ОТЧЕТ о результатах прохождения преддипломной практики в ООО «Рэдкондиос»

0

Министерство образования Республики Беларусь

Учреждение образования

«Гомельский государственный университет имени Франциска Скорины»

 

Заочный факультет

Кафедра финансов и кредита

 

ОТЧЕТ

 

о результатах прохождения преддипломной практики в ООО «Рэдкондиос»

студента (ки) VI курса специальности 1-25 01 04 − «Финансы и кредит»

 

(фамилия, имя, отчество)

 

 

Место прохождения практики: Общество с ограниченной ответственностью «Рэдкондиос»

Руководитель практики

от университета: ________________                                                                              .

                                                   (подпись)                           (фамилия, имя, отчество, должность, ученое звание)

 

Руководитель практики

от предприятия: ________________                                                                      .

                                               (подпись)                                         (фамилия, имя, отчество, должность)

 

Студентка, группа Ф-51:   ___________

                                                                   (подпись)        

 

 

 

 

Гомель 2015

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

1 Технико-экономическая характеристика ООО «Рэдкондиос» ………

3

2 Организация работы в финансовой службе предприятии…………….

7

3 Финансовые результаты и финансовое состояние предприятии………

11

4 Финансовое планирование и прогнозирование на предприятии………

24

5 Денежные расчеты и кредитные отношения предприятии……………..

27

6 Финансовый контроль на предприятии………………………………….

34

7 Финансирование и кредитование инвестиций………………………….

39

Индивидуальное задание……………………………………………………

42

Приложения …………………………………………………………………

56

 

 

1 Технико-экономическая характеристика ООО «Рэдкондиос»

 

 

Форма собственности ООО «Рэдкондиос» - частная, без участием иностранного     капитала.

   Организационно-правовая     общество с ограниченной ответственностью. Вид (сфера) деятельности предприятия – оказание услуг по строительству.

ООО «Рэдкондиос» основано на частной форме собственности, организация обладает правами юридического лица и осуществляет свою деятельность в соответствии с уставом.

Чистая прибыль организации поступает в его распоряжение и по решению учредителя направляется на формирование фондов организации, в том числе резервного. ООО «Рэдкондиос» самостоятельно определяет необходимость создания, порядок формирования и расходов этих фондов.

Организационная структура ООО «Рэдкондиос» - линейно-функциональная.

Основу структуры составляет «шахматный» принцип построения и специализация управленческого персонала по функциональным подсистемам организации (маркетинг, про­изводство, исследования и разработки, финансы, персонал и т. д.).

Структура предусматри­вает создание при основных звеньях линейной структуры функциональных подразделений. Основная роль этих подразделений состоит в подготовке проектов решения, вступающих в силу после утверждения соответствующими линейными руководителями.

Наряду с линейными руководителями существуют руководители функциональных подразделений (планового, технологического, финансового и других отделов, бухгалтерии) подготавливающие проекты планов, отчетов, становящимися официальными документами после подписания линейными руководителями.

Достоинства данной организации управления:

  • привлечение к руководству более компетентных в конкретной области специалистов;
  • быстрый рост профессионализма функциональных руководителей;
  • оперативность в решении нестандартных ситуаций;
  • полная персональная ответственность за результаты работы.

Однако, наряду с достоинствами, следует отметить и недостатки:

  • большая нагрузка общего руководителя и его аппарата по оперативным вопросам производства и управления.
  • трудность координации деятельности всех подразделений;

Такая организационная структура образовалась в результате построения аппарата управления из взаимоподчинённых органов в виде иерархической лестницы, то есть каждый подчинённый имеет одного руководителя, а руководитель имеет несколько подчинённых. Элементы структуры являются носителями определенных управленческих полномочий. Полномочия - это совокупность официально предоставленных прав и обязанностей самостоятельного принятия решений, отдавать распоряжения и осуществлять те или иные действия в интересах организации. Подразделения и работники предприятия, выполняющие определённую функцию управления, образуют производственную, техническую и экономическую подсистемы.

На сегодняшний день численность сотрудников организации составляет 55 человек. Этого вполне достаточно для полноценной работы, а привлечение новых работников всегда осуществляется руководством в летний сезон.

Целью деятельности организации является - осуществление хозяйственной деятельности, направленной на получение прибыли.

Основными покупателями продукции ООО «Рэдкондиос» являются:

- физические лица;

- юридические лица;

Свод правил, регламентирующих деятельность организации, его взаимоотношения с другими гражданами и структурами их права и обязанности в определенной сфере деятельности отраженны в Уставе организации.

Основные показатели деятельности ООО «Рэдкондиос» за два года представлены в таблице 1.

 

Таблица 1 – Основные показатели деятельности ООО «Рэдкондиос» за              2013 - 2014гг.

 

Показатели

2013 г.

2014 г.

Изменение (+,-)

Темп

изменения, %

1

2

3

4

5

 

 

 

 

 

Выручка от реализации продукции, (без косвенных налогов) млн.р.

18881

22070

3189

116,9

Себестоимость реализованной продукции млн.р.

13656

16548

2892

121,2

Управленческие расходы, млн.р.

1773

2119

346

119,5

 

 

 

Окончание таблицы 1

 

1

2

3

4

5

 

 

 

 

 

Полная себестоимость реализованной продукции млн.р.

15429

18667

3238

120,9

Прибыль от реализации, млн.р.

3452

3403

-49

98,6

Прибыль до налогообложения, млн. р.

3569

2132

-1437

59,7

Чистая прибыль, млн.р.

2895

1692

-1203

58,4

Среднесписочная численность работников, чел.

60

55

-5

91,7

Производительность труда работников, млн р.

314,7

401,3

86,6

127,5

Среднегодовая стоимость основных производственных средств, млн. р.

11931,5

11569

-362,5

96,9

Фондоотдача, руб.

1,58

1,91

0,33

120,6

Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб.

0,82

0,85

0,03

103,5

Рентабельность продаж, %

18,3

15,4

-2,9

84,3

Рентабельность реализованной продукции, %

22,4

18,2

-4,2

81,5

 

Из данных таблицы 1 видно, что выручка от реализации возросла в отчетном году на 3189 млн р., или на 16,9%. Таким образом, темп роста выручки от реализации продукции (116,9%) был ниже темпа роста полной себестоимости продукции (120,9%).

Прибыль от реализации в отчетном году уменьшился на 49 млн р., или на1,4%. Темп роста прибыли от реализации (98,6%) не превышал темпа роста выручки от реализации (116,9%), что говорит о более высоком темпе роста себестоимости реализованной продукции по сравнению с темпом роста выручки от реализации. Действительно, данные таблицы 1 показывают, что темп роста себестоимости (121,2%) выше темпа роста выручки от реализации (116,9%) является отрицательной тенденцией. Поэтому предприятию следует вести работу по поиску путей уменьшения себестоимости.

Прибыль до налогообложения за отчетный период в 2014 году составила 2132 млн р., а в 2013 году – 3569 млн р.., которая снизилась в 2014году на 1437 млн р.. Как видно, и в 2013 году и в 2014 году прибыль до налогообложения оказалась ниже прибыли от реализации, что свидетельствует об отрицательных результатах от финансовой и инвестиционной деятельности предприятия. Кроме того, темп роста прибыли до налогообложения за отчетный период (59,7%) ниже не только темпа роста выручки от реализации (116,9%), но оказался ниже темпа роста прибыли от реализации (98,6%), что является отрицательной тенденцией.

Среднесписочная численность работников в отчетном году уменьшилась на 5 человек. При этом численность промышленно-производственного персонала уменьшилась также на 5 человек, в том числе 4 человек за счет работников основного вида деятельности. Однако это нельзя считать отрицательной тенденцией, поскольку уменьшение численности – это результат работы предприятия по упорядочению структуры персонала. В то же время наблюдается рост производительности труда работников на 86,6 млн р.

Фондоотдача в отчетном году увеличилась на 0,33 руб., или на 120,6%, поскольку темп роста товарной продукции (116,9%) превысил темпа роста среднегодовой стоимости основных производственных средств (96,9%). Это является положительной тенденцией и свидетельствует о повышении эффективности использования оборудования.

Рентабельность продаж показывает долю прибыли от реализации продукции в выручке. Снижение этого показателя в отчетном году на 2,9 п.п. является отрицательной тенденцией. Снижение рентабельности реализованной продукции на 4,2 п.п. также является отрицательной тенденцией и говорит о более низком темпе роста прибыли от реализации по сравнению с темпом роста себестоимости.

Таким образом, основные показатели деятельности ООО «Рэдкондиос» в 2013-2014 гг. свидетельствует об отсутствие проблем со сбытом, обеспеченности трудовыми ресурсами, повышением эффективности использования ОПС.

 

 

2 Организация работы в финансовой службе на предприятии

 

 

Финансовая работа на предприятии – это специфическая деятельность, направленная на своевременное и полное обеспечение предприятия финансовыми ресурсами для удовлетворения его воспроизводственных нужд, активной инвестиционной деятельности и выполнения всех его финансовых обязательств перед бюджетом, другими предприятиями и собственными работниками.

Финансовая служба ООО «Рэдкондиос» представлена бухгалтерией и заместителем директора.

С 1 января 2002 г. вступил в силу Закон РБ от 25.06.2001 № 42-З «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности», который изложил в новой редакций Закон РБ "О бухгалтерском учете и отчетности" (далее - Закон).

Согласно нормам ст.7 «Главный бухгалтер, его права и обязанности» Закона назначение и освобождение главного бухгалтера осуществляется руководителем в соответствии с учредительными документами.

Подчинение главного бухгалтера руководителю организации предопределяет статус бухгалтерии как самостоятельного структурного подразделения организации, не входящего в состав какого-либо иного подразделения организации.

Перед началом работы в должности главного бухгалтера для работника разрабатывается и утверждается должностная инструкция, с которой он обязан ознакомиться до начала деятельности в этой должности. В должностной инструкции должно быть указано, что главный бухгалтер:

– руководствуется законодательством Республики Беларусь, и в частности Законом "О бухгалтерском учете и отчетности", другими нормативными актами, утверждаемыми в установленном порядке, и несет ответственность за соблюдение содержащихся в них требований и правил ведения бухгалтерского учета;

– обеспечивает организацию бухгалтерского учета и контроллинга, контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, правильным отражением хозяйственных операций и их соответствием законодательству;

– обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление и представление в установленные сроки бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности, осуществление (совместно с другими подразделениями и службами) экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов.

С главным бухгалтером согласовываются назначение, увольнение и перемещение материально ответственных лиц (кассиров, заведующих складами и др.).

При освобождении главного бухгалтера (бухгалтера) производится сдача дел вновь назначенному главному бухгалтеру, бухгалтеру (а при отсутствии последнего – работнику, назначенному приказом руководителя организации), в процессе которой проводится проверка состояния бухгалтерского учета и достоверности отчетных данных с составлением соответствующего акта, утверждаемого руководителем организации.

При смене главного бухгалтера рекомендуется сделать аудиторскую проверку. При разработке должностных инструкций для главных бухгалтеров следует руководствоваться Общегосударственным классификатором Республики Беларусь «Профессии рабочих и должности служащих» (ОКПД) ОК РБ 006-96.

В должностные обязанности главного бухгалтера входят:

– осуществление организации бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности организации и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности организации;

– обеспечение рациональной организации учета и отчетности, управленческого учета в организации и в ее подразделениях на основе максимальной централизации и механизации учетно-вычислительных работ, прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета и контроля;

– формирование учетной политики организации с привлечением специалистов различных служб;

– руководство разработкой и осуществлением мероприятий, направленных на соблюдение государственной и финансовой дисциплины;

– организация учета поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учета издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно-финансовой деятельности организации, а также финансовых, расчетных и кредитных операций; обеспечение контроля:

– за законностью, своевременностью и правильностью оформления документов, составлением экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, работ (услуг);

– расчетами по заработной плате с работниками организации;

– правильным начислением и перечислением платежей в государственный бюджет, внебюджетные фонды, взносов на государственное социальное страхование, средств на финансирование капитальных вложений и т.д.;

– погашением в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам;

– отчислением средств в фонды экономического стимулирования и другие фонды и резервы;

– участие в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводительных затрат;

– принятие мер по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства;

– участие в оформлении документов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей, контролю передачи в необходимых случаях этих документов в следственные и судебные органы (при отсутствии на предприятии юридических служб непосредственно осуществляет эту функцию);

– ведение работ по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, а также оформлению и сдаче их в установленном порядке в архив организации или другие архивные органы;

– участие в работе по совершенствованию и расширению сферы действия внутрихозяйственного расчета, разработке рациональной плановой и учетной документации, организации внедрения средств механизации и автоматизации учетно-вычислительных работ;

– руководство работниками бухгалтерии организации.

Для выполнения функций, возложенных на финансовый отдел, необходимы взаимоотношения с другими структурными подразделениями, которые представлены в таблице 2.

 

Таблица 2 – Взаимоотношений финансового отдела с другими структурными подразделениями

 

С кем взаимодействует отдел

Какие документы получает отдел

Периодичность или срок получения

Какие документы передает отдел

Периодичность

 

 

 

 

 

Планово-экономический отдел

Планы производства на год, квартал, месяц; планы производства по подразделениям

Ежемесячно

Текущий и перспективный финансовый план; отчеты о выполнении финансового плана

Ежемесячно

 

Оплата счетов поставщиков и подрядчиков

Ежемесячно

Сведения о выполнении плана реализации;

Ежедневно

Отдел материально-технического

снабжения

Заключения по претензиям, заявленным

поставщиками; данные о движении товарно-материальных ценностей и об остатках их на конец месяца

Ежемесячно

Сведения о товарно-материальных

ценностях, находящихся в пути; информацию о неоплаченных счетах с указанием причин

Ежемесячно

Отдел сбыта

Сведения о покупателях, допустивших просрочку оплаты, извещения о применении банковских санкций к покупателям;

Ежемесячно

Данные о поступлении средств за реализованную продукцию;

 

Ежедневно

Юридический отдел

Решение руководства о перечислении денежных средств по результатам рассмотрения претензий и исков; служебные записки на перечисленные госпошлины по арбитражным искам;

По мере надобности

Заключения по претензиям и искам в связи с отказами в оплате счетов, ошибками в их предъявлении и др.; справки о перечислении денежных средств в связи с рассмотрением претензий и арбитражных исков; документы о перечислении госпошлины;

По мере надобности

 

3 Финансовые результаты и финансовое состояние на предприятии

 

 

Согласно Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов № 102 от 30 сентября 2011 г. утвержденной Министерством финансов Республики Беларусь, все доходы разделены на следующие группы:

– прибыль по текущей деятельности;

– прибыль по инвестиционной деятельности;

– прибыль по финансовой деятельности;

Необходимо проанализировать формирование и использование прибыли ООО «Рэдкондиос» за 2013–2014 гг. Для этого на основе данных отчета о прибылях и убытках за 2013–2014 гг. (Приложение В) составим таблицу 3 и проанализируем её данные.

 

Таблица 3 – Формирование прибыли ООО «Рэдкондиос» за 2013 - 2014гг.

 

Показатели

2013 г.

2014 г.

Отклонение (+/-)

Темп

изменения, %

 

 

 

 

 

1. Выручка от реализации продукции, млн р.

18881

22070

3189

116,9

2 Себестоимость реализованной продукции:

13656

16548

2892

121,7

3 Валовая прибыль, млн р.

5225

5522

297

105,7

4 Управленческие расходы, млн р.

1773

2119

346

119,5

5 Прибыль от реализации продукции:

3452

3403

-49

98,6

6 Прибыль от текущей деятельности:

3428

3459

31

100,9

7 Прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности:

141

-1327

-1468

-

8 Прибыль до налогообложения, млн р.

3569

2132

-1437

59,7

7 Налог на прибыль, млн р.

674

440

-234

65,3

9 Чистая прибыль, млн р.

2895

1692

-1203

58,4

 

После рассмотрения показателей формирования прибыли ООО «Рэдкондиос» в динамике двух лет можно сделать следующие выводы.

Общий показатель прибыли до налогообложения носит отрицательный характер снизился с 2014 г. к 2013 г. на 1437 млн р. Причиной данного уменьшения является незначительное увеличение значения прибыли от текущей деятельности на 33 млн р.. Так же, мы наблюдаем, что прибыль от реализации продукции снизилась на 49 млн р., а так же в 2014 году получен убыток от инвестиционной, финансовой и иной деятельности в размере 1327 млн р., в то время как в 2013 году была получена прибыль в размере 141 млн р.

Наблюдается уменьшения и налога на прибыль, в 2014 году налог на прибыль составил 440 млн р., в то время как в 2013 году налог на прибыль был 674 млн р., то есть на 234 млн р. больше. Данное изменение не могло не отразиться на чистой прибыли, данный показатель снизился на 1203 млн р. и составил 1692 млн р.

Таким образом, можно сделать вывод, что за анализируемый период наблюдается снижение показателей прибыли, что является отрицательным моментов в деятельности предприятия.

По данным бухгалтерской отчетности изучим состав, структуру и динамику активов и их источников формирования. (Приложение Б, В).

 

Таблица 4 - Состав, структура и динамика активов ООО «Рэдкондиос»
за 2013 - 2014гг.

                                                                                                             в млн р.

Показатель

2013 г.

2014 г.

Отклонение (+/-)

Темп роста, %

сумма

уд. вес, %

сумма

уд. вес, %

по сумме

по уд. весу, %

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Долгосрочные активы – всего. В том числе:

15998

66,54

16348

64,53

350

-2,01

102,2

- основные средства

12068

50,19

11070

43,7

-998

-6,49

91,7

- нематериальные активы

2

0,01

1

0,003

-1

-0,007

50,0

- вложения в долгосрочные активы

3928

16,34

5277

20,83

1349

4,49

134,3

2. Краткосрочные   активы – всего (в том числе):

8044

33,46

8982

35,47

938

2,01

111,7

- запасы

2735

11,38

3379

13,34

644

1,96

123,5

- налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам

7

0,03

0 

0

-7

-0,03

0

- краткосрочная дебиторская задолженность

3092

12,86

2479

9,78

-613

-3,08

80,2

-денежные средства и их эквиваленты

2209

9,18

3123

12,34

914

3,16

141,4

- прочие краткосрочные активы

1

0,01

1

0,01

0

0

100,0

Итого активов организации

24042

100

25330

100

1288

0

105,4

 

Из данных таблицы 3 видно, что активы организации увеличились на 5,4% или на 1288 млн р. Долгосрочные активы увеличились на 108634 млн. руб. и составили к концу 2014 года 350 млн р. Однако, доля долгосрочных активов уменьшилась в общей совокупности активов на 2,01 п.п. к концу 2014 года. Основные средства организации уменьшились на 998 млн р. или на 8,3%. За год в структуре основных средств произошли существенные изменения, поскольку доля основных средств в общей их совокупности снизилась на 6,49 п.п.

Вложения во долгосрочные активы увеличились на 1349 млн р. или в 34,3%, это является отрицательной тенденцией, так как данные активы не учувствуют в производственном процессе и, следовательно, увеличение их доли может негативно отразиться на финансовых результатах в будущем.

К концу отчетного периода нематериальные активы снизились на 1млн р. или на 50,0 %. На данном предприятии наблюдается тенденция, что оно не вкладывает свои финансовые ресурсы в нематериальные активы. Это является отрицательной тенденцией, так как вложение средств в нематериальные активы характеризует инновационную стратегию развития организации.

Произошло незначительное увеличение краткосрочных активов на 11,7% или на 938 млн р. Наибольшие темпы роста наблюдаются у денежных средств и их эквивалентов – 3,16%, запасов 1,96 %.

В структуре краткосрочных активов наибольший удельный вес на начало, и конец отчетного периода занимают запасы– 11,38 п.п. и 13,34 п.п. соответственно. К тому же их доля к концу года увеличилась на 1,96 п.п. Это является отрицательной тенденцией, так как свидетельствует о том, что организация не реализует имеющиеся у нее залежалые запасы, поскольку, увеличение доли запасов приводит к более медленному кругообороту оборотных средств, уменьшению денежных поступлений, и повышению потребности в дополнительных ресурсах.

Дебиторская задолженность платежи, по которой ожидаются через 12 месяцев уменьшилась на 613 млн. руб. или 5,28 п.п. Такая тенденция является положительной и свидетельствует об относительном привлечении средств в оборот предприятия.

Денежные средства увеличились на 914 млн р. или на 41,4 п.п. Это является положительной тенденцией и в целом свидетельствует о возрастании ликвидности оборотного капитала.

Следовательно, на увеличение активов организации, главным образом, оказало влияние увеличение краткосрочных активов и в частности запасов и затрат, дебиторской задолженности, денежных средств, долгосрочных активов и вложения в долгосрочные активы.

Источниками формирования капитала являются собственные, заемные и привлеченные средства. Состав, структура и динамика источников формирования капитала представлена в таблице 5.

 

Таблица 5 - Состав, структура и динамика источников капитала ООО «Рэдкондиос» за 2013 - 2014гг.

млн р.

Показатель

2013 г.

2014 г.

Отклонение (+/-)

Темп роста, %

сумма

уд. вес, %

сумма

уд. вес, %

по сумме

по уд. весу, %

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Собственные капитал – всего в том числе:

23949

99,61

25025

98,79

1076

-0,82

104,5

- уставной капитал

157

0,65

157

0,62

0

-0,03

100

- резервный капитал

58

0,24

0 

0

-58

-0,24

0,0

- добавочный капитал

14616

60,79

14674

57,93

58

-2,86

100,4

- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

9118

37,93

10194

40,24

1076

2,31

111,8

2. Краткосрочные обязательства в том числе:

93

0,39

305

1,21

212

0,82

в 3,3 раза

- краткосрочная кредиторская задолженность

93

0,39

305

1,21

212

0,82

в 3,3 раза

Итого источников финансирования организации

24042

100

25330

100

1288

0

105,4

 

Из данных таблицы 5 видно, что источники средств организации к концу 2014 года возросли на 5,4% или на 1288 млн р.

В составе источников средств произошли существенные изменения. Собственные источники организации увеличились на 1076 млн р. или на 4,5 п.п. Наибольшее увеличение пришлось по статье нераспределенная прибыль 1076 млн р. или 11,8%, а удельный вес увеличился на 2,31%.

В 2014 г. на собственный капитал – приходится 98,79%, что на 0,82% меньше чем в 2013 году, это произошло за счет роста краткосрочной кредиторской задолженности на 212 млн р. или на в 3,3 раза, а удельный вес данной статьи увеличился на 0,82%.

В организации нет долгосрочных обязательств, так же нет краткосрочных кредитов и займов.

Небольшие темпы роста наблюдаются у краткосрочных обязательств, которые увеличились на 212 млн р. или в 3,3 раза. К тому же их доля к концу года увеличилась на 0,82 п.п. Наибольшие темпы роста среди краткосрочных обязательств наблюдаются у краткосрочной кредиторской задолженности (3,3 раза). За счет кредиторской задолженности пассивы организации на конец года были сформированы на 1,21 % от общей совокупности собственного капитала и обязательств.

Следовательно, собственный капитал и обязательства организации в основном были сформированы за счет собственного капитала и краткосрочной кредиторской задолженности. Такая тенденция является положительной и свидетельствует о повышении финансовой устойчивости и платежеспособности организации.

Рассмотрим источники формирования основного и оборотного капитала (Таблица 6,7).

 

Таблица 6 - Источники формирования долгосрочных активов ООО «Рэдкондиос» за 2014гг.                                

            млн р.

Показатель

На начало года

На конец года

Отклонение (+/-)

Источники формирования основного капитала

На начало года

На конец года

Отклонение

( +/-)

 

 

 

 

 

 

 

 

Долгосрочные активы

15998

16348

350

1.Долгосрочные кредиты и займы

х

х

х

Собственный капитал из них:

23949

25025

1076

Использовано на покрытие долгос-рочных активов

15998

16348

350

 

 

 

 

Использовано на покрытие кратко-срочных активов

7951

8677

726

 

 

 

 

3. Обязательства (без долгосрочных кредитов и займов и резервов предсто-ящих расходов)

х

х

х

 

 

 

 

3.1. из них использовано на покрытие долгос-рочных активов

х

х

х

 

 

 

 

Всего источников покрытия долгос-рочных активов

15998

16348

350

 

Из данных таблицы 5 видно, что на начало года собственный капитал составлял 23949 млн р. а на конец года –25025 млн р. то есть   увеличились на 1076 млн р.

Долгосрочные активы на конец года увеличились на 350 млн р.  

Финансирование краткосрочных активов осуществляется кза счет собственных средств. На формирование долгосрочного капитала, на начало года доля собственных источников в финансировании долгосрочных активов составила 15998 млн р., а на конец года составила 16348 млн р., то есть увеличилась на 350 млн р.. Таким образом, на начало и конец года доля собственного капитала, направляемого на формирования долгосрочных активов составила 100% соответственно. Произошло увеличение доли собственных средств, направляемых на финансирование основного капитала.

Из таблицы 6 видно, что собственные средства организации были направлены на формирование оборотного капитала, а основной капитал на конец года был полностью сформирован за счет собственных средств. Это является положительной тенденцией в финансовой устойчивости организации.

Таблица 7 - Источники формирования оборотных активов ООО «Рэдкондиос» за 2013 - 2014гг.                                                                                                  

млн р.

Показатель

На начало года

На конец года

Отклонение (+/-)

Источники формирования основного капитала

На начало года

На конец года

Отклонение

( +/-)

1

2

3

4

5

6

7

8

 

 

 

 

 

 

 

 

Краткосрочные активы

8044

8982

938

1.Долгосрочные кредиты и займы

х

х

х

Собственный капитал (включая резервы предстоящих расходов) из них:

23949

25025

1076

Использовано на покрытие долгосрочных активов

15998

16348

350

 

 

 

 

Использовано на покрытие краткосрочных активов

7951

8677

726

 

 

 

 

3.Обязательства (без долгосрочных кредитов и займов и

93

305

212

Окончание таблицы 7

 

1

2

3

4

5

6

7

8

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

резервов предстоящих расходов)

 

 

 

 

 

 

 

3.1.Использовано на покрытие долгосрочных активов

-

-

-

 

 

 

 

3.2. Использовано на покрытие краткосрочных активов

в том числе:

93

305

212

 

 

 

 

3.2.2.Кредиторская задолженность

93

305

212

 

 

 

 

3.2.3.Прочие виды обязательств

х

х

х

 

 

 

 

Всего источников покрытия долгосрочных активов

8044

8982

938

 

Из данных таблицы 7 видно, что на начало года собственный капитал составляли 23949 млн р.. а на конец года – 25025 млн р. то есть   увеличились на 1076 млн р.

Финансирование краткосрочных активов осуществляется как за счет собственных средств, так и за счет краткосрочных обязательств. На формирование оборотного капитала, на начало года доля собственных источников в формировании оборотных средств составляла 7951 млн р.             Таким образом, на начало года доля собственного капитала была равна 98,8% (7951/8044*100).

На формирование оборотного капитала в конце года направлялось 8677 млн р. оборотных средств. Таким образом, на конец года доля собственного капитала была равна 96,6% (8677/8982*100). Следовательно, произошло уменьшение доли собственных средств направляемых на формирование собственного оборотного капитала.

В качестве недостающих источников были привлечены краткосрочные обязательства в сумме 93 млн р.,. на начало года и 305 млн р. на конец года.

Рассмотрим платежеспособность предприятия ООО «Рэдкондиос» за 2013-204 год на основе коэффициентов ликвидности (таблица 8).

Таблица 8 – Исходные данные и расчет показателей платежеспособности  
ООО «Рэдкондиос» за 2013 - 2014гг.

млн р.

Показатели

2013 г.

2014 г.

Отклонение (+/-)

Темп

изменения, %

 

 

 

 

 

1. Денежные средства и их эквиваленты

2209

3123

914

141,4

2. Краткосрочные финансовые вложения

х

х

х

х

3. Краткосрочная дебиторская задолженность

3092

2479

-613

80,2

4. Краткосрочные активы

8044

8982

938

111,7

5. Краткосрочные обязательства

93

305

212

в 3,3 раза

6. Долгосрочные обязательства

х

х

х

х

7. Собственный капитал

23949

25025

1076

104,5

8. Долгосрочные активы

15988

16348

360

102,3

9. Собственные оборотные средства

(стр.7 + стр. 6 - стр.8)

7961

8677

716

108,9

10. Капитал организации

24042

25330

1288

105,4

11. Коэффициент текущей ликвидности (стр.4/стр.5)

86,495

29,449

-57,046

34,0

12. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности ((стр.1+стр.2+стр.3)/стр.5)

57,001

18,367

-38,634

32,2

13. Коэффициент абсолютной ликвидности ((стр.1+стр.2)/стр.5)

23,753

10,239

-13,514

43,1

14. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (стр.9/стр.4)

0,989

0,966

-0,023

97,6

15. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами ((стр.5+стр.6)/стр.10)

0,0039

0,012

0,0081

в 3,1 раз

12 Коэффициент капитализации (стр. 6 + стр. 5): стр. 7)

0,004

0,012

0,008

в 3,1 раз

 

По данным таблицы 8 можно сделать следующий вывод. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно за счет абсолютно ликвидных средств – денежных средств и их эквивалентов. По состоянию на 31.12.2014 года в ООО «Рэдкондиос» значение данного коэффициента составляет 10,239, что на 13,514 ниже уровня 31.12.2013 года и означает возможность погашения 13,514% своих обязательств краткосрочного характера за счет абсолютно ликвидных активов. Инструкцией о порядке расчета показателей платежеспособности и оценки финансового состояния и платежеспособности субъектов предпринимательской деятельности № 140/206 норматив для организаций – не менее 0,2, следовательно, в исследуемой организации его значение существенно выше установленного норматива. Причиной динамики понижения данного коэффициента послужило превышение темпов изменения краткосрочных обязательств (3,3 раза) над темпами роста денежных средств и их эквивалентов (41,4).

Коэффициент общей (текущей) ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность на период средней продолжительности 1 оборота всех оборотных средств, т.е. долю краткосрочных обязательств, которая может быть погашена в результате реализации краткосрочных активов. Значение данного коэффициента в ООО «Рэдкондиос» по состоянию на 31.12.2014 года составило 29,449, что на 57,046 ниже уровня 31.12.2013 года и выше норматива для \организаций – 1,5, а значит, в случае полной реализации краткосрочных активов по их балансовой стоимости ООО «Рэдкондиос» в состоянии погасить свои краткосрочные обязательства. Причиной положительной динамики данного коэффициента служит опережающий темп роста краткосрочных обязательств над темпом роста краткосрочных активов (327,9% > 111,7% соответственно).

Значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами как по состоянию на 31.12.2014 года так и по состоянию на 31.12.2013 года является положительным, в связи с положительным значением собственных оборотных средств, в динамике наблюдается улучшение, но существенного влияния на собственные оборотные средства не оказало.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами по состоянию на 31.12.2014 года по сравнению с 31.12.2013 года увеличился на 0,0081 и составил 0,012, что означает наличие 0,012% доли заемных и привлеченных источников в валюте баланса в сравнении с нормативом не более 0,85%, т.е. значение коэффициента в исследуемой организации не приближается к границе норматива.

Увеличение коэффициента капитализации по состоянию на 31.12.2014 года в сравнении с 31.12.2013 года на 0,021 свидетельствует о повышении зависимости организации от внешних источников финансирования, но в ООО «Рэдкондиос» его величина в пределах рекомендуемого норматива ( < или равно1) и составляет на 31.12.2014 года 0,012.

Таким образом, ООО «Рэдкондиос» является платежеспособной организацией, финансово устойчивой с невысокой степенью зависимости от внешних источников финансирования и имеющей собственные средства. обеспечена высоко и среднеликвидными активами в краткосрочном периоде.

     Рассмотрим финансовую устойчивость предприятия, проанализировав систему абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости ( таблицы 9).

 

Таблица 9 – Динамика абсолютных показателей финансовой устойчивости
ООО «Рэдкондиос» за 2013 - 2014гг.

     млн р.

Показатели

2013 г.

2014 г.

Отклонение (+/-)

Темп

изменения, %

1

2

3

4

5

 

 

 

 

 

1 Капитал и резервы

23949

25025

1076

104,5

2 Резервы предстоящих расходов

х

х 

х 

х 

3 Долгосрочные активы

15988

16348

360

102,3

4 Наличие собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат (стр. 1 + стр. 2 – стр. 3)

7961

8677

716

108,9

5 Долгосрочные обязательства

х

х 

х 

х 

6 Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных обязательств для формирования запасов и затрат (стр. 4 + стр. 5)

7961

8677

716

108,9

7 Краткосрочные обязательства (за вычетом просроченной кредиторской задолженности и резервов предстоящих расходов)

93

305

212

в 3,3 раза

8 Общая величина источников формирования запасов и затрат (стр. 6 + стр. 7)

8054

8982

928

111,5

9 Запасы и затраты

2735

3379

644

123,5

10 Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат (стр. 4 – стр. 9)

5226

5298

72

101,4

11 Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств и долгосрочных обязательств для формирования запасов и затрат (стр. 6 – стр. 9)

5226

5298

72

101,4

12 Излишек (+), недостаток (-) общей величины источников формирования запасов и затрат (стр. 8 – стр. 9)

5319

5603

284

105,3

Окончание таблицы 9

 

1

2

3

4

5

 

 

 

 

 

13 Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости (стр. 10, 11, 12)

15771

16199

428

102,7

 

Из данных таблицы 9 видно, что на начало и конец года предприятие находилось в устойчивом финансовом состоянии, так как величина собственных оборотных средств покрывала величину запасов. Положительной тенденцией является то, что на конец 2014 года произошло уменьшение дефицита собственных оборотных средств для формирования запасов 72 млн р., а, также то, что запасы в основном были сформированы за счет собственных средств, что является положительной тенденцией в финансовой устойчивости организации.

Далее проанализируем показатели финансовой устойчивости (таблица 10).

 

Таблица 10 – Показатели финансовой устойчивости ООО «Рэдкондиос» за
2013 - 2014гг.

     млн р.

Показатели

На 01.01.2014г

На 01.01.2015г

Отклонение (+/-)

 

 

 

 

1. Капитал предприятия, млн р.

24042

25330

1288

2. Заемный капитал, млн р. в том числе:

93

305

212

2.1 краткосрочный

93

305

212

2.2 долгосрочный

 

 

0

3. Собственный капитал, млн р.

23949

24025

76

4. Краткосрочные активы, млн р

8044

8982

938

5. Долгосрочные активы, млн р.

15998

16348

350

6. Собственные оборотные средства, млн р.

7961

8677

716

7. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (стр.3/стр.1)

0,996

0,948

-0,048

8. Коэффициент финансового левереджа (финансового риска) (стр.2/стр.3)

0,004

0,013

0,009

9. Коэффициент маневренности собственных средств (стр.6/стр.3) (оптимальное значение – 0,3)

0,332

0,361

0,029

10. Коэффициент банкротства (стр.2/стр.1) (критический>0,9)

0,004

0,013

0,009

 

По данным таблицы 10 видно, что за исследуемый период произошло понижение коэффициента финансовой независимости, который на конец 2014г. составил – на 0,948, что указывает на достаточную высокую финансовую независимость от заемного капитала.

Наконец 2014 года коэффициент финансового левереджа повысился по сравнению с данными, на 2013 года. Повышение указывает на превышение темпов роста заемных средств над темпами роста собственных средств и свидетельствует о понижении уровня совокупного риска организации и понижении финансовой устойчивости организации за 2013 год.

Коэффициент маневренности собственных оборотных средств показывает долю собственных оборотных средств во всех источниках собственных средств. В 2014 года он повысился на 0,029 п. по сравнению с 2013 года, что указывает повышение роста маневренности собственных средств за 2013 года.

Расчет коэффициентов финансовой устойчивости показал, что в целом на начало 2014 года финансовая устойчивость повысилась, что связано с определенной степенью увеличения уровня платежеспособности.

В структуре пассивов можно проследить следующие изменения: наибольший удельный вес за отчетный период составляют источники собственных средств, доля которых уменьшилась на 0,82 п.п. и составила 98,79%, что является положительной тенденцией с позиции финансовой независимости и уменьшает риск для инвесторов в будущем. В структуре заемных средств наибольший удельный вес занимают краткосрочная кредиторская задолженность, которые к тому же увеличились на в 3,3 раза

Характеризуя финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия, следует отметить, что оно имеет высокий уровень финансовой независимости, так как значения коэффициентов автономии и финансирования выше критического уровня. В целом можно отметить повышение финансовой устойчивости предприятия к концу года. Организации необходимо обратить внимание на увеличение обеспеченности активов собственными оборотными средствами, поскольку такая тенденция может стать причиной ухудшения финансового состояния.

Показатели ликвидности показывают способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы. Можно сделать вывод о том, что у предприятия остается платежеспособным и сможет погасить свои обязательства посредством реализации активов.

Для ускорения оборачиваемости капитала необходимо сократить продолжительность производственного цикла за счет интенсификации производства (использование новейших технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, повышение уровня производительности труда, более полное использование производственных мощностей предприятия, трудовых и материальных ресурсов и другое.); улучшение организации материально-технического снабжения с целью бесперебойного обеспечения производства необходимыми материальными ресурсами и сокращения времени нахождения капитала в запасах; ускорение процесса отгрузки продукции и оформление расчетных документов; сокращение времени нахождения средств в дебиторской задолженности. Предприятию необходимо принять меры по уменьшению финансовой

   Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо разработать комплекс мер, а именно:

         ― совершенствование работы по управлению оборотным капиталом. Резервы оптимизации оборотного капитала: сокращении периодов оборота элементов производственных запасов и незавершенного производства;

   ― увеличение доли собственных источников финансирования за счет повышения прибыльности деятельности организации и дальнейшего направления чистой прибыли на увеличение собственных средств, в том числе на финансирование текущих затрат.

 

 

4 Финансовое планирование и прогнозирование на
предприятии

 

 

Составлением планов на ООО «Рэдкондиос» занимается главный бухгалтер и заместитель директора. Они занимаются текущим и перспективным планированием .

При формировании финансового плана на месяц потребуется смоделировать распределение запланированных денежных потоков.

Финансовый план составляется на основании заявок на оплату, поданных и утвержденных в соответствии с регламентом прохождения платежей в компании. Все заявки регистрируются в реестре, в котором отражается необходимая информация о ходе согласования и оплате каждой из них.

Реестр может содержать и другую аналитическую информацию, необходимую для оперативного управления платежами, например название центра финансовой ответственности, к которому относится заявленный платеж, валюту платежа и соответствующий курс к валюте бюджетирования, название юридического лица, от имени которого будет осуществляться платеж, доступный лимит по статье платежа.

Понимание распределения расходов во времени поможет выявить наиболее рисковые с точки зрения возникновения кассовых разрывов моменты и провести мероприятия по перераспределению бремени платежей, например разнести на разные недели выплату заработной платы и перечисление в бюджет налогов, вовремя воспользоваться кредитом.

Как видно, рассматриваемое нами финансовое планирование и прогнозирование, является составной частью текущего планирования на предприятии.

Финансово-хозяйственная деятельность ООО «Рэдкондиос» ориентирована на организацию рационального использования денежных потоков с целью достижения максимального получения прибыли и обеспечения выполнения прогнозных показателей, доведенных до предприятия.

Назначение   финансового планирования состоит в определении   на предстоящий период величины источников поступлений доходов, сумм расходов и отчислений, сбалансирование, а также активное воздействие на выработку реальной стратегии бизнеса на основе глубокого анализа внешних и внутренних факторов, влияющих на его развитие и сокращение длительности оборота капитала.

Назначение   финансового планирования состоит в определении   на предстоящий период величины источников поступлений доходов, сумм расходов и отчислений, сбалансирование, а также активное воздействие на выработку реальной стратегии бизнеса на основе глубокого анализа внешних и внутренних факторов, влияющих на его развитие и сокращение длительности оборота капитала. Финансово-хозяйственная деятельность ООО «Рэдкондиос» ориентирована на организацию рационального использования денежных потоков с целью достижения максимального получения прибыли и обеспечения выполнения прогнозных показателей, доведенных до предприятия.

Помимо текущего планирования на предприятии осуществляется также оперативное планирование. Оно производится специалистами финансового отдела и касается поступления наличных денежных средств из банка в кассу предприятия. При этом составляется кассовая заявка в банк на получение планируемой суммы денежных средств. Данная заявка составляется, как правило, поквартально с разбивкой по месяцам. В ней указываются цели, на которые требуется получить деньги и требуемая сумма.

Таким образом, ООО «Рэдкондиос» имеют место текущее, оперативное финансовое планирование, а также разрабатываются перспективные инвестиционные бизнес-планы. Текущее финансовое планирование представлено финансовыми расчетами в составе бизнес-плана. Оно осуществляется специалистами планово-аналитического отдела. Оперативное финансовое планирование возложено на специалистов финансового отдела и заключается в составлении кассового плана (кассовой заявки). Составление же перспективных планов и прогнозов повышает эффективность текущего планирования, а также облегчает работу по составлению текущих финансовых планов.

В заключение хочется подчеркнуть, что когда бизнес-процессы финансового управления определены и оптимизированы, а соответствующие регламенты разработаны и утверждены, начинается самое сложное - их внедрение в ежедневную практику работы предприятия. Перенос правильной платежной системы с бумаги на практику является наиболее трудоемким. В частности, сложно бывает искоренить внеплановые платежи, например платежи, которые являются типичными и предсказуемыми, но по каким-то причинам не запланированы, а также платежи, инициированные с нарушением внутренних правил.

Практика показывает, что если на предприятии более 5% платежей является внеплановыми или идут в нарушение внутреннего порядка осуществления платежей, то, скорее всего, это свидетельствует о неотлаженности внутренних бизнес-процессов управления денежными потоками, некорректных внутренних регламентах осуществления платежей либо проблемах с финансовой дисциплиной.

Нужно отметить, что управление денежными потоками будет результативным, если внутренние регламенты соблюдают все сотрудники. Если в компании сохранится ситуация, когда, например, генеральный директор или собственник может расходовать денежные средства в обход внутренних положений (например, на представительские расходы либо в качестве изъятия капитала из компании), то финансовый директор не сможет выполнять обязательства по обеспечению своевременности оплаты по заявкам, поданным в соответствии с регламентами. И наоборот, правильно организованные бизнес-процессы прохождения платежей позволяют финансовому директору гарантировать, что все заявленные платежи будут произведены в установленные сроки.

ООО «Рэдкондиос» не составляет бизнес-план.

 

 

 

5 Денежные расчеты и кредитные отношения на предприятии

 

 

Осуществление денежных расчетов на ООО «Рэдкондиос» возложены на главного бухгалтера и бухгалтерию.

Расчетные операции производятся по счетам, открытым предприятию в обслуживающем его банке. ООО «Рэдкондиос» является клиентом ОАО «Белагропромбанк».

Для открытия счетов предприятие заключает с ОАО «Белагропромбанк» договор текущего (расчетного) банковского счета в белорусских рублях (иностранной валюте). В соответствии с договором банк открывает текущий (расчетный) счет в белорусских рублях (иностранной валюте), специальные и транзитные счета в иностранной валюте. Данный договор заключается на календарный год. Он также может быть продлен на каждый последующий календарный год, если стороны не заявили о его расторжении.

В договоре устанавливаются обязанности и права сторон, ответственность и освобождение от ответственности, вознаграждение (плата) за услуги банка, порядок разрешения споров.

Транзитный счет в иностранной валюте открывается вместе с соответствующим текущим валютным счетом и предназначен для зачисления выручки в иностранной валюте. После обязательной продажи части валютной выручки, оставшаяся сумма подлежит зачислению на текущий валютный счет. Специальный счет в иностранной валюте предназначен для зачисления валюты, приобретенной предприятием за счет собственных средств и предназначенной для проведения расчетов с иностранными контрагентами.

ООО «Рэдкондиос» с банком работает по системе «Клиент-Банкинг». Система «Клиент-Банкинг» предназначена для оперативного взаимодействия клиента и банка посредством электронных документов и позволяет клиентам на своем рабочем месте без непосредственного обращения в банк выполнять следующие операции:

   - импортировать документы из различных бухгалтерских программных комплексов;

   - создавать, редактировать, готовить, хранить, распечатывать введенные документы;

   - осуществлять подписание документов одной или двумя электронными цифровыми подписями;

   - контролировать результаты обработки документов, переданных на исполнение в банк, а также состояние текущих (расчетных) и других банковских счетов в белорусских рублях и иностранной валюте (получать выписки из лицевых счетов);

   - экспортировать документы в бухгалтерские программные комплексы;

   - получать информацию о курсах валют и другие электронные сообщения.

Платёжные требования, платёжные поручения и иные документы пересылаются в банк посредством модемной связи. Это позволяет экономить рабочее время персонала и время для обработки документов клиента.

Движение средств на лицевом счёте можно отследить по выпискам банка, которые ежедневно поступают на предприятие. В выписке банка указываются: номер расчетного документа, номер счета плательщика (получателя), а также сумма платежа.

Списание денежных средств со счета плательщика для осуществления кредитовых переводов по постоянно действующему платежному поручению оформляется мемориальным ордером. В поле "Назначение платежа" мемориального ордера указываются: наименование расчетного документа, его номер и дата; назначение платежа (наименование платежа, товара, услуги, работы); наименования, номера и даты документов, служащих основанием для осуществления платежа (в случае наличия данной информации в постоянно действующем платежном поручении); другая дополнительная информация о деталях платежа.

Количество оформляемых банком-отправителем экземпляров мемориального ордера и порядок их использования должны соответствовать количеству и порядку использования экземпляров платежного поручения. Документы (их копии), оплаченные банком в соответствии с условиями постоянно действующего платежного поручения, помещаются в документы дня вместе с мемориальным ордером.

На основании выписок банка каждый месяц на предприятии заполняется ведомость №2, в которой содержится информация о поступлении средств. Обороты за месяц по ведомости №2 сверяют с оборотами за месяц по журналу-ордеру №2 (в нем отражаются кредитовые обороты по расчетному счету), после чего выводят сальдо счета 51 за месяц. Оно записывается в ведомости №2 и затем переносится в главную книгу и бухгалтерский баланс за соответствующий месяц.

Для осуществления безналичных расчетов организация использует следующие формы безналичных расчетов:

– Платежное требование. В целях ускорения расчетов между плательщиком и получателем средств договором может быть предусмотрена оплата требований в день их поступления в банк плательщика. Для этого плательщик должен представить в обслуживающий его банк список предприятий, с которыми заключены договора на оплату требований в день их поступления в банк плательщика. В списке должны быть указаны номера и даты заключения договоров. Список заверяется подписями должностных лиц и оттиском печати плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати. Список, с проставленной на нем датой поступления в банк, находится у ответственного исполнителя, обслуживающего плательщика.

Требования, подлежащие оплате в день поступления в банк плательщика, должны содержать надпись, учиненную по следующей форме: «Оплата в день поступления». Ответственный исполнитель сверяет со списком только те требования, которые содержат указанную надпись.

– Платежные поручения.

Дебетовый перевод - банковский перевод, инициатором которого является бенефициар. При осуществлении дебетового перевода платежные инструкции оформляются расчетными документами (платежным требованием), чеком или другими документами, предусмотренными законодательством Республики Беларусь.

Платежные требования применяются при осуществлении внутренних банковских переводов денежных средств, а при наличии международных договоров (соглашений) - и при осуществлении международных переводов.

При проведении дебетовых переводов посредством платежных требований используется акцептная или безакцептная форма расчетов.

Под акцептом понимается предварительное согласие плательщика, выраженное в форме заявления на акцепт и содержащее инструкции банку-отправителю исполнить платежное требование в день его поступления в банк-отправитель.

Форма расчетов посредством платежных требований с акцептом используется при расчетах за отгруженные (отпущенные) товары (работы, услуги), в иных случаях - по усмотрению сторон и устанавливается в договоре между бенефициаром и плательщиком.

Безакцептная форма расчетов используется при списании денежных средств со счета плательщика без его согласия в бесспорном порядке в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь.

При отсутствии (недостаточности) денежных средств на текущем счете юридического лица приему в картотеку к внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок" (далее - картотека) подлежат следующие расчетные документы:

Платежные требования в белорусских рублях, оформленные на основании исполнительных документов. Исполнительный документ до момента исполнения, отзыва, возврата без исполнения или изъятия по описи платежного требования хранится в банке вместе с данным платежным требованием;

Платежные поручения в белорусских рублях, платежи по которым подлежат исполнению в соответствии с законодательством вне очереди и в первую очередь. Иные расчетные документы в картотеку не помещаются.

На предприятии помимо безналичных расчетов осуществляются также расчеты наличными денежными средствами.

Для приема, хранения и расходования денежных средств на предприятии имеется касса. Учет кассовых операций осуществляется в соответствии с порядком ведения кассовых операций в Республики Беларусь. Выполнение кассовых операций возлагается на кассира, который является материально-ответственным лицом и обязан строго соблюдать правила ведения кассовых операций.

Деньги кассир получает в учреждении банка по денежным чекам, которые подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером. Наличные деньги, полученные в банке, должны расходоваться строго по целевому назначению. Предприятию разрешается иметь в кассе наличные деньги в пределах установленного лимита. Всю наличность сверх установленного лимита предприятие обязано сдавать в кассу банка. Предприятие имеет право хранить в кассе наличные сверх установленного лимита только для выплаты заработной платы, пенсий, пособий по временной нетрудоспособности и премий в течение трех рабочих дней.

Через кассу на ООО «Рэдкондиос» осуществляется, главным образом, оплата командировочных расходов. Выплата зарплаты, пособий, премий производится в безналичном порядке с зачислением денег на банковские пластиковые карточки работников.

Основными первичными документами по денежным операциям в кассе являются кассовые ордера. Прием наличных денег в кассу осуществляется по приходному кассовому ордеру. При приемке денег лицу, сдавшему деньги, выдается квитанция за подписью главного бухгалтера и кассира. Выдача наличных денег осуществляется на основании расходного кассового ордера или по надлежаще оформленным документам: платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег. По расходному кассовому ордеру производится выдача денег одному лицу, а платежная ведомость используется для совершения выплат нескольким работникам (до 15 человек). Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится только по расходному ордеру, выписанному отдельно на каждое лицо. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или ведомости по документу, удостоверяющему личность получателя.

Приходные кассовые ордера, квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера должны заполняться четко без всяких исправлений и подчисток. После получения по вышеуказанным документам денег они подписываются кассиром, а ведомости, приложенные к расходному кассовому ордеру, погашаются штампом "погашено" с указанием даты.

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Поступление и выдача наличных денег учитывается кассиром в кассовой книге. Кассовая книга до начала совершения операций должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью, количество листов в ней заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге производятся в двух экземплярах через копирку. Вторые экземпляры листов отрываются и с приложенными первичными документами являются отчетом кассира, первый экземпляр остаётся в кассовой книге и хранится в кассе предприятия, отчет кассира сдается в бухгалтерию. Записи в кассовую книгу производятся по каждому кассовому документу сразу же после приемки или выдачи денег. Данные кассовой книги, а в конце месяца переносятся в журнал-ордер №1.

ООО «Рэдкондиос» в своей деятельности не используют не долгосрочные ни краткосрочные кредиты.

Определение кредитного рейтинга осуществляется в следующем порядке:

- расчет классности клиента;

- расчет коэффициента общей платежеспособности;

- определение кредитного рейтинга путем взвешивания классности клиента, полученной расчетным путем, на коэффициент его общей платежеспособности с применением таблицы расчета кредитного рейтинга клиента.

Для оценки кредитоспособности ООО «Рэдкондиос» за 2013 – 2014 годы рассчитаем показатели ликвидности баланса и показатели платежеспособности.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов. Идеальным считает ликвидность, при которой выполняются следующие условия:

 

А1 > П1

А2 > П2

А3 > П3

А4 > П4

 

На базе данных приложения Б и В построим таблицу по ликвидности активов (таблица 11).

 

Таблица 11– Активы ООО «Рэдкондиос» по ликвидности за 2013-2014 гг.

 

Показатели

2013 г.

2014 г.

Отклонение, +/-

Темп

роста, %

сумма, млн р.

удельный вес, %

сумма, млн р.

удельный вес, %

по сумма, млн р.

по удельному весу, %

Высоколиквидные активы (денежные средства)

2209

27,5

3123

34,8

914

7,3

141,4

Быстрореализуемые активы (краткосрочная дебиторская задолженность)

3092

38,4

2479

27,6

-613

-10,8

80,2

Медленно реализуемые активы (остальные краткосрочные активы)

2743

34,1

3380

37,6

637

3,5

123,2

Итого активы

8044

100

8982

100

938

0

111,7

                                                                                              

Проанализировав данные таблицы 11, можно сделать вывод, о том, что в ООО «Рэдкондиос» за 2013-2014гг. произошло перераспределение активов в сторону увеличение медленно реализуемых активов на 637 млн р. и составили 3380 млн р., так как их удельный вес составил 37,6%, что больше чем в 2013 году на 3,5%.

Снижение быстрореализуемых активов в 2014 году составили 2479 млн р., что на 613 млн р. меньше чем за 2013 год, повлияло на снижение удельного веса данной группы на 10,8% и составил 27,6 %.

За 2014 год быстрореализуемые активы увеличились на 914 млн р., это не могло не повлиять на структуру ликвидности активов, удельный вес быстрореализуемых активов составил 34,8%, что больше чем в 2013 году на 7,3%.

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств ООО «Рэдкондиос» представлены в таблице 12.

 

Таблица 12 - Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств ООО «Рэдкондиос» за 2013-2014 гг.

 

Показатели

2013 г.

2014 г.

Отклонение, +/-

Темп

роста, %

Сумма, млн р.

Уд. вес, %

Сумма, млн р.

Уд. вес, %

По сумма, млн р.

По уд. весу, %

Наиболее срочные обязательства (краткосрочная кредиторская задолженность)

93

100

305

100

212

0,0

в 3,3 раза

Среднесрочные обязательства (краткосрочные кредиты и займы,   прочие краткосрочные обязательства)

х

х

х

х

х

х

х

Долгосрочные обязательства (долгосрочные обязательства)

х

х

х

х

х

х

х

Итого обязательств

93

100

305

100

212

0,0

в 3,3 раза

 

Проанализировав данные таблицы 12, можно сделать следующие выводы. Наиболее срочные обязательства за 2014 год увеличились на 212 млн р., а удельный вес данной статьи составил 100%, так как у организации нет среднесрочных и долгосрочных обязательств..

На основе данных таблиц 11 и 12 проверим ликвидность баланса за 2014год:

3123>305

2479>0

3380>0

8982 > 305

Таким образом, можно сделать вывод, о том, активы способны покрыть обязательства.

Таким образом, из всех существующих форм безналичных расчетов на предприятии используется платежное поручение и платежные требования. Состояние расчетов на предприятии можно характеризовать как удовлетворительное: не имеется просроченная задолженность.

Помимо безналичных расчетов на предприятии имеют место расчеты наличными денежными средствами через кассу предприятия. К кредитам предприятие не прибегает. В случае возникновения необходимости при расчетах за поставленную продукцию или полученные товарно-материальные ценности предприятие может попросить рассрочку платежа.

 

6 Финансовый контроль на предприятии

 

Деятельность предприятия невозможна без проведения финансового контроля. На ООО «Рэдкондиос» имеет место как внешний, так и внутренний контроль.

Внешний контроль на предприятии осуществляется внешними органами: государственными органами и банками по решению государственных органов. Он направлен на проверку внешних финансовых отчетов, то есть отчетов, используемых внешними пользователями: собственниками предприятия, инвесторами и т.д.

Помимо проверок, проводящихся отдельными государственными органами по вопросам, касающимся непосредственно их сфер, на предприятии проводятся ревизии финансово-хозяйственной деятельности.Как правило, на ООО «Рэдкондиос» проводятся тематические проверки. Один раз в год предприятие подлежит обязательной комплексной проверке (ревизии). Последняя такая проверка была произведена в 2014 году. По итогам проверки составлен акт комплексной проверки, в котором по ряду видов деятельности отмечены нарушения.

Например, производственная деятельность организации, договорная дисциплина, реализация готовой продукции, финансовое состояние организации и др. В частности, в разделе «Финансовое состояние организации» был произведен анализ прибыли предприятия и ее использования. Помимо этого в ходе поверки финансового состояния были рассчитаны показатели платежеспособности и установлено, что они не соответствуют нормативам, а также произведен анализ структуры пассивов и др.

В процессе осуществления функций контроля работники контролирующих органов несут ответственность за:

- несвоевременность, неполноту и ненадлежащее качество проводимых ревизий и проверок;

- необъективное освещение результатов ревизий и проверок;

- полное или частичное сокрытие обнаруженных злоупотреблений;

- неправильность и необоснованность выводов по результатам ревизий и проверок, неполное установление материального ущерба;

- использование служебного положения в корыстных целях;

- досрочное разглашение результатов ревизий и проверок, которые впоследствии не подтвердились или их разглашение привело к уничтожению улик, а также к несвоевременному и некачественному исследованию финансовых операций и хозяйственных процессов.

Внутренний контроль на предприятии имеет крайне большое значение, потому что внешний контроль направлен на обнаружение нарушений и наложение санкций, в то время как внутренний осуществляется в первую очередь ради предотвращения подобных нарушений в будущем. Кроме того, внутренний контроль имеет предпосылки для того, чтобы быть более эффективным, чем внешний так, как он осуществляется на постоянной основе и является приближенным к реальной ситуации на предприятии. Внутренний контроль помимо бухгалтерии, представлен отделом экономического контроля, отделом налогов, юридический отдел.

В ООО «Рэдкондиос» нет ревизионного отдела, на время проведение проверки создается ревизионная комиссия.

Права, обязанности и ответственность ревизоров, привлекаемых к проведению ревизий и проверок определены действующим Порядком организации и проведения проверок и ревизий и разработанными на основе этого документа ведомственными инструкциями.

