ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
Система косвенного налогообложения в рамках Таможенного союза
Аннотация
Выпускная квалификационная работа на тему «Задачи валютного контроля, осуществляемого таможенными органами на примере таможни» включает в себя теоретические, методические и практические вопросы валютного регулирования и валютного контроля.
Структура данной выпускной квалифицированной работы выглядит следующим образом.
Первая глава отражает теоретические аспекты валютного контроля, осуществляемого таможенными органами Российской Федерации, особенности валютного регулирования и валютного контроля, а также характеристику таможенных органов как агентов валютного контроля.
Вторая глава содержит анализ валютного контроля, осуществляемого таможней. Здесь представлены условия внешнеэкономической деятельности хозяйствующих субъектов в области, деятельность таможни в сфере валютного контроля, а также характеристика правонарушений в области валютного законодательства.
Третья глава содержит проблемы и перспективы развития валютного контроля в Российской Федерации.
Работа выполнена печатным способ на 79 страницах с использованием 45 источников, содержит 8 таблиц, 20 рисунков и 3 приложения.
При написании работы использовались труды отечественных и зарубежных ученых, материалы научных конференций и семинаров, тематические публикации в периодической печати в области экономики и таможенного дела, нормативные документы.
Annotation
Final qualifying work on a theme «Task of the currency control carried out by custom authorities on the example of the custom» plugs in itself the theoretical, methodical and practical questions of the currency adjusting and currency control.
The structure of this final skilled work looks like the following.
The first head reflects the theoretical aspects of the currency control, carried out by custom authorities of Russian Federation, feature of the currency adjusting and currency control, and also description of custom authorities as agents of currency control.
The second head contains the analysis of the currency control carried out by the custom. The terms of foreign economic activity of managing subjects in the area, activity of custom in the field of currency control, and also description of offences are here presented in area of currency legislation.
The third head contains problems and prospects of development of currency control in Russian Federation.
Work is executed by printed method on 79 pages with the use of 45 sources, contains 8 tables, 20 pictures and 3 applications.
For writing of work labours of home and foreign scientists, materials of scientific conferences and seminars, were used, thematic publications in the periodic printing in the areas of economy and custom business, normative documents.
Содержание
|
Введение.......................................................................................................... |
|
|
1 Теоретические основы осуществления таможенного контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу......... |
|
|
1.1 Понятие и принципы проведения таможенного контроля................ |
|
|
1.2 Формы таможенного контроля и критерии их применения.............. |
|
|
1.3 Способы и средства проведения таможенного контроля товаров и транспортных средств........................................................................ |
|
|
2 Осуществление таможенного контроля на таможенном посту Аэропорт Уфа Башкортостанской таможни...................................................................... |
|
|
2.1 История создания и функционирования Башкортостанской таможни..................................................................................... |
|
|
2.2 Анализ деятельности таможенных органов таможенного поста Аэропорт Уфа, связанной с осуществлением таможенного контроля........ |
|
|
2.3 Технические средства таможенного контроля, используемые на таможенном посту Аэропорт Уфа.................................................. 3 Совершенствование технологий таможенного контроля на таможенном посту Аэропорт Уфа.................................................................... 3.1 Развитие электронного декларирования: технологии ЭД 1, ЭД 2, ЭД3... 3.2 Технология удаленного выпуска товаров.................................... 3.3 Система менеджмента качества Приволжского таможенного управления.................................................................................. 3.4 Профайлинг — технология предотвращения противоправных действий. |
1 Теоретические основы осуществления таможенного контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу
1.1 Понятие и принципы проведения таможенного контроля
В соответствии с Таможенным кодексом таможенного союза под таможенным контролем понимается совокупность мер, осуществляемых таможенными органами, в том числе с использованием системы управления рисками, в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза и законодательства государств — членов таможенного союза [1].
Таможенный контроль определен в Справочнике таможенных терминов Всемирной таможенной организации (WCO) как «меры, применяемые для обеспечения соблюдения законов и положений, исполнение которых возложено на таможенные органы».
