Привет студент

2.3 Факторный анализ прибыли от продаж

Важная составляющая прибыли до налогообложения – прибыль от продаж. Факторный анализ прибыли от продаж позволяет оценить резервы повышения эффективности производства, сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов. При проведении факторного анализа необходимо учитывать влиянии инфляции.

Для обеспечения сопоставимости данных абсолютные показатели пересчитываются в относительные показатели (процент к выручке от продажи) (таблица 5) (Приложение Н).

По данным таблицы 5 видно, что сумма выручки имеет положительную тенденцию. В 2011 г. выручка составила 9103754 тыс.р., что больше значения 2010 г. на 224168 тыс.р. (или 2,52%), а в 2012 г. выручка возросла на 1521813 тыс.р. (или 16,72%) и составила 10625567 тыс.р. Себестоимость так же имеет тенденцию к росту. В 2011 г. ее размер составил на 6837808 тыс.р., к 2012 г. она возросла до 8196560 тыс.р.

Прибыль от продаж ЗАО «Микояновский» в 2011 г. сократилась на 138426 тыс.р. (или 40,12%) и составила 206639 тыс.р. Этому способствовало увеличение размера коммерческих расходов на 222449 тыс.р. (или 14,45%) после чего они составили 1761649 тыс.р. Управленческие расходы в целом имели положительную динамику и сократились с 297658 тыс.р. в 2011 г. до 280899 тыс.р. в 2012 г.. Рост прибыли от продаж в 2012 г. до 509038 тыс.р. можно объяснить сокращением коммерческих расходов на 122579 тыс.р. (или 6,96%).

Также следует сказать, что предприятие при осуществлении своей хозяйственной деятельности не принимает участия в деятельности других организациях, поэтому показатели доходов от участия в других организациях равны нулю за анализируемый период.

Такая статья доходов, как проценты к получению за весь анализируемый период сокращается. Так если на 2010 г. она составляла 73048 тыс.р., то к 2012 г. она сократилась до 26125 тыс.р.

Прочие доходы на предприятии увеличились на 24803 тыс.р. (или 8,97%) и в 2011 г. составили 301251 тыс.р. Однако их размер к 2012 г. сократился в относительном выражении на 58,24 % в результате чего равен 125807 тыс.р. Сумма прочих расходов в 2012 г. значительно возросла относительно предыдущих двух лет, а именно относительно 2011 г. статья расходов увеличилась более, чем на 50%.

Все выше перечисленные изменения способствовали сокращению прибыли до налогообложения в 2011 г. на 28871тыс.р. (или 31,5%), т.е она составила 62793 тыс.р. и увеличению прибыли в 2012 г. до 121478 тыс.р.

Сумма текущего налога на прибыль за анализируемый период значительно возросла: на 24047 тыс. руб. в абсолютных цифрах и на 67,23 % в относительном выражении. Если проследить изменения отложенных налоговых обязательств, то можно отметить, что данный показатель возрос в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 15935 тыс.р. и составил 5701 тыс.р.. Однако уже к 2012 г. он вновь принял отрицательное значение, так как сократился на 6778 тыс.р. Положительной характеристикой деятельности предприятия служит увеличение суммы налоговых активов. Так их размер к 2011 г. возрос на 8063 тыс.р. и составил 1856 тыс.р., к 2012 г. значение показателя несколько снизилось (на 224 тыс.р.), но все, же превышает его размер за 2011г.

Таким образом, можно отметит, что размер прибыли, который остается на предприятии после уплаты всех обязательный платежей имеет тенденцию к росту. Так читая прибыль в 2011 г. увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 8901тыс.р. (или на 32,66%) и составила 36151 тыс.р. В абсолютном выражении прибыль в 2012 г. увеличилась на 24225 тыс.р., а в относительном на 67,01% в результате чего составила 60376 тыс.р.

Рост чистой прибыли свидетельствует, о том, что предприятие правильно организует свою заготовительную, производственную, сбытовую политику.

Следующий этап анализа прибыли от продаж состоит в расчете факторов, влияющих на ее величину. Прежде всего, следует учесть влияние инфляции. Для этого рассчитаем индекс цен.

Индекс цены:

Необходимо определить влияние инфляции. Для этого выручку от продажи товаров необходимо привести в сопоставимый вид по формуле

где - выручка в сопоставимых ценах (прошлого периода) за отчетный период, тыс.р.;

- выручка отчетного периода;

- индекс цен.

Цены на продукцию ЗАО «Микояновский» возросли в 2011 г. на 6,1%, в 2012 г. на 6,6%. Таким образом, индекс цен составил:

Следовательно, выручка в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась за счет роста цены на 523401,5 тыс.р., в 2012 г. выручка увеличилась за счет повышения цены на 657868,13 тыс.р.

Изменение выручки от продажи продукции под влиянием цены определяется как разность между выручкой от продажи продукции в сопоставимых ценах, т.е .

Влияние на сумму прибыли от продаж изменения выручки от продаж (исключая влияние цены) можно рассчитать по формуле:

где - уровень рентабельности продаж прошлого периода, %;

- выручка отчетного и прошлого периодов, соответственно;

В ЗАО «Микояновский» за 2011 г. прибыль от продаж за счет изменения выручки (исключая влияние цены) уменьшилась на , за 2012 г. прибыль от продаж увеличилась на .

Влияние ценового фактора определяется по формуле:

где - прирост (снижение) прибыли от продаж за счет изменения цен на продукцию.

За счет увеличения цен на продукцию в 2011 г. на 6,1% ЗАО «Микояновский» получило прибыль в сумме в 2012 г. за счет увеличения цен на продукцию на 6,6% предприятие получило прибыль в размере

На прибыль от продаж влияет себестоимость проданных товаров. Для расчета используется формула:

где - прирост (снижение) прибыли от продаж за счет изменения уровня себестоимости, тыс.р.;

уровни себестоимости в отчетном и прошлом периодах соответственно, т.е. отношение себестоимости продаж к выручке,

Прибыль от продаж в 2011 г. за счет снижения уровня себестоимости проданных товаров (продукции, работ, услуг) с 75,13% до 75,11% ЗАО «Микояновский» увеличилась на 1820,75 тыс.р.. При этом уровень себестоимости в 2012 г. относительно 2011 г. увеличился на 2,03% в результате чего прибыль от продаж сократилась на -215699,01 тыс.р.

Одним из факторов роста прибыли от продаж является снижение уровня коммерческих и управленческих расходов, так как прибыль находится в обратной зависимости от величины расходов. Для расчета влияния уровня коммерческих расходов используют формулу

где - прирост (снижение) прибыли от продаж за счет изменения уровня коммерческих расходов, тыс.р.;

уровни коммерческих расходов в отчетном и прошлых периодах соответственно, т.е. отношение коммерческих расходов к выручке от продажи продукции, %.

Увеличение уровня коммерческих расходов в 2011 г. относительно 2010 г. на 2,02% привело к снижению прибыли от продаж на 183895,83 тыс.р. Однако в 2012 г. сокращения уровня коммерческих расходов на 3,92% привело к росту прибыли от продаж на 416522,23 тыс.р.

Влияние уровня управленческих расходов на прибыль от продаж рассчитывается по формуле:

где - прирост (снижение) прибыли от продаж за счет изменения уровня управленческих расходов, тыс.р.;

уровни управленческих расходов в отчетном и прошлых периодах соответственно, т.е. отношение управленческих расходов к выручке от продажи продукции, %.

В анализируемой организации наблюдается снижение уровня управленческих расходов во всех периодах. Так, снижение уровня расходов с 3,65% в 2010 г. до 3,27% в 2011 г. привело к увеличению прибыли от продаж на 34594,27 тыс.р., уровень расходов к 2012 г. сократился до 2,64%, в результате прибыль от продаж возросла на 66941,07 тыс.р..

Таблица 5 – Факторы, влияющие на прибыль от продаж ЗАО «Мяскомбинат» за 2010 – 2012 гг.

Изменение прибыли = физический объем продаж цены на проданную продукцию, товары уровень себестоимости проданной продукции уровень коммерческих расходов уровень управленческих расходов;

Изменение прибыли 2011 г. = –11640,18 + 20360,32 + 1820,75 - 183895,8 + 34594,27 = 107040,68 тыс.р.;

Изменение прибыли 2012 г. = 19611,55 + 14933,61 – 215699,01 + 416522,23 + 66941,07 = -138760,67тыс.р.;

Таким образом обобщив данные можно сделать вывод, что в процессе финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Микояновский» в 2011 г. получило на -138760,67тыс.р. прибыли меньше, чем в 2010 г. При этом в 2012 г. предприятие увеличило прибыль на 302309,45 тыс.р. относительно 2011 г.. Как видно из таблицы 5 в 2011 г. отрицательное влияние на прибыль оказали такие факторы как физический объем продаж (11640,18 тыс.р.) и коммерческие расходы (183895,83 тыс.р.), но эти факторы приобрели положительное влияние в 2012 г., а отрицательное влияние оказал уровень себестоимости (215699,01 тыс.р.) в связи с ростом удельного веса себестоимости в 2012 г. относительно 2011 г. на 2,03%.