Привет студент

Глава 2 Анализ затрат на осуществление хозяйственной деятельности МУП «Строй»

2.1 Организационно-экономическая характеристика строительного предприятия МУП «Строй»

Муниципальное унитарное предприятие «Строй» учреждено в соответствии с Решением Сессии Кумертауского городского Совета XXIII созыва от 09.04.2003г. № 33-4.14 Управление предприятием МУП «Строй» осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»[63]. Имущество Муниципального Унитарного Предприятия «Строй» основано на праве хозяйственного ведения [68]. Источниками формирования имущества Предприятия МУП «Строй» являются:

- имущество, переданное Предприятию по решению Администрации Городского округа город Кумертау Республики Башкортостан;

- прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности;

- амортизационные отчисления;

- капитальные вложения и дотации из бюджета;

- целевое бюджетное финансирование;

- иные источники, не противоречащие законодательству Российской Федерации.

Предприятие самостоятельно распоряжается результатами производственной деятельности, выпускаемой продукцией (кроме случаев, установленных законодательными актами Российской Федерации и Республики Башкортостан), полученной чистой прибылью, остающейся в распоряжении Предприятия после уплаты установленных законодательством налогов, других обязательных платежей перечисления в бюджет Городского округа город Кумертау Республики Башкортостан части прибыли от использования имущества Предприятия. Часть чистой прибыли, остающаяся в распоряжении Предприятия, может быть направлена на увеличение уставного фонда Предприятия. Функции учредителя Предприятия осуществляет Администрация Городского округа город Кумертау Республики Башкортостан. Предприятие является коммерческой организацией, не наделенной правом собственности на имущество, закрепленное за ней собственником. Предприятие МУП «Строй» осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации и Республики Башкортостан порядке следующие виды деятельности (предмет деятельности предприятия):

- строительство зданий и сооружений;

- выполнение функций заказчика-застройщика;

- получение и оформление исходных данных для проектирования объектов строительства (резервирование земельного участка, технико-экономические обоснования, технические условия на присоединение инженерных коммуникаций, строительный паспорт), подготовка задания на проектирование;

- оформление разрешительной документации на строительство и реконструкцию, контроль за сроками действия выданных технических условий на присоединение инженерных коммуникаций;

- обеспечение освобождения территории строительства (переселение граждан, вывод организаций из строений, подлежащих сносу или реконструкции, решение других вопросов, связанных с подготовкой площадок для производства работ);

- организация управления строительства;

- технический надзор.

Наряду с законодательными, нормативно-технической документацией

и инструктивными материалами, регулирующими и устанавливающими общий порядок организации капитального строительства, МУП «Строй» руководствуется следующими документами и инструктивными материалами, отражающими его специфику:

1) ВСН 41-85(р) Инструкция по разработке проектов организации и проектов производства работ по капитальному ремонту жилых зданий. Согласованы ЦНИИОМТП Госстроя СССР 5 апреля 1985 г. Внесены: ЦНИИЭП жилища Госгражданстроя [21];

2) МДС 81-4.99 Методические указания по определению величины накладных расходов в строительстве. Введены в действие постановлением Госстроя России от 17.12.99 №76 [45];

3) МДС 81-35. 2004Методика определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации Государственный комитет Российской Федерации по строительству и жилищно-коммунальному комплексу. Введены в действие с 9 марта 2004 г. постановлением Госстроя России от 05.03.2004 №15/1 [46];

4) Письмо от 29 декабря 1993 г. N 12-349 О порядке определения стоимости строительства и свободных (договорных) цен на строительную продукцию в условиях развития рыночных отношений. Введены 23.02.94 N 12-28. - письмом Госстроя России и МВЭС России[53];

5) Типовыми методическими рекомендациями по планированию и учету себестоимости строительных работ, утвержденными Минстроем РФ 04.12.95 № БЕ-11-260/7, доведенные письмом Минфина РФ от 15.01.96 № 2 и письмом Госналогслужбы РФ от 16.04.96 № ВП-4-13/33н [70];

6) Федеральным законом от 25.02.99 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» [62].

В МУП «Строй» - линейная организационная структура и характеризуется тем, что во главе каждо­го подразделения стоит руководитель, сосредоточивший в своих руках все функции управления и осуществляющий единоличное руководство подчиненными ему работниками. Его решения, пе­редаваемые по цепочке «сверху вниз», обязательны для выполне­ния нижестоящими звеньями. Он, в свою очередь, подчинен вы­шестоящему руководителю.

Генеральный директор Предприятия является единоличным исполнительным органом, назначаемым и освобождаемым от должности - Главой Администрации Городского округа город Кумертау Республики Башкортостан.

Линейное руководство производственными подразделениями осуществляет управленческий персонал (главный экономист, главный инженер, начальник производственного участка, прораб, мастер, бригадир), аппарат управления возглавляет генеральный директор. Экономическая, финансовая, учетная, юридическая деятельность и подбор персонала находятся в подчинении генерального директора. В линейной структуре управления руководители низших уровней управления непосредственно подчиняются только одному руководителю, который отвечает за весь объем деятельности предприятия. В такой структуре реализован иерархический принцип единоначалия. К руководителю предприятия предъявляются высокие квалификационные требования.

Ключевой единицей, обеспечивающими основное производство, является отдел ПТО (производственно-технический отдел). Основной штатной единицей ПТО является инженер-строитель. В функции ПТО входит: проверка проектной документации, выданной заказчиком-застройщиком или техническим заказчиком. В период завершения строительства объекта МУП «Строй» передает заказчику комплект исполнительной производственной и исполнительной документации на выполненные работы. На строительной площадке ведется первичная документация, акты скрытых работ, приемки ответственных конструкций, прочие акты, журналы работ. Протоколы испытаний, документы о качестве материалов и изделий получает ПТО. Функция ПТО в части подготовки комплекта сводится к сбору, упорядочению, брошюровке, подготовке к передаче и непосредственно передаче комплекта заказчику под роспись.

Функции планово-экономического отдела (ПЭО):

- ведет учет изменений норм в соответствии с правилами, предусмотренными в учетной политике МУП «Строй»;

- осуществляет общее руководство работой по составлению нормативных калькуляций и учету текущих изменений норм;

- анализ отклонений от норм и изменений норм, представление информации руководству для принятия решений.

Бухгалтер МУП «Строй» осуществляет организацию финансовой работы по укреплению хозяйственного расчёта; содействие эффективному использованию производственных фондов и капитальных вложений; соблюдение государственной дисциплины и выполнение финансовых обязательств организации перед государственным бюджетом, банками, поставщиками; осуществление контроля над правильным использованием финансовых ресурсов; экономический анализ финансовой деятельности в целях выявления внутрихозяйственных ресурсов, предупреждения потерь и непроизводительных расходов.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете, приказом № 1 «Учетная политика МУП «Строй».

Для налогообложения выручка от реализации продукции, выполнения работ и услуг определяется по мере отгрузки продукции, работ, услуг и предъявления покупателю расчетных документов. Бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций ведется с применением ЭВМ (Версия 4,5 программа 1 С. Бухгалтерия).

По действующему штатному расписанию административно-управленческий персонал на 01.01.2013 г. состоит из 15 человек и комплексной бригады из 21 человек. Организационная структура МУП «Строй» осуществляется в соответствии с рисунком 2.1

Рисунок 2.1 – Схема организационной структуры МУП «Строй»

МУП «Строй» является членом Некоммерческого Партнерства Саморегулируемая организация «Межрегиональный строительный союз» (НП СРО «МСС»). В соответствии с Приказом Министерства Регионального развития РФ от 30.12.2009 г. № 624 «Об утверждении перечня видов работ по инженерным изысканиям, по подготовке проектной документации, по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства» [58], в редакции приказа Минрегиона РФ от 23.06.2010 г. № 294 получен допуск к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства. На момент утверждения настоящего Устава чистые активы Предприятия МУП «Строй» составляют 1 240 797-80 руб. (Один миллион двести сорок тысяч семьсот девяносто семь) рублей 80 копеек. Размер уставного фонда Предприятия 872 061 (восемьсот семьдесят две тысячи шестьдесят один) рубль.

2.2 Анализ производственно-экономической деятельности МУП «Строй»

Объектом анализа производственно-экономической деятельности предприятия являются основные производственно-экономические показатели, характеризующие процессы производства и реализации продукции (работ), использование трудовых ресурсов, себестоимости продукции (работ).

Проанализируем показатели объема производства и реализации продукции (работ). Источником информации для анализа стоимости выполненных работ и выручки являются формы статистической и бухгалтерской отчетности: форма № 1-П «Основные сведения о деятельности организации»; форма № 5-з «Затраты на производство продукции»; форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Анализ проведем в соответствии с приложением Д и с таблицей 2.1

Таблица 2.1 - Анализ стоимости выполненных СМР в 2008-2012 г.г.

Для характеристики динамики стоимости выполненных СМР в действующих ценах вычислим: абсолютное отклонение, относительное отклонение, темп роста и темп прироста. Абсолютное отклонение стоимости выполненных СМР в действующих ценах показывает, что произошло увеличение стоимости выполненных СМР. Относительное отклонение определяется в процентах и показывает, на сколько процентов произошло увеличение показателя в отчетном году по сравнению с предыдущим годом.

Абсолютное значение 1% прироста определяется делением абсолютного отклонения на темп прироста, характеризует значимость 1% прироста и показывает, какому абсолютному значению соответствует увеличение объема производства на 1%. Представим динамику стоимости выполненных СМР в соответствии с рисунком 2.2 и темпы роста стоимости СМР в соответствии с рисунком 2.3

Рисунок 2.2 – Динамика стоимости выполненных СМР

Как видно из рисунка 2.2 стоимость выполненных СМР в действующих ценах значительно превышает стоимость выполненных СМР в сопоставимых ценах, что вызвано влиянием ценообразующих факторов. Таким образом, можно сделать вывод о наращивании объемов СМР.

Рисунок 2.3 – Темпы роста стоимости СМР

Из рисунка 2.3 видно, что темпы роста стоимости выполненных СМР в действующих ценах превышают темпы роста данного показателя в сопоставимых ценах (2001 г.).

Анализ динамики стоимости выполненных работ дополним анализом соотношения стоимости выполненных СМР и выручки от реализации строительной продукции в соответствии с рисунком 2.4

Рисунок 2.4 – Динамика стоимости выполненных СМР и выручки

Как видно из рисунка 2.4 выручка от реализации строительной продукции на протяжении пяти лет меньше стоимости выполненных СМР Выручка отражает поступления средств, связанные с выполнением работ, и определяется исходя из условий договоров выполнения СМР.

Проведем анализ структуры строительной продукции по видам выполняемых работ. Изменение структуры выполняемых СМР влияет на общую стоимость и себестоимость СМР, на финансовые результаты деятельности. Источником информации служит внутренняя отчетность МУП «Строй». Структура выполненных СМР предприятия представим в соответствии с рисунком 2.5

Рисунок 2.5 - Структура выполненных СМР

Качественной характеристикой деятельности строительной организации является ритмичность производства. Ритмичность производства означает равномерное выполнение объема строительно-монтажных работ в течение анализируемого периода (года, квартала, месяца). Ритмичное выполнение СМР обеспечивает более эффективное использование производственных ресурсов предприятия [16].

Коэффициент ритмичности R определяется по формуле

, (2.1)

где - отклонение объема СМР в i-м промежутке времени от среднего, % ;

n – число промежутков времени в рассматриваемом периоде.

Обобщающим показателем равномерности выпуска продукции является коэффициент ритмичности, который показывает удельный вес продукции, сданной без нарушения графика. Чем ближе коэффициент ритмичности производства к единице, тем равномернее выполнение задания.

Коэффициент ритмичности можно определить несколькими способами:

- отношением суммы фактически выпущенной продукции в пределах плана за ряд последовательных отрезков времени анализируемого периода к сумме планового выпуска продукции за этот же период;

- путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня.

В соответствии с таблицей 2.2 определим выполнение плана по объему СМР за 2012 г.

Таблица 2.2 – Выполнение плана по объему СМР за 2012 г.

По данным таблицы видно, что план по объему СМР не выполнен на 8,9 % (100-91,1), а по объему работ, выполненных собственными силами, план не выполнен на 6,8 % (100-93,2).

В соответствии с таблицей 2.3 определим коэффициент ритмичности.

Таблица 2.3 – Ритмичность выполнения СМР (собственными силами)

Как видно из таблицы 2.3, годовой объем СМР по кварталам распределен не равномерно. Средний квартальный объем в процентах составляет 25% (100:4=25). Определим отклонение объемов СМР от среднеквартального в соответствии с таблицей 2.4 коэффициент ритмичности составит:

- по плану: R^план = (100-2,4): 100 = 0,976

- по факту: R^факт = (100-6) : 100 = 0,94

Таблица 2.4 – Расчет отклонений

Вывод: коэффициент ритмичности производства показывает, что на МУП «Строй» идет равномерное выполнение задания, установленные планом графиком. Фактический коэффициент ритмичности меньше планового на 0,36%, что свидетельствует о наличии резервов увеличения выполнения СМР собственными силами. Основными факторами, влияющими на изменение объема производства продукции, являются факторы экстенсивного и интенсивного использования трудовых ресурсов, ОПФ, материальных ресурсов.

Проведем анализ использования трудовых ресурсов[12, 14]. В соответствии с таблицей 2.5 проведем анализ динамики численности работников в 2008 – 2012 г.г. Информационной базой для анализа использования трудовых ресурсов являются данные статистической отчетности: форма № П-4 «Сведения о численности и заработной плате и движении работников»; форма №1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности»; форма № Т-12 «Табель учета использования рабочего времени и расчета заработанной платы», информация отдела кадров.

Таблица 2.5 – Анализ динамики численности работников в 2008 – 2012 г.г.

Рассмотрение данных таблицы 2.5 показывает, что общая численность персонала за анализируемый период увеличилась на 15 человек. Рост произошел в численности рабочих – на 9 человек.

Вывод: анализ представленных данных таблицы 2.5 говорит о постоянном увеличении численности работников, которое вызвано увеличением объемов производства строительства.

Динамику численности работников проиллюстрируем в соответствии с рисунком 2.6

Рисунок 2.6 – Динамика численности работников

Из рисунка 2.6 видно, что динамика численности работников говорит об увеличении численности работников, которое вызвано увеличением объемов производства строительства.

Динамику темпа роста численности работников и рабочих проиллюстрируем в соответствии с рисунком 2.7

Рисунок 2.7 – Динамика темпа роста численности работников и рабочих

Темп роста численности рабочих опережает темп роста рабочих в общей численности работников.

Анализ состава и структуры работников определяет доли отдельных категорий работников в общей численности, выраженной в процентах в соответствии с таблицей 2.6

Таблица 2.6 –Анализ состава и структуры численности работников по категориям в 2011 – 2012 г.

Анализ состава и структуры кадров позволит руководителю получить необходимую информацию о персонале (квалификационная, половозрастная, национальная структура) с помощью, которой становится возможным разработать оперативный план работы с кадрами и эффективную кадровую политику, спланировать необходимость в трудовых ресурсах.

Структуру работников и рабочих по категориям за 2012 г.проиллюстрируем в соответствии с рисунком 2.8

Рисунок 2.8 - Структура работников и рабочих по категориям за 2012 г.

Из рисунка 2.8 видно, что доля рабочих превышает долю РСС на 16% и можно сделать вывод, что предприятие обеспечено рабочей силой и условиями для выполнения надлежащего объема работ.