Финансово-экономический факультет
Кафедра управленческого учета и контроля
Контрольная работа
«Экономический анализ»
Задание 1
Произвести группировку предприятий по стоимости основных основных средств, образовав 3 группы предприятий с постоянным интервалом. Каждую группу предприятий и все предприятия в целом охарактеризовать следующими показателями:
а) число предприятий, входящих в группу;
б) стоимость основных фондов всего и в среднем на одно предприятие;
в) валовая продукция всего и в среднем на одно предприятие;
г) фондовооруженность, фондоемкость, фондоотдача.
Результат подсчета итогов представить в виде таблицы и проанализировать полученные данные.
Таблица 1 – Исходные данные для аналитической группировки предприятий
Порядковый номер предприятия Стоимость производственных фондов, млн. р. Среднесписочная численность рабочих, чел. Валовая продукция, млн.р.
1 2 3 4
1 2800 435,54 9469,76
2 2104,2 433,5 7097,27
3 1295 290,7 3934,96
4 2800 484,5 9968,7
5 2170 362,1 6389,26
6 2275 397,8 6716,5
7 1400 290,7 3416,83
8 2030 372,3 5781,24
9 1540 382,5 3719,83
10 2170 326,4 4889,41
11 1400 219,3 3080,5
12 1750 321,3 5328,76
13 2415 382,5 6661,96
14 1820 321,3 5068,18
15 2243,5 362,1 5874,16
16 1540 321,3 5862,04
17 2240 168,3 6969
18 1890 300,9 4310,68
19 2240 341,7 5328,76
20 1610 280,5 3838
21 1890 321,3 6540,76
22 1624 239,7 4314,72
23 1764 229,5 4204,63
24 2702 423,3 8181
25 3010 494,7 9155,65
Продолжение таблицы 1
1 2 3 4
26 3080 423,3 9797
27 2940 425,34 7207,36
28 3045 484,5 13022,94
29 1855 341,7 3777,4
30 2387 443,7 9273,82
31 3024 392,7 9092,02
32 2975 504,9 12002,84
33 2170 331,5 6787,2
34 2205 429,42 6201,4
35 3094 372,3 8383
36 1890 331,5 5973,14
37 2940 321,3 8564,8
38 2660 428,4 9470,77
39 2478 321,3 5280,28
40 2800 464,1 10349,47
Группировка – это инструмент деления массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. В данной задаче группировка должна производиться по признаку – стоимость основных фондов.
В основе группировки лежит следующий принцип: различие между единицами, отнесенными к одной группе должно быть меньше, чем различия между единицами, отнесенными к разным группам.
Для того чтобы произвести группировку предприятий, сначала определим длину интервала по формуле: , где
xmax – это максимальное значение стоимости основных фондов (предприятие № 35(3094));
xmin – это минимальное значение стоимости основных фондов (предприятие № 3 (1295));
n – это количество интервалов.
Далее найдем границы интервала каждой группы:
I группа: 1295–1894, 67 (= 1295+599, 67) млн.руб.
II группа: 1894, 67–2494, 34 (1894, 67+599,67) млн.руб.
III группа: 2494, 34– 3094, 01 млн.руб.
Для определения средней стоимости основных производственных фондов и средней валовой продукции воспользуемся формулой средней арифметической простой: .
Фондовооруженность характеризует оснащенность работников предприятий сферы материального производства основными производственными фондами. Величина фондовооруженности определяется по формуле:
Фондовооруженность = .
Фондоемкость характеризует эффективность хозяйственной деятельности компании и определяется по формуле:
Фондоемкость = .
Фондоотдача обратный показатель фондоемкости, который характеризует эффективность хозяйственной деятельности компании и определяется по формуле:
Фондоотдача = .
В среднем на одно предприятие = всего / кол-во предприятий.
1 интервал:
21378 3860,7 57397,29 73,38 4,99 34,93
1644,46 296,98 4415,18 5,64 0,38 2,69
2 интервал:
31017,70 5004,12 89223,40 91,52 4,97 40,35
2215,55 357,44 6373,10 6,54 0,36 2,88
3 интервал:
37870,00 5654,88 124665,31 88,44 4,04 42,84
2913,08 434,99 9589,64 6,80 0,31 3,30
Итоги вычислений представлены в таблице 2.
Таблица 2 – Результаты группировки предприятий по стоимости основных фондов и их характеристика по основным показателям
Порядковый номер интервала Граница интервала Порядковый номер предприятия Стоимость основных средств, млн. руб. Среднесписочная численность рабочих, чел. Валовая продукция, млн. руб. Фондовооруженность, млн. руб. Фондоемкость Фондоотдача
1 2 3 4 5 6 7 8 9
I 1295–1894,67 3 1295 290,7 3934,96 4,45 0,33 3,04
7 1400 290,7 3416,83 4,82 0,41 2,44
9 1540 382,5 3719,83 4,03 0,41 2,42
11 1400 219,3 3080,5 6,38 0,45 2,20
12 1750 321,3 5328,76 5,45 0,33 3,05
14 1820 321,3 5068,18 5,66 0,36 2,78
16 1540 321,3 5862,04 4,79 0,26 3,81
18 1890 300,9 4310,68 6,28 0,44 2,28
20 1610 280,5 3838 5,74 0,42 2,38
21 1890 321,3 6540,76 5,88 0,29 3,46
22 1624 239,7 4314,72 6,78 0,38 2,66
23 1764 229,5 4204,63 7,69 0,42 2,38
29 1855 341,7 3777,4 5,43 0,49 2,04
Всего 13 21378 3860,7 57397,29 73,38 4,99 34,93
В среднем на одно предприятие - 1644,462 296,9769 4415,176 5,54 0,37 2,68
1 2 3 4 5 6 7 8 9
II 1894,67–2494,34 2 2104,2 433,5 7097,27 4,85 0,30 3,37
5 2170 362,1 6389,26 5,99 0,34 2,94
6 2275 397,8 6716,5 5,72 0,34 2,95
8 2030 372,3 5781,24 5,45 0,35 2,85
10 2170 326,4 4889,41 6,65 0,44 2,25
13 2415 382,5 6661,96 6,31 0,36 2,76
15 2243,5 362,1 5874,16 6,20 0,38 2,62
17 2240 168,3 6969 13,31 0,32 3,11
19 2240 341,7 5328,76 6,56 0,42 2,38
30 2387 443,7 9273,82 5,38 0,26 3,89
33 2170 331,5 6787,2 6,55 0,32 3,13
34 2205 429,42 6201,4 5,13 0,36 2,81
36 1890 331,5 5973,14 5,70 0,32 3,16
39 2478 321,3 5280,28 7,71 0,47 2,13
Всего 14 31017,70 5004,12 89223,40 91,52 4,97 40,35
В среднем на одно предприятие - 2215,55 357,44 6373,10 6,54 0,36 2,88
III 2494,34– 3094,01 1 2800 435,54 9469,76 6,43 0,30 3,38
4 2800 484,5 9968,7 5,78 0,28 3,56
24 2702 423,3 8181 6,38 0,33 3,03
25 3010 494,7 9155,65 6,08 0,33 3,04
26 3080 423,3 9797 7,28 0,31 3,18
27 2940 425,34 7207,36 6,91 0,41 2,45
28 3045 484,5 13022,94 6,28 0,23 4,28
31 3024 392,7 9092,02 7,70 0,33 3,01
32 2975 504,9 12002,84 5,89 0,25 4,03
35 3094 372,3 8383 8,31 0,37 2,71
37 2940 321,3 8564,8 9,15 0,34 2,91
38 2660 428,4 9470,77 6,21 0,28 3,56
40 2800 464,1 10349,47 6,03 0,27 3,70
Всего 13 37870,00 5654,88 124665,31 88,44 4,04 42,84
В среднем на одно предприятие - 2913,08 434,99 9589,64 6,80 0,31 3,30
ВСЕГО - 40 90265,7 14519,7 271286 253,34 14 118,12
В СРЕДНЕМ НА ОДНО ПРЕДПРИЯТИЕ ПО ВСЕЙ СОВОКУПНОСТИ - - 2256,643 362,9925 6782,15 6,3335 0,35 2,953
Выводы: Согласно исходным данным по 40 предприятиям по показателям стоимость основных средств, среднесписочная численность рабочих и валовая продукция были сформированы три группы предприятий по группировочному признаку – стоимость основных производственных фондов.
