2 Анализ основных технико-экономических показателей поризводственно-хозяйственной деятельности предприятия
2.1 Общая организационно-экономическая характеристика ТОО «EuroBrick» и его деятельности
Объектом настоящего исследования является предприятие ТОО «EuroBrick», основанное в 2006 году. Лицензия 06 – ГСЛ №000137 выдана ГУ «Департамента архитектуры, градостроительства и строительства Актюбинской области». Офис и производственные помещения ТОО «EuroBrick» располагаются по адресу: Республика Казахстан, городе Актобе, Промзона 13.
Организационно-правовая форма: Товарищество с ограниченной ответственностью
Компания занимается выпуском строительных материалов:
сплитерный блок различных размеров, цвета, модификаций;
теплоблок размер 200х250х500;
пеноблок размер 200х200х400; 200х300х500;
золодревесный блок размер 200х200х400;
изготавливает и устанавливает пластиковые окна и двери;
металлоцех широких возможностей;
изготавливает любые конструкции с коваными элементами.
Компания строит технические помещения до трех этажей, а также занимается строительством объектов сельскохозяйственного назначения: фермы, коровники, кошары, жилье для чабанов и сельхоз персонала. Занимается закупкой и доставкой кирпичей, керамзитов, керамзитовых блоков.
В основном производстве предприятия осуществляется преобразование предметов труда в продукцию. В каждом из взаимосвязанных цехов основного производства рабочие и служащие, объединенные в соответствующие коллективы, участвуют в производственном процессе и реализуют поставленные перед ними цели по изготовлению продукции. Здесь непосредственно сочетаются производственный и информационный процессы.
На формы организации производственного процесса влияют степень автоматизации производства и отношения между людьми, складывающиеся в этом процессе. Независимо от форм организации и места протекания производственных процессов управление соединяет их в единый целенаправленный поток с охватом всех уровней производства на предприятии: цехов, участков, поточных линий, бригад, рабочих мест.
Главным органом управления является учредитель, он же является и директором товарищества действуя на основании устава ТОО. Он осуществляет оперативное управление деятельностью ТОО «EuroBrick», имеет право первой подписи, руководит работой заместителей и всех отделов данного ТОО по следующей организационной структуре управления.
Рисунок 1. Организационная структуры управления ТОО «EuroBrick»
Численность ТОО «EuroBrick» составляет 140 человек, в том числе ИТР (инженерно-технические работники), сварщики, монтажники, электрики, наладчики, слесари, плотники, каменщики, стропальщики, машинисты бульдозера, автокрановщики, трактористы, отделочники, машинисты экскаватора, токаря и другие.
Основными отделами ТОО «EuroBrick» являются:
1 Бухгалтерия, в обязанности отдела входит решение финансовых вопросов, начисление зарплаты, учет затрат на производство продукции, проведение кассовых операций, расчетов с поставщиками и заказчиками;
2 Отдел технического контроля занимается проверкой качества выполняемых работ и предоставляемых услуг.
3 Отдел кадров занимается оформлением приема, перевода и увольнения работников в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан.
4 Проектный отдел занимается обзором и исследованием новейших технологий проектирования, монтажа и эксплуатации в области строительства технических помещений, а также выполнением рабочего проектирования в полном объеме.
5 В цеху по производству ЖБИ работает часть персонала, которая производит выпуск железобетонных и бетонных изделий.
6 На участках СМР и РСР рабочие занимаются монтажом, строительными и ремонтными работами.
2.2 Анализ основных технико-экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности ТОО «EuroBrick»
Процесс управления производством ТОО «EuroBrick» можно представить как совокупность последовательных действий управленческого персонала по определению целей для обьектов управления и их фактического состояния на основе регистрации и обработки соответствующей информации, формирование и утверждение (принятие решений) экономически обоснованных производственных программ и оперативных заданий.
1 Четкое разделение труда, что приводит к появлению высококвалифицированных спецалистов.
2 Иерархичность уровней управления, при которой каждый нижестоящий уровень контролируется вышестоящим и подчиняется ему.
3 Наличие взаимоувязанной системы обобщенных формальных правил и стандартов, обеспечивающей скоординированность различных задач и однородность выполнения сотрудниками своих обязанностей.
4 Формальная обезличенность официальных лиц при выполнении ими своих должностных обязанностей.