В число этих мер входят: правовые, кадровые, организационные, экономические, а также технические, включающие в себя обеспечение современной таможенной техникой, с помощью которой таможенные органы осуществляют свою правоприменительную, административно-хозяйственную и правоохранительную деятельность [2].
Таможенный контроль проводится таможенными органами в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле [3].
К объектам таможенного контроля относят:
— товары, в том числе транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу и (или) подлежащие декларированию;
— таможенная декларация, документы и сведения о товарах, представление которых предусмотрено в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза;
— деятельность лиц, связанная с перемещением товаров через таможенную границу, оказанием услуг в сфере таможенного дела, а также осуществляемой в рамках отдельных таможенных процедур;
— лица, пересекающие таможенную границу.
Таможенный контроль проводится в зоне таможенного контроля, а также в других местах, определяемых таможенными органами, где находятся товары, транспортные средства и документы, содержащие сведения о них, в том числе в электронной форме.
Зонами таможенного контроля являются места перемещения товаров через таможенную границу, территории складов временного хранения, таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли и иные места, определенные законодательством государств — членов таможенного союза. В иных местах зоны таможенного контроля создаются для проведения таможенного осмотра и (или) таможенного досмотра товаров, совершения грузовых и иных операций.
Зоны таможенного контроля могут быть постоянными в случае регулярного нахождения в них товаров, подлежащих таможенному контролю, или временными в случае их создания на время проведения таможенного контроля, грузовых и иных операций. Порядок создания и обозначения зон таможенного контроля, а также правовой режим зоны таможенного контроля определяются законодательством государств — членов таможенного союза [1].
При проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности и ограничиваются только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза и законодательства государств — членов таможенного союза, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы.
При выборе объектов и форм таможенного контроля используется система управления рисками.
Система управления рисками основывается на эффективном использовании ресурсов таможенных органов для предотвращения нарушений таможенного законодательства Таможенного союза:
— имеющих устойчивый характер;
— связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах;
— подрывающих конкурентоспособность товаров таможенного союза;
— затрагивающих другие важные интересы государства, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы [4].
Таможенные органы осуществляют взаимный обмен информацией о применяемых мерах по минимизации рисков, а также иной информацией, способствующей повышению эффективности проведения таможенного контроля, в порядке, установленном международным договором государств-членов таможенного союза.
Комиссия таможенного союза может определить область рисков, в отношении которых таможенные органы в обязательном порядке разрабатывают и применяют меры по их минимизации.
К объектам анализа риска относятся:
1) товары, находящиеся под таможенным контролем, либо помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;
2) транспортные средства международной перевозки;
3) сведения, содержащиеся во внешнеэкономических договорах (контрактах) купли-продажи либо обмена, соглашениях либо иных документах на право владения, пользования и (или) распоряжения товарами;
4) сведения, содержащиеся в транспортных (перевозочных), коммерческих, таможенных и иных документах;
5) деятельность декларантов и иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, находящихся под таможенным контролем;
6) результаты применения форм таможенного контроля.
Деятельность таможенных органов по оценке и управлению рисками заключается в выполнении следующих задач:
1) формирование информационной базы данных системы управления рисками таможенных органов;
2) анализ и оценка рисков, включающих в себя систематическое определение:
— объектов анализа рисков;
— индикаторов риска по объектам анализа риска, определяющих необходимость принятия мер по предотвращению и минимизации рисков;
— оценки возможного ущерба в случае возникновения рисков;
3) разработка и реализация практических мер по управлению рисками с учетом:
— вероятности возникновения рисков и возможных последствий;
— анализа применения возможных мер по предотвращению и минимизации рисков.
Сбор, обработка и анализ информации об эффективности принятых мер по минимизации рисков, и результатах применения к конкретным товарам и (или) транспортным средствам отдельных форм таможенного контроля осуществляется таможенными органами на постоянной основе.
Порядок сбора и обработки информации, проведения анализа и оценки рисков, разработки и реализации мер по управлению рисками устанавливается законодательством государств-членов таможенного союза.
Содержание установленных профилей и индикаторов риска предназначено для использования таможенными органами, является конфиденциальной информацией и не подлежит разглашению другим лицам, за исключением случаев, установленных законодательством государств-членов таможенного союза [1].
Таким образом, используя систему управления рисками, таможенные органы перераспределяют свои усилия, направляя их на контроль внешнеторговых операций, которые представляют существенный риск, и максимально упрощая такие операции для тех участников внешнеэкономической деятельности, внешнеторговые операции которых такого риска не представляют.
В целях совершенствования таможенного контроля таможенные органы таможенного союза сотрудничают с таможенными органами иностранных государств в соответствии с международными договорами, а также осуществляют взаимную административную помощь.
Под взаимной административной помощью понимаются действия таможенного органа одного государства — члена таможенного союза, совершаемые по поручению таможенного органа другого государства — члена таможенного союза или совместно с ним в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза и предупреждения, пресечения, расследования нарушений таможенного законодательства таможенного союза.
Взаимная административная помощь включает в себя:
— обмен информацией между таможенными органами государств — членов таможенного союза;
— взаимное признание решений, принятых таможенными органами государств — членов таможенного союза;
— проведение отдельных форм таможенного контроля таможенным органом одного из государств — членов таможенного союза по поручению таможенного органа другого государства — члена таможенного союза.
Взаимная административная помощь может включать и иные виды взаимодействия таможенных органов в соответствии с международными договорами государств — членов таможенного союза.
Обмен информацией между таможенными органами осуществляется в письменной и (или) электронной формах, посредством:
— направления запросов и предоставления информации;
— направления информации по собственной инициативе;
— обмена нормативными и иными правовыми актами.
ФТС России, ГТК Республики Беларусь и КТК Министерства финансов Республики Казахстан совместно определяют состав сведений для информационного обмена, осуществляют разработку и согласование технических условий информационного взаимодействия и технологий обработки и передачи данных, требований по защите информации.
Таможенный орган одного государства — члена ТС направляет информацию таможенному органу другого государства — члена ТС по собственной инициативе, если:
1) данная информация может свидетельствовать о нарушениях законодательства ТС и (или) законодательства государства — члена ТС, таможенному органу которого направляется информация;
2) имеются иные основания полагать, что данная информация представляет интерес для этого таможенного органа.
Полученная информация носит конфиденциальный характер и может быть использована только для таможенных целей, в том числе в суде, а также для предупреждения и пресечения административных правонарушений и преступлений. Для других целей она может быть использована только с письменного согласия таможенного органа, который ее предоставил. Информации, полученной таможенными органами, обеспечивается такой же режим конфиденциальности, который предусмотрен законодательством этого государства — члена таможенного союза для информации аналогичного характера и содержания. Переписка и обмен информацией ведется на русском языке [5].
Итак, взаимная административная помощь включает в себя обмен информацией между таможенными органами государств — членов таможенного союза; взаимное признание решений, принятых таможенными органами государств — членов таможенного союза; проведение отдельных форм таможенного контроля таможенным органом одного из государств — членов таможенного союза по поручению таможенного органа другого государства — члена таможенного союза, а также может включать и иные виды взаимодействия таможенных органов в соответствии с международными договорами государств — членов таможенного союза.
В целях повышения эффективности таможенного контроля таможенные органы взаимодействуют с другими контролирующими государственными органами, а также с участниками внешнеэкономической деятельности, лицами, осуществляющими деятельность в сфере таможенного дела, и иными лицами, деятельность которых связана с осуществлением внешней торговли и с их профессиональными объединениями (ассоциациями) [1].
По запросу таможенных органов налоговые и иные государственные органы государств — членов таможенного союза, а также банки и иные кредитные организации представляют необходимые документы и сведения, с соблюдением требований законодательства государств — членов таможенного союза о защите государственной, коммерческой, банковской, налоговой и иной охраняемой законодательством тайны [5].
