Отчёт по практике
Управление
дебиторской и кредиторской задолженностью
Содержание
1.
Введение. 3
1. Организационно-экономическая характеристика ООО "Гермес". 5
2. Оценка дебиторской задолженности. 12
3. Анализ кредиторской задолженности. 17
4. Сравнительная оценка дебиторской и кредиторской задолженности. 20
5. Пути совершенствования политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО "Гермес". 22
Заключение. 26
Приложения.. 31
2. Введение
Актуальность данной работы. В результате хозяйственной деятельности предприятий возникают взаимные обязательства, связанные с продажами продукции, товаров и услуг. Неизбежное следствие существующей системы расчетов между организациями – возникновение дебиторской и кредиторской задолженностей.
Это может быть обусловлено, например, тем, что всегда неизбежно существует временной интервал между моментом оплаты за товар и моментом перехода права собственности на этот товар покупателю.
Дебиторская задолженность – это имущественные требования организации к своим должникам, которые могут быть как юридическими, так и физическими лицами.
Дебиторская задолженность может быть продана третьим лицам, не являющимся должниками. Организация, купившая дебиторскую задолженность на основании уступки права требования, должна учитывать ее уже не как задолженность, а как финансовые вложения на одноименном счете 58 бухгалтерского баланса.
Кредиторская задолженность – задолженность самой организации юридическим или физическим лицам, которые являются для данной организации кредиторами. Кредиторской задолженностью будет являться задолженность данной организации своим подрядчикам и поставщикам за продукцию, материалы, услуги; задолженность своему персоналу по заработной плате, по налоговым платежам в бюджет и органы социального страхования, и т.д.
Цель данной работы: изучить управление кредиторской и дебиторской задолженности.
Предмет данной работы: кредиторская и дебиторская задолженность.
Объект данной работы: ООО "Гермес".
Задачи, которые необходимо решить в ходе работы:
1. дать оценка управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации на предприятии;
5. изучить совершенствование системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия.
Структура данной работы: работа состоит из введения, четырех глав, заключения, списка использованной литературы и приложения
3. 1. Организационно-экономическая характеристика ООО "Гермес"
Компания ООО "ГЕРМЕС"(ОКПО: 61523806) зарегистрирована 06 апреля 2012 года по адресу 141216, МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ, ПУШКИНСКИЙ РАЙОН, С БРАТОВЩИНА, УЛ СТАНЦИОННАЯ, Д 5. Компании был присвоен ОГРН 1095038002070 и выдан ИНН 5038068455. Основным видом деятельности является прочая оптовая торговля. Компанию возглавляет Курьянинов Валерий Владимирович.
Автомобильная номенклатура компании составляет более 40.000.000 наименований, включающих в себя:
-масла,
-смазки и смазочные материалы,
-спецжидкости
-фильтры
-автолампы
-автозапчасти
-аксессуары.
ООО "Гермес" имеет выгодное местоположение с точки зрения удаленности от основных рынков сбыта продукции и поставщиков.
Рассмотрим показатели размера предприятия в таблице 1.
Таблица 1
Показатели размера ООО "Гермес"
Показатели
2011 год
2012 год
2013 год
2013год,% к2011году
Выручка от продажи товаров,тыс.руб.
224705
192530
191553
85,25
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.
20315
20414,5
19894
97,93
Среднесписочная численность работников, чел.
1135
1140
655
57,7
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.
33277
38217
44401
133,4
За последние три года выручка от продажи товаров ООО "Гермес" снизилась на 33152 тысячи рублей (14,75%), среднегодовая стоимость основных средств и среднесписочная численность работников также снизились на 2,07% и 42,3%, это явление вызвано тем, что в составе ООО "Гермес" до 2012 года находились все цеха по производству мясо – рыбных, хлебобулочных, кондитерских изделий, все закусочные, столовые и кафе.
С 2012 года все эти точки были переведены в общество с ограниченной ответственностью, и большая часть выручки, основных средств и работников приходится на производство, поэтому в ООО "Гермес" эти показатели снизились. Среднегодовая стоимость оборотных средств увеличилась на 33,4%.
Таблица 2
Состав и структура основных средств (на конец года)
Наименование
2011 год
2012 год
2013 год
Измене
ние 2013от
2011г.
(+,-),
тыс.руб.
тысяч
рублей
уд.вес,
%
тысяч
рублей
уд.вес,
%
тысяч
рублей
уд.вес,
%
Здания
8251
39,84
7739
38,47
6844
34,79
-1407
Сооружения и передаточные устройства
233
1,13
215
1,07
173
0,88
-60
Машины и оборудования
5454
26,33
5437
27,03
5358
27,24
-96
Транспортные средства
5443
26,28
5443
27,06
5961
30,31
518
Другие виды основных средств
1330
6,42
1284
6,37
1334
6,78
4
итого
20711
100
20148
100
19670
100
-1041
Наибольшая доля основных средств принадлежит зданиям и составляет на 2013 год 34,79%, наименьшая доля принадлежит сооружениям – 0,88%. Произошли изменения за период 2011 – 2013 года, стоимость основных средств уменьшилась на 1041 тысячу рублей (таблица 2).
