможенной Службы. Режим доступа www.customs.ru

 

 

Приложение А

(обязательное)

Паспорт сделки

Форма 1

(оформляется по контракту)

 

(Наименование уполномоченного банка)

 

Паспорт сделки от «__» ________ 20__ года №

/

/

/

/

 

Лист 1

 

1. Сведения о резиденте

1.1. Наименование

 

1.2. Адрес:	Субъект Российской Федерации
	Район
	Город
	Населенный пункт
	Улица (проспект, переулок и т.д.)
	Номер дома (владение)		Корпус (строение)		Офис (квартира)

 

1.3. Основной государственный регистрационный номер

 

1.4. Дата внесения записи в государственный реестр

.

.

 

1.5. ИНН/КПП

/

 

2. Реквизиты иностранного контрагента

Наименование	Страна
	наименование	код
1	2	3

 

3. Общие сведения о контракте

Номер	Дата подписания	Валюта цены		Сумма	Дата завершения исполнения обязательств по контракту	Особые условия
		наименование	код			зачисление на счета за рубежом	валютная оговорка	ввоз/вывоз товаров, указанных в разделах XVI, XVII и XIX Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности	проведение строительных и подрядных работ за пределами территории Российской Федерации
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

 

4. Информация о разрешениях

Номер	Дата	Сумма	Срок окончания действия разрешения
1	2	3	4

 

5. Справочная информация

Номер паспорта сделки, оформленного до 18 июня 2004 года

Номер паспорта сделки, оформленного в другом уполномоченном банке

/

/

/

/

 

Номер и дата переоформления паспорта сделки

№

Дата

/

/

 

 

Информация о закрытии паспорта сделки

Дата	Основание

 

Лист 2

 

паспорта сделки №

/

/

/

/

 

6. Специальные сведения о контракте

 

6.1. Условия о сроках и порядке расчетов по контракту:

 

 

6.2. Срок от даты выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами при экспорте товаров до даты зачисления денежных средств от нерезидента на банковский счет резидента (отсрочка платежа), срок от даты оплаты резидентом ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров до даты ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации при импорте товаров (предварительная оплата):

 

 

6.3. Дата оформления листа 2:

/

/

 

 

Скачать: kursovaya-po-valyutke.doc