Рассчитанная длина интервала составила 599,67 млн. руб., что позволило выделить группы предприятий.
В первую группу со стоимостью основных производственных фондов от 1295 до 1894,67 млн. руб. вошли 13 предприятий с номерами 3, 7, 9, 11, 12, 14, 16, 18, 20, 21, 22, 23, 29. Общая валовая продукция этих предприятий составляет 57397,29 млн. руб., общая стоимость основных средств – 21378 млн. р.
Во вторую группу со стоимостью основных производственных фондов от 1894,67до 2494,34 млн. руб. вошли 14 предприятий с номерами 2, 5, 6, 8, 10, 13, 15, 17, 19, 30, 33, 34, 36, 39. Общая валовая продукция этих предприятий составляет 124665,31 млн. руб., общая стоимость основных средств предприятия – 31017,70 млн. р.
В третью группу со стоимостью основных производственных фондов от 4408,66 до 5263 млн. руб. вошли 13 предприятий с номерами 1, 4, 24, 25, 26, 27, 28, 31, 32, 35, 37, 38, 40. Общая валовая продукция этих предприятий составляет 124665,31 млн. руб., общая стоимость основных средств – 37870 млн. р.
Согласно проведенным аналитическим расчетам, абсолютные показатели, т.е. стоимость основных фондов и валовая продукция максимальны в третьей группе, хотя количество предприятий такое же, что и в первой группе.
В целом по предприятиям:
- общая стоимость производственных фондов равна 90265,7 млн. р., средняя стоимость производственных фондов составляет 2256,643 млн. р.;
- валовая продукция равна 271286 млн. р., в расчете на одно предприятие составляет 6782,15 млн. р.;
- среднесписочная численность рабочих – 362,9925 чел.;
- средняя величина фондовооруженности – 6,3335 млн. руб.;
- средняя величина фондоемкости – 0,35;
- средняя величина фондоотдачи – 2,953.
Самый высокий уровень средней стоимости основных фондов и средней величины фондовооруженности и фондоемкости у третьей группы предприятий со стоимостью основных фондов от 2494,34– 3094,01 млн. р.
Самый высокий показатель средней валовой продукции в расчете на одно предприятие у третьей группы (9589,64).
Максимальная величина фондоотдачи наблюдается у предприятий, которые вошли в 3 группу (42,84), следовательно, в этой группе наблюдается самое эффективное использование основных фондов.
Расчет валовой продукции в среднем на одно предприятие показал, что с увеличением стоимости основных производственных фондов, увеличивается валовая продукция. Расчет фондовооруженности в среднем показал, что с увеличением числа рабочих от группы к группе растет средняя фондовооруженность. Таким образом, можно сказать, что в среднем с увеличением стоимости основных фондов увеличивается среднесписочная численность рабочих, валовая продукция, фондовооруженность и фондоемкость.
Задание 2
По данным таблицы 3 охарактеризовать прием, с помощью которого будет рассчитано влияние факторов на показатель. Сделать выводы.
Таблица 3 – Данные о показателях товарного баланса предприятия
в тысячах рублей
Показатель Базисный период Отчетный период
1 2 3
Остаток на начало 5220 5185
Выпуск продукции 30920 29362
Прочее выбытие 185 187
Остаток на конец 5185 5036
Реализация продукции ? ?
Задача решается методом балансовой увязки. Балансовый метод применяется при изучении соотношения двух групп взаимосвязанных показателей, итоги которых должны быть равны между собой. В частности метод применяется в анализе товарного баланса.
Метод балансовой увязки применяется при изучении соотношения 2 групп взаимосвязанных показателей, итоги которых должны быть равны между собой. Особенно широко применяется при анализе правильного размещения и использования хозяйственных средств и источников их формирования, а также при изучении функциональных аддитивных связей и проверки правильности произведенных расчетов в факторном анализе. Метод балансовой увязки основан на взаимосвязи остатков ценностей, прихода и расхода. Расход может включать разные по экономическому содержанию методы выбытия - реализация, прочие выбытия. Выбытие означает перемещение ценностей от одного материально ответственного лица к другому.
Общий вид балансовой увязки: Он+ВП=Р+В+Ок, где
- остаток товаров на начало периода;
- поступление товаров;
- реализация товаров;
- другие источники выбытия товаров (брак, недостача, хищения и прочее);
- остаток товаров на конец периода.
Отклонение по каждому показателю находится путем вычитания из величины показателя отчетного периода величины показателя базисного периода.
Влияние факторов (положительное или отрицательное) на анализируемый показатель определяется методом логических умозаключений.
Результаты расчетов представлены в таблице 3.
Таблица 3 – Результаты расчетов влияния факторов на величину реализации продукции
в тысячах рублей
Показатель Базисный период, т.р. Отчетный период, т.р. Отклонения, т.р. Влияние факторов, т.р.
1 2 3 4 5
Остаток на начало 5220 5185 -35 -35
Выпуск продукции 30920 29362 -1558 -1558
Прочее выбытие 185 187 +2 -2
Остаток на конец 5185 5036 -149 +149
Реализация продукции 30770 29324 -1446 -1446
Отклонение:
1. 5185-5220 = -35;
2. 29362-30920 = -1558;
3. 187-185 = +2;
4. 5036-5185 = -149;
5. 29324-30770 = -1446.
Неиспользованный резерв = -35-1558-2-1446 = -3040 т.р.
Вывод: Согласно исходным данным и проведенным аналитическим расчетам за отчетный и базисный период было выявлено влияние факторов - остаток на начало, выпуск продукции, прочие выбытия и остаток на конец на реализацию продукции. Общее отклонение реализации в отчетном периоде по сравнению с базисным составило -1446 т.р. Уменьшение остатка на начало на -35 т.р. привело к уменьшению реализации продукции на эту сумму. Уменьшение выпуска продукции на -1558 т.р. отрицательно повлияло на увеличение реализации. В результате увеличения прочих выбытий на 2 т.р. уменьшилась реализация продукции.