При проведении контроля и проверок работники контролирующих органов имеют право:

- проверять первичные документы, учетные регистры, статистическую и бухгалтерскую отчетность, планы, счета и иные документы, наличные деньги в кассе и у подотчетных лиц, ценные бумаги, материальные ценности и другое имущество;

- требовать письменные объяснения от индивидуального предпринимателя, должностных лиц проверяемого юридического лица, других граждан по вопросам, возникающим в ходе проведения проверки (ревизии);

- опечатывать кассы и кассовые помещения, склады, архивы, иные места хранения ценностей, финансовых документов и ценных бумаг, проводить проверки фактического наличия в них ценностей, требовать от руководителя проверяемого юридического лица или индивидуального предпринимателя проведения инвентаризаций, а также осуществлять проверки правильности их проведения;

- привлекать специалистов для определения количества и качества сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции, оказанных услуг и выполненных работ для проверки фактических затрат сырья и материалов, состояния зданий и сооружений, для контрольных обмеров объемов строительно-монтажных и ремонтных работ и определения их качества, а также в других необходимых случаях;

- в предусмотренном законодательством порядке знакомиться в учреждениях банков с подлинными документами и счетами, в том числе валютными, а также получать, в необходимых случаях;

- запрашивать документы и сведения, необходимые для проведения проверки (ревизии), у других государственных органов и иных государственных организаций;

- при выявлении фактов совершения подлога документов изымать подлинные документы, взамен которых в делах проверяемого субъекта предпринимательской деятельности оставляются копии или описи изъятых документов, заверенные подписями работника контролирующего органа и главного бухгалтера (другого должностного лица) проверяемого субъекта;

- вносить в установленном порядке предложение об уплате сумм, взыскиваемых в порядке применения экономических санкций к проверяемым субъектам.

Законодательством могут быть предусмотрены и иные права работников контролирующих органов при проведении проверок и ревизий. Вместе с тем работникам контролирующих органов не предоставлены административные права, они не могут давать обязательных распоряжений специалистам ревизуемой организации, требовать наказания за их неправильные действия.

При выполнении служебных функций работники контролирующих органов обязаны:

- строго руководствоваться Конституцией Республики Беларусь, законами, иными актами законодательства Республики Беларусь, действующими Порядком организации и проведения проверок и ревизий и ведомственными инструкциями, регламентирующими организацию и порядок проведения контрольно-ревизионной работы;

- принимать необходимые меры по пресечению и предупреждению фактов нарушения законодательства, возмещению ущерба, причиненного государству, привлечению к ответственности виновных лиц, применению предусмотренных законодательством экономических санкций;

- владеть всем комплексом способов и приемов контрольно-ревизионной работы и использовать их в процессе практической деятельности;

- перед тем как приступить к проведению проверки (ревизии), предъявить документ, подтверждающий контрольные полномочия, руководителю ревизуемого субъекта предпринимательской деятельности и ознакомить его с задачами предстоящей проверки (ревизии), а также внести необходимые сведения в Книгу учета проверок (ревизий);

- объективно освещать выявленные факты нарушений и злоупотреблений, случаи бесхозяйственности с указанием виновных лиц, размера причиненного материального ущерба и причин некрытых недостатков в деятельности субъекта предпринимательской деятельности;

- при выявлении фактов нарушения законодательства в части расходования государственных финансовых и материальных ресурсов, невыполнения обязательств перед бюджетом, других нарушений финансовой дисциплины устанавливать размер причиненного материального ущерба, причины нарушений и виновных лиц, действия или бездействие которых повлекли нарушение субъектом предпринимательской деятельности законодательства, регулирующего экономические отношения;

- оказывать помощь работникам ревизуемой организации в устранении вскрытых недостатков, разъяснять действующее законодательство в сфере экономических отношений, если ошибки допущены в результате его незнания;
оформить результаты проверки (ревизии) соответствующими документами и принять меры к их рассмотрению в установленные сроки;

- проверить выполнение решений, принятых по результатам предыдущей проверки (ревизии) и отразить в акте (справке) его полноту и своевременность.

Большое внимание уделяется реальности состояния расчетов. Их проверка в условиях действия законов рынка приобретает первостепенное значение, поскольку при нарушении платежной дисциплины предприятие может стать неплатежеспособным и даже банкротом. Ведется постоянный контроль по краткосрочным кредитам и займам, проверяется движение задолженности по кредитам, прогнозируется возможность своевременного их погашения и эффективного использования.

Среди эффективных методов контроля первостепенное значение имеет анализ финансовых заданий в сочетании с другими экономическими показателями. Его суть заключается в сопоставлении плановых и отчетных заданий для выявления расхождений, установления причин, влияющих на них. Кроме того, используется и анализ отчетных показателей в динамике за определенный период, позволяющий выявить определенные тенденции в движении финансовых ресурсов, взаимосвязи между показателями, установить изменения в результативности финансово-хозяйственной деятельности исходя из разных факторов и условий.

В условиях рыночной экономики результаты анализа финансовой деятельности предприятия используются для оценки его экономической состоятельности при заключении договоров с партнерами. Наряду с техническими параметрами, определяющими рейтинг предприятия, особое значение имеют финансовые показатели, которые должны быть результативными, стабильными и обеспечивать уверенность партнеров в надежности финансовых отношений.

В процессе осуществления функций контроля работники контролирующих органов несут ответственность за:

- несвоевременность, неполноту и ненадлежащее качество проводимых ревизий и проверок;

- необъективное освещение результатов ревизий и проверок;

- полное или частичное сокрытие обнаруженных злоупотреблений;

- неправильность и необоснованность выводов по результатам ревизий и проверок, неполное установление материального ущерба;

- использование служебного положения в корыстных целях;

- досрочное разглашение результатов ревизий и проверок, которые впоследствии не подтвердились или их разглашение привело к уничтожению улик, а также к несвоевременному и некачественному исследованию финансовых операций и хозяйственных процессов.

Ежегодно составляется план работы контрольно-ревизионного сектора. В плане прописываются все запланированные мероприятия и срок их исполнения.

Составляется также план инвентаризаций.

Выявленные в процессе ревизии нарушения оформляются актом.

ООО «Рэдкондиос» ежегодно заказывает аудиторское заключение по бухгалтерской отчетности.

Соответствующие корректировки в данные бухгалтерского и налогового учета составлены в период проведения аудита после составления бухгалтерской отчетности, уточненные налоговые декларации за аудируемый период составлены.

Таким образом, на предприятии имеет место как внешний, так и внутренний контроль. Внешний контроль осуществляется такими органами как инспекции Министерства по налогам и сборам, органы государственной статистики, отдел Гомельского областного управления фонда социальной защиты населения. Как правило, проводятся тематические проверки, что не всегда позволяет полностью исключить все ошибки и нарушения.

Комплексная проверка финансово-хозяйственной деятельности проводится в соответствии с планом-графиком один раз в год. Внутренний контроль возложен на специалистов бухгалтерии. Ими проводятся, как правило, документальные проверки. Тем не менее, ежегодно предприятие прибегает к аудиту с целью исправления и предупреждения нарушений.

 

 

 

 

 

 

6 Финансирование и кредитование инвестиций

 

 

Одним из планируемых инвестиционных проектов ООО «Рэдкондиос» является реконструкция цеха. Строительство полностью финансируется за счет заемных источников, а именно за счет срочного кредита в сумме 350 млн. руб. на срок 2 года. Все условия кредитования, в т.ч. срок погашения, процентная ставка и обеспечение определены в соответствующем кредитном договоре, а также договорах залога и поручительства.

Преимущества данного метода финансирования заключаются в том, что он позволяет полностью и с наименьшими (по сравнению с другими методами) усилиями получить необходимые средства. Кредитный метод инвестирования предполагает наличие взаимосвязи между фактической окупаемостью вложений и возвратом кредита в сроки, определенные договором. Кредит позволяет сразу начать осуществление инвестиционного проекта, так как, по существу, означает перенос оплаты основной суммы долга на определенный срок. Процент является фактически установленным, на этапе составления бизнес-плана легко прогнозируется. Банки предлагают гибкие схемы заимствования и погашения долга, а также могут предоставлять дополнительные услуги.

Среди недостатков, прежде всего, можно отметить необходимость платы за кредит (как заемный источник) в виде процента, причем данный процент может оказаться достаточно высоким.

Ставка процента может пересматриваться (если обратное не учтено в кредитном договоре) в связи с увеличением ставки рефинансирования Национального Банка Республики Беларусь. Для получения кредита также необходимо предоставить обеспечение в виде залога или поручительства как гарантии возврата ссуды. Что касается суммы кредита, то она может лимитироваться в зависимости от политики банка, кредитоспособности и платежеспособности заемщика.

Для определения данных характеристик заемщика ему необходимо предоставить в банк определенный пакет документов, включающий бухгалтерскую отчетность за последние года, бизнес-план инвестиционного проекта и т.д.

ООО «Рэдкондиос» будет предоставлен кредит в сумме 350 млн. руб. сроком на 2 года. Целевое назначение кредита – осуществление инвестиционного проекта строительства здания. За пользование кредитом предприятие обязано уплачивать банку проценты по ставке 15% годовых. Проценты начисляются на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на ссудном счете на начало операционного дня. День зачисления денежных средств на счет Заемщика не учитывается при расчете суммы начисленных процентов. При полном гашении кредита проценты за пользование кредитом Заемщик обязан уплатить одновременно с возвратом кредита.

Схема гашения кредита предоставлена в таблице 13:

 

Таблица 13 – Схема гашения кредита

 

Период погашения кредита

Остаток

задолженности

Проценты

уплаченные

Гашение основного долга

 

 

 

 

4 квартал

2014 года

35000

1323

0

1 квартал

2015 года

35000

1295

0

2 квартал

2015 года

35000

1308

0

3 квартал

2015 года

35000

1323

0

4 квартал

2015 года

35000

1323

0

1 квартал

2016 года

32300

1222

2700

2 квартал

2016 года

29300

1095

3000

3 квартал

2016 года

0

741

29300

Итого

х

9630

35000

 

Стоимость кредита составила 9630 тыс. руб. Расчет производился методом простых процентов исходя из количества календарных дней. Достаточно высокая сумма уплаченных процентов объясняется тем, что до фактического окончания срока строительства (т.е. до 1 кв. 2014 г.) ООО «Рэдкондиос» не производило гашение суммы основного долга. Большую часть основного долга планируется погасить в 3 кв. 2016 г. за счет увеличения уставного капитала путем продажи объекта собственности.

В процессе анализа финансирования инвестиционного проекта строительства здания, были выявлены некоторые недостатки используемого метода финансирования за счет заемного капитала. Наиболее значимый из них – это дороговизна кредитных ресурсов. Поэтому необходимо изыскать более дешевые и одновременно эффективные способы финансирования данного инвестиционного проекта.

Финансирование полностью за счет собственных средств (т.е. самофинансирование) также представляется нерациональным, т.к. деятельность предприятия фактически остановится, предприятие потеряет значительную часть доходов и соответственно резко возрастет риск банкротства.

Таким образом, можно сделать вывод, что использование кредитного способа финансирования в принципе эффективно.

 

 

 

Индивидуальное задание

Исследование финансовой устойчивости ООО «Рэдкондиос»

 

 

При оценке платежеспособности организации определенный интерес представляет анализ финансовых ресурсов, которые характеризуются с одной стороны имеющимися активами, и, с другой стороны, источниками их образования, т.е. пассивами. Долгосрочные активы в основном состоят из основных средств. Основные средства – та часть производственных средств, которая участвует в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт постепенно, по частям, по мере использования.

Следует отметить, что платежеспособность и ликвидность формируется в основном за счет краткосрочных активов, которые в отличие от основных непосредственно участвуют в обороте и выбывают из оборота по мере реализации товаров или продукции, за исключением предметов материально-технического оснащения. Стоимость оборотных фондов возмещается, как правило, в течение одного оборота, но всегда в течение более короткого времени по сравнению со временем оборота основных активов.

Проанализируем платежеспособность ООО «Рэдкондиос» за 2013-2014 гг., таблица 14.