Таможенные органы в пределах своей компетенции осуществляют иные виды контроля, в том числе экспортный, валютный и радиационный, в соответствии с законодательством государств — членов таможенного союза.
Экспортный контроль представляет собой комплекс мер, обеспечивающих реализацию порядка осуществления внешнеэкономической деятельности в отношении товаров, информации, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иных видов вооружения и военной техники [6].
Валютный контроль — деятельность государства, направленная на обеспечение валютного законодательства при осуществлении валютных операций.
Основными направлениями валютного контроля являются:
а) определение соответствия проводимых валютных операцией действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий (разрешений);
б) проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации;
в) проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Российской Федерации [7].
Радиационный контроль — контроль за соблюдением норм радиационной безопасности и основных санитарных правил работы с радиоактивными веществами и иными источниками ионизирующего излучения, а также получение информации об уровнях облучения людей, радиационной обстановке на объекте и в окружающей среде [8].
При ввозе на таможенную территорию таможенного союза товары находятся под таможенным контролем с момента пересечения таможенной границы.
Товары, образовавшиеся и находящиеся на таможенной территории таможенного союза, которые приобрели статус иностранных товаров считаются находящимися под таможенным контролем с момента их образования.
Указанные товары считаются находящимися под таможенным контролем до:
1) помещения под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления, за исключением условно выпущенных товаров, или реимпорта;
2) приобретения условно выпущенными товарами статуса товаров таможенного союза;
3) помещения товаров под таможенные процедуры отказа в пользу государства или уничтожения;
4) обращения в собственность государства — члена таможенного союза в соответствии с законодательством этого государства;
5) фактического вывоза с таможенной территории таможенного союза;
6) отнесения отходов, образовавшихся в результате операций переработки иностранных товаров на таможенной территории, к непригодным для их дальнейшего коммерческого использования;
7) признания части иностранных товаров, помещенных под таможенные процедуры переработки на таможенной территории или переработки для внутреннего потребления, производственными потерями.
Товары таможенного союза находятся под таможенным контролем при их вывозе с таможенной территории таможенного союза с момента регистрации таможенной декларации или иных документов, используемых в качестве таможенной декларации, либо совершения действия, непосредственно направленного на осуществление вывоза товаров с таможенной территории таможенного союза, и до пересечения таможенной границы.
Таможенные органы осуществляют контроль за исполнением лицами обязательств об обратном ввозе и (или) вывозе товаров, в том числе товаров, полученных в результате переработки товаров, если такие товары подлежат обязательному обратному ввозу и (или) вывозу в соответствии с таможенными процедурами.
Таможенные органы вправе останавливать транспортные средства, а также принудительно возвращать покинувшие таможенную территорию таможенного союза без разрешения таможенного органа водные и воздушные суда. При этом действия по задержанию (возвращению) иностранных судов и судов, находящихся на территории других государств, проводятся в соответствии с законодательством государств — членов таможенного союза и (или) международными договорами.
В случае остановки автомобильных транспортных средств вне зон таможенного контроля в целях осуществления таможенного контроля товаров и документов на них время такого контроля не должно превышать 2 (двух) часов. Об осуществлении такого контроля составляется акт по форме, определяемой решением Комиссии таможенного союза, один экземпляр которого подлежит вручению перевозчику.
Таможенные органы проводят таможенный контроль после выпуска товаров в течение трех лет с момента окончания нахождения товаров под таможенным контролем.
Таможенные органы проводят таможенный контроль при обороте товаров, ввезенных на таможенную территорию таможенного союза, в целях проверки сведений, подтверждающих факт выпуска таких товаров в соответствии с требованиями и условиями таможенного законодательства таможенного союза, в том числе проверки наличия на товарах маркировки или иных идентификационных знаков, используемых для подтверждения легальности ввоза товаров на таможенную территорию таможенного союза.
Законодательством государств — членов таможенного союза может быть установлена возможность таможенного декларирования, совершения иных таможенных операций и уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, незаконно перемещенных через таможенную границу таможенного союза, либо не выпущенных в соответствии с одной из таможенных процедур, что повлекло за собой неуплату таможенных пошлин, налогов или несоблюдение запретов и ограничений, обнаруженных таможенными органами у лиц, приобретших эти товары на таможенной территории таможенного союза в связи с осуществлением этими лицами предпринимательской деятельности [1].
Таким образом, таможенный контроль является важным элементом таможенного дела, который основывается на определенных принципах, установленных таможенным законодательством таможенного союза и законодательством государств — членов таможенного союза.
1.2 Формы таможенного контроля и критерии их применения
Осуществление таможенного контроля предполагает использование должностными лицами таможенных органов различных его форм.
Форма таможенного контроля — направление деятельности должностного лица таможенного органа, включающее применение определенных методов, средств и способов в целях проверки соблюдения физическими и юридическими лицами таможенного законодательства Таможенного союза [9].
Перечень форм таможенного контроля является исчерпывающим, то есть таможенные органы не вправе проводить иные проверочные мероприятия, отличные от тех, которые упомянуты в таможенном кодексе таможенного союза, а именно:
1) проверка документов и сведений;
2) устный опрос;
3) получение объяснений;
4) таможенное наблюдение;
5) таможенный осмотр;
6) таможенный досмотр;
7) личный таможенный досмотр;
8) проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;
9) таможенный осмотр помещений и территорий;
10) учет товаров, находящихся под таможенным контролем;
11) проверка системы учета товаров и отчетности;
12) таможенная проверка [1].
При проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности и, как правило, ограничиваются только теми формами, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства.
Общая цель проведения таможенного контроля, которая заключается в обеспечении соблюдения таможенного законодательства таможенного союза, может достигаться посредством решения конкретных задач, например:
— проведения таможенного досмотра в целях проверки информации о нарушении таможенного законодательства;
— проведения личного таможенного досмотра в целях проверки информации о сокрытии лицом товаров, запрещенных к перемещению через таможенную границу таможенного союза либо перемещаемых с нарушением установленного порядка;
— проведения таможенного осмотра помещений и территорий в целях проверки информации о нахождении товаров и транспортных средств, ввезенных на территорию таможенного союза с нарушением таможенного законодательства либо об утрате товаров, находящихся под таможенным контролем;
— проведения таможенной проверки с целью изучения информации о нарушении таможенного законодательства участниками ВЭД, лицами, осуществляющими деятельность в области таможенного дела, лицами, осуществляющими оптовую или розничную торговлю товарами, ввезенными с нарушениями требований таможенного законодательства [4].
Проверка документов и сведений является одной из форм таможенного контроля, цель которой — проверка:
— подлинности документов (срок их действия, наличие и подлинность реквизитов, подписей, штампов, печатей);
— достоверности содержащихся в них сведений (данные о лице, перемещающем товары и транспортные средства, декларанте, сведения о перемещающихся товарах и транспортных средствах, необходимые в том числе для таможенного декларирования и т.д.);
— правильности оформления документов (отдельных граф таможенных деклараций, внесение изменений в них, а также исправлений).
При этом время проведения проверки не ограничивается только производством таможенных операций. Проверка может проводиться и при осуществлении таможенного контроля как до, так и после выпуска товаров.
Проверка достоверности сведений, представленных в таможенные органы, осуществляется путем их сопоставления с информацией, полученной из других источников. В целях проведения таможенного контроля таможенные органы вправе осуществлять сбор информации о лицах, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, связанную с перемещением товаров через таможенную границу, либо предпринимательскую деятельность в отношении товаров, находящихся под таможенным контролем.
При проведении таможенного контроля таможенный орган вправе запросить дополнительные документы и сведения. Таможенный орган запрашивает такие документы и сведения в письменной форме и устанавливает срок для их представления, который должен быть достаточен. Запрос дополнительных документов и сведений и их проверка не должны препятствовать выпуску товаров.
Устный опрос — форма таможенного контроля, производимая должностными лицами таможенных органов. Устный опрос ограничивается совершением таможенных операций товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу. Опросу подлежат физические лица, лица, являющиеся представителями организаций, обладающих полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, подлежащих производству таможенных операций. К уполномоченным лицам может быть отнесен сотрудник таможенного представителя, если таможенное декларирование товаров и транспортных средств производит таможенный представитель.
Полученные объяснения указанных лиц при устном опросе в письменной форме не оформляются.
Получение объяснений — одна из форм таможенного контроля, это получение должностными лицами таможенного органа от перевозчиков, декларантов и иных лиц, располагающих сведениями об обстоятельствах, имеющих значение для осуществления таможенного контроля, необходимой информации в сфере таможенного дела.
Объяснения оформляются в письменной форме, установленной решением КТС (Решение КТС от 20 мая 2010 г. N 260 «О формах таможенных документов»).
Таможенное наблюдение осуществляется на гласной основе, т.е. с ведома лица, перемещающего товары и транспортные средства, за которыми ведется наблюдение. Кроме того, таможенное наблюдение — целенаправленное (т.е. в соответствии с решением, принятым должностным лицом таможенного органа), а также визуальное наблюдение уполномоченными должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций.
Таможенное наблюдение может быть систематическим (например, на территории лица, включенного в один из реестров владельцев складов) или разовым (например, при проведении таможенных операций вне мест работы таможенных органов), непосредственным (непосредственно должностным лицом таможенного органа) или опосредованным (с применением технических средств таможенного контроля). В качестве средств таможенного контроля можно рассматривать технические средства таможенного контроля, морские (речные), а также воздушные суда и информационные ресурсы таможенных органов.
Таможенный осмотр — это внешний визуальный осмотр товаров, в том числе транспортных средств, багажа физических лиц, а также грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации, без вскрытия транспортных средств, упаковки товаров, демонтажа и нарушения целостности обследуемых объектов и их частей иными способами. Такой осмотр не связан со вскрытием транспортного средства либо его грузовых помещений и нарушением упаковки товаров, т.е. это внешнее действие.
Таможенный осмотр товаров и транспортных средств проводится в присутствии декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, и их представителей. Исключение составляют случаи применения данной формы таможенного контроля, если товары и транспортные средства находятся в зоне таможенного контроля, то осмотр можно производить в отсутствии заинтересованных лиц (когда указанные лица не изъявили желание присутствовать при таможенном осмотре).
По результатам таможенного осмотра товаров и транспортных средств должностными лицами таможенных органов может быть составлен акт, утвержденный решением КТС (Решение КТС от 20 мая 2010 г. N 260 «О формах таможенных документов»), если результаты такого осмотра могут понадобиться в дальнейшем. После проведения таможенного осмотра один экземпляр акта таможенного осмотра передается уполномоченному должностному лицу для хранения вместе с первым экземпляром таможенной декларации в установленном порядке, а второй экземпляр акта передается лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров.
Таможенный досмотр представляет собой действия должностных лиц таможенных органов, связанные со вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары, с нарушением наложенных на них таможенных пломб или иных средств идентификации, разборкой, демонтажем или нарушением целостности обследуемых объектов и их частей иными способами [5].
Уполномоченное должностное лицо таможенного органа, приняв решение о проведении таможенного досмотра, уведомляет об этом декларанта или иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств, если оно известно. Проведение таможенного досмотра в отсутствии декларанта, иных лиц, которые обладают полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, а также их представителей возможно при участии двух понятых и только в следующих случаях:
1) при неявке указанных лиц либо такие лица неизвестны;
2) при существовании угрозы национальной (государственной) безопасности, жизни и здоровью человека, животных, возникновения эпизоотической ситуации, окружающей среде, сохранению объектов национального культурного достояния государств — членов таможенного союза и при иных обстоятельствах, не терпящих отлагательства, в том числе при наличии признаков, указывающих на то, что товары являются легковоспламеняющимися веществами, взрывоопасными предметами, взрывчатыми, отравляющими, опасными химическими и биологическими веществами, наркотическими средствами, психотропными, сильнодействующими, ядовитыми, токсичными, радиоактивными веществами, ядерными материалами и другими подобными товарами, если товары распространяют неприятный запах;
3) при пересылке товаров в международных почтовых отправлениях;
4) при оставлении на таможенной территории таможенного союза товаров в нарушение таможенной процедуры, предусматривающей их вывоз [1].
После проведения таможенного досмотра составляется акт таможенного досмотра в 2 (двух) экземплярах, форма которого установлена решением КТС (Решение КТС от 20 мая 2010 г. N 260 «О формах таможенных документов»).
Личный таможенный досмотр является исключительной формой таможенного контроля для физических лиц.
При этом должны совпадать следующие основания:
— физическое лицо следует через таможенную границу;
— это лицо находится в зоне таможенного контроля или транзитной зоне аэропорта, открытого для международного сообщения;
— также это лицо скрывает при себе и добровольно не выдает товары, запрещенные соответственно к ввозу на таможенную территорию таможенного союза и вывозу с этой территории или перемещаемые с нарушением порядка, установленного таможенным законодательством. Такие товары определяются законодательно как контрабанда или как предметы, являющиеся объектами нарушения таможенных правил.
Личный таможенный досмотр может быть проведен только по решению начальника таможенного органа или лица, его замещающего. Решение о проведении личного таможенного досмотра принимается в письменной форме путем наложения резолюции на рапорте должностного лица таможенного органа либо оформляется отдельным актом.
Проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков — это форма таможенного контроля, когда таможенные органы проводят проверку наличия на товарах или на их упаковке специальных марок, идентификационных знаков или обозначений товаров иными способами, используемых для подтверждения легальности их ввоза на таможенную территорию таможенного союза в случаях, предусмотренных таможенным законодательством таможенного союза и (или) законодательством государств — членов таможенного союза.
Данная форма таможенного контроля применяется в отношении товаров как до их ввоза на территорию таможенного союза (для подтверждения легальности их ввоза), так и после их выпуска в свободное обращение (для обнаружения товаров, которые не прошли производство таможенных операций и выпуска товаров).
Отсутствие на товарах специальных марок, идентификационных знаков или обозначений товаров иными способами рассматривается как ввоз товаров на таможенную территорию таможенного союза, осуществленный без совершения таможенных операций и выпуска товаров, если лицо, у которого такие товары обнаружены, декларант либо иное заинтересованное лицо не докажут обратное.
Таможенные органы Российской Федерации (по законодательству государства — участника таможенного союза) проводят таможенный контроль при обороте товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации:
— путем проверки сведений, подтверждающих выпуск таких товаров таможенными органами;
— путем проверки наличия на товарах маркировки или иных идентификационных знаков, используемых для подтверждения легальности ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Таможенный осмотр помещений и территорий проводится в целях подтверждения наличия товаров, находящихся под таможенным контролем, в том числе условно выпущенных, в местах временного хранения, на таможенных складах, в помещениях МБТ и иных местах, где могут находиться товары под таможенным контролем, а также у лиц, у которых должны находиться товары в соответствии с условиями таможенных процедур, предусмотренных таможенным кодексом таможенного союза.
Осмотр помещений и территорий может проводиться таможенными органами в пограничном пункте пропуска, в зонах таможенного контроля, созданных вдоль таможенной границы, а также у лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, при наличии информации о нахождении в помещениях или на территории этих лиц товаров и транспортных средств, ввезенных на таможенную территорию РФ с нарушением порядка, предусмотренного таможенным кодексом таможенного союза, а также у лиц, в отношении которых проводится выездная таможенная проверка.
Таможенный осмотр помещений и территорий проводится при предъявлении предписания (указания) и служебного удостоверения должностного лица таможенного органа. Форма предписания (указания) на проведение таможенного осмотра помещений и территорий определяется законодательством государств — членов ТС.
Основанием для проведения данной формы таможенного контроля является предписание, подписанное начальником таможенного органа либо лицом, его замещающим, и наличие служебного удостоверения. Осмотр проводят уполномоченные должностные лица таможенных органов.
По результатам осмотра помещений и территорий составляется акт осмотра помещений и территорий по форме, утвержденной решением КТС (Решение КТС от 20 мая 2010 г. N 260 «О формах таможенных документов»).
Таможенные органы ведут учет товаров, находящихся под таможенным контролем, и совершаемых с ними таможенных операций, в том числе с использованием информационных систем и технологий.
Обмен информацией между таможенными органами осуществляется в соответствии с международными договорами государств — членов Таможенного союза. Для этого необходимо создавать базы и взаимный обмен информацией всех государственных органов государств — членов таможенного союза, а также создать интегрированную информационную систему внешней и взаимной торговли таможенного союза. Эти глобальные задачи позволит выполнить такая форма таможенного контроля, как учет товаров, находящихся под таможенным контролем.
Порядок и формы учета товаров, находящихся под таможенным контролем, определяются законодательством государств — членов таможенного союза.
Проверка системы учета товаров как форма таможенного контроля проводится:
1) при применении специальных упрощений;
2) в отношении таможенных представителей, таможенных перевозчиков, владельцев складов временного хранения, владельцев таможенных складов, владельцев магазинов беспошлинной торговли, уполномоченных экономических операторах;
3) в отношении товаров, помещенных под таможенные процедуры, предусматривающие ведение учета таких товаров.
Порядок проведения проверки системы учета товаров, а также форма и порядок представления отчетности определяются законодательством государств — членов таможенного союза.
Таможенная проверка представляет собой форму таможенного контроля, выраженную в проверке соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством таможенного союза и государств — членов таможенного союза [5].
Под проверяемыми лицами понимаются:
— декларант;
— таможенный представитель;
— перевозчик, в том числе таможенный перевозчик;
— лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров после их выпуска, или его представитель;
— лицо, осуществляющее временное хранение товаров;
— владельцы магазинов беспошлинной торговли, таможенных и иных складов;
— уполномоченный экономический оператор;
— иные лица, напрямую или косвенно участвовавшие в сделках с товарами, помещенными под соответствующую таможенную процедуру;
— лицо, в отношении которого имеется информация, что в его владении и (или) пользовании находятся (находились) товары с нарушением порядка, предусмотренного таможенным кодексом таможенного союза, в том числе незаконно перемещенные через таможенную границу.
При таможенной проверке таможенными органами проверяются:
1) факт помещения товаров под таможенную процедуру;
2) достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном декларировании товаров, повлиявших на принятие решения о выпуске товаров;
3) соблюдение ограничений по пользованию и распоряжению условно выпущенными товарами;
4) соблюдение требований, установленных таможенным законодательством таможенного союза и законодательством государств — членов таможенного союза, к лицам, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела;
5) соответствие лиц условиям, необходимым для присвоения статуса уполномоченного экономического оператора;
6) соблюдение установленных таможенным законодательством таможенного союза и (или) законодательством государств — членов таможенного союза условий таможенных процедур, при помещении под которые товары не приобретают статус товаров таможенного союза;
7) соблюдение иных требований, установленных таможенным законодательством таможенного союза и (или) законодательством государств — членов таможенного союза [1].
Таким образом, таможенным кодексом таможенного союза установлены формы таможенного контроля, проведение которых направлено на соблюдение законодательства таможенного союза и законодательства государств — членов таможенного союза. При проведении каждой формы таможенного контроля решаются свои задачи, требующие особого технологического подхода и технического оснащения.