Для характеристики основных средств ООО "Гермес" определим следующие показатели: фондовооруженность, фондоотдача, фондоемкость, фондорентабельность основных средств(таблице 3).
Таблица 3
Обеспеченность и эффективность использования основных средств ООО "Гермес"
Показатели
2011 г.
2012 г.
2013 г.
2013 г. в % к 2011 г.
Среднегодовая стоимость основных средств, тысяч рублей
20315
20414,5
19894
97,93
Фондовооруженность, тыс. руб.
17,89
17,9
30,37
169,6
Фондоотдача, руб.
11,06
9,43
9,63
87,07
Фондоемкость, руб.
0,09
0,11
0,1
111,1
Фондорентабельность, %
19,8
11,52
5,35
-14,45*
* - процентные пункты
Среднегодовая стоимость снизилась на 421 тысячу рублей (2,07%). Также изменилась и эффективность их использования (таблица 3). Показатель фондоотдачи, отражающий стоимость реализованной продукции на 1 рубль основных фондов, снизился на 12,93%. Его величина указывает на то, что в 2013 году на 1 рубль используемых основных фондов было получено 9,63 рубля выручки от продажи продукции. Соответственно, увеличилась фондоемкость на 11,1% и в 2013 году составила 0,1 рубля. Фондорентабельность за период с 2011 по 2013 год снизилась на 14,45 п.п. и составила в 2013 году 5,35%.
Среднегодовая величина оборотных средств предприятия за анализируемый период увеличилась на 11123,5 тысяч рублей (таблица 4). Оборотные активы за 2013 год совершили 4,31 оборота.
Таблица 4
Показатели эффективности использования оборотных активов в Белохолуницком ООО "Гермес"
Показатель
2011год
2012год
2013год
Изменение
2013г. к 2011г.(+;-)
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тысяч рублей
33277
38217
44400,5
11123,5
Коэффициент оборачиваемости текущих активов, об.
6,75
5,04
4,31
-2,44
Продолжительность оборота оборотных средств, дни
53
71
84
31
Рентабельность оборотных активов, %
7,49
3,42
3,57
-3,92
Коэффициент оборачиваемости по сравнению с 2011 годом снизился на 2,44 оборота, но продолжительность оборота текущих активов повышается на 31 день, это явление вызвано тем, что стоимость оборотных средств растет, а их оборачиваемость падает из – за сокращения выручки. Наблюдается снижение рентабельности оборотных активов на 3,92п.п., в 2013 году она составила 3,57%, что произошло из-за снижения чистой прибыли за последние три года.
Среднесписочная численность снизилась на 480 человек ( таблица 5). Наибольший удельный вес в структуре численности занимают рабочие, на 2013 год их удельный вес составил 96,95%. Производительность труда увеличилась на 94,47 тысяч рублей в связи с уменьшением численности рабочих на 42,3%.
Таблица 5
Структура и динамика численности работников в Белохолуницком ООО "Гермес" и эффективность его использования
Наименование
2011год
2012год
2013год
Изменение
2013г. к 2011г.(+,-)
чел.
уд.вес,
%
чел.
уд.вес,
%
чел.
уд.вес,
%
Руководители
3
0,26
3
0,26
2
0,31
-1
Специалисты
15
1,32
14
1,23
10
1,53
-5
Рабочие
1107
97,53
1113
97,63
635
96,95
-472
Служащие
10
0,89
10
0,88
8
1,21
-2
Среднесписочная численность работников
1135
100
1140
100
655
100
-480
Получено выручки от продаж на 1работника, тыс.руб
197,98
168,89
292,45
94,47
Финансовые результаты деятельности предприятия представлены в таблице 6 (Приложение 2).
За анализируемый период 2011-2013 года выручка от продажи продукции снизилась на 14,75%.Валовая прибыль предприятия снизилась на 28,48%, что произошло из-за уменьшения выручки от продаж. Коммерческие расходы сократились на 25,02%, но увеличения прибыли не произошло, так как выручка падает. Чистая прибыль и прибыль от продаж сокращаются на 36,36% и 73,55%.
Рентабельность продаж по прибыли от продаж, рентабельность активов по чистой прибыли характеризует эффективность деятельности в целом, и по сравнению с 2011 годом в 2013 эти показатели снизились.
Финансовая устойчивость организации может быть оценена и с помощью относительных показателей – коэффициентов финансовой устойчивости (таблица 7).