 

Таблица 14 – Показатели платежеспособности ООО «Рэдкондиос» за 2013-2014 гг.

млн р.

Показатели

2013 г.

2014 г.

Отклонение (+/-)

Темп

изменения, %

 

 

 

 

 

Запасы

2735

3379

644

123,5

Остаточная стоимость основных средств

12068

11070

-998

91,7

Общая сумма обязательств организации

93

305

212

327,9

Коэффициент общей платежеспособности ((стр. 1 + стр. 2) / стр. 3)

159,2

47,4

-111,8

29,8

 

На основании данных, представленных в таблице 14, видно, что ООО «Рэдкондиос» является платежеспособным. В течение исследуемого периода коэффициент платежеспособности снизился и в 2014 г. составил – 47,4 пункта, т.е. за счет имеющихся активов можно с небольшим запасом покрыть обязательства организации, данную ситуацию можно оценить как в целом нормальную, т.к. платежеспособность организации на конец 2014 г. была достаточной, несмотря на то что данный коэффициент снизился.

Данные изменения произошли под влиянием динамики суммы запасов, их величина увеличилась в 2014 г. по сравнению с 2013 г. – на 23,5%. Но основное влияние на понижение платежеспособности оказало уменьшение остаточной стоимости основных средств, которая снизилась в 2014 г. по сравнению с 2013 г. – на 8,3. Общая сумма обязательств после увеличения в 2014 г. по сравнению с 2013 г. – в 3,3 раза.

На основании данных, представленных в таблице 14, представим графически динамику платежеспособности ООО «Рэдкондиос» за 2013-2014 гг. (рисунок 2.5).

 

Рисунок 1 – Динамика платежеспособности ООО «Рэдкондиос» за 2013-2014гг.

 

Таким образом, на рисунке 1 видна негативная динамика коэффициента платежеспособности, т.е. его изменение в течение всего периода исследования.

На следующем этапе анализа ООО «Рэдкондиос» проведем анализ динамики и соответствия теоретически допустимым значениям показателей ликвидности, которые раскрывают реальную и прогнозную платежеспособность организации (таблица 15).

 

 

Таблица 15 – Исходные данные и расчет показателей платежеспособности  
ООО «Рэдкондиос» за 2013 - 2014гг.

млн р.

Показатели

2013 г.

2014 г.

Отклонение (+/-)

Темп

изменения, %

 

 

 

 

 

1. Денежные средства и их эквиваленты

2209

3123

914

141,4

2. Краткосрочные финансовые вложения

х

х

х

х

3. Краткосрочная дебиторская задолженность

3092

2479

-613

80,2

4. Краткосрочные активы

8044

8982

938

111,7

5. Краткосрочные обязательства

93

305

212

в 3,3 раза

6. Долгосрочные обязательства

х

х

х

х

7. Собственный капитал

23949

25025

1076

104,5

8. Долгосрочные активы

15988

16348

360

102,3

9. Собственные оборотные средства

(стр.7 + стр. 6 - стр.8)

7961

8677

716

108,9

10. Капитал организации

24042

25330

1288

105,4

11. Коэффициент текущей ликвидности (стр.4/стр.5)

86,495

29,449

-57,046

34,0

12. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности ((стр.1+стр.2+стр.3)/стр.5)

57,001

18,367

-38,634

32,2

13. Коэффициент абсолютной ликвидности ((стр.1+стр.2)/стр.5)

23,753

10,239

-13,514

43,1

14. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (стр.9/стр.4)

0,989

0,966

-0,023

97,6

15. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами ((стр.5+стр.6)/стр.10)

0,0039

0,012

0,0081

в 3,1 раз

12 Коэффициент капитализации (стр. 6 + стр. 5): стр. 7)

0,004

0,012

0,008

в 3,1 раз

 

     По данным таблицы 14 можно сделать следующий вывод. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно за счет абсолютно ликвидных средств – денежных средств и их эквивалентов. По состоянию на 31.12.2014 года в ООО «Рэдкондиос» значение данного коэффициента составляет 10,239, что на 13,514 ниже уровня 31.12.2013 года и означает возможность погашения 13,514% своих обязательств краткосрочного характера за счет абсолютно ликвидных активов. Инструкцией о порядке расчета показателей платежеспособности и оценки финансового состояния и платежеспособности субъектов предпринимательской деятельности № 140/206 норматив для организаций – не менее 0,2, следовательно, в исследуемой организации его значение существенно выше установленного норматива. Причиной динамики понижения данного коэффициента послужило превышение темпов изменения краткосрочных обязательств (3,3 раза) над темпами роста денежных средств и их эквивалентов (41,4).

Коэффициент общей (текущей) ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность на период средней продолжительности 1 оборота всех оборотных средств, т.е. долю краткосрочных обязательств, которая может быть погашена в результате реализации краткосрочных активов. Значение данного коэффициента в ООО «Рэдкондиос» по состоянию на 31.12.2014 года составило 29,449, что на 57,046 ниже уровня 31.12.2013 года и выше норматива для \организаций – 1,5, а значит, в случае полной реализации краткосрочных активов по их балансовой стоимости ООО «Рэдкондиос» в состоянии погасить свои краткосрочные обязательства. Причиной положительной динамики данного коэффициента служит опережающий темп роста краткосрочных обязательств над темпом роста краткосрочных активов (327,9% > 111,7% соответственно).

Значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами как по состоянию на 31.12.2014 года так и по состоянию на 31.12.2013 года является положительным, в связи с положительным значением собственных оборотных средств, в динамике наблюдается улучшение, но существенного влияния на собственные оборотные средства не оказало.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами по состоянию на 31.12.2014 года по сравнению с 31.12.2013 года увеличился на 0,0081 и составил 0,012, что означает наличие 0,012% доли заемных и привлеченных источников в валюте баланса в сравнении с нормативом не более 0,85%, т.е. значение коэффициента в исследуемой организации не приближается к границе норматива.

Увеличение коэффициента капитализации по состоянию на 31.12.2014 года в сравнении с 31.12.2013 года на 0,021 свидетельствует о повышении зависимости организации от внешних источников финансирования, но в ООО «Рэдкондиос» его величина в пределах рекомендуемого норматива (< или равно1) и составляет на 31.12.2014 года 0,012.

Таким образом, ООО «Рэдкондиос» является платежеспособной организацией, финансово устойчивой с невысокой степенью зависимости от внешних источников финансирования и имеющей собственные средства. обеспечена высоко и среднеликвидными активами в краткосрочном периоде.

Определение кредитного рейтинга осуществляется в следующем порядке:

- расчет классности клиента;

- расчет коэффициента общей платежеспособности;

- определение кредитного рейтинга путем взвешивания классности клиента, полученной расчетным путем, на коэффициент его общей платежеспособности с применением таблицы расчета кредитного рейтинга клиента.

Для оценки кредитоспособности ООО «Рэдкондиос» за 2013 – 2014 годы рассчитаем показатели ликвидности баланса и показатели платежеспособности.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов. Идеальным считает ликвидность, при которой выполняются следующие условия:

А1 > П1

А2 > П2

А3 > П3

А4 > П4

На базе данных приложения Б и В построим таблицу по ликвидности активов (таблица 15).

 

Таблица 15– Активы ООО «Рэдкондиос» по ликвидности за 2013-2014 гг.

 

Показатели

2013 г.

2014 г.

Отклонение, +/-

Темп

роста, %

сумма, млн р.

удельный вес, %

сумма, млн р.

удельный вес, %

по сумма, млн р.

по удельному весу, %

Высоколиквидные активы (денежные средства)

2209

27,5

3123

34,8

914

7,3

141,4

Быстрореализуемые активы (краткосрочная дебиторская задолженность)

3092

38,4

2479

27,6

-613

-10,8

80,2

Медленно реализуемые активы (остальные краткосрочные активы)

2743

34,1

3380

37,6

637

3,5

123,2

Итого активы

8044

100

8982

100

938

0

111,7

                                                                                              

Проанализировав данные таблицы 11, можно сделать вывод, о том, что в ООО «Рэдкондиос» за 2013-2014гг. произошло перераспределение активов в сторону увеличение медленно реализуемых активов на 637 млн р. и составили 3380 млн р., так как их удельный вес составил 37,6%, что больше чем в 2013 году на 3,5%.

Снижение быстрореализуемых активов в 2014 году составили 2479 млн р., что на 613 млн р. меньше чем за 2013 год, повлияло на снижение удельного веса данной группы на 10,8% и составил 27,6 %.

За 2014 год быстрореализуемые активы увеличились на 914 млн р., это не могло не повлиять на структуру ликвидности активов, удельный вес быстрореализуемых активов составил 34,8%, что больше чем в 2013 году на 7,3%.

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств ООО «Рэдкондиос» представлены в таблице 16.

 

Таблица 16 - Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств ООО «Рэдкондиос» за 2013-2014 гг.

 

Показатели

2013 г.

2014 г.

Отклонение, +/-

Темп

роста, %

Сумма, млн р.

Уд. вес, %

Сумма, млн р.

Уд. вес, %

По сумма, млн р.

По уд. весу, %

Наиболее срочные обязательства (краткосрочная кредиторская задолженность)

93

100

305

100

212

0,0

в 3,3 раза

Среднесрочные обязательства (краткосрочные кредиты и займы,   прочие краткосрочные обязательства)

х

х

х

х

х

х

х

Долгосрочные обязательства (долгосрочные обязательства)

х

х

х

х

х

х

х

Итого обязательств

93

100

305

100

212

0,0

в 3,3 раза

 

Проанализировав данные таблицы 16, можно сделать следующие выводы. Наиболее срочные обязательства за 2014 год увеличились на 212 млн р., а удельный вес данной статьи составил 100%, так как у организации нет среднесрочных и долгосрочных обязательств..

На основе данных таблиц 15 и 16 проверим ликвидность баланса за 2014год:

 

3123>305

2479>0

3380>0

8982 > 305

 

Таким образом, можно сделать вывод, о том, активы способны покрыть обязательства.

Рассмотрим финансовую устойчивость предприятия, проанализировав систему абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости ( таблицы 17).

 

Таблица 17– Динамика абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «Рэдкондиос» за 2013 - 2014гг.

     млн р.

Показатели

2013 г.

2014 г.

Отклонение (+/-)

Темп

изменения, %

1

2

3

4

5

 

 

 

 

 

1 Капитал и резервы

23949

25025

1076

104,5

2 Резервы предстоящих расходов

х

х 

х 

х 

3 Долгосрочные активы

15988

16348

360

102,3

4 Наличие собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат (стр. 1 + стр. 2 – стр. 3)

7961

8677

716

108,9

5 Долгосрочные обязательства

х

х 

х 

х 

6 Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных обязательств для формирования запасов и затрат (стр. 4 + стр. 5)

7961

8677

716

108,9

7 Краткосрочные обязательства (за вычетом просроченной кредиторской задолженности и резервов предстоящих расходов)

93

305

212

в 3,3 раза

8 Общая величина источников формирования запасов и затрат (стр. 6 + стр. 7)

8054

8982

928

111,5

9 Запасы и затраты

2735

3379

644

123,5

10 Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат (стр. 4 – стр. 9)

5226

5298

72

101,4

11 Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств и долгосрочных обязательств для формирования запасов и затрат (стр. 6 – стр. 9)

5226

5298

72

101,4

 

 

Окончание таблицы 17

 

1

2

3

4

5

 

 

 

 

 

12 Излишек (+), недостаток (-) общей величины источников формирования запасов и затрат (стр. 8 – стр. 9)

5319

5603

284

105,3

13 Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости (стр. 10, 11, 12)

15771

16199

428

102,7

 

Из данных таблицы 9 видно, что на начало и конец года предприятие находилось в устойчивом финансовом состоянии, так как величина собственных оборотных средств покрывала величину запасов. Положительной тенденцией является то, что на конец 2014 года произошло уменьшение дефицита собственных оборотных средств для формирования запасов 72 млн р., а, также то, что запасы в основном были сформированы за счет собственных средств, что является положительной тенденцией в финансовой устойчивости организации.

Далее проанализируем показатели финансовой устойчивости ООО «Рэдкондиос» за 2013-2014 гг. (таблица 18).

 

Таблица 18 – Показатели финансовой устойчивости ООО «Рэдкондиос» за
2013 - 2014гг.

     млн р.

Показатели

На 01.01.2014г

На 01.01.2015г

Отклонение (+/-)

1

2

3

4

 

 

 

 

1. Капитал предприятия, млн р.

24042

25330

1288

2. Заемный капитал, млн р. в том числе:

93

305

212

2.1 краткосрочный

93

305

212

2.2 долгосрочный

 

 

0

3. Собственный капитал, млн р.

23949

24025

76

4. Краткосрочные активы, млн р

8044

8982

938

5. Долгосрочные активы, млн р.

15998

16348

350

6. Собственные оборотные средства, млн р.

7961

8677

716

7. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (стр.3/стр.1)

0,996

0,948

-0,048

8. Коэффициент финансового левереджа (финансового риска) (стр.2/стр.3)

0,004

0,013

0,009

 

Окончание таблицы 18

 

1

2

3

4

 

 

 

 

9. Коэффициент маневренности собственных средств (стр.6/стр.3) (оптимальное значение – 0,3)

0,332

0,361

0,029

10. Коэффициент банкротства (стр.2/стр.1) (критический>0,9)

0,004

0,013

0,009

 

По данным таблицы 18 видно, что за исследуемый период произошло понижение коэффициента финансовой независимости, который на конец 2014г. составил – на 0,948, что указывает на достаточную высокую финансовую независимость от заемного капитала.

Наконец 2014 года коэффициент финансового левереджа повысился по сравнению с данными, на 2013 года. Повышение указывает на превышение темпов роста заемных средств над темпами роста собственных средств и свидетельствует о понижении уровня совокупного риска организации и понижении финансовой устойчивости организации за 2013 год.

Коэффициент маневренности собственных оборотных средств показывает долю собственных оборотных средств во всех источниках собственных средств. В 2014 года он повысился на 0,029 п. по сравнению с 2013 года, что указывает повышение роста маневренности собственных средств за 2013 года.

Расчет коэффициентов финансовой устойчивости показал, что в целом на начало 2014 года финансовая устойчивость повысилась, что связано с определенной степенью увеличения уровня платежеспособности.

В структуре пассивов можно проследить следующие изменения: наибольший удельный вес за отчетный период составляют источники собственных средств, доля которых уменьшилась на 0,82 п.п. и составила 98,79%, что является положительной тенденцией с позиции финансовой независимости и уменьшает риск для инвесторов в будущем. В структуре заемных средств наибольший удельный вес занимают краткосрочная кредиторская задолженность, которые к тому же увеличились на в 3,3 раза

Характеризуя финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия, следует отметить, что оно имеет высокий уровень финансовой независимости, так как значения коэффициентов автономии и финансирования выше критического уровня.

В целом можно отметить повышение финансовой устойчивости предприятия к концу года. Организации необходимо обратить внимание на увеличение обеспеченности активов собственными оборотными средствами, поскольку такая тенденция может стать причиной ухудшения финансового состояния.

Устойчивое финансовое состояние является необходимым условием эффективной деятельности организации, так как от обеспеченности и рациональности использования финансовых ресурсов зависят своевременность и полнота погашения его обязательств поставщикам, банкам, бюджету, работникам. Для оценки финансовой устойчивости организации необходимо определить, имеет ли оно необходимое количество средств, для погашения обязательств; как быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги; насколько эффективно используется имущество, собственный и заёмный капитал и т. д.

Динамика показателей деловой активности ООО «Рэдкондиос» отражена в таблице 19.

 

Таблица 19 – Динамика показателей деловой активности ООО «Рэдкондиос» за 2013 - 2014гг.

     млн р.

Показатели

На 01.01.2014г

На 01.01.2015г

Отклонение (+/-)

 

 

 

 

1 Среднегодовая стоимость активов, млн р.

22169

24686

2517

2 Среднегодовая стоимость краткосрочных активов, всего, млн р.

8322

8513

191

2.1Запасов, млн р.

2409,5

3057

647,5

2.2Дебиторской задолженности, млн р.

2126

2785,5

659,5

3 Среднегодовая величина краткосрочной кредиторской задолженности, млн р.

114,5

199

84,5

4 Выручка от реализации продукции,               товаров, работ, услуг, млн р.

18881

22070

3189

5 Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, млн р.

13656

16548

2892

8.1 Краткосрочных активов, дней (стр.1*360/стр.3), дней

26165,2

15400,4

-10764,8

8.2 Запасов (стр.1.1*360/стр.4), дней

45,9

49,9

4,0

8.3 Краткосрочной дебиторской задолженности (стр.1.2*360/стр.3), дней

40,5

45,4

4,9

8.4 Краткосрочной кредиторской задолженности (стр.2*360/стр.4), дней

158,7

138,9

-19,8

9 Продолжительность операционного цикла (стр.5.2+стр.5.3), дней

199,2

184,3

-14,9

 

Анализ данных таблицы 19 позволяет сделать следующий вывод. Показатели интенсивности использования капитала в ООО «Рэдкондиос» имеют тенденцию к увеличению, о чем свидетельствует их положительная динамика.

В 2014 году по сравнению с 2013 годом в ООО «Рэдкондиос» оборачиваемость краткосрочных активов ускорилась на 10764,8 дней, что свидетельствует о существенном ускорении средств в обороте, что понижение расходов организации.

Замедление оборачиваемости запасов в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 4,0 дня свидетельствует также о существенном увеличении времени нахождения средств в запасах и затратах, налогах по приобретенным средствам, что является отрицательным моментом для исследуемой организации.

Замедление оборота дебиторской задолженности в 2014 году по сравнению с 2013годом на 4,9 дней характеризует неэффективную политику управления дебиторской задолженностью в ООО «Рэдкондиос».

Ускорение сроков погашения кредиторской задолженности в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 19,8 дней снижает потребность организации в кредитах и займах. Однако это можно расценить двояко: с одной стороны как замедление сроков погашение обязательств и, как результат, сокращение потребности в привлечении кредитов и займов, а с другой стороны, как увеличение в перспективе просроченных обязательств.

Операционный цикл характеризует общее время в днях, в течение которого финансовые ресурсы мобилизованы в запасах и дебиторской задолженности. Уменьшение операционного цикла в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 14,9 дней характеризует существенное повышение деловой активности ООО «Рэдкондиос». Кроме того длительность операционного цикла в 2014 году составляет 184,3дней, что достаточно длительно для организации с учетом специфики ее деятельности.

Сумма экономии средств в оборот в связи с замедлением оборачиваемости краткосрочных активов в ООО «Рэдкондиос» можно рассчитать следующим образом:

 

         +Э = 22070/ 360 х (15400,4-26165,2) = - 67878,0 млн р.

 

Таким образом, в ООО «Рэдкондиос» в связи с ускорением оборачиваемости краткосрочных активов на 10764,8 дней позволило с экономить 67878,0 млн р.

Динамика показателей рентабельности (убыточности) ООО «Рэдкондиос» отражена в таблице 20.

 

Таблица 20 – Динамика показателей рентабельности (убыточности) ООО «Рэдкондиос» за 2013 - 2014гг.

     млн р.

Показатели

На 01.01.2014г

На 01.01.2015г

Отклонение (+/-)

 

 

 

 

1 Средняя стоимость активов, млн р.

22169

24686

2517

2 Средняя стоимость собственного капитала, млн р.

24487

22024,5

-2462,5

3 Выручка от реализации продукции, товаров,             работ, услуг, млн р.

18881

22070

3189

4 Себестоимость реализованной продукции,                   товаров, работ, услуг, млн р.

13656

16548

2892

5 Полная себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, млн р.

15429

18667

3238

6 Прибыль от реализации продукции, товаров,           работ, услуг, млн р.

2895

3403

508

7 Прибыль до налогообложения, млн р.

3569

2132

-1437

8 Чистая прибыль (убыток), млн р

2895

1692

-1203

9 Рентабельность (убыточность)   продаж (стр.7/стр.3*100), %

18,9

9,7

-9,2

10 Рентабельность   (убыточность) расходов по уставной деятельности (стр.7/стр.6*100), %

123,3

62,7

-60,6

11 Рентабельность (убыточность) активов (стр.8/стр1*100), %

13,1

6,9

-6,2

 

На основании данных таблицы 20 составим рисунок, на котором отобразим динамику изменения показателей рентабельности в ООО «Рэдкондиос» (рисунок 2).

Как видно из данных представленных на рисунке 2 и таблице 20 наиболее эффективно организация работала в 2013 году, однако в 2014 году все показатели рентабельности снизились, что свидетельствует о том, что ресурсы и затраты организации росли быстрее чем прибыль.

Так рентабельность продаж за 2014 год составила 9,73 %, что меньше значения рентабельности продаж за 2013 год на 9,2%. Отрицательная динамика данного показателя свидетельствует о снижении доли прибыли от реализации в выручке от реализации товаров, следовательно, повышаются расходы, связанные с реализацией товаров.

 

Рисунок 1 – Динамика показателей рентабельности деятельности ООО «Рэдкондиос» за 201 – 2014 гг.

      

Рентабельность расходов за 2014 год снизилась на 60,6 % и на конец периода составила 62,7 %, это означает, что 62,7 рублей прибыли от реализации было получено с каждых 100 рублей понесенных расходов, связанных с реализацией товаров. Отрицательная динамика рентабельности расходов свидетельствует о снижении окупаемости расходов в основной текущей деятельности.

Кроме того в 2014 году было получено 6,9 рублей прибыли с каждых 100 рублей использованных активов. При этом наблюдается уменьшение данного показателя на 6,2 рублей, что можно охарактеризовать как улучшение эффективности использования активов в результате превышение темпов изменения прибыли над темпами изменения активов организации.

Проведенный анализ деятельности ООО «Рэдкондиос» за 2013 – 2014 гг. свидетельствует о получении прибыли по итогам деятельности, снижении показателей рентабельности, однако, можно отметить существенное улучшение деловой активности, платежеспособности, финансовой не зависимости от внешних источников финансирования и положительным значением собственных оборотных средств, что свидетельствует о возможности финансирования своей деятельности.

Таким образом, уровень кредитоспособности предприятия оценивается системой рассмотренных выше финансовых коэффициентов, среди которых основное внимание уделяется коэффициентам платежеспособности, финансовой устойчивости, доходнос­ти и деловой активности. Результаты оценки кредитоспособности получают свое отра­жение в присвоении заемщику соответствующего кредитного рейтинга (группы кредит­ного риска), в соответствии с которым дифференцируются условия кредитования. Уро­вень этого кредитного рейтинга предприятие может предварительно определить само­стоятельно, руководствуясь соответствующими методами его оценки коммерческими банками.

Каждый из рассмотренных методов не лишен определенных недостатков, поэтому их рекомендуется использовать в совокупности. В рамках осуществления стратегичес­кой цели поддержания необходимого уровня кредитоспособности перед структурными подразделениями организации ставятся промежуточные задачи определения и регули­рования коэффициентов и показателей финансово-хозяйственного состояния предприя­тия, позволяющих поддерживать уровень кредитоспособности на должном уровне.

 

 

Приложения

 

 

Скачать: otchet.docx

Категория: Отчеты по практике

А также:
Уважаемый посетитель, Вы зашли на сайт как незарегистрированный пользователь.
Мы рекомендуем Вам зарегистрироваться либо войти на сайт под своим именем.
 

Привет студент

Copyright © 2012-2023 PRIVETSTUDENT.COM
Образовательный сайт
Правообладателям
Наверх