Таким образом, неиспользованный резерв составил -3040 т.р. В целом для предприятия сокращение уровня реализации продукции это плохо, поэтому руководству предприятия нужно принимать определенные меры. Для увеличения реализации продукции можно предложить систему скидок покупателям. Также можно предложить воспользоваться рекламой. Провести исследование потенциальных покупателей и конкурентов, более тщательно выбирать подходящие рынки сбыта, понизить себестоимость выпускаемой продукции. Для уменьшения брака необходимо проводить проверки исправности имеющего оборудования, в случае обнаружения неисправностей проводить своевременный ремонт. Сократить показатель прочего выбытия за счет более высокого уровня организации рабочего времени (сокращение простоев, непроизводительных потерь времени, пресечение хищений и т.д.). Разработать ценовую политику, но при этом необходимо: определить оптимальную величину затрат на производство и сбыт продукции предприятия для обеспечения получения прибыли при уровне цен на рынке, который предприятие может достичь для своей продукции;
Задание 3
Определить метод экономического анализа, применяемый в задаче. Определить выбор приема экономического анализа влияния факторов на финансовый результат. Сделать выводы.
Таблица 4 – Данные отчета о прибылях и убытках (в тысячах рублей)
Показатель Базисный период Отчетный период
1 2 3
Выручка 1000 900
Себестоимость продаж 600 500
Коммерческие расходы 100 80
Управленческие расходы 75 70
Прочие доходы 220 200
Прочие расходы 50 70
Финансовый результат ? ?
Анализ влияния факторов на финансовый результат в данной задаче следует проводить методом отклонений. Метод отклонений используется для абсолютных и относительных величин. Применяется только в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях.
Для определения влияния фактора выручки на результирующий показатель отклонения выручки в тыс. руб. умножают на удельный вес финансового рез-та выручки в базисном париоде в % и делят на 100.
Влияние всех остальных факторов определяется умножением величины выручки от продаж в отчетном периоде на величину отклонения данного актора в удельном весе и делить на 100.
Финансовый результат = Выручка – себестоимость – коммерческие расходы – управленческие расходы + пр. доходы - пр. расходы.
Задача решается методом отклонений.
Необходимо найти удельный вес каждого фактора в выручке от продаж, разделив значение показателя на выручку от продаж и умножив на 100%.
Таблица 4 – Промежуточные расчеты и результаты расчетов влияния факторов на финансовый результат
Показатель (тыс. руб.) Базисный период Отчетный период Отклонения Влияние факторов
т.р. % т.р. % т.р. %
1 2 3 4 5 6 7 8
Выручка 1000 100 900 100 -100 - -39,5
Себестоимость продаж 600 60 500 55,56 -100 -4,44 -39,96
Коммерческие расходы 100 10 80 8,89 - 20 -1,11 -9,99
Управленческие расходы 75 75*100:1000 = 7,5 70 7,78 -5 0,28 2,52
Прочие доходы 220 22 200 22,22 -20 0,22 1,98
Прочие расходы 50 5 70 7,78 20 2,78 25,02
Финансовый результат (прибыль) 395 39,5 380 42,22 -15 2,72 -15
Влияние выручки на финансовый результат определяется умножением отклонения выручки в тыс. руб. на рентабельность продаж базисного периода в % и затем делением на 100.
Влияние выручки = -100*39,5/100 = -395 т.р.
Влияние себестоимости продаж =
Влияние коммерческих расходов = т.р.
Влияние управленческих расходов = т.р.
Влияние прочих доходов = т.р.
Влияние прочих расходов = т.р.
-39,5+39,96+9,99-2,52+1,98-25,02 = 15,11 ≈ 15.
Сумма влияний факторов должна быть равна общему отклонению.
Неиспользованный резерв = -395-39,6-9,99 = -444,59.
Вывод: Согласно исходным данным деятельности предприятия за отчетный и базисный периоды: выручка, себестоимость от продаж, коммерческие и управленческие расходы, прочие доходы, прочие расходы финансовый результат за базисный и отчетный периоды составляет 395 тыс. руб. и 380 тыс. руб. соответственно. Финансовый результат в базисном и отчетном периодах получаем в форме прибыли. Финансовый результат за отчетный период уменьшился на 15 тыс. руб. по сравнению с базисным периодом.
Рассмотрим влияние факторов на прибыль. Уменьшение выручки от продаж оказало отрицательное влияние на прибыль предприятия и способствовало сокращению прибыли на -395 тыс. руб.
Уменьшение себестоимости продукции отрицательно повлияло на прибыль предприятия и способствовало уменьшению прибыли на -39,96 тыс. руб.
Уменьшение коммерческих расходов оказало отрицательное воздействие на величину прибыли предприятия и способствовало уменьшению прибыли на -9,99 тыс. руб.
Увеличение управленческих расходов положительно сказалось на величине прибыли предприятия и способствовало увеличению прибыли на 2,52 тыс. руб.
Увеличение прочих доходов оказало положительное влияние на величину прибыли предприятия и привело к её увеличению на 1,98 тыс. руб.
Увеличение прочих расходов положительно сказалось на величине прибыли предприятия и способствовало её увеличению на 25,02 тыс. руб.
Суммируя величины влияния каждого фактора, получаем величину, приблизительно равную общему отклонению финансового результата, которое составляет -15 тыс. руб.
Сумма неиспользованных резервов составляет -444,59 тыс. руб.
Таким образом, предприятию необходимо направить свои действия:
- на уменьшение внереализационных убытков посредством сокращения простоев, непроизводительных потерь времени;
- на уменьшение себестоимости продукции для повышения конкурентоспособности товара на рынке.
Также предприятию следует уменьшить коммерческие расходы, что приведет в дальнейшем к понижению цены на товар и, следовательно, к привлекательности для покупателей вследствие доступности по цене.
В целом, предприятию необходимо осуществлять и ряд других мер как для повышения конкурентоспособности на рынке, так и для снижения влияния факторов, которые отрицательно влияют на финансовый результат предприятия, среди них:
- поиск новых рынков реализации продукции;
- реализация продукции на более выгодных рынках сбыта;
- проведение эффективной рекламной политики, которая не будет требовать высоких затрат, но в то же время будет оказывать положительное влияние на деятельность предприятия.
Задание 4
По данным, приведенным в таблице 5, определить прием, с помощью которого можно определить влияние факторов на выпуск продукции. Обосновать и охарактеризовать выбор приема экономического анализа. Сделать выводы.
Таблица 5 – Исходные данные для анализа выпуска продукции
Показатель Базисный период Отчетный период
1 2 3
Среднесписочная численность рабочих, чел. 48 46
Количество рабочих дней в году, дни 250 252
Продолжительность рабочего дня, ч 7,8 7,4
Среднечасовая выработка на одного рабочего, руб. 246 247
Выпуск продукции, тыс.р. ? ?
Задача решается методом цепных подстановок. Метод цепных подстановок применяется при взаимной увязке трех и более факторов путем умножения или деления.
Проблема при решении таких задач состоит в том, чтобы оптимально определить последовательность увязываемых факторов. Размер влияния каждого из факторов на показатель зависит от последовательности из включения в модель. Критерием определения последовательности факторов является их количественные и качественные признаки.
В задании факторы расположены в правильной последовательности.