5 Осуществление найма на работу в строгом соответствии с техническими квалификационными требованиями. Защищенность служащих от произвольных увольнений.
Для того чтобы оценить финансово-хозяйственную деятельность ТОО «EuroBrick» нами был проведен анализ данных производственно-хозяйственной деятельности предприятия за 2010 – 2012 гг.
Таблица 1 – Основные технико-экономические показатели производственно-хозяйственной деятельности ТОО «EuroBrick» за 2010 – 2012 гг.
Из приведенной таблицы видно, что объем производства на данном предприятии за период 2010 – 2012 гг. увеличился на 25,33%, численность работников увеличился на 11,11%, в том числе численность рабочих на 9,8%. Производительность труда за исследуемый период повысился на 12,8% и 14,14% соответственно. Рост фонда заработной платы составил 17,5%, 56,05% и 9,2% в зависимости от категории работников, соответственно рост средней зарплаты составил 5,76% и -0,5%. Коффициент соотношения темпов прироста производительности труда и средней зарплаты работников составил 2,22. Прибыль вырос на 22%, а рентабельность производства снизился на -2,63%.
В экономической литературе издержки производства и обращения промышленного предприятия рассматривают как денежное выражение затрат производственных факторов, необходимых для осуществления предприятием своей производственной и коммерческой деятельности. Эту же категорию характеризуют как затраты живого и овеществленного труда предприятия на изготовление продукции, выполнения работ и оказания услуг и их реализацию (сбыт). На практике при характеристике всех издержек производства и обращения используют термин «затраты на производство».
Понятие «затраты» более емкое, чем понятие «издержки производства и обращения». При характеристике последних в их состав не включают затраты, связанные с упущениями в хозяйственной деятельности, и расходы будущих периодов [16; 77].
Затраты, относящиеся к выпущенной продукции, характеризуют ее себестоимость. Их еще называют текущими издержками производства и обращения.
Затраты представляют собой средства, израсходованные в целях обеспечения реализации продукции, получения доходов и прибыли. В себестоимости продукции, как синтетическом показателе, находят отражение различные стороны производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Поэтому экономное использование материальных, трудовых, финансовых ресурсов при изготовлении изделий, выполнении работ и оказании услуг является условием повышения эффективности производственных процессов и улучшения прибыли [14; 602].
Управление производством в ТОО «EuroBrick» осуществляется по нижеследующей схеме:
Рисунок 2 - Схема цикла управления производством ТОО «EuroBrick»
Предприятия в процессе хозяйственной деятельности осуществляют довольно сложный комплекс денежных затрат. Исходя из экономического содержания и целевого назначения их можно объединить в несколько самостоятельных групп:
- затраты на воспроизводство производственных фондов;
- расходы на социально-культурные мероприятия;
- операционные расходы;
- затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) [12;44].
Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) занимают наибольший удельный вес во всех расходах предприятия. Эти затраты группируют по следующим элементам затрат: сырье и основные материалы, топливо, энергия, заработная плата основная и дополнительная, различные отчисления, амортизация основных фондов, прочие расходы др.
Плановая пороговая доходность по ТОО «EuroBrick» 2012 году составила 7,8 млн теңге.
Таблица 2 – Инвестиционные затраты составили (млн. тенге)
Таблица 3 – Источники финансирования
Процесс управления затратами предприятия носит комплексный характер и предусматривает решение следующих вопросов:
- значение того, где, когда и в каких объемах расходуются ресурсы предприятия;
- прогноз того, где, для чего и в каких объемах необходимы дополнительные финансовые ресурсы;
- умение обеспечить максимально высокий уровень отдачи от использования ресурсов.
Управление затратами – это умение экономить ресурсы и максимизировать отдачу от них.
Рассматривая поведение переменных и постоянных издержек, необходимо очерчивать релевантный период: структура издержек неизменна лишь в определенном периоде и при определенном количестве продаж.
При этом прямыми называют издержки, которые относятся непосредственно к данному изделию. Косвенные постоянные издержки – это постоянные затраты всего предприятия (кроме прямых), например управленческие расходы различных служб предприятия на аренду, содержание административных зданий, их амортизацию, расходы на научные исследования и др. Косвенные затраты трудно отнести к конкретным видам продукции, поэтому во многих случаях их относят на то или иное изделие пропорционально доле этого изделия в стоимости общего объема производства [10; 182].
Следует отметить, что на выбор наилучшей структуры издержек влияют многие факторы, включая долговременную стратегию продаж, ежегодные колебания выручки, отношение менеджмента к риску.
Критерием выбора наиболее прибыльной и рентабельной продукции, на примере нашего предприятия, могут служить следующие показатели:
- валовая маржа на единицу продукции;
- доля валовой маржи в цене единицы продукции;
- валовая маржа на единицу ограничивающего фактора.
Под ограничивающим фактором подразумевается производственный фактор (оборудование, трудовые ресурсы), который определяет технологические пределы изменения ассортимента выпускаемой продукции.
Анализ структуры стоимости позволяет принимать и более глобальные решения. Наиболее простым и широко используемым в мировой практике подходом к анализу структуры стоимости является так называемое «правило 50 процентов». Оно находит свое применение в управлении ассортиментом продукции предприятия. Более подробно это правило будет рассмотрено далее.
Действие операционного (производственного, хозяйственного) рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли. Этот эффект обусловлен различной степенью влияния динамики постоянных и переменных затрат на формирование финансовых результатов деятельности предприятия при изменении объема производства.
Чем больше уровень постоянных издержек, тем больше сила воздействия операционного рычага [13; 11].
В практических расчетах для определения силы воздействия операционного рычага используют следующую формулу:
Сила воздействия операционного рычага = Валовая маржа / Прибыль
Сила воздействия операционного рычага возрастает когда выручка от реализации снижается. Так проявляет себя грозная сила операционного рычага.
При возрастании же выручки от реализации, если порог рентабельности (точка самоокупаемости затрат) уже пройден, сила воздействия операционного рычага убывает: каждый процент прироста выручки дает все меньший и меньший процент прироста прибыли (при этом доля постоянных затрат в общей их сумме снижается). На небольшом удалении от порога рентабельности сила воздействия операционного рычага будет максимальной, а затем вновь начнет убывать и так вплоть до нового скачка постоянных затрат с преодолением нового порога рентабельности.
Сила воздействия операционного рычага показывает, сколько процентов изменения прибыли дает каждый процент изменения выручки, и тем самым указывает на степень предпринимательского риска: чем больше сила воздействия операционного рычага, тем больше предпринимательский риск [18; 192].
Связанные с предприятием риски имеют два основных источника:
1 Неустойчивость спроса и цен на готовую продукцию, а также цен сырья и энергии, не всегда имеющаяся возможность уложиться себестоимостью в цену реализации и обеспечить нормальную массу, норму и динамику прибыли, само действие операционного рычага, сила которого зависит от удельного веса постоянных затрат в общей их сумме и предопределяет степень гибкости предприятия – все это вместе взятое генерирует предпринимательский риск. Это риск, связанный с конкретным бизнесом в его рыночной нише.Если уровень постоянных затрат компании высок и не опускается в период падения спроса на продукцию, предпринимательский риск компании увеличивается. Для небольших фирм, особенно специализирующихся на одном виде продукции, характерна высокая степень предпринимательского риска.
2 Неустойчивость финансовых условий кредитования, неуверенность владельцев обыкновенных акций в получении достойного возмещения в случае ликвидации предприятия с высоким уровнем заемных средств, по существу, само действие финансового рычага генерирует финансовый риск. Итак, чем больше сила воздействия операционного рычага, тем более чувствителен результат эксплуатации инвестиций к изменениям объема продаж и выручки от реализации; чем выше уровень эффекта финансового рычага, те более чувствительна чистая прибыль на акцию к изменениям нетто-результата эксплуатации инвестиций.
Поэтому по мере одновременного увеличения силы воздействия операционного и финансового рычагов все менее и менее значительные изменения физического объема реализации и выручки приводят ко всем более и более масштабным изменениям чистой прибыли на акцию. Этот тезис выражается в формуле сопряженного эффекта операционного и финансового рычагов:
Уровень сопряженного Сила Сила воздействия воздействия
эффекта операционного = операционного * финансового
и финансового рычагов рычага рычага
Результаты вычисления по этой формуле указывают на уровень совокупного риска, связанного с предприятием, и отвечают на вопрос, на сколько процентов изменяется чистая прибыль на акцию при изменении объема продаж на один процент.
Далее рассмотрим понятие: порог рентабельности (критическая точка; точка перелома) и запас финансовой прочности.
Порог рентабельности – это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибыли. Валовой маржи в точности хватает на покрытие постоянных затрат, и прибыль равна нулю.
Порог рентабельности можно найти двумя способами.
Первый способ основан на равенстве валовой маржи и постоянных затрат при достижении порогового значения выручки от реализации. Следовательно,
Прибыль = Валовая маржа – Постоянные затраты = 0,
или
Прибыль = Порог рентабельности * Валовая маржа в относительном выражении к выручке – Постоянные затраты = 0
Из последней формулы получаем значение порога рентабельности:
Порог рентабельности = Постоянные затраты / Валовая маржа в относительном выражении
По этой формуле значения порога рентабельности получаем в стоимостном выражении. Это значение порога рентабельности полезно для того, чтобы знать, какая сумма нам потребуется для покрытия затрат.
Второй способ расчета порога рентабельности основан на использовании формулы такого вида:
Порог рентабельности = Порог рентабельности в стоимостном выражении / Цена единицы продукции
По этой формуле получаем значение порога рентабельности в натуральных единицах. Т.е. так определяется критическое значение объема производства в единицах товара, при реализации которого окупятся постоянные и переменные затраты, после чего каждая последующая проданная единица товара будет приносить прибыль [11;124].
Разница между фактической выручкой от реализации и порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности предприятия. Если выручка от реализации опускается ниже порога рентабельности, то финансовое состояние предприятия ухудшается, образуется дефицит ликвидных средств:
Запас финансовой прочности = Выручка от реализации – Порог рентабельности
На основе анализа порога рентабельности и запаса финансовой прочности можно принять следующие управленческие решения:
- расчет и анализ объемов реализации на основе запланированной
величины прибыли;
- разработка наиболее прибыльного и рентабельного ассортимента
выпускаемой продукции;
- выработка ценовой политики и т.д.
При разработке оптимально ассортимента выпускаемой продукции финансовые менеджеры часто используют так называемое «правило 50 процентов». Это правило сводится к следующему: все виды продукции подразделяются на две группы в зависимости от доли переменных затрат в выручке от реализации. Если доля переменных затрат больше 50 процентов, то по данным видам продукции выгоднее работать над снижением затрат. Если доля переменных затрат меньше 50 процентов, то предприятию лучше сосредоточить свое внимание на увеличении рыночного сегмента – это дает большее увеличение доли валовой маржи.
Представленный выше инструментарий операционного финансового менеджмента, конечно, не является панацеей в борьбе с проблемой убыточности, однако он значительно расширяет возможности анализа и управления затратами и может существенно помочь в повышении показателей прибыли и рентабельности предприятия.
ТОО «EuroBrick» – это строительно-монтажное предприятие, которое специализируется на выпуске бетонных и железобетонных изделий, а так же на выполнении строительно-монтажных и
Внешняя среда предприятия, как и у других предприятий, из-за экономического положения в стране можно считать нестабильной. Случается, что заключенные договора расторгаются по инициативе заказчика (покупателя) по каким-либо причинам; а это влечет за собой позднюю продажу и распределение прибыли.
Внутренняя среда предприятия стабильна и не создает никаких барьеров в достижении целей предприятия: организационная структура включает в себя все необходимые отделы для успешной деятельности; на заводе освоены передовые технологии; высокая инженерно-техническая и организационная культура; наличие материального поощрения работников; квалифицированный управленческий персонал.
Исходя из анализа внутренней среды предприятия можно сформулировать стратегию ТОО «EuroBrick» – упрочнение своих позиций как на отечественных, так и на зарубежных рынках сбыта путем выпуска конкурентоспособной продукции.
Цель ТОО «EuroBrick» - выживание в долгосрочной перспективе.
Перед предприятием стоит ряд проблем, несмотря на то, что предприятие рентабельно.
Основной проблемой предприятия является трудность, связанная с поддержанием качества выпускаемой продукции. Это связано со следующими причинами: если раньше на испытание новой продукции отводили несколько лет, то теперь – несколько месяцев; бракованные комплектующие, ошибки рабочих и др.
В настоящее время предприятие находится на стадии зрелости производства и занимает достаточно прочные позиции на рынках строительной отрасли Актобе. Основные усилия предприятия направлены на разработку и внедрение новых, превосходящих по своим характеристикам продукцию конкурентов.