Таблица 7
Коэффициенты финансовой устойчивости ООО "Гермес" (на конец года)
Показатели
2011год
2012год
2013год
Изменение
2013г. к
2011году(+,-)
Коэффициент автономии (финансовой независимости)
0,724
0,672
0,579
-0,145
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (финансового левериджа)
0,381
0,488
0,726
0,345
Коэффициент обеспеченности собственными средствами
0,651
0,615
0,578
-0,073
Коэффициент маневренности собственного капитала
0,712
0,79
0,813
0,101
Коэффициент финансовой устойчивости
0,724
0,672
0,579
-0,145
Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами
1,046
1,307
1,084
0,038
За анализируемый период коэффициент финансовой устойчивости снизился на 0,145, и на конец 2013 года составляет 0,579, что говорит о том, что 58% деятельности предприятия финансировалось за счет постоянного капитала.
Финансовая независимость текущей деятельности от заемных источников в течение трех лет снижается, в 2013 году 58% оборотных активов было сформировано за счет собственных источников, тогда как в 2011 году – 65,1%. Увеличивается обеспеченность запасов собственными оборотными средствами, за счет собственного оборотного капитала в 2013 году формировалось 100% запасов предприятия.
Коэффициент текущей ликвидности в течение трех лет держится в пределах нормативного значения, равного 2,0, что обеспечивает Белохолуницкому ООО "Гермес" доверие со стороны кредиторов (таблица 8).
Таблица 8
Коэффициенты ликвидности и платежеспособности ООО "Гермес" (на конец года)
Показатели
2011год
2012год
2013год
Изменение
2013г. к
2011г. (+,-)
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,830
1,196
0,969
0,139
Коэффициент промежуточной ликвидности
1,082
1,375
1,086
0,004
Коэффициент текущей ликвидности
2,87
2,6
2,1
-0,77
Коэффициент покрытия нормальный
2,869
2,595
2,12
-0,749
Коэффициент общей платежеспособности
3,63
3,05
2,38
-1,25
Коэффициент промежуточной ликвидности постепенно растет (на 0,004) и в 2013 году составил 1,086, то есть за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и ожидаемых поступлений от дебиторов ООО "Гермес" может погасить краткосрочные обязательства. Коэффициент абсолютной ликвидности вырос на 0,139, в 2013 году 97% текущих обязательств может быть погашено за счет свободных денежных средств. Коэффициент платежеспособности показывает, что предприятие платежеспособно, несмотря на то, что показатель в динамике снижается (на 1,25).
На конец 2013 года предприятие считается имеющим удовлетворительную структуру баланса и платежеспособным.
Ку = ,
где Ктл.к - фактическое значение (на конец отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности,
Ктл.н - значение коэффициента текущей ликвидности на начало отчетного периода,
Т - отчетный период, мес.,
2 - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности,
3 - нормативный период восстановления платежеспособности в месяцах.
Ку =
Рассчитанное значение коэффициента утраты платежеспособности, принимающий значение больше 1, рассчитанный за период, равный 3 месяцам, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия не утратить платежеспособность.
4. 2. Оценка дебиторской задолженности
Для анализа состояния дебиторской задолженности составим сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (таблица 9).
Таблица 9
Динамика и структура дебиторской задолженности по срокам оплаты (на конец года)
Показатели
2011 год
2012 год
2013 год
Изменение 2013г.
от 2011г.
тыс. руб.
уд. вес %
тыс. руб.
уд. вес %
тыс. руб.
уд. вес %
тыс. руб.
уд. вес %
До 1 месяца
1043
33,87
1354
47,44
1231
46,77
188
118,02
От 1 до 3 месяцев
1406
45,66
1004
35,18
1015
38,56
-391
72,19
От 3 до 6 месяцев
429
13,93
390
13,67
235
8,93
-194
54,78
От 6 месяцев до 1 года
201
6,54
106
3,71
151
5,74
-50
75,12
итого
3079
100
2854
100
2632
100
-447
85,5
За анализируемый период 2011 – 2013 года дебиторская задолженность уменьшилась на 447 тысячи рублей (14,5%). Также произошло сокращение дебиторской задолженности до 3месяцев на 391 тысячу рублей (27,81%), уменьшилась задолженность до 6 месяцев на 194 тыс.рублей (45,22%), и до одного года – на 50 тысяч рублей(24,88%). Но произошло увеличение дебиторской задолженности до 1 месяца на 188 тысяч рублей (18,02%). Наибольший удельный вес к 2013 году стала занимать задолженность сроком до одного месяца (46,77%), наименьший удельный вес занимает задолженность до одного года (5,74%). Все виды задолженности постепенно снижаются к 2013 году.
Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности организации.
На предприятии в течение последних трех лет присутствует только краткосрочная задолженность, которая с 2011 года снизилась на 447 тысяч рублей(таблица 10).
Таблица 10
Структуру и динамику дебиторской задолженности по видам (на конец года)
Статьи баланса
2011 год
2012 год
2013 год
Изменение 2013 г. от 2011 года
тыс. руб.
уд. вес, %
тыс. руб.
уд. вес, %
тыс. руб.
уд. вес, %
тыс. руб.
Краткосрочная дебиторская задолженность – всего
в т. ч. расчеты с покупателями и заказчиками
3079
512
100
16,63
2854
826
100
28,94
2632
1017
100
38,64
-447
505
прочая
вт.ч.выдача товаров в кредит физическим лицам
2567
1978,5
83,37
77,1
2028
1466,2
71,06
72,3
1615
1115,5
61,36
69
-952
-863
взыскания с виновных лиц
78
3
80,6
4
46,9
3
-31,1
выдача ссуд персоналу
510,5
19,9
481,2
23,7
452,6
28
-57,9
Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности занимает прочая задолженность. В отчетном периоде по сравнению с прошлым она уменьшилась на 22,01%, что составило 952 тысяч рублей. В структуре прочей задолженности наибольший удельный вес занимает задолженность по выданным товарам в кредит, и за анализируемый период она снизилась на 863 тысячи рублей, также сократилась задолженность по выдаче ссуд персоналу на 57,9 тысяч рублей.
Наименьший удельный вес с структуре прочей задолженности занимает задолженность виновных лиц (плата за порчу материальных ценностей и товара, уплата выявленных недостач в инвентаризацию). Произошло увеличение задолженности покупателей и заказчиков на 505 тысяч рублей.
В структуре дебиторской задолженности покупателей в 2011-2013г.г. наибольший удельный вес занимает задолженность ОАО «1001 Запчасть» (25,7% в 2013г.), которая увеличилась на 94,4тысячи рублей и составила в 2013году 261,8тысячу рублей. Наименьший удельный вес занимает задолженность AWD-AUTO (2% в 2013г.), которая появилась с 2012года (Таблица 11).
Таблица 11
Дебиторская задолженность ООО "Гермес" по перечню основных дебиторов (на конец года)
Наименование дебитора
2011год
2012год
2013год
Измене
ние 2013г.от
2011г(+,-)
тыс.
руб.
уд.вес,
%
тыс.
руб.
уд.вес,
%
тыс.
руб.
уд.вес,
%
ОАО «1001 Запчасть»
167,4
32,7
231,2
28
261,8
25,7
94,4
City Motors
115
22,5
118
14,3
120,1
11,8
5,1
ОАО«Car Plaza»
39,2
7,8
117,1
14,2
110,1
10,8
70,9
ООО«Лукойл-Пермнефтепро дукт»
53,5
10,4
75
9,1
108,8
10,7
55,3
AWD-AUTO
-
-
90
10,9
19,5
2
19,5
ИП Смирнов И.А.
75,2
14,7
94
11,4
143,5
14,1
68,3
Прочие дибиторы
61,7
11,9
100,7
12,1
253,2
24,9
191,5
Итого
512
100
826
100
1017
100
505
Управление дебиторской задолженностью начинается с оценки уровня дебиторской задолженности организации и его динамика в предшествующем периоде. Оценка этого уровня осуществляется на основе определения коэффициента отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность(таблица 12).
Таблица 12
Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность (на конец года)
Показатели
2011год
2012год
2013год
Изменение
2013г.от
2011г.(+,-)
Дебиторская задолженность организации,тыс.руб.
3079
2854
2632
-447
Оборотные активы организации,тыс.руб.
35048
41386
47415
12367
Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность
0,088
0,069
0,056
-0,032
В 2011 году коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность составлял 0,088, то есть доля дебиторской задолженности равна 8,8%, к 2013 году произошло уменьшение на 3,2п.п.
Однако важен не только стоимостной показатель дебиторской задолженности, но и временные характеристики - определяются средний период инкассации дебиторской задолженности и количество ее оборотов в рассматриваемом периоде.
Период инкассации позволяет оценить временной интервал сбора задолженности по отношению к дневному обороту предприятия (таблица 13). В 2011 году дневной оборот по продаже составил 624,18 тысяч рублей, к 2013 году он снизился до 532,091 тысячи рублей (на 92,089 тысячи рублей). Средний период инкассации дебиторской задолженности в 2011 году составил 6дней, к 2013 году снизился на 1день.
Таблица 13
Период инкассации дебиторской задолженности на конец года
Показатели
2011год
2012год
2013год
Изменение
2013г.к
2011г.(+,-)
Средний остаток дебиторской задолженности организации,тыс.руб.
3453,5
2966,5
2743
-710,5
Однодневный оборот по продаже товаров,тыс.руб.
624,18
534,805
532,091
-92,089
Средний период инкассации дебиторской задолженности,дни
6
6
5
-1
Оценивая состояние текущих активов, важно изучить качество и ликвидность дебиторской задолженности на предприятии. Одним из показателей, используемых для этой цели, является период оборачиваемости дебиторской задолженности (таблица 14).
Таблица 14
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
Показатели
2011год
2012год
2013год
Изменение
2013г.к
2011г.(+,-)
Средняя дебиторская задолженность,тыс.руб.
3453,5
2966,5
2743
-710,5
Выручка от продаж продукции,тыс.руб.