Цепные подстановки основаны на последовательной замене факторов. В первой подстановке заменяется первый базисный фактор на его значение в отчетном периоде. Сопоставляя итоговый показатель первой подстановки и базисный, получим размер влияния первого фактора, т.к. именно в этом факторе и заключено различие. Во второй подстановке заменяется второй базисный показатель на его значение в отчетном периоде, все остальные факторы оставляются без изменения, т.е. переносятся из предыдущей подстановки. Для определения размера влияния второго фактора на показатель необходимо от итогового показателя второй подстановки вычесть показатель первой подстановки. В третьей подстановке заменяется третий базисный показатель на его значение в отчетном периоде, все остальные факторы оставляются без изменения, т.е. переносятся из второй подстановки. Для определения влияния третьего фактора из итогового показателя третьей подстановки нужно вычесть итоговое значение второй подстановки. Для того, чтобы определить размер влияния четвертого фактора, нужно из фактического значения показателя вычесть итоговое значение третьей подстановки.
Таблица 5 – Промежуточные данные для факторного анализа
Показатель Базисный период Отчетный период Подстановки
1 2 3
1 2 3 4 5 6
Среднегодовая численность рабочих, чел. 48 46 46 46 46
Количество рабочих дней в году, дни 250 252 250 252 252
Продолжительность рабочего дня, ч 7,8 7,4 7,8 7,8 7,4
Среднегодовая выработка на одного рабочего, руб. 246 247 246 246 246
Выпуск продукции, тыс.р. 23025,6 21187,857 22066,2 22242,729 21102,076
Выработка = Выпуск продукции / Численность рабочих*Продолжительность рабочего дня*Кол-во раб. дней. =>
Выпуск продукции = Среднегодовая численность рабочих* Количество рабочих дней в году*Продолжительность рабочего дня*Среднегодовая выработка на одного рабочего.
ВПотч.п. = 46*252*7,4*247 = 21187,857;
ВПбаз.п. = 46*250*7,8*246 = 23025,6.
Общее отклонение = П1 - П0 = 21187,857 - 23025,6 = -1837,7 т.р.
Влияние среднегодовой численности рабочих = ПскI – Пб = 22066,2 - 23025,6 = -959,4 т.р.
Влияние количества рабочих дней в году = ПскII - ПскI = 22242,729 - 22066,2 = 176,52 т.р.
Влияние продолжительности рабочего дня = ПскIII - ПскII = 21102,076 - 22242,729 = -1140,2 т.р.
Влияние среднегодовой выработки на одного рабочего = П1 - ПскIII = 21187,857 - 21102,076 = 85,78 т.р.
Сумма влияний: -959,4+176,52-1140,2+85,78 = -1837,3 т.р.
Неиспользованный резерв составил: -959,4 -1140,2 = -2099,6 т.р.
Выводы: Согласно исходным данным деятельности предприятия: среднегодовой численности рабочих, количества рабочих дней в году, продолжительности рабочего дня, среднечасовой выработки на одного рабочего, выпуск продукции за базисный и отчетный периоды составляет 23025,6 тысяч рублей и 21187,857 тысяч рублей соответственно.
Выпуск продукции сократился в отчетном периоде на -1837,75 т.р. по сравнению с базисным периодом.
На выпуск продукции повлияли следующие факторные показатели:
Влияние среднегодовой численности рабочих составляет -959,4 тыс. руб. Влияние количества рабочих дней в году составляет 176,52 тыс. руб. Влияние продолжительности рабочего дня составляет -1140,2 тыс. руб. Влияние среднегодовой выработки на одного рабочего составляет 85,78 тыс. руб. Суммируя отдельные отклонения, получим величину общего отклонения.
Уменьшение среднегодовой численности рабочих отрицательно влияет на выпуск продукции и приводит к сокращению выпуска продукции 959,4 тыс. рублей.
Увеличение количества рабочих дней в году положительно влияет на выпуск продукции и способствует увеличению его величины на 176,52 тыс. рублей.
Уменьшение продолжительности рабочего дня оказывает отрицательное влияние на выпуск продукции, вследствие чего уменьшается его величина на 1140,2 тыс. рублей.
Среднегодовая выработка на одного рабочего оказывает положительное влияние на выпуск продукции и приводит к его увеличению на 85,78 тыс. рублей.
Сумма неиспользуемых резервов составляет -2099,6 тыс. руб.
Таким образом, предприятию необходимо увеличить продолжительность рабочего времени (к примеру, до 8 часов), либо увеличить производительность труда при сохранении продолжительности рабочего дня на прежнем уровне (7,6 часов). С этой целью можно закупить более современное оборудование, или повысить мотивы работников к увеличению времени рабочего дня. Для этого можно применять премирования работников, улучшения условий труда работников. Также предприятие должно стимулировать выпуск продукции путем проведения рекламных компаний, предоставления скидок покупателям, изучения предпочтений потребителей, исследования финансового состояния потребителей продукции, повышения качества продукции предприятия.
Задание 5
По данным, приведенным в таблице 6, определить размер и направление влияния факторов на фонд оплаты труда. Обосновать прием экономического анализа и описать последовательность его применения.
Таблица 6 – Исходные данные для расчета влияния факторов на фонд оплаты труда
Показатель Базисные значения Отчетные значения
1 2 3
Среднемесячная заработная плата на одного человека, тыс. р. 11750 11700
Численность рабочих, чел. 24 21
Фонд оплаты труда, тыс.р. ? ?
Задача решается методом скорректированного показателя, т.к. анализируется влияние двух факторов на исследуемый показатель, при этом факторы увязываются путем умножения. Метод скорректированного показателя представляет собой простую факторную модель, где факторы увязываются простыми арифметическими действиями. Он является частным случаем методов цепных подстановок. Важно определить какой из факторов является количественным (первостепенным), а какой качественным (или второстепенным количественным). Эта проблема решается логической увязкой показателя и фактора. В данной задаче численность рабочих является первостепенным фактором, а заработная плата – второстепенным.
При корректировке для количественного фактора записываем значение отчетного периода, для качественного – базисного периода.
Для определения величины влияния факторов рассчитывается скорректированный показатель. Для этого базисное значение численности работников следует заменить на значение этого показателя в отчетном году.
Таблица 6 – Анализ влияния факторов на фонд оплаты труда
Показатель Единицы измерения Базисные значения Отчетные значения Скорректированный показатель
1 2 3 4 5
Среднемесячная заработная плата на одного человека. чел. 11750 11700 11700
Численность рабочих р. 24 21 24
Фонд оплаты труда тыс. руб. 3384,0 2948,4 3369,6
ФОТ = Численность рабочих*среднегодовая заработная плата на одного человека*12:
ФОТ б.п. = 24*11750*12 = 3384,0 (тысяч рублей)
ФОТ о.п. = 21*11700*12 = 2948,4 (тысяч рублей)
ФОТ ск. = 24*11700*12 = 3369,6 (тысяч рублей)
Общее отклонение = По.п.-Пб.п. = 2948,4-3384,0 = -435,6 (тысяч рублей)
Сопоставляя скорректированный показатель и базисный, получим размер влияния первого фактора (численности рабочих), т.к. именно в этом факторе и заключено различие.
Влияние численности работников:
Пск - Пб.п = 3369,6-3384,0 = -14,4 (тысяч рублей)
Сопоставляя фактическое значение анализируемого показателя (фонда оплаты труда) и скорректированный показатель, получим влияние второго фактора (заработной платы):
Влияние среднегодовой заработной платы на одного человека:
По.п - Пск = 2948,4-3369,6 = -421,2 (тысяч рублей)
Сумма влияния каждого фактора: -14,4-421,2 = -435,6 (тысяч рублей) - общее влияние факторов дало общее отклонение.
Сумма неиспользованных резервов = -435,6 тысяч рублей
Выводы: Согласно исходным данным по предприятию по показателям: среднемесячная заработная плата и численность рабочих и проведенным аналитическим расчетам установлено, что фонд оплаты труда в отчетном периоде составил 2948,4 т.р., а в базисном 3384 т.р., т.е. сократился на -435,6 т.р.
На уменьшение фонда оплаты труда повлияли следующие факторные показатели: численность работников и среднемесячная заработная плата способствовали уменьшению фонда оплаты труда и составили -14,4 т.р. и -421,2 т.р. соответственно.
Таким образом, неиспользованный резерв составил -435,6 т.р., следовательно, руководству предприятия необходимо принимать определенные меры. В данном случае нужно увеличить количество рабочих мест на предприятии при условии, что это не повлечет за собой увеличение расходов на себестоимость продукции и в дальнейшем положительно отразится на уровне реализации. Повысить средний уровень заработной платы, путем введения системы поощрения, различных премий, создания благоприятного психологического климата в коллективе. Также можно направить работников на повышение уровня профессионализма и квалификации. Максимально использовать все резервы роста производительности труда (внедрение новых и совершенствование действующих технологических процессов, механизация и автоматизация производства и другие факторы, повышающие технический уровень производства).
Задание №6
По данным таблицы 7 рассчитать способом абсолютных разниц влияние факторов на объем выпуска продукции.
Таблица 7 - Исходные данные для факторного анализа выпуска продукции
Показатель Базисные значения Отчетные значения
1 2 3
Среднегодовая численность рабочих, чел. 989 1100
Количество отработанных дней одним рабочим за год 252 251
Средняя продолжительность рабочего дня, ч. 7,8 7,7
Среднечасовая выработка, р. 100 90
Выпуск продукции, тыс. руб. ? ?
Способ абсолютных разниц применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных моделях и моделях мультипликативно-аддитивного типа у=(а-b)c и у=а(b-c). При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую величину фактора, который находится справа от него и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.
Широко применяется в случаях, если исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям.
Данный метод широко используется в экономическом анализе благодаря своей простоте.
Расчеты для факторного анализа занесены в таблицу 12
В данной задаче модель мультипликативная:
ВП=ЧР*Д*Тсм*ЧВ
Выпуск продукции = затраты труда * производительность.
Рассчитаем величину выпуска продукции в базисном и отчетном периодах, а также размер отклонений.
Таблица 7 – Расчеты для проведения факторного анализа выпуска продукции
Показатель Базисные значения Отчетные значения Отклонения
1 2 3 4
Среднегодовая численность рабочих, чел. 989 1100 111
Количество отработанных дней одним рабочим за год 252 251 -1
Средняя продолжительность рабочего дня, ч. 7,8 7,7 -1
Среднечасовая выработка, р. 100 90 -10
Выпуск продукции, тыс. руб. 194397,8 191337,3 -3060,5
ВП = Среднегодовая численность рабочих (ЧР)*количество отработанных дней одним рабочим за год(Д)*средняя продолжительность рабочего дня(Тд)*среднечасовая выработка(ЧВ)
ВП б.п. = 989*252*7,8*100 = 194397,8 (тыс. рублей)
ВП о.п. =1100*251*7,7*90 = 191337,3 (тыс. рублей)
Затем величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в моделях.
1. Определим влияние численности рабочих:
∆ВП (ЧР) = ∆ЧР*Дб*Тдб*ЧВб
∆ВП (ЧР) =111*252*7,8*100 = 21818,2 (тыс. рублей)
2. Влияние количества отработанных дней:
∆ВП (Д) = ЧРо*∆Дб*Тдб*ЧВб
∆ВП (Д) = 1100*(-1)*7,8*100 = -858 (тыс. рублей)
3. Влияние продолжительности рабочего дня:
∆ВП (Тд) = ЧРо*До*∆Тд*ЧВб
∆ВП (Тд) = 1100*251*(-1)*100 = -27610 (тыс. рублей)
4. Влияние выработки:
∆ВП (ЧВ) = ЧРо*До*Тдо*∆ЧВ
∆ВП (ЧВ) =1100*251*7,7*(-10) = -21259,7 (тыс. рублей)
5. Общее отклонение:
21818,2 – 858 – 27610 + 21259,7 = 14609,9.
Сумма неиспользованных резервов = - 858 – 27610 - 21259,7 = -49727,7 (тыс. рублей).
Вывод: Согласно исходным данным деятельности предприятия и проведенному анализу, определили ВП за базисный и отчетный период. ВП б.п. составил 194397,8 (тыс. рублей) тыс. рублей, а ВП о.п. составил 191337,3 тыс. рублей. Выпуск продукции за отчетный период уменьшился на -3060,5 тысяч рублей.
Увеличение среднегодовой численности рабочих на 111 человек в отчетном периоде по сравнению с базисным оказало положительно влияние на выпуск продукции и привело к увеличению выпуска продукции на 21818,2 тысяч рублей.
Уменьшение отработанных дней одним рабочим за год на -1 день отрицательно повлияло на величину выпуска продукции и привело к сокращению выпуска продукции на -858 тысяч рублей.
Уменьшение средней продолжительности рабочего дня на -1 час отрицательно сказалось на выпуске продукции и привело к уменьшению его величины на -27610 тысяч рублей.
Уменьшение среднечасовой выработки на -10 рублей отрицательно повлияло на величину выпуска продукции способствовало уменьшению его на -21259,7 тысяч рублей.
Сумма неиспользованных резервов составила -49727,7 тысяч рублей.
Таким образом, предприятию необходимо увеличить среднюю продолжительность рабочего дня. Предприятию следует обращать внимание на увеличение производительности труда. С этой целью можно закупить более современное и высокотехническое оборудование, и повысить мотивацию работников к труду. Для этого можно проводить меры по премирования работников, улучшению условий труда работников; проведение курсов переквалификации работников, либо направление за счет средств предприятия на переподготовку, увеличению заработной платы. Также предприятию следует поддерживать на стабильном уровне, а при возможности стимулировать те показатели, которые положительно влияют на выпуск продукции предприятия.
Главным образом нужно пересмотреть политику предприятия по вопросам среднечасовой выработки, продолжительности рабочего дня и числа отработанных дней уменьшение которых отрицательно сказалось на выпуске продукции.
Задание 7
Используя интегральный метод проанализировать влияние факторов на товарную продукцию промышленного предприятия
Таблица 8 – Данные для определения влияния факторов на величину товарной продукции
Период Показатели
Товарная продукция, млн. р. Среднегодовая численность рабочих, чел. Отработанно всеми рабочими за год: Среднегодовая выработка одного рабочего, млн. р. Количество отработанных дней одним рабочим за год Среднедневная выработка продукции одним рабочим, тыс. р. Средняя продолжительность рабочего дня, ч Среднечасовая выработка, тыс. р.
дней
часов
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Базисный период 270000 900 225 000 ? ? ? ? ?
1 800 000
Отчетный период 280000 1100 281 600 ? ? ? ? ?
2 140 160
Интегральный метод используется для измерения влияния факторов в мультипликативных, кратных и смешанных моделях кратно-аддитивного вида: .
Этот способ позволяет получить более точные результаты расчета влияния факторов по сравнению с методами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц и помогает избежать неоднозначных оценок влияния факторов, так как в данном случае результаты не зависят от местоположения факторов в модели. Дополнительный прирост результативного показателя, образованный взаимодействием факторов, раскладывается между ними.
Товарная продукция = (среднегодовая численность рабочих)*(количество отработанных дней одним рабочим)*(средняя продолжительность рабочего дня)*(среднечасовая выработка).
Перед тем как приступить к решению задачи, необходимо найти неизвестные величины.
Найдем среднегодовую выработку одного рабочего:
Найдем количество отработанных дней одним рабочим за год:
Д = отработанные всеми рабочими дни/ЧР:
Найдем среднедневную выработку продукции одним рабочим:
Найдем среднюю продолжительность рабочего дня:
Найдем среднечасовую выработку:
Результаты вычислений представлены в таблице 8.
Таблица 8 – Данные для факторного анализа
Период Показатели
Товарная продукция млн. р. Среднегодовая численность рабочих, чел. Отработанно всеми рабочими за год:
дней
часов Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. р. Количество отработанных дней одним рабочим за год Среднедневная выработка продукции одним рабочим, тыс. р. Средняя продолжительность рабочего дня, ч Среднечасовая выработка, тыс. р.
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Базисный период 270 000 900 225000
1 800 000 300 250 1,2 8 0,15
Отчетный период 280 000 1100 281 600
2 140 160 254,5 256 0,99 7,6 0,13
Для решения данной задачи будем использовать мультипликативную четырехфакторную модель:
Для расчета влияния факторов в четырехфакторной модели используются следующие формулы:
Далее находим отклонения по каждому фактору, данные представлены в таблице промежуточных расчетов.
Принимаем за х – среднегодовую численность рабочих.
Принимаем за y – количество отработанных дней одним рабочим за год.
Принимаем за z – среднюю продолжительность рабочего дня
Принимаем за g – среднечасовую выработку
Таблица 8 – Промежуточные расчетные данные для анализа влияния факторов на величину товарной продукции
Показатели Б О Отклонения
1 2 3 4
среднегодовая численность рабочих, чел (x) 900 1100 200
количество отработанных дней одним рабочим за год (y) 250 256 6
средняя продолжительность рабочего дня, ч (z) 8 7,6 -0,4
среднечасовая выработка, т.р. (q) 0,15 0,13 -0,02
товарная продукция, т.р. 270000 280000 10000
1) Найдем влияние изменения численности рабочих на величину товарной продукции:
2) Найдем влияние изменения количества отработанных дней на величину товарной продукции:
3) Найдем влияние изменения продолжительности рабочего дня на величину товарной продукции:
4) Найдем влияние изменения среднечасовой выработки на величину товарной продукции:
5) Найдем общее отклонение:
Неиспользованный резерв = -12939,605-39056,184=-51995,789.
Вывод: Согласно исходным данным по предприятию за анализируемый период установлено, что в отчетном периоде по сравнению с базисным:
- величина товарной продукции увеличилась на 10000 тыс.р. (с 270000 до 280000);
- численность рабочих возросла на 200 человек;
- количество отработанных дней всеми рабочими увеличилось примерно с 225000 до 281600;
- количество отработанных часов увеличилось с 1800000 до 2140160;
По проведенным аналитическим расчетам установлено, что в отчетном периоде по сравнению с базисным:
- среднегодовая выработка одного рабочего увеличилась на 45,45 млн.р.;
- количество отработанных дней одним рабочим за год увеличилось примерно на 6;
- средняя продолжительность рабочего дня сократилась на 0,4 ч.;
- среднедневная выработка одного рабочего уменьшилась с 1,2 до 0,99 тыс. р.;
- среднечасовая выработка одного рабочего уменьшилась с 0,15 до 0,13 тыс. р.
Проведен анализ влияния следующих факторов на величину товарной продукции: численность рабочих, количество отработанных дней одним рабочим за год, средняя продолжительность рабочего дня, среднечасовая выработка. Согласно расчетам, увеличение величины товарной продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным на 10000 тыс. р. можно объяснить следующими факторами:
- увеличение численности работников положительно повлияло на величину товарной продукции и вызвало ее увеличение на 55265,73 тыс.р.;
- увеличение количества отработанных дней каждым рабочим положительно повлияло на величину товарной продукции, вследствие изменения данного фактора она увеличилась на 6534,8 тыс.р.;
- снижение продолжительности рабочего дня способствовало уменьшению объема товарной продукции на -12939,6 тыс.р.;
- уменьшение среднечасовой выработки отрицательно отразилось на величине товарной продукции способствовав ее уменьшению на 39056,18 т.р.
Таким образом, неиспользованный резерв составил 51995,79 т.р., следовательно руководству предприятия необходимо принимать определенные меры. В данном случае целесообразным будет увеличить продолжительность рабочего дня до прежнего уровня.
Также можно увеличить среднечасовую выработку за счет использования современного оборудования, новых технологий, рационального использования основных и оборотных средств, своевременного ремонта имеющегося оборудования.
Задание 8
Уровень рентабельности повысился на 15% в за счет увеличения суммы прибыли от продаж на 500 тыс. р. Прибыль от продаж возросла за счет увеличения объема продаж на 250 тыс. р., за счет роста цен на 150 тыс. р., за счет снижения себестоимости - на 100 тыс. р. Определить как изменится уровень рентабельности за счет каждого фактора?
Задача решается методом пропорционального деления. Метод пропорционального деления используется, когда речь идет об аддитивных моделях типа , а также в случаях анализа моделей кратно-аддитивного типа .
Если анализируемые явления можно охарактеризовать одноуровневой моделью типа , то расчет приводится по формулам:
.
В данной задаче: = 15%
Сумма прибыли: = 500; (изменение объема продаж) = 250; (изменение себестоимости) = -100; (изменение цены) = 150.
Влияние объема продаж = 250/500*15% = 0,5*15% = 7,5%.
Влияние себестоимости = -100/500*15% = -0,2*15% = -3%.
Влияние цен = 150/500*15% = 0,3*15% = 4,5%.
Общее изменение рентабельности: 7,5%-3%+4,5% = 9%.
Выводы: Согласно исходным данным в отчетном периоде по сравнению с базисным уровень рентабельности повысился на 9%, это было связано с увеличением прибыли на 500 тыс.р. Прибыль изменилась под влиянием следующих факторов:
- увеличилась на 250 тыс.р. за счет увеличения продаж, которое вызвано увеличением спроса на продукции вследствие повышения ее качества;
- уменьшилась на 100 тыс.р. за счет снижения себестоимсти;
- увеличилась на 150 тыс.р. за счет увеличения цен.
На основе исходных данных проведен анализ влияния факторов на уровень рентабельности. Согласно полученным результатам:
- увеличение объема продаж положительно повлияло на уровень рентабельности и вызвало его увеличение на 7,5%;
- отрицательно на уровень рентабельности повлиял только один фактор: снижение себестоимости отрицательно повлияло на рентабельность, вследствие изменения этого фактора уровень рентабельности сократился на -3%;
- увеличение цен. Под воздействием этого фактора величина рентабельности уменьшилась на 4,5%.
Неиспользованный резерв составил -3%. В качестве мер предприятию необходимо повысить конкурентоспособность товара, искать более выгодные рынки сбыта продукции с целью увеличения цены. Также необходимо повысить себестоимость продукции за счет внедрения прогрессивной техники, увеличения количества рабочих смен в течение суток, использование более дешевого, но качественного сырья и др. Все это положительно сказывается на уровне рентабельности предприятия.
Задание 9
Определить метод экономического анализа, с помощью которого необходимо рассчитать прогноз рентабельности организации при ожидаемой оборачиваемости товаров 100 дней (таблица 8).
Таблица 9 – Исходные данные для прогноза рентабельности предприятия
в тысячах рублей
Годы Оборачиваемость, дни Рентабельность, %
1 2 3
1 60 5,9
2 75 6,7
3 65 6,8
4 68 6,9
5 97 8,7
6 82 7,5
7 76 7,2
8 79 7,1
9 80 7,7
10 85 8,2
Данная задача решается методом корреляции и регрессии. Метод корреляции и регрессии применяется для установления наличия и определения тесноты и характера связи между показателем и фактором, характеризующимися отсутствием функциональной связи.
В данной задаче анализируемый показатель у – рентабельность, х – оборачиваемость товаров.
Чтобы правильно построить модель связи между факторами и решить вопрос о целесообразности ее расчета необходимо на уровне корреляционного анализа установить тесноту связи между показателем и фактором.
;
;
;
.
– коэффициент корреляции;
- дисперсия выборки значений показателя и фактора;
- дисперсия выборки факториальных значений;
- дисперсия выборки значений показателя;
- значение фактора по индивидуальной выборке;
- среднее значение фактора;
- значение показателя по индивидуальной выборке;
- среднее значение показателя;
- число выборки.
Среднее значение рентабельности:
.
Среднее значение оборачиваемости товаров:
.
Таблица 9 – Промежуточные расчеты для определения тесноты связи между оборачиваемостью товаров и рентабельностью
Годы Оборачиваемость (х) Рентабельность, % (у)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1 60 5,9 -1,37 1,88 -16,7 278,89 22,879 354 3600
2 75 6,7 -0,57 0,32 -1,7 2,89 0,969 502,5 5625
3 65 6,8 -0,47 0,22 -11,7 136,89 5,499 442 4225
4 68 6,9 -0,37 0,14 -8,7 75,69 3,219 469,2 4624
5 97 8,7 1,43 2,04 20,3 412,09 29,029 843,9 9409
6 82 7,5 0,23 0,05 5,3 28,09 1,219 615 6724
7 76 7,2 -0,07 0,00 -0,7 0,49 0,049 547,2 5776
8 79 7,1 -0,17 0,03 2,3 5,29 -0,391 560,9 6241
9 80 7,7 0,43 0,18 3,3 10,89 1,419 616 6400
10 85 8,2 0,93 0,86 8,3 68,89 7,719 697 7225
Итого 767 72,7 0 5,74 0 1020,1 71,61 5647,7 59849
- связь очень тесная.
- коэффициент детерминации, означает, что в 90% случаев из 100 наблюдается очень тесная связь между оборачиваемостью и рентабельностью.
Далее проводится регрессионный анализ (регрессионный анализ проводится, если коэффициент корреляции не меньше 0,5).
Для установления характера зависимости и подбора модели построится график, на котором наглядно выявится прямолинейная или криволинейная зависимость.
Рисунок 1 – Теоретическая и фактическая зависимость уровня рентабельности от оборачиваемости товаров
На корреляционном поле прослеживается прямолинейная зависимость.
Уравнение линейной регрессии имеет вид: .
Для нахождения параметров линейного уравнения регрессии необходимо решить систему нормальных уравнений:
Значение параметра b, равное 0,09, означает, что при увеличении оборачиваемости на 1 день рентабельность увеличивается на 0,09%.
Прогнозное значение уровня рентабельности при оборачиваемости товаров 100 дней: .
Выводы: Согласно исходным данным по предприятию за анализируемый период с 1 по 10 годы по показателям оборачиваемость товаров и уровень рентабельности, установлено, что связь между этими показателями очень тесная. Коэффициент детерминации равный 0,9 означает, что в 90% случаев из 100 наблюдается очень тесная связь между оборачиваемостью товаров и уровнем рентабельности. В ходе анализа была выявлена прямая зависимость между факторами, т.е. с увеличением оборачиваемости происходит увеличение уровня рентабельности. Коэффициенты уравнения регрессии найденные с помощью метода наименьших квадратов, показали, что полученная модель прямолинейная, с однофакторной зависимостью вида . В таком случае прогнозное значение уровня рентабельности, связанное с увеличением оборачиваемости
товаров до 100 дней составит 8,97%.
Задание 10
Обосновать и применить наиболее приемлемый прием экономического анализа для оценки ритмичности производства (таблица 10).
Таблица 10 – Данные о выпуске продукции по кварталам
в тысячах рублей
Квартал Базисный год Отчетный год
1 2 3
I 100 125
II 250 220
III 155 165
IV 180 175
Данная задача решается методом дисперсионного анализа. Ритмичность производства оценивается по значению коэффициента ритмичности: .
Вариация рассчитывается:
.
Единого подхода среди экономистов по вопросу об оптимальности коэффициента ритмичности нет. Основываясь на мнении Савицкой будем считать, что производство неритмично, если коэффициент ритмичности имеет значение .
Существует три модификации метода дисперсионного анализа, используемого в аналитических расчетах:
- по темпам роста;
- по удельным весам;
- по относительным отклонениям.
1) по темпам роста;
Таблица 10 – Промежуточные данные для расчета коэффициента ритмичности по темпам роста
Квартал Базисный, т.р. Удельный вес, % Отчетный, т.р. Удельный вес, % Темп роста
1 2 3 4 5 6 7 8
I 100 100*100:685 = 14,6 125 125*100:685 = 18,25 125:100*100 = 125 125-100 = 25 625
II 250 250*100:685 = 36,5 220 220*100:685 = 32,12 220:250*100 = 88 88-100 = -12 144
III 155 155*100:685 = 22,63 165 165*100:685 = 24,09 165:155*100 = 106 106-100 = 6 36
IV 180 180*100:685 = 26,28 175 175*100:685 = 25,55 97 97-100 = -3 9
ИТОГО 685 100 685 100 100 814
Данный метод используется для анализа коэффициента ритмичности во временном разрезе.
Темп роста находится деление показателей отчетного года на показатели базисного года за соответствующий квартал и умножается на 100%:
Темп роста = (отчетный год)/(базисный год)*100%.
За принимается средний темп роста = 100%.
За х - тем роста соответствующего квартала.
Дисперсия групповых средних:
= = 14,27%.
Коэффициент вариации:
;
, т.к. коэффициент меньше 88%, то производство следует считать не ритмичным.
Вывод: Согласно исходным данным в базисном году выпуск продукции в первом квартале составил 100 тыс. руб., во втором квартале – 250 тыс. руб., в третьем – 155 тыс. руб., в четвертом – 180 тыс. руб., общий выпуск продукции в базисном периоде равен 685 тыс. руб. В отчетном году выпуск продукции в первом квартале составил 129 тыс. руб. (темп роста по отношению к первому кварталу базисного года равен 125%), во втором – 220 тыс. руб. (темп роста по отношению ко второму кварталу базисного года равен 88%), в третьем – 165 тыс. руб. (темп роста равен 106%), в четвертом – 175 тыс. руб. (темп роста равен 97%). Общий выпуск продукции в отчетном году составил как и в базисном 685 тыс. руб., то есть не увеличился и не сократился по отношению к базисному году.
Согласно расчетам по темпам роста, коэффициент ритмичности выпуска продукции - 85,73%. Таким образом, во временном разрезе производство является не ритмичным.
2) по удельным весам;
За принимаем удельные веса базисного периода соответствующего квартала.
х – удельные веса отчетного периода соответствующего квартала
Таблица 11 – Промежуточные данные для расчета коэффициента ритмичности по удельным весам
Квартал Базисный, т.р. Удельный вес, % Отчетный, т.р. Удельный вес, %
1 2 3 4 5 6 7
I 100 100*100:685 = 14,6 125 125*100:685 = 18,25 3,65 13,32
II 250 250*100:685 = 36,5 220 220*100:685 = 32,12 -4,38 19,18
III 155 155*100:685 = 22,63 165 165*100:685 = 24,09 1,46 2,13
IV 180 180*100:685 = 26,28 175 175*100:685 = 25,55 -0,73 0,53
ИТОГО 685 100 685 100 35,16
, т.к. коэффициент больше 88%, то производство следует считать ритмичным.
Вывод: Согласно исходным данным в базисном году выпуск продукции в первом квартале составил 100 тыс. руб. (удельный вес – 14,6%), во втором квартале – 250 тыс. руб. (удельный вес - 36,5%), в третьем – 155 тыс. руб. (удельный вес – 22,63%), в четвертом – 180 тыс. руб. (удельный вес – 26,28%), общий выпуск продукции в базисном периоде равен 685 тыс. руб. В отчетном году выпуск продукции в первом квартале составил 125 тыс. руб. (удельный вес – 18,25%), во втором – 220 тыс. руб. (удельный вес – 32,12%), в третьем – 165 тыс. руб. (удельный вес - 24,09%), в четвертом – 175 тыс. руб. (удельный вес – 25,55%). Общий выпуск продукции в отчетном году составил 685 тыс. руб.
Таким образом, в отчетном году удельный вес выпуска продукции в первом квартале увеличился на 3,65%, удельный вес второго квартала в годовом выпуске продукции уменьшился на -4,38%, удельный вес третьего квартала в годовом выпуске продукции увеличился на 1,46%, удельный вес четвертого квартала в годовом выпуске продукции сократился на -0,73%.
Согласно расчетам по удельным весам, коэффициент ритмичности выпуска продукции равен 88,16%. Таким образом, при сопоставлении удельного веса кварталов базисного и отчетного года можно сделать вывод о том, что производство ритмичное.
3) по относительным отклонениям.
а) за принимаем удельный вес отчетного периода, следовательно, =25%.
Таблица 12 – Данные для расчета коэффициента ритмичности выпуска продукции в отчетном году
Квартал Отчетный, т.р. Удельный вес, %
1 2 3 4 5
I 125 125*100:685 = 18,25 18,25-25 = -6,75 45,56
II 220 220*100:685 = 32,12 7,12 50,69
III 165 165*100:685 = 24,09 -0,91 0,83
IV 175 175*100:685 = 25,55 0,55 0,3
ИТОГО 685 100 97,38
, т.к. коэффициент меньше 88%, то производство следует считать неритмичным.
б) за принимаем удельный вес базисного периода, =25%.
Таблица 13 – Данные для расчета коэффициента ритмичности выпуска продукции в базисном году
Квартал Базисный, т.р. Удельный вес, %
1 2 3 4 5
I 100 100*100:685 = 14,6 -10,4 108,16
II 250 250*100:685 = 36,5 11,5 132,25
III 155 155*100:685 = 22,63 -2,37 5,62
IV 180 180*100:685 = 26,28 1,28 1,64
ИТОГО 685 100 247,67
, т.к. коэффициент меньше 88%, то производство следует считать неритмичным.
При этом в отчетном периоде по сравнению с базисным производство стало более ритмичным (80,28% > 68,52%).
Вывод: Согласно исходным данным в базисном году выпуск продукции в первом квартале составил 100 тыс. руб. (14,6%), во втором квартале – 250 тыс. руб. (36,5%), в третьем – 155 тыс. руб. (22,63%), в четвертом – 180 тыс. руб. (26,28%), общий выпуск продукции в базисном периоде равен 685 тыс. руб. Рассчитанный по исходным данным коэффициент ритмичности равен 68,52%, т.е. производство в течение базисного периода неритмичное.
В отчетном году выпуск продукции в первом квартале составил 125 тыс. руб. (18,25%), во втором – 220 тыс. руб. (32,22%), в третьем – 165 тыс. руб. (24,09%), в четвертом – 175 тыс. руб. (25,55%). Общий выпуск продукции в отчетном году составил 685 тыс. руб. Коэффициент ритмичности выпуска продукции отчетного периода равен 80,28%, что говорит о неритмичности производства в течение отчетного года.
При сравнении коэффициентов ритмичности выпуска продукции отчетного и базисного периода можно сделать вывод о том, что в отчетном периоде выпуск продукции стал более ритмичным.
Заключение: По исходным данным проведен анализ ритмичности выпуска продукции тремя способами. Коэффициент ритмичности равен 85,73% при расчете по темпам роста, поэтому можно сделать вывод, что во временном разрезе производство неритмично. При расчете коэффициента ритмичности по удельным весам его значение составляет 88,16%, что свидетельствует о ритмичности производства в сравнении с предыдущим периодом.
При этом коэффициенты ритмичности выпуска продукции, рассчитанные по относительным отклонениям для каждого года, показывают, что в течение базисного года производство неритмично – коэффициент ритмичности равен 68,52%, в течение отчетного года производство также неритмично – коэффициент ритмичности равен 80,28%. Однако в отчетном периоде по сравнению с базисным производство стало более ритмичным.
В качестве мер по повышению ритмичности производства необходимо:
- организовать разработку и четкое соблюдение суточных графиков работы;
- наладить бесперебойное снабжение предприятия и его звеньев;
- проводить своевременный планово-предупредительный ремонт оборудования.
Литература:
1. Басовский, Л. Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие для вузов / Л. Е. Басовский, Е. Н. Басовская. - М. : ИНФРА-М, 2011. - 366 с.
2. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 560 с.
3. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. – Мн.: Новое издание, 2002. – 704 с.
4. Теория хозяйственной деятельности: Учеб. /В.В. Осмоловский, Л.И. Кравченко, Н.А. Русак и др., Подж общ. ред. В.В. Осмоловского – Мн.:Новое знание, 2001. – 318 с.
5. М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. Теория экономического анализа М.: Финансы и статистика, 2002.
6. Б.И. Герасимов, Т.М. Коновалова, С.П. Спиридонов, Н.И. Саталкина. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации, 2008.
Скачать: