4.3. Организация налогового учета НДС
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету. (Ст.169 п.1 НК РФ).
Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению. (Ст.169 п.4 НК РФ).
Счет-фактура выписывается в двух экземплярах, не позднее 5 дней со дня отгрузки товара. В ней не допускаются помарки, отчистки, исправления производятся корректорным способом.
Счет-фактура может заполняться от руки или печататься на компьютере [Приложение 6] . Первый экземпляр представляется покупателю не позднее 5 дней со дня отгрузки. Второй экземпляр подшивается поставщиком в журнал учета счетов-фактур.
Информация счетов-фактур отражается в книге продаж, счета-фактуры регистрируются в хронологическом порядке. Также счета-фактуры регистрируются в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. Если в счет-фактуру внесено изменение, то составляется дополнительный лист книги продаж за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения изменений. Дополнительные листы являются неотъемлемой частью книги продаж. Книга продаж должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Книга продаж хранится у поставщика в течение 5 лет с даты последней записи. Покупатели ведут журнал учета полученных счетов-фактур и заносятся в книгу покупок. Счета-фактуры, не соответствующие нормам заполнения не регистрируются в книге покупок.
Декларация, представленная ЗАО «Имени Калинина» за I квартал 2012г. включает в себя следующие разделы:
-Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика;
-Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам 10% и 18%;
-Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг), длительность производственного цикла изготовителя которых составляет свыше шести месяцев.
ЗАО «Имени Калинина» представил декларацию [Приложение 9] за IV квартал 21.01.2013г. Сумма налога по данным декларации составляет 3441059 рублей, также общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет составляет 26135 рублей. В разделе «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам 10% и 18%» указывается налоговая база, ставка НДС и сумма налога в зависимости от налоговой ставки. Данная декларация была представлена в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 6 по Оренбургской области.
Статьей 174 п.6 Налогового Кодекса установлено, что налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, то есть не позднее 20 апреля. Следовательно ЗАО «Имени Калинина» вовремя подал декларацию по налогу на добавленную стоимость.
4.4. Организация учета НДФЛ
Форма 1-НДФЛ заменила налоговую карточку по учету доходов и подоходного налога.
Налоговая карточка является первичным документом налогового учета. Ее обязаны составлять следующие налоговые агенты:
-российские организации:
-постоянные предпринимательства иностранных организаций в Российской Федерации;
-индивидуальные предприниматели и частные нотариусы, являющиеся источником дохода физических лиц.
Налоговая карточка открывается налоговым агентом на каждое
физическое лицо, которое получило в отчетном периоде доходы,
подлежащие налогообложению. Налоговая карточка заполняется ежемесячно с учетом особенностей исчисления сумм налога по различным ставкам (13,30 или 35%).
Налоговый агент отражает в налоговой карточке персонально по каждому налогоплательщику:
1) доходы, полученные в налогооблагаемом периоде в денежной форме, в натуральной форме и в форме материальной выгоды;
2) налоговую базу отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки;
3) суммы налоговых вычетов (кроме социальных и имущественных);
4) суммы исчисленного и удержанного налога по каждому виду доходов;
5) общую сумму налога, исчисленную и удержанную за налоговый период;
6) сумму доходов, полученную налогоплательщиком от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности;
7) сумму налоговых льгот.
Новая форма справки о доходах физических лиц № 2-НДФЛ [Приложение 7] утверждена приказом ФНС России от 13.10.2011 № САЭ-3-706. Этим же приказом утверждены рекомендации по заполнению справки, справочники, необходимые для ее заполнения, а также форматы сведений о доходах по форме № 2-НДФ в электронном виде.
Представлять справки о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту постановки на учет налоговые агенты обязаны:
- ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
-в течение одного месяца с момента, когда налоговый агент не смог удержать у налогоплательщика - физического лица исчисленную сумму налога.
Сведения о сотрудниках обособленных подразделений организации подают в налоговую инспекцию по месту постановки на учет (местонахождению головного офиса). При ликвидации либо реорганизации организации справки о доходах физических лиц представляются за истекший налоговый период.
Такие справки налоговые агенты представляют в налоговые органы на магнитных носителях, по телекоммуникационным каналам связи или на бумажных носителях. Сдавать бумажную отчетность имеют право только те налоговые агенты, которые выплачивали доход не более чем 10 физическим лицам.
Справки представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента, отдельно по каждой ставке налога.
ЗАО «Имени Калинина» составляет отчетность по форме 2-НДФЛ , а
также представляются стандартные вычеты в размере 400 рублей, 600 рублей и 500 рублей.