224705
192530
191553
-33152
Средние текущие активы,тыс.руб.
35048
41386
47415
12366
Оборачиваемость дебиторской задолженности,оборот
65
65
70
5
Период погашения дебиторской задолженности,дни
5,5
5,5
5,1
-0,4
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов
0,098
0,071
0,057
-0,04
За анализируемый период средняя дебиторская задолженность и выручка от продажи уменьшились на 710,5 тысяч рублей и 33152 тысячи рублей. Соответственно,оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась на 5 оборотов, и снизилась продолжительность 1 оборота на 1 день. В 2013 году период погашения дебиторской задолженности составил 5 дней. Доля дебиторской задолженности в текущих активах сократилась на 4п.п.
На конец 2013 года наблюдается увеличение числа оборотов совершаемых дебиторской задолженностью и как следствие уменьшение продолжительности одного оборота носит положительный характер.
Проанализировав, таким образом, состояние дебиторской задолженности, ее структуру, качество, ликвидность, перейдем к оценке кредиторской задолженности предприятия.
5. 3. Анализ кредиторской задолженности
Проведем анализ структуры и динамики кредиторской задолженности (таблица 15).
Таблица 15
Структура и динамика кредиторской задолженности (на конец года)
Статьи баланса
2011 г.
2012 г.
2013 г.
Отклонение 2013 г. От 2011 года
Тыс. руб.
Уд. вес, %
Тыс. руб.
Уд. вес, %
Тыс. руб.
Уд. вес, %
Тыс. руб.
Кредиторская задолженность, в т.ч.:
12218
100
15948
100
22370
100
10152
-поставщики и подрядчики
8810
72,1
13520
84,8
19613
87,7
10803
-задолженность перед персоналом
1538
12,6
932
5,8
1143
5,1
-395
-перед внебюджетными фондами
703
5,8
508
3,2
608
2,7
-95
-по налогам и сборам
1162
9,5
975
6,1
967
4,3
-195
-прочие кредиторы
5
0,04
13
0,1
39
0,2
34
При анализе данных представленных в таблице можно отметить, что на предприятии в течение последних трех лет присутствует только краткосрочная кредиторская задолженность, которая с 2011 года возросла на 10152 тысячи рублей.
Наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками. В отчетном периоде по сравнению с прошлым она увеличилась на 15,6п.п., что составило 10803 тысяч рублей. Также увеличилась задолженность перед прочими кредиторами на 34 тысячи рублей.
Наблюдается и снижение, уменьшилась задолженность перед персоналом на 395тысяч рублей, перед внебюджетными фондами на 95 тысяч рублей, по налогам и сборам на 195 тысяч рублей.
Таким образом, можно заключить, что анализируемое предприятие в течение отчётного периода в качестве основного источника финансирования активов использует краткосрочные обязательства.
Проанализируем кредиторскую задолженность по срокам погашения (таблица 16).
Таблица 16
Динамика и структура кредиторской задолженности по срокам оплаты (на конец года)
Показатели
2011 год
2012 год
2013 год
Изменение 2013г.
от 2011г.
тыс. руб.
уд. вес %
тыс. руб.
уд. вес %
тыс. руб.
уд. вес %
тыс. руб.
уд. вес %
До 1 месяца
5303
43,4
7556
47,4
9282
41,5
3979
175
От 1 до 3 месяцев
5825
47,8
7367
46,2
9023
40,3
3198
154,9
От 3 до 6 месяцев
1090
8,9
1025
6,4
4065
18,2
2975
372,9
итого
12218
100
15948
100
22370
100
10152
183,1
За анализируемый период 2011-2013 года наблюдается увеличение кредиторской задолженности на 83,1%. Значительно возросла задолженность со срокам погашения от 3 до 6 месяцев на 2975 тысяч рублей. Наибольший удельный вес в кредиторской задолженности занимает задолженность со сроком оплаты от 1 до 3 месяцев все три года, и возросла на 3979 тысяч рублей.
Увеличение кредиторской задолженности имеет двоякое значение, это может свидетельствовать о том, что ООО "Гермес" увеличивает масштабы своей деятельности, ведет закупки товаров с большим количеством поставщиков; либо увеличение свидетельствует о приближении банкротства.
Проведем анализ оборачиваемости кредиторской задолженности ООО "Гермес" (Таблица 17).
Таблица 17
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности(на конец года)
Показатели
2011год
2012год
2013год
Изменение
2013г.к
2011г.(+,-)
Средняя кредиторская задолженность,тыс.руб.
11841
14083
19159
7318
Выручка от продаж продукции,тыс.руб.
224705
192530
191553
-33152
Оборачиваемость кредиторской задолженности,обороты
19
14
10
-9
Период погашения кредиторской задолженности,дни
19
26
36
17
За анализируемый период средняя кредиторская задолженность увеличилась на 7318 тысяч рублей, выручка от продаж сократилась на 33152 тысячи рублей (Таблица 17). Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2011 году составляла 19 оборотов, к 2013 году произошло снижение на 9 оборотов, также произошло отрицательное явление с продолжительностью оборота, период погашения кредиторской задолженности увеличился на 17 дней (в 2013 году составил 36 дней). Всё это отрицательно сказывается на платежеспособности предприятия. Чем ниже оборачиваемость кредиторской задолженности, тем медленнее организация рассчитывается со своими поставщиками.
6. 4. Сравнительная оценка дебиторской и кредиторской задолженности
Весьма актуален вопрос о соотношении дебиторской и кредиторской задолженностей. Многие аналитики считают, что если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то организация рационально использует средства, то есть временно привлекает в оборот больше, чем отвлекает из оборота.
Финансисты с этим не согласны, потому что кредиторскую задолженность организация обязана погашать независимо от состояния дебиторскую задолженность. Значительное превышение дебиторской задолженности также создает угрозу финансовой устойчивости организации, делает необходимым для погашения возникающей кредиторской задолженности привлечение дополнительных источников финансирования.
Одним из способов определения оптимального соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей является расчет коэффициента, который позволяет определить сколько приходится дебиторской задолженности на 1 рубль кредиторской, причем оптимальное значение данного коэффициента варьируется от 0,9 до 1,0, т. е. кредиторская задолженность должна не более чем на 10 % превышать дебиторскую.
Расчет коэффициента ведется по следующей формуле:
КСДК= Rа/ RР
где КСДК – коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности;
Rа – дебиторская задолженность;
RР – кредиторская задолженность.
Таблица 18
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности(на конец года)
Показатели
2011год
2012год
2013год
Изменение
2013г.к
2011г.(+,-)
Дебиторская задолженность организации,тыс.руб.
3079
2854
2632
-447
Кредиторская задолженность,тыс.руб.
12218
15948
22370
10152
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
0,25
0,18
0,12
-0,13
В 2011 году коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности составил 0,25 (таблица 19), т.е. на 99,75% кредиторская задолженность превышает дебиторскую, а в 2013 году данный коэффициент составил 0,12, т.е. на 99,88% кредиторская задолженность превышает дебиторскую. Это неправильно, такое соотношение является нерациональным, так как кредиторская задолженность должна не более, чем на 10% превышать дебиторскую. Поэтому необходимо ежеквартально следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности и прилагать все усилия для снижения последней.
Для улучшения необходимо следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности, превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия.
Сопоставление оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности важны для оценки финансового состояния предприятия: если кредиторам надо платить чаще, чем поступают деньги от дебиторов, у предприятия появляется недостаток средств в обороте, при противоположном соотношении оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности – излишние средства, которые можно направить на другие цели (таблица 19).
Таблица 19
Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности (на конец года)
Показатели
2011 год
2012 год
2013 год
Изменение
2013г.к
2011г.(+,-)
Сумма дебиторской задолженности,тыс.руб.
3079
2854
2632
-447
Сумма кредиторской задолженности,тыс.руб.
12218
15948
22370
10152
Продолжительность погашения дебиторской задолженности,дни
6
6
5
-1
Продолжительность использования кредиторской задолженности,дни
19
26
36
17
Из вышеприведенных данных можно сделать вывод, что сумма кредиторской задолженности на конец 2013 года превышает сумму дебиторской задолженности на 19738 тысяч рублей. Период оборачиваемости кредиторской задолженности превышает период погашения дебиторской задолженности в 7,06 раза.
Эта ситуация положительная для финансового состояния предприятия, когда его дебиторская задолженность будет перекрываться кредиторской задолженностью.
7. 5. Пути совершенствования политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО "Гермес"
Одним из важных методов формирования политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью является определение разумного их соотношения. Нужно следить за тем, чтобы оборачиваемость дебиторской задолженности была выше аналогичного показателя по кредиторской задолженности, иначе предприятию не избежать дефицита денежных средств. За анализируемый период в ООО "Гермес" оборачиваемость дебиторской задолженности в 2013 году превышает оборачиваемость кредиторской на 60 оборотов.
Чаще всего на предприятиях большое внимание уделяется вопросам управления дебиторской задолженностью, вопросы управления кредиторской задолженностью - значительно реже. Тогда как именно управление кредиторской задолженностью встает на первое место.
Сегодня сложно представить предприятие, у которого не было бы кредиторской задолженности перед поставщиками. При грамотном управлении такая задолженность может стать дополнительным, а главное, дешевым источником привлечения заемных средств. Поэтому от того, как выстраиваются отношения с контрагентами, согласовываются условия заключаемых договоров, отслеживаются сроки их оплаты, т.е. каков механизм управления кредиторской задолженностью, во многом зависит эффективность использования полученных средств. Необходимость управления кредиторской задолженностью следует из того, что умелое использование временно привлеченных средств способствует максимизации прибыли от деятельности предприятия.
При проведении оценки кредиторской задолженности ООО "Гермес" за 2011 – 2013 года наблюдается увеличение задолженности на 10152 тысячи рублей, при том, что выручка от продажи продукции снижается на 33152 тысячи рублей, то есть товарооборот падает, а задолженность перед поставщиками растет (на 10803 тысячи рублей). Оборачиваемость кредиторской задолженности снижается на 9 оборотов, а период ее погашения увеличился на 17 дней. По прогнозу кредиторская задолженность на 2012 год продолжает увеличиваться. Всё это может свидетельствовать о том, что в будущем ООО "Гермес" не сможет расплатиться по своим долгам, если не примет меры либо по снижению кредиторской задолженности, либо по увеличению товарооборота.
Управление кредиторской задолженностью может быть проведено при помощи двух основных вариантов: оптимизации кредиторской задолженности и минимизации кредиторской задолженности.
Оптимизация - поиск новых решений, с помощью которых кредиторская задолженность и ее изменение смогут оказывать на предприятие позитивное влияние.
Минимизация - механизм управления кредиторской задолженностью, при котором существующая кредиторская задолженность сводится к ее уменьшению.
Представим методику оптимизации кредиторской задолженности:
- контроль за правильностью оформления и составления договоров с поставщиками в соответствии с действующим законодательством;
- наблюдение за сроками оплаты договоров;
- контроль за своевременным осуществлением платежей;
- планирование объема закупок товаров;
- закупать наиболее качественный товар, который пользуется повышенным спросом среди покупателей;
- ООО "Гермес" долгие годы работает с одними и теми же поставщиками, нужно расширять рынок закупок для разнообразие ассортимента товаров.
Основное внимание следует уделять управлению кредиторской задолженности, так как управление дебиторской задолженностью в ООО "Гермес" выполняется лучше, дебиторская задолженностьк концу 2013 года снизилась на 447 тысяч рублей, период погашения составляет 5дней.
В целях эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностью было бы целесообразно ввести должность финансового менеджера. Также можно проводить оценку спроса на продаваемые товары в магазинах, либо увеличивать их поставку, либо заменять новыми.
Все вышеперечисленные мероприятия должны способствовать в конечном итоге оптимизации величины дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Гермес".
8. Заключение
9.
Итак, цель данной работы можно считать достигнутой: было изучено управление кредиторской и дебиторской задолженности.
Также были поставлены и решены следующие задачи: была дана оценка управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации на предприятии, изучено совершенствование системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия.
Целью исследования в данной дипломной работе являлось проведение оценка процесса управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия ООО "Гермес" и разработка мероприятий по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
В первой главе дипломной работы были рассмотрены теоретические аспекты управления кредиторской и дебиторской задолженностью как элемента финансовой политики предприятия, в том числе описаны цели, задачи и методика управления кредиторской и дебиторской задолженности на предприятиях.
Выяснилось, что ООО "Гермес" является финансово независимым предприятием, осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность преимущественно за счет собственных средств. Предприятие рентабельно и платежеспособно.
Далее был проведен анализ динамики, состояния, качества и эффективности управления движением кредиторской и дебиторской задолженности предприятия.
Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, это происходит за счет сокращения периода ее погашения. По срокам в Белохолуницком ООО "Гермес" дебиторская задолженность сокращается.
На предприятии в течение последних трех лет присутствует только краткосрочная задолженность, которая с 2011 года снизилась на 447 тысяч рублей.
Оборачиваемость дебиторской задолженности и срок ее погашения являются одними из самых важных показателей, характеризующих деловую активность предприятия. На конец 2013 года наблюдается увеличение числа оборотов совершаемых дебиторской задолженностью и как следствие уменьшение продолжительности одного оборота носит положительный характер.
За анализируемый период кредиторская задолженность увеличилась на 10152 тысячи рублей. Оборачиваемость кредиторской задолженности к 2013 году уменьшилась на 9 оборотов, также произошло отрицательное явление с продолжительностью оборота, период погашения кредиторской задолженности увеличился на 17 дней (в 2013 году составил 36 дней). Всё это отрицательно сказывается на платежеспособности предприятия. Чем ниже оборачиваемость кредиторской задолженности, тем медленнее организация рассчитывается со своими поставщиками.
Низкая оборачиваемость кредиторской задолженности может свидетельствовать о снижении платежной дисциплины предприятия в отношениях с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, персоналом предприятия, прочими кредиторами - несвоевременное погашение предприятием своей задолженности перед кредиторами и (или) сокращение покупок.
Рассчитанные коэффициенты говорят о неравыномерном соотношении дебиторской кредиторской задолженности, кредиторская задолженность должна не более, чем на 10% превышать дебиторскую. Поэтому необходимо ежеквартально следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности и прилагать все усилия для снижения последней.
Далее в четвертой главе были разработаны рекомендации по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Гермес" и сделан прогноз дебиторской и кредиторской задолженности.
В ходе исследования управления дебиторской и кредиторской задолженности предприятия получены следующие основные результаты:
1. Рассмотрены теоретические основы управления кредиторской и дебиторской задолженностью как элемента финансовой политики предприятия;
2. Даны оценка уровня управления кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия;
3. Разработаны предложения по совершенствованию процесса управления кредиторской и дебиторской задолженностью.
На основании анализа управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО "Гермес" можно заключить, что предприятие имеет перспективы развития деятельности. Данное предприятие может являться лидером среди подобных в регионе, при условии соблюдения принципов разумного управления кредиторской и дебиторской задолженностью, увеличивая тем самым получение прибыли.
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: НОРМА-ИНФРА
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
4. Федеральный закон от 07.05.1998 N 75-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О негосударственных пенсионных фондах" Статья 32. Бухгалтерский учет и отчетность.
5. Положения по бухгалтерскому учету 1/08 «Учетная политика предприятия»; 4/99 «Бухгалтерская отчетность предприятия; ПБУ 9/99 «Доходы организации»; ПБУ 10/99 «Расходы организации»; ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»; ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»; ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
6. Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика предприятия: учебное пособие / О. Н. Лихачева, С. А. Щуров. – Москва: Вузовский учебник, 2012. – 286 c.
7. Любушин, Н. П. Анализ финансового состояния организации: учебное пособие " / Н. П. Любушин. – Москва: Eksmo education: Эксмо, 2011. – 254 с.
8. Пласкова, Н. С. Стратегический и текущий экономический анализ: [с примерами из российской и зарубежной практики]: учебник / Н. С. Пласкова. – Москва: Эксмо, 2012. – 653 с.
9. Турманидзе, Т. У. Анализ и диагностика финансово–хозяйственной деятельности предприятий: учебник / Т. У. Турманидзе. – Москва: Экономика, 2011. – 478 с.
10. Тютюкина, Е. Б. Финансы организаций (предприятий): учебник / Е. Б. Тютюкина. – Москва: Дашков и К°, 2011. – 539 с.
11. Управление финансовым состоянием организации (предприятия): учебное пособие / [Крылов Э. И. и др.]. – Москва: Эксмо, 2013. – 409 с.
12. Финансовая политика компании: учебное пособие / В. А. Слепов, Е. И. Громова, И. Т. Кери. – Москва: Экономистъ, 2013. – 283 с.
13. Финансовая среда предпринимательства и предпринимательские риски: учебное пособие / Г. А. Тактаров, Е. М. Григорьева. – Москва: Финансы и статистика, 2011. – 255 c.
14. Финансовые резервы организации: анализ и контроль / Д. А. Ендовицкий, А. Н. Исаенко. – Москва: Кнорус, 2012. – 300 с.
15. Финансовые управленческие технологии: учебник / А. З. Бобылева. – Москва: Инфра–М, 2012. – 491 с.
16. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник / О. В. Ефимова. – Москва: Омега–Л, 2009. – 350 с.
17. Финансовый анализ: учебник / А. Ф. Ионова, Н. Н. Селезнева. – Москва: Проспект: Велби, 2010. – 623 с.
10. Приложения
Приложение 1
Определение типа финансовой устойчивости ООО "Гермес"
(на конец года)
Показатели
2011год
2012год
2013год
Изменения
2010г. к
2008г.(+,-)
Общая величина запасов
21828
19460
23111
1283
Капитал и резервы
32078
32712
30799
-1279
Внеоборотные активы
9248
7274
5754
-3494
Наличие собственных оборотных средств
22830
25438
25045
2215
Долгосрочные пассивы
-
-
-
-
Функционирующий капитал (СД)
22830
25438
25045
2215
Краткосрочные кредиты и займы
12218
15948
22370
10152
Общая величина источников
35048
41386
47415
12367
± Фсос = СОС – 3
1002
5978
1934
932
± Фсд = СД – 3
1002
5978
1934
932
± Фои = ОИ – 3
13220
21926
24304
11084
Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации S (Ф) = [S(± Фсос), S(± Фсд), S(± Фои)]
1;1;1
1;1;1
1;1;1
Приложение 2
Таблица 6
Финансовые результаты деятельности ООО "Гермес"
Показатели
2011 год
2012 год
2013 год
2013год,% к2011году
Выручка от продажи товаров,тыс.руб.
224705
192530
191553
85,25
Себестоимость проданных товаров, тыс.руб.
168271
147998
151191
89,85
Валовая прибыль
56434
44532
40362
71,52
Коммерческие расходы
52411
42181
39298
74,98
Прибыль, убыток от продаж, тыс.руб.
4023
2351
1064
26,45
Чистая прибыль, убыток, тыс.руб.
2492
1308
1586
63,64
Рентабельность, убыточность продаж по прибыли от продаж,%
1,79
1,22
0,56
-
Рентабельность, убыточность активов по чистой прибыли,%
9,08
4,83
0,83
-
Скачать отчет по практике: