3 Пути оптимизации деятельности предприятия на основе результатов анализа отчета о финансовых результатах
На основе данных финансовой бухгалтерской отчетности был проведен анализ деятельности ЗАО «Мяскомбинат». Таким образом, были проанализированы показатели доходов и расходов предприятия, проведен факторный анализ прибыли от продаж и прибыли до налогообложения, а так же были проанализированы показатели рентабельности деятельности предприятия за 2010-2012гг.
В ходе анализа было установлено, что предприятие в результате своей деятельности за анализируемый период увеличило размер выручки на 1745981 тыс.р. в 2012 г. относительно 2010 г. Увеличению выручки способствовало работа по проведению реструктуризации внутри каждого сегмента выпускаемой продукции (колбасы, полуфабрикаты и т. д.) в направлении изменения ассортимента за счет прекращения производства наименований продукции с низкой ликвидностью и рентабельностью. В 2011г. выпущены новые продукты с высокими потребительскими свойствами в самых емких сегментах рынка колбасных изделий. На рост общей суммы выручки повлияло повышение цен на продукцию ЗАО «Микояновский», что было обусловлено общими тенденциями рынка продукции мясопереработки.
Увеличение полной себестоимости продаж в 2012 г. по сравнению с 2010 г. произошло на 1582008 тыс.р. Данный факт обусловлен повышением оптовых цен на основные виды мясного сырья (говядины, свинины) в России в течение 2011-2012 гг., ростом оплаты труда рабочих и сумм социальных отчислений, а так же за счет влияния иных факторов приведших к росту показателя.
В дальнейшем рост выручки и сокращение полной себестоимости можно обеспечить за счет вывода неликвидного ассортимента и выпуска нового продукта, инвестиций в модернизацию производства, а так же увеличение доли продукции в ассортиментных матрицах крупнейших сетей. За счет сокращения выпуска продукции с низким спросом предприятия имеет возможность направить высвободившиеся ресурсы на создание новых видов продукции либо проводить «псевдомодификацию», то есть изменения оформления, а также путем добавления новых ингредиентов в состав продукции.
Положительно деятельность предприятия характеризует рост показателя фондоотдачи в 2012 г. по сравнению с 2010 г. на 1,6 руб. и снижение показателя фондоемкости за этот же период на 0,066 руб. Этому способствует внедрение в производственных цехах мясокомбината современного оборудования от известных немецких, итальянских, испанских производителей. За счет того что оборудование функционирует под управлением передового и полнофункционального программного обеспечения используются все возможности станков и механизмов. В результате чего эксплуатация их как единого целого гарантирует получение наилучших результатов.
В ЗАО «Микояновский» отмечается рост производительности труда в период с 2010 г. по 2012 г. на 1709,57 тыс.р. Данный факт свидетельствует о снижении трудоемкости процесса производства на предприятии, а так же является одним из главных условий повышения эффективности производства, увеличения выпуска продукции, а вследствие чего и размера прибыли. Рост производительности труда можно осуществить за счет технологической модернизации, повышение качества выпускаемой продукции и ее конкурентоспособности, улучшение материальной, технической и кадровой подготовки производства, совершенствование систем оплаты труда, повышение их стимулирующей роли, а так же за счет влияния других факторов.
Дальнейший анализ показал, что расходы предприятия в части себестоимости имеют положительную тенденцию к росту. Так к 2011 г. они возросли на 167019 тыс.р. и составили 6837808 тыс.р., к 2012 г. их размер увеличился до 8196560 тыс.р. Наличие мощной производственной базы позволит предприятию выпускать больший объем качественной продукции, при этом сокращая затраты на единицу продукции. Снижение затрат возможно за счет уменьшения доли импортного сырья, вследствие развития собственной сырьевой базы. Так, развитие сельскохозяйственных предприятий входящих в тот же холдинг, что и ЗАО «Микояновский», позволяет полностью удовлетворять потребность предприятия в свинине.
В ходе анализа было выявлено, что предприятие за счет роста цен на продукцию на 6,1% в 2011 г. и на 6,6% в 2012 г. предприятие увеличило прибыль на 20360,32 тыс.р. и 14933,61 тыс.р. соответственно. Дальнейшее увеличение цен на продукцию может привести к снижению покупательского спроса. Принимая во внимание, то, что основная доля жителей России, представляет собой население со средним достатком в последствии из-за роста цен они могут отказаться от потребления продукции данной марки, что повлечет за собой сокращение прибыли. Предприятию следует изменить структуру производства путем сокращения выпуска продукции премиум-класса и увеличение доли продукции средней ценовой категории.
Последующий анализ прибыли от продаж позволил установить, что в 2011 г. относительно 2010 г. отмечается рост коммерческих расходов на 2,02% в результате чего сумма прибыли сократилась на 183895,83 тыс.р. Однако уже к 2012 г. отмечается снижение расходов вследствие чего размер прибыли возрос на 416522,23 тыс.р.
В целом можно отметить, что оказывавшие в 2011 г. негативное влияние на размер прибыли от продаж факторы приобрели положительную динамику в 2012 г. Так влияние физического объема продаж изменилось с -11640,18 тыс.р. до 19611,55 тыс.р. Если в 2011 г. за счет увеличения уровня коммерческих расходов прибыль снизилась на 183895,83 тыс.р., то к 2012 г. сокращения уровня коммерческих расходов повлекло за собой рост прибыли на 416522,23 тыс.р. Единственным фактором, оказавшим негативное влияние на прибыль является себестоимость проданной продукции в следствии роста уровня себестоимости в 2012 г. относительно 2011 г. на 2,03%.
Анализ показателей рентабельности позволяет сделать вывод, о том, что предприятие улучшило свою деятельность в 2012 г. относительно 2011 г. Это связано с ростом основных показателей, а именно выручки от продажи продукции, прибыли от продаж и прибыли до налогообложения. В частности в 2012 г. рентабельность собственного капитала по чистой прибыли увеличилась до 3,17%, следовательно, 3,17% чистой прибыли приходилось на единицу собственного капитала организации в данном периоде. Это, несомненно, свидетельствует о повышении доходности использования собственных средств организации по сравнению с предыдущим периодом, где рентабельность собственного капитала составила 1,95%. Отмечается значительный рост рентабельности затрат в 2012 г. Показатель увеличился почти в двое, а именно на 2,71% и составил 5,03%. Увеличение этого показателя говорит о повышении объема товарооборота и следовательно, об увеличении прибыли.
В заключение стоит отметить, что реализация данных рекомендаций на практике, позволит ЗАО «Микояновский» улучшить свое финансовое состояние в целом и по отдельным показателям деятельности, это способствует увеличению прибыли и позитивно скажется на уровне конкурентоспособности товаров и эффективности работы предприятия в целом.
Заключение
С целью анализа результатов деятельности предприятия ЗАО «Мяскомбинат» была апробирована методика, авторами, которой являются В.Г. Артеменко и В.В. Остапова. Проведенный анализ соответствовал этапам анализа, предложенным в методике, в работе были рассчитаны предложенные показатели.
По результатам проведенного анализа финансовых результатов ЗАО «Микояновский» можно сделать вывод, что в целом экономическое состояние предприятия за отчётный период улучшилось, и в 2012 г. оно получило прибыль в размере 60376 тыс. р., что, в свою очередь, обусловлено ростом выручки от реализации продукции, работ, услуг на 1521813 тыс. р. в по сравнению с 2011 г. и на 1745981 тыс. р. по отношению к 2010 г. При этом темпы роста выручки в 2012 г. выше темпов роста себестоимости на 3,01%.
Рост выручки также обусловило снижение на 2012 г. уровня коммерческих и управленческих расходов на 6,96% и 5,63%соответственно, а так же сокращение показателя процентов к уплате на 23,82%.
Рост прибыли предприятия осуществляет за счет расширения ассортиментных позиций продукции пользующейся высоким спросом и за счет прекращения производства наименований продукции с низкой ликвидностью и рентабельностью. На предприятии осуществляется высокий контроль качества продукции. Качественное сырье, поступающее с собственных сельскохозяйственных предприятий дает возможность предприятию сокращать затраты на выпуск продукции.
В связи с использованием на предприятии новейшего технологического оборудования от мировых лидеров (Wiegand, Ness, Ruehle (Германия), Facchini и Scotsman (Италия)) предприятию удается повышать производительность труда, сокращать количество времени на изготовление единицу товара, при этом увеличивая общий объем выпускаемой продукции.
В ходе анализа было выявлено, что предприятие за счет увеличения цен на продукцию на 6,1% в 2011 г. и на 6,6% в 2012 г. получило прибыль в сумме 20360,32 тыс.р. и 14933,61 тыс.р. соответственно. Дальнейшее увеличение цен на продукцию может привести к снижению покупательского спроса. Предприятию необходимо переориентировать производство с целью выпуска продукции со средней ценой для сохранения на прежнем уровне потребительского спроса.
Функционирование предприятия невозможно без квалифицированного персонала. Численность рабочих в ЗАО «Микояновский» сократилась за два года на 983 человека (или 28,9%). При этом за этот же период фонд оплаты труда сократился на 40275 тыс.р. (или 2,7%). Данный факт свидетельствует о росте заработной платы работников. На предприятии сотрудникам обеспечены высокая заработная плата и премии (средний размер заработной платы за 2012 г. составил 48916 тыс.р.), для всех сотрудников разработана система обучения и повышения квалификации, привлекаются молодые специалисты, и организуется их дальнейшее обучение, предприятие осуществляет поддержку сотрудников, ушедших на пенсию. Таким образом, можно сделать вывод, что для сотрудников предприятия созданы благоприятные условия работы.
Рентабельность собственного капитала возросла в 2012 г. по сравнению со значением данного показателя в 2011 г. на 2,99%, что свидетельствует о возможности и достаточной эффективности привлечения инвестиционных вложений в предприятие. Для освоения новых сегментов рынка и повышения качества уже выпускаемой продукции Мяскомбинат, проводит активную инвестиционную политику. Основными источниками инвестиций являются собственные средства. Общий объем инвестиций в 2011 году составил 80 811 тыс. р.
В курсовой работе на основе результатов проведенного анализа с целью принятия обоснованных управленческих решений был предложен комплекс мероприятий, который позволит улучшить финансовые результаты деятельности предприятия. Как следствием принятых мер, может быть, увеличение эффективности использования ресурсов, повышение доходности предприятия и его инвестиционной привлекательности.
Список использованных источников
1. Войтоловский Н.В., Калинина А.П. Комплексный экономический анализ предприятия / под ред. Н. В. Войтоловского, А. П. Калининой, И. И. Мазуровой. - СПб. : Питер, 2010. - 256 с. - (Учебник для вузов). - Библиогр.: с. 557-559. - ISBN 978-5-49807-439-9.
2. Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций : практ. пособие / А. Д. Шеремет, Е. В. Негашев.- 2-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2010. - 208 с. : табл. - Прил.: с. 202-205. - ISBN 978-5-16-003068-5.
3. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. для учащихся сред. спец. учеб. заведений / Г. В. Савицкая .- 5-е изд., испр. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2009. - 345 с. : ил.. - (Среднее профессиональное образование). - Библиогр.: с. 337-338. - ISBN 978-5-16-003401-0.
4. Бариленко, В.И. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие для вузов / В. И. Бариленко.- М. : Эксмо - Л, 2010. - 363 с. - Библиогр.: с. 363 - ISBN 978-5-699-42688-1.
5. Российская Федерация. Законы. О Бухгалтерском учете : [федеральный закон: принят Государственной Думой 23.02.1996: с изменениями на 29 ноября 2011 года] // Российская газета. - 2011. - № 5654.
6. Российская Федерация. Приказ Министерства финансов России № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» принят от 02.07.2010г.
7. Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности : учебник / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова.- 7-е изд., перераб. и доп. - М. : Дело и Сервис, 2009. - 384 с. - Библиогр.: с. 354-355. - ISBN 978-5-8018-0340-1.
8. Артеменко, В. Г. Анализ финансовой отчетности : учеб. пособие для вузов / В. Г. Артеменко, В. В. Остапова.- 6-е изд., стер. - М. : Омега - Л, 2011. - 268 с., ил. - (Библиотека высшей школы). - Прил. : с. 250-268 - ISBN 978-5-370-02058-2.
9. Ефимова, О.В., Мельник, М.В. Анализ финансовой отчетности : учеб. пособие для вузов / под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. - М. : Омега-Л, 2009. - 451 с. - (Высшее финансовое образование). - Библиогр.: с. 435. - ISBN 978-5-370-01624-0.
10. Пожидаева, Т. А. Анализ финансовой отчетности : учеб. пособие / Т. А. Пожидаева . - М. : КноРус, 2010. - 320 с. - Библиогр.: с. 275-277. - ISBN 978-5-85971-570-1.
11. Вахрушина, М.А. Управленческий анализ : учеб. пособие для студентов / под ред. М. А. Вахрушиной, Н. С. Пласковой . - М. : Вузовский учебник, 2010. - 399 с. - (ысшее финансовое образование). - Библиогр.: с. 334-335. - ISBN 978-5-370-01179-5.
12. Шогенов, Б. А. Анализ финансовых результатов предприятия / Б. А. Шогенов, Ф. Е. Караева // Экономический анализ: теория и практика, 2010. - № 6 (171). - С. 2-7.
13. Ронова, Г. Н. Анализ финансовой отчетности : учеб. пособие: рук. по изучению дисциплины: практикум по курсу: тесты: учеб. программа / Г. Н. Ронова, Л. А. Ронова . - М. : Изд-во Моск. гос. ун-та экономики, статистики и информатики, 2009. - 240 с - ISBN 5-7764-0431-2.
14. Российская Федерация. Положения по бухгалтерскому учету. Доходы организации (ПБУ 9/99) : положение по бухгалтерскому учету : принято Правительством РФ 6.05. 1999: с изменениями на 27.04.2012 №55 н.
15. Российская Федерация. Положения по бухгалтерскому учету. Расходы организации (ПБУ 10/99) : положение по бухгалтерскому учету : принято Правительством РФ 6.05. 1999: с изменениями на 24.04.2012 №55 н.
16. Устав ЗАО «Мяскомбинат». Утвержден годовым собранием акционеров от 29 июня 2002 г.
17. Официальный сайт ЗАО «Мяскомбинат» - Режим доступа: http://www.mikoyan.ru.
18. Макарова, Л. Г. Анализ влияния принципов подготовки и качественных характеристик финансовой (бухгалтерской) отчетности на показатели финансового состояния организации / Л. Г. Макарова, М. А. Штефан // Экономический анализ: теория и практика, 2010. - № 21. - С. 25-33. - Библиогр.: с. 33.
19. Никитина, В. Ю. Отчет о прибылях и убытках / В. Ю. Никитина // Бухгалтерский учет, 2012. - № 2. - С. 51-56.
